Стр. 9
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18 |
Стр.19 |
Стр.20
(премии) по прямому быстроизнашивающиеся предметы
страхованию
50 Касса 20 Расходы на ведение дела
51 Расчетный счет 26 Прочие расходы
52 Валютный счет 29 Обслуживающие производства и
хозяйства
55 Специальные счета в 31 Расходы будущих периодов
банках
68 Расчеты с бюджетом 47 Реализация и прочее выбытие
основных средств
71 Расчеты с подотчетными 50 Касса
лицами
73 Расчеты с персоналом по 69 Расчеты по социальному
прочим операциям страхованию и обеспечению
76 Расчеты с разными 76 Расчеты с разными дебиторами и
дебиторами и кредиторами кредиторами
79 Внутрихозяйственные 81 Использование прибыли
расчеты
84 Недостачи от потери и 84 Недостачи и потери от порчи
порчи ценностей ценностей
94 Краткосрочные займы 87 Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
95 Долгосрочные займы 88 Добавочный капитал
89 Резервы предстоящих расходов и
платежей
96 Целевое финансирование и
целевые поступления
14.10. Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" предназначен для
обобщения информации о расчетах с работниками страховой организации
по суммам, выданным ею под отчет на административно-хозяйственные и
операционные расходы, а также на служебные командировки.
Порядок выдачи наличных денежных средств работникам страховой
организации под отчет регулируется правилами ведения кассовых
операций.
На выданные под отчет суммы счет 71 "Расчеты с подотчетными
лицами" дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных
средств (в основном со счетом 50 "Касса"). На израсходованные
подотчетными лицами суммы счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются
затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости
от характера произведенных расходов.
Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные
сроки, отражаются по кредиту счета 71 "Расчеты с подотчетными
лицами" и дебету счета 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей". В
дальнейшем эти суммы списываются со счета 84 "Недостачи и потери от
порчи ценностей" в дебет счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате
труда" (если они могут быть удержаны из заработной платы работника)
или 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (когда не могут
быть удержаны из заработной платы работника).
Аналитический учет по счету 71 "Расчеты с подотчетными лицами"
ведется по каждой авансовой выдаче.
Счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами" корреспондирует со
счетами:
по дебету по кредиту
50 Касса 08 Капитальные вложения
51 Расчетный счет 10 Материалы
52 Валютный счет 12 Малоценные и
быстроизнашивающиеся предметы
55 Специальные счета в 20 Расходы на ведение дела
банках
56 Денежные документы 26 Прочие расходы
76 Расчеты с разными 29 Обслуживающие производства и
дебиторами и хозяйства
кредиторами
31 Расходы будущих периодов
50 Касса
51 Расчетный счет
52 Валютный счет
55 Специальные счета в банках
56 Денежные документы
70 Расчеты с персоналом по оплате
труда
73 Расчеты с персоналом по прочим
операциям
76 Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами
79 Внутрихозяйственные расчеты
84 Недостачи от потери и порчи
ценностей
96 Целевое финансирование и
целевые поступления
14.11. Счет 72 "Расчеты по рискам, принятым в перестрахование"
предназначен для обобщения страховой организацией, выступающей в
качестве перестраховщика, информации о расчетах с цедентом по
рискам, принятым в перестрахование.
При урегулировании расчетов по рискам, переданным и принятым в
перестрахование, страховая организация, выступающая в качестве
цедента, оплачивает сальдо по счету, если оно в пользу
перестраховщика.
По дебету счета 72 "Расчеты по рискам, принятым в
перестрахование" отражаются:
- начисленная доля страховой премии, подлежащая получению от
цедента по рискам, принятым в перестрахование, в корреспонденции с
кредитом счета 34 "Страховые премии и портфель премий, полученные по
рискам, принятым в перестрахование";
- суммы комиссионных и брокерского вознаграждения,
перечисленные цеденту по договорам, принятым в перестрахование, в
корреспонденции с кредитом счетов 51 "Расчетный счет" и 52 "Валютный
счет";
- суммы погашения цедентом депонированных премий в
корреспонденции с кредитом счета 36 "Депо премий и убытков страховой
организации у других страховых организаций";
- суммы начисленных цедентом процентов на депо премий в
корреспонденции с кредитом счета 39 "Прочие доходы";
- суммы, перечисленные цеденту в возмещение доли убытков по
договорам, принятым в перестрахование, в корреспонденции с кредитом
счетов 51 "Расчетный счет" и 52 "Валютный счет".
По кредиту счета 72 "Расчеты по рискам, принятым в
перестрахование" отражаются:
- суммы страховой премии, поступившие от цедента по рискам,
принятым в перестрахование, в корреспонденции с дебетом счетов 51
"Расчетный счет" и 52 "Валютный счет";
- начисленные перестраховщиком суммы комиссионных и брокерского
вознаграждения, подлежащие передаче цеденту по договорам, принятым в
перестрахование, в корреспонденции с дебетом счета 32 "Уплаченные
комиссионные и брокерское вознаграждение, тантьемы, сборы";
- суммы удержанных цедентом депо премий по договорам,
переданным в перестрахование, в корреспонденции с дебетом счета 36
"Депо премий и убытков страховой организации у других страховых
организаций";
- суммы подлежащей возмещению цеденту доли убытков по рискам,
принятым в перестрахование, в корреспонденции с дебетом счета 24
"Возмещение доли убытков, уплаченных по рискам, принятым в
перестрахование".
Аналитический учет по счету 72 "Расчеты по рискам, принятым в
перестрахование" ведется в разрезе договоров перестрахования и
цедентов.
Счет 72 "Расчеты по рискам, принятым в перестрахование"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
34 Страховые премии и 24 Возмещение доли убытков,
портфель премий, уплаченных по рискам,
полученных по рискам, принятым в перестрахование
принятым в перестрахование
39 Прочие доходы 32 Уплаченные комиссионные и
брокерское вознаграждение,
тантьемы, сборы
51 Расчетный счет 51 Расчетный счет
36 Депо премий и убытков 36 Депо премий и убытков
страховой организации у страховой организации у
других страховых других страховых
организаций организаций
52 Валютный счет 52 Валютный счет
14.12. Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"
предназначен для обобщения информации обо всех видах расчетов с
персоналом страховой организации, кроме расчетов по оплате труда,
расчетов с подотчетными лицами и депонентами.
К счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" могут
быть открыты субсчета:
73-1 "Расчеты по предоставленным займам";
73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба" и другие.
На субсчете 73-1 "Расчеты по предоставленным займам" отражаются
расчеты с работниками страховой организации по предоставленным им
займам (например, на индивидуальное и кооперативное жилищное
строительство, приобретение или строительство садовых домиков и
благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством и
др.).
По дебету счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"
отражается сумма предоставленного работнику займа в корреспонденции
со счетом 50 "Касса" или 51 "Расчетный счет".
На сумму платежей, поступивших от работника-заемщика, счет 73
"Расчеты с персоналом по прочим операциям" кредитуется в
корреспонденции со счетами 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 70
"Расчеты с персоналом по оплате труда" (в зависимости от принятого
порядка платежа).
На субсчете 73-2 "Расчеты по возмещению материального ущерба"
учитываются расчеты по возмещению материального ущерба, причиненного
работником страховой организации в результате недостач и хищений
денежных и товарно-материальных ценностей, а также по возмещению
других видов ущерба.
В дебет счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"
суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, относятся с кредита
счетов 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" и 83 "Доходы
будущих периодов" (за недостающие товарно-материальные ценности) и
др.
По кредиту счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"
записи производятся в корреспонденции со счетами: учета денежных
средств - на сумму внесенных платежей; 70 "Расчеты с персоналом по
оплате труда" - на суммы удержаний из заработной платы; 84
"Недостачи и потери от порчи ценностей" - на суммы списанных
недостач при отказе во взыскании ввиду необоснованности иска.
Аналитический учет по счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим
операциям" ведется по работникам страховой организации.
Счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
12 Малоценные и 26 Прочие расходы
быстроизнашивающиеся
предметы
26 Прочие расходы 50 Касса
29 Обслуживающие 51 Расчетный счет
производства и хозяйства
38 Страховые взносы (премии) 52 Валютный счет
по прямому страхованию
39 Прочие доходы 70 Расчеты с персоналом по
оплате труда
50 Касса 84 Недостачи и потери от порчи
ценностей
51 Расчетный счет
52 Валютный счет
56 Денежные документы
71 Расчеты с подотчетными
лицами
76 Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами
79 Внутрихозяйственные
расчеты
83 Доходы будущих периодов
84 Недостачи и потери от
порчи ценностей
88 Добавочный капитал
14.13. Счет 75 "Расчеты с учредителями" предназначен для
обобщения информации обо всех видах расчетов с учредителями
страховой организации (акционерами акционерного общества,
участниками хозяйственного товарищества, членами кооператива и
т.п.); по вкладам в уставный фонд страховой организации, по выплате
доходов и др.
К счету 75 "Расчеты с учредителями" могут быть открыты
субсчета:
75-1 "Расчеты по вкладам в уставный фонд (капитал)";
75-2 "Расчеты по доходам" и другие.
На субсчете 75-1 "Расчеты по вкладам в уставный фонд (капитал)"
учитываются расчеты с учредителями страховой организации по вкладам
в ее уставный фонд.
При создании акционерного общества по дебету счета 75 "Расчеты
с учредителями" в корреспонденции со счетом 85 "Уставный фонд
(капитал)" принимается на учет сумма задолженности лиц,
подписавшихся на акции.
При фактическом поступлении сумм вкладов учредителей
производятся записи по кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" в
корреспонденции со счетами по учету денежных средств. При
предоставлении материальных и иных ценностей (кроме денежных
средств) в собственность страховой организации делаются записи по
кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со
счетами 01 "Основные средства", 04 "Нематериальные активы", учета
запасов и др.
При предоставлении зданий, сооружений и оборудования в
пользование страховой организации делаются записи по кредиту счета
75 "Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетом 04
"Нематериальные активы". Одновременно на забалансовый учет по счету
001 "Арендованные основные средства" принимается стоимость указанных
зданий, сооружений и оборудования.
Оприходование имущества, предоставленного в натуральной форме в
собственность страховой организации в счет вкладов в уставный фонд
(в оплату акций), производится в оценке, определенной по
договоренности участников. Оприходование имущества, предоставленного
в натуральной форме в пользование страховой организации в счет
вкладов в уставный фонд (в оплату акций), производится в оценке,
определенной исходя из арендной платы за пользование этим
имуществом, исчисленной за весь указанный в учредительных документах
срок деятельности страховой организации или другой установленный
учредителями срок, если иное не предусмотрено учредительными
документами.
В аналогичном порядке отражаются в бухгалтерском учете расчеты
по вкладам в уставный фонд с участниками хозяйственных товариществ
других видов. При этом запись по дебету счета 75 "Расчеты с
учредителями" и кредиту счета 85 "Уставный фонд (капитал)"
производится на всю величину уставного фонда, объявленную в
учредительных документах.
В том случае, когда акции страховой организации, созданной в
форме акционерного общества, реализуются по цене, превышающей
номинальную их стоимость, вырученная сумма разницы между продажной и
номинальной стоимостью относится в кредит счета 86 "Резервный фонд
(капитал)".
На субсчете 75-2 "Расчеты по доходам" учитываются расчеты с
учредителями страховой организации по выплате им доходов. Начисление
и выплата доходов работникам предприятия, входящим в число его
учредителей, учитываются на счете 70 "Расчеты с персоналом по оплате
труда".
Начисление доходов от участия в страховой организации
отражается записью по дебету счета 87 "Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)" (за счет прибыли отчетного года или
нераспределенной прибыли прошлых лет) и кредиту счета 75 "Расчеты с
учредителями". При отсутствии или недостаточности прибыли для
выплаты доходов, но при наличии обязательств, предусмотренных
законодательством или учредительными документами, по выплате доходов
за счет резервного фонда начисление доходов отражается по дебету
счета 86 "Резервный фонд (капитал)" и кредиту счета 75 "Расчеты с
учредителями".
Выплата начисленных сумм доходов отражается по дебету счета 75
"Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетом 51 "Расчетный
счет" или 52 "Валютный счет".
Суммы налога на прибыль от участия в страховой организации,
подлежащие уплате у источника, т.е. в этой страховой организации,
учитываются по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" и кредиту
счета 68 "Расчеты с бюджетом".
Аналитический учет по счету 75 "Расчеты с учредителями" ведется
по каждому учредителю, кроме учета расчетов с акционерами -
собственниками акций на предъявителя в акционерных обществах.
Счет 75 "Расчеты с учредителями" корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
50 Касса 01 Основные средства
51 Расчетный счет 04 Нематериальные активы
52 Валютный счет 06 Долгосрочные финансовые
вложения
68 Расчеты с бюджетом 08 Капитальные вложения
85 Уставный фонд 10 Материалы
(капитал)
86 Резервный фонд 12 Малоценные и
(капитал) быстроизнашивающиеся предметы
87 Нераспределенная 50 Касса
прибыль (непокрытый
убыток)
51 Расчетный счет
52 Валютный счет
58 Краткосрочные финансовые
вложения
81 Использование прибыли
85 Уставный фонд (капитал)
86 Резервный фонд (капитал)
87 Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
88 Добавочный капитал
14.14. Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
предназначен для обобщения информации о расчетах по всякого рода
операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к
счетам 60-75: с разными организациями по операциям некоммерческого
характера (учебными заведениями, научными организациями и т.п.); с
транспортными (железнодорожными и водными) организациями за услуги,
оплачиваемые чеками, по депонированным суммам заработной платы,
премий и других аналогичных выплат; по суммам, удержанным из
заработной платы работников страховой организации в пользу разных
организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов
или постановлений судебных органов и др.
Аналитический учет по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и
кредиторами" ведется по каждому дебитору и кредитору.
Счет 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
06 Долгосрочные финансовые 04 Нематериальные активы
вложения
09 Арендные обязательства 08 Капитальные вложения
к поступлению
22 Страховые выплаты по 10 Материалы
прямому страхованию
26 Прочие расходы 12 Малоценные и
быстроизнашивающиеся предметы
29 Обслуживающие 20 Расходы на ведение дела
производства и хозяйства
31 Расходы будущих периодов 22 Страховые выплаты по прямому
страхованию
38 Страховые взносы 26 Прочие расходы
(премии) по прямому
страхованию
39 Прочие доходы 29 Обслуживающие производства и
хозяйства
47 Реализация и прочее 31 Расходы будущих периодов
выбытие основных средств
48 Реализация прочих 47 Реализация и прочее выбытие
активов основных средств
50 Касса 50 Касса
51 Расчетный счет 51 Расчетный счет
52 Валютный счет 52 Валютный счет
55 Специальные счета в 56 Денежные документы
банках
58 Краткосрочные 60 Расчеты с поставщиками и
финансовые вложения подрядчиками
64 Расчеты по регрессным 70 Расчеты с персоналом по
претензиям оплате труда
70 Расчеты с персоналом по 71 Расчеты с подотчетными лицами
оплате труда
71 Расчеты с подотчетными 73 Расчеты с персоналом по
лицами прочим операциям
76 Расчеты с разными 76 Расчеты с разными дебиторами
дебиторами и кредиторами и кредиторами
78 Расчеты с дочерними 79 Внутрихозяйственные расчеты
организациями
79 Внутрихозяйственные 81 Использование прибыли
расчеты
83 Доходы будущих периодов 82 Резервы по сомнительным
долгам
90 Краткосрочные кредиты 86 Резервный фонд (капитал)
банков
94 Краткосрочные займы 89 Резервы предстоящих расходов
и платежей
95 Долгосрочные займы 96 Целевое финансирование и
целевые поступления
96 Целевое финансирование
и целевые поступления
14.15. Счет 77 "Расчеты по прямому страхованию" предназначен
для обобщения информации о состоянии расчетов страховой организации
со страхователями и страховыми посредниками по договорам
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18 |
Стр.19 |
Стр.20
|
