Стр. 11
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18 |
Стр.19 |
Стр.20
"Прибыли и убытки" и кредиту счета 82 "Резервы по сомнительным
долгам".
При списании с баланса невостребованных долгов, ранее
признанных страховой организацией сомнительными, записи производятся
по дебету счета 82 "Резервы по сомнительным долгам" в
корреспонденции с соответствующими счетами учета расчетов с
дебиторами. При присоединении неизрасходованных сумм резервов по
сомнительным долгам к прибыли года, следующего за годом их создания,
делается запись по дебету счета 82 "Резервы по сомнительным долгам"
и кредиту счета 39 "Прочие доходы".
Аналитический учет по счету 82 "Резервы по сомнительным долгам"
ведется по каждому сомнительному долгу, на который создан резерв.
Счет 82 "Резервы по сомнительным долгам" корреспондирует со
счетами:
по дебету по кредиту
39 Прочие доходы 80 Прибыли и убытки
76 Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами
15.4. Счет 83 "Доходы будущих периодов" предназначен для
обобщения информации о доходах, полученных (начисленных) в отчетном
периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, а также
предстоящих поступлениях сумм, присужденных судом в пользу
страховщика по регрессным искам к лицам, ответственным за
причиненный ущерб застрахованному имуществу, или признанных этими
лицами, задолженности по недостачам, выявленным в отчетном периоде
за прошлые годы, и разницах между суммой, подлежащей взысканию с
виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей.
К счету 83 "Доходы будущих периодов" могут быть открыты
субсчета:
83-1 "Доходы, полученные в счет будущих периодов";
83-2 "Предстоящие поступления задолженности по недостачам,
выявленным за прошлые годы";
83-3 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных
лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей";
83-4 "Суммы, присужденные судом в пользу страховщика по
регрессным искам к лицам, ответственным за причиненный ущерб
застрахованному имуществу, или признанные этими лицами" и др.;
83-5 "Курсовые разницы".
На субсчете 83-1 "Доходы, полученные в счет будущих периодов"
учитывается движение доходов, полученных в отчетном периоде, но
относящихся к будущим отчетным периодам, например, арендная плата,
плата за коммунальные услуги, абонементная плата за пользование
средствами связи и др.
На субсчете 83-5 "Курсовые разницы" отражаются курсовые
разницы, возникающие при переоценке денежных средств и дебиторской
задолженности, стоимость которых выражена в иностранной валюте.
По кредиту счета 83 "Доходы будущих периодов" в корреспонденции
со счетами учета денежных средств или расчетов с дебиторами и
кредиторами отражаются суммы доходов, относящихся к будущему
отчетному периоду, а по дебету - суммы доходов, перечисленные на
соответствующие счета при наступлении отчетного периода, к которому
эти доходы относятся.
Аналитический учет по счету 83 "Доходы будущих периодов"
ведется по каждому виду доходов.
На субсчете 83-2 "Предстоящие поступления задолженности по
недостачам, выявленным за прошлые годы" учитывается движение
предстоящих поступлений задолженности по недостачам, выявленным в
отчетном периоде за прошлые годы.
По кредиту счета 83 "Доходы будущих периодов" в корреспонденции
со счетом 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" отражаются
суммы недостач ценностей, выявленных за прошлые отчетные периоды (до
отчетного года), признанных виновными лицами или присужденных к
взысканию с них судебными органами. Одновременно на эти суммы
кредитуется счет 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в
корреспонденции со счетом 73 "Расчеты с персоналом по прочим
операциям" (субсчет "Расчеты по возмещению материального ущерба").
По мере погашения задолженности по недостачам кредитуется счет
73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" в корреспонденции со
счетами учета денежных средств при одновременном отражении
поступивших сумм по кредиту счета 39 "Прочие доходы" (доходы прошлых
лет, выявленные в отчетном году) и дебету счета 83 "Доходы будущих
периодов".
На субсчете 83-3 "Разница между суммой, подлежащей взысканию с
виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей"
учитывается разница между взыскиваемой с виновных лиц суммой за
недостающие материальные и иные ценности и стоимостью, по которой
они числятся на балансе страховой организации.
По кредиту счета 83 "Доходы будущих периодов" в корреспонденции
со счетом 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (субсчет
"Расчеты по возмещению материального ущерба") отражается разница
между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой
стоимостью по недостачам ценностей. По мере погашения задолженности,
принятой на учет по счету 73 "Расчеты с персоналом по прочим
операциям", соответствующие суммы разницы списываются со счета 83
"Доходы будущих периодов" в кредит счета 39 "Прочие доходы".
На субсчете 83-4 "Суммы, присужденные судом в пользу
страховщика по регрессным искам к лицам, ответственным за
причиненный ущерб застрахованному имуществу, или признанные этими
лицами" учитывается движение предстоящих поступлений сумм,
присужденных судом в пользу страховщика по регрессным искам к лицам,
ответственным за причиненный ущерб застрахованному имуществу, или
признанных этими лицами.
По кредиту счета 83 "Доходы будущих периодов" в корреспонденции
с дебетом счета 64 "Расчеты по регрессным претензиям" отражаются
присужденные судом или признанные суммы, если их поступление
ожидается в будущем отчетном периоде, по дебету - в корреспонденции
с кредитом счета 39 "Прочие доходы" отражаются суммы, поступившие в
возмещение регрессных исков.
Аналитический учет по счету 83 "Доходы будущих периодов"
ведется по каждому виду доходов.
Счет 83 "Доходы будущих периодов" корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
29 Обслуживающие 06 Долгосрочные финансовые
производства и хозяйства вложения
39 Прочие доходы 47 Реализация и прочее выбытие
основных средств
50 Касса 50 Касса
64 Расчеты по регрессным 51 Расчетный счет
претензиям
68 Расчеты с бюджетом 52 Валютный счет
64 Расчеты по регрессным
претензиям
73 Расчеты с персоналом по
прочим операциям
76 Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами
84 Недостачи и потери от порчи
ценностей
15.5. Счет 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей"
предназначен для обобщения информации о наличии сумм недостач,
хищений и потерь от порчи ценностей (включая денежные средства),
выявленных в процессе их заготовления, хранения и реализации,
независимо от того, подлежат они отнесению на счета расходов на
ведение дела, прочих расходов или виновных лиц. При этом потери
ценностей, возникшие в результате стихийных бедствий, относятся на
счет 26 "Прочие расходы" как убытки отчетного года
(некомпенсированные потери от стихийных бедствий).
Порядок списания сумм недостач, хищений и потерь от порчи
ценностей регулируется законодательством и учредительными
документами.
По дебету счета 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей"
проводятся:
по недостающим (похищенным) или полностью испорченным
товарно-материальным ценностям - их фактическая себестоимость;
по недостающим (похищенным) или полностью испорченным основным
средствам - их остаточная стоимость (первоначальная стоимость за
минусом суммы начисленного износа);
по частично испорченным материальным ценностям - сумма
определившихся потерь.
По недостачам (хищениям) и порче материальных ценностей записи
производятся по дебету счета 84 "Недостачи и потери от порчи
ценностей" с кредита счетов учета названных ценностей.
Когда покупателем при приемке товаров, поступивших от
поставщиков, выявляется недостача или порча, то сумму недостачи в
пределах норм естественной убыли покупатель относит при
оприходовании товаров в дебет счета 84 "Недостачи и потери от порчи
ценностей" с кредита счета 60 "Расчеты с поставщиками и
подрядчиками", а сумму потерь сверх норм естественной убыли,
предъявленную поставщикам или транспортной организации, - в дебет
счета 63 "Расчеты по претензиям" с кредита счета 60 "Расчеты с
поставщиками и подрядчиками". При отказе органами арбитража во
взыскании сумм потерь с поставщиков или транспортных организаций
сумма, ранее отнесенная в дебет счета 63 "Расчет по претензиям",
списывается на счет 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей".
По кредиту счета 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей"
отражается списание:
недостач и порчи ценностей в пределах норм естественной убыли -
на счета по учету материальных ценностей (когда они выявлены при
заготовлении) или прочих расходов (когда они выявлены при хранении
или реализации);
недостач ценностей сверх норм убыли, потерь от порчи, а также
похищенных ценностей - в дебет счета 73 "Расчеты с персоналом по
прочим операциям" (субсчет "Расчеты по возмещению материального
ущерба");
недостач ценностей сверх норм убыли и потерь от порчи ценностей
при отсутствии конкретных виновников, а также недостач и хищений
товарно-материальных ценностей, во взыскании которых отказано судом
вследствие необоснованности исков, - на счета расходов.
По кредиту счета 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей"
отражаются суммы в размерах и величинах, принятых на учет по дебету
указанного счета. При этом на счет прочих расходов списываются
недостающие, похищенные или испорченные материальные ценности по их
фактической себестоимости.
Если с виновных лиц взыскивается стоимость недостающих или
похищенных ценностей по ценам, превышающим их балансовую стоимость,
то разница между стоимостью недостающих ценностей, зачисленной на
счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", и их стоимостью,
отраженной на счете 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей",
относится в кредит счета 83 "Доходы будущих периодов". По мере
взыскания с виновного лица причитающейся с него суммы указанная
разница списывается со счета 83 "Доходы будущих периодов".
Недостачи ценностей, выявленные в текущем году, но относящиеся
к прошлым периодам, признанные материально ответственными лицами или
на которые имеются решения судебных органов о взыскании с виновных
лиц, отражаются по дебету счета 84 "Недостачи и потери от порчи
ценностей" и кредиту счета 83 "Доходы будущих периодов".
Одновременно на эти суммы дебетуется счет 73 "Расчеты с персоналом
по прочим операциям" (субсчет "Расчеты по возмещению материального
ущерба") и кредитуется счет 84 "Недостачи и потери от порчи
ценностей". По мере погашения задолженности кредитуется счет 39
"Прочие доходы" и дебетуется счет 83 "Доходы будущих периодов".
Счет 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" корреспондирует
со счетами:
по дебету по кредиту
08 Капитальные вложения 08 Капитальные вложения
10 Материалы 20 Расходы на ведение дела
12 Малоценные и 26 Прочие расходы
быстроизнашивающиеся
предметы
20 Расходы на ведение дела 29 Обслуживающие производства и
хозяйства
29 Обслуживающие 70 Расчеты с персоналом по
производства и хозяйства оплате труда
39 Прочие доходы 73 Расчеты с персоналом по
прочим операциям
47 Реализация и прочее 89 Резервы предстоящих расходов
выбытие основных средств и платежей
50 Касса
56 Денежные документы
60 Расчеты с поставщиками
и подрядчиками
70 Расчеты с персоналом по
оплате труда
71 Расчеты с подотчетными
лицами
73 Расчеты с персоналом по
прочим операциям
83 Доходы будущих периодов
16. Счета раздела 8 "Фонды и резервы, кредиты и финансирование"
предназначены для обобщения информации о состоянии и движении фондов
и резервов страховой организации, создаваемых в соответствии с
законодательством и (или) учредительными документами, а также о
состоянии средств, полученных извне на финансирование деятельности
страховой организации, полученных займах и кредитах, иных средств
финансирования целевых мероприятий.
16.1. Счет 85 "Уставный фонд (капитал)" предназначен для
обобщения информации о состоянии и движении уставного фонда
страховой организации. Сальдо по счету 85 "Уставный фонд (капитал)"
должно соответствовать размеру уставного фонда, зафиксированному в
учредительных документах страховой организации. Записи по счету 85
"Уставный фонд (капитал)" производятся лишь в случаях увеличения и
уменьшения уставного фонда, осуществляемых в установленном порядке,
и после внесения соответствующих изменений в учредительные документы
страховой организации.
Порядок формирования уставного фонда регулируется
законодательством и учредительными документами.
После государственной регистрации страховой организации ее
уставный фонд в сумме вкладов участников, предусмотренных
учредительными документами (в сумме произведенной подписки на
акции), отражается по кредиту счета 85 "Уставный фонд (капитал)" в
корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями". Фактическое
поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75
"Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетами по учету
денежных средств и других ценностей.
Аналитический учет по счету 85 "Уставный фонд (капитал)"
ведется по учредителям страховой организации. В страховых
организациях, созданных в форме акционерных обществ, к счету 85
"Уставный фонд (капитал)" могут быть открыты субсчета "Простые
акции" и "Привилегированные акции".
Счет 85 "Уставный фонд (капитал)" корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
75 Расчеты с учредителями 75 Расчеты с учредителями
78 Расчеты с дочерними 78 Расчеты с дочерними
организациями организациями
86 Резервный фонд (капитал) 81 Использование прибыли
86 Резервный фонд (капитал)
87 Нераспределенная
прибыль (непокрытый
убыток)
16.2. Счет 86 "Резервный фонд (капитал)" предназначен для
обобщения информации о состоянии и движении резервного фонда,
образуемого в соответствии с законодательством Республики Беларусь и
учредительными документами.
Отчисления в резервный фонд из прибыли отражаются по кредиту
счета 86 "Резервный фонд (капитал)" в корреспонденции со счетом 81
"Использование прибыли".
Использование средств резервного фонда учитывается по дебету
счета 86 "Резервный фонд (капитал)" в корреспонденции со счетами,
предназначенными для учета потребителей этих средств: со счетом 75
"Расчеты с учредителями" - в части сумм, направляемых на выплату
доходов (дивидендов) участникам при отсутствии или недостаточности
прибыли отчетного года для этих целей; со счетом 87
"Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (субсчет
"Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года") - в части сумм,
направляемых на покрытие балансового убытка страховой организации за
отчетный год, и т.д.
Счет 86 "Резервный фонд (капитал)" корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
70 Расчеты с персоналом по 75 Расчеты с учредителями
оплате труда
75 Расчеты с учредителями 78 Расчеты с дочерними
организациями
76 Расчеты с разными 79 Внутрихозяйственные расчеты
дебиторами и кредиторами
78 Расчеты с дочерними 80 Прибыли и убытки
организациями
79 Внутрихозяйственные 81 Использование прибыли
расчеты
80 Прибыли и убытки 85 Уставный фонд (капитал)
85 Уставный фонд (капитал) 87 Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
87 Нераспределенная 88 Добавочный капитал
прибыль (непокрытый
убыток)
88 Добавочный капитал
16.3. Счет 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм
нераспределенной прибыли, в том числе фондов специального назначения
(если образование их предусмотрено учредительными документами), или
непокрытого убытка страховой организации.
К счету 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" могут
быть открыты субсчета:
87-1 "Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года";
87-2 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых
лет";
87-3 "Фонды накопления";
87-4 "Фонды потребления" и др.
На субсчете 87-1 "Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного
года" учитываются наличие и движение нераспределенной прибыли и
убытка отчетного года.
Сумма нераспределенной прибыли отчетного года списывается
заключительными оборотами декабря в кредит счета 87
"Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со
счетом 80 "Прибыли и убытки". Сумма убытка отчетного года
списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 87
"Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со
счетом 80 "Прибыли и убытки".
Направление нераспределенной прибыли отчетного года на выплату
доходов учредителям страховой организации отражается по дебету счета
87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счетов
75 "Расчеты с учредителями" и 70 "Расчеты с персоналом по оплате
труда". Сумма нераспределенной прибыли отчетного года, оставшаяся
после выплаты доходов учредителям страховой организации, переносится
с субсчета 87-1 "Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года"
на субсчет 87-2 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
прошлых лет".
Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года
отражается по кредиту счета 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)" в корреспонденции со счетами 86 "Резервный фонд (капитал)"
- при направлении на погашение убытка средств резервного капитала,
87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" - при направлении
на погашение убытка средств фондов специального назначения, 75
"Расчеты с учредителями" - при погашении убытка за счет целевых
взносов учредителей страховой организации и др. Если принимается
решение об оставлении на бухгалтерском балансе непокрытого убытка
(имея в виду списание его в будущие отчетные периоды), то сумма
такого убытка переносится с субсчета 87-1 "Нераспределенная прибыль
(убыток) отчетного года" на субсчет 87-2 "Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток) прошлых лет".
На субсчете 87-2 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
прошлых лет" учитывается движение нераспределенной прибыли или
непокрытого убытка прошлых лет.
Использование нераспределенной прибыли прошлых лет отражается
по дебету счета 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в
корреспонденции со счетами: 86 "Резервный фонд (капитал)" - при
направлении сумм нераспределенной прибыли на пополнение резервного
фонда, 85 "Уставный фонд (капитал)" - при направлении сумм
нераспределенной прибыли на увеличение уставного фонда, 87
"Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" - при направлении
сумм нераспределенной прибыли на увеличение фондов специального
назначения, создаваемых страховой организацией в соответствии с
учредительными документами, 75 "Расчеты с учредителями" - при
направлении сумм нераспределенной прибыли на выплату доходов
учредителям страховой организации и др.
Списание непокрытого убытка прошлых лет отражается по кредиту
счета 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в
корреспонденции со счетами: 81 "Использование прибыли" - при
направлении на погашение непокрытого убытка прошлых лет сумм прибыли
отчетного года, 86 "Резервный фонд (капитал)" - при направлении на
погашение непокрытого убытка прошлых лет средств резервного
капитала, 75 "Расчеты с учредителями" - при погашении непокрытого
убытка прошлых лет за счет целевых взносов учредителей страховой
организации и др.
На субсчете 87-3 "Фонды накопления" учитываются наличие и
движение фондов накопления, под которыми понимаются средства
нераспределенной прибыли, зарезервированные (направленные) согласно
учредительным документам или решению учредителей в качестве
финансового обеспечения производственного развития страховой
организации и иных аналогичных мероприятий по созданию нового
имущества.
На субсчете 87-4 "Фонды потребления" учитываются наличие и
движение фондов потребления, под которыми понимаются средства
нераспределенной прибыли, зарезервированные (направленные) согласно
учредительным документам или решению учредителей на осуществление
мероприятий по материальному поощрению работников страховой
организации и иных аналогичных мероприятий, не приводящих к созданию
нового имущества страховой организации.
Перечень и порядок образования фондов специального назначения
регулируются учредительными документами или решением учредителей.
Счет 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в части
фондов специального назначения кредитуется, как правило, в
корреспонденции со счетом 81 "Использование прибыли".
Суммы, отнесенные в кредит счета 87 "Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)" в части фондов накопления, как правило, не
списываются. Дебетовые записи по ним могут иметь место лишь в
случаях:
направления средств фондов накопления на погашение убытка,
выявленного по результатам работы страховой организации за отчетный
год, - в корреспонденции со счетом 87 "Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)";
распределения сумм прибыли, зарезервированной в фондах
накопления, между учредителями страховой организации - в
корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями";
списания за счет средств фондов накопления затрат, связанных с
созданием нового имущества, но по установленному порядку не
включаемых в первоначальную стоимость этого имущества, - в
корреспонденции со счетом 08 "Капитальные вложения".
Счет 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в части
фондов потребления дебетуется в корреспонденции со счетами: учета
денежных средств - на суммы, выданные в порядке оказания
единовременной помощи работникам, на суммы за приобретенные путевки
в дома отдыха, санатории, а также медикаменты и т.п., 70 "Расчеты с
персоналом по оплате труда" - на суммы причитающихся премий и
вознаграждений, выплачиваемых из чистой прибыли страховой
организации и др.
Аналитический учет по каждому из фондов организуется таким
образом, чтобы обеспечивать формирование информации по направлениям
использования средств.
Счет 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
02 Износ основных средств 01 Основные средства
08 Капитальные вложения 04 Нематериальные активы
29 Обслуживающие 06 Долгосрочные финансовые
производства и хозяйства вложения
31 Расходы будущих периодов 07 Оборудование к установке
50 Касса 08 Капитальные вложения
51 Расчетный счет 10 Материалы
52 Валютный счет 12 Малоценные и
быстроизнашивающиеся предметы
55 Специальные счета в банках 51 Расчетный счет
56 Денежные документы 52 Валютный счет
69 Расчеты по социальному 73 Расчеты с персоналом по
страхованию и обеспечению прочим операциям
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18 |
Стр.19 |
Стр.20
|
