Стр. 10
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18 |
Стр.19 |
Стр.20
со страхователями и страховыми посредниками по договорам
страхования.
К счету 77 "Расчеты по прямому страхованию" могут быть открыты
субсчета:
77-1 "Расчеты со страхователями";
77-2 "Расчеты со страховыми агентами и брокерами".
На субсчете 77-1 "Расчеты со страхователями" учитываются
расчеты страховой организации со страхователями по страховым взносам
(премиям).
По кредиту субсчета 77-1 "Расчеты со страхователями" отражаются
излишне полученные страховые взносы (премии), суммы поступивших, но
не оформленных в установленном порядке страховых взносов (премий),
например, при выяснении конкретного отправителя взноса, в
корреспонденции со счетами учета денежных средств.
По дебету субсчета 77-1 "Расчеты со страхователями" отражаются
возвращенные страхователям излишне уплаченные ими и другие
неправильно полученные от них страховые взносы (премии) в
корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств.
Аналитический учет по субсчету 77-1 "Расчеты со страхователями"
ведется по каждому виду страхования и по каждому договору
страхования.
На субсчете 77-2 "Расчеты со страховыми агентами и брокерами"
учитываются расчеты страховой организации со страховыми агентами и
брокерами по комиссионному вознаграждению за оказание услуг
страхового агента, брокера.
По кредиту субсчета 77-2 "Расчеты со страховыми агентами и
брокерами" в корреспонденции с дебетом счета 20 "Расходы на ведение
дела" отражается начисленная страховому агенту, брокеру сумма
комиссионного вознаграждения за заключение договоров страхования
(оказание услуг страхового агента, брокера).
По дебету субсчета 77-2 "Расчеты со страховыми агентами и
брокерами" отражаются суммы фактически выплаченного комиссионного
вознаграждения страховым агентам, брокерам в корреспонденции с
кредитом счетов учета денежных средств.
Аналитический учет по субсчету 77-2 "Расчеты со страховыми
агентами и брокерами" ведется по каждому агенту, брокеру, а также в
разрезе заключенных договоров и видов страхования.
Счет 77 "Расчеты по прямому страхованию" корреспондирует со
счетами:
по дебету по кредиту
38 Страховые взносы (премии) 20 Расходы на ведение дела
по прямому страхованию
50 Касса 50 Касса
51 Расчетный счет 51 Расчетный счет
52 Валютный счет 52 Валютный счет
14.16. Счет 78 "Расчеты с дочерними организациями" предназначен
для обобщения информации о всех видах текущих расчетов страховой
организации с дочерними организациями (межбалансовые расчеты).
Аналитический учет по счету 78 "Расчеты с дочерними
организациями" ведется по каждой дочерней организации.
Счет 78 "Расчеты с дочерними организациями" корреспондирует со
счетами:
по дебету по кредиту
10 Материалы 08 Капитальные вложения
12 Малоценные и 10 Материалы
быстроизнашивающиеся
предметы
29 Обслуживающие производства 12 Малоценные и
и хозяйства быстроизнашивающиеся
предметы
39 Прочие доходы 26 Прочие расходы
47 Реализация и прочее 31 Расходы будущих периодов
выбытие основных средств
48 Реализация прочих активов 50 Касса
50 Касса 51 Расчетный счет
51 Расчетный счет 52 Валютный счет
52 Валютный счет 56 Денежные документы
55 Специальные счета в банках 60 Расчеты с поставщиками и
подрядчиками
60 Расчеты с поставщиками и 63 Расчеты по претензиям
подрядчиками
85 Уставный фонд (капитал) 76 Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами
87 Нераспределенная прибыль 81 Использование прибыли
(непокрытый убыток)
88 Добавочный капитал 85 Уставный фонд (капитал)
90 Краткосрочные кредиты 86 Резервный фонд (капитал)
банков
87 Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
88 Добавочный капитал
90 Краткосрочные кредиты
банков
14.17. Счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты" предназначен для
обобщения информации обо всех видах расчетов с филиалами,
представительствами, отделениями и другими обособленными
подразделениями страховой организации, выделенными на отдельные
балансы (внутрибалансовые расчеты). В частности, расчеты по
выделенному имуществу; по взаимному отпуску материальных ценностей;
передаче расходов по общеуправленческой деятельности; выплате
заработной платы работникам подразделений; по фондам потребления и
затратам за счет них, если фонды не передаются подразделениям, а
учитываются на балансе страховой организации, и т.п.
К счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты" могут быть открыты
субсчета:
79-1 "По выделенному имуществу";
79-2 "По текущим операциям" и другие.
На субсчете 79-1 "По выделенному имуществу" учитывается
состояние расчетов с филиалами, представительствами, отделениями и
другими обособленными подразделениями страховой организации,
выделенными на отдельные балансы, по переданным им основным и
оборотным средствам.
Имущество, выделенное указанным подразделениям, списывается
страховой организацией со счета 01 "Основные средства" и др. в дебет
счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты". Аналитический учет по счету
79 "Внутрихозяйственные расчеты" ведется в страховой организации по
каждому подразделению, выделенному на отдельный баланс.
Имущество, выделенное страховой организацией указанным
подразделениям, принимается на учет этими подразделениями с кредита
счета 79 "Внутрихозяйственные расчеты" в дебет счета 01 "Основные
средства" и др.
На субсчете 79-2 "По текущим операциям" учитывается состояние
всех прочих расчетов страховой организации с филиалами,
представительствами, отделениями и другими обособленными
подразделениями, выделенными на отдельные балансы.
В балансе страховой организации внутрихозяйственные расчеты не
отражаются.
Аналитический учет по счету 79 "Внутрихозяйственные расчеты"
ведется по каждому филиалу, представительству, отделению или другому
обособленному подразделению страховой организации.
Счет 79 "Внутрихозяйственные расчеты" корреспондирует со
счетами:
по дебету по кредиту
02 Износ основных средств 08 Капитальные вложения
05 Износ нематериальных 10 Материалы
активов
10 Материалы 12 Малоценные и
быстроизнашивающиеся
предметы
12 Малоценные и 20 Расходы на ведение дела
быстроизнашивающиеся
предметы
20 Расходы на ведение дела 26 Прочие расходы
26 Прочие расходы 29 Обслуживающие производства
и хозяйства
29 Обслуживающие 31 Расходы будущих периодов
производства и хозяйства
39 Прочие доходы 47 Реализация и прочее
выбытие основных средств
50 Касса 48 Реализация прочих активов
51 Расчетный счет 50 Касса
52 Валютный счет 51 Расчетный счет
55 Специальные счета в банках 52 Валютный счет
60 Расчеты с поставщиками и 56 Денежные документы
подрядчиками
67 Расчеты по внебюджетным 70 Расчеты с персоналом по
платежам оплате труда
71 Расчеты с подотчетными 73 Расчеты с персоналом по
лицами прочим операциям
76 Расчеты с разными 76 Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами дебиторами и кредиторами
86 Резервный фонд (капитал) 86 Резервный фонд (капитал)
88 Добавочный капитал 87 Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
88 Добавочный капитал
15. Счета раздела 7 "Финансовые результаты и их использование"
предназначены для обобщения информации о формировании и
использовании финансовых результатов деятельности страховой
организации в отчетном году.
15.1. Счет 80 "Прибыли и убытки" предназначен для обобщения
информации о формировании конечного финансового результата
деятельности страховых организаций в отчетном году.
Конечный финансовый результат (прибыль или убыток) слагается из
финансового результата от проведения страховых операций по всем
видам страхования и сострахования, от проведения перестраховочных
операций, от прочей реализации, а также доходов и поступлений от
нестраховых операций и прочих внереализационных доходов, уменьшенных
на сумму расходов по этим операциям.
По дебету счета 80 "Прибыли и убытки" отражаются убытки
(потери), по кредиту - прибыли (доходы) страховой организации.
Сопоставление дебетового и кредитового оборотов по этому счету за
отчетный период показывает конечный финансовый результат отчетного
периода.
До определения финансовых результатов от проведения страховых
операций страховые организации в соответствии с действующим порядком
на основании специальных расчетов определяют размер страховых
резервов.
По дебету счета 80 "Прибыли и убытки" отражаются:
- выплаты страхового возмещения и страховых сумм в
корреспонденции с кредитом счета 22 "Страховые выплаты по прямому
страхованию";
- расходы на ведение дела страховой организации в
корреспонденции с кредитом счета 20 "Расходы на ведение дела";
- курсовые разницы по кредиторской задолженности, возникшей при
приобретении материалов, работ, услуг, в корреспонденции с кредитом
счета 31 "Расходы будущих периодов";
- результат изменения страховых резервов в сторону увеличения в
корреспонденции с кредитом счета 49 "Результат изменения страховых
резервов" по соответствующим субсчетам;
- суммы отчислений в фонд защиты потерпевших в результате
дорожно-транспортных происшествий, создаваемый в соответствии с
законодательством, в корреспонденции с кредитом счета 96 "Целевое
финансирование и целевые поступления";
- суммы отчислений на финансирование мероприятий по
предупреждению несчастных случаев, утраты или повреждения имущества
в установленном размере от страховых взносов (премий), а также
гарантийные фонды, создаваемые в соответствии с законодательством, в
корреспонденции с кредитом счета 99 "Резервы убытков и другие
технические резервы";
- прочие расходы в корреспонденции с кредитом счета 26 "Прочие
расходы".
По кредиту счета 80 "Прибыли и убытки" отражаются:
суммы страховых взносов (премий) по договорам прямого
страхования и сострахования в корреспонденции с дебетом счета 38
"Страховые взносы (премии) по прямому страхованию";
- результат изменения страховых резервов в сторону уменьшения в
корреспонденции с дебетом счета 49 "Результат изменения страховых
резервов" по соответствующим субсчетам;
- прочие доходы в корреспонденции с дебетом счета 39 "Прочие
доходы".
При определении финансовых результатов от проведения операций
по перестрахованию страховыми организациями, выступающими в качестве
цедента, по дебету счета 80 "Прибыли и убытки" отражаются:
- суммы страховых взносов (премий), переданных в
перестрахование, в корреспонденции с кредитом счета 27 "Уплаченные
страховые премии по рискам, переданным в перестрахование";
- суммы процентов на депо премий по рискам, переданным в
перестрахование, в корреспонденции с кредитом счета 26 "Прочие
расходы";
по кредиту счета 80 "Прибыли и убытки" отражаются:
- суммы комиссионных вознаграждений и тантьем по рискам,
переданным в перестрахование, в корреспонденции с дебетом счета 33
"Полученные комиссионные и брокерское вознаграждение, тантьемы,
сборы";
- доля перестраховщиков в выплаченных страховых суммах и
страховых возмещениях в корреспонденции с дебетом счета 35
"Полученные возмещения доли убытков по рискам, переданным в
перестрахование и ретроцессию".
При определении финансовых результатов от проведения операций
по перестрахованию страховыми организациями, выступающими в качестве
перестраховщика, по дебету счета 80 "Прибыли и убытки" отражаются:
- суммы возмещения цеденту доли убытков по рискам, принятым в
перестрахование, в корреспонденции с кредитом счета 24 "Возмещение
доли убытков, уплаченных по рискам, принятым в перестрахование";
- суммы комиссионных вознаграждений и тантьем по рискам,
принятым в перестрахование, в корреспонденции с кредитом счета 32
"Уплаченные комиссионные и брокерское вознаграждение, тантьемы,
сборы";
- результат изменения страховых резервов по рискам, принятым в
перестрахование, в сторону увеличения в корреспонденции с кредитом
счета 49 "Результат изменения страховых резервов" по соответствующим
субсчетам;
по кредиту счета 80 "Прибыли и убытки" отражаются:
- суммы страховых взносов (премий) по договорам, принятым в
перестрахование, в корреспонденции с дебетом счета 34 "Страховые
премии и портфель премий, полученные по рискам, принятым в
перестрахование";
- результат изменения страховых резервов по рискам, принятым в
перестрахование, в сторону уменьшения в корреспонденции с дебетом
счета 49 "Результат изменения страховых резервов" по соответствующим
субсчетам;
- поступившие от цедента суммы процентов на депо премий в
корреспонденции с дебетом счета 39 "Прочие доходы";
- курсовые разницы, учтенные на счете 83 "Доходы будущих
периодов", по мере списания денежных средств с валютных счетов в
банках, выдачи их из кассы организации в результате проведения
расчетов, продажи иностранной валюты, а также по мере проведения
расчетов по дебиторской задолженности в корреспонденции с дебетом
счета 83 "Доходы будущих периодов".
По окончании отчетного года при составлении годового
бухгалтерского отчета счет 80 "Прибыли и убытки" закрывается. При
этом заключительными оборотами декабря:
- сумма налога на прибыль, причитающаяся внесению в бюджет по
годовому расчету, и суммы отчислений в резервные капитал и другие
фонды, необходимые для осуществления деятельности страховой
организации и социального развития коллектива, а также по другим
направлениям использования прибыли, предусмотренным учредительными
документами, списываются со счета 81 "Использование прибыли" в дебет
счета 80 "Прибыли и убытки";
- сумма нераспределенной прибыли (убытка) отчетного года
списывается со счета 80 "Прибыли и убытки" в кредит (дебет) счета 87
"Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", субсчет
"Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года".
Аналитический учет по счету 80 "Прибыли и убытки" ведется по
каждой статье прибылей и убытков.
Счет 80 "Прибыли и убытки" корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
20 Расходы на ведение дела 33 Полученные комиссионные и
брокерское вознаграждение,
тантьемы, сборы
22 Страховые выплаты по 34 Страховые премии и портфель
прямому страхованию премий, полученные по рискам,
принятым в перестрахование
24 Возмещение доли 35 Полученные возмещения доли
убытков, уплаченных по убытков по рискам, переданным
рискам, принятым в в перестрахование и
перестрахование ретроцессию
26 Прочие расходы 38 Страховые взносы (премии) по
прямому страхованию
27 Уплаченные страховые 39 Прочие доходы
премии по рискам,
переданным в
перестрахование
32 Уплаченные комиссионные 49 Результат изменения страховых
и брокерское резервов
вознаграждение,
тантьемы, сборы
49 Результат изменения 82 Резервы по сомнительным долгам
страховых резервов
81 Использование прибыли 86 Резервный фонд (капитал)
82 Резервы по сомнительным 87 Нераспределенная прибыль
долгам (непокрытый убыток)
86 Резервный фонд 89 Резервы предстоящих расходов
(капитал) и платежей
87 Нераспределенная
прибыль (непокрытый
убыток)
89 Резервы предстоящих
расходов и платежей
96 Целевое финансирование
и целевые поступления
99 Резервы убытков и
другие технические
резервы
15.2. Счет 81 "Использование прибыли" предназначен для
обобщения информации об использовании прибыли отчетного года в
течение этого года. По окончании отчетного года при составлении
годового бухгалтерского отчета этот счет закрывается.
К счету 81 "Использование прибыли" могут быть открыты субсчета:
81-1 "Платежи в бюджет из прибыли";
81-2 "Использование прибыли на другие цели".
На субсчете 81-1 "Платежи в бюджет из прибыли" учитываются
начисленные в течение года авансовые платежи по установленным
законодательством налогам из прибыли и платежи по пересчетам по
этому налогу из фактически полученной прибыли. Порядок исчисления и
уплаты налога из прибыли регулируется законодательными и другими
нормативными актами.
На субсчете 81-2 "Использование прибыли на другие цели"
учитываются отчисления в резервный и другие фонды, необходимые для
осуществления деятельности страховой организации и социального
развития коллектива, а также другие направления использования
прибыли. Порядок образования фондов страховой организации и
использования прибыли на иные цели регулируется учредительными
документами.
По дебету счета 81 "Использование прибыли" отражаются:
начисленные в течение года налоговые платежи в бюджет - в
корреспонденции со счетом 68 "Расчеты с бюджетом";
отчисления в резервный и другие специальные нестраховые фонды
страховой организации и формирование средств целевого финансирования
за счет прибыли - в корреспонденции со счетами 86 "Резервный фонд
(капитал)", 88 "Добавочный капитал", 96 "Целевое финансирование и
целевые поступления".
Списываются числящиеся на счете 81 "Использование прибыли"
суммы заключительными записями декабря по кредиту его и дебету счета
80 "Прибыли и убытки".
Аналитический учет по счету 81 "Использование прибыли" ведется
по видам отчислений, взносов, платежей.
Счет 81 "Использование прибыли" корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
02 Износ основных средств 80 Прибыли и убытки
08 Капитальные вложения
29 Обслуживающие производства и
хозяйства
51 Расчетный счет
52 Валютный счет
55 Специальные счета в банках
56 Денежные документы
65 Расчеты по имущественному и
личному страхованию
67 Расчеты по внебюджетным
платежам
68 Расчеты с бюджетом
70 Расчеты с персоналом по
оплате труда
75 Расчеты с учредителями
76 Расчеты с разными дебиторами
и кредиторами
78 Расчеты с дочерними
организациями
85 Уставный фонд (капитал)
86 Резервный фонд (капитал)
87 Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
88 Добавочный капитал
96 Целевое финансирование и
целевые поступления
97 Арендные обязательства
15.3. Счет 82 "Резервы по сомнительным долгам" предназначен для
обобщения информации о состоянии и движении резервов по сомнительным
долгам.
Суммы сомнительных долгов по расчетам страховой организации с
другими предприятиями и организациями, а также отдельными лицами
подлежат резервированию и отнесению в конце отчетного года на счет
прочих расходов.
Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность
страховой организации, которая не погашена в установленный срок (а
если он не установлен - в течение нормально необходимого для этого
времени) и не обеспечена соответствующими гарантиями.
Резервы по сомнительным долгам создаются на основе результатов
проведенной в конце отчетного года инвентаризации дебиторской
задолженности страховой организации.
Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному
долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности)
должника и оценки вероятности погашения долга в полной или частичной
сумме.
Если до конца года, следующего за годом создания резерва по
сомнительному долгу, этот резерв в какой-либо части не будет
использован, то неизрасходованные суммы присоединяются к прибыли
соответствующего года.
На сумму создания резервов делаются записи по дебету счета 80
"Прибыли и убытки" и кредиту счета 82 "Резервы по сомнительным
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18 |
Стр.19 |
Стр.20
|
