Стр. 8
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18 |
Стр.19 |
Стр.20
Счет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" корреспондирует
со счетами:
по дебету по кредиту
39 Прочие доходы 08 Капитальные вложения
50 Касса 10 Материалы
51 Расчетный счет 12 Малоценные и
быстроизнашивающиеся
предметы
52 Валютный счет 20 Расходы на ведение дела
55 Специальные счета в банках 26 Прочие расходы
76 Расчеты с разными 29 Обслуживающие
дебиторами и кредиторами производства и хозяйства
90 Краткосрочные кредиты 31 Расходы будущих периодов
банков
92 Долгосрочные кредиты банков 50 Касса
51 Расчетный счет
52 Валютный счет
63 Расчеты по претензиям
78 Расчеты с дочерними
организациями
79 Внутрихозяйственные
расчеты
84 Недостачи и потери от
порчи ценностей
14.2. Счет 63 "Расчеты по претензиям" предназначен для
обобщения информации о расчетах по претензиям, предъявленным
поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а
также по предъявленным им и признанным (или присужденным) штрафам,
пеням и неустойкам.
По дебету счета 63 "Расчеты по претензиям" отражаются, в
частности, расчеты по претензиям:
к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по
выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних)
несоответствиям цен и тарифов, обусловленным договорами или
предусмотренным в прейскурантах, а также при выявлении
арифметических ошибок - в корреспонденции со счетом 60 "Расчеты с
поставщиками и подрядчиками";
к поставщикам материалов, товаров за обнаруженные
несоответствия качества стандартам, заказу - в корреспонденции со
счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";
к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи
груза в пути сверх норм естественной убыли - в корреспонденции со
счетом 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками";
к учреждениям банков по суммам, ошибочно списанным
(перечисленным) по счетам страховой организации, - в корреспонденции
со счетами учета денежных средств;
по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков и
подрядчиков за несоблюдение договорных обязательств, в размерах,
признанных плательщиками или присужденных арбитражем (суммы
предъявленных претензий, признанных плательщиками, на учет не
принимаются), - в корреспонденции со счетом 39 "Прочие доходы".
Счет 63 "Расчеты по претензиям" кредитуется на сумму
поступивших платежей в корреспонденции со счетами учета денежных
средств. Суммы, которые, как выяснилось впоследствии, взысканию не
подлежат, относятся, как правило, на те счета, с которых были
приняты на учет по дебету счета 63 "Расчеты по претензиям".
Аналитический учет по счету 63 "Расчеты по претензиям" ведется
по каждому дебитору и отдельным претензиям.
Счет 63 "Расчеты по претензиям" корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
08 Капитальные вложения 08 Капитальные вложения
10 Материалы 10 Материалы
12 Малоценные и 12 Малоценные и
быстроизнашивающиеся быстроизнашивающиеся
предметы предметы
26 Прочие расходы 20 Расходы на ведение дела
29 Обслуживающие 26 Прочие расходы
производства и хозяйства
39 Прочие доходы 29 Обслуживающие
производства и хозяйства
51 Расчетный счет 50 Касса
52 Валютный счет 51 Расчетный счет
55 Специальные счета в банках 52 Валютный счет
60 Расчеты с поставщиками и 55 Специальные счета в банках
подрядчиками
78 Расчеты с дочерними
организациями
90 Краткосрочные кредиты
банков
14.3. Счет 64 "Расчеты по регрессным претензиям" предназначен
для обобщения информации о расчетах по признанным (присужденным)
регрессным претензиям и другим искам по договорам страхования.
По дебету счета 64 "Расчеты по регрессным претензиям"
отражаются:
- суммы, присужденные судом в пользу страховщика в порядке
реализации права требования страхователя по регрессным искам к
лицам, ответственным за причиненный ущерб застрахованному имуществу,
или признанные этими лицами, в корреспонденции с кредитом счета 83
"Доходы будущих периодов".
По кредиту счета 64 "Расчеты по регрессным претензиям"
отражаются:
- суммы, поступившие в возмещение регрессных и других исков, в
корреспонденции с дебетом счетов учета денежных средств;
- нереальные ко взысканию суммы, списываемые в установленном
порядке, в корреспонденции с дебетом счета 83 "Доходы будущих
периодов".
Аналитический учет по счету 64 "Расчеты по регрессным
претензиям" ведется по каждому дебитору страховой организации.
Счет 64 "Расчеты по регрессным претензиям" корреспондирует со
счетами:
по дебету по кредиту
83 Доходы будущих периодов 50 Касса
51 Расчетный счет
52 Валютный счет
76 Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами
83 Доходы будущих периодов
14.4. Счет 65 "Расчеты по имущественному и личному страхованию"
предназначен для обобщения информации о расчетах по страхованию
имущества и персонала страховой организации (кроме расчетов по
социальному страхованию и обеспечению и медицинскому страхованию), в
котором страховая организация выступает не страховщиком, а
страхователем у другой страховой организации.
Исчисленные суммы страховых платежей отражаются по кредиту
счета 65 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" в
корреспонденции со счетами учета расходов на ведение дела, прочих
расходов или других источников страховых платежей.
Перечисление сумм страховых платежей другим страховым
организациям отражается по дебету счета 65 "Расчеты по
имущественному и личному страхованию" в корреспонденции со счетами
учета денежных средств.
В дебет счета 65 "Расчеты по имущественному и личному
страхованию" списываются потери по страховым случаям (уничтожение и
порча материальных ценностей) с кредита счетов учета материальных
ценностей, основных средств и др. По дебету счета 65 также
отражается страховая сумма, причитающаяся по договору страхования
работника страховой организации в корреспонденции со счетом 73
"Расчеты с персоналом по прочим операциям". Страховые возмещения
(страховые суммы), полученные страховой организацией от других
страховых организаций в соответствии с договорами страхования,
отражаются по дебету счета 51 "Расчетный счет" или 52 "Валютный
счет" и кредиту счета 65 "Расчеты по имущественному и личному
страхованию". Не компенсируемые страховыми возмещениями потери от
страховых случаев списываются с кредита счета 65 "Расчеты по
имущественному и личному страхованию" на счет 26 "Прочие расходы".
Аналитический учет по счету 65 "Расчеты по имущественному и
личному страхованию" ведется по страховщикам по отдельным договорам
страхования, заключенным страховой организацией в качестве
страхователя.
Счет 65 "Расчеты по имущественному и личному страхованию"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
01 Основные средства 08 Капитальные вложения
10 Материалы 20 Расходы на ведение дела
50 Касса 26 Прочие расходы
51 Расчетный счет 29 Обслуживающие производства и
хозяйства
52 Валютный счет 31 Расходы будущих периодов
55 Специальные счета в 51 Расчетный счет
банках
73 Расчеты с персоналом по 52 Валютный счет
прочим операциям
81 Использование прибыли
14.5. Счет 66 "Расчеты по рискам, переданным в перестрахование"
предназначен для обобщения цедентом информации о расчетах с
перестраховщиком по рискам, переданным в перестрахование.
По дебету счета 66 "Расчеты по рискам, переданным в
перестрахование" отражаются:
- причитающееся цеденту комиссионное вознаграждение, тантьемы
за переданную в перестрахование долю страховой премии в
корреспонденции с кредитом счета 33 "Полученные комиссионные и
брокерское вознаграждение, тантьемы, сборы";
- суммы депонированных цедентом премий и убытков по рискам,
переданным в перестрахование, в корреспонденции с кредитом счета 37
"Депо премий и убытков по рискам, переданным в перестрахование";
- суммы страховых премий, переданных в перестрахование, в
корреспонденции с кредитом счетов 51 "Расчетный счет" и 52 "Валютный
счет";
- подлежащие возмещению перестраховщиком доли убытков,
полученных по рискам, переданным в перестрахование, в
корреспонденции с кредитом счета 35 "Полученные возмещения доли
убытков по рискам, переданным в перестрахование и ретроцессию".
По кредиту счета 66 "Расчеты по рискам, переданным в
перестрахование" отражаются:
- начисленные суммы страховой премии, подлежащие передаче
перестраховщику по рискам, переданным в перестрахование, в
корреспонденции с дебетом счета 27 "Уплаченные страховые премии по
рискам, переданным в перестрахование";
- поступившие на счет цедента суммы комиссионного
вознаграждения, тантьем по договорам, переданным в перестрахование,
в корреспонденции с дебетом счетов 51 "Расчетный счет" и 52
"Валютный счет";
- погашение задолженности перед страховщиком по суммам
депонированных премий в корреспонденции с дебетом счета 37 "Депо
премий и убытков по рискам, переданным в перестрахование";
- суммы начисленных процентов на депо премий по рискам,
переданным в перестрахование, в корреспонденции с дебетом счета 26
"Прочие расходы";
- поступившие от перестраховщиков на счет цедента суммы в
возмещение убытков по рискам, переданным в перестрахование, в
корреспонденции с дебетом счетов 51 "Расчетный счет" и 52 "Валютный
счет".
Аналитический учет по счету 66 "Расчеты по рискам, переданным в
перестрахование" ведется в разрезе перестраховщиков и отдельно по
каждому риску, переданному в перестрахование.
Счет 66 "Расчеты по рискам, переданным в перестрахование"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
33 Полученные комиссионные и 26 Прочие расходы
брокерское вознаграждение,
тантьемы, сборы
35 Полученные возмещения доли 27 Уплаченные страховые премии
убытков по рискам, по рискам, переданным в
переданным в перестрахование
перестрахование и
ретроцессию
37 Депо премий и убытков по 37 Депо премий и убытков по
рискам, переданным в рискам, переданным в
перестрахование перестрахование
51 Расчетный счет 51 Расчетный счет
52 Валютный счет 52 Валютный счет
14.6. Счет 67 "Расчеты по внебюджетным платежам" предназначен
для обобщения информации о расчетах с государственными органами по
платежам, уплачиваемым страховой организацией в различные
внебюджетные фонды (кроме расчетов по социальному страхованию и
обеспечению и медицинскому страхованию).
Порядок исчисления и взноса платежей во внебюджетные фонды
регулируется законодательными и другими нормативными актами.
Счет 67 "Расчеты по внебюджетным платежам" кредитуется на
суммы, причитающиеся ко взносу во внебюджетные фонды, в
корреспонденции со счетами учета расходов или других источников и
дебетуется на суммы, фактически перечисленные в эти фонды со счетов
учета денежных средств.
Аналитический учет по счету 67 "Расчеты по внебюджетным
платежам" ведется по каждому внебюджетному фонду, плательщиком в
котором является страховая организация.
Счет 67 "Расчеты по внебюджетным платежам" корреспондирует со
счетами:
по дебету по кредиту
50 Касса 08 Капитальные вложения
51 Расчетный счет 20 Расходы на ведение дела
52 Валютный счет 26 Прочие расходы
55 Специальные счета в 29 Обслуживающие производства и
банках хозяйства
31 Расходы будущих периодов
51 Расчетный счет
52 Валютный счет
79 Внутрихозяйственные расчеты
81 Использование прибыли
14.7. Счет 68 "Расчеты с бюджетом" предназначен для обобщения
информации о расчетах с бюджетом по налогам, уплачиваемым страховой
организацией, и налогам с персонала этой страховой организации.
Порядок исчисления и уплаты налогов регулируется
законодательными и другими актами.
Счет 68 "Расчеты с бюджетом" кредитуется на суммы,
причитающиеся ко взносу в бюджет (в корреспонденции со счетами 81
"Использование прибыли" - на сумму налога на прибыль страховой
организации, 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на сумму
подоходного налога и т.д.), и дебетуется на суммы, фактически
перечисленные в бюджет.
Аналитический учет по счету 68 "Расчеты с бюджетом" ведется по
видам налогов.
Счет 68 "Расчеты с бюджетом" корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
50 Касса 08 Капитальные вложения
51 Расчетный счет 10 Материалы
52 Валютный счет 12 Малоценные и
быстроизнашивающиеся предметы
55 Специальные счета в 26 Прочие расходы
банках
90 Краткосрочные 29 Обслуживающие производства и
кредиты банков хозяйства
47 Реализация и прочее выбытие
основных средств
48 Реализация прочих активов
51 Расчетный счет
52 Валютный счет
70 Расчеты с персоналом по оплате
труда
75 Расчеты с учредителями
80 Прибыли и убытки
81 Использование прибыли
83 Доходы будущих периодов
14.8. Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и
обеспечению" предназначен для обобщения информации о расчетах по
отчислениям на государственное страхование, пенсионное обеспечение и
медицинское страхование персонала страховой организации.
Порядок производства отчислений на социальное страхование и
обеспечение регулируется соответствующими законодательными и другими
нормативными актами.
К счету 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"
могут быть открыты субсчета:
69-1 "Расчеты по социальному страхованию";
69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению".
На субсчете 69-1 "Расчеты по социальному страхованию"
учитываются расчеты по отчислениям на государственное социальное
страхование персонала страховой организации.
На субсчете 69-2 "Расчеты по пенсионному обеспечению"
учитываются расчеты по отчислениям на пенсионное обеспечение
персонала страховой организации.
Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"
кредитуется на суммы отчислений на социальное страхование и
обеспечение работников, подлежащие перечислению в соответствующие
фонды. При этом записи производятся в корреспонденции со:
счетами, на которых отражено начисление заработной платы, - в
части отчислений, производимых за счет страховой организации;
счетом 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - в части
отчислений, производимых за счет персонала страховой организации.
Кроме того, по кредиту счета 69 "Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению" в корреспонденции со счетами учета
финансовых результатов или расчетов с персоналом по прочим операциям
(в части расчетов с виновными лицами) отражается начисленная сумма
пени за несвоевременную уплату отчислений, в корреспонденции со
счетом 51 "Расчетный счет" - суммы, полученные в случаях превышения
соответствующих расходов над отчислениями.
По дебету счета 69 "Расчеты по социальному страхованию и
обеспечению" проводятся суммы, перечисленные в уплату начисленных
отчислений, а также суммы, выплачиваемые за счет отчислений на
государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение.
Счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
50 Касса 08 Капитальные вложения
51 Расчетный счет 10 Материалы
52 Валютный счет 12 Малоценные и
быстроизнашивающиеся предметы
55 Специальные счета в 20 Расходы на ведение дела
банках
70 Расчеты с персоналом по 26 Прочие расходы
оплате труда
29 Обслуживающие производства и
хозяйства
31 Расходы будущих периодов
47 Реализация и прочее выбытие
основных средств
51 Расчетный счет
52 Валютный счет
70 Расчеты с персоналом по
оплате труда
88 Добавочный капитал
89 Резервы предстоящих расходов
и платежей
96 Целевое финансирование и
целевые поступления
14.9. Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
предназначен для обобщения информации о расчетах с персоналом как
состоящим, так и не состоящим в списочном составе страховой
организации по оплате труда (по всем видам заработной платы,
премиям, пособиям, пенсиям работающих пенсионеров и другим
выплатам), а также по выплате доходов по акциям и другим ценным
бумагам данной страховой организации.
По кредиту счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
отражаются суммы:
оплаты труда, причитающиеся нештатным работникам, и
вознаграждения страховым посредникам - в корреспонденции со счетами
учета расходов на ведение дела и других источников;
оплаты труда, причитающиеся штатным работникам, - в
корреспонденции со счетами учета расходов на ведение дела и других
источников;
оплаты труда, начисленные за счет образованного в установленном
порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва
вознаграждений за выслугу лет, выплачиваемого один раз в год, - в
корреспонденции со счетом 89 "Резервы предстоящих расходов и
платежей";
начисленных пособий за счет отчислений на государственное
страхование, пенсий и другие аналогичные суммы - в корреспонденции
со счетом 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";
начисленных доходов от участия в страховой организации - в
корреспонденции со счетами 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)" (за счет прибыли отчетного года или нераспределенной
прибыли прошлых лет) или 86 "Резервный фонд (капитал)" (за счет
резервного фонда).
По дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
отражаются выплаченные суммы заработной платы, премий, пособий,
пенсий и т.д., доходов от участия в страховой организации, а также
суммы начисленных налогов, платежей по исполнительным документам и
других удержаний.
Начисленные, но не выплаченные в установленный срок (из-за
неявки получателей) суммы отражаются по дебету счета 70 "Расчеты с
персоналом по оплате труда" и кредиту счета 76 "Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами" (субсчет "Расчеты с депонентами").
Аналитический учет по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате
труда" ведется по каждому работнику страховой организации, а также
по каждому страховому посреднику (агенту).
Счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" корреспондирует
со счетами:
по дебету по кредиту
26 Прочие расходы 08 Капитальные вложения
29 Обслуживающие 10 Материалы
производства и хозяйства
38 Страховые взносы 12 Малоценные и
(премии) по прямому быстроизнашивающиеся предметы
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18 |
Стр.19 |
Стр.20
|
