Стр. 9
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18 |
Стр.19 |
Стр.20 |
Стр.21 |
Стр.22
Подача заявления о возврате излишне поступивших сумм
платежей прерывает течение указанного срока.
Возврат неправильно уплаченных налогов из бюджета
производится не более чем за один год до обнаружения
неправильной уплаты.
- В соответствии с пунктом 1 статьи 8 Закона,
плательщики налогов обязаны своевременно и в полном размере
уплачивать причитающиеся суммы налогов.
Если при наличии переплаты по одному виду платежа
имеется недоимка по другому, то письменного согласия
плательщика на зачет переплаты не требуется, так как в
данном случае плательщиком не внесены в установленные сроки
платежи, в результате чего по ним образовалась недоимка и в
соответствии с пунктом 1 статьи 10 Закона налоговая
инспекция самостоятельно производит зачет недоимки. О
произведенном в данном случае зачете государственная
налоговая инспекция обязана уведомить налогоплательщика для
внесения соответствующих изменений в бухгалтерском учете.
-----------------------------------------------------------
13.7. Утратил силу.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 13.7 утратил силу постановлением Министерства
по налогам и сборам от 24 января 2003 г. № 4
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9082 от
04.02.2003 г.)
13.7. Начальник Главной государственной налоговой
инспекции с учетом финансового состояния нарушителя,
размера причиненного бюджету ущерба и характера допущенных
нарушений имеет право принимать решение о полном или
частичном освобождении от финансовой ответственности
плательщика, допустившего нарушение налогового
законодательства (часть 2 статья 10 Закона "О
государственной налоговой инспекции Республики Беларусь").
- Вышестоящие государственные налоговые инспекции имеют
право отменять несоответствующие законодательству решения
нижестоящих государственных налоговых инспекций (пункт 17
часть 1 Закона "О государственной налоговой инспекции
Республики Беларусь").
-----------------------------------------------------------
13.8. Утратил силу.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 13.8 утратил силу постановлением Министерства
по налогам и сборам от 24 января 2003 г. № 4
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9082 от
04.02.2003 г.)
13.8. Заявления о полном или частичном освобождении от
финансовой ответственности плательщиков или об отмене
несоответствующих законодательству решений нижестоящих
государственных налоговых инспекций рассматриваются в
порядке, установленном статьей 14 Закона "О государственной
налоговой инспекции Республики Беларусь" и статьей 12
Закона "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики
Беларусь" согласно которых, жалобы на действия должностных
лиц государственной налоговой инспекции, кроме жалоб на
административные взыскания, подаются в месячный срок в те
государственные налоговые инспекции, которым они
непосредственно подчинены.
Жалобы рассматриваются и решения по ним принимаются не
позднее месячного срока с момента поступления жалобы.
Указанные решения могут быть обжалованы в месячный срок
в вышестоящей государственной налоговой инспекции или в
соответствующий суд.
Подача жалобы не приостанавливает обжалуемого действия
должностных лиц государственной налоговой инспекции,
взыскания налогов, недоимок и финансовых санкций.
Орган, рассматривающий жалобу, имеет право
приостанавливать обжалуемые действия и взыскания до
разрешения жалобы.
-----------------------------------------------------------
13.8.1. Утратил силу.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 13.8.1 утратил силу постановлением Министерства
по налогам и сборам от 24 января 2003 г. № 4
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9082 от
04.02.2003 г.)
13.8.1. Для проверки возражений налогоплательщиков -
правонарушителей по актам государственных налоговых инспекций,
последние имеют право получать заключения соответствующих
специалистов и экспертов за счет средств виновных лиц или налоговых
инспекций, если вина плательщиков не установлена (пункт 14 статья 8
Закона "О государственной налоговой инспекции Республики Беларусь").
После установления законности принятых решений о взыскании
налогов, недоимок и финансовых санкций, заявления о полном или
частичном освобождении от финансовой ответственности плательщиков
рассматриваются начальником Главной государственной налоговой
инспекции.
В заявлении о полном или частичном освобождении от финансовой
ответственности плательщик указывает:
- наименование государственной налоговой инспекции, проводившей
проверку соблюдения налогового законодательства, проверяемый период,
дату составления акта, допущенные нарушения, сумму доначисленных
платежей в бюджет и примененных финансовых санкций;
- просьба об освобождении от финансовой ответственности
обосновывается плательщиком его финансовым состоянием и в частности
указывается: сумма полученной выручки, фактическая себестоимость
продукции, в т.ч. материальные затраты, их изменение и причины,
платежи в бюджет, прибыль (доход) по отчету (балансу), налоги
уплачиваемые из нее, прибыль (доход) остающаяся в распоряжении
плательщика, ее распределение и использование, рентабельность,
средняя зарплата, в т.ч. руководящего состава, дебиторская и
кредиторская задолженность, в т.ч. с покупателями и заказчиками,
поставщиками по отгруженной (произведенной), реализованной продукции
и неоплаченной в установленные сроки, а также срок оплаты по которой
не наступил, задолженность с истекшими сроками уплаты. Состояние
расчетов с бюджетом и с государственными внебюджетными фондами.
Наличие долгосрочных и краткосрочных кредитов банка, других займов,
сумма уплаченных процентов за их пользование. Наличие денежных
средств (включая иностранную валюту) на счетах в банках Республики
Беларусь и за ее пределами. Наличие сырья и материалов, готовой
продукции на складах. В своем заявлении плательщик указывает другие
данные, характеризующие его финансовое положение и производственную
деятельность.
Должностные лица Главной государственной налоговой инспекции
или по ее поручению государственные налоговые инспекции по областям
и г.Минску производят заключения по заявлению плательщика о полном
или частичном освобождении от финансовой ответственности (приложение
44).
В заключениях в обязательном порядке указываются:
- характер допущенных нарушений и размер нанесенного бюджету
ущерба (сокрытие (занижение) прибыли, доходов или иных объектов
налогообложения, сумма сокрытия (занижения), законодательные акты
которые были нарушены, сумма доначисленных платежей и финансовых
санкций по видам платежей);
- кем и когда рассматривалась законность взыскания платежей,
недоимок и финансовых санкций, принятые решения, допускались ли
ранее плательщиком нарушения налогового законодательства;
- подтверждается или не подтверждается финансовое состояние
плательщика, изложенное в его заявлении и при необходимости
дополняется другими данными;
- заключение государственной налоговой инспекции о полном или
частичном освобождении плательщика от финансовой ответственности.
-----------------------------------------------------------
13.8.2. Жалобы по взысканным экономическим санкциям,
примененным к правонарушителям другими государственными
контролирующими органами, не наделенными правом бесспорного их
взыскания (с предприятий - в бесспорном порядке, а с граждан - в
судебном порядке), направляются для рассмотрения в контролирующие
органы, принявшие решения о взыскании этих санкций. Государственные
налоговые инспекции производят возврат взысканных санкций только по
решению об их возврате соответствующего контролирующего органа, а
также по его же решению может приостановить взыскание санкций до
разрешения жалобы.
14. Налог с сумм, подлежащих обложению у источника их выплаты,
своевременно не удержанный, удержанный не полностью или не
перечисленный в бюджет, взыскивается в бесспорном порядке налоговым
органом со счетов предприятий, учреждений, организаций и
предпринимателей выплативших эти суммы предприятиям и гражданам
(пункт 13 статьи 8 Закона "О государственной налоговой инспекции
Республики Беларусь").
В случае допущения фактов несвоевременного удержания или
перечисления налога с доходов, со счетов предприятий, учреждений,
организаций и предпринимателей, являющихся источником выплаты
доходов взыскивается также в бесспорном порядке - финансовая санкция
в размере 10 процентов причитающейся суммы налога и пеня за каждый
день просрочки платежа в бюджет. На должностных лиц предприятия,
предпринимателя может быть наложен административный штраф, в размере
определенном пунктом 12 статьи 9 Закона.
14.1. Утратил силу.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 14.1 утратил силу постановлением Министерства
по налогам и сборам от 24 января 2003 г. № 4
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9082 от
04.02.2003 г.)
14.1. Подоходный налог с доходов, получаемых гражданами
проживающими в Республике Беларусь, с сумм заработков за
выполнение ими трудовых обязанностей и приравненных к ним
доходов; от выполнения разовых работ и других выплат не по
месту основной работы; авторских вознаграждений и других -
исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет
предприятиями, учреждениями и организациями,
предпринимателями, производящими эти выплаты (статьи 11, 13
и 16 Закона "О подоходном налоге с граждан").
-----------------------------------------------------------
14.2. Утратил силу.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 14.2 утратил силу постановлением Министерства
по налогам и сборам от 24 января 2003 г. № 4
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9082 от
04.02.2003 г.)
14.2. При получении гражданами в течение года дохода
(выручки) от предприятий, учреждений, организаций и
граждан, зарегистрированных в качестве предпринимателей,
налог удерживается у источника выплаты дохода. При каждой
последующей выплате производится перерасчет налога исходя
из общей суммы дохода, выплаченной в текущем году по
данному месту выплаты. Не удерживается у источника выплаты
налог с доходов, выплачиваемых гражданам, при предъявлении
ими свидетельства о государственной регистрации в качестве
предпринимателей (статья 19 Закона "О подоходном налоге с
граждан" с дополнением пункта 3).
- С доходов, получаемых лицами, не имеющими постоянного
местожительства в Республике Беларусь, налог удерживается у
источника выплаты доходов по утвержденным ставкам без
применения льгот, установленных налоговым
законодательством. Не облагаются налогом доходы этих лиц,
полученные от сдачи и реализации сельскохозяйственной
продукции, перечень которой устанавливается Советом
Министров Республики Беларусь (статья 21 Закона "О
подоходном налоге с граждан" с дополнениями и изменениями).
-----------------------------------------------------------
14.3. Утратил силу.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 14.3 утратил силу постановлением Министерства
по налогам и сборам от 24 января 2003 г. № 4
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9082 от
04.02.2003 г.)
14.3. Письмом Главной государственной налоговой
инспекции Министерства финансов Республики Беларусь от
30.4.92 г. N 13-06-9/1023 установлено, что поручения от
предприятий всех форм собственности на перечисление
денежных средств гражданам могут приниматься банками и
другими финансово-кредитными учреждениями к исполнению
только при наличии в поручении записи "Налоги удержаны и
перечислены в бюджет" и представлении одновременно
поручения на перечисление налогов. За нарушение указанного
порядка на должностных лиц предприятий, где производилась
выплата доходов, может быть наложен административный штраф
по пункту 12 (абзац 7) статьи 9 Закона с изменениями и
дополнениями к нему.
-----------------------------------------------------------
14.4. С предприятий (предпринимателей) несвоевременно
удержавших и перечисливших в бюджет налог по доходам, выплаченным
иностранным юридическим лицам от авторских прав, лицензий, арендных
платежей, в виде дивидендов, процентов и другим доходам, также
взыскивается сумма налога по ставкам согласно Закону "О налогах на
доходы и прибыль предприятий, объединений, организаций" с
дополнениями и изменениями к нему, а также финансовая санкция в
размере 10 процентов от причитающейся суммы налога и пеня за каждый
день просрочки платежа в бюджет. На должностных лиц предприятия
может быть наложен административный штраф, в размерах определяемых
пунктом 12 статьи 9 Закона и Кодексом Республики Беларусь об
административных правонарушениях с внесенными в них изменениями и
дополнениями.
15. Утратил силу.
-----------------------------------------------------------
Пункт 15 утратил силу приказом Государственного налогового
комитета от 30 декабря 1999 г. N 326 (Зарегистрирован в
Национальном реестре - N 8/2581 от 17.01.2000 г.)
15. По статье 11 Закона. На государственную налоговую
службу Республики Беларусь возложен контроль за правильным
применением законодательных актов о налогах, сборах и
неналоговых платежах, который должен осуществляться в
соответствии с Законами Республики Беларусь и Методическими
указаниями о порядке исчисления каждого вида налогов и
платежей, а также Законом "О налогах и сборах, взимаемых в
бюджет Республики Беларусь" с внесенными в него изменениями
и дополнениями, настоящими Методическими указаниями и
Кодексом Республики Беларусь об административных
правонарушениях.
- Государственная налоговая инспекция и ее должностные
лица обязаны использовать сведения о доходах плательщиков
налогов исключительно в служебных целях, сохранять
установленную законодательством коммерческую тайну, тайну
вкладов и переписи. Не разглашать как служебную тайну
данные материалов проверок, которые могут быть переданы
гласности в служебных целях лишь с разрешения начальника
(заместителя) государственной налоговой инспекции, если
иное не предусмотрено законодательством (пункт 8 статья 8
Закона "О государственной налоговой инспекции Республики
Беларусь").
- Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от
6 ноября 1992 г. N 670 утверждено Положение о коммерческой
тайне, которым определены экономические и правовые основы
защиты коммерческой тайны.
Согласно пункту 10 этого Положения государственные
органы, наделенные контрольными функциями, имеют право в
пределах своей компетенции знакомиться с информацией,
составляющей коммерческую тайну субъекта хозяйствования и
несут установленную законодательством ответственность за
разглашение этой информации.
Пунктом 4 Положения определено, что коммерческую тайну
не могут составлять:
- учредительные документы, а также документы, дающие
право на занятие предпринимательской деятельностью и
отдельными видами хозяйственной деятельности;
- сведения по установленным формам отчетности о
финансово-хозяйственной деятельности и иные данные,
необходимые для проверки правильности исчисления и уплаты
налогов и других обязательных платежей;
- документы о платежеспособности;
- сведения о численности и составе работающих, их
заработной плате и условиях труда, а также о наличии
свободных рабочих мест.
Должностные лица государственной налоговой инспекции за
неисполнение или ненадлежащее исполнение служебных
обязанностей, выразившиеся в самоуправстве, злоупотреблении
служебным положением, разглашении установленной
законодательством коммерческой тайны, тайны вкладов,
переписи и в других неправомерных деяниях, привлекаются к
дисциплинарной, материальной, административной или
уголовной ответственности в соответствии с
законодательством (статья 12 Закона "О государственной
налоговой инспекции Республики Беларусь").
-----------------------------------------------------------
16. Утратил силу.
-----------------------------------------------------------
Пункт 16 утратил силу постановлением Министерства по
налогам и сборам от 24 января 2003 г. № 4 (зарегистрировано
в Национальном реестре - № 8/9082 от 04.02.2003 г.)
16. В соответствии с классификацией доходов и расходов
республиканского и местных бюджетов Республики Беларусь
зачисляются на раздел 12, параграф 1, финансовые санкции в
размере суммы сокрытой, заниженной прибыли (дохода), либо
суммы налогов за иной сокрытый объект налогообложения, а
также штраф в удвоенном размере, а при повторном нарушении
- в тройном размере доначисленной суммы налогов, 10
процентов причитающихся сумм налогов и других платежей в
бюджет, суммы доходов, полученных плательщиком от занятия
запрещенными видами деятельности и от деятельности, на
занятие которой требуется получение специального разрешения
(лицензии), осуществляемой без такого разрешения (лицензии)
и штрафа в размере полученного дохода от этой деятельности,
сумма денежных средств принятых при реализации продукции
(работ, услуг) за наличный расчет с нарушением
установленного порядка.
Административные штрафы зачисляются в местные бюджеты по
месту нахождения органа, вынесшего постановление.
-----------------------------------------------------------
17. Утратил силу.
-----------------------------------------------------------
Пункт 17 утратил силу постановлением Министерства по
налогам и сборам от 24 января 2003 г. № 4 (зарегистрировано
в Национальном реестре - № 8/9082 от 04.02.2003 г.)
17. По пункту 9 статьи 9 Закона. Суммы финансовых
санкций, штрафы (кроме административных) с физических лиц
полностью зачисляются в доход местных бюджетов.
Финансовые санкции, штрафы перечисляются предприятиями
местного хозяйства, потребительской кооперации,
общественными объединениями, кооперативами, колхозами,
совхозами и другими сельскохозяйственными предприятиями в
доход местных бюджетов.
Остальные налогоплательщики суммы финансовых санкций,
штрафов перечисляют в доход республиканского бюджета,
включая финансовые санкции за осуществление деятельности
без получения специального разрешения (лицензии).
-----------------------------------------------------------
18. Утратил силу.
-----------------------------------------------------------
Пункт 18 утратил силу постановлением Министерства по
налогам и сборам от 24 января 2003 г. № 4 (зарегистрировано
в Национальном реестре - № 8/9082 от 04.02.2003 г.)
18. Финансовые санкции (штрафы), предусмотренные данным
Законом и другими законодательными актами Республики
Беларусь с внесенными в них изменениями и дополнениями
взыскиваются с плательщиков по фактам сокрытия, занижения
прибыли (дохода) или сокрытия иных объектов
налогообложения, а также по другим нарушениям налогового
законодательства и порядка занятия предпринимательством,
допущенным начиная с 1 января 1994 г.
Примечание: по нарушениям законодательства о налогах и
других платежах в бюджет, а также порядка занятия
предпринимательством, допущенным плательщиками до января
1994 г., налоговые органы должны применять меры,
предусмотренные прежним законодательством. Доначисленные
суммы сокрытой (заниженной) прибыли (доходов) отражаются в
бухгалтерском учете, балансе, отчете текущего отчетного
периода 1994 года, т.е. в котором производилась проверка. В
таком же порядке отражается в балансах текущего года (по
бухгалтерскому счету "Прибыли прошлых лет"), доначисленная
прибыль (доходы) по актам проверки за предыдущие годы и
облагается налогом на прибыль по действующим ставкам в
общей сумме прибыли текущего периода, в котором
производилась проверка.
-----------------------------------------------------------
Первый заместитель Министра - начальник
Главной государственной налоговой
инспекции при Министерстве финансов
Республики Беларусь В.Ф.Некрашевич
Заместитель Начальника Контрольного
управления Главной государственной
налоговой инспекции М.М.Дегтярев
Приложение N 1
к Методическим указаниям
Главной государственной налоговой
инспекции при Министерстве
финансов Республики Беларусь
от 1 июля 1994 г. N 110
ВЫПИСКА ИЗ ЗАКОНА
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
О НАЛОГАХ И СБОРАХ, ВЗИМАЕМЫХ В БЮДЖЕТ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
(с учетом дополнений и изменений
по состоянию на 1 января 1994 года)
Под налогами и сборами, взимаемыми в бюджет Республики
Беларусь, понимаются обязательные отчисления денежных средств от
плательщиков в определенных законами размерах.
Кроме налогов и сборов, предусмотренных настоящим Законом, в
бюджет Республики Беларусь поступают установленные законодательством
неналоговые платежи.
Местные Советы народных депутатов в пределах прав,
предоставляемых им законодательством, могут устанавливать взимаемые
на их территории местные налоги, сборы, пошлины.
Настоящий Закон является основой единой налоговой системы
Республики Беларусь и регулирует порядок уплаты в бюджет Республики
Беларусь налогов, сборов и пошлин всеми плательщиками.
Статья 1. Плательщики налогов и сборов
Юридические лица (включая предприятия с иностранными
инвестициями и иностранные юридические лица), их филиалы,
представительства, отделения и другие обособленные подразделения
независимо от подчиненности и форм собственности, а также физические
лица обязаны вносить в бюджет налоги и сборы, в случаях,
предусмотренных законодательством Республики Беларусь.
Учет плательщиков налогов и других обязательных платежей в
бюджет осуществляется в Государственном реестре налогоплательщиков.
Порядок ведения Государственного реестра налогоплательщиков
определяется Советом Министров Республики Беларусь.
Статья 2. Зачисление налогов и сборов в бюджет
Все суммы налогов и сборов зачисляются в бюджет Республики
Беларусь.
Зачисление налогов и сборов в местные бюджеты регулируется
Законом Республики Беларусь "О местном самоуправлении и местном
хозяйстве в Республике Беларусь". Размеры отчислений в местные
бюджеты от общегосударственных налогов устанавливаются ежегодно
Законом Республики Беларусь при утверждении бюджета.
Налоги и сборы уплачиваются в денежных единицах, находящихся в
обращении на территории республики, или в иностранной валюте,
покупаемой банками Республики Беларусь.
Статья 3. Виды общегосударственных налогов и сборов
В Республике Беларусь устанавливаются следующие виды
общегосударственных налогов и сборов:
а) налог на добавленную стоимость;
б) акцизы;
в) налог на прибыль и доходы;
г) налог за пользование природными ресурсами (экологический
налог);
д) налог на недвижимость;
е) налог на экспорт и импорт;
ж) земельный налог (плата за землю);
з) налог на топливо;
и) транзитный налог;
к) государственная пошлина и сборы;
л) подоходный налог с граждан.
Объекты обложения, порядок уплаты, ставки, льготы по каждому
конкретному виду налога и сбора предусматриваются специальными
актами налогового законодательства Республики Беларусь. Включение
положений, регулирующих вопросы налогообложения, в другие акты
законодательства не допускается.
Статья 4. Льготы по налогам и сборам
Льготы по налогам и сборам устанавливаются Верховным Советом
Республики Беларусь или по его поручению Советом Министров
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18 |
Стр.19 |
Стр.20 |
Стр.21 |
Стр.22
|
