Стр. 6
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18 |
Стр.19 |
Стр.20 |
Стр.21 |
Стр.22
которых допущен недобор платы за древесину, отпускаемую на
корню, может быть наложен административный штраф.
Административный штраф также может быть наложен на
должностных лиц и в том случае, когда недобор платы за
древесину допущен по их вине по лесорубочным билетам,
выписанным на заготовку древесины на корню другим
лесозаготовителям (леспромхозам, совхозам, колхозам и
другим).
-----------------------------------------------------------
12.4.7. Утратил силу.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 12.4.7. утратил силу постановлением
Государственного налогового комитета от 31 мая 2000 г. N 50
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/3595 от
09.06.2000 г.)
12.4.7. Предприятие (организация) не зачислило или
частично зачислило в фонд развития и использовало на
приобретение продукции для последующей продажи или на
выплату заработной платы, премий, сумму налога, 650
тыс.руб. оставшуюся в распоряжении предприятия, организации
в связи с льготным налогообложением, предусмотренным
пунктами 3, 4, 5, 6, 10, статьи 5 Закона "О налогах на
доходы и прибыль предприятий, объединений, организаций" с
внесенными изменениями и дополнениями к нему.
В бюджет взыскивается сумма налога 650 тыс.руб. с
начислением пени за каждый день неуплаты налога начиная со
дня нецелевого использования оставшейся суммы налога в
распоряжении предприятия и за непредставление в банк
платежного поручения на уплату в бюджет незачисленную в
фонд развития суммы налога на прибыль плательщик уплачивает
в бюджет также финансовую санкцию в размере 10 процентов от
указанной суммы - 65 тыс.руб. (650х10:100).
- Согласно пункта 8 статьи 5 Закона "О налогах на
доходах и прибыль предприятий, объединений, организаций", в
случае невнесения вкладов в уставный фонд в полном объеме
до исчисления двух лет со дня регистрации или в другой
срок, определенный в соответствии с частью пятой этого
пункта, налог на прибыль исчисляется в полном размере за
весь период деятельности предприятия. При этом льготы по
налогу на прибыль прекращаются и в дальнейшем не
возобновляются.
При ликвидации предприятия с иностранными инвестициями в
период освобождения от уплаты налога или на протяжении трех
лет после окончания срока освобождения от уплаты налогов,
предприятие обязано уплатить налог на прибыль за этот
период, на протяжении которого оно было освобождено от
налогов.
В указанных случаях помимо уплаты налога на прибыль,
плательщики уплачивают в доход бюджета финансовую санкцию в
размере 10 процентов и пеню согласно пункта 4 статьи 9 и
пункта 2 статьи 10 настоящего Закона с внесенными в него
изменениями и дополнениями.
- Плательщики, в случае неперечисления, несвоевременного
перечисления в бюджет суммы прибыли, превышающей
установленный уровень цен или рентабельность на продукцию
предприятий монополистов, пошлины (кроме государственной),
а также других неналоговых платежей, уплачивают в бюджет
причитающиеся суммы, а также финансовую санкцию в размере
10 процентов с начислением пени за каждый день просрочки
платежей.
- В случае реализации предприятиями, приобретенных
основных фондов в течение года (12 месяцев), за счет
льготируемой прибыли, направляемой на расширение (развитие)
производства и на которую уменьшена прибыль к
налогообложению, сумма предоставленных льгот в размере
налога на прибыль подлежит взысканию в бюджет, в том числе
и по реализации основных фондов приобретенных в 1993 году.
В соответствии с пунктом 4 статьи 9; пунктами 1 и 2 статьи
10 Закона "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет
Республики Беларусь" в бюджет взыскивается
прольготированная сумма налога на прибыль, использованная
на приобретение основных фондов, реализованных до истечения
года (12 месяцев), а также за непредставление,
несвоевременное представление платежных документов на
перечисление плательщиком в бюджет, причитающейся
(прольготированной) суммы налога на прибыль взыскивается
финансовая санкция в размере 10 процентов причитающейся
суммы налога и пеня за каждый день просрочки его уплаты
начиная со дня наступления срока уплаты налога на прибыль в
связи с утерей права на получение льготы.
-----------------------------------------------------------
12.4.8. Утратил силу.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 12.4.8. утратил силу постановлением
Государственного налогового комитета от 31 мая 2000 г. N 50
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/3595 от
09.06.2000 г.)
12.4.8. Если предприятие согласно бухгалтерского отчета
(баланса), расчета было убыточным, а при проверке
установлены завышения себестоимости продукции (издержек
обращения) и при внесении соответствующих изменений
предприятие по-прежнему осталось убыточным, то в данном
случае, согласно части первой пункта 5 статьи 9 Закона,
финансовая санкция в размере сокрытой, заниженной прибыли
(дохода), на которую уменьшен убыток, в доход бюджета не
взыскиваются, так как в целом по балансу (отчету) прибыли
или дохода не имеется. На должностных лиц виновных в
допущенных нарушениях может быть наложен административный
штраф. За занижение (сокрытие) других объектов
налогообложения (кроме прибыли, дохода по отчету (балансу),
в связи с чем доначисляются платежи в бюджет, финансовые
санкции применяются в установленном Законом порядке.
-----------------------------------------------------------
12.4.9. Утратил силу.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 12.4.9. утратил силу постановлением
Государственного налогового комитета от 31 мая 2000 г. N 50
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/3595 от
09.06.2000 г.)
12.4.9. В пункте 5 статьи 9 Закона не указано о том, что
в случае сокрытия, занижения прибыли или дохода по отчету
(балансу) вся сумма сокрытой, заниженной прибыли или дохода
взыскивается только с плательщиков налога на прибыль или
дохода. Поэтому в случае сокрытия, занижения прибыли,
дохода по отчету (балансу) субъекта хозяйствования,
полностью или частично освобожденным от уплаты налога на
прибыль (доходы), с него также подлежит взысканию в доход
бюджета вся сумма сокрытой прибыли или дохода по отчету
(балансу), а при повторном нарушении - сумма прибыли или
дохода и штраф в этом же размере.
-----------------------------------------------------------
12.4.10. Утратил силу.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 12.4.10. утратил силу постановлением
Государственного налогового комитета от 31 мая 2000 г. N 50
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/3595 от
09.06.2000 г.)
12.4.10. На должностных лиц, допустивших нарушения
налогового законодательства (отдельные примеры изложены в
пункте 12 и его подпунктах настоящих Методических
указаний), в обязательном порядке составляются протоколы об
административном правонарушении - нарушении налогового
законодательства и на них может быть наложен
административный штраф согласно пункту 12 статьи 9 Закона с
изменениями и дополнениями к нему.
-----------------------------------------------------------
12.4.11. Утратил силу.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 12.4.11. утратил силу постановлением
Государственного налогового комитета от 31 мая 2000 г. N 50
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/3595 от
09.06.2000 г.)
12.4.11. К гражданам, доходы которых и выручка подлежат
налогообложению налоговыми органами, финансовые санкции,
штрафы, пеня, административная ответственность применяются
в соответствии с Законом "О налогах и сборах, взимаемых в
бюджет Республики Беларусь", Кодексом Республики Беларусь
об административных правонарушениях с изменениями и
дополнениями к ним, в случае включения в декларацию о
доходах документально неподтвержденных расходов или
занижения (сокрытия) валового дохода (выручки) от
налогообложения.
Например, в ходе поверок произведенных после
представления предпринимателями деклараций за отчетный год
(к 15 января), исчисления и уплаты причитающихся сумм
налогов (не позднее 15 марта, следующего за отчетным годом)
установлено:
1) Предприниматель из-за невключения валового дохода
(выручки) полученного от реализации продукции (работ,
услуг) (в том числе через комиссионный магазин), а также
отражения документально неподтвержденных расходов в
представленной декларации занизил доход для налогообложения
на сумму 350 тыс.руб. (валовой доход за 1994 год не
превышает 250 минимальных заработных плат в месяц).
В доход бюджета подлежит взысканию финансовая санкция в
размере заниженного (сокрытого) дохода - 350 тыс.руб. за
нарушения установленного порядка ведения учета и
непредставление в учреждение банка платежного поручения на
перечисление причитающейся суммы налога, финансовая санкция
в размере 10 процентов причитающейся (доначисленной) суммы
налога, а также начисляется и взыскивается пеня за каждый
день просрочки уплаты налога. Уплачивается также
доначисленная сумма налога.
2) Предприниматель в декларации за 1994 г. отразил
валовой доход (выручку) от реализации импортных
ликеро-водочных изделий, приобретенных за пределами
Республики Беларусь в сумме 88 млн.руб. и материальные
затраты - 9 млн.руб. С указанной выручки были исчислены и
до 15 марта уплачены в бюджет акцизы - 66 млн.руб.
(88х75%):100). Налог на добавленную стоимость не исчислялся
так как валовой доход (выручка) составляла менее 250
минимальных заработных плат в месяц. Доход для
налогообложения за 1994 г. составил 13 млн.руб. (88-66-9) и
с него уплачен налог - 1.8 млн.руб. (условно).
По полученным в ходе проверки данным от предприятий,
комиссионных магазинов и из других источников после 15
марта установлено:
а) Валовой доход (выручка) предпринимателя от реализации
импортных ликеро-водочных изделий за 1994 год составила 92
млн.руб., т.е. занижена на 4 млн.руб. (92-88). Материальные
затраты составили - 10 млн.рублей.
С учетом этих данных в акте проверки рассчитываются
акцизы в сумме 69 млн.руб. (92х75%):100). Доначисления
составили - 3 млн.руб. (69-66). Кроме того, выручка
согласно акта проверки составила более 250 минимальных
заработных плат в месяц (условно месячная минимальная
заработная плата 30.0 тыс.руб.). Производится расчет налога
на добавленную стоимость по импортным товарам и начисляется
4.0 млн.руб. ((92-69)х20%:120). Доход для налогообложения
составляет 9 млн.руб. (92-69-4-10), подоходный налог - 1.1
млн.руб. (условно). Излишне уплачено подоходного налога по
материалам проверки - 0.7 млн.руб. (1.8-1.1).
В соответствии с пунктами 4 и 5 статьи 9 и пунктом 2
статьи 10 Закона с внесенными изменениями и дополнениями в
доход бюджета взыскивается:
- финансовая санкция в размере суммы доначисленных
акцизов - 3 млн.руб. и налога на добавленную стоимость -
4.0 млн. руб.;
- штраф в удвоенном размере доначисленных сумм: акцизов
- 6 млн.руб., налога на добавленную стоимость - 8.0
млн.руб.;
- за ведение бухгалтерского учета с нарушением
установленного порядка взыскивается финансовая санкция в
размере 10 процентов причитающихся сумм: акцизов - 0.3
млн.руб., налога на добавленную стоимость - 0.4 млн.руб.;
- после проведения зачетов переплаты по подоходному
налогу предпринимателя начисляется пеня в размере учетной
ставки Национального банка за каждый день просрочки уплаты
в бюджет доначисленных сумм налогов.
б) Валовой доход (выручка) предпринимателя от реализации
импортных ликеро-водочных изделий составила - 150 млн.руб.,
т.е. занижена на 62 млн.руб. (150-88). Материальные затраты
- 15 млн.рублей.
В соответствии с этими данными исчисляются акцизы в
сумме 112 млн.руб. (150х75%):100). Доначислено - 46
млн.руб. (112-66). Производится расчет налога на
добавленную стоимость и доначисляется
7 млн.руб. (150-112)х20:120). Исчисляется доход для
налогообложения - 16 млн.руб. (150-112-7-15) и подоходный
налог - 2.9 млн.руб., по которым занижение (сокрытие)
составило: по доходу 3 млн.руб. (16-13) и подоходному
налогу 1.1 млн.руб. (2.9-1.8).
В доход бюджета подлежит взысканию:
- финансовая санкция в размере: заниженного (сокрытого)
дохода - 3 млн.руб., акцизов - 46 млн.руб., налога на
добавленную стоимость - 7 млн.руб.;
- штраф в удвоенном размере доначисленных сумм: акцизов
- 92 млн.руб. (46х2), налога на добавленную стоимость - 14
млн.руб. (7х2);
- финансовая санкция в размере 10 процентов за ведение
учета с нарушением установленного порядка, несвоевременное
представление в банк платежных поручений на перечисление
налогов и деклараций в налоговую инспекцию: акцизам - 4.6
млн.руб., налога на добавленную стоимость - 0.7 млн.руб.,
налога на доходы - 0.1 млн.рублей.
- начисляется и взыскивается пеня за каждый день
просрочки уплаты доначисленных сумм платежей в бюджет;
- предприниматель уплачивает также в бюджет сумму
доначисленного подоходного налога.
в) В случае, если предприниматель самостоятельно
предлагает внести изменения и дополнения в декларацию до
истечения установленного срока уплаты налогов (15 марта),
государственная налоговая инспекция к уплате предъявляет
фактически исчисленную сумму налога с учетом внесенных
изменений по уточненной декларации. В данном случае
финансовые санкции за сокрытие дохода не применяются. Если
в таких случаях предприниматели предлагают внести изменения
и дополнения в декларацию после 15 марта, то налоговыми
инспекциями начисляется финансовая санкция в размере 10
процентов и пеня за каждый день просрочки уплаты в бюджет
доначисленной суммы налога.
г) Государственные налоговые инспекции в течение
текущего (отчетного) года производят обследование
полученных доходов предпринимателями и с их учетом
рассчитывают (перерасчитывают) авансовые платежи налогов.
За несвоевременное представление платежных поручений в
банк на перечисление авансовых платежей предприниматель
уплачивает в бюджет финансовую санкцию в размере 10
процентов причитающейся суммы налога и пеню за каждый день
просрочки их уплаты.
д) В случае непредставления, несвоевременного
представления декларации за отчетный год в налоговую
инспекцию предприниматель уплачивает в бюджет финансовую
санкцию в размере 10 процентов причитающихся
(доначисленных) сумм налогов.
е) При выявлении в течение отчетного года нарушений
установленного порядка ведения учета доходов и расходов в
части неотражения в книге учета доходов и расходов
полученных валовых доходов (выручки) предприниматель
уплачивает в доход бюджета финансовую санкцию в размере 10
процентов всей причитающейся суммы авансового платежа в
бюджет в том отчетном периоде, в котором установлены
нарушения.
ж) за допущенные нарушения налогового законодательства
на предпринимателя может быть наложен административный
штраф в размере определенном пунктом 12 статьи 9 Закона.
-----------------------------------------------------------
12.5. Утратил силу.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 12.5 утратил силу постановлением Министерства по
налогам и сборам от 24 января 2003 г. № 4 (зарегистрировано
в Национальном реестре - № 8/9082 от 04.02.2003 г.)
12.5. Согласно Положению о бухгалтерском учете и
отчетности, утвержденному постановлением Совета Министров
Республики Беларусь от 9 июня 1992 г. N 347 "Об организации
в народном хозяйстве Республики Беларусь бухгалтерского
учета на основе принципов мировой практики", предприятия,
учреждения составляют месячные квартальные и годовые
бухгалтерские балансы, отчеты, которые подписываются
должностными лицами и утверждаются в установленном порядке.
Поэтому, выявленные в ходе проверок завышения себестоимости
продукции (издержки обращения), в том числе материальных
затрат, занижения выручки (объемов выполненных работ,
услуг), прибыли и иных объектов налогообложения
определяются как по годовым бухгалтерским балансам, отчетам
и другим документам, так и по квартальным, месячным
отчетам, балансам в зависимости от установленной
периодичности представления расчетов по платежам в бюджет.
-----------------------------------------------------------
12.6. Утратил силу.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 12.6 утратил силу постановлением Министерства по
налогам и сборам от 24 января 2003 г. № 4 (зарегистрировано
в Национальном реестре - № 8/9082 от 04.02.2003 г.)
12.6. Финансовые санкции и штрафы за занижение
(сокрытие) прибыли (дохода) применяются по нарушениям,
которые выявлены после представления деклараций и расчетов
по налогу на прибыль (доходы).
-----------------------------------------------------------
Подпункт 12.6 - с изменениями, внесенными приказом
Государственного налогового комитета от 30 декабря 1999 г.
N 326 (Зарегистрирован в Национальном реестре - N 8/2581 от
17.01.2000 г.)
12.6. Проверка правильности исчисления, своевременности
и полноты уплаты налогов и других платежей в бюджет
текущего года (например - на 1 июня или на 1 декабря)
производится с нарастающим итогом.
- Финансовые санкции и штрафы за занижение (сокрытие)
прибыли (дохода) применяются по нарушениям, которые
выявлены после представления деклараций и расчетов по
налогу на прибыль (доходы).
12.6.1. При выявлении ошибок в ведении бухгалтерского
учета, составлении баланса (отчета), повлекших доначисления
налогов и неналоговых платежей, плательщик самостоятельно,
до начала проведения проверки, обязан представить в
налоговую инспекцию уточненный расчет и перечислить в
бюджет причитающиеся суммы налогов и неналоговых платежей.
В этом случае плательщик уплачивает финансовую санкцию в
размере 10 процентов причитающейся суммы налога и пеню за
каждый день просрочки установленного срока платежа в
бюджет.
-----------------------------------------------------------
12.7. Утратил силу.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 12.7. утратил силу постановлением
Государственного налогового комитета от 31 мая 2000 г. N 50
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/3595 от
09.06.2000 г.)
12.7. В соответствии с частью 5 пункта 5 статьи 9
Закона, финансовые санкции в размере суммы сокрытой,
заниженной прибыли (дохода), а также суммы доначисленных
налогов за сокрытие иных объектов налогообложения, штрафы,
другие финансовые санкции, примененные по нарушениям
налогового законодательства, уплачиваются за счет средств,
остающихся в распоряжении плательщика после уплаты налогов.
-----------------------------------------------------------
12.8. Утратил силу.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 12.8 утратил силу постановлением Министерства по
налогам и сборам от 24 января 2003 г. № 4 (зарегистрировано
в Национальном реестре - № 8/9082 от 04.02.2003 г.)
12.8. По пункту 6. Меры ответственности, изложенные в
указанном пункте, применяются к плательщикам, занимающимся
запрещенными видами деятельности или без получения
специального разрешения (лицензии) на их занятие.
-----------------------------------------------------------
12.8.1. Утратил силу.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 12.8.1 утратил силу постановлением Министерства по
налогам и сборам от 24 января 2003 г. № 4 (зарегистрировано
в Национальном реестре - № 8/9082 от 04.02.2003 г.)
12.8.1. Перечень видов деятельности, на осуществление
которых требуется специальное разрешение (лицензия), и
органов, выдающих эти разрешения (лицензии), утвержден
постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 16
октября 1991 г. N 386 (в редакции постановления Совета
Министров Республики Беларусь от 22 сентября 1992 г. N
573.) с учетом последующих изменений и дополнений к нему
(СП Республики Беларусь, 1991 г., N 29, ст.352, N 26,
ст.493). Указанный перечень распространяется также на
предпринимателей без образования юридического лица.
-----------------------------------------------------------
12.8.2. Утратил силу.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 12.8.2 утратил силу постановлением Министерства по
налогам и сборам от 24 января 2003 г. № 4 (зарегистрировано
в Национальном реестре - № 8/9082 от 04.02.2003 г.)
12.8.2. Согласно пунктов 3 и 4 постановления Совета
Министров Республики Беларусь от 4 ноября 1992 г. N 666 "О
лицензировании и Основных правилах ведения розничной
торговли и торгово-производственной деятельности на
территории Республики Беларусь " (СП Республики Беларусь,
1992 г., N 27, ст.509), субъекты хозяйствования, независимо
от ведомственной принадлежности и форм собственности,
осуществляющие розничную торговлю и
торгово-производственную (общественное питание)
деятельность на территории Республики Беларусь, обязаны
получить в исполкомах местных Советов народных депутатов
специальное разрешение (лицензию). Действие настоящего
постановления распространяется также на предпринимателей,
осуществляющих свою деятельность без образования
юридического лица.
-----------------------------------------------------------
12.8.3. Утратил силу.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 12.8.3 утратил силу постановлением Министерства по
налогам и сборам от 24 января 2003 г. № 4 (зарегистрировано
в Национальном реестре - № 8/9082 от 04.02.2003 г.)
12.8.3. Постановлениями Совета Министров Республики
Беларусь от 24 сентября 1992 года N 588 "О серьезных
недостатках в работе государственных и хозяйственных
органов, должностных лиц по защите экономических интересов
республики", от 19 октября 1992 года N 635 "О внесении
изменений в пункт 16 постановления Совета Министров
Республики Беларусь от 24 сентября 1992 года N 588", от 9
декабря 1992 года N 739 "О внесении изменений в
постановление Совета Министров Республики Беларусь от 24
сентября 1992 года N 588" и от 2 июля 1993 года N 428 "Об
упорядочении торговли водкой и другими спиртными напитками
в Республике Беларусь" (СП Республики Беларусь, 1992 г., N
27, ст.509, N 29, ст.539 и N 34, ст.626; 1993 г., N 19,
ст.358) установлена государственная монополия на продажу
винно-водочных и коньячных изделий, других алкогольных
напитков, табачных изделий, производимых в республике, имея
в виду реализацию указанных товаров населению только через
сеть предприятий государственной торговли и потребительской
кооперации, а также государственные торговые предприятия,
сданные в аренду при сохранении централизованного
обеспечения их рыночными фондами на эти товары, фирменные
магазины, рестораны и кафе колхозов и совхозов, которые
производят названные товары.
Нарушение субъектами хозяйствования изложенного порядка
реализации алкогольных напитков и табачных изделий,
производимых в Республике Беларусь, рассматривается как
осуществление запрещенных видов деятельности.
-----------------------------------------------------------
12.8.4. Утратил силу.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 12.8.4 утратил силу постановлением Министерства по
налогам и сборам от 24 января 2003 г. № 4 (зарегистрировано
в Национальном реестре - № 8/9082 от 04.02.2003 г.)
12.8.4. В соответствии с пунктом 1.7 (в прежней редакции
пункт 1.6) постановления Верховного Совета Республики
Беларусь от 20 марта 1992 г. "О временном порядке валютного
регулирования и проведения валютных операций на территории
Республики Беларусь" с внесенными в него дополнениями и
изменениями постановлением Верховного Совета Республики
Беларусь от 11 декабря 1992 г. (Ведомости Верховного Совета
Республики Беларусь, 1992 г., N 13, ст.221; 1994 г., N 6,
ст.82), операции на валютном рынке Республики Беларусь
производятся только через банки, которые получили лицензии
Национального банка Республики Беларусь на право проведения
операций в иностранной валюте (уполномоченные банки).
Субъекты хозяйствования могут осуществлять на территории
Республики Беларусь скупку, обмен, конверсацию валюты,
розничную торговлю и оказание услуг за валюту только по
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18 |
Стр.19 |
Стр.20 |
Стр.21 |
Стр.22
|
