Стр. 8
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18 |
Стр.19 |
Стр.20 |
Стр.21 |
Стр.22
жалобы в установленный срок приостанавливает исполнение
постановления о наложении административного взыскания до
рассмотрения жалобы (статьи 268 и 270 Кодекса). Начальник
вышестоящей налоговой инспекции проверяет законность и
обоснованность постановления и принимает соответствующее решение.
Аналогично рассматривается протест, принесенный прокурором по
постановлению или решению по жалобе на это постановление.
- Жалоба и протест на постановление по административному делу
рассматриваются в 10-дневный срок со дня их поступления (статья 271
Кодекса). Начальник налоговой инспекции или его заместитель при их
рассмотрении принимает одно из решений, указанных в статье 273
Кодекса. Копия решения по жалобе или протесту на постановление в
течение 3-х дней высылается лицу, в отношении которого оно вынесено.
Результаты рассмотрения протеста сообщаются прокурору.
Отмена постановления с прекращением дела об административном
правонарушении влечет возврат взысканных денежных сумм, возмездно
изъятых и конфискованных, предметов, а также отмену других
ограничений. При невозможности возврата предмета возмещается его
стоимость. Об отмене постановления в необходимых случаях или по
просьбе лица, в отношении которого отменено постановление,
сообщается по месту работы, учебы или жительства (статья 276
Кодекса).
- Постановление о наложении административного взыскания
является исполнительным документом и обязательно для исполнения
всеми налогоплательщиками (статья 277 Кодекса). Штраф должен быть
уплачен нарушителем в банк не позднее 15-ти дней со дня получения
постановления или со дня уведомления его об оставлении жалобы или
протеста на постановление без удовлетворения и предъявляется
государственной налоговой инспекции квитанция об уплате штрафа
(статья 286 Кодекса).
Исполнение постановления о конфискации имущества, указанного в
части второй статьи 154 Кодекса осуществляется путем изъятия
конфискованного имущества и принудительного безвозмездного обращения
этого имущества в собственность государства (ст.291 и 292 Кодекса).
Конфискация товаров согласно части четвертой пункта 2 статьи 8
Закона производится в порядке, определяемом законодательными и
нормативными документами Республики Беларусь (в настоящее время в
судебном порядке).
- В случае невыполнения постановления о взыскании
административного штрафа с заработка руководителей, других
должностных лиц, штраф взыскивается в бесспорном порядке с
предприятий (абзац 8, пункт 12, статья 9 Закона и статья 278
Кодекса). Предприятия в дальнейшем причиненный ущерб возмещают за
счет виновного лица (в порядке регресса).
- При неуплате в добровольном порядке административных штрафов
гражданами, занимающимися предпринимательской деятельностью, включая
иностранных граждан, эти суммы взыскиваются через судебного
исполнителя в порядке, предусмотренном статьей 16, 278 и частью 2
статьи 287 Кодекса Республики Беларусь об административных
правонарушениях.
- Если по месту совершения правонарушения виновное в нем
физическое или юридическое лицо, которое состоит на учете в ГНИ по
другому району (городу, области) Республики Беларусь, по предложению
налоговой инспекции в установленные сроки 10 и 15 дней, добровольно
не уплатило соответственно финансовые санкции и административный
штраф, акт проверки и постановление о наложении административного
штрафа направляются на исполнение соответственно в ГНИ и в суд по
месту постановки нарушителя на налоговый учет и государственной
регистрации (жительства). Указанные материалы направляются с
обязательным уведомлением об их получении, на бланке которого
проставляется штамп инспекции, Ф.И.О. и роспись должностного лица.
Зачисление в соответствующие бюджеты административного штрафа и
финансовых санкций производится по месту их взыскания.
-----------------------------------------------------------
Абзац 39 подпункта 12.10.1 утратил силу приказом
Государственного налогового комитета от 30 декабря 1999 г.
N 326 (Зарегистрирован в Национальном реестре - N 8/2581 от
17.01.2000 г.)
В месячный срок с момента поступления акта проверки и
постановления сообщается об их исполнении в налоговую
инспекцию, которая направила указанные материалы, для
снятия их с контроля.
-----------------------------------------------------------
12.10.2. Утратил силу.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 12.10.2 утратил силу постановлением Министерства
по налогам и сборам от 24 января 2003 г. № 4
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9082 от
04.02.2003 г.)
12.10.2. По пункту 12 абзац 7. За невыполнение требований
должностных лиц государственных налоговых инспекций, вытекающих из
Закона "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь"
с изменениями и дополнениями к нему, на руководителей и других
должностных лиц предприятий, а также граждан, занимающихся
предпринимательской деятельностью может быть наложен
административный штраф - в размере определяемом Законом и КоАП с
изменениями и дополнениями к ним. Требования должностных лиц
налоговых инспекций должны соответствовать выполнению плательщиком
конкретных статей, пунктов (подпунктов) указанного Закона и других
законодательных и нормативных актов Республики Беларусь,
обеспечивающих правильность исчисления, полноту и своевременность
перечисления налогов и неналоговых платежей в бюджет.
Например, должностные лица предприятия, организации,
предприниматель обязаны согласно пункту 3 статьи 8 Закона подписать
акт проверки, в случае несогласия с фактами, изложенными в акте,
представить в пятидневный срок письменные пояснения мотивов
несогласия, а также выполнить требования налогового органа об
устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и
согласно пункта 8 статьи 9 Закона обязаны в 10-дневный срок после
составления акта проверки уплатить в бюджет финансовые санкции,
исчисленные в соответствии с пунктами 2-6 статьи 9 и пеню (пункт 2
статья 10 Закона).
По фактам невыполнения этих требований, вытекающих из Закона,
должностные лица налоговых инспекций составляют протоколы об
административном правонарушении-нарушении налогового
законодательства. На виновных руководителей, должностных лиц
предприятий и граждан-предпринимателей может быть наложен
административный штраф согласно настоящего Закона, а также статей 35
и 279 Кодекса Республики Беларусь об административных
правонарушениях в следующем порядке:
1) В случае отказа от подписи акта проверки и непредставления
по нему письменных пояснений в установленный срок - административный
штраф в размере, определенном абзацем 7 пункта 12 статьи 9 Закона.
2) За допущенные нарушения правильности исчисления платежей в
бюджет и нарушения в ведении бухгалтерского учета и другие
нарушения, указанные в акте проверки, после истечения 5-дневного
срока представления пояснения, может быть применен административный
штраф согласно абзацу 7 пункта 12 статьи 9 Закона.
3) Если оштрафованный правонарушитель не уплатил штраф в 15
дневный срок со дня вручения ему постановления о наложении штрафа, а
в случае обжалования - в 15-дневный срок со дня уведомления его об
оставлении жалобы или протеста без удовлетворения, постановление о
наложении штрафа направляется на принудительное исполнение в
порядке, предусмотренном статьей 287 КоАП, из его заработной платы,
иного заработка, пенсии или стипендии. Если оштрафованный не
работает или принудительное взыскание штрафа из его зарплаты, иного
заработка, пенсии или стипендии невозможно по другим причинам,
постановление о наложении штрафа не позднее 3-х месяцев со дня его
вынесения, должно быть направлено в народный суд по месту жительства
оштрафованного на принудительное исполнение судебным исполнителем
путем обращения взыскания на личное имущество оштрафованного или на
его долю в общей собственности.
В случае неисполнения постановления государственной налоговой
инспекции о взыскании административного штрафа с заработка
руководителя или должностного лица, начальник государственной
налоговой инспекции (его заместитель) имеет право своим
распоряжением в бесспорном порядке списать с банковского счета
предприятия (учреждения или организации) сумму штрафа с сообщением
прокурору для предъявления им иска в интересах предприятия к
виновному должностному лицу о возмещении за счет этого лица ущерба
от уплаты данного штрафа (пункт 12 ст.9 Закона "О налогах и сборах,
взимаемых в бюджет Республики Беларусь").
4) Плательщик обязан выполнить требования государственной
налоговой инспекции по устранению выявленных нарушений
законодательства о налогах. За невыполнение этого требования на
виновных лиц может быть наложен административный штраф согласно
абзацу 7 пункта 12 статьи 9 Закона.
-----------------------------------------------------------
12.11. Утратил силу.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 12.11 утратил силу приказом Государственного
налогового комитета от 30 декабря 1999 г. N 326
(Зарегистрирован в Национальном реестре - N 8/2581 от
17.01.2000 г.)
12.11. По пункту 13. Материалы проверок по фактам
сокрытия, занижения прибыли, доходов или иных объектов
налогообложения, а также уклонения от подачи деклараций о
доходах и расходах от занятия предпринимательством и об
иных доходах, облагаемых подоходным налогом; осуществления
предпринимательской деятельности, занятие которой
запрещено, либо осуществления деятельности, требующей
получения специального разрешения (лицензии), без наличия
такого разрешения, совершенные после применения мер
административного взыскания за такое же нарушение, либо
занятие предпринимательской деятельностью без
государственной регистрации с извлечением прибыли в крупных
размерах, направляются для производства дознания в
соответствующие подразделения Главного управления налоговых
расследований Главной государственной налоговой инспекции
при Министерстве финансов Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
12.12. Утратил силу.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 12.12 с подпунктом 12.12.1 утратил силу приказом
Государственного налогового комитета от 30 декабря 1999 г.
N 326 (Зарегистрирован в Национальном реестре - N 8/2581 от
17.01.2000 г.)
12.12. Государственным налоговым инспекциям и ее
должностным лицам согласно пункту 10 статьи 8 Закона "О
государственной налоговой инспекции Республики Беларусь"
предоставлено право приостанавливать полностью или частично
операции предприятий и граждан по их счетам и вкладам в
банках:
1) в случаях непредставления (или отказа представить)
государственным налоговым инспекциям и их должностным лицам
бухгалтерских отчетов и балансов, расчетов, деклараций и
других документов, связанных с исчислением и уплатой
налогов в бюджет;
2) в случаях установления фактов:
а) сокрытия прибыли (дохода) или иных объектов
налогообложения;
б) получения средств:
- от занятия запрещенной деятельностью;
- от осуществления деятельности без соответствующего
разрешения (лицензии), когда его получение обязательно;
- от предпринимательской деятельности, осуществляемой
без государственной регистрации;
в) без постановки на налоговый учет.
Например, должностные лица предприятия не представили
должностному лицу налоговой инспекции для проверки
правильности исчисления налогов бухгалтерские документы, а
предприниматель без образования юридического лица - книгу
учета доходов и расходов с первичными документами,
подтверждающими понесенные предпринимателем расходы.
Должностное лицо налоговой инспекции составляет
соответствующий акт об отказе представить документы для
проверки и протокол об административном правонарушении -
нарушении налогового законодательства. На основании этих
документов начальник налоговой инспекции или его
заместитель дает Предписание (приложение 41) банку о
приостановлении операций по расчетному, валютному и другим
имеющимся счетам предприятий, а также о приостановлении
операций по текущему счету предпринимателя в Сберегательном
банке или другом кредитно-финансовом учреждении. Выносится
в установленном порядке постановление о наложении
административного штрафа на виновных лиц (абзацы 7 пункта
12 статьи 9 Закона). После представления необходимых
документов для проверки и проведения расчетов с бюджетом в
полном объеме операции по счетам по предложению налоговой
инспекции возобновляются (Приложение N 42).
-----------------------------------------------------------
12.12.1. Утратил силу.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 12.12.1 утратил силу постановлением Министерства
по налогам и сборам от 24 января 2003 г. № 4
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9082 от
04.02.2003 г.)
12.12.1. Согласно пункту 10 статьи 9 Закона банки
обязаны исполнить предписания государственных налоговых
органов о полном или частичном приостановлении операций
налогоплательщика (клиента банка) по расчетным и другим
счетам в день поступления предписания. В случае
неисполнения предписания государственного налогового органа
о приостановлении операций налогоплательщика (клиента
банка) на руководителей банков налоговым органом налагается
административный штраф в размере до пятикратной месячной
минимальной заработной платы.
В случае неоднократного нарушения предписаний налоговые
органы ставят перед Национальным банком Республики Беларусь
вопрос о лишении данного банка лицензии на осуществление
банковской деятельности.
-----------------------------------------------------------
12.13. Утратил силу.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 12.13 утратил силу постановлением Министерства
по налогам и сборам от 24 января 2003 г. № 4
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9082 от
04.02.2003 г.)
12.13. По пункту 11 статьи 9 Закона. Государственным
налоговым инспекциям предоставлено право требовать от
банков, других финансово-кредитных учреждений, бирж
представления необходимых сведений о финансовых и
финансово-кредитных операциях плательщиков-клиентов этих
учреждений, включая сведения об открытии счетов
предприятиям и гражданам, наличии на них денежных средств и
об операциях по этим счетам (пункт 2 статьи 8 Закона "О
государственной налоговой инспекции Республики Беларусь").
Для получения указанных сведений налоговыми инспекциями
направляется предписание (приложение 43), в котором
указываются конкретные плательщики-клиенты, период, за
который необходимо представить эти сведения, наименование
счета (расчетного, валютного, депозитного, текущего и др.),
а также об открытии счетов предприятиям и гражданам.
На руководителей банков, других финансово-кредитных
учреждений, бирж, в случае непредставления указанных
сведений в срок, установленный налоговой инспекцией, может
быть наложен административный штраф в размере от двух до
пяти месячных минимальных заработных плат.
Для изучения и составления сведений о финансовых и
финансово-кредитных операциях плательщиков-клиентов,
налоговые инспекции могут направлять в финансово-кредитные
учреждения и на биржи своих работников, о чем также
указывается в письменном запросе. По просьбе банков, других
финансово-кредитных учреждений, бирж налоговые инспекции
могут продлить срок представления этих сведений.
-----------------------------------------------------------
13. Взыскание, возврат, зачет уплаченных, а также доначисленных
по актам проверок налогов, неналоговых платежей, финансовых санкций.
Обжалование действий и должностных лиц и решений государственной
налоговой инспекции.
13.1. Утратил силу.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 13.1 утратил силу постановлением Министерства
по налогам и сборам от 24 января 2003 г. № 4
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9082 от
04.02.2003 г.)
13.1. Согласно пункту 2 статьи 10 Закона. Своевременно
неуплаченные в бюджет суммы налогов взыскиваются с
плательщиков с начислением за каждый день просрочки
(включая день уплаты) пени в размере учетной ставки
Национального банка Республики Беларусь, действующей на
момент взыскания средств.
При начислении пени следует руководствоваться
среднедневной ставкой, рассчитываемой и применяемой
Национальным банком Республики Беларусь, которая будет
сообщаться Главной государственной налоговой инспекцией.
-----------------------------------------------------------
13.2. Утратил силу.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 13.2 утратил силу постановлением Министерства
по налогам и сборам от 24 января 2003 г. № 4
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9082 от
04.02.2003 г.)
13.2. Государственной налоговой инспекции и ее
должностным лицам Законом "О государственной налоговой
инспекции Республики Беларусь" предоставлено право:
- пункт 11 статья 8: взыскивать в бюджет и в
государственные внебюджетные фонды, создаваемые Верховным
Советом Республики Беларусь: недоимки по налогам,
финансовые санкции, которые в соответствии с указанным
Законом и другим законодательством применяются к
нарушителям законодательства; экономические санкции,
применяемые к нарушителям другими государственными
контролирующими органами, которые не наделены правом
бесспорного их взыскания - с предприятий (юридических лиц)
в бесспорном порядке, а с граждан - в судебном. Взыскание
указанных сумм государственная налоговая инспекция
производит в порядке, предусмотренном п.13 ст.8 Закона " О
государственной налоговой инспекции Республики Беларусь";
в таком же порядке обращать взыскание платежей на
имущество граждан и на имущество предприятий в виде
финансовых активов предприятий независимо от места его
расположения;
обращать взыскание на иное имущество предприятий в
судебном порядке;
- пункт 13 статья 8: выдавать обязательные для банков и
других финансово-кредитных учреждений распоряжения
(постановления) на принудительное взыскание вышеуказанных
платежей, добровольно неуплаченных в бюджет в установленные
сроки, со счетов предприятий и граждан, а также со счетов
их дебиторов (по форме в приложении N 5 к письму
Министерства финансов Республики Беларусь N 20 и
Национального банка Республики Беларусь N 26 от 27.01.1994
г.).
-----------------------------------------------------------
13.3. Утратил силу.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 13.3 утратил силу постановлением Министерства
по налогам и сборам от 24 января 2003 г. № 4
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9082 от
04.02.2003 г.)
13.3. Взыскивать причитающиеся в доход бюджета суммы
(задолженность по платежам, финансовые санкции, штрафы),
при недостаточности рублевых средств и наличии иностранной
валюты на валютных счетах плательщиков, в валюте по
установленному курсу, действующему на дату взыскания (часть
2 пункт 17 статья 8 Закона "О государственной налоговой
инспекции Республики Беларусь" и часть 2 пункт 1 статья 10
Закона "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики
Беларусь").
-----------------------------------------------------------
13.4. Утратил силу.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 13.4 утратил силу постановлением Министерства
по налогам и сборам от 24 января 2003 г. № 4
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9082 от
04.02.2003 г.)
13.4. При недостаточности или отсутствии денежных
средств (в рублях или в иностранной валюте) для взыскания
причитающихся сумм налогов и неналоговых платежей,
финансовых санкций, выданных налоговых кредитов по
истечении 6 месяцев со дня выявления нарушения, взыскание
обращается на его другие активы или имущество в
соответствии с действующим законодательством (часть5 пункт
5 статьи 9 "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет
Республики Беларусь").
13.4.1. Государственные налоговые инспекции в
соответствии с Законом "О государственной налоговой
инспекции Республики Беларусь":
- пункт 6 статья 7: обязаны отыскивать имущество
недоимщиков, на которое может быть обращено взыскание
недоимки по налогам и финансовых санкций, принимать
установленные законодательством меры к лишению недоимщиков
возможности пользоваться и распоряжаться этим имуществом,
обращать взыскание на это имущество, а также на дебиторскую
задолженность и депозитные счета недоимщиков;
- пункт 7 статья 8: налагать в соответствии с
законодательством на имущество (кроме денежных средств и
других ценностей, находящихся в банках) предприятий и
граждан - нарушителей законодательства о налогах и
предпринимательстве арест, путем описи имущества и
объявления запрета распоряжаться этим имуществом
(приложение 33) ;
передавать описанное имущество под расписку на хранение
недоимщику или его представителю, иному лицу с
предупреждением об уголовной ответственности за сохранность
описанного имущества (приложение 33);
производить изъятие описанного имущества (приложение 34)
для обеспечения принудительного взыскания в бюджет и в
государственные внебюджетные фонды, создаваемые Верховным
Советом Республики Беларусь, недоимок по налогам и
финансовых санкций путем обращения взыскания на описанное
имущество.
Акты изъятия, акты - описи документов и описи имущества
регистрируются в Журнале учета (приложение 35).
- статья 11: направлять в судебные учреждения иски об
экономической несостоятельности, банкротстве, о ликвидации
предприятий, прекращении предпринимательской деятельности,
о признании имущества бесхозным и другие заявления,
предусмотренные законодательством.
-----------------------------------------------------------
13.5. Утратил силу.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 13.5 утратил силу постановлением Министерства
по налогам и сборам от 24 января 2003 г. № 4
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9082 от
04.02.2003 г.)
13.5. В аналогичном порядке производится взыскание
доначисленных сумм платежей (включая финансовые санкции) по
актам проверок о выявленных нарушениях налогового
законодательства, если плательщик не уплатил их в
добровольном порядке после истечения 10-дневного срока со
дня составления акта проверки, согласно письменному
предложению должностного лица государственной налоговой
инспекции, производившего проверку плательщика (пункт 8
статья 9 Закона "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет
Республики Беларусь").
-----------------------------------------------------------
13.6. Утратил силу.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 13.6 утратил силу постановлением Министерства
по налогам и сборам от 24 января 2003 г. № 4
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9082 от
04.02.2003 г.)
13.6. Излишне поступившие суммы налогов и неналоговых
платежей в бюджет в результате неправильного их исчисления
либо нарушения установленного порядка их взимания подлежат
возврату плательщику либо зачету в счет других
причитающихся с плательщика сумм (часть 3 пункт 3 статья 10
Закона "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики
Беларусь") и оформляются платежными поручениями по формам,
изложенным в приложениях N 9 и N 10 к письму Минфина и
Национального банка Республики Беларусь N 265 от 27.01.1994
года.
- Государственная налоговая инспекция производит
возврат, а также зачет излишне поступивших сумм по одним
платежам в бюджет в счет других причитающихся с плательщика
сумм налогов и неналоговых платежей в бюджет (по которым не
наступил срок уплаты) - только при наличии письменного
заявления плательщика.
- Если суммы платежей, излишне взысканы в бюджет по
результатам проверок (по акту проверки), то они в
соответствии с пунктом 2 стати 10 Закона с внесенными в
него изменениями возвращаются плательщику с начислением
пени в размере учетной ставки Национального банка
Республики Беларусь, действующей на момент возврата
денежных средств на расчетный счет плательщика за каждый
день всего периода, включая день возврата из бюджета.
Возврат производится на следующий день после принятия
(получения) решения о возврате плательщику взысканных сумм
платежей в бюджет и финансовых санкций из-за неправильного
их исчисления по акту проверки, но не позднее 10-дневного
срока с момента подачи заявления плательщиком о возврате
излишне взысканных сумм по акту проверки и принятого по
нему решения.
- Зачет излишне поступивших сумм налогов и неналоговых
платежей в бюджет в счет других причитающихся с плательщика
сумм, из-за неправильного их исчисления либо нарушения
установленного порядка их взимания, а также возврат
производится по заявлению плательщика в том случае, если не
истек годичный срок со дня поступления платежей в бюджет.
Подача заявления о возврате излишне поступивших сумм
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18 |
Стр.19 |
Стр.20 |
Стр.21 |
Стр.22
|
