Стр. 10
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18 |
Стр.19 |
Стр.20 |
Стр.21 |
Стр.22
Республики Беларусь или по его поручению Советом Министров
Республики Беларусь.
Местные Советы народных депутатов или по их поручению исполкомы
местных Советов народных депутатов могут освобождать от уплаты
налогов отдельных плательщиков полностью или частично в той части
налогов, которые уплачиваются в местные бюджеты.
Статья 5. Устранение двойного налогообложения
1. Один и тот же объект может облагаться налогом одного вида
только один раз за соответствующий период уплаты.
2. Сумма прибыли или дохода, полученная за пределами
республики, включается в общую сумму прибыли или дохода, подлежащую
налогообложению в Республике Беларусь, и учитывается при определении
размера налога, если иное не установлено международными
соглашениями, ратифицированными Верховным Советом Республики
Беларусь.
3. Суммы налогов на прибыль или доходы, полученные за пределами
территории Республики Беларусь, уплаченные предприятиями,
объединениями и организациями за пределами территории Республики
Беларусь в соответствии с законодательством других государств,
засчитываются при уплате ими налогов с прибыли или доходов в
Республике Беларусь. При этом размер засчитываемых сумм не может
превышать сумму налога на прибыль (доход), подлежащую уплате в
Республике Беларусь в отношении прибыли (дохода), полученной за
пределами республики.
4. Прибыль, получаемая от мероприятий, доходы от которых
облагаются налогом на доход, в составе налогооблагаемой прибыли не
учитывается и налогом на прибыль не облагается.
Статья 6. Сроки и порядок уплаты налога
Сроки уплаты налога в бюджет, порядок представления
плательщиками отчетов, расчетов (деклараций) о суммах исчисленных
платежей определяются Советом Министров Республики Беларусь, если
иное не предусмотрено законодательством Республики Беларусь.
Предприятия-плательщики обязаны до наступления срока платежа
сдать платежное поручение соответствующим учреждениям банка на
перечисление платежей в бюджет.
При отсутствии в учреждении банка поручений на перечисление
платежей в бюджет налоговые органы после истечения сроков уплаты
дают распоряжения на принудительное взыскание.
Банки принимают к исполнению поручения и распоряжения на
перечисление платежей в бюджет.
Статья 7. Права налогоплательщиков
Налогоплательщики имеют право:
а) знакомиться с актами проведенных проверок;
б) представлять налоговым органам пояснения по исчислению и
уплате налогов и по актам проведенных проверок;
в) в установленном законом порядке обжаловать решения налоговых
органов;
г) знакомиться в налоговых инспекциях со всеми актами
налогового законодательства, которые применяются в отношении данного
плательщика налогов, а также с актами проведенных у него проверок;
д) требовать от налоговых органов официальных разъяснений по
исчислению и уплате налогов и по актам проведенных у данного
плательщика налогов проверок, а также представлять налоговым органам
свои пояснения по исчислению и уплате налогов и по актам проведенных
у данного плательщика налогов проверок.
Статья 8. Обязанности плательщиков
1. Плательщики налогов, предусмотренных настоящим Законом,
обязаны:
а) зарегистрироваться в качестве плательщика налогов в
государственной налоговой инспекции по месту своего нахождения или
проживания в 15-дневный срок после выдачи документов о своей
регистрации;
Банки и другие кредитно-финансовые учреждения открывают
расчетные и иные счета клиентам только при предъявлении документов о
регистрации их в государственной налоговой инспекции в качестве
плательщиков;
б) вести в установленном порядке бухгалтерский учет и
отчетность о финансово-хозяйственной деятельности и представлять
налоговым органам бухгалтерские отчеты и балансы, расчеты по
налогам, декларации и другие необходимые документы и сведения,
связанные с исчислением и уплатой налогов;
в) предъявлять, а в соответствующих случаях представлять в
налоговые органы документы, подтверждающие право на льготы по
налогам;
г) своевременно и в полном размере уплачивать причитающиеся
суммы налогов;
д) оказывать содействие должностным лицам налоговых органов в
их деятельности по проверке исчисления и уплаты налогов данным
плательщиком;
е) при прекращении деятельности или внесении изменения в
учредительные документы в 15-дневный срок извещать об этом налоговые
органы;
2. Юридические и физические лица, реализующие продукцию
(работы, услуги) за наличный расчет, обязаны осуществлять прием
денежных средств на основании приходных кассовых ордеров, отрывных
талонов (билетов) и других приходно-расходных документов или при
помощи кассовых суммирующих аппаратов.
Приходные кассовые ордера, талоны (билеты) и другие
приходно-расходные документы, а также кассовые суммирующие аппараты
подлежат обязательной регистрации в налоговых органах. Использование
приходных кассовых ордеров, отрывных талонов (билетов) и других
приходно-расходных документов, не соответствующих требованиям
Министерства финансов Республики Беларусь, запрещается.
Нарушение вышеуказанного порядка приема денежных средств при
реализации продукции (работ, услуг) за наличный расчет, а также
использование приходных кассовых ордеров, отрывных талонов (билетов)
и других приходно-расходных документов, не соответствующих
требованиям Министерства финансов Республики Беларусь,
рассматривается как сокрытие дохода.
Субъектам хозяйствования, занимающимся розничной торговлей,
независимо от форм собственности, реализация товаров или хранение их
в пунктах продажи без наличия соответствующих документов,
подтверждающих их приобретение, запрещается. Все товары, хранящиеся
в пунктах продажи без соответствующих документов, подлежат
конфискации в доход государства.
3. Руководители и соответствующие должностные лица предприятий,
учреждений и организаций обязаны подписать акт проверки,
произведенной налоговым органом, а в случае несогласия с фактами,
изложенными в акте, представить в пятидневный срок письменные
пояснения мотивов несогласия. Они также обязаны выполнять требования
налогового органа об устранении выявленных нарушений
законодательства о налогах.
4. Плательщики налога, которые в соответствии с
законодательством Республики Беларусь представляют налоговым органам
бухгалтерские отчеты и балансы, расчеты по налогам или декларацию о
доходах после проверки их хозрасчетной аудиторской организацией,
обязаны в течение года, следующего за отчетным, представить в
налоговый орган документ, подтверждающий факт проверки.
К плательщикам, не представившим указанный документ,
применяются меры, предусмотренные статьей 9 настоящего Закона.
Указанные меры не применяются, если проверка не проведена в
установленные сроки не по вине плательщика.
Статья 9. Меры ответственности плательщиков
1. Плательщики налогов несут установленную законодательством
Республики Беларусь ответственность за правильность исчисления,
своевременность уплаты налогов в бюджет и соблюдение действующего
законодательства о налогообложении.
2. Плательщики налогов, предусмотренных настоящим Законом, не
имеющие к сроку, установленному для уплаты налогов, бухгалтерских
отчетов и балансов, расчетов и деклараций по налогам по
установленной форме за соответствующий отчетный период, уплачивают
110 процентов суммы налога, исчисленного за предыдущий отчетный
период. После представления названных документов производится
перерасчет налога исходя из фактически полученной прибыли, дохода
облагаемого оборота и иных объектов налогообложения.
3. Плательщикам, своевременно не представившим декларации о
доходах, подлежащих налогообложению налоговыми органами,
предъявляется налоговым органом извещение об уплате налогов в
размере 150 процентов суммы налога, уплаченной за предыдущий
отчетный период, или в размере, условно рассчитанном на основе
информации о доходах, которой располагает налоговый орган. После
представления названного документа и его проверки производится
перерасчет налога исходя из фактически полученного дохода с
удержанием 10 процентов от причитающейся суммы налога.
4. При отсутствии учета прибыли (дохода) или ведении этого
учета с нарушением установленного порядка, а также при
непредставлении, несвоевременном представлении налоговым органам
отчетов, расчетов и других документов, необходимых для исчисления и
уплаты налогов, непредставлении или несвоевременном представлении
платежных документов в учреждения банков на взнос платежей в бюджет,
плательщики налогов вносят в бюджет в виде санкций 10 процентов
причитающихся сумм налогов.
5. В случае сокрытия, занижения прибыли или дохода по отчету
(балансу) в доход бюджета взыскивается вся сумма сокрытой прибыли
или дохода.
В случае сокрытия, занижения других объектов налогообложения
(кроме прибыли или дохода) в доход бюджета взыскивается сумма налога
за сокрытый объект налогообложения и штраф в удвоенном размере этой
суммы.
При повторном сокрытии, занижении прибыли или дохода в течение
года (12-и месяцев) со дня применения предыдущей финансовой санкции
в бюджет взыскивается сокрытая прибыль или доход и штраф в размере
сокрытой прибыли или дохода. При повторном сокрытии, занижении иного
объекта налогообложения взыскивается сумма налога за сокрытый объект
налогообложения и штраф в тройном размере этой суммы.
Не считаются повторными сокрытия, занижения, выявленные
проверками, произведенными за один и тот же отчетный период
независимо от времени их проведения, если по одной из проверок за
этот отчетный период уже были применены финансовые санкции за
занижение, сокрытие прибыли, дохода или иного объекта
налогообложения.
Суммы сокрытой, заниженной прибыли (дохода), а также суммы
доначисленных налогов за сокрытие иных объектов налогообложения,
штрафы, другие финансовые санкции, примененные по нарушениям
налогового законодательства, уплачиваются за счет средств,
остающихся в распоряжении плательщика после уплаты налогов. При
недостаточности денежных средств на счетах плательщика по истечении
шести месяцев со дня выявления нарушения взыскание обращается на его
другие активы или имущество в соответствии с действующим
законодательством.
6. Доходы, полученные плательщиком от занятия запрещенными
видами деятельности, а также от деятельности, на занятие которой
требуется получение специального разрешения (лицензии),
осуществляемой без такого разрешения (лицензии), и штраф в размере
полученного дохода от этой деятельности подлежат внесению в бюджет.
7. Сокрытие доходов, полученных в иностранной валюте, влечет
перерасчет суммы доходов по курсу валюты, действующему на дату
оплаты счетов.
8. Суммы сокрытой, заниженной прибыли (дохода) либо суммы
налога за иной сокрытый объект налогообложения, а также штраф должны
быть уплачены плательщиком в бюджет в 10-дневный срок со дня
составления должностными лицами налоговых органов акта о выявленных
нарушениях.
9. Суммы сокрытой, заниженной прибыли (дохода) либо суммы
налога за иной сокрытый объект налогообложения, а также суммы
финансовых санкций перечисляются: предприятиями местного хозяйства,
потребительской кооперации, общественных объединений, кооперативами,
колхозами, совхозами и другими сельскохозяйственными предприятиями в
доход местного бюджета, остальными - в доход республиканского
бюджета.
Суммы финансовых санкций с физических лиц зачисляются в доход
местных бюджетов.
10. Налоговые органы имеют право приостанавливать операции
плательщиков по расчетным и другим счетам в банках и иных
финансово-кредитных учреждениях в случаях: непредставления или
отказа представить государственным налоговым инспекциям и их
должностным лицам бухгалтерские отчеты и балансы, а также расчеты,
декларации и другие документы, связанные с исчислением и уплатой
налогов и иных обязательных платежей в бюджет; установления фактов
сокрытия прибыли (дохода) или иных объектов налогообложения.
Банки обязаны исполнить предписания государственных налоговых
органов о полном или частичном приостановлении операций
налогоплательщика (клиента банка) по расчетным и другим счетам в
день поступления предписания. В случае неисполнения предписания
государственного налогового органа о приостановлении операций
налогоплательщика (клиента банка) на руководителей банков налоговым
органом налагается административный штраф в размере до пятикратной
месячной минимальной заработной платы.
В случае неоднократного нарушения предписаний налоговые органы
ставят перед Национальным банком Республики Беларусь вопрос о
лишении данного банка лицензии на осуществление банковской
деятельности.
Банкам запрещается задерживать исполнение поручений
налогоплательщиков на перечисление в бюджет налогов и иных
обязательных платежей в бюджет.
В случае неисполнения в сроки, указанные в предписании
государственного налогового органа, по вине банка платежного
поручения налогоплательщика или распоряжения налогового органа с
этого банка по распоряжению государственной налоговой инспекции
взыскивается в бесспорном порядке пеня в размере 0,2 процента
неуплаченной суммы за каждый день просрочки платежа начиная с
установленного срока уплаты. Взыскание пени не освобождает банк от
других видов ответственности.
11. По требованию налоговых органов банки, другие
финансово-кредитные учреждения и биржи обязаны представлять
необходимые сведения о финансовых и финансово-кредитных операциях
плательщиков-клиентов этих учреждений. В случае непредставления
таких сведений в срок, установленный налоговым органом, на
руководителей указанных учреждений налоговым органом может быть
наложен штраф в размере от двух- до пятикратной месячной минимальной
заработной платы.
12. Налоговыми органами налагаются административные штрафы:
на руководителей предприятий и граждан, занимающихся
предпринимательской деятельностью, нарушивших порядок постановки на
налоговый учет в государственных налоговых инспекциях Республики
Беларусь, - в размере от одно- до трехкратной месячной минимальной
заработной платы;
на руководителей предприятий, занимающихся запрещенной
деятельностью, - в размере от пяти- до десятикратной месячной
минимальной заработной платы;
на должностных лиц предприятий, виновных: в занижении, сокрытии
прибыли (дохода) или неучтении (сокрытии) иных объектов обложения
налогами либо других обязательных платежей в бюджет; неполном,
несвоевременном перечислении удержанных сумм в бюджет, а также в
отсутствии бухгалтерского учета или ведении его с нарушением
установленного порядка, в несвоевременном представлении
бухгалтерских отчетов, балансов, налоговых расчетов, деклараций и
других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и
других платежей в бюджет, - в размере от двух- до пятикратной
месячной минимальной заработной платы;
на граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью без
государственной регистрации, а также осуществляющих
предпринимательскую деятельность, занятие которой запрещено, или
занимающихся деятельностью, которая требует получения специального
разрешения (лицензии), при отсутствии такого разрешения, - в размере
от двух- до пятикратной месячной минимальной заработной платы;
на граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью,
сокрывающих, занижающих прибыль, доходы или иные объекты
налогообложения, уклоняющихся от подачи декларации о доходах и
расходах от занятия предпринимательской деятельностью и об иных
доходах, которые облагаются подоходным налогом, - в размере от двух-
до пятикратной месячной минимальной заработной платы;
на руководителей и других должностных лиц предприятий, а также
граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью, не
выполняющих требований должностных лиц государственных налоговых
инспекций, вытекающих из настоящего Закона, - в размере от одно- до
пятикратной месячной минимальной заработной платы.
В случае невыполнения постановления начальника (его
заместителя) государственной налоговой инспекции о взыскании
административного штрафа с заработка руководителей или должностных
лиц штраф взыскивается в бесспорном порядке с предприятия,
организации или учреждения с последующим возмещением ущерба за счет
виновного лица.
При неуплате гражданами, занимающимися предпринимательской
деятельностью, административных штрафов эти суммы взыскиваются в
судебном порядке.
13. Умышленное сокрытие, занижение прибыли, доходов или иных
объектов налогообложения, а также уклонение от подачи декларации о
доходах и расходах от занятия предпринимательством и об иных
доходах, которые облагаются подоходным налогом, совершенные после
применения мер административного взыскания за такое же нарушение,
влекут уголовную ответственность в соответствии с законодательством
Республики Беларусь.
Статья 10. Порядок взыскания в бюджет и возврата
из бюджета уплаченных налогов и
неналоговых платежей
1. Суммы налогов, неналоговых платежей в бюджет и финансовых
санкций, не внесенные в установленные сроки, а также суммы сокрытых
(заниженных) прибыли (дохода) и налогов за иной сокрытый объект
налогообложения, пени за несвоевременное внесение платежей
взыскиваются за все время уклонения от уплаты по распоряжению
налоговых органов в бесспорном порядке с юридических лиц и в
судебном порядке с физических лиц.
Причитающиеся в доход бюджета суммы (задолженность по платежам,
финансовые санкции, штрафы) при недостаточности рублевых средств и
наличии иностранной валюты на валютных счетах плательщиков
уплачиваются в валюте по курсу, действующему на дату взыскания.
2. Своевременно не уплаченные в бюджет суммы налогов
взыскиваются с плательщиков с начислением за каждый день просрочки
(включая день уплаты) пени в размере учетной ставки Национального
банка Республики Беларусь, действующей на момент взыскания средств.
Суммы платежей, излишне взысканные в бюджет по результатам
проверок, возвращаются плательщику с начислением пени в размере
учетной ставки Национального банка Республики Беларусь, действующей
на момент возврата денежных средств на расчетный счет плательщика за
каждый день всего периода, включая день возврата из бюджета. Возврат
производится в течение 10 дней с момента подачи заявления
плательщика.
3. Налог с сумм, подлежащих обложению у источника их выплаты,
своевременно не удержанный, удержанный не полностью или не
перечисленный в бюджет, взыскивается в бесспорном порядке налоговым
органом с предприятий, учреждений и организаций, выплативших эти
суммы предприятиям или гражданам.
Взыскание недоимок по налогам и другим обязательным платежам в
бюджет, а также штрафов, финансовых и иных санкций, предусмотренных
настоящим Законом и другими законодательными актами Республики
Беларусь, с плательщиков, при отсутствии у них денежных средств,
обращается на их имущество.
Суммы налогов и неналоговых платежей в бюджет, излишне
поступившие в результате неправильного их исчисления либо нарушения
установленного порядка взимания, по заявлению плательщика подлежат
возврату либо зачету в счет других причитающихся с плательщика сумм,
если не истек годичный срок со дня их поступления.
Подача заявления о возврате излишне поступивших сумм платежей
прерывает течение указанного срока.
Возврат неправильно уплаченных налогов из бюджета производится
не более чем за один год до обнаружения неправильной уплаты.
Статья 11. Контроль налоговых органов
Контроль за правильностью применения законодательства о налогах
осуществляется государственными налоговыми органами Республики
Беларусь.
За разглашение коммерческой тайны и другие неправомерные
действия должностные лица государственной налоговой инспекции несут
ответственность в соответствии с законодательством Республики
Беларусь.
Статья 12. Обжалование действий должностных лиц
налоговых органов
1. Жалобы на действия должностных лиц налоговых органов,
допущенные ими при взимании налогов, неналоговых платежей в бюджет и
финансовых санкций, подаются в тот орган, которому эти лица
непосредственно подчинены. Жалобы рассматриваются и решения по ним
выносятся не позднее 30-дневного срока с момента их поступления.
Решения по жалобам могут быть обжалованы в месячный срок в
вышестоящий налоговый орган или в народный суд по месту нахождения
плательщика налога.
2. Обжалование действий должностных лиц налоговых органов,
связанных с наложением административного взыскания, производится в
соответствии с законодательством Республики Беларусь.
3. Подача жалобы не приостанавливает взыскания налогов,
неналоговых платежей и финансовых санкций в бюджет. Орган,
рассматривающий жалобы, имеет право приостановить взимание
причитающейся суммы налога, неналоговых платежей и финансовых
санкций в бюджет до разрешения жалобы.
Приложение N 2
к Методическим указаниям
Главной государственной
налоговой инспекции при
Министерстве финансов
Республики Беларусь
от 1 июля 1994 г. N 110
форма N 1-ФС
------------------------------------------------------------------¬
¦ ¦
¦ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ПО...............¦
¦ ¦
¦ ИЗВЕЩЕНИЕ ¦
¦ О ПРИСВОЕНИИ УЧЕТHОГО НОМЕРА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА ¦
¦ ¦
¦ 1. Учетный номер налогоплательщика: ......... ¦
¦ 2. Наименование налогоплательщика: ............................¦
¦ ...............................................................¦
¦ 3. Главный бухгалтер: .........................................¦
¦ 4. Телефон главного бухгалтера: ............ ¦
¦ 5. Форма собственности: .......................................¦
¦ ...............................................................¦
¦ 6. Статус налогоплательщика: ..................................¦
¦ 7. Банковский статус: ...................... ¦
¦ 8. Вышестоящий орган (глава): .................................¦
¦ 8. Вышестоящий орган (глава): .................................¦
¦ 8. Вышестоящий орган (глава): .................................¦
¦ ...............................................................¦
¦ 9. Вид хозяйственной деятельности: ............................¦
¦ ...............................................................¦
¦ ¦
¦ Дата присвоения УHH ¦
¦ -------- ¦
¦ ¦
¦ СНЯТИЕ КОПИИ ЗАПРЕЩЕНО!!! ¦
¦ ¦
¦ Место для печати ¦
¦ ¦
¦ ¦
L------------------------------------------------------------------
Приложение N 3
к Методическим указаниям
Главной государственной
налоговой инспекции при
Министерстве финансов
Республики Беларусь
от 1 июля 1994 г. N 110
форма N 3-ФС
-----------------------------------------------------------------¬
¦ ¦
¦ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ПО..............¦
¦ ¦
¦ ДУБЛИКАТ ИЗВЕЩЕНИЯ ¦
¦ О ПРИСВОЕНИИ УЧЕТHОГО НОМЕРА НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКА N ¦
¦ (представляется в банк для открытия счета) ¦
¦ ¦
¦ 1. Учетный номер налогоплательщика: ..........................¦
¦ 2. Наименование налогоплательщика: ...........................¦
¦ ..............................................................¦
¦ 3. Главный бухгалтер: ........................................¦
¦ 4. Телефон главного бухгалтера: ..............................¦
¦ 5. Форма собственности: ......................................¦
¦ ..............................................................¦
¦ 6. Статус налогоплательщика: .................................¦
¦ 7. Банковский статус: ........................................¦
¦ 8. Вышестоящий орган (глава): ................................¦
¦ ...........................................................¦
¦ 9. Вид хозяйственной деятельности: ...........................¦
¦ ...........................................................¦
¦ ¦
¦ Дата присвоения УHH ........... ¦
¦ Подпись руководителя ОРЦ ¦
¦ ¦
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18 |
Стр.19 |
Стр.20 |
Стр.21 |
Стр.22
|
