Стр. 1
Страницы: Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5 | Стр.6 | Стр.7 | Стр.8 |
На основании статей 26, 34 Банковского кодекса Республики Беларусь Правление Национального банка Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить прилагаемые Рекомендации о методике проведения Национальным банком Республики Беларусь проверок банков и небанковских кредитно-финансовых организаций и оценке уровня рисков (далее - Рекомендации).
2. Главным управлениям центрального аппарата Национального банка Республики Беларусь (главным управлениям Национального банка по областям), принимающим участие в комплексных и тематических проверках, проводимых Главным управлением банковского надзора (управлениями банковского надзора главных управлений Национального банка по областям), применять данные Рекомендации в практической деятельности при осуществлении указанных проверок по входящим в их компетенцию вопросам.
3. Признать утратившим силу постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 25 июня 2002 г. N 209 "Об утверждении Методических рекомендаций по организации и проведению проверок банков".
4. Настоящее постановление вступает в силу после его принятия.
Председатель Правления П.П.ПРОКОПОВИЧ
УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Совета директоров
Национального банка
Республики Беларусь
21.03.2007 N 87
РЕКОМЕНДАЦИИ О МЕТОДИКЕ ПРОВЕДЕНИЯ НАЦИОНАЛЬНЫМ БАНКОМ
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ПРОВЕРОК БАНКОВ И НЕБАНКОВСКИХ
КРЕДИТНО-ФИНАНСОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ И ОЦЕНКЕ УРОВНЯ РИСКОВ
Глава 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Рекомендации о методике проведения Национальным банком Республики Беларусь проверок банков и небанковских кредитно-финансовых организаций и оценке уровня рисков (далее - Рекомендации) разработаны в соответствии со статьями 26, 34 Банковского кодекса Республики Беларусь и предназначены для практического использования работниками центрального аппарата Национального банка Республики Беларусь (далее - Национальный банк), главных управлений Национального банка по областям (далее - главные управления по областям) в целях обеспечения их взаимодействия и исключения дублирования надзорных функций при проведении проверок банков и небанковских кредитно-финансовых организаций (далее - банки), достижения максимальной эффективности проводимых проверок, полного использования полученной в процессе проверок надзорной информации, непрерывности и последовательности процесса надзора на всех стадиях проверочной работы: планирование проверок; подготовка к проведению проверки; проведение проверки; подготовка материалов по результатам проверки; оформление результатов проверки и принятие решений по оценке рисков; определение надзорной оценки по итогам комплексной проверки.
2. Для целей настоящих Рекомендаций нижеприведенные термины используются в следующих значениях:
2.1. концентрация риска - требование (обязательство) или группа требований (обязательств) к отдельному клиенту или группе взаимосвязанных клиентов, а также клиентам, принадлежащим к отдельным отраслям экономики либо к географическим регионам, которые могут привести к достаточно большим убыткам (относительно величины нормативного капитала банка, суммы активов или общего уровня риска) и создать угрозу финансовому состоянию банка или его способности осуществлять основную деятельность;
2.2. кредитный портфель - совокупность требований банка, возникших в результате предоставления кредитов, выдачи (продажи) векселей с отсрочкой оплаты, осуществления финансовой аренды (лизинга), финансирования под уступку денежного требования (факторинга), исполнения банками выданных обязательств за третьих лиц, осуществления иных операций, подверженных кредитному риску, включая операции по предоставлению межбанковских кредитов, размещению межбанковских депозитов, приобретению ценных бумаг, удерживаемых до погашения;
2.3. инвестиционный портфель - совокупность вложений в уставные фонды дочерних банков и других юридических лиц, долевых участий, произведенных с целью получения возможности участия в управлении объектами инвестиционной деятельности, получения прибыли (дохода) и (или) достижения иного значимого результата;
2.4. внебалансовые требования и обязательства - требования и обязательства, не отраженные по балансовым счетам банка;
2.5. проблемные активы (условные обязательства) - задолженность, подверженная кредитному риску, и условные обязательства, классифицированные по III, IV, V группам риска, а также ценные бумаги, классифицированные по II, III, IV группам риска в соответствии с требованиями Инструкции о порядке формирования и использования банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 сентября 2006 г. N 138 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., N 184, 8/15214) (далее - Инструкция о порядке формирования и использования банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе);
2.6. крупные банки - банки, активы которых составляют не менее двух процентов от суммарного значения активов всех банков и небанковских кредитно-финансовых организаций Республики Беларусь, имеющие структурные подразделения во всех областных центрах Республики Беларусь;
2.7. риск-профиль - сочетание показателей риска банка, основанных на собранной, проанализированной и классифицированной информации, которое характеризует подверженность риску направлений деятельности с учетом сложившихся приоритетов банка;
2.8. чувствительность - подверженность стоимости активов (обязательств, нормативного капитала) банка воздействию отдельных внешних или внутренних факторов деятельности банка, банковских рисков;
2.9. критическая величина нормативного капитала - величина, после приближения к которой существенно вырастет вероятность невыполнения банком установленных нормативов достаточности нормативного капитала;
2.10. стресс-тест - оценка потенциального воздействия на финансовое состояние банка ряда заданных шоков (шоковых ситуаций), то есть изменений в факторах риска, соответствующих исключительным, но вероятным событиям;
2.11. VaR (Value-at-Risk) - базирующаяся на статистических методах модель оценки группы активов (пассивов), которая устанавливает границы потенциальных потерь с указанием их вероятности; максимально возможная величина потерь за определенный период времени с заданным доверительным интервалом - например, какие максимальные потери может понести банк по имеющемуся кредитному портфелю за один день с 99 процентами вероятности;
2.12. скоринг - математическая или статистическая модель, позволяющая банку на основе данных о потенциальном кредитополучателе дать оценку его платежеспособности для принятия решения о выдаче кредита;
2.13. андеррайтинг - посредническая деятельность по первичному размещению выпуска ценных бумаг эмитента с гарантированием его полного или частичного приобретения (гарантирование размещения);
2.14. постоянные и условно-постоянные ресурсы - средства на вкладных (депозитных), текущих (расчетных) и иных счетах юридических и физических лиц;
2.15. встречные сделки - операции между двумя банками, предусматривающие одновременное встречное размещение средств в одной и той же сумме на одинаковых условиях;
2.16. разрыв ликвидности - недостаток ликвидности, возникший в результате несоответствия (разрыва) в сроках погашения требований и обязательств;
2.17. максимальный кумулятивный отток (МКО) - расчет чистого избытка или дефицита денежных средств на определенную дату погашения;
2.18. кризисное планирование - прогнозирование потока денежных средств исходя из потребности в финансировании, наличия источников финансирования, возможностей реструктуризации (в том числе реализации) активов, а также выработка комплекса действий в соответствии со сценариями кризисных ситуаций, включая быстрый рост активов или быстрое изъятие пассивов;
2.19. система раннего предупреждения - совокупность методов и процедур, позволяющих оценить вероятность и причины возникновения в будущем кризисных ситуаций в деятельности банка и выработать механизмы защиты от их негативных последствий;
2.20. валютная корзина - специально подобранный банком набор иностранных валют, курс которых рассчитывается как их средняя величина с помощью математических методов;
2.21. метод "валютной корзины" - метод хеджирования (страхования) валютного риска, заключающийся в коррекции суммы платежа по контракту пропорционально изменению среднего курса валютной корзины;
2.22. валютная сделка - сделка покупки, продажи, конверсии иностранной валюты;
2.23. акции "первого эшелона" - высоколиквидные ценные бумаги кредитоспособных стабильных эмитентов, постоянно пользующиеся повышенным спросом на фондовом рынке и дающие их владельцам гарантии надежности и рентабельности (в международной практике - так называемые "голубые фишки");
2.24. акции "второго эшелона" - ценные бумаги, не подпадающие под определение подпункта 2.23 настоящих Рекомендаций;
2.25. контроллинг - инструмент управления, используемый для объединения данных из разных учетных систем банка, упорядочения и предоставления их исполнительным органам банка, уполномоченным органам управления банком для осуществления оперативного и стратегического планирования, анализа, контроля и принятия решений;
2.26. условные потери - убытки, которые банк мог понести, но избежал в силу благоприятных обстоятельств;
2.27. бизнес-линии - направления, по которым распределяется деятельность банка для расчета суммы требований к нормативному капиталу в рамках стандартизированного подхода к расчету операционного риска согласно рекомендациям Базельского комитета по банковскому надзору (далее - Базельский комитет);
2.28. бета-фактор - установленный Базельским комитетом фиксированный процент, связывающий уровень требований к нормативному капиталу с уровнем валового дохода для каждой из бизнес-линий банка;
2.29. надзорная оценка банка - совокупная оценка показателей деятельности банка и уровня рисков, рассчитываемая с использованием определенной шкалы по результатам комплексной проверки банка.
3. Термины "торговый портфель", "розничный портфель", "кредитный риск", "рыночный риск", "процентный риск", "валютный риск", "фондовый риск", "товарный риск", "операционный риск", "производные ценные бумаги", "позиция" имеют значения, определенные Инструкцией о нормативах безопасного функционирования для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 сентября 2006 г. N 137 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., N 186, 8/15213) (далее - Инструкция о нормативах безопасного функционирования для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций).
4. Термины "комплексная проверка", "тематическая проверка", "акт (сводный акт) проверки", "заключение (сводное заключение) по результатам проверки", "структурные подразделения банка", "куратор банка", "количественные факторы оценки риска", "качественные факторы оценки риска", "рабочая группа", "руководитель рабочей группы" имеют значения, определенные Инструкцией о порядке проведения Национальным банком проверок банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 31 января 2007 г. N 35 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2007 г., N 79, 8/16008) (далее - Инструкция о порядке проведения Национальным банком Республики Беларусь проверок банков и небанковских кредитно-финансовых организаций).
5. Термины "активы, подверженные кредитному риску" и "условные обязательства" имеют значения, определенные Инструкцией о порядке формирования и использования банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями резерва на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе.
6. Термины "уполномоченный орган управления банком", "исполнительный орган банка", "внутренний контроль", "система внутреннего контроля", "информационная безопасность", "служба внутреннего аудита", "конфликт интересов", "риск ликвидности" имеют значения, определенные Инструкцией об организации внутреннего контроля в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 сентября 2006 г. N 139 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., N 179, 8/15165) (далее - Инструкция об организации внутреннего контроля в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях).
7. Термин "раскрытие информации" имеет значение, определенное Инструкцией о порядке раскрытия информации банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 19 января 2006 г. N 6 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., N 36, 8/13937) (далее - Инструкция о порядке раскрытия информации банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями).
8. Термины "Система "Кредитное бюро", "кредитная сделка", "кредитный отчет" имеют значения, определенные Инструкцией о порядке получения, формирования, обработки, хранения и предоставления Национальным банком Республики Беларусь сведений о кредитных договорах, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 ноября 2006 г. N 196 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., N 29, 8/15614).
9. Термины "финансовый инструмент", "производный финансовый инструмент", "справедливая стоимость" имеют значения, определенные Национальным стандартом финансовой отчетности 32 "Финансовые инструменты: раскрытие и представление информации" (НСФО 32) для банков, утвержденным постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 30 сентября 2005 г. N 296.
10. Термины "признание", "прекращение признания", "реклассификация" имеют значения, определенные Национальным стандартом финансовой отчетности 39 "Финансовые инструменты: признание и оценка" (НСФО 39) для банков, утвержденным постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 29 декабря 2005 г. N 422.
11. Проведение проверок осуществляется в соответствии с порядком, установленным Инструкцией о порядке проведения Национальным банком Республики Беларусь проверок банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, с учетом следующих особенностей.
При планировании комплексных и тематических проверок банков, структурных подразделений банков (далее - проверки) помимо факторов, указанных в вышеназванной Инструкции, также учитывается надзорная оценка банка, определенная по результатам предыдущей комплексной проверки.
Перед началом проверки заполняется форма планирования проверки согласно приложению 1 к настоящим Рекомендациям, которая позволяет выявить основные риски и эффективно определить направления проверки, а также служит основой для формирования программы проверки и подготовки распоряжения на проверку.
Форма планирования проверки банка заполняется на основании информации, предоставленной куратором банка, а также полученной руководителем рабочей группы из иных источников; подписывается руководителем рабочей группы, куратором проверяемого банка; визируется начальником управления инспекции Главного управления банковского надзора (далее - управление инспекции) и начальником управления дистанционного надзора Главного управления банковского надзора (далее - управление дистанционного надзора) либо их заместителями.
В главных управлениях по областям форма планирования проверки заполняется и подписывается руководителем рабочей группы, осуществляющей проверку структурного подразделения банка, только в части, относящейся к проверяемому структурному подразделению банка, на основании информации, имеющейся в главных управлениях по областям, и визируется начальником управления банковского надзора главного управления по области либо его заместителем.
12. При проведении комплексной проверки деятельность банка рассматривается и оценивается, как правило, по следующим направлениям:
оценка достаточности нормативного капитала;
оценка уровня рисков, принимаемых банком, и управления ими: кредитный риск, риск ликвидности, рыночные риски (процентный риск, валютный риск, фондовый риск, товарный риск), операционный риск, прочие риски;
оценка эффективности функционирования банка: прибыльность (доходность) банка, показатели рентабельности;
оценка качества управления банком: система управления, организационная структура, взаимодействие уполномоченного органа управления банком и исполнительных органов банка, бизнес-планирование, управление рисками, система внутреннего контроля, внутренний аудит, взаимодействие с аудиторской организацией (аудитором - индивидуальным предпринимателем), кадровая политика;
соблюдение банком единой методики расчета нормативного капитала, активов и обязательств, размеров риска, выполнение нормативов безопасного функционирования;
выполнение банком требований законодательства Республики Беларусь, регулирующего порядок проведения банками операций; организацию кредитных отношений; наличного денежного обращения, кассовой работы, инкассации и перевозки ценностей; операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями, банковскими пластиковыми карточками, электронными деньгами; а также соблюдение требований по валютному регулированию и валютному контролю, предотвращению легализации доходов, полученных незаконным путем, и финансирования терроризма; требований в области обеспечения безопасности и защиты информационных ресурсов;
иные вопросы в соответствии с целями и программой проверки.
При проведении тематической проверки банка, структурного подразделения банка оценка их деятельности осуществляется по отдельным направлениям в соответствии с целями и программой проверки.
Глава 2
ОЦЕНКА ДОСТАТОЧНОСТИ НОРМАТИВНОГО КАПИТАЛА
13. Проверяющим необходимо осуществить детальный анализ достаточности нормативного капитала, так как капитал банка выполняет важные функции для текущей деятельности и для обеспечения долгосрочной жизнеспособности банка. В ходе анализа рассматриваются состояние нормативного капитала и правильность расчета нормативов достаточности нормативного капитала на момент проверки (при необходимости - на любую отчетную дату в проверяемом периоде), а также дается перспективная оценка величины нормативного капитала в соответствии с принимаемым уровнем рисков.
Оценка достаточности нормативного капитала осуществляется в ходе комплексной проверки банка с учетом рекомендаций Базельского комитета. Проверяющим необходимо убедиться в том, что выбранные банком ориентиры величины нормативного капитала учитывают все факторы риска; соблюдение этих ориентиров надлежащим образом контролируется и проверяется уполномоченным органом управления банком, исполнительными органами банка; состав и величина нормативного капитала соответствует характеру, масштабу деятельности банка и уровню принимаемых рисков. Следует также оценить степень учета банком непредвиденных обстоятельств при установлении величины нормативного капитала, соизмеримость сложности сценариев и моделей, используемых для анализа достаточности нормативного капитала, с характером деятельности банка. Также необходимо оценить качество отчетности, используемой в банке для принятия управленческих решений (далее - управленческая отчетность), адекватность принимаемым рискам процесса управления рисками, включаемыми в расчет нормативов достаточности нормативного капитала, и системы внутреннего контроля.
При проверке структурных подразделений банка анализируется правильность оценки степени кредитного риска активов и внебалансовых обязательств, включаемых в расчет нормативов достаточности нормативного капитала.
14. Проверку следует начинать с анализа структуры нормативного капитала банка, которую целесообразно представить в форме таблицы согласно приложению 2 к настоящим Рекомендациям. Структура нормативного капитала оценивается с точки зрения способности его составляющих покрывать убытки: чем выше удельный вес составляющих, относящихся к основному капиталу, тем более надежным и качественным является нормативный капитал банка. Для оценки можно использовать показатель качества капитала, который определяется как процентное отношение дополнительного капитала к основному капиталу. Значение, не превышающее 75 процентов, признается удовлетворительным.
Поскольку наибольшей стабильностью и способностью покрывать убытки обладает основной капитал I уровня, для оценки надежности капитала банка анализируется динамика доли основного капитала в проверяемом периоде на отчетные даты, определенные на подготовительном этапе проверки (для наглядности можно представить в графическом виде). Изучается структура уставного фонда в разрезе акционеров (в том числе по формам собственности и признаку резидентства), соотношение акций различных видов и категорий (простые, привилегированные), их количество и номинальная стоимость. Анализируется прозрачность структуры акционеров банка, раскрытие банком информации о реальном собственнике. В заключении по результатам проверки приводится перечень основных акционеров, владеющих крупными (5 процентов уставного фонда банка и более) пакетами акций, и доля их участия.
При наличии у банка права на осуществление банковских операций по привлечению денежных средств физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, во вклады (депозиты) проверяется отсутствие в составе нормативного капитала средств резидентов государств (территорий), в которых действует льготный налоговый режим и (или) не предусматривается раскрытие и предоставление информации о финансовых операциях (оффшорных зон), определяемых в соответствии с законодательством Республики Беларусь, а также средств юридических лиц групп "D" и "C", банков групп "D" и "C", определяемых в соответствии с Инструкцией о нормативах безопасного функционирования для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций.
В случае увеличения уставного фонда анализируются источники его пополнения. В случае уменьшения основного капитала в связи с выкупом банком собственных акций выявляются причины выкупа, наличие соответствующих решений уполномоченного органа управления банком, оцениваются перспективы последующей реализации акций. Во всех случаях анализируются изменения в составе акционеров - в первую очередь изменение доли, принадлежащей крупным акционерам; оценивается концентрация рисков (с учетом вкладов реального и формального собственников); проверяется соответствие законодательству Республики Беларусь и уставу банка процедуры продажи акций в закрытых акционерных обществах с учетом преимущественного права на приобретение дополнительно выпущенных акций его акционерами и обществом.
В случае уменьшения основного капитала на сумму собственных акций банка, переданных ему в залог, оценивается целесообразность выдачи кредита под залог собственных акций, перспективы погашения кредита, характер взаимоотношений банка с кредитополучателем.
Изучается правильность и полнота создания резервного фонда в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь; правомерность использования фонда; анализируется соответствие локальным нормативным правовым актам банка (далее - локальные акты банка) процедур формирования и использования других фондов банка - например, фонда развития.
Оценивается правильность включения в расчет нормативного капитала элементов, способность покрывать риски которых ограничена: неподтвержденная прибыль прошлых лет, текущего года и сформированные за ее счет фонды, общие резервы, суммы переоценки, субординированные кредиты (дополнительный капитал II и III уровня, принимаемый в расчет в сумме, не превышающей сумму основного капитала). Анализу, в частности, подвергаются:
тенденция и перспективы изменения финансового результата текущего года (динамика прибыли, выполнение планов по прибыли);
правильность переоценки основных средств (целесообразно проверить при изменении доли неденежной части уставного фонда);
правильность формирования фондов за счет неподтвержденной прибыли (соблюдение утвержденного порядка распределения прибыли, формирования фондов - например, за счет авансовых отчислений, в том числе структурных подразделений банка).
При анализе субординированных кредитов, займов изучается: не включаются ли в расчет нормативного капитала привлеченные субординированные депозиты; каковы особенности оформления субординированного займа - например, оформление займа векселем или облигацией; не осуществляет ли банк самофинансирование - например, путем предоставления средств в виде кредита напрямую либо через третьих лиц с последующим получением субординированного кредита, другими способами.
Проверяется соблюдение условий предоставления субординированных кредитов, займов; соответствие дополнений и изменений, вносимых в договор, установленным требованиям; правильность и своевременность исключения субординированного кредита, займа из расчета нормативного капитала в случае изменения условий договора; правильность включения долгосрочного субординированного кредита, займа в расчет нормативного капитала в зависимости от периода до окончания срока возврата (в полной либо остаточной сумме).
Проверяется, не превышает ли капитал III уровня установленную величину - 250 процентов от величины нормативного капитала I и II уровней, имеющегося у банка для покрытия величины рыночных рисков; направлен ли капитал III уровня исключительно для покрытия рыночных рисков, а не иных - например, кредитного или операционного риска.
Анализируются суммы, вычитаемые из нормативного капитала, в том числе при необходимости проверяется правильность их расчета: иммобилизация - достаточность источников собственных средств на покрытие затрат капитального характера; сумма имущества, переданного банком в доверительное управление, и выданные займы - мотивировка передачи (выдачи) средств, характер взаимоотношений с контрагентами; недосозданные специальные резервы - отраженные банком и выявленные в ходе проверки; выданный субординированный кредит (заем) - правомерность выдачи, условия.
Для оценки правильности уменьшения нормативного капитала на величину превышения суммарной величины кредитных рисков на инсайдеров и взаимосвязанных с ними лиц над ее максимальным размером изучаются досье должников - инсайдеров и взаимосвязанных с ними лиц.
Также оценивается влияние специальных резервов на величину нормативного капитала. В случае выявления фактов создания специальных резервов не в полном объеме (излишнего уменьшения) проверяющим следует произвести корректировку нормативного капитала на сумму недосозданных специальных резервов (корректировку доходов на сумму излишнего уменьшения специальных резервов). Проверяется, учитываются ли при расчете нормативного капитала резервы на возможные потери, созданные в соответствии с локальными актами банка.
Оценивается влияние на структуру капитала и значения нормативов достаточности нормативного капитала, оказываемое инвестиционным портфелем банка. Изучаются тенденции инвестиционных вложений по экономическим регионам, группам клиентов, отраслям экономики. Проверяющими анализируется мотивировка осуществления инвестиций - например, получение прибыли; приобретение сельскохозяйственных организаций в соответствии с законодательством Республики Беларусь для эффективного управления; создание дочерних и зависимых юридических лиц для проведения определенных операций, например, страхование собственных клиентов, лизинговые операции, строительство; перевод проблемных активов клиентов для улучшения структуры кредитного портфеля.
Оценивается эффективность инвестиционного портфеля для банка, его реальная стоимость, степень взаимосвязи и взаимовлияния банка и юридических лиц, в уставные фонды которых произведены вклады, а также влияние деятельности таких юридических лиц на оценку рисков и финансового состояния банка. В случае если установлены факты, свидетельствующие о создании либо использовании дочернего или зависимого юридического лица с целью переноса на него рисков банка - например, случаи продажи банком дочернему юридическому лицу собственных ранее выкупленных акций, что уменьшило нормативный капитал; передача в лизинг имущества предприятия, имеющего проблемную задолженность, с переводом задолженности на баланс лизинговой компании - это рассматривается как факторы, ухудшающие структуру нормативного капитала.
Проверяющими оцениваются объемы долевых участий в уставных фондах юридических лиц и вложений в дочерние банки и иные дочерние юридические лица, процентное соотношение инвестиций к нормативному капиталу; проверяется соблюдение нормативов участия банка в уставных фондах других коммерческих организаций.
Анализируется каждый пакет долевых участий и вложений в дочерние и зависимые юридические лица в отдельности, в частности, рассматриваются: наличие решения соответствующего органа управления банком об участии в дочернем юридическом лице, наличие соответствующего согласия или разрешения Национального банка, краткая характеристика и основной вид деятельности объекта вложения, объемы и динамика инвестиций, факты предоставления кредитов дочернему (зависимому) юридическому лицу, финансовый результат деятельности, выплата дивидендов, возврат вложений, иные аспекты, позволяющие сделать вывод о влиянии инвестиционной деятельности банка на его нормативный капитал.
Оценивается эффективность вложений, получение доходов (с указанием крупнейших источников); факты бездоходного участия, получения убытков (списания с баланса задолженности по долевому участию) с отражением причин; достаточность принимаемых банком мер по оптимизации структуры инвестиционного портфеля с точки зрения эффективности вложений (планы ликвидации дочернего юридического лица).
Взаимоотношения между банком и дочерними (зависимыми) юридическими лицами целесообразно отображать в виде схемы.
15. При анализе достаточности нормативного капитала проверяющим следует учитывать динамику и структуру бухгалтерского баланса банка. В случае резкого увеличения объема (количества) операций банка рассматриваются следующие вопросы:
ведет ли это к снижению показателей достаточности нормативного капитала и не представляют ли опасности нарушения установленных нормативов; адекватен ли запас нормативного капитала банка такому росту;
располагает ли банк программой действий по поддержанию нормативного капитала на уровне, достаточном для обеспечения быстрого роста объема (количества) операций банка;
сопровождается ли быстрый рост объема (количества) операций увеличением объема активов с более высокой степенью кредитного риска;
наблюдаются ли признаки снижения качества активов (увеличение уровня проблемных активов, возрастание концентрации риска);
насколько быстрый рост объема (количества) операций финансируется за счет неустойчивых пассивов, что при неблагоприятных для банка обстоятельствах может привести к кризису ликвидности.
Влияние структуры активов по группам риска на достаточность нормативного капитала оценивается путем анализа уровня и динамики активов, требующих создания специальных резервов. Банки с высоким уровнем проблемных активов нуждаются в большей величине нормативного капитала для поддержки активных операций, чем банки со сравнительно низким уровнем указанных активов.
Анализируются методика и практика банка в отношении распределения активов по группам кредитного риска при расчете достаточности нормативного капитала. Проверяется, разработан ли банком локальный акт, устанавливающий порядок и процедуры классификации активов по группам кредитного риска с учетом внешних рейтингов контрагентов (далее - рейтинги), присваиваемых международными рейтинговыми агентствами "Moody's Investors Service", "Fitch", "Standard and Poor's", и обеспечения; доведен ли этот локальный акт банка до работников внутренних подразделений банка, осуществляющих классификацию. Рейтинги контрагентов и распределение активов по группам риска приведены в приложении 3 к настоящим Рекомендациям.
Изучается, соответствует ли порядок классификации активов по группам кредитного риска требованиям Инструкции о нормативах безопасного функционирования для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций; соблюдает ли банк установленные требования к использованию рейтингов контрагентов (только рейтинги, публикуемые в изданиях международных рейтинговых агентств и на их интернет-сайтах), имеет ли информация о рейтингах четкий структурированный вид и с какой регулярностью она обновляется (как положительный фактор рассматривается обновление не реже одного раза в месяц); предусмотрен ли в локальном акте банка порядок отражения кредитной задолженности по соответствующим группам риска при наличии нескольких видов обеспечения по одному договору на размещение активов.
Оценка правильности расчета банком уровня кредитного риска осуществляется путем проверки правильности отнесения активов к одной из семи групп в зависимости от степени кредитного риска со степенями риска от нуля процентов (I группа) до 150 процентов (VII группа) в соответствии с требованиями Инструкции о нормативах безопасного функционирования для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций. Основным критерием классификации является внешняя оценка долгосрочных рейтингов контрагентов. Особое внимание следует уделять правильности отнесения контрагента с определенным рейтингом к той или иной группе кредитного риска. Анализу в первую очередь подвергаются активы, отнесенные банком к I, II и IV группам кредитного риска. Проверяется, признает ли банк контрагента не имеющим рейтинга при классификации требований к нему, выраженных в определенной валюте, если контрагенту не установлен долгосрочный рейтинг в этой валюте.
Активы, отнесенные к III и V группам кредитного риска (кредиты на строительство (приобретение) жилья и требования, включенные в розничный портфель), анализируются с учетом обеспеченности и совокупности требований к контрагенту. Проверяется правильность отнесения активов к данным группам кредитного риска исходя из соответствия условий договоров установленным требованиям, позволяющим включить актив в группу с меньшей степенью риска.
Также анализируются активы, связанные с обеспечением собственных нужд банка (здания, сооружения и другие основные средства), прочие активы - например, дебиторы по хозяйственным операциям банка, отнесенные к VI группе риска, с точки зрения необходимости поддерживать большую величину нормативного капитала для покрытия кредитного риска по данным активам. В частности, оцениваются их объемы, доля в суммарных активах, динамика, причины изменения - например, приобретение зданий для открываемых структурных подразделений банка, рост задолженности по капитальным вложениям и по платежам в бюджет, соответствие целям деятельности банка и источникам собственных средств.
Аналогичным образом оценивается уровень и качество принятых банком внебалансовых обязательств, подверженных кредитному риску. Данные обязательства проверяются с точки зрения правильности их отражения и классификации в зависимости от уровня кредитного риска в соответствии с требованиями Инструкции о нормативах безопасного функционирования для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций (отнесение к одной из четырех групп со степенями риска от 1,0 (I группа) до 0 (IV группа). Отмечаются темпы роста таких обязательств, особенно если они превышают рост объема операций на балансовых счетах. Особое внимание уделяется соблюдению условий, позволяющих включить внебалансовые обязательства в IV группу, - наличие в договорах возможности банка безусловно отказаться от исполнения обязательств в любой момент времени без предварительного уведомления; наличие обеспечения в виде гарантийного депозита денежных средств в валюте исполнения обязательств либо в свободно конвертируемой валюте (далее - СКВ); предоставление приказодателем денежных средств по аккредитивам.
Также проверяется правомерность исключения из расчета взаимосвязанных (балансовых и внебалансовых) требований и обязательств.
Как правило, проверка правильности распределения по группам риска при расчете достаточности нормативного капитала должна охватывать не менее 60 - 70 процентов активов и внебалансовых обязательств головного офиса банка (проверяемого структурного подразделения банка). В крупных банках, а также банках, розничный портфель которых составляет не менее 10 процентов кредитного портфеля, охват определяется индивидуально перед началом проверки руководителем рабочей группы по согласованию с начальником управления инспекции (начальником управления банковского надзора главного управления по области).
Проверка осуществляется на основании досье клиентов, балансовых данных и выписок из лицевых счетов, аналитической информации банка, подготавливаемой для осуществления расчета нормативов достаточности нормативного капитала. В случае выявления расхождений с банком проверяющие составляют расчеты нормативов достаточности нормативного капитала с необходимыми корректировками с учетом ошибок, выявленных при проверке структурных подразделений банка.
Для наглядности по результатам анализа структуры активов и внебалансовых обязательств, взвешенных по риску, структуры кредитного, торгового и инвестиционного портфелей банка можно построить график (диаграмму) риск-профиля активов банка за проверяемый период. В случае ухудшения риск-профиля банка следует сделать вывод о необходимости дополнительного нормативного капитала для покрытия рисков.
16. Изучается практика банка по выплате дивидендов. Поскольку чистая прибыль является постоянным источником внутреннего роста нормативного капитала, проверяющим следует обращать внимание на то, что банк, который испытывает его недостаток, должен наращивать нормативный капитал, используя в качестве первоочередного источника прибыль. Проверяется наличие локального акта банка, регулирующего выплату дивидендов, соблюдение требований законодательства Республики Беларусь при их выплате.
Если значения достаточности нормативного капитала приближаются к нормативным и (или) имеют тенденцию к снижению, то целесообразно проанализировать значения утвержденных банком показателей, определяющих формирование фонда дивидендов, а также фонда развития и резервного фонда; объемы чистой прибыли, направляемой на выплату дивидендов и на пополнение фондов, и их соотношение.
Если данное соотношение увеличивается на фоне снижения значения (невыполнения) нормативов безопасного функционирования, это рассматривается как отрицательный фактор влияния на достаточность нормативного капитала. Случаи выплаты дивидендов в таких ситуациях, даже если стоимость чистых активов банка не становится меньше его уставного фонда и резервного фонда в результате выплаты дивидендов, также рассматриваются как отрицательные факторы влияния на достаточность нормативного капитала.
17. Проверяющим необходимо дать оценку качества управления капиталом, для чего изучается, использует ли банк на практике рекомендации Базельского комитета по формированию системы управления капиталом, включающие контроль со стороны уполномоченного органа управления банком, исполнительных органов банка, обоснованную оценку величины нормативного капитала, всестороннюю оценку рисков, мониторинг и отчетность, проверку системы внутреннего контроля.
Для оценки качества контроля со стороны уполномоченного органа управления банком, исполнительных органов банка проверяющие анализируют, имеются ли у них понимание сущности и уровня принимаемых рисков, их соотношения с величиной нормативного капитала; фактическое соответствие процедур управления рисками их структуре и бизнес-плану; насколько четко стратегический план определяет потребности банка в капитале, ожидаемые затраты капитального характера, желательную величину нормативного капитала для покрытия рисков и внешние источники его пополнения.
Проверяется, разработаны ли соответствующие локальные акты банка для осуществления обоснованной оценки достаточности нормативного капитала и всесторонней оценки рисков, которые позволяют выявлять, учитывать и измерять степень всех существенных рисков, с которыми сталкивается банк. Проверяющими изучается наличие установленных уполномоченным органом управления банком, исполнительными органами банка рамок оценки различных рисков, разработана ли система соотнесения риска с величиной нормативного капитала банка, определена ли методология мониторинга соблюдения внутренней политики банка; утверждены ли уполномоченным органом управления банком, исполнительным органом банка политика и процедура внутреннего контроля, доведены ли эти документы до всех работников банка и соблюдаются ли они на практике.
Проверяющими также изучается, создана ли адекватная система мониторинга и отчетности по разным видам рисков, а также разработаны ли оценки влияния изменений характера риска на требования к нормативному капиталу. Оцениваются регулярность и достаточность информации о характере риска и потребностях банка в капитале, представляемой уполномоченному органу управления банком, исполнительным органам банка.
Также изучается эффективность контроля банком процесса оценки нормативного капитала (включая проверку внутреннего и внешнего аудита). В обязательном порядке изучается процедура (система) управления рисками, присутствие в ней такого элемента, как анализ на периодичной основе адекватности осуществляемой банком оценки величины нормативного капитала его структуре, масштабу и сложности деятельности; достоверности и полноты исходных данных, используемых в процессе управления; чувствительности банка к различным видам рисков, влияющим на величину нормативного капитала; достаточности нормативного капитала банка в случае возможного негативного развития событий либо при принятии уполномоченным органом управления банком, исполнительными органами банка решений, затрагивающих величину нормативного капитала; обоснованности параметров сценариев стресс-тестов, используемых в моделировании.
Оценивается взаимодействие и взаимное влияние акционеров, собственника и исполнительных органов банка, в частности: влияние основного акционера, собственника, его планы на будущее банка (расширение деятельности, сохранение существующего объема и спектра операций, продажа банка); возможные факты противостояния акционеров, собственника и исполнительных органов банка при получении доходов (дилемма риск - доходность), распределении прибыли (на пополнение уставного фонда или выплату дивидендов).
Оцениваются перспективы роста объема (количества) операций банка, достаточность планов по устранению недостатка нормативного капитала (его увеличению), доступ к новым источникам капитала. Анализируются модели роста в случае проявления каких-то признаков снижения (сохранения на прежнем уровне) нормативного капитала.
Если у банка имеются признаки недостаточности нормативного капитала, то устанавливается, какие планы реализуются банком с целью решения этой проблемы. Изучается, каким образом банк планирует увеличить нормативный капитал и улучшить его структуру - за счет внутренних источников (в том числе в результате изменения структуры баланса, сокращения общего объема активов, отказа от выплаты дивидендов и направления прибыли на пополнение уставного фонда) либо за счет внешних источников (за счет привлечения капитала от акционеров, собственника, новых инвесторов). Оценивается выбор подхода и потенциальные проблемы, связанные с ним; реальные перспективы (возможность банка) по наращиванию нормативного капитала, в том числе путем привлечения извне, а также фактическое выполнение плана по устранению недостатка нормативного капитала.
Если у банка имеется избыток нормативного капитала, то есть значение достаточности нормативного капитала составляет 30 процентов и более, а значение достаточности основного капитала составляет 20 процентов и более, проверяющими выявляется, установлены ли локальными актами банка предельные показатели для значений достаточности нормативного и основного капитала и соблюдаются ли они на практике. Также изучаются причины возникновения избытка нормативного капитала, оценивается адекватность величины нормативного капитала проводимым активным операциям; изучаются планы по более эффективному использованию нормативного капитала банка.
18. Анализируется выполнение банком нормативов достаточности нормативного и основного капитала в проверяемом периоде (в динамике); отражаются нарушения нормативов и меры по их устранению; эффективность мер, которые применялись Национальным банком.
В случае ухудшения нормативов анализируются причины ухудшения - например, рост валюты баланса при сохранении величины нормативного капитала, изменение риск-профиля; изучается наличие и оценивается качество комплекса мер и процедур управления и контроля риска потери нормативного капитала, возможности банка справиться с более высоким уровнем риска проводимых операций.
Изучается, осуществляет ли банк анализ достаточности нормативного капитала, используя моделирование ситуаций на основе проведения стресс-тестов подверженности рискам. Оценивается, охватывает ли применение банком данных инструментов большинство факторов риска и возможных причин изменения величины (структуры) нормативного капитала, присущих данному банку; основывается ли банк на сценариях оценки риска потери нормативного капитала с различным уровнем вероятности возникновения риска; а также определяет ли банк критическую величину нормативного капитала.
19. На основании мотивированного суждения проверяющих определяется показатель достаточности нормативного капитала (достаточный - недостаточный) с учетом влияния количественных и качественных факторов.
Количественные факторы влияния:
соблюдение требований к достаточности нормативного капитала, наличие фактов невыполнения нормативов достаточности;
наличие избытка нормативного и (или) основного капитала;
структура нормативного капитала, высокий (низкий) показатель качества нормативного капитала;
качество и объем доходов, наличие незапланированной прибыли;
рост (сокращение) инвестиций в дочерние и зависимые юридические лица;
полнота формирования резервного фонда;
уровень и динамика проблемных активов;
полнота формирования специальных резервов;
объемы и уровень риска внебалансовых обязательств;
положительная (отрицательная) динамика риск-профиля активов банка;
рентабельность нормативного капитала и уставного фонда;
величина дивидендов;
иные количественные факторы.
Качественные факторы влияния:
наличие локальных актов банка, регламентирующих расчет достаточности нормативного капитала банка с учетом всех рисков (включая риски, возникающие в структурных подразделениях банка), а также управление нормативным капиталом (в том числе в кризисных ситуациях);
соблюдение (несоблюдение) локальных актов банка и нормативных правовых актов Национального банка, устанавливающих требования к управлению нормативным капиталом;
наличие (отсутствие) проблем с увеличением уставного фонда;
соблюдение требований законодательства Республики Беларусь при выплате дивидендов;
перспективы роста нормативного капитала банка, наличие, реальность и выполнение планов развития, привлечение новых инвесторов;
наличие адекватной методики классификации активов и внебалансовых обязательств по группам в зависимости от степени кредитного риска, правильность классификации;
полнота и правильность отражения операций в учете;
достоверность пруденциальной отчетности, контроль за правильностью данных, представляемых структурными подразделениями банка для включения в пруденциальную отчетность;
регулярность и качество проверок службой внутреннего аудита вопросов управления нормативным капиталом и расчета нормативов безопасного функционирования;
наличие методики и фактическое проведение моделирования величины нормативного капитала на основании стресс-тестов подверженности рискам;
невыполнение предписаний Национального банка об устранении нарушений;
иные качественные факторы. На достаточность нормативного капитала указывает стабильное соблюдение нормативов достаточности нормативного капитала, а также соответствие величины нормативного капитала характеру и масштабу деятельности банка, эффективное управление капиталом. Если нормативный капитал оценивается как достаточный, следует оценить запас его надежности, позволяющий покрыть возможные риски. В случае наличия избытка нормативного капитала (значения нормативов достаточности свыше 30 процентов для нормативного капитала и свыше 20 процентов - для основного капитала) проверяющими дается оценка эффективности его использования и адекватности величины нормативного капитала структуре активов и уровню принимаемых рисков.
При наличии факторов, которые позволяют сделать вывод о возможности быстрого вывода средств акционерами, собственником, - например, значительные средства на корреспондентских счетах в банке, являющемся акционером, кредитование акционеров под залог акций банка, выявление различных схем переразмещения средств акционеров с участием иностранных банков, проверяющие моделируют расчет нормативов достаточности с отражением результата в заключении по результатам проверки.
На недостаточность нормативного капитала указывает недостаточно эффективное управление капиталом; необходимость его увеличения для приведения в соответствие с величиной и структурой рисков, даже если величина нормативного капитала банка и (или) значения нормативов достаточности превышают минимальные нормативные требования. В случае их невыполнения проверяющими оценивается величина нормативного капитала, которая необходима дополнительно, чтобы выполнить установленные требования к достаточности нормативного капитала, дается оценка перспектив роста нормативного капитала банка и рекомендации по его увеличению, в том числе обращение за помощью к акционерам, собственнику или привлечение других внешних источников финансовой поддержки.
Глава 3
ОЦЕНКА КРЕДИТНОГО РИСКА
20. Поскольку кредитный риск является, как правило, главной причиной потерь (убытков) банка, возникающих в результате неисполнения, несвоевременного или ненадлежащего исполнения должником-клиентом (контрагентом) обязательств перед банком, следует уделять особое внимание его анализу в ходе проверки как банка, так и структурных подразделений банка.
Оценка кредитного риска включает следующие основные аспекты: проверка соблюдения нормативов ограничения кредитных рисков, правильность составления пруденциальной отчетности; оценка степени кредитного риска (размер рисков); оценка качества управления риском (наличие процедур управления и их адекватная реализация). При установлении фактов искажения расчета нормативов ограничения кредитных рисков и пруденциальной отчетности проверяющими производится корректировка расчета размера кредитных рисков (с учетом нарушений, выявленных в структурных подразделениях банка), при этом оценивается степень влияния корректировок на расчет нормативов достаточности нормативного капитала.
21. Анализируется выполнение следующих установленных Инструкцией о нормативах безопасного функционирования для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций нормативов ограничения кредитных рисков:
норматив максимального кредитного риска на одного должника (группу взаимосвязанных должников);
норматив суммарной величины крупных кредитных рисков;
норматив максимального размера кредитного риска на одного инсайдера - физическое лицо и взаимосвязанных с ним физических лиц;
норматив максимального размера кредитного риска на одного инсайдера - физическое лицо и взаимосвязанных с ним юридических лиц;
норматив максимального размера кредитного риска на одного инсайдера - юридическое лицо и взаимосвязанных с ним лиц;
норматив суммарной величины кредитных рисков на инсайдеров - юридических лиц и взаимосвязанных с ними лиц и инсайдеров - физических лиц и взаимосвязанных с ними юридических лиц;
норматив суммарной величины кредитных рисков на инсайдеров - физических лиц и взаимосвязанных с ними физических лиц;
норматив максимального размера риска по средствам, размещенным в странах, не входящих в группу "A", согласно приложению 3 к настоящим Рекомендациям.
В случае невыполнения этих нормативов оценивается частота нарушений, их продолжительность, предоставление преференций - например, по объемам, срокам, выполнение установленных Национальным банком графиков приведения нормативов в соответствие, принимаемые банком меры по устранению нарушений; отражается эффективность мер, которые применялись Национальным банком.
Соблюдение установленных требований при отражении активов и внебалансовых обязательств на счетах бухгалтерского учета по экономической сущности, реальность наличия у банка отраженных в учете статей оценивается на основании досье клиента, документов, подтверждающих право собственности, право требования, балансовых данных и выписок из лицевых счетов, аналитической информации банка, подготавливаемой для осуществления расчета нормативов безопасного функционирования. При этом необходимо обращать внимание на правомерность исключения из расчетов взаимосвязанных требований и обязательств (наличие в договорах условий, при которых необходимость исполнения обязательств по возврату привлеченных средств наступает для банка только при условии исполнения его соответствующих требований в сумме, достаточной для исполнения обязательств).
В случае наличия расхождений в расчетах нормативов ограничения кредитных рисков проверяющие составляют формы расчета с корректировкой всех ошибочных строк, включая ошибки, выявленные при проверке структурных подразделений банка.
22. Для оценки степени кредитного риска анализируется структура активов, проверяется правильность классификации активов (условных обязательств) по степени надежности и оценивается достаточность сформированных специальных резервов; оценивается качество кредитного портфеля.
Кроме того, анализируется эффективность политики банка в области активных операций, в том числе кредитования, операций с ценными бумагами; процедур управления кредитным портфелем.
Структура активов анализируется в зависимости от специфики банка - например, в разрезе портфелей активов (кредитный, торговый, инвестиционный); контрагентов (банки, коммерческие и некоммерческие организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, органы государственного управления); по признаку резидентства; по видам активных операций (межбанковские кредиты, кредиты юридическим и физическим лицам, инвестиции, вложения в ценные бумаги); по направлениям размещения активов по страновому, отраслевому и другим признакам; по степени ликвидности и кредитного риска.
Далее подробно анализируются активы, подверженные кредитному риску, - их доля в составе активов банка, структура, основные направления размещения. Как правило, структура активов, подверженных кредитному риску, в заключении по результатам проверки представляется в виде таблицы в динамике за проверяемый период, с комментариями причин изменения величины активов по каждой статье - например, рост (снижение) объема кредитного портфеля, вложений в ценные бумаги, увеличение объемов кредитования физических лиц, лизинговых операций; оценкой общего состояния и динамики проблемных активов (условных обязательств).
В ходе анализа приоритет отдается проверке активов, составляющих наибольший процент от всех активов банка, подверженных кредитному риску; обязательно оцениваются и проверяются все крупные кредитные риски, далее проверка осуществляется выборочно по принципу убывания объемов активов. Как правило, проверка должна охватывать не менее 60 - 70 процентов активов и внебалансовых обязательств головного офиса банка (проверяемого структурного подразделения банка). В крупных банках, а также банках, розничный портфель которых составляет не менее 10 процентов кредитного портфеля, охват определяется руководителем рабочей группы по согласованию с начальником управления инспекции (начальником управления банковского надзора главного управления по области) индивидуально перед началом проверки.
Анализ осуществляется на основании кредитных досье клиентов, договоров, балансовых данных, выписок из лицевых счетов, аналитической информации банка и иных данных. При этом проверяющими заполняются формы анализа активов, отражающие специфические особенности различных групп, - например, кредиты юридическим и физическим лицам, банкам, операции с ценными бумагами, которые служат основой для формирования соответствующего раздела заключения по результатам проверки и включаются в рабочие материалы указанного заключения.
23. При анализе всех групп активов в обязательном порядке оценивается правильность классификации активов (условных обязательств) по степени их надежности, соответствие классификации локальным актам банка, утвержденным уполномоченным органом управления банка, исполнительными органами банка и не противоречащим законодательству Республики Беларусь. Проверяется выполнение требований Инструкции о порядке формирования и использования банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе.
Анализируются подходы банка к оценке финансового состояния должника, гаранта (поручителя), эмитента ценных бумаг, контрагента по условным обязательствам - руководствуется ли банк критериями, установленными законодательством Республики Беларусь, либо формирует собственную систему оценки с применением подходов, используемых в отечественной и международной банковской практике.
При оценке адекватности классификации активов (условных обязательств) по степени их надежности проверяющими анализируется правильность отнесения задолженности, подверженной кредитному риску, не только к III - V группам риска (ценных бумаг и условных обязательств - ко II - IV группам), но также к I - II группам риска (ценных бумаг и условных обязательств - к I группе), поскольку среди таких активов (условных обязательств) могут скрываться проблемные. Проверке подлежат в первую очередь крупные для банка суммы.
Если по отдельным категориям активов (условных обязательств) специальные резервы банком не сформированы, поскольку сами активы не классифицированы, следует проверить, правомерно ли отнесены данные активы (условные обязательства) к тем группам, по которым не осуществляется классификация по степени надежности в зависимости от уровня кредитного риска и соответственно не формируются специальные резервы, - например, активы, взаимосвязанные с обязательствами; займы; активы, связанные с деятельностью по обеспечению собственных нужд банка; активы, по которым резервы формируются в соответствии с другими нормативными правовыми актами. Следует оценить соблюдение единообразного подхода к формированию резервов - не использует ли банк различные подходы к формированию специальных резервов по однотипным активам (условным обязательствам) в аналогичных случаях в целях регулирования показателей прибыли или выполнения нормативов безопасного функционирования.
Оценивается практика использования установленных признаков финансовой неустойчивости должника и дополнительных критериев при классификации активов (условных обязательств). Проверяется, учитывает ли банк при классификации наличие просроченных кредитов в других банках (имеется ли в банке такая информация), наличие неуплаченных процентов - в случае если в локальном акте банка такие признаки отражены. Если банк не принимает во внимание подобные признаки при классификации, а также использует различные схемы с целью ухода от формирования специальных резервов, это рассматривается как факторы, повышающие уровень кредитного риска. По итогам указанной оценки также делается вывод об эффективности используемых банком признаков и правильности подходов к их использованию.
Анализируется порядок формирования специальных резервов, при этом:
оценивается полнота формирования - например, при наличии признаков финансовой неустойчивости должника создаются ли специальные резервы на всю сумму задолженности по долгосрочным кредитам и лизингу или на ее часть;
обращается внимание на правильность их формирования - например, не создает ли банк специальные резервы на штрафы, пени, неустойку;
рассматривается процедура уменьшения специальных резервов (причины, соблюдение очередности).
24. При анализе кредитного портфеля оцениваются его качество, обеспеченность, покрытие кредитных рисков специальными резервами, стоимость портфеля, скорректированная на сформированные специальные резервы.
Качество кредитного портфеля оценивается, в частности, по:
срокам, направлениям кредитования, динамике проблемных активов;
уровню и степени проблемности просроченной задолженности, по которой приостановлено начисление процентов;
доле реструктуризированных проблемных активов;
достаточности специальных резервов банка на покрытие проблемных активов (условных обязательств).
При этом анализируются внутренние и внешние причины образования просроченной задолженности - например, нарушения законодательства Республики Беларусь, локальных актов банка при предоставлении и погашении кредитов, формальный подход к анализу бизнес-планов, а также ухудшение финансового состояния должника, изменение конъюнктуры рынка, возникновение новых требований законодательства Республики Беларусь.
Проверяющими оценивается влияние на качество кредитного портфеля таких факторов, как результативность работы по возврату проблемных активов (абсолютные и относительные показатели); состояние и динамика остатков на внебалансовых счетах группы 9999 (долги, списанные в убыток) с указанием причин роста остатков - например, изменение курса валют, списание с баланса за счет специальных резервов; реализация политики формирования специальных резервов и соответствие фактически сформированного резерва расчетному; частота и повторяемость неверной классификации активов (условных обязательств) по степени надежности и искажения расчета специальных резервов (сумма недосозданного резерва) и иных факторов влияния.
В обязательном порядке проверяется соблюдение требований Банковского кодекса Республики Беларусь о непредоставлении льготных условий инсайдерам и работникам банка, для чего необходимо изучить состав акционеров банка (в том числе на уровне структурных подразделений банка). При этом проверяющим необходимо оценить правильность отнесения должников к инсайдерам и взаимосвязанным с ними лицам в соответствии с требованиями Инструкции о нормативах безопасного функционирования для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций. Если в банке со сложной организационной структурой и (или) имеющем филиальную сеть разработаны и доведены до структурных и внутренних подразделений подходы к определению лиц, относящихся к инсайдерам, и взаимосвязанных с ними лиц, это рассматривается как фактор, снижающий уровень кредитного риска.
Проверяющим необходимо убедиться, что существо, цели, особенности и риск сделок, заключаемых с инсайдерами и взаимосвязанными с ними лицами и работниками банка, а также условия, на которых они заключены, подобны условиям сделок, заключаемых с другими клиентами; а также что вознаграждение и (или) плата за осуществление банковской операции взимается не в меньшем размере, чем с других клиентов банка.
Проверка осуществляется методом дифференцированной выборки с использованием предоставленного банком списка кредитов, сгруппированных по кредитополучателям (с учетом остатков задолженности на всех балансовых и внебалансовых счетах). Обязательной проверке подвергаются крупные кредитные риски банка, риски по инсайдерам и взаимосвязанным с ними лицам, при этом проверка, как правило, должна охватывать не менее 60 - 70 процентов активов и внебалансовых обязательств головного офиса банка (проверяемого структурного подразделения банка). В крупных банках, а также банках, розничный портфель которых составляет не менее 10 процентов кредитного портфеля головного офиса банка (структурного подразделения банка), охват определяется индивидуально перед началом проверки руководителем рабочей группы по согласованию с начальником управления инспекции (начальником управления банковского надзора главного управления по области). Особое внимание уделяется проверке задолженности, отнесенной банком к проблемной.
В тексте заключения по результатам проверки отражается общий анализ кредитного портфеля, оценка наиболее серьезных кредитных рисков и проблемы, связанные с управлением кредитным портфелем. Перечень проверенных кредитов (с указанием кредитополучателя, номера и даты кредитного договора, суммы и вида кредита) включается в рабочие материалы заключения по результатам проверки.
Подходы к оценке качества кредитного портфеля идентичны для всех видов кредитов. Вместе с тем при проверке каждого направления кредитования следует учитывать некоторые особенности:
24.1. при проверке кредитования юридических лиц оцениваются характеристики и качество кредитов, выданных юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям. Оцениваются:
объем кредитов, их удельный вес в активах банка, соответствие динамики объема выданных кредитов параметрам, установленным локальными актами банка и нормативными правовыми актами Национального банка;
диверсификация кредитного портфеля в разрезе направлений - например, кредитование государственных программ, малого бизнеса; сроков и видов договоров (кредитного, лизинга, факторинга);
причины изменения структуры кредитного портфеля - например, рост долгосрочных кредитов; доля кредитов в иностранной валюте с указанием причин ее изменения - например, кредитование государственных программ в белорусских рублях, кредитование за счет иностранных инвестиций в иностранной валюте; отраслевые приоритеты с указанием причин - например, кредитование акционеров, собственника банка.
Анализируются крупные кредитные риски (сумма, валюта выдачи и погашения кредита, доля в кредитном портфеле, классификация активов по степени надежности, достаточность и ликвидность обеспечения, мониторинг задолженности банком), оцениваются максимальные кредитные риски и концентрация риска, в том числе по связанным отраслям - например, кредиты предприятиям сельскохозяйственной и перерабатывающей отраслей. В случае наличия филиальной сети (особенно если на нее приходится значительная доля кредитов) кредиты анализируются в региональном разрезе с указанием крупнейших клиентов.
Если банком осуществляется микрокредитование либо кредитование в рамках кредитных линий по поддержке предприятий малого и среднего бизнеса - например, предоставленных Европейским банком реконструкции и развития, иных аналогичных линий, проверка таких однородных небольших кредитов осуществляется методом простой случайной выборки. Обращается внимание на соблюдение лимитов, своевременность возврата ресурсов финансирующей стороне, возможные разрывы в сроках погашения - например, предусмотрено погашение кредита кредитополучателем ежемесячно, возврат ресурсов банком финансирующей стороне - ежеквартально, что служит банку дополнительным источником ресурсов (дает возможность неоднократного использования полученных средств). Оценивается достижение банком целей программы микрокредитования - например, расширение клиентской базы, увеличение кредитного портфеля, оптимизация процедур и ускорение процесса выдачи кредитов, повышение рентабельности.
Качество данной составляющей кредитного портфеля также характеризуется объемом и долей проблемной задолженности, которая анализируется в динамике в разрезе групп риска, отраслей, валют, категорий кредитополучателей. При реструктуризации задолженности оценивается ее влияние на качество кредитного портфеля, правомерность и причины реструктуризации, формирование и уменьшение специальных резервов. Оцениваются финансовое состояние и статус кредитополучателей, перспективы погашения, а также достаточность принимаемых мер по возврату задолженности - например, предъявление исков, совершение исполнительных надписей, обращение взыскания и реализация заложенного имущества, взыскание задолженности с поручителей и гарантов, работа с иными способами обеспечения исполнения обязательств, направление материалов в правоохранительные органы.
Необходимые данные для оценки кредитов фиксируются проверяющими в форме анализа согласно приложению 4 к настоящим Рекомендациям, которая охватывает следующие аспекты: общая характеристика совершаемых операций с отражением совокупных рисков по каждому отдельному клиенту; обзор связей внутри группы взаимосвязанных клиентов; описание клиента и среды его деятельности; оценка достаточности документации и информации для анализа актива; порядок выдачи и погашения кредита; анализ финансового состояния кредитополучателя; способ обеспечения; правильность классификации актива (условного обязательства).
Для формирования объективного мотивированного суждения об уровне рисков, связанных с кредитованием отдельных клиентов, проверяющим можно использовать информацию на основе мониторинга предприятий, осуществляемого Национальным банком. В случае проведения сравнительного анализа финансового состояния должника банка при сравнении со сложившимися среднеотраслевыми показателями целесообразно обращать внимание на тенденции по убыточным предприятиям, сокращение дебиторской задолженности, изменение доли запасов и затрат, долю денежной составляющей в расчетах и изменение реальных объемов выручки, значения коэффициентов текущей ликвидности и обеспеченности собственными оборотными средствами, конъюнктуру рынка.
Анализ кредитов, предоставленных индивидуальным предпринимателям, осуществляется также с учетом особенностей их кредитования;
24.2. при проверке кредитования физических лиц, в частности, анализируются:
динамика развития кредитования физических лиц, рост (снижение) объемов выданных кредитов;
направления кредитования (финансирование недвижимости, приобретение автомобилей, оплата учебы, оздоровления, экспресс-кредитование в банке и в точках продаж товаров, иные виды и формы потребительского кредитования), участие банка в государственных программах кредитования граждан;
валюта, в которой преимущественно выдаются кредиты; средние сроки и форма выдачи (в безналичном порядке или путем выдачи наличных денежных средств);
способы обеспечения обязательств по договору и его достаточность;
динамика и порядок установления процентных ставок (фиксированная или плавающая), сумма платы за пользование кредитом помимо процентов (комиссионные и иные платежи).
Проверка процедуры выдачи и сопровождения кредита осуществляется методом простой произвольной выборки, в первую очередь проверяются кредиты инсайдерам - физическим лицам и взаимосвязанным с ними лицам, проблемная задолженность.
При проверке кредитов (особенно крупных, выданных на финансирование недвижимости), в частности, обращается внимание на порядок погашения задолженности (единовременное погашение в конце срока рассматривается как фактор, повышающий уровень кредитного риска), соответствие уровня процентных ставок средним ставкам по аналогичным кредитам, факты кредитования на льготных условиях, наличие у клиента иной кредитной задолженности.
В заключении по результатам проверки отражаются факты нарушения локальных актов банка при выдаче и сопровождении кредитов - например, выдача кредитов либо установление размера выдачи без учета платежеспособности клиента, при недостатке обеспечения, в отсутствие документов, подтверждающих право собственности на имущество, передаваемое в залог, и (или) согласие супруга на залог, с нарушением полномочий и (или) лимитов.
Если в локальных актах банка не предусмотрены обязательные требования к представлению кредитополучателем справки с места работы о среднемесячном доходе, сведений о задолженности по другим кредитам и размере производимых удержаний, определение платежеспособности производится на основании данных, указанных кредитополучателем в анкете и не подтвержденных документально, это рассматривается как факторы, повышающие уровень кредитного риска, поскольку такой порядок не позволяет банку реально оценить платежеспособность клиента.
В случае использования моделей скоринга осуществляется выборочный анализ заполненных форм расчета платежеспособности с использованием выбранных банком шкал оценки. Факты некорректного заполнения форм либо использования содержащейся в них информации; нарушения полномочий (лимитов) выдачи; принятия положительного решения о выдаче кредита в случае, если уровень платежеспособности ниже установленного локальным актом банка минимального значения, и другие подобные факты отражаются в заключении по результатам проверки как факторы, повышающие уровень кредитного риска.
Оцениваются своевременность погашения задолженности и процентов, частота и регулярность случаев несвоевременного погашения, принимаемые банком меры.
Изучаются процедуры осуществления овердрафтного кредитования, методом простой выборки проверяется соблюдение лимитов по срокам и суммам, факты превышения отражаются в заключении по результатам проверки. Анализируются наличие технических возможностей предотвращения несанкционированных овердрафтов, принимаемые банком меры;
24.3. при проверке размещения средств в других банках оцениваются общий объем размещенных средств на момент проверки и в динамике за проверяемый период, их доля в составе кредитного портфеля (активов), причины изменений, структура (резиденты и нерезиденты, виды валюты, сроки), диверсификация активов по видам операций.
Оцениваются сеть корреспондентских счетов ("ЛОРО" и "НОСТРО"), принятые банком меры по ее оптимизации, наличие счетов в банках, расположенных в оффшорных зонах. Выделяются наиболее активно используемые корреспондентские счета в разрезе валют, средних остатков, контрагентов; обращается внимание на тенденции к концентрации активов на отдельных корреспондентских счетах.
На основании данных о движении средств по корреспондентским счетам, получаемых проверяющими из автоматизированной банковской системы "Операционный день банка" и иных локальных программ банка, осуществляется выборочный анализ межбанковских расчетов. В частности, анализируются структура, объемы и количество операций, валюта платежей, направления использования корреспондентских счетов (для проведения клиентских платежей или собственных операций банка), схемы движения денежных потоков.
Необходимые данные для осуществления оценки активов, размещенных в других банках, фиксируются проверяющими в форме анализа согласно приложению 5 к настоящим Рекомендациям, которая, в частности, охватывает следующие аспекты: расшифровка остатков и оборотов по отдельным счетам баланса на отчетные даты, перечни действующих договоров (соглашений) об установлении корреспондентских отношений и открытии корреспондентских счетов, структура и динамика анализируемых активов.
Проверяющими изучается:
порядок ведения корреспондентских счетов;
применяемые банком критерии выбора банков-корреспондентов для осуществления расчетов - например, проводит ли банк анализ корреспондентской сети банка-контрагента, сравнительный анализ его тарифов; изучает ли его акционеров, собственника; учитывает ли наличие рейтинга, присвоенного международным рейтинговым агентством; анализирует ли баланс с использованием таких показателей, как собственный капитал, обязательства до востребования, суммарные обязательства; суммарные, приносящие доход и ликвидные активы;
какова частота обновления информации о финансовом состоянии банков-контрагентов (если информация обновляется реже, чем ежемесячно, это рассматривается как фактор, повышающий уровень кредитного риска).
Выявляются неснижаемые остатки на корреспондентских счетах, анализируются причины их возникновения (в первую очередь рассматриваются крупные суммы, размещенные на срок более 30 дней) - например, размещение гарантийной суммы средств для подтверждения исполнения своих обязательств (покрытие по аккредитивам, страховой депозит), размещение средств в банке-учредителе, скрытый межбанковский кредит.
Анализируются операции по размещению средств на определенный срок (депозиты, кредиты, займы), при этом изучаются:
суммы, процентные ставки;
длительность и тенденции размещения (на длительные, более полугода, или короткие, менее 30 дней, сроки; в банках-резидентах или нерезидентах; в банках стран, не входящих в группу "A", согласно приложению 3 к настоящим Рекомендациям; в белорусских рублях или иностранной валюте);
причины размещения - например, избыток ресурсов, поддержание ликвидности банка-контрагента, консорциальное кредитование, предоставление кредита, займа акционеру, собственнику, инсайдеру.
Оцениваются крупные кредитные риски, при этом суммируются все средства, размещенные в банке-контрагенте (с учетом средств на счетах по учету средств в расчетах), определяются наличие рейтинга банка-контрагента и его значение; оцениваются эффективность размещения активов в других банках, полнота принимаемых мер по ограничению кредитного риска при размещении активов в банках без рейтинга и банках, расположенных в оффшорных зонах.
Изучается соблюдение банком лимитов, установленных локальными актами банка, факты несоблюдения лимитов отражаются в заключении по результатам проверки с указанием причин, периодичности, принятых банком мер по недопущению превышения установленных ограничений и рассматриваются как факторы, повышающие уровень кредитного риска.
Также анализируются содержание договоров на открытие корреспондентских счетов, достаточность предусмотренных в них условий для снижения уровня кредитного риска - например, оговариваются ли способы и сроки осуществления расчетов по корреспондентским счетам, порядок возврата средств, ответственность в случае нарушения условий договора.
Анализируются проблемная задолженность, причины ее возникновения - например, осуществление операций с другим банком, несмотря на имеющиеся у него проблемы с исполнением обязательств; перечисление средств банку, признанному банкротом в соответствии с законодательством Республики Беларусь, экономически несостоятельному банку; полнота и своевременность создания специальных резервов.
На основании мотивированного суждения проверяющими оценивается прозрачность межбанковских операций, при этом обращается внимание на осуществление подозрительных финансовых операций, которые отражаются в заключении по результатам проверки как факторы, значительно повышающие уровень кредитного риска (а также риска потери деловой репутации);
24.4. при проверке ценных бумаг, входящих в состав кредитного портфеля банка, анализируются ценные бумаги (облигации, векселя, депозитные сертификаты, прочие ценные бумаги), приобретенные не для торговли, которые учитываются по цене приобретения на балансовых счетах групп 42 и 43 и удерживаются банком до погашения, поскольку они относятся к активам, подверженным кредитному риску.
Для оценки кредитного риска по операциям с ценными бумагами проверяющими, в частности, анализируется:
доля ценных бумаг, приобретенных не для торговли, в кредитном портфеле (активах) в динамике за проверяемый период;
структура указанных ценных бумаг в разрезе видов, причины изменений в структуре - например, снижение активности на рынках отдельных ценных бумаг, обращение к более доходным ценным бумагам, изменения в законодательстве Республики Беларусь;
объемы сделок, контрагенты, валютная составляющая, сроки - например, средний срок обращения; процентные ставки;
вид операций с инсайдерами и взаимосвязанными с ними лицами - например, предоставление отсрочки оплаты по векселям, приобретение ценных бумаг, эмитированных инсайдером;
объемы и структура внебалансовых обязательств по операциям с ценными бумагами.
Проверка осуществляется методом простой произвольной выборки; обязательно оцениваются крупные кредитные риски, сделки с инсайдерами и взаимосвязанными с ними лицами, проблемные активы с отражением причин возникновения необходимости создания специальных резервов, полнота их создания и принятые меры по погашению задолженности.
Оценивается также проводимая банком работа по мониторингу обращаемости на рынках и котировок ценных бумаг, ее отсутствие рассматривается как фактор, повышающий уровень кредитного риска. Информацию в заключении по результатам проверки можно отразить в виде таблицы.
Учитывая то, что операции с ценными бумагами традиционно используются банками в различных схемах регулирования денежных потоков, подобные схемы (особенно не приносящие доход или убыточные), характеризующиеся большими объемами задействованных средств и (или) высокой частотой повторения, отражаются в заключении по результатам проверки как фактор, повышающий уровень кредитного риска.
Обращается внимание на факты реклассификации ценных бумаг, классифицированных при их первоначальном признании как удерживаемые до погашения и учитываемых на счетах группы 42, в группу счетов 43 (если банк имеет намерение продать ценные бумаги до наступления сроков их погашения). Также анализируются факты прекращения признания ценных бумаг, ранее реклассифицированных в категорию бумаг, имеющихся в наличии для продажи, с их обратным переводом в группу счетов 42 (если банк имеет намерение вновь признать их как ценные бумаги, удерживаемые до погашения). При выявлении подобных случаев следует проверить, осуществляет ли банк реклассификацию ценных бумаг в соответствии с требованиями, установленными Указаниями по применению Плана счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь, утвержденными постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 19 сентября 2005 г. N 283 "О ведении бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., N 172, 8/13232).
Необходимые данные для осуществления оценки операций с ценными бумагами фиксируются проверяющими в форме анализа согласно приложению 6 к настоящим Рекомендациям, которая охватывает следующие аспекты: расшифровка вложений в ценные бумаги на отчетную дату; информация об активах, размещенных в ценные бумаги; информация о внебалансовых (условных) обязательствах банка по операциям с ценными бумагами;
24.5. при проверке иных активов, подверженных кредитному риску, анализируются отдельные операции, учитываемые на счетах по учету дебиторской задолженности и счетах по учету средств в расчетах, несущие кредитный риск. Проверяющим следует проанализировать объемы, динамику, причины роста данных операций; структуру задолженности (в том числе по головному офису банка), вид задолженности (текущая или постоянная), ее качество (срочная или просроченная), использование счетов (не по назначению, в нарушение требований законодательства Республики Беларусь, не в соответствии с локальными актами банка).
В случае если банки учитывают на данных счетах (особенно длительное время) суммы убытков, образовавшихся в результате операций с банковскими пластиковыми карточками, - например, хищения с карт-счетов или суммы, бесконтрольно снятые с карт-счетов в связи со сбоем программного оборудования, это рассматривается как фактор, повышающий уровень кредитного риска. Проверяющим необходимо проанализировать достаточность и результативность принятых мер по возмещению причиненного ущерба (или списания на убытки за счет резервов).
Аналогичным образом анализируются иные активы, подверженные кредитному риску и учитываемые на счетах по учету средств в расчетах: оценивается достаточность работы банка по своевременному урегулированию остатков - например, ходатайства о разблокировании средств внутреннего долга СССР; результаты работы, динамика остатков в проверяемом периоде.
25. Для оценки качества управления кредитным риском необходимо проанализировать локальные акты банка по управлению и контролю за кредитными и страновыми рисками, их соответствие требованиям, установленным нормативными правовыми актами Национального банка, и их выполнение на практике. В случае если локальные акты банка не включают порядок и соответствующие процедуры выявления (идентификации), оценки (измерения), мониторинга, контроля и ограничения (снижения уровня, минимизации) кредитного риска, это рассматривается как фактор, повышающий его уровень.
Изучается эффективность методов и инструментов, используемых банком для ограничения и снижения уровня кредитного риска (с учетом странового риска), соблюдение установленных лимитов; эффективность системы внутреннего контроля; разработка и проведение стресс-тестов.
В ходе анализа качества управления кредитным риском при кредитовании юридических и физических лиц, индивидуальных предпринимателей изучаются локальные акты банка о порядке предоставления кредитов, факторинга, лизинга, кредитования жилищного строительства, по погашению и обеспечению кредитов, по работе с проблемными кредитами и тому подобные. Оценивается соответствие локальных актов банка установленным требованиям законодательства Республики Беларусь - например, предусмотрены ли обязательные условия и порядок предоставления (размещения) денежных средств и их возврата, порядок определения правоспособности и платежеспособности кредитополучателя, порядок и случаи контроля за состоянием заложенного имущества, порядок формирования и хранения кредитного досье. Также изучается порядок принятия решения о предоставлении (размещении) денежных средств - например, решение принимается единолично либо коллегиальным исполнительным органом банка, установлен ли порядок обязательного предварительного рассмотрения заявки на выдачу кредита соответствующими службами, включая юридическую, осуществляется ли проверка наличия обеспечения до выдачи кредита.
Анализируются критерии классификации активов по степени их надежности для формирования специальных резервов, ее адекватность и использование классификации на практике. Если классификация не позволяет реально оценить финансовое состояние кредитополучателя, она признается неадекватной и отражается в заключении по результатам проверки как фактор, повышающий уровень кредитного риска.
Неправильное толкование и соответственно неправильное применение на практике нормативных правовых актов Национального банка или локальных актов банка, неправильная классификация задолженности по группам риска также признаются факторами, повышающими уровень кредитного риска.
Изучаются используемые банком методы оценки платежеспособности клиентов - например, использование финансовых коэффициентов, моделей скоринга (в частности, при выдаче кредитов физическим лицам). Также изучается процедура выдачи и сопровождения кредитов, обращается внимание на факты выдачи кредитов без должного анализа факторов кредитного риска. Отмечается, используются ли банком сведения из Системы "Кредитное бюро" в форме кредитного отчета, предоставляемого Национальным банком, проверяется правомерность получения и использования кредитных отчетов.
Оценивается полнота мер по ограничению кредитного риска с помощью залога, иных способов обеспечения исполнения обязательств, периодичность проверок залога и целевого использования кредита в случаях, предусмотренных локальными актами банка.
Проверяется выполнение требований законодательства Республики Беларусь и локальных актов банка при оформлении залога, несоблюдение которых может повлечь недействительность сделки (недействительность договора залога), - например, нотариальное удостоверение и (или) государственная регистрация сделок с недвижимым имуществом и транспортными средствами, наличие существенных условий кредитного договора.
Особое внимание следует уделять правильности (реальности) оценки обеспечения исполнения обязательств и его достаточности для покрытия суммы кредита, процентов и возможных издержек банка в соответствии с законодательством Республики Беларусь и локальными актами банка. В случае если оценка принятого в залог имущества (в частности, оценка недвижимости) осуществлена без привлечения уполномоченной государственной организации либо специализированной оценочной организации (экспертов) и стоимость имущества установлена соглашением сторон (в том числе в соответствии со стоимостью имущества такого рода и качества, обычно устанавливаемой на рынке), это рассматривается как фактор, повышающий уровень кредитного риска. При возникновении сомнений в правильности оценки залога проверяющим следует потребовать у банка расчет оценки, документы, подтверждающие обоснованность расчета рыночной стоимости методом сравнения с аналогичными объектами. В случае необходимости следует потребовать от банка проведения оценки залога с привлечением государственной организации.
В целях правильной оценки реальности и достаточности обеспечения необходимо также оценить ликвидность залога. При этом проверяющим следует дать оценку возможности реализации такого вида обеспечения, как неустойка, залог имущественных прав, в том числе прав на участие в долевом строительстве кредитуемых объектов, прав на получение лизинговых платежей; залог интеллектуальной собственности; залог части от неделимого - например, залог части оборудования, представляющего собой единый комплекс; залог технологического оборудования, реализация которого приведет к остановке технологического процесса, прекращению деятельности и (или) ликвидации предприятия. Проверяющим также следует проанализировать правильность проведенной банком оценки обеспечения (в том числе залога) на основании фактических результатов его реализации.
Выводы проверяющих о необеспеченности (недостаточной обеспеченности) кредита служат основанием для изменения его классификации и подлежат отражению в акте проверки.
Если установлены случаи использования в качестве залога акций банка-кредитодателя; завышения оценки залога; принятия неликвидного залога; недостаточности обеспечения; выдачи кредита без учета отраженных в кредитном досье негативных выводов специалистов об оценке финансового состояния и наличии залога; недостаточного контроля наличия заложенного имущества и иные подобные факты, они рассматриваются как факторы, повышающие уровень кредитного риска.
При оценке управления активами, размещенными в других банках, также изучаются локальные акты банка, регулирующие порядок установления и осуществления корреспондентских отношений (с учетом требований к контролю странового риска). Отсутствие таких локальных актов банка рассматривается как фактор, повышающий уровень кредитного риска. Анализируются соблюдение установленного порядка открытия (закрытия) корреспондентских счетов, условия определения основных банков-корреспондентов для осуществления расчетов в каждой стране, использование таких критериев оценки риска по корреспондентским счетам, как:
объем платежей клиентов, надежность и финансовая устойчивость банка-корреспондента, оптимальное для данного банка количество основных банков для осуществления расчетов в регионе, выбор наиболее крупных банков с разветвленной филиальной сетью, приемлемые условия осуществления платежей;
деловая репутация банка-контрагента, направление деятельности, спектр услуг, состав акционеров, собственник, участие банка в системе защиты вкладов (при ее наличии), достоверность балансов и других данных;
достаточность капитала, диверсификация активов и пассивов, ликвидность, качество активов и структура пассивов; прибыльность и рентабельность.
Оценивается периодичность контроля за финансовым состоянием банка-контрагента и состоянием его рейтинга. Если контроль осуществляется банком реже, чем ежемесячно, это рассматривается как фактор, повышающий уровень кредитного риска.
Проверяющими анализируется лимитная политика банка, включая соблюдение порядка установления, изменения, закрытия лимитов кредитования, определенного локальными актами банка; виды устанавливаемых лимитов и порядок их утверждения, периодичность пересмотра.
Изучается, разработаны ли банком методика оценки факторов влияния на размер лимитов, процедура изучения деятельности кредитополучателя, схема взаимодействия внутренних подразделений банка при установлении и использовании лимитов; соблюдаются ли предоставленные полномочия. Оценивается достаточность контроля соблюдения лимитов и полномочий в структурных подразделениях банка со стороны головного офиса банка - например, согласовываются ли с головным офисом банка лимиты по операциям с ценными бумагами ежедневно; соблюдение процедуры принятия мер уполномоченным органом управления банком, исполнительным органом банка в случае превышения лимитов; наличие системы предупреждения несоблюдения лимитов. Анализируются материалы проверок службы внутреннего аудита и (или) справки самопроверок по данному вопросу.
Например, при проверке операций с другими банками анализируются соответствующие методики расчетов лимитов на проведение активных операций с банками-контрагентами и применяемые в них критерии установления лимитов, осуществление контроля за соблюдением лимитов. В частности, проверяется соблюдение периодичности пересмотра лимитов на банки-контрагенты (если лимиты пересматриваются реже, чем раз в квартал, это рассматривается как фактор, повышающий уровень кредитного риска); порядок осуществления сделок на сумму, превышающую лимит (наличие разрешения уполномоченного лица); достаточность полномочий лиц, утверждающих установленные лимиты.
Также анализируются порядок установления и соблюдение лимитов операций, осуществляемых банком от своего имени и за свой счет, - например, операции с производными финансовыми инструментами (производными ценными бумагами); лимитов кредитования, овердрафта, андеррайтинга и иных лимитов.
Изучается, устанавливает ли банк лимиты для снижения уровня кредитного риска по операциям с ценными бумагами - например, лимиты отдельно по каждому эмитенту ценных бумаг или по группе эмитентов; по объему портфеля; по каждому контрагенту.
Особое внимание уделяется оценке лимитной политики в отношении инсайдеров и взаимосвязанных с ними лиц, фактическое соблюдение лимитов, периодичность и частота допускаемых нарушений, принимаемые меры.
Анализируются материалы проверок службы внутреннего аудита на предмет оценки уровня кредитного риска, рекомендации по его снижению и принятию мер по устранению недостатков, а также несоблюдению лимитов и иных ограничений.
Также особое внимание обращается на различные схемы, которые используются банком для сокрытия реального уровня кредитного риска, - например, с использованием отступного, векселей, фактической трансформации просроченной задолженности в срочную, перераспределения средств внутри банка для регулирования выдачи кредитов по объемам и срокам. Следует обращать внимание на случаи изменения условий кредитных договоров, ухудшающие положение кредитополучателя, - например, уменьшение лимита задолженности в конце месяца с последующим увеличением в начале следующего месяца. В случае если подобные схемы и изменения условий договоров используются банком для регулирования результатов собственной деятельности (прибыли или убытков), снижения уровня рисков и выполнения нормативов, они должны рассматриваться как факторы, значительно повышающие уровень кредитного риска.
26. Для оценки эффективности управления кредитным риском проверяются наличие, качество и регулярность проведения стресс-тестов, позволяющих оценить последствия ухудшения качества кредитного портфеля и его влияние на достаточность нормативного капитала. Изучается выбор факторов влияния - например, избирается ли в качестве основного фактора влияния необходимость дополнительного создания специальных резервов в случае изменения качества кредитного портфеля банка. Анализируется использование банком иных вариантов задания шока - например, ухудшение качества определенной процентной доли кредитного портфеля или абсолютный рост проблемных кредитов (так называемый "прямой шок") либо относительное увеличение проблемных активов (условных обязательств); смещение активов (условных обязательств) при классификации по группам риска (определенный процент стандартных активов переходит в разряд проблемных, а все проблемные активы смещаются вниз на одну группу риска). Отражается своевременность представления акционерам, собственнику, уполномоченному органу управления банком, исполнительному органу банка информации о текущем контроле кредитного риска и результатов стресс-тестов.
27. На основании мотивированного суждения проверяющих определяется степень кредитного риска (низкая - средняя - высокая) с учетом влияния количественных факторов.
Количественные факторы влияния:
нарушение нормативов ограничения кредитных рисков;
превышение лимитов, ограничивающих кредитные риски;
значительный объем крупных кредитных рисков (превышающий величину нормативного капитала);
высокий (низкий) уровень концентрации активов;
соотношение темпов роста активов и нормативного капитала;
степень диверсификации активов;
преобладание в кредитном портфеле долгосрочных (краткосрочных) кредитов;
рост (снижение) доли вложений в ликвидные активы;
рост (снижение) доли проблемных активов (условных обязательств);
факты недостоверной классификации активов;
наличие недосозданных специальных резервов;
рост (снижение) объема созданных специальных резервов;
рост стоимости имущества, полученного в погашение задолженности, что свидетельствует о финансовой неустойчивости должника, контрагента по условным обязательствам и соответственно неадекватной оценке кредитного риска при выдаче кредитов;
результаты работы по возврату проблемных кредитов (суммы возврата);
иные количественные факторы.
На основании мотивированного суждения проверяющих определяется качество управления кредитным риском (хорошее - удовлетворительное -
неудовлетворительное) с учетом влияния качественных факторов.
Качественные факторы влияния:
наличие локальных актов банка, регламентирующих порядок размещения средств в активы и процедуры кредитования, оценку банков-корреспондентов, управление и контроль странового риска, подходы к определению лиц, относящихся к инсайдерам; их соответствие (несоответствие) законодательству Республики Беларусь, своевременное внесение изменений и (или) дополнений в локальные акты банка;
соблюдение (несоблюдение) требований локальных актов банка, нормативных правовых актов Национального банка, устанавливающих требования к управлению кредитным риском;
соблюдение (несоблюдение) установленных банком процедур выдачи и сопровождения кредитов, проверки залога и целевого использования кредита;
использование (неиспользование) кредитных отчетов из Системы "Кредитное бюро", предоставляемых Национальным банком;
участие коллегиальных исполнительных органов банка в управлении кредитным риском;
предоставление уполномоченному органу управления банком, исполнительным органам банка информации о кредитном риске на регулярной основе;
установление и соблюдение (несоблюдение) лимитов и ограничений по активным операциям;
внедрение новых форм кредитования;
факты неадекватной оценки кредитного риска - например, выдача новых кредитов юридическим лицам с неудовлетворительной структурой баланса; непроведение классификации активов (условных обязательств);
принятие в качестве обеспечения обязательств неустойки, права требования денежных средств, находящихся на текущем (расчетном) счете, права получения лизинговых платежей, реализация которых вызывает сомнение;
факты неоднократного изменения сроков (в том числе промежуточных) погашения кредитов;
осуществление предоплаты путем открытия покрытых (непокрытых) аккредитивов;
принятие (непринятие) мер по возврату проблемных кредитов;
использование различных схем для сокрытия фактического уровня кредитного риска;
достоверность пруденциальной отчетности; контроль за правильностью данных, представляемых структурными подразделениями банка для включения в отчетность;
регулярность и качество проверок службы внутреннего аудита по вопросам управления кредитным риском и расчета нормативов ограничения кредитных рисков;
наличие методики проведения стресс-тестов, их проведение на практике;
невыполнение предписаний Национального банка об устранении нарушений;
иные качественные факторы.
28. На основании мотивированного суждения проверяющих с учетом степени кредитного риска и качества управления риском определяется уровень кредитного риска (низкий - средний - высокий).
На низкий уровень кредитного риска указывает хорошее качество кредитного портфеля банка и методов управления кредитным риском. Нормативы ограничения кредитных рисков соблюдаются. Активы банка хорошо диверсифицированы, объем проблемной задолженности невелик. Банком полностью сформированы специальные резервы на покрытие возможных убытков по активам и операциям, не отраженным на балансе. Выявленные недостатки по своему характеру незначительны и не оказывают существенного влияния на уровень риска. Локальные акты банка, регулирующие проведение активных операций, учитывают все изменения, которые произошли в законодательстве Республики Беларусь и в деятельности банка. Управление кредитным риском осуществляется эффективно, риск полностью контролируется уполномоченным органом управления банком, исполнительными органами банка.
На средний уровень кредитного риска указывает удовлетворительное качество кредитного портфеля и методов управления кредитным риском. Активы банка достаточно диверсифицированы. Допускаются отдельные случаи несоблюдения нормативов ограничения кредитных рисков, неправильного формирования специальных резервов, формирования не в полном объеме. Существуют определенные проблемы, связанные с сомнительными операциями, подверженными кредитному риску, и другие недостатки, которые требуют улучшения методов управления кредитным риском. Отмечаются факты недостаточно эффективного контроля за кредитным риском со стороны уполномоченного органа управления банком, исполнительных органов банка. Однако тенденции к ухудшению не носят продолжительный (критический) характер, банком принимаются меры по снижению уровня кредитного риска.
На высокий уровень кредитного риска указывают низкое качество кредитного портфеля и (или) неудовлетворительные методы управления кредитным риском. Значительная часть активов размещена в банках или предоставлена юридическим лицам с низким рейтингом (без рейтинга) либо расположенным в оффшорных зонах. Объем проблемных активов значителен, банк систематически формирует специальные резервы не в полном объеме, не соблюдает нормативы ограничения кредитных рисков. Контроль за кредитным риском осуществляется неудовлетворительно, убытки от активных операций скрываются с использованием различных схем, что фактически ставит под угрозу экономическую состоятельность банка.
Глава 4
ОЦЕНКА РИСКА ЛИКВИДНОСТИ
29. При оценке ликвидности проверяющими анализируется общая структура баланса, включая внебалансовые требования и обязательства, сопоставимость сроков исполнения обязательств и возврата активов, способность банка обеспечить при влечение дополнительных ресурсов для поддержания ликвидности, дается характеристика показателей ликвидности, соблюдения нормативов ликвидности, своевременности и полноты проведения платежей, соблюдение локальных актов банка по управлению ликвидностью.
Вывод об уровне риска ликвидности, принимаемого банком, и эффективности управления ликвидностью делается на основании анализа ликвидности, осуществляемого как на уровне головного офиса банка, так и на уровне структурных подразделений банка.
30. Проверяющим необходимо убедиться в соблюдении банком нормативов ликвидности, для чего проверяется достоверность расчета нормативов ликвидности, соблюдение требований при отражении активов, пассивов, внебалансовых требований и обязательств по срокам погашения, установленных Инструкцией о нормативах безопасного функционирования для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций; правильность установления процента ликвидности для активов и риска одновременного снятия для пассивов.
При этом обращается внимание, руководствуется ли банк экономической сущностью операций и условиями договоров на осуществление операций, а также предполагаемыми сроками реализации активов и соблюдает ли банк принцип консервативности в случае отсутствия сроков, то есть отнесения активов к требованиям с наибольшими сроками погашения, пассивов - к обязательствам с наименьшими сроками возврата. Наибольшее внимание следует уделять правильности отражения по срокам кредитов, банковских вкладов (депозитов), прочих активов и пассивов, учитываемых на балансовых счетах групп 18 и 38, кредитного эквивалента внебалансовых обязательств.
Проверка осуществляется на основании досье клиентов, данных баланса, выписок из лицевых счетов, аналитической информации для осуществления расчета нормативов ликвидности банка, подготавливаемой как в головном офисе банка, так и в структурных подразделениях банка. В случае выявления расхождений в расчетах нормативов ликвидности проверяющие составляют расчеты с корректировкой всех ошибочных строк, включая ошибки, выявленные при проверке структурных подразделений банка.
Для оценки как текущего состояния ликвидности, так и ее динамики в проверяемом периоде анализируется выполнение банком нормативов ликвидности: мгновенной ликвидности, текущей ликвидности, краткосрочной ликвидности, минимального соотношения ликвидных и суммарных активов (как правило, на полугодовые даты); близость к минимальным установленным значениям значений нормативов; наличие нарушений; эффективность мер воздействия, которые применялись Национальным банком. Состояние ликвидности также анализируется в разрезе белорусских рублей и иностранной валюты.
В случае ухудшения показателей (невыполнения нормативов) изучаются его причины, оценивается достаточность принятых банком мер по улучшению показателей. В случае если показатели ликвидности превышают следующие значения: мгновенная ликвидность - 100 процентов, текущая ликвидность - 100 процентов, краткосрочная ликвидность - 2,5, соотношение ликвидных и суммарных активов - 50 процентов, следует сделать вывод о наличии у банка избыточной ликвидности, что отражается в заключении по результатам проверки как фактор снижения доходности. Анализируется сложившаяся практика банка по решению проблемы "ликвидность - доходность" (предпочтение избыточной ликвидности при низкой доходности либо высокой доходности за счет высокого уровня риска ликвидности).
31. Для оценки способности банка исполнять обязательства по платежам анализируется своевременность и полнота проведения платежей по обязательствам банка и клиентов банка в проверяемом периоде. В заключении по результатам проверки обязательно отражаются факты неисполнения платежных поручений клиентов по вине банка с указанием суммы, частоты и причин неисполнения - например, отсутствие средств на корреспондентском счете, операционные ошибки, технические сбои, а также полнота и своевременность уплаты банком пени за нарушение условий договора.
32. Проверяющим необходимо оценить соответствие сформированной ресурсной базы проводимым активным операциям, для этого:
32.1. осуществляется анализ структуры, качества и изменения объемов ресурсной базы, для наглядности составляется таблица согласно приложению 7 к настоящим Рекомендациям.
Выделяются основные и дополнительные источники ресурсов; анализируется рост (снижение) их объемов с указанием причин изменений - например, приостановление (отзыв) специального разрешения (лицензии) на осуществление банковской деятельности в части привлечения денежных средств физических лиц во вклады (депозиты); сосредоточение на работе на межбанковском рынке.
Оценивается соотношение собственных и привлеченных средств; изучается состав привлеченных средств; доля и состав прочих пассивов (особенно если они стабильно занимают более 20 процентов ресурсной базы); отмечается валютная составляющая ресурсной базы; динамика процентных ставок по привлеченным средствам в разрезе валют; анализируется тарифная политика банка.
Оцениваются стабильность и структура банковских вкладов (депозитов), объем, диверсификация депозитной базы.
Банковские вклады (депозиты) юридических лиц оцениваются в региональном (при наличии разветвленной филиальной сети анализируется, какой из регионов является поставщиком ресурсов), отраслевом и валютном разрезе. Отмечается, имеют ли вкладчики текущие (расчетные) счета в данном банке; отражаются наиболее крупные суммы банковских вкладов (депозитов), процентные ставки (в том числе в сравнении со средними ставками на рынке).
Также анализируются средства на текущих (расчетных) счетах юридических лиц - максимальные суммы остатков с указанием клиентов, в том числе в структурных подразделениях банка, средние обороты по счетам, тарифы, преференции в отношении отдельных клиентов.
Поскольку размер условно-постоянного остатка может оказывать существенное влияние на значение норматива мгновенной ликвидности и норматива текущей ликвидности, изучается техника определения банком условно-постоянного остатка на текущих (расчетных) счетах юридических лиц, банковских вкладах (депозитах) до востребования юридических и физических лиц. В частности, использует ли банк консервативный подход, считая условно-постоянные остатки равными нулю; рассчитывает ли среднее значение остатков на указанных счетах за последние 90 дней либо использует формулу расчета среднего остатка с учетом среднеквадратического отклонения. Следует оценить, соответствует ли выбранный банком подход фактической динамике по указанным счетам клиентов, учтен ли при выборе подхода характер обслуживаемой клиентуры и другие факторы.
Оценивается концентрация риска зависимости ресурсной базы от одного (группы) клиентов, принимаемые меры по диверсификации и расширению клиентской базы, способность банка возместить соответствующие потери в ресурсной базе. Информация в разрезе клиентов может оформляться в графическом виде - например, диаграммой.
Анализируются структура и динамика объемов банковских вкладов (депозитов) физических лиц. Оцениваются разнообразие и привлекательность банковских вкладов (депозитов), работа банка по привлечению новых клиентов - например, использование средств массовой информации, реклама, анкетирование.
В то же время, если значение показателя соотношения привлеченных средств физических лиц и активов банка с ограниченным риском приближается к нормативному, следует оценить работу банка по поддержанию объема банковских вкладов (депозитов) на необходимом для выполнения данного норматива уровне - например, сокращение видов банковских вкладов (депозитов) и снижение их привлекательности; а также возможную перспективу привлечения банковских вкладов (депозитов) в будущем.
Для оценки правильности расчета указанного норматива проверяются полнота и правильность включения в расчет привлеченных средств физических лиц и активов банка с ограниченным риском в соответствии с требованиями Инструкции о нормативах безопасного функционирования для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций.
Анализируется работа по освоению новых для банка источников ресурсов - например, открытие счетов "ЛОРО" нерезидентам, работа с банковскими пластиковыми карточками, выпуск облигаций; выявляются причины неиспользования существовавших ранее источников - например, прекращение работы с физическими лицами, переход крупных клиентов на обслуживание в другие банки, закрытие корреспондентских счетов.
Целесообразно оценить степень обеспечения кредитов, предоставленных клиентам, постоянными и условно-постоянными ресурсами с помощью показателя, определяемого как процентное отношение кредитов, предоставленных клиентам (за исключением банков), и остатков средств на счетах клиентов (за исключением банков), в динамике в проверяемом периоде. Стабильное значение показателя 80 - 120 процентов рассматривается как фактор, снижающий уровень риска ликвидности;
32.2. оценивается способность банка обеспечивать (быстро повышать) ликвидность за счет изменения структуры активов. Анализируются структура активов банка и ее изменение в проверяемом периоде (на основании таблицы активов, составленной по расчету ликвидности); оценивается доля ликвидных активов. Обращается внимание на наличие в кредитном портфеле крупных долгосрочных кредитов, требующих сопоставимых по срокам и объемам источников финансирования. Оценивается возможность влияния на ликвидность кредитополучателей, рассматриваемых банком как крупные, - например, риск возврата кредита ранее либо позже установленного договором срока, принимаемые меры по снижению уровня риска;
32.3. особое внимание уделяется взаимосвязанным активам и пассивам - например, предоставление консорциального кредита с одновременным привлечением межбанковского депозита, привлечение межбанковского кредита для выдачи кредита клиенту банка - поставщика ресурсов, привлечение межбанковского кредита структурным подразделением банка с выдачей кредита головным офисом банка банку - поставщику ресурсов. Анализируется правильность отнесения активов и пассивов к взаимосвязанным, также уделяется внимание встречным сделкам, выявляется цель их осуществления - например, регулирование ликвидности, открытой позиции по валютному риску, доходности;
32.4. анализируются характер и объем операций, отраженных по внебалансовым счетам, в том числе требований и обязательств по предоставлению денежных средств, включая покрытие для осуществления платежа по аккредитивам; по отдельным видам гарантийных обязательств; по операциям с ценными бумагами.
Если банк проявляет признаки возникновения временных проблем с ликвидностью, то целесообразно проанализировать степень его зависимости от обязательств по неисполненным объемам открытых кредитных линий кредитополучателям и другим принятым обязательствам и дать оценку такой практике принятия банком значительных обязательств в заключении по результатам проверки;
32.5. оценивается степень зависимости банка от непостоянных источников ресурсов в случае, когда банк не может создать и поддерживать депозитную базу, необходимую для обеспечения роста активов (в особенности кредитов), и не использует иные инструменты привлечения средств - например, выпуск векселей, облигаций, депозитных и сберегательных сертификатов, а также не осуществляет сбалансированную процентную политику.
Анализируются причины, размер, долговременность и частота заимствований на межбанковском рынке, дается оценка длительности зависимости от межбанковских ресурсов. Осуществляется анализ крупнейших заимствований в разрезе контрагентов (резидентов и нерезидентов), валют, сроков и процентных ставок, отслеживаются тенденции к росту или снижению объемов в проверяемом периоде, характер заимствований (постоянно или единичные случаи), концентрация риска (зависимость от одного или группы контрагентов), зависимость от банков-акционеров (особенно нерезидентов). Изучается, является ли проверяемый банк кредитором или кредитополучателем.
Степень зависимости банка от привлеченных межбанковских средств целесообразно оценить с помощью показателя, определяемого как процентное отношение разницы привлеченных и размещенных межбанковских кредитов (депозитов) и привлеченных средств в динамике в проверяемом периоде. Стабильное значение показателя менее 10 процентов рассматривается как фактор, снижающий уровень риска ликвидности. Зависимость также может быть отображена графически - например, в виде диаграммы сравнительной структуры активов и пассивов в разрезе источников и направлений.
33. Проверяющими оценивается возможность банка привлекать средства в зависимости от его положения на рынке: объемы лимитов на межбанковские кредиты, открытые банками-резидентами и иностранными банками, их динамика, наличие или отсутствие поддержки со стороны контрагентов банка - например, государственная поддержка, подкрепление ресурсами со стороны взаимосвязанных с банком лиц.
Анализируются характер, частота и объемы привлечения ресурсов от Национального банка. Если установлены факты длительной зависимости от таких ресурсов и привлечение значительных сумм в течение года, следует проанализировать, привлекаются ли ресурсы для регулирования ликвидности либо целевого финансирования клиентов, использует ли в последнем случае банк указанные ресурсы как дополнительный источник финансирования за счет разницы сроков погашения кредита клиентом и возврата средств Национальному банку.
34. В случае выявления недостатка (разрыва) ликвидности проверяющими анализируются характер разрыва (длительный или временный), причины его образования - например, использование средств, привлеченных на короткие сроки, для финансирования долгосрочных кредитных вложений; изменение структуры финансирования; влияние крупных кредитных рисков; наличие проблемных кредитов, погашаемых не в соответствии с установленными сроками; резкое увеличение пассивных остатков на счетах по учету средств в расчетах (балансовые счета групп 18, 38); утрата доверия к банку; системный кризис; форс-мажорные обстоятельства.
Для оценки влияния на риск ликвидности анализируются ситуации, виды деятельности банка, которые привели к возникновению разрыва, например:
разрыв вследствие дисбаланса сроков активов и пассивов, который может измениться только при изменении стратегии деятельности в долгосрочной перспективе. Для анализа подобной ситуации проверяющим следует сопоставить сроки исполнения обязательств и возврата активов, оценить размеры, характер (длительный, временный), структуру и динамику несоответствий сроков погашения активов и пассивов, компенсирование их положительными разницами в проверяемом периоде; целесообразно проследить ожидаемые тенденции влияния несоответствий на ликвидность;
разрыв вследствие торговой деятельности на денежном рынке, и если он легко и быстро закрывается, то рассматривается как менее рискованный в сравнении с разрывом в результате дисбаланса сроков активов и пассивов;
разрыв вследствие осуществления срочных сделок в иностранной валюте - например, форвардные контракты - также рассматривается как менее рискованный.
Проверяющими изучаются методы измерения и контроля разрыва ликвидности, применяемые банком, - например, устанавливается ли банком лимит максимального кумулятивного оттока для контроля разрыва ликвидности по каждой валюте и по каждому сроку.
Если банк в рамках своей политики не осуществляет измерение, проведение мониторинга и контроля ликвидности своих позиций по основным валютам, с которыми он работает, это рассматривается как фактор, повышающий уровень риска ликвидности.
Выявленный разрыв ликвидности банка можно отразить графически - например, в виде диаграмм различных активов и пассивов по срокам погашения.
35. Одновременно оценивается достаточность принятых мер для устранения разрыва ликвидности - например, сокращает ли банк объемы активных операций; пересматривает ли сроки погашения выданных и вновь выдаваемых кредитов; ужесточает ли процедуры погашения просроченных кредитов; реструктуризирует ли кредитный и торговый портфель.
При анализе проверяющим также следует принимать во внимание способность банка мобилизовать дополнительный объем банковских вкладов (депозитов) с соответствующими сроками, для чего обращается внимание на рост банковских вкладов (депозитов) в сопоставлении с ростом портфеля выданных кредитов - например, изменение отношения суммы кредитов к сумме банковских вкладов (депозитов), а также изменение состава банковских вкладов (депозитов). Данные тенденции могут отображаться графически (в виде диаграмм).
36. В ходе проверки управления ликвидностью учитывается создание банком внутренних подразделений (исполнительных органов банка) с четкими полномочиями по управлению риском ликвидности, а также наличие локальных актов банка по управлению ликвидностью - например, Стратегия управления ликвидностью, Положение об управлении рисками, в том числе риском ликвидности, Ресурсная и Лимитная политика.
Даже если ликвидность на момент проведения проверки высока, отсутствие таких локальных актов, учитывающих специфику работы банка, или недостатки в разработанных локальных актах - например, отсутствие в них порядка и соответствующих процедур выявления (идентификации), оценки (измерения), мониторинга, контроля и ограничения (снижения уровня, минимизации) риска ликвидности, отражаются в заключении по результатам проверки как факторы, повышающие уровень риска ликвидности.
Проверяющим следует обратить внимание:
разработаны ли банком и используются ли им на практике принципы управления ликвидностью - например, дифференциация при установлении для структурных и внутренних подразделений банка абсолютных и относительных показателей по кредитному портфелю, ресурсной базе, торговому портфелю, иным показателям;
осуществляется ли планирование формирования и использования ресурсной базы, а также составление прогнозов выполнения нормативов, выполняются ли планы (прогнозы) и какие принимаются меры в случае их невыполнения;
разработана ли и выполняется ли программа наращивания ресурсной базы (указываются причины невыполнения).
Проверяется наличие внутренних процедур поддержания ликвидности с указанием ответственных лиц, их функций и полномочий. Анализируется своевременность внесения в них изменений, связанных как с изменением законодательства Республики Беларусь, так и с изменением структуры и целей деятельности банка.
Проверяющим следует дать оценку эффективности используемой модели управления ликвидностью (управление активами, управление пассивами, управление активами и пассивами); адекватности применяемой банком техники осуществления текущего контроля краткосрочной, среднесрочной и долгосрочной ликвидности - например, составляется ли ежедневно расчетный платежный баланс, ведутся ли позиционные ведомости; осуществляется ли прогноз ликвидности на 20-е - 30-е число месяца, месяц, квартал; проводится ли коэффициентный анализ.
Также оценивается достаточность и полнота текущего учета и контроля пределов риска ликвидности - например, снижается ли уровень риска путем перераспределения ресурсов внутри банка, ограничения полномочий работников банка; соблюдаются ли установленные лимиты и процедуры; осуществляются ли последующий контроль и самопроверки, а также контроль со стороны уполномоченного органа управления банком, исполнительных органов банка.
В случае если выявлено, что банк использует различные схемы управления ликвидностью, не нарушая законодательства Республики Беларусь, манипулирует ликвидностью с целью сокрытия реального уровня риска, проверяющими на основании данных, полученных в ходе проверки, могут проводиться стресс-тесты ликвидности с отражением в заключении по результатам проверки оценки риска ее возможной утраты.
37. Необходимо уделить внимание оценке управления риском ликвидности в ходе проверок службы внутреннего аудита. Если подобные проверки в банке не проводились либо в материалах проверок содержатся лишь выявленные нарушения, отсутствуют выводы и предложения, результаты не доведены до уполномоченного органа управления банком, исполнительных органов банка или по ним не принимаются соответствующие меры, в план проверок не включались структурные подразделения банка, это отражается в заключении по результатам проверки как факторы, повышающие уровень риска ликвидности.
38. Изучается, создана ли в банке эффективная система, позволяющая рассчитать ликвидность по всем основным валютам, с которыми работает банк, как индивидуально, так и на совокупной основе, и составить своевременный отчет для уполномоченного органа управления банком, исполнительных органов банка. Наличие такой системы рассматривается как фактор, снижающий уровень риска ликвидности.
Оценивается регулярность информирования уполномоченного органа управления банком, исполнительных органов банка о состоянии ликвидности - например, в виде служебных записок, аналитических отчетов и прогнозов; своевременность принимаемых мер по снижению уровня риска ликвидности - например, рассмотрение вопросов укрепления ресурсной базы, снижение лимитов на активные операции, корректировка полномочий ответственных лиц.
39. Тщательному анализу следует подвергнуть процедуру управления риском ликвидности на уровне структурных подразделений банка. Проверяется, закреплены ли документально полномочия - например, в положении о структурном подразделении банка, доверенности на его руководителя; изучается порядок установления и соблюдения лимитов в отношении структурных подразделений банка, планирования управления ликвидностью в структурных подразделениях и осуществление контроля выполнения данных планов со стороны банка. Следует также отразить в заключении по результатам проверки систему применяемых мер в случае нарушений или невыполнения планов, а также методы стимулирования - например, поощрения.
40. Для оценки процедур поддержания ликвидности не только в ходе непрерывного управления, но и в кризисных ситуациях, когда необходимо срочно использовать дополнительные источники финансирования для восстановления ликвидности, следует изучить работу банка по кризисному планированию. Анализируется достаточность плана финансирования в кризисных ситуациях для поддержания ликвидности. Например, содержатся ли в плане основные альтернативные сценарии: временное нарушение ликвидности при обычном проведении операций, когда финансирование банку требуется только на короткий срок; более долгосрочный кризис ликвидности - как системный, так и специфический для банка; сценарий, когда банк более не считается в целом экономически состоятельным.
Оценивается, насколько содержание плана определено спецификой самого банка, видами деятельности и организационной структурой, а также принимаемыми рисками, устанавливаются ли индикаторы допустимого уровня потенциальных рисков. Изучается, предусмотрены ли все потребности банка в финансировании и ликвидности на основании анализа и построения количественных прогнозов всех значительных балансовых и внебалансовых потоков денежных средств, сочетания исходящих и входящих потоков денежных средств.
Анализируется, каким образом в плане определена стратегия в отношении пассивов, четко ли определены, количественно измерены и ранжированы по предпочтительности все источники ресурсов: банковские вклады (депозиты) физических лиц, крупных клиентов - юридических лиц, взаимосвязанных с банком лиц; кредиты (депозиты) банков-резидентов, банков-нерезидентов, небанковских кредитно-финансовых организаций, Национального банка.
Также анализируется стратегия в отношении активов, в частности, включает ли она оценку необходимости и возможности реализации избытка средств на денежном рынке, продажи ценных бумаг на условиях до погашения или обратного выкупа; реализации долгосрочных активов, основных средств.
Аналогичным образом изучается стратегия привлечения средств: включает ли она установление процентной политики; определение возможности заимствований на денежном рынке, дополнительного привлечения средств клиентов банка, привлечения средств клиентов других банков, ресурсов Национального банка; совершенствование инструментов заимствования; разработку политики реагирования на запросы физических лиц о досрочном возврате банковских вкладов (депозитов); разработку специальных инструкций и установления чрезвычайного графика работы в условиях повышенного изъятия банковских вкладов (депозитов).
Анализируется, какие организационные аспекты действий банка в кризисных ситуациях предусмотрены в плане - например, распределение ответственности членов исполнительных органов банка во время кризиса; имена, номера телефонов, адреса и обязанности членов кризисной команды; порядок взаимодействия с органами, осуществляющими надзор за деятельностью банков, крупными клиентами, прессой, инвесторами; координация на управленческом уровне, то есть механизм внутреннего обмена информацией между исполнительными органами банка и его ключевыми внутренними подразделениями.
41. Проверяется наличие и применение на практике системы раннего предупреждения, а также стресс-тестов подверженности риску ликвидности.
При анализе сценариев, применяемых банком в стресс-тестах, проверяющими оценивается достаточность и актуальность использования в стресс-тестах факторных показателей, изменения которых влияют на риск ликвидности с учетом индивидуальных (характерных) особенностей данного банка, - например, рост проблемной задолженности, долгосрочных активов, привлеченных межбанковских кредитов, значительное сокращение (увеличение) валюты баланса, уменьшение объема или девальвация ликвидных активов.
В частности, в банке, осуществляющем привлечение банковских вкладов (депозитов) физических лиц, необходимо обращать внимание на наличие стресс-теста на отток вкладов населения; в банке, проводящем активную политику заимствования на межбанковском рынке, - стресс-теста на изменение установленных ему лимитов на межбанковские кредиты.
В случае если при выборе сценария банком используется консервативный (пессимистический) подход, при котором допущения тяготеют к установлению более поздних дат для притоков наличности и более ранних дат для оттоков наличности, это рассматривается как фактор, снижающий уровень риска ликвидности.
42. Изучается обеспеченность банка техническими возможностями управления ликвидностью: наличие в банке собственных разработок в области математического анализа и компьютерных технологий, позволяющих максимально автоматизировать расчет нормативов ликвидности и осуществлять управление риском ликвидности в режиме реального времени; наличие разработанной и доведенной до структурных подразделений банка, внутренних подразделений головного офиса банка методики расчета нормативов безопасного функционирования (алгоритмов) и заполнения форм пруденциальной отчетности.
В случае заполнения банком форм пруденциальной и управленческой отчетности вручную проверяющим устанавливаются причины отсутствия автоматизированной системы расчета и оцениваются перспективы ее внедрения.
43. На основании мотивированного суждения проверяющих определяется степень риска ликвидности (низкая - средняя - высокая) с учетом влияния количественных факторов.
Количественные факторы влияния:
наличие (отсутствие) фактов неисполнения платежей клиентов;
соблюдение нормативов ликвидности;
динамика изменений нормативов ликвидности (стабильные значения или резкие колебания значений) на различные отчетные даты;
дисбаланс между значениями нормативов ликвидности на отчетную дату;
наличие отрицательных несоответствий активов и пассивов по срокам погашения;
недостаток (избыток) ликвидности в белорусских рублях (иностранной валюте);
высокий (низкий) уровень ликвидных активов;
высокая (низкая) степень обеспечения постоянными и условно-постоянными ресурсами кредитов клиентам;
соответствие роста кредитной задолженности темпам роста постоянных и условно-постоянных привлеченных средств;
зависимость от краткосрочных неустойчивых источников (постоянное привлечение межбанковских кредитов и ресурсов Национального банка);
высокий (низкий) показатель зависимости от межбанковского рынка;
рост (снижение) объемов лимитов межбанковских кредитов, открытых на банк банками-контрагентами;
рост (отсутствие роста) ресурсной базы;
высокий уровень концентрации риска при осуществлении активных операций с одним контрагентом (особенно нерезидентом);
диверсификация исходящих и входящих денежных потоков;
зависимость от одного источника ресурсов;
сокращение объема привлеченных банковских вкладов (депозитов) и отток клиентов;
наличие проблемных активов, в том числе кредитов, погашение которых происходит не в соответствии с запланированными графиками;
иные количественные факторы.
На основании мотивированного суждения проверяющих определяется качество управления риском ликвидности (хорошее - удовлетворительное - неудовлетворительное) с учетом влияния качественных факторов.
Качественные факторы влияния:
наличие локальных актов, регламентирующих расчет ликвидности, в том числе в структурных подразделениях банка, а также управление ликвидностью (в том числе в кризисных ситуациях); их соответствие (несоответствие) законодательству Республики Беларусь, своевременное внесение изменений и (или) дополнений в локальные акты банка;
соблюдение (несоблюдение) локальных актов банка, нормативных правовых актов Национального банка, устанавливающих требования по управлению ликвидностью;
Страницы: Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5 | Стр.6 | Стр.7 | Стр.8 |
| 
