Стр. 6
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7
Уплата налога производится не позднее 25-го числа месяца,
следующего за отчетным месяцем (кварталом).
39. Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при
таможенном оформлении ввезенных в Республику Беларусь
индивидуальными предпринимателями, для производственных целей
сырья, материалов, включаются в цену приобретения и относятся к
расходам предпринимателя при исчислении облагаемого подоходным
налогом дохода.
-----------------------------------------------------------
Пункт 39 - с изменениями, внесенными приказом
Государственного налогового комитета от 20 июля 1999 г.
N 173 (Национальный реестр - N 8/711 от 09.08.99 г.)
39. Суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные
при таможенном оформлении ввезенных в Республику Беларусь
предпринимателями, осуществляющими деятельность без
образования юридического лица, для производственных целей
сырья, материалов, включаются в цену приобретения и
относятся к расходам предпринимателя при исчислении
облагаемого подоходным налогом дохода.
-----------------------------------------------------------
40. По остальным вопросам при исчислении налога на добавленную
стоимость с индивидуальных предпринимателей следует
руководствоваться действующим законодательством и настоящими
Методическими указаниями.
-----------------------------------------------------------
Пункт 40 - с изменениями, внесенными приказом
Государственного налогового комитета от 20 июля 1999 г.
N 173 (Национальный реестр - N 8/711 от 09.08.99 г.)
40. По остальным вопросам при исчислении налога на
добавленную стоимость с предпринимателей следует
руководствоваться действующим законодательством и
настоящими Методическими указаниями.
-----------------------------------------------------------
VIII. Обязанности и ответственность плательщиков
41. Ответственность за правильность исчисления и
своевременность уплаты налога на добавленную стоимость, а также
соблюдение действующего законодательства по этому платежу
возлагается на плательщиков и их должностных лиц.
42. Плательщики налога на добавленную стоимость за
непредставление, несвоевременное представление налоговым органам
расчетов и других документов, сокрытие (занижение) налога и другие
нарушения несут ответственность в соответствии с действующим
законодательством.
IX. Контроль налоговых органов
43. Контроль за правильностью применения законодательства о
налоге на добавленную стоимость осуществляется в соответствии с
действующим законодательством.
X. Заключительные положения
44. В связи со вступлением в силу настоящих Методических
указаний утрачивает силу предыдущая редакция Методических указаний о
порядке исчисления налога на добавленную стоимость, утвержденная
приказом Государственного налогового комитета от 31.03.1998 N 31
(зарегистрирована в Реестре государственной регистрации 08.04.1998 N
2406/12), с учетом дополнений, утвержденных приказом
Государственного налогового комитета от 17.02.1999 N 19
(зарегистрирован в Национальном центре правовых актов 16.03.1999 N
8/155).
45. При установлении льгот по налогу на добавленную стоимость
данные льготы применяются по товарам (работам, услугам), отгруженным
(выполненным, оказанным) и оплаченным с момента установления этих
льгот соответствующими законодательными актами.
При отмене льгот по налогу на добавленную стоимость исчисление
налога на добавленную стоимость производится по товарам (работам,
услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) и оплаченным с
момента отмены льгот соответствующими законодательными актами.
Приложение 1
к методическим указаниям
"О порядке исчисления налога
на добавленную стоимость"
31.03.1998 N 31
(в редакции приказа Государственного
налогового комитета
26.04.1999 N 87)
Макет 51. В государственную
налоговую инспекцию:
код ИГНК ___________
-------------------¬
УHH L------------------- Штамп или отметка налоговой
инспекции
Получено
__________________________ ---------T-------T--------¬
(полное наименование L--------+-------+---------
налогоплательщика) число месяц год
__________________________ Признак уточняющего
(адрес налогоплательщика) расчета (пометить х)
__________________________
(фамилия ответственного
лица, тел.)
Подпись ______________
I. РАСЧЕТ
(в тыс.руб.) по налогу на добавленную стоимость
с нарастающим итогом с начала года
Тип ---------¬ месячный ----------¬ уточненный
отчета: L--------- L----------
---------¬ ----------¬
за L--------- месяц L---------- года
(номер (года)
месяца)
------------T--------T---------T---------T-----------T---------
Наименование¦Выручка ¦Доходы ¦Расходы ¦Облагаемый ¦Фактиче-
показателей ¦(товаро-¦от ¦от ¦оборот ¦ская
(код строки)¦оборот) ¦внереали-¦внереали-¦(вкл. суммы¦себестои-
¦от ¦зационных¦зационных¦фин.помощи)¦мость
¦реализа-¦операций ¦операций ¦ ¦
¦ции ¦ ¦ ¦ ¦
¦товаров ¦ ¦ ¦ ¦
¦(работ, ¦ ¦ ¦ ¦
¦услуг) ¦ ¦ ¦ ¦
------------+--------+---------+---------+-----------+---------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6
------------+--------+---------+---------+-----------+---------
1. Товары (работы, услуги), облагаемые налогом на добавленную
стоимость
------------T--------T---------T---------T-----------T---------
а) по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ x
утвержденной¦ ¦ ¦ ¦ ¦
ставке ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
------------+--------+---------+---------+-----------+---------
б) по ¦ ¦ x ¦ x ¦ ¦ x
пониженной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
ставке ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
------------+--------+---------+---------+-----------+---------
в) по ¦ ¦ x ¦ x ¦ ¦ x
льготной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
ставке ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
------------+--------+---------+---------+-----------+---------
г) по ¦ ¦ x ¦ x ¦ ¦ x
освобожден- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
ным от ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
уплаты НДС ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
------------+--------+---------+---------+-----------+---------
2. ИТОГО ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
------------+--------+---------+---------+-----------+---------
3. Начислено по предыдущему расчету (стр.2 гр.9):
3.1. Начислено по предыдущему расчету (стр.1 "г" гр.9):
4. Сумма НДС с плюсом или минусом (стр.2 гр.9-стр.3)
4.1. Сумма НДС с плюсом или минусом (стр.1 "г" гр.9-стр.3.1)
5. Сумма НДС за отчетный месяц с плюсом или минусом
(стр.4-стр.4.1)
---------------------------------------------------------------
Заполняется товаропроизводителями, импортирующими сырье
и материалы
---------------------------------------------------------------
6. Сумма НДС, уплаченная при ввозе переданных в производство
сырья и материалов
---------------------------------------------------------------
7. Сумма НДС за отчетный месяц с плюсом или минусом
(стр.5-стр.6)
---------------------------------------------------------------
Уплата по сроку
8. Сумма НДС за отчетный месяц по импортируемым работам
(услугам)
Продолжение
T----------T-----------T------¬
¦В том ¦Добавлен- ¦Сумма ¦
¦числе ¦ная ¦налога¦
¦материаль-¦стоимость ¦(гр.8x¦
¦ные ¦(гр.5-гр.7)¦20:120¦
¦затраты ¦ ¦или ¦
¦ ¦ ¦гр.8x ¦
¦ ¦ ¦10:110¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
+----------+-----------+------+
¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦
+----------+-----------+------+
¦
¦
T----------T-----------T------+
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
+----------+-----------+------+
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
+----------+-----------+------+
¦ ¦ ¦ x ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
+----------+-----------+------+
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦
+----------+-----------+------+
¦ ¦ x ¦ ¦
+----------+-----------+-------
-------¬
+------+
L-------
-------¬
+------+
L-------
-------¬
L-------
------------------------------¬
¦
¦
------------------------------+
¦
¦
------------------------------+
¦
¦
-------------------------------
--------T------T-------¬
L-------+------+--------
число месяц год
-------¬
L-------
Руководитель _________________
(подпись)
Главный бухгалтер _______________
(подпись)
Приложение
к расчету по НДС
за __________ ____ г.
(месяц)
Расчет сумм налога на добавленную стоимость,
уплаченных не позднее 60 дней с момента отгрузки продукции
(работ, услуг), засчитываемых как авансовые платежи
тыс.руб.
----------------------------------------T------T---------T---------
¦ ¦Средний ¦Сумма НДС
¦ ¦процент ¦(авансо-
Наименование показателей ¦Сумма ¦на начало¦вые
¦ ¦отчетного¦платежи)
¦ ¦месяца ¦
----------------------------------------+------+---------+---------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4
----------------------------------------+------+---------+---------
¦ ¦ ¦
1. Стоимость неоплаченных продукции,¦ ¦ x ¦
товаров (работ, услуг), с момента¦ ¦ ¦
отгрузки которых истекло 60 дней, на¦ ¦ ¦
начало отчетного месяца ¦ ¦ ¦
----------------------------------------+------+---------+---------
2. Стоимость неоплаченных в отчетном¦ ¦ ¦
месяце продукции, товаров (работ,¦ ¦ ¦
услуг), с момента отгрузки которых¦ ¦ ¦
истекло 60 дней, в течение отчетного¦ ¦ ¦
месяца ¦ ¦ ¦
----------------------------------------+------+---------+---------
3. Выручка от реализации в отчетном¦ ¦ x ¦ x
месяце продукции, товаров (работ, услуг)¦ ¦ ¦
(стоимость возвращенных товаров), с¦ ¦ ¦
момента отгрузки которых истекло 60¦ ¦ ¦
дней, в течение отчетного месяца¦ ¦ ¦
(включается в расчет по НДС) ¦ ¦ ¦
----------------------------------------+------+---------+---------
4. Удельный вес реализованных¦ x ¦ x ¦
(оплаченных) в отчетном месяце¦ ¦ ¦
продукции, товаров (работ, услуг), с¦ ¦ ¦
момента отгрузки которых истекло 60¦ ¦ ¦
дней, в общем объеме продукции, товаров¦ ¦ ¦
(работ, услуг), с момента отгрузки¦ ¦ ¦
которых истекло 60 дней ¦ ¦ ¦
(гр.2 стр.3x100/(гр.2 стр.1+гр.2 стр.2) ¦ ¦ ¦
----------------------------------------+------+---------+---------
5. Сумма НДС от реализации в отчетном¦ x ¦ x ¦
месяце продукции, товаров (работ,¦ ¦ ¦
услуг), с момента отгрузки которых¦ ¦ ¦
истекло 60 дней, отражаемая в расчете по¦ ¦ ¦
НДС и засчитываемая в качестве¦ ¦ ¦
авансового платежа в этом периоде (гр.4¦ ¦ ¦
стр.1+гр.4 стр.2)xгр.2 стр.4/100) ¦ ¦ ¦
----------------------------------------+------+---------+---------
6. Стоимость неоплаченных продукции,¦ ¦ x ¦
товаров (работ, услуг), с момента¦ ¦ ¦
отгрузки которых истекло 60 дней, на¦ ¦ ¦
конец отчетного месяца ¦ ¦ ¦
(гр.2 стр.6=гр.2 стр.1+гр.2 стр.2-гр.2 ¦ ¦ ¦
стр.3) ¦ ¦ ¦
(гр.4 стр.6=гр.4 стр.1+гр.4 стр.2-гр.4 ¦ ¦ ¦
стр.5) ¦ ¦ ¦
----------------------------------------+------+---------+---------
Руководитель __________________
(подпись)
Главный бухгалтер __________________
(подпись)
II. Отметки и замечания налогового инспектора
В результате предварительной проверки внесены следующие
изменения _________________________________________________________
___________________________________________________________________
"___" ______________ _____ г.
(дата предварительной проверки)
Налоговый инспектор __________________
(подпись)
Справка инспектора по учету
По настоящему расчету в лицевом счете плательщика начислено ___
___________________________________________________________________
"___" ______________ _____ г.
(дата проверки)
Инспектор по учету ______________
(подпись)
Приложение 2
к Методическим указаниям
о порядке исчисления налога
на добавленную стоимость
31.03.1998 N 31
(в редакции приказа Государственного
налогового комитета
26.04.1999 N 87)
УКАЗАНИЯ
о порядке составления плательщиками расчета по налогу
на добавленную стоимость
Расчет по налогу на добавленную стоимость составляется
плательщиками на основании данных учета и отчетности по
установленной форме.
Заполнение показателей по соответствующим графам (строкам)
производится в следующем порядке.
В графе 2 отражается выручка (товарооборот), полученная от
реализации товаров, работ и услуг, включая определенные в
установленном порядке суммы по товарообменным операциям,
безвозмездной передаче, использованным для собственного потребления.
По графам 3 и 4 отражаются соответственно доходы и расходы от
внереализационных операций, кроме не включаемых в состав доходов и
расходов от внереализационных операций в соответствии с пунктом 5
настоящих Методических указаний.
Облагаемый оборот (в торговле - валовой доход) по графе 5
показывается за вычетом платежей из выручки, уплачиваемых в
первоочередном порядке, начисленных сумм акцизов по реализации
произведенных подакцизных товаров и уплаченных в соответствующих
случаях сумм акцизов по реализации импортированных подакцизных
товаров. По этой графе в облагаемом обороте учитываются суммы
денежных средств и иных активов, полученных предприятием, а также
разница между доходами и расходами от внереализационных операций
(графа 3 - графа 4).
При наличии на предприятии облагаемой и льготируемой
(облагаемой по пониженной ставке) продукции и отсутствии раздельного
учета затрат по ней материальные затраты распределяются по удельному
весу выручки, отраженной по графе 2 строки 1 "в" (по графе 2 строки
1 "б"), в общем объеме выручки (графа 2 строка 2).
Субъекты хозяйствования, освобожденные от уплаты налога на
добавленную стоимость по определенной деятельности (пункт 25
настоящих Методических указаний), по строке 1 "г" отражают
показатели по этой деятельности и заполняют строки 3.1 и 4.1
расчета. При этом если по строке 4.1 получена отрицательная сумма
налога на добавленную стоимость, то это значение прибавляется к
строке 4 и результат отражается по строке 5. При заполнении строки 1
"г" субъектами хозяйствования, освобожденными от уплаты налога по
всей хозяйственной деятельности, в графах 3 и 4 вместо знака "х"
отражаются соответственно доходы и расходы от внереализационных
операций.
-----------------------------------------------------------
Абзац седьмой приложения 2 - с изменениями, внесенными
приказом Государственного налогового комитета от 20 июля
1999 г. N 173 (Национальный реестр - N 8/711 от
09.08.99 г.)
Субъекты хозяйствования, освобожденные от уплаты налога
на добавленную стоимость по определенной деятельности
(пункт 25 настоящих Методических указаний), по строке 1 "г"
отражают показатели по этой деятельности и заполняют строки
3.1 и 4.1 расчета. При этом если по строке 4.1 получена
отрицательная сумма налога на добавленную стоимость, то это
значение прибавляется к строке 4 и результат отражается по
строке 5.
-----------------------------------------------------------
При распределении материальных затрат в банках потери (убытки)
от перепродажи ценных бумаг не учитываются, а отражаются в
совокупности с распределенными материальными затратами в графе 7
расчета по налогу на добавленную стоимость по соответствующим
строкам в зависимости от операций с ценными бумагами: облагаемых
налогом на добавленную стоимость или освобождаемых от него.
Облагаемый налогом оборот (графа 5 расчета по налогу на
добавленную стоимость) увеличивается на сумму потерь (убытков) от
перепродажи ценных бумаг по соответствующим строкам в зависимости от
операций по перепродаже каких ценных бумаг получены эти потери
(убытки). По строке 1 "а" расчета по налогу на добавленную стоимость
облагаемый оборот увеличивается на сумму потерь (убытков) от
перепродажи ценных бумаг, операции по перепродаже которых подлежат
обложению налогом на добавленную стоимость, по строке 1 "в" - на
сумму потерь (убытков) от перепродажи ценных бумаг, операции по
перепродаже которых освобождаются от налога на добавленную
стоимость.
При наличии освобождаемых от налога на добавленную стоимость
доходов от операций с государственными ценными бумагами (ценными
бумагами Национального банка Республики Беларусь) вычет платежей,
уплачиваемых в первоочередном порядке (отчисления в фонд поддержки
производителей сельскохозяйственной продукции и продовольствия,
отчисления в фонд для финансирования расходов на содержание
ведомственного жилищного фонда), на которые уменьшается облагаемый
налогом оборот (графа 5 строка 1 "а"), производится в размерах сумм
указанных отчислений, определенных от операций, подлежащих обложению
налогом на добавленную стоимость.
Например:
а) в банковском секторе указанные отчисления производятся от
дохода. В соответствии с действующим законодательством доход от
операций с государственными ценными бумагами определяется в виде
разницы между ценой реализации (погашения) и ценой приобретения
государственных ценных бумаг.
Следовательно, отчисления в фонд поддержки производителей
сельскохозяйственной продукции и продовольствия производятся в
установленном размере от дохода от операций с государственными
ценными бумагами, определяемом как разность между ценой реализации
(погашения) и ценой приобретения государственных ценных бумаг.
При исчислении налога на добавленную стоимость облагаемый
налогом оборот (гр.5 стр.1 "а" расчета по налогу на добавленную
стоимость) определяется как разница между доходами, подлежащими
налогообложению, включая суммы финансовой помощи и сальдо от
внереализационных операций, и отчислениями в фонд поддержки
производителей сельскохозяйственной продукции и продовольствия от
этих доходов.
Сумма отчислений в фонд поддержки производителей
сельскохозяйственной продукции и продовольствия от доходов,
подлежащих обложению налогом на добавленную стоимость, определяется
как разница между суммой отчислений, определенной в установленном
размере от всех доходов, и суммой отчислений, определенной от
доходов от операций с государственными ценными бумагами (ценными
бумагами Национального банка Республики Беларусь), не облагаемых
налогом на добавленную стоимость, в порядке, установленном
законодательством.
1. Доходы, всего 1000,0 *)
в том числе:
1.1. не облагаемые НДС 100,0
1.2. облагаемые НДС 900,0
2. Плата за привлеченные финансовые ресурсы (проценты 200,0
уплаченные)
3. Отчисления в фонд поддержки - всего
(стр.1-стр.2)x1% 8,0
в том числе:
3.1. отчисления от доходов, не облагаемых НДС
(стр.1.1x1%) 1,0
3.2. отчисления от доходов, облагаемых НДС
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7
|
