Стр. 3
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7
операций необходимо наличие следующих условий:
наличие единого товарообменного договора (контракта);
реализация товаров в рамках вышеназванного договора за пределы
Республики Беларусь (включая государства - участники Содружества
Независимых Государств);
поступление по вышеназванному договору комплектующих изделий,
материалов для производственных целей и технологического
оборудования для обновления основных фондов из-за пределов
Республики Беларусь (включая государства - участники Содружества
Независимых Государств).
Если согласно условиям товарообменного (бартерного) контракта
установлено, что комплектующие изделия, материалы для
производственных целей и технологическое оборудование для обновления
основных фондов в соответствии с заключенным товарообменным
(бартерным) контрактом поступают из-за пределов Республики Беларусь
от третьего лица, но от имени и по поручению нерезидента, с которым
заключен контракт, или отгрузка продукции производится от имени и по
поручению нерезидента за пределы Республики Беларусь в адрес третьих
лиц, налог на добавленную стоимость не уплачивается, поскольку
собственником названных обмениваемых товаров является сторона,
заключившая бартерный контракт.
Товары (работы, услуги, за исключением финансовых услуг),
экспортируемые из Республики Беларусь в Украину, налогом на
добавленную стоимость не облагаются. Финансовые услуги,
экспортируемые из Республики Беларусь в Украину, облагаются налогом
на добавленную стоимость в Республике Беларусь.
Товары (работы), экспортируемые из Республики Беларусь в
Республику Казахстан и Республику Молдова, налогом на добавленную
стоимость не облагаются.
Работой признается деятельность, результаты которой имеют
материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения
потребностей.
Услугой признается деятельность, результаты которой не имеют
материального выражения и реализуются и потребляются в процессе
осуществления этой деятельности.
Освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость
производится при подтверждении налогоплательщиком факта вывоза за
пределы государств - участников Содружества Независимых Государств
(за пределы Республики Беларусь в Украину, Республику Казахстан и
Республику Молдова) путем представления в налоговый орган по месту
регистрации следующих документов:
договора (его копии) налогоплательщика с иностранным партнером
на поставку товаров;
копии дубликата N 3 экспортного таможенного разрешения
"Экземпляр заявителя" (заявления) с отметкой "Товар вывезен",
заверенной маркой таможенного контроля, которая погашена личной
номерной печатью;
-----------------------------------------------------------
Абзац четырнадцатый пункта 21 - в редакции приказа
Государственного налогового комитета от 7 сентября 1999 г.
N 222 (Национальный реестр - N 8/834 от 08.09.99 г.)
грузовой таможенной декларации (ее копии) с отметками
белорусского таможенного органа, осуществившего выпуск
товара в соответствующем таможенном режиме (далее -
таможенный орган отправления), и белорусского таможенного
органа, в регионе деятельности которого находится пункт
пропуска, через который товар был вывезен за пределы
таможенной территории Республики Беларусь (далее -
пограничный таможенный орган);
-----------------------------------------------------------
копий транспортных, или товаросопроводительных, или таможенных
документов, или любых иных документов с отметками пограничного
таможенного органа, осуществившего выпуск товаров за пределы
территорий государств - участников Содружества Независимых
Государств (за пределы Республики Беларусь в Украину, Республику
Казахстан и Республику Молдова), которыми являются:
а) при вывозе судами через морские порты:
копия коносамента на перевозку груза, в котором в графе "Порт
разгрузки" указан порт, находящийся за пределами территорий
государств - участников Содружества Независимых Государств;
б) при вывозе с использованием трубопроводного транспорта или
по линиям электропередач:
грузовая таможенная декларация с отметками белорусского
таможенного органа, производившего таможенное оформление;
в) при вывозе воздушным транспортом:
копия международной авиационной грузовой накладной с указанием
аэропорта разгрузки, находящегося за пределами территорий государств
- участников Содружества Независимых Государств (в Украине,
Республике Казахстан и Республике Молдова);
г) при вывозе автомобильным транспортом:
при перевозке транспортными организациями - копия международной
товарно-транспортной накладной (CMR) с отметками пограничного
таможенного органа, осуществившего выпуск товаров за пределы
территорий государств - участников Содружества Независимых
Государств (за пределы Республики Беларусь в Украину, Республику
Казахстан и Республику Молдова). При осуществлении перевозки
несколькими автоперевозчиками представлению подлежат копии CMR -
накладных участвующих автоперевозчиков;
при перевозке транспортом грузоотправителя (грузополучателя) -
копия товарно-транспортной накладной с отметками пограничного
таможенного органа, осуществившего выпуск товаров за пределы
территорий государств - участников Содружества Независимых
Государств (за пределы Республики Беларусь в Украину, Республику
Казахстан и Республику Молдова);
д) при вывозе железнодорожным транспортом:
копия грузовой таможенной декларации, оформленной на вывозимые
из Республики Беларусь товары, перемещаемые через таможенные границы
государств - участников Содружества Независимых Государств в
соответствии с таможенным режимом транзита;
копия грузовой таможенной декларации, оформленной на вывозимые
из Республики Беларусь товары, не перемещаемые через таможенные
границы государств - участников Содружества Независимых Государств.
При доставке грузов несколькими видами транспорта представлению
подлежат все документы, оговоренные для перевозки каждым видом
транспорта.
В случае, если реализация товаров за пределы Республики
Беларусь осуществляется через посреднические организации
(индивидуальных предпринимателей), оказывающие услуги по заключению
контрактов либо заключившие от имени или по поручению предприятия
контракт с иностранным юридическим лицом, в том числе производящие
таможенное оформление вывоза товаров, предприятие освобождается от
уплаты налога на добавленную стоимость при представлении в налоговый
орган договора с посреднической организацией (индивидуальным
предпринимателем) на оказание услуг по реализации (поставке)
товаров иностранному юридическому лицу за пределы Республики
Беларусь (кроме государств - участников Содружества Независимых
Государств, исключая Украину, Республику Казахстан и Республику
Молдова), копии контракта посреднической организации
(индивидуального предпринимателя) с иностранным юридическим лицом,
копии заверенной таможенным органом грузовой таможенной декларации
на вывоз данных товаров, а также указанных грузосопроводительных
документов.
-----------------------------------------------------------
Абзац двадцать девятый - с изменениями, внесенными приказом
Государственного налогового комитета от 20 июля 1999 г.
N 173 (Национальный реестр - N 8/711 от 09.08.99 г.)
В случае, если реализация товаров за пределы Республики
Беларусь осуществляется через посреднические организации
(предпринимателей, осуществляющих деятельность без
образования юридического лица), оказывающие услуги по
заключению контрактов либо заключившие от имени или по
поручению предприятия контракт с иностранным юридическим
лицом, в том числе производящие таможенное оформление
вывоза товаров, предприятие освобождается от уплаты налога
на добавленную стоимость при представлении в налоговый
орган договора с посреднической организацией
(предпринимателем, осуществляющим деятельность без
образования юридического лица) на оказание услуг по
реализации (поставке) товаров иностранному юридическому
лицу за пределы Республики Беларусь (кроме государств -
участников Содружества Независимых Государств, исключая
Украину, Республику Казахстан и Республику Молдова), копии
контракта посреднической организации (предпринимателя,
осуществляющего деятельность без образования юридического
лица) с иностранным юридическим лицом, копии заверенной
таможенным органом грузовой таможенной декларации на вывоз
данных товаров, а также указанных грузосопроводительных
документов.
-----------------------------------------------------------
Документальное подтверждение освобождения от налога на
добавленную стоимость производится не позднее 60 дней с даты
отгрузки товаров, подтверждаемой грузовой таможенной декларацией.
При наступлении даты представления расчетов по налогу на добавленную
стоимость в течение этого срока обороты по этим товарам не
отражаются. При наличии подтверждающих вывоз документов обороты по
этим товарам отражаются в расчете по налогу на добавленную стоимость
того отчетного периода, срок представления которого следует после
получения указанного подтверждения. При отсутствии подтверждающих
документов по истечении данного срока обороты по этим товарам
отражаются в расчете по налогу на добавленную стоимость того
отчетного периода, срок представления которого следует после
окончания установленного срока.
-----------------------------------------------------------
Абзац 30 пункта 21 - в редакции приказа Государственного
налогового комитета от 22 ноября 1999 г. N 285
(Национальный реестр - N 8/1588 от 03.12.99 г.)
При наступлении срока представления расчета по налогу на
добавленную стоимость и отсутствии документов,
подтверждающих вывоз товаров за пределы территорий
государств - участников Содружества Независимых Государств
(за пределы Республики Беларусь в Украину, Республику
Казахстан и Республику Молдова), в котором подлежат
отражению показатели по таким товарам, обороты по этим
товарам в расчете по налогу на добавленную стоимость за
указанный отчетный период отражаются по строке 1 "а"
расчета. При представлении документов, подтверждающих вывоз
товаров за пределы территорий государств - участников
Содружества Независимых Государств (за пределы Республики
Беларусь в Украину, Республику Казахстан и Республику
Молдова), указанные обороты отражаются по строке 1 "в"
расчета по налогу на добавленную стоимость.
-----------------------------------------------------------
Для подтверждения факта реализации работ, услуг на территорию
Украины, работ в Республику Казахстан и Республику Молдова
налогоплательщик представляет в налоговый орган по месту регистрации
следующие документы:
копию договора на выполнение работ, оказание услуг (кроме
транспортных услуг) с нерезидентом Республики Беларусь, заверенную
печатью предприятия и подписью руководителя предприятия;
копию акта приема-сдачи выполненных работ (услуг), заверенную
печатью предприятия и подписью руководителя предприятия;
при оказании транспортных услуг - копию международной
товарно-транспортной накладной (СМR) с отметками таможенных органов,
подтверждающих оказание этих услуг в Украину.
Налогоплательщики, которым предоставляется освобождение от
уплаты налога на добавленную стоимость, обязаны обеспечить
раздельный учет реализации (отпуска) товаров.
Работы (услуги) относятся к экспортируемым на основании
определения места реализации работ и услуг.
Местом реализации работ (услуг) признается:
а) место нахождения недвижимого имущества, если работы (услуги)
связаны непосредственно с этим имуществом. К таким работам (услугам)
относятся строительные, строительно-монтажные, ремонтные,
реставрационные работы, работы по озеленению и тому подобные услуги;
б) место фактического осуществления работ (услуг), если они
связаны с движимым имуществом;
в) место фактического осуществления услуг, если они оказываются
в сфере отдыха, туризма, культуры, искусства, образования,
физической культуры или спорта либо в иной аналогичной сфере
деятельности;
г) место экономической деятельности покупателя услуг, если
покупатель этих услуг имеет место нахождения в одном государстве, а
продавец - в другом.
Положение подпункта "г" применяется в отношении услуг:
по передаче в собственность или переуступке патентов, лицензий,
торговых марок, авторских или иных аналогичных прав;
консультационных, юридических, бухгалтерских, инжиниринговых,
рекламных, а также услуг по обработке информации и иных аналогичных
услуг (для целей применения настоящего подпункта к инжиниринговым
услугам относятся инженерно-консультационные услуги по подготовке
процесса производства и реализации продукции (работ, услуг),
подготовке строительства и эксплуатации промышленных,
инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов,
предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических
обоснований, проектно-конструкторские разработки и подобные услуги);
к услугам по обработке информации относятся услуги по осуществлению
сбора и обобщения, систематизации информационных массивов и
предоставлению в распоряжение пользователя результатов обработки
информации);
по предоставлению персонала в случае, если персонал работает в
месте экономической деятельности покупателя этих услуг;
по сдаче в аренду движимого имущества;
услуг агента, привлекающего от имени основного участника
контракта лицо (предприятие, организацию или физическое лицо) для
выполнения услуг, предусмотренных подпунктом "г".
Местом реализации работ (услуг), не предусмотренных в
подпунктах "а"-"г", является место осуществления экономической
деятельности предприятия, выполняющего работы (оказывающего услуги).
Если реализация работ (услуг) носит вспомогательный характер по
отношению к реализации основных товаров, работ, услуг, местом такой
вспомогательной реализации признается место реализации основных
товаров, работ, услуг.
Работы (услуги) считаются экспортируемыми, если местом их
реализации резидентом Республики Беларусь не является Республика
Беларусь.
-----------------------------------------------------------
Пункт 21 дополнен абзацами в редакции приказа
Государственного налогового комитета от 20 июля 1999 г.
N 173 (Национальный реестр - N 8/711 от 09.08.99 г.)
-----------------------------------------------------------
22. Строительные работы и транспортные услуги, реализуемые за
пределы Республики Беларусь, а также работы по производству
продукции из давальческого сырья и материалов, реализуемые за
пределы Республики Беларусь (кроме государств - участников
Содружества Независимых Государств) налогом на добавленную стоимость
не облагаются, если:
указанные работы выполняются предприятиями на основании
соответствующего договора с иностранным юридическим или физическим
лицом;
транспортные услуги оказаны за пределами Республики Беларусь;
выручка за реализованные работы или услуги поступила в свободно
конвертируемой валюте на счета предприятий в банках Республики
Беларусь, а по строительным работам, реализуемым за пределами
Республики Беларусь, и в национальной валюте государств - участников
Содружества Независимых Государств, а также в белорусских рублях по
контрактам, заключенным в счет погашения задолженности за поставку
природного газа в Республику Беларусь.
Освобождаются строительные работы, выполняемые как
генподрядчиком по объемам работ, выполненным самостоятельно, так и
субподрядчиком.
Условиями для освобождения предприятия (субподрядчика) от
уплаты налога на добавленную стоимость по строительным работам,
выполненным за пределами Республики Беларусь по контрактам,
заключенным в счет погашения задолженности за поставку природного
газа в Республику Беларусь, являются наличие копии контракта на
проведение работ в Российской Федерации, заключенного между РАО
"Газпром" и генподрядчиком, копии договора, заключенного между
генподрядчиком и субподрядчиком на проведение работ за пределами
республики, копии акта об объеме выполненных субподрядчиком работ,
принятых генподрядчиком, и копии сводного акта генподрядчика об
объеме выполненных работ, принятого РАО "Газпром" к зачету, копии
платежного документа, подтверждающего оплату работ, выполненных
субподрядчиком за пределами республики.
Основанием для освобождения транспортных услуг, в том числе и
для резидентов Республики Беларусь, является:
представление копии международной товарно-транспортной
накладной (СМR) с отметками таможенных органов, подтверждающих
оказание этих услуг за пределы Республики Беларусь;
при оказании транспортных услуг в государства Таможенного союза
- представление копии договора на транспортное обслуживание.
В случаях оказания транспортных услуг за пределами Республики
Беларусь с транзитным прохождением груза по территории Республики
Беларусь или без заезда на территорию Республики Беларусь налог на
добавленную стоимость также не уплачивается.
Для подтверждения факта выполнения работ по производству
продукции из давальческого сырья и материалов, реализуемых за
пределы Республики Беларусь (кроме государств - участников
Содружества Независимых Государств), налогоплательщик представляет в
налоговый орган по месту регистрации следующие документы:
копию договора на выполнение работ с нерезидентом Республики
Беларусь;
копию акта приема-сдачи выполненных работ;
копию грузовой таможенной декларации с отметками белорусского
таможенного органа, осуществившего выпуск товара в соответствующем
таможенном режиме, и белорусского таможенного органа, в регионе
деятельности которого находится пункт пропуска, через который товар
был вывезен за пределы таможенной территории Республики Беларусь;
копии транспортных, или товаросопроводительных, или таможенных
документов с отметками пограничного таможенного органа,
осуществившего выпуск товаров за пределы территорий государств -
участников Содружества Независимых Государств.
Налогом на добавленную стоимость в 1999 году не облагаются
работы и услуги, оказываемые Белорусской железной дорогой, в части:
а) провозной платы при осуществлении перевозки транзитных
грузов по территории Республики Беларусь при наличии в накладной
отметок таможенных органов о фактическом ввозе и вывозе транзитных
грузов;
б) провозной платы по грузам, оформленным бланками
международного и межгосударственного сообщения, следующим
назначением на станции (порты) железных дорог Балтии, других
государств дальнего зарубежья и порты государств СНГ;
в) дополнительных сборов по погрузке, выгрузке и перегрузке
грузов, перестановке вагонов и предоставлению тележек колеи
европейских государств (1435 мм) при перевозках, указанных в
подпунктах а) и б), при наличии отдельного акта на проведение
погрузочно-разгрузочных работ с проставлением в нем номера
железнодорожной накладной на перевозку экспортного и транзитного
грузов;
г) платы по перевозке пассажиров и багажа в международном
сообщении, в том числе и по территории Республики Беларусь, при
оформлении их единым международным перевозочным документом, а также
платы за перестановку пассажирских и багажных вагонов в поездах
международного сообщения.
Данные льготы предоставляются Белорусской железной дороге
только в случае, если услуги, указанные в подпунктах "а)" - "г)",
оказаны на основании соответствующего договора с иностранным
юридическим или физическим лицом и выручка за реализованные услуги
поступает в свободно конвертируемой валюте на счет Белорусской
железной дороги в учреждениях банков Республики Беларусь.
23. Услуги по изготовлению и ремонту одежды и обуви, ремонту
часов, сложной бытовой техники и радиоэлектронной аппаратуры, услуги
парикмахерских, бань и прачечных облагаются по ставке, пониженной на
50 процентов.
По ставке налога на добавленную стоимость, пониженной на 50
процентов, облагается также вязка трикотажных изделий, ремонт и
изготовление головных уборов по индивидуальным заказам населения,
услуги по пошиву форменной одежды.
-----------------------------------------------------------
Абзац 2 пункта 23 - с изменениями, внесенными приказом
Государственного налогового комитета от 22 ноября 1999 г. N
285 (Национальный реестр - N 8/1588 от 03.12.99 г.)
По ставке налога на добавленную стоимость, пониженной на
50 процентов, облагается также вязка трикотажных изделий,
ремонт и изготовление головных уборов по индивидуальным
заказам населения.
-----------------------------------------------------------
Налог по ставке, пониженной на 50 процентов, уплачивают
предприятия независимо от ведомственной подчиненности и форм
собственности, имеющие структурные подразделения по оказанию бытовых
услуг, только в части объемов по видам услуг, перечисленных выше.
V. Льготы по налогу
24. От налога на добавленную стоимость освобождаются:
1) услуги городского пассажирского транспорта, а также услуги
по перевозке пассажиров в пригородном сообщении речным,
железнодорожным и автомобильным транспортом.
Это положение распространяется на услуги по перевозке
пассажиров такси. Доходы организаций (подразделений), получаемые от
проведения контрольных проверок оплаты проезда пассажирами
облагаются налогом в общеустановленном порядке;
2) работы по строительству и ремонту объектов
социально-культурного и производственного назначения, выполняемые
хозяйственным способом.
Хозяйственный способ строительства - метод ведения работ
непосредственно самим застройщиком, который в дальнейшем будет
являться собственником данного сооружения. При этом строительные
(ремонтные) работы производятся собственными силами, т.е. застройщик
выступает в роли заказчика и исполнителя.
При исчислении налога на добавленную стоимость в состав
материальных затрат включается весь объем фактических затрат на
проведение хозяйственным способом ремонта объектов производственного
назначения.
Добавленная стоимость при осуществлении работ по строительству
объектов социально-культурного и производственного назначения,
ремонту объектов социально-культурного назначения, выполняемых
хозяйственным способом, отражается по строке 1 "в" расчета по налогу
на добавленную стоимость и определяется как разница между
фактическими затратами на строительство и затратами, являющимися из
них материальными, без их распределения по удельному весу в
соответствии с пунктом 19 настоящих Методических указаний.
Строительные работы, выполняемые подрядными организациями по
собственному строительству, не относятся к работам, выполняемым
хозяйственным способом (инструкция "О порядке составления
статистической отчетности по капитальному строительству" (утверждена
постановлением Госкомстата Республики Беларусь от 01.07.1994 N 26
(зарегистрирована в Реестре государственной регистрации 15.02.1996 N
1306/12).
3) услуги, оказываемые населению:
а) жилищно-коммунальные и эксплуатационные (включая
квартплату);
б) услуги по энергоснабжению, центральному отоплению,
водоснабжению и водоотведению, горячему водоснабжению,
газоснабжению, а также услуги по вывозу мусора и уборке территорий в
жилых домах независимо от их принадлежности;
в) коммунальные услуги и услуги по обслуживанию домов
жилищно-строительных и жилищных кооперативов, а также квартир и
домов, находящихся в личной собственности;
г) квартирная плата за жилье в жилищном фонде независимо от его
принадлежности, а также плата за проживание в общежитиях;
д) услуги технической инвентаризации;
е) услуги по внутридомовому техническому и аварийному
обслуживанию коммуникаций и систем в жилых домах независимо от их
принадлежности:
ремонт и техническое обслуживание систем противопожарной
автоматики и дымоудаления, лифтового хозяйства, коллективных антенн,
газового и электрооборудования, в том числе приборов учета,
электроплит, систем отопления и их элементов, в том числе
теплосчетчики, системы регулирования и снятия показаний,
водопровода, канализации, запорно-переговорных устройств, печей,
чистки газо- и вентиляционных каналов, а также услуги по химчистке
водоподогревателей и отопительных котельных и т.п.;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 3е) пункта 24 - с изменениями, внесенными приказом
Государственного налогового комитета от 20 июля 1999 г.
N 173 (Национальный реестр - N 8/711 от 09.08.99 г.)
е) услуги по внутридомовому техническому и аварийному
обслуживанию коммуникаций и систем в жилых домах независимо
от их принадлежности:
ремонт и техническое обслуживание систем противопожарной
автоматики и дымоудаления, лифтового хозяйства,
коллективных антенн, газового и электрооборудования, систем
отопления, водопровода, канализации, запорно-переговорных
устройств, печей, чистки газо- и вентиляционных каналов, а
также услуги по химчистке водоподогревателей и отопительных
котельных и т.п.;
-----------------------------------------------------------
ж) услуги по техническому осмотру, регистрации судов и другие
работы, выполняемые Госинспекцией по маломерным судам для населения;
з) текущий ремонт жилфонда, выполняемый хозспособом;
4) услуги связи, оказываемые населению, а также услуги по
доставке газет и журналов по подписке.
В соответствии с Общегосударственным классификатором Республики
Беларусь "Виды экономической деятельности", утвержденным и введенным
в действие приказом Белстандарта от 20.03.1996 N 48, подкласс
"Электросвязь" (код 64200) включает передачу звука, изображений,
данных или другой информации по проводной, оптической, радио- или
другим электронным системам.
В соответствии с Общегосударственным классификатором Республики
Беларусь "Услуги населению", утвержденным постановлением
Госстандарта от 10.09.1997 N 11, к услугам телевидения для населения
относятся лишь услуги кабельного телевидения (код по указанному
классификатору 035100).
К услугам связи для населения относятся также услуги по
техническому обслуживанию и эксплуатации систем коллективного приема
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7
|
