Стр. 9
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13
реализации (поставке) товаров нерезиденту Республики
Беларусь за пределы Республики Беларусь (кроме вывоза
товаров в Российскую Федерацию);
копии контракта посреднической организации
(индивидуального предпринимателя) с нерезидентом Республики
Беларусь;
копии экспортного таможенного разрешения либо заявления
о подтверждении вывоза товаров с отметкой таможенного
органа "Товар вывезен", заверенной маркой таможенного
контроля.
-----------------------------------------------------------
Пункт 18 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 21 января 2004 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10523 от
05.02.2004 г.)
18. В случае, если реализация товаров за пределы
Республики Беларусь осуществляется через посреднические
организации (индивидуальных предпринимателей), оказывающие
услуги по заключению контрактов либо заключившие от имени
или по поручению юридического лица или индивидуального
предпринимателя контракт с нерезидентом Республики
Беларусь, в том числе производящие таможенное оформление
вывозимых подакцизных товаров, плательщики освобождаются от
акцизов при представлении в налоговый орган:
договора с посреднической организацией или
индивидуальным предпринимателем на оказание услуг по
реализации (поставке) товаров нерезиденту Республики
Беларусь за пределы Республики Беларусь (кроме вывоза
товаров в Российскую Федерацию);
копии контракта посреднической организации
(индивидуального предпринимателя) с нерезидентом Республики
Беларусь;
копии экспортного таможенного разрешения либо заявления
о подтверждении вывоза товаров с отметкой таможенного
органа "Товар вывезен", заверенной маркой таможенного
контроля.
-----------------------------------------------------------
19. Документальное подтверждение освобождения от акцизов
вывозимых товаров за пределы Республики Беларусь (кроме товаров,
вывозимых в Российскую Федерацию) производится не позднее 60 дней с
даты отгрузки товаров, включая произведенные из давальческого сырья
(материалов). При наступлении даты представления налоговых
деклараций (расчетов) по акцизам в течение этого срока обороты по
этим товарам не отражаются. При наличии подтверждающих документов
обороты по этим товарам отражаются в налоговой декларации (расчете)
по акцизам того отчетного периода, в котором получено указанное
подтверждение. При отсутствии подтверждающих документов обороты по
этим товарам отражаются в налоговой декларации (расчете) по акцизам
того отчетного периода, в котором истек установленный срок.
При получении документов, подтверждающих вывоз подакцизных
товаров, по которым исчисленные суммы акцизов отражены в налоговой
декларации (расчете) по акцизам в связи с истечением 60 дней с даты
отгрузки подакцизных товаров, плательщиком в налоговый орган
подается уточненная налоговая декларация (расчет по акцизам) за
отчетный период, в котором истекло 60 дней с даты отгрузки
подакцизных товаров. При получении документов, подтверждающих вывоз
подакцизных товаров за пределы Республики Беларусь, в срок до
наступления даты подачи декларации (расчета) по акцизам за отчетный
период, в котором истекло 60 дней с даты отгрузки подакцизных
товаров, обороты по реализованным подакцизным товарам отражаются в
указанной декларации (расчете) по акцизам.
-----------------------------------------------------------
Пункт 19 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 8 февраля 2005 г. № 18
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12145 от
18.02.2005 г.)
19. Документальное подтверждение освобождения от акцизов
вывозимых товаров за пределы Республики Беларусь, а также
для применения временных пониженных ставок производится не
позднее 60 дней с даты отгрузки товаров, включая
произведенные из давальческого сырья (материалов). При
наступлении даты представления налоговых деклараций
(расчетов) по акцизам в течение этого срока обороты по этим
товарам не отражаются. При наличии подтверждающих
документов обороты по этим товарам отражаются в налоговой
декларации (расчете) по акцизам того отчетного периода, в
котором получено указанное подтверждение. При отсутствии
подтверждающих документов обороты по этим товарам
отражаются в налоговой декларации (расчете) по акцизам того
отчетного периода, в котором истек установленный срок.
-----------------------------------------------------------
Пункт 19 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 21 января 2004 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10523 от
05.02.2004 г.)
19. Документальное подтверждение освобождения от акцизов
вывозимых товаров за пределы Республики Беларусь, а также
для применения временных пониженных ставок производится не
позднее 60 дней с даты отгрузки товаров, включая
произведенные из давальческого сырья (материалов). При
наступлении даты представления расчетов по акцизам в
течение этого срока обороты по этим товарам не отражаются.
При наличии подтверждающих документов обороты по этим
товарам отражаются в расчете по акцизам того отчетного
периода, в котором получено указанное подтверждение. При
отсутствии подтверждающих документов обороты по этим
товарам отражаются в расчете по акцизам того отчетного
периода, в котором истек установленный срок.
-----------------------------------------------------------
20. Плательщики, которым предоставляется освобождение от
акцизов, в том числе по товарам, вывозимым за пределы Республики
Беларусь, а также облагаемым по нулевой ставке, обязаны обеспечить
раздельный учет реализации (отгрузки) подакцизных товаров,
освобожденных от акцизов, а также облагаемых по нулевой ставке.
21. Требования пунктов 16-20 настоящей Инструкции
распространяются также и на плательщиков, производящих товары из
давальческого сырья.
Глава 5
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ АКЦИЗОВ
22. Сумма акцизов определяется плательщиками самостоятельно. В
расчетных документах (платежных инструкциях) сумма акцизов
указывается отдельной строкой. Исчисление акцизов расчетным путем по
этим документам не производится. При реализации подакцизных товаров,
не облагаемых акцизами, облагаемых по нулевой ставке, расчетные
документы выписываются без выделения сумм акцизов и в них делается
надпись или ставится штамп "Без акцизов".
23. Сумма акцизов по товарам (за исключением товаров, ввозимых
на территорию Республики Беларусь), на которые установлены
адвалорные (процентные) ставки акцизов, определяется по формуле
A
С = H х ----------,
100% - A
где С - сумма акцизов;
Н - объект налогообложения (стоимость товара без учета
акцизов);
А - ставка акцизов в процентах.
24. В случае применения рыночных цен при исчислении акцизов
сумма акцизов определяется по формуле
С = Р х А,
где С - сумма акцизов;
Р - рыночная цена;
А - ставка акцизов в процентах.
25. При отпуске товаров, облагаемых акцизами по адвалорным
(процентным) ставкам, по регулируемым (фиксированным) ценам, по
которым потребителям предоставляются торговые скидки, облагаемый
оборот определяется за вычетом установленных торговых скидок.
26. Сумма акцизов по товарам, на которые установлены твердые
(специфические) ставки акцизов от объема продукции в натуральном
выражении, определяется по формуле
С = О х А,
где С - сумма акцизов;
О - объект налогообложения (объем продукции в натуральном
выражении);
А - специфическая ставка акцизов.
При установленной ставке акцизов за 1 литр безводного
(стопроцентного) этилового спирта, содержащегося в готовой
продукции, сумма акцизов по этой продукции определяется исходя из
доли содержания в литре данной продукции безводного (стопроцентного)
этилового спирта.
27. При исчислении акцизов установленные твердые
(специфические) ставки акцизов пересчитываются в белорусские рубли
по курсу Национального банка Республики Беларусь, действующему на
1-е число месяца, в котором была произведена отгрузка продукции
(включая по исполнению договора займа), подтверждаемая в
установленном порядке товаросопроводительными документами.
Уплата акцизов до момента ввоза подакцизных товаров на
территорию Республики Беларусь в случаях, установленных
законодательством, производится по курсу Национального банка
Республики Беларусь, действующему на день уплаты акцизов.
-----------------------------------------------------------
Пункт 27 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 21 января 2004 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10523 от
05.02.2004 г.)
27. При исчислении акцизов установленные твердые
(специфические) ставки акцизов пересчитываются в денежные
единицы Республики Беларусь по курсу Национального банка
Республики Беларусь, действующему на 1-е число месяца, в
котором была произведена отгрузка продукции (включая по
исполнению договора займа), подтверждаемая в установленном
порядке товаросопроводительными документами.
-----------------------------------------------------------
28. При реализации ввезенных на таможенную территорию
Республики Беларусь подакцизных товаров, в отношении которых
установлены:
28.1. адвалорные (процентные) ставки акцизов - суммы акцизов,
подлежащие уплате, уменьшаются на суммы акцизов, уплаченные при
ввозе таких подакцизных товаров на таможенную территорию Республики
Беларусь. В случае последующей перепродажи ввезенных на таможенную
территорию Республики Беларусь подакцизных товаров уплата акцизов не
производится.
Суммы акцизов, подлежащие уплате, уменьшаются на суммы
уплаченных при ввозе акцизов пропорционально стоимости приобретения
(таможенной стоимости) реализованных подакцизных товаров.
Пример 1*.
1. Таможенная стоимость ввезенного товара 180 тысяч рублей
2. Сумма акцизов, уплаченных при ввозе 10 тысяч рублей
товара
3. Реализовано товаров в отчетном периоде 90 тысяч рублей
4. Облагаемый оборот 480 тысяч рублей
5. Ставка акцизов 5 процентов
6. Сумма акцизов (стр.4 х стр.5/100) 24 тысячи рублей
7. Сумма акцизов, уплаченных при ввозе 5 тысяч рублей
реализованных товаров
(стр.2 х стр.3/стр.1)
8. Сумма акцизов, подлежащая доплате в 19 тысяч рублей
бюджет (стр.6 - стр.7)
______________________________
*Показатели приняты в условиях соответствия таможенной
стоимости покупной (контрактной) стоимости ввезенного товара.
28.2. твердые (специфические) ставки акцизов - уплата акцизов
не производится в случаях, если по данным подакцизным товарам уплата
акцизов произведена при их ввозе на таможенную территорию Республики
Беларусь. Факт уплаты акцизов при ввозе подакцизных товаров на
таможенную территорию Республики Беларусь подтверждается таможенным
органом Республики Беларусь, производившим таможенное оформление.
29. Исключен.
-----------------------------------------------------------
Пункт 29 исключен постановлением Министерства по налогам и
сборам от 8 февраля 2005 г. № 18 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/12145 от 18.02.2005 г.)
29. Сумма акцизов, подлежащая уплате по подакцизным
товарам, происходящим и ввозимым с территорий государств -
участников Содружества Независимых Государств, уменьшается
на сумму акцизов, фактически уплаченную в стране их
происхождения. Настоящее положение применяется на условиях
взаимности в порядке, определяемом Советом Министров
Республики Беларусь.
При реализации подакцизных товаров, происходящих и
ввозимых с территорий государств - участников Содружества
Независимых Государств без таможенного оформления и уплаты
акцизов при ввозе, в отношении которых Советом Министров
Республики Беларусь определен порядок применения условий
взаимности, сумма акцизов, подлежащая уплате при реализации
ввезенных товаров, уменьшается на суммы акцизов, фактически
уплаченные в стране происхождения этих товаров.
Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от
30 июня 1998 г. № 1015 "Об уменьшении подлежащих уплате
сумм акцизов по товарам, происходящим и ввозимым с
территории государств - участников Содружества Независимых
Государств" (Собрание декретов, указов Президента и
постановлений Правительства Республики Беларусь, 1998 г., №
19, ст.517; № 28, ст.735) установлено, что суммы акцизов,
подлежащие уплате по товарам, происходящим и ввозимым с
территории государств - участников Содружества Независимых
Государств, уменьшаются на суммы акцизов, фактически
уплаченные в стране их происхождения (в размере не более
сумм акцизов, подлежащих уплате в Республике Беларусь).
Данная норма применяется на условиях взаимности с
конкретной страной.
-----------------------------------------------------------
30. В случае использования подакцизных товаров в качестве
сырья, включая давальческое, для изготовления готовой продукции, по
которым на территории Республики Беларусь акцизы уже были уплачены
(включая акцизы, взимаемые таможенными органами Республики
Беларусь), сумма акцизов, подлежащая уплате по готовой подакцизной
продукции, уменьшается на сумму акцизов, уплаченную по сырью (кроме
нефти, ввозимой на территорию Республики Беларусь, добываемой в
республике и поставляемой производственными объединениями
"Белоруснефть" и "Белгеология" на переработку), использованному для
ее производства.
Суммы акцизов по сырью, использованному для производства
подакцизной продукции, определяются пропорционально стоимости
подакцизного сырья (без акцизов), отнесенной (списанной) на
себестоимость подакцизной продукции, и стоимости (без акцизов)
общего объема имеющегося в этом периоде подакцизного сырья.
Суммы акцизов, на которые в отчетном периоде уменьшаются суммы
акцизов, подлежащие уплате, распределяются на реализованную
(оплаченную) подакцизную продукцию пропорционально себестоимости
реализованной (оплаченной) подакцизной продукции и общему объему
затрат на производство за отчетный период (за месяц) с учетом объема
незавершенного производства (далее - НЗП) на начало этого периода и
остатков готовой продукции на начало этого периода.
Пример 2.
1. Суммы акцизов по подакцизному сырью, 32000 тысяч рублей
относящемуся на незавершенное производство, и
остаткам готовой продукции на начало месяца
2. Стоимость (без акцизов) общего объема 1000000 тысяч рублей
подакцизного сырья, имеющегося на складе за
месяц (включая остатки на начало месяца)
3. Суммы акцизов по подакцизному сырью, 400000 тысяч рублей
имеющемуся на складе
4. Стоимость (без акцизов) подакцизного сырья, 800000 тысяч рублей
отпущенного (списанного) на себестоимость
подакцизной продукции в течение месяца
5. Суммы акцизов по подакцизному сырью, 320000 тысяч рублей
использованному для производства подакцизной
продукции (стр.3 х стр.4/стр.2)
6. НЗП подакцизной продукции на начало месяца 10000 тысяч рублей
7. Остатки подакцизной продукции на начало 190000 тысяч рублей
месяца
8. Объем затрат на производство подакцизной 2000000 тысяч рублей
продукции за месяц
9. Себестоимость подакцизной продукции, 1980000 тысяч рублей
реализованной (оплаченной) за месяц
10. Суммы акцизов по подакцизному сырью, на 316800 тысяч рублей
которые в отчетном периоде уменьшаются суммы
акцизов, подлежащие уплате по реализованной
(оплаченной) подакцизной продукции
(стр.1 + стр.5) х стр.9/(стр.6 + стр.7 + стр.8)
При производстве подакцизных нефтепродуктов (включая их
производство из давальческого сырья) сумма акцизов, подлежащая
уплате в бюджет, уменьшается на сумму акцизов, уплаченную в бюджет
Республики Беларусь по нефти, использованной для производства
подакцизных нефтепродуктов.
Суммы акцизов по нефти, использованной для производства
подакцизных нефтепродуктов, при уплате акцизов по подакцизным
нефтепродуктам определяются пропорционально объему нефти, стоимость
которой отнесена (списана) на себестоимость нефтепродуктов в
отчетном месяце, и общему объему нефти, принятой в переработку.
Суммы акцизов, на которые в отчетном периоде уменьшаются суммы
акцизов, подлежащие уплате, определяются пропорционально объему
подакцизных нефтепродуктов и общему объему произведенных
нефтепродуктов.
Пример 3.
1. Остаток облагаемой акцизами нефти на 9000 тонн
начало месяца
1.1. сумма акцизов, уплаченная по остатку 5940000 тысяч рублей
нефти
2. Объем приобретенной нефти (облагаемой 91000 тонн
акцизами) за месяц
2.1. сумма акцизов, уплаченная по нефти 600600000 тысяч рублей
3. Объем облагаемой акцизами нефти, 98000 тонн
отпущенной в производство за отчетный месяц
3.1. сумма акцизов по нефти за отчетный 64680000 тысяч рублей
месяц ([стр.1.1 + стр.2.1] х стр.3/[стр.1 +
+ стр.2])
4. Произведено нефтепродуктов за отчетный 93000 тонн
месяц
В том числе:
4.1. подакцизных 32000 тонн
4.2. неподакцизных 61000 тонн
5. Сумма акцизов, на которую уменьшается 22255500 тысяч рублей
сумма акцизов, по подакцизным
нефтепродуктам (стр.3.1 х стр.4.1/стр.4)
6. Сумма акцизов, относимая на увеличение 42424500 тысяч рублей
себестоимости неподакцизных нефтепродуктов
(стр.3.1 х 4.2/стр.4)
7. Остаток облагаемой акцизами нефти на 2000 тонн
конец месяца (стр.1 + стр.2 - стр.3)
7.1. сумма акцизов, уплаченная по остатку 1320000 тысяч рублей
нефти, на конец месяца (стр.1.1 + стр.2.1 -
- стр.3.1)
При производстве нефтепродуктов из давальческого сырья суммы
акцизов, подлежащие уплате в бюджет, подлежат уменьшению на суммы
акцизов, уплаченные в бюджет Республики Беларусь собственником
сырья, только в случае предоставления собственником сырья копий
платежных поручений с отметкой банка о фактическом поступлении
акцизов в бюджет Республики Беларусь.
Суммы акцизов по нефти, использованной для производства
подакцизных нефтепродуктов на давальческих условиях, определяются
пропорционально объему давальческой нефти, отпущенной в
производство, и общему объему поставленной данным заказчиком нефти.
Суммы акцизов, на которые в отчетном периоде уменьшаются суммы
акцизов, подлежащие уплате в бюджет, определяются пропорционально
объему произведенных подакцизных нефтепродуктов и общему объему
произведенных из давальческой нефти данного заказчика
нефтепродуктов.
Пример 4.
1. Получено от заказчика давальческого 79000 тонн
сырья (нефти)
2. Сумма акцизов по полученному 52140000 тысяч рублей
давальческому сырью
3. Переработано давальческого сырья 79000 тонн
4. Сумма акцизов по переработанному 52140000 тысяч рублей
давальческому сырью данного заказчика
(стр.2 х стр.3/стр.1)
5. Выработано нефтепродуктов из 70000 тонн
давальческого сырья
В том числе:
5.1. подакцизных 24500 тонн
5.2. неподакцизных 45500 тонн
6. Сумма акцизов, на которую уменьшается 18249000 тысяч рублей
сумма акцизов, по подакцизным
нефтепродуктам (стр.4 х стр.5.1/стр.5)
Суммы акцизов, уплаченные собственником давальческого сырья по
подакцизному сырью при производстве неподакцизных нефтепродуктов,
относятся у собственника сырья на увеличение себестоимости этих
нефтепродуктов. Это положение распространяется и на производство
подакцизных нефтепродуктов из давальческого сырья (нефти).
При наличии нескольких видов подакцизной продукции суммы
акцизов, на которые уменьшаются суммы акцизов, подлежащие уплате,
определяются по каждому виду реализованной (оплаченной) подакцизной
продукции.
-----------------------------------------------------------
Части пятнадцатая и шестнадцатая пункта 30 исключена
постановлением Министерства по налогам и сборам от 26
февраля 2003 г. № 21 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/9221 от 07.03.2003 г.)
Части семнадцатую-двадцатую считать соответственно частями
пятнадцатой-восемнадцатой
В случае использования плательщиком акцизов
произведенного им спирта для изготовления этим же
плательщиком алкогольной продукции уплата акцизов по спирту
не производится. По готовой алкогольной продукции,
изготовленной из этого спирта, уплата акцизов производится
в общеустановленном порядке.
При производстве (включая розлив) спирта и алкогольной
продукции из давальческого сырья:
спирта ректификованного - уплата акцизов производится с
зачетом сумм акцизов, уплаченных на территории Республики
Беларусь собственником спирта-сырца, только в случае
предоставления собственником сырья копий платежных
поручений с отметкой банка об уплате и фактическом
поступлении денежных средств в бюджет Республики Беларусь;
алкогольной продукции - уплата акцизов производится с
зачетом сумм акцизов, уплаченных на территории Республики
Беларусь собственником спирта-ректификата, только в случае
предоставления собственником сырья копий платежных
поручений с отметкой банка об уплате и фактическом
поступлении денежных средств в бюджет Республики Беларусь;
розливе алкогольной продукции - уплата акцизов
производится с зачетом сумм акцизов, уплаченных на
территории Республики Беларусь собственником алкогольной
продукции, подлежащей розливу, только в случае
предоставления собственником сырья копий платежных
поручений с отметкой банка об уплате и фактическом
поступлении денежных средств в бюджет Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
При производстве подакцизных товаров из давальческого
подакцизного сырья суммы акцизов, на которые в отчетном периоде
уменьшаются суммы акцизов, подлежащие уплате, определяются
пропорционально объему оплаченных подакцизных товаров и общему
объему подакцизных товаров, произведенных из предоставленного этим
заказчиком сырья, использованного для производства.
Пример 5.
1. Получено от заказчика подакцизного 10000 литров
давальческого сырья
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13
|
