Стр. 8
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13
Поступление денежных средств на счет плательщика или в кассу
плательщика за подакцизные товары в отчетных периодах, следующих за
отчетным периодом, в котором истекло 60 дней со дня отгрузки этих
товаров, не признается датой реализации этих товаров.
Датой реализации у арендодателя (лизингодателя) подакцизных
товаров является дата отгрузки подакцизных товаров в аренду
(лизинг).
12. При натуральной оплате труда подакцизными товарами
собственного производства (ввезенными в Республику Беларусь),
использовании подакцизных товаров на собственные нужды, при обмене с
участием подакцизных товаров, при их безвозмездной передаче, при
отгрузке по договору займа датой реализации признается
соответственно дата оплаты, использования, обмена, передачи,
отгрузки.
Датой реализации у арендатора (лизингополучателя) подакцизных
товаров является дата получения подакцизных товаров в аренду
(лизинг).
13. По подакцизным товарам, использованным для производства
товаров, не облагаемых акцизами, датой реализации признается
передача в производство подакцизных товаров.
14. По подакцизным товарам, произведенным из давальческого
сырья, датой реализации признается:
14.1. дата отгрузки подакцизных товаров в соответствии с
оформленными документами по распоряжению собственника этих товаров;
14.2. дата отгрузки подакцизных товаров в соответствии с
оформленными документами в случае исполнения договора займа;
14.3. дата передачи подакцизных товаров в соответствии с
оформленными документами переработчику этих товаров в случае оплаты
подакцизными товарами услуг по производству товаров из давальческого
сырья;
14.4. дата передачи подакцизных товаров в случае изменения
собственника подакцизных товаров, произведенных из давальческого
сырья.
15. При определении облагаемого оборота:
15.1. по товарам, на которые установлены адвалорные
(процентные) ставки акцизов, принимается стоимость подакцизных
товаров, исчисленная исходя из:
15.1.1. отпускных цен с включением в них суммы акцизов (включая
товары, производимые из давальческого сырья за пределами Республики
Беларусь);
15.1.2. максимальных отпускных цен, применяемых плательщиком на
аналогичные (идентичные) товары собственного производства на момент
передачи (отгрузки) готовых товаров, а при их отсутствии - исходя из
рыночных цен, сложившихся в данном регионе на аналогичные
(идентичные) товары в предыдущем отчетном периоде, на подакцизные
товары, производимые на территории Республики Беларусь из
давальческого сырья, а также при натуральной оплате труда
подакцизными товарами, использовании на собственные нужды, при
обмене с участием подакцизных товаров, при их передаче безвозмездно
или по ценам ниже рыночных.
При этом в случае, если подакцизный товар выпускается разных
сортов и марок и плательщиком по ним не ведется раздельный учет,
тогда облагаемый оборот определяется по максимальным ценам
аналогичного (идентичного) подакцизного товара независимо от сорта и
марки этого товара. При условии обеспечения плательщиком раздельного
учета по каждому сорту, марке подакцизного товара облагаемый оборот
должен определяться исходя из максимальных отпускных цен по каждому
конкретному сорту, марке.
Если плательщик не производит аналогичный товар, то для
определения облагаемого оборота применяются рыночные цены,
сложившиеся в данном регионе.
При фактическом использовании на собственные нужды подакцизных
товаров, ввезенных в Республику Беларусь из государств, с которыми
отсутствует таможенный контроль, для определения облагаемого оборота
принимается учетная (первоначальная) стоимость (без учета акцизов)
товаров, в отношении которых установлены адвалорные (процентные)
ставки акцизов;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 15.1.2 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 21 января 2004 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10523 от
05.02.2004 г.)
15.1.2. максимальных отпускных цен, применяемых
плательщиком на аналогичные товары собственного
производства на момент передачи (отгрузки) готовых товаров,
а при их отсутствии - исходя из рыночных цен, сложившихся в
данном регионе на аналогичные товары в предыдущем отчетном
периоде, на подакцизные товары, производимые на территории
Республики Беларусь из давальческого сырья, а также при
натуральной оплате труда подакцизными товарами,
использовании на собственные нужды, при обмене с участием
подакцизных товаров, при их передаче безвозмездно или по
ценам ниже рыночных.
При этом в случае, если подакцизный товар выпускается
разных сортов и марок и плательщиком по ним не ведется
раздельный учет, тогда облагаемый оборот определяется по
максимальным ценам аналогичного подакцизного товара
независимо от сорта и марки этого товара. При условии
обеспечения плательщиком раздельного учета по каждому
сорту, марке подакцизного товара облагаемый оборот должен
определяться исходя из максимальных отпускных цен по
каждому конкретному сорту, марке.
Если плательщик не производит аналогичный товар, то для
определения облагаемого оборота применяются рыночные цены,
сложившиеся в данном регионе.
При фактическом использовании на собственные нужды
подакцизных товаров, ввезенных в Республику Беларусь из
государств, с которыми отсутствует таможенный контроль, для
определения облагаемого оборота принимается учетная
(первоначальная) стоимость (без учета акцизов) товаров, в
отношении которых установлены адвалорные (процентные)
ставки акцизов;
-----------------------------------------------------------
15.2. по товарам, на которые установлены твердые
(специфические) ставки акцизов, принимается объем таких товаров.
16. Подакцизные товары, облагаемые по нулевой ставке:
16.1. спирт-сырец из пищевого сырья, отпущенный на ректификацию
организациям Республики Беларусь (включая передачу спирта-сырца на
ректификацию внутри организации);
-----------------------------------------------------------
Подпункт 16.1 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 26 февраля 2003 г. № 21
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9221 от
07.03.2003 г.)
16.1. спирт-сырец из пищевого сырья, отпущенный на
ректификацию юридическим лицам или индивидуальным
предпринимателям Республики Беларусь;
-----------------------------------------------------------
16.2. спирт ректификованный, отпущенный организациям Республики
Беларусь на производство алкогольной продукции,
сброженно-спиртованных плодово-ягодных соков (виноматериалов),
уксуса (включая передачу спирта ректификованного для производства
алкогольной продукции, сброженно-спиртованных плодово-ягодных соков
(виноматериалов), уксуса внутри организации). При реализации или
использовании спирта не по целевому назначению эти организации
уплачивают акцизы в общеустановленном порядке;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 16.2 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 26 февраля 2003 г. № 21
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9221 от
07.03.2003 г.)
16.2. спирт ректификованный, отпущенный юридическим
лицам или индивидуальным предпринимателям Республики
Беларусь на производство алкогольной продукции,
сброженно-спиртованных плодово-ягодных соков
(виноматериалов), уксуса. При реализации или использовании
спирта не по целевому назначению эти юридические лица или
индивидуальные предприниматели уплачивают акцизы в
общеустановленном порядке;
-----------------------------------------------------------
16.3. спиртосодержащие растворы (настои, экстракты,
ароматизированные спирты), отпущенные организациям Республики
Беларусь на производство безалкогольных напитков (включая передачу
спиртосодержащих растворов для производства безалкогольных напитков
внутри организации). При реализации или использовании этих
спиртосодержащих растворов не по целевому назначению эти организации
уплачивают акцизы в общеустановленном порядке.
Плательщики обязаны обеспечить раздельный учет реализации
(отпуска) товаров, облагаемых по нулевой ставке. В случае отсутствия
раздельного учета отпуска указанных товаров исчисление акцизов
производится в общеустановленном порядке.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 16.3 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 26 февраля 2003 г. № 21
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9221 от
07.03.2003 г.)
16.3. спиртосодержащие растворы (настои, экстракты,
ароматизированные спирты), отпущенные юридическим лицам или
индивидуальным предпринимателям Республики Беларусь на
производство безалкогольных напитков. При реализации или
использовании этих спиртосодержащих растворов не по
целевому назначению эти юридические лица или индивидуальные
предприниматели уплачивают акцизы в общеустановленном
порядке.
Налогоплательщики обязаны обеспечить раздельный учет
реализации (отпуска) товаров, облагаемых по нулевой ставке.
В случае отсутствия раздельного учета отпуска указанных
товаров исчисление акцизов производится в общеустановленном
порядке.
-----------------------------------------------------------
17. Акцизами не облагаются:
17.1. спиртосодержащие растворы с объемной долей этилового
спирта до 12 процентов включительно;
17.2. спиртосодержащие растворы с денатурированными добавками;
17.3. спиртосодержащие лекарственные, лечебно-профилактические,
диагностические средства и препараты, допущенные к производству и
(или) применению на территории Республики Беларусь в установленном
законодательством порядке;
17.4. спиртосодержащие средства, изготавливаемые аптечными
организациями по индивидуальным рецептам, включая гомеопатические
препараты;
17.5. спиртосодержащие средства и препараты ветеринарного
назначения, допущенные к производству и (или) применению на
территории Республики Беларусь в установленном законодательством
порядке;
17.6. спиртосодержащие парфюмерно-косметические средства;
17.7. коньячный спирт и виноматериалы;
17.8. спирт, отгруженный (отпущенный) для производства
лекарственных препаратов организациям и индивидуальным
предпринимателям Республики Беларусь, которым разрешено их
производство.
При реализации или использовании спирта не по целевому
назначению эти организации и индивидуальные предприниматели
уплачивают акцизы в общеустановленном порядке;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 17.8 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 21 января 2004 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10523 от
05.02.2004 г.)
17.8. спирт, отгруженный (отпущенный) для производства
лекарственных препаратов юридическим лицам и индивидуальным
предпринимателям Республики Беларусь, которым разрешено их
производство.
При реализации или использовании спирта не по целевому
назначению эти юридические лица и индивидуальные
предприниматели уплачивают акцизы в общеустановленном
порядке;
-----------------------------------------------------------
17.9. нефть сырая, ввозимая на территорию Республики Беларусь,
как при ее ввозе, так и при реализации;
17.10. нефть сырая, добываемая в республике и поставляемая
производственными объединениями "Белоруснефть" и "Белгеология" на
перерботку;
17.11. товары, предназначенные для производственных целей,
ввозимые организациями на таможенную территорию Республики Беларусь
по контрактам, платежи по которым вносятся за счет иностранных
кредитов, выданных под гарантии Правительства Республики Беларусь. В
случае использования указанных товаров не по целевому назначению
уплата акцизов производится в установленном законодательством
порядке;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 17.11 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 21 января 2004 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10523 от
05.02.2004 г.)
17.11. товары, предназначенные для производственных
целей, ввозимые юридическими лицами на таможенную
территорию Республики Беларусь по контрактам, платежи по
которым вносятся за счет иностранных кредитов, выданных под
гарантии Правительства Республики Беларусь. В случае
использования указанных товаров не по целевому назначению
уплата акцизов производится в установленном
законодательством порядке;
-----------------------------------------------------------
17.12. подакцизные товары, вывозимые за пределы Республики
Беларусь.
Подакцизные товары, вывозимые в порядке товарообмена (кроме
вывозимых в государства - участники Содружества Независимых
Государств, в торговых отношениях с которыми осуществляется взимание
акцизов по принципу страны назначения), подлежат обложению
акцизами.
Плательщики, реализующие товары, освобождаемые от акцизов, в
том числе товары, вывозимые за пределы Республики Беларусь, обязаны
обеспечить раздельный учет отпуска (отгрузки), а также реализации
освобождаемых от акцизов экспортируемых подакцизных товаров. В
случае отсутствия раздельного учета товаров, вывозимых за пределы
Республики Беларусь, исчисление акцизов производится по ставкам,
установленным по реализации товаров на территории Республики
Беларусь.
Для подтверждения факта вывоза за пределы Республики Беларусь
(кроме вывоза в Российскую Федерацию) плательщик представляет в
налоговый орган по месту постановки на учет копии следующих
документов:
контракта (договора) плательщика с нерезидентом Республики
Беларусь на поставку подакцизных товаров*;
______________________________
*При вывозе подакцизных товаров, произведенных из давальческого
сырья, плательщиком представляется копия контракта собственника
сырья с иностранным партнером на поставку подакцизных товаров,
произведенных из этого сырья.
экспортного таможенного разрешения либо заявления о
подтверждении вывоза товаров с отметкой таможенного органа "Товар
вывезен", заверенной маркой таможенного контроля.
В случае отсутствия копии экспортного таможенного разрешения
либо заявления в налоговый орган могут быть представлены сведения
таможенных органов Республики Беларусь о фактическом вывозе товаров
с целью постоянного размещения за пределами Республики Беларусь.
Порядок, предусмотренный настоящим подпунктом, распространяется
также на организации и индивидуальных предпринимателей, производящих
подакцизные товары из давальческого сырья;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 17.12 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 8 февраля 2005 г. № 18
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12145 от
18.02.2005 г.)
17.12. подакцизные товары, вывозимые за пределы
Республики Беларусь.
Указанное положение не распространяется на подакцизные
товары, экспортируемые из Республики Беларусь в государства
- участники Содружества Независимых Государств (кроме
государств, в торговых отношениях с которыми осуществляется
взимание акцизов по принципу страны назначения).
Подакцизные товары, вывозимые в порядке товарообмена
(кроме вывозимых в государства - участники Содружества
Независимых Государств, в торговых отношениях с которыми
осуществляется взимание акцизов по принципу страны
назначения), подлежат обложению акцизами.
Плательщики, реализующие товары, освобождаемые от
акцизов, в том числе товары, вывозимые за пределы
Республики Беларусь, обязаны обеспечить раздельный учет
отпуска (отгрузки), а также реализации освобождаемых от
акцизов экспортируемых подакцизных товаров. В случае
отсутствия раздельного учета товаров, вывозимых за пределы
Республики Беларусь, исчисление акцизов производится по
ставкам, установленным по реализации товаров на территории
Республики Беларусь.
Для подтверждения факта вывоза за пределы Республики
Беларусь (кроме вывоза в Российскую Федерацию) плательщик
представляет в налоговый орган по месту постановки на учет
копии следующих документов:
контракта (договора) плательщика с нерезидентом
Республики Беларусь на поставку подакцизных товаров*;
______________________________
*При вывозе подакцизных товаров, произведенных из
давальческого сырья, плательщиком представляется копия
контракта собственника сырья с иностранным партнером на
поставку подакцизных товаров, произведенных из этого сырья.
экспортного таможенного разрешения либо заявления о
подтверждении вывоза товаров с отметкой таможенного органа
"Товар вывезен", заверенной маркой таможенного контроля.
В случае отсутствия копии экспортного таможенного
разрешения либо заявления в налоговый орган могут быть
представлены сведения таможенных органов Республики
Беларусь о фактическом вывозе товаров с целью постоянного
размещения за пределами Республики Беларусь.
Порядок, предусмотренный настоящим подпунктом,
распространяется также на организации и индивидуальных
предпринимателей, производящих подакцизные товары из
давальческого сырья;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 17.12 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 21 января 2004 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10523 от
05.02.2004 г.)
17.12. подакцизные товары, вывозимые за пределы
Республики Беларусь.
Указанное положение не распространяется на подакцизные
товары, экспортируемые из Республики Беларусь в государства
- участники Содружества Независимых Государств (кроме
государств, в торговых отношениях с которыми осуществляется
взимание акцизов по принципу страны назначения).
Подакцизные товары, вывозимые в порядке товарообмена
(кроме вывозимых в государства - участники Содружества
Независимых Государств, в торговых отношениях с которыми
осуществляется взимание акцизов по принципу страны
назначения), подлежат обложению акцизами.
Плательщики, реализующие товары, освобождаемые от
акцизов, в том числе товары, вывозимые за пределы
Республики Беларусь, обязаны обеспечить раздельный учет
отпуска (отгрузки), а также реализации освобождаемых от
акцизов экспортируемых подакцизных товаров. В случае
отсутствия раздельного учета товаров, вывозимых за пределы
Республики Беларусь, исчисление акцизов производится по
ставкам, установленным по реализации товаров на территории
Республики Беларусь.
Для подтверждения факта вывоза за пределы Республики
Беларусь (кроме вывоза в Российскую Федерацию) плательщик
представляет в налоговый орган по месту регистрации копии
следующих документов:
контракта (договора) плательщика с нерезидентом
Республики Беларусь на поставку подакцизных товаров*;
______________________________
*При вывозе подакцизных товаров, произведенных из
давальческого сырья, плательщиком представляется копия
контракта собственника сырья с иностранным партнером на
поставку подакцизных товаров, произведенных из этого сырья.
экспортного таможенного разрешения либо заявления о
подтверждении вывоза товаров с отметкой таможенного органа
"Товар вывезен", заверенной маркой таможенного контроля.
В случае отсутствия копии экспортного таможенного
разрешения либо заявления в налоговый орган могут быть
представлены сведения таможенных органов Республики
Беларусь о фактическом вывозе товаров с целью постоянного
размещения за пределами Республики Беларусь.
Порядок, предусмотренный настоящим подпунктом,
распространяется также на юридические лица и индивидуальных
предпринимателей, производящих подакцизные товары из
давальческого сырья;
-----------------------------------------------------------
17.13. исключен;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 17.13 исключен постановлением Министерства по
налогам и сборам от 8 февраля 2005 г. № 18
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12145 от
18.02.2005 г.)
17.13. отдельные подакцизные товары, вывозимые в
Российскую Федерацию без таможенного оформления, облагаются
по временным пониженным ставкам акцизов. Для подтверждения
факта вывоза подакцизных товаров железнодорожным
транспортом плательщик представляет в налоговый орган по
месту регистрации копии следующих документов:
контракта (договора) с нерезидентом Республики Беларусь;
железнодорожной накладной, оформленной в соответствии с
требованиями, установленными соглашениями о международном
грузовом сообщении;
подтверждения о вывозе подакцизных товаров в Российскую
Федерацию в виде отметки на железнодорожных накладных о
прибытии подакцизных товаров на станцию назначения в
Российской Федерации или сведений Белорусской железной
дороги (номера транспортных средств и железнодорожных
накладных).
Для подтверждения факта вывоза подакцизных товаров
(кроме вывоза железнодорожным транспортом) в Российскую
Федерацию без таможенного оформления плательщик
представляет в налоговый орган по месту регистрации копии
следующих документов:
контракта (договора) с нерезидентом Республики Беларусь;
товарно-транспортной накладной (иных
грузосопроводительных документов) с оттиском личной
номерной печати федерального государственного служащего
органа Российской транспортной инспекции Министерства
транспорта Российской Федерации о поступлении подакцизных
товаров в Российскую Федерацию;
-----------------------------------------------------------
Абзац третий части второй подпункта 17.13 - с изменениями,
внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам
от 26 февраля 2003 г. № 21 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/9221 от 07.03.2003 г.)
товарно-транспортной накладной (иных
грузосопроводительных документов) с отметкой
грузополучателя о поступлении подакцизных товаров в
Российскую Федерацию.
-----------------------------------------------------------
17.14. реализуемые (передаваемые) конфискованные и (или)
бесхозяйные подакцизные товары, подакцизные товары, от которых
произошел отказ в пользу государства и которые подлежат обращению в
государственную собственность, промышленной переработке под
контролем уполномоченных органов либо уничтожению.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 17.14 - в редакции постановления Министерства по
налогам и сборам от 21 января 2004 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10523 от
05.02.2004 г.)
17.14. подакцизные товары, принудительно изъятые
уполномоченными государственными органами в соответствии
с действующим законодательством.
-----------------------------------------------------------
Пункт 17 дополнен подпунктом 17.14 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 26 февраля 2003 г. № 21
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9221 от
07.03.2003 г.)
-----------------------------------------------------------
18. В случае, если реализация товаров за пределы Республики
Беларусь (кроме реализации в Российскую Федерацию) осуществляется
через посреднические организации (индивидуальных предпринимателей),
оказывающие услуги по заключению контрактов либо заключившие от
имени или по поручению организации или индивидуального
предпринимателя контракт с нерезидентом Республики Беларусь, в том
числе производящие таможенное оформление вывозимых подакцизных
товаров, плательщики освобождаются от акцизов при представлении в
налоговый орган:
договора с посреднической организацией или индивидуальным
предпринимателем на оказание услуг по реализации (поставке) товаров
нерезиденту Республики Беларусь за пределы Республики Беларусь
(кроме вывоза товаров в Российскую Федерацию);
копии контракта посреднической организации (индивидуального
предпринимателя) с нерезидентом Республики Беларусь;
копии экспортного таможенного разрешения либо заявления о
подтверждении вывоза товаров с отметкой таможенного органа "Товар
вывезен", заверенной маркой таможенного контроля.
-----------------------------------------------------------
Пункт 18 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 8 февраля 2005 г. № 18
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12145 от
18.02.2005 г.)
18. В случае, если реализация товаров за пределы
Республики Беларусь осуществляется через посреднические
организации (индивидуальных предпринимателей), оказывающие
услуги по заключению контрактов либо заключившие от имени
или по поручению организации или индивидуального
предпринимателя контракт с нерезидентом Республики
Беларусь, в том числе производящие таможенное оформление
вывозимых подакцизных товаров, плательщики освобождаются от
акцизов при представлении в налоговый орган:
договора с посреднической организацией или
индивидуальным предпринимателем на оказание услуг по
реализации (поставке) товаров нерезиденту Республики
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13
|
