Стр. 7
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13
1. Сумма акцизов, ¦ ¦ X ¦ ¦ ¦
исчисленная по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
ввезенным товарам, по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
которым установлена ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
адвалорная ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
(процентная) ставка ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
акцизов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-----------------------+-------+------+------------+------+-------
2. Сумма акцизов, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
исчисленная по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
ввезенным товарам, по ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
которым установлена ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
твердая ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
(специфическая) ставка ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
акцизов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-----------------------+-------+------+------------+------+-------
3. ИТОГО ¦ Х ¦ X ¦ X ¦ X ¦
-----------------------+-------+------+------------+------+-------
----------T---------T---------¬
По сроку уплаты ¦ ¦ ¦ ¦
L---------+---------+----------
(число) (месяц) (год)
Руководитель
(индивидуальный предприниматель)___________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер ______________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
-----------------------------------------------------------
Инструкция - в редакции постановления Министерства по
налогам и сборам от 25 января 2006 г. № 12
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14092 от
13.03.2006 г.)
УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Министерства по
налогам и сборам
Республики Беларусь
15.03.2002 № 28
ИНСТРУКЦИЯ
о порядке исчисления и уплаты акцизов
Глава 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Инструкция о порядке исчисления и уплаты акцизов (далее -
Инструкция) разработана на основании Закона Республики Беларусь от
19 декабря 1991 года "Об акцизах" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета
Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 3, ст.53; Ведамасцi Нацыянальнага
сходу Рэспублiкi Беларусь, 1998 г., № 4, ст.22), Соглашения между
Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской
Федерации о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и
импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15 сентября
2004 года и постановления Совета Министров Республики Беларусь от 22
января 2002 г. № 73 "О сроках уплаты акцизов" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., № 13, 5/9817).
-----------------------------------------------------------
Пункт 1 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 8 февраля 2005 г. № 18 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/12145 от 18.02.2005 г.)
1. Инструкция о порядке исчисления и уплаты акцизов
(далее - Инструкция) разработана на основании Закона
Республики Беларусь от 19 декабря 1991 г. № 1321-XII "Об
акцизах" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь,
1992 г., № 3, ст.53; Ведамасцi Нацыянальнага сходу
Рэспублiкi Беларусь, 1998 г., № 4, ст.22; Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., № 40,
2/34; № 57, 2/69; 2000 г., № 13, 2/142; 2002 г., № 8,
2/835).
-----------------------------------------------------------
Глава 2
ПЛАТЕЛЬЩИКИ АКЦИЗОВ
2. Плательщиками акцизов являются юридические лица Республики
Беларусь, иностранные юридические лица и международные организации,
простые товарищества (участники договора о совместной деятельности),
хозяйственные группы (далее - организации) и индивидуальные
предприниматели:
производящие подакцизные товары;
ввозящие подакцизные товары на таможенную территорию Республики
Беларусь и (или) реализующие ввезенные на таможенную территорию
Республики Беларусь подакцизные товары.
Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения
белорусских организаций, имеющие отдельный баланс и текущий
(расчетный) либо иной банковский счет, по соответствующим объектам
обложения акцизами исполняют налоговые обязательства этих
организаций в порядке, установленном настоящей Инструкцией.
Сторона договора простого товарищества, которой поручено
ведение налоговых деклараций (расчетов) с бюджетом и внебюджетными
фондами в связи с осуществлением деятельности простого товарищества,
проходит регистрацию в инспекции Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь (далее - инспекция Министерства по налогам и
сборам) по месту нахождения и представляет в инспекцию Министерства
по налогам и сборам отдельную налоговую декларацию (расчет)
по акцизам по этой деятельности.
Имущество, созданное или приобретенное в ходе деятельности
простого товарищества, и полученные результаты учитываются
обособленно у той стороны договора простого товарищества, которой в
соответствии с договором поручено ведение общих дел сторон договора.
Товары, реализуемые в рамках деятельности простого товарищества,
подлежат обложению акцизами в общеустановленном порядке.
По подакцизным товарам, производимым из давальческого сырья на
территории Республики Беларусь, плательщиками акцизов являются
организации и индивидуальные предприниматели, производящие эти
товары (переработчики).
По подакцизным товарам, производимым из давальческого сырья за
пределами Республики Беларусь, плательщиками акцизов являются
организации (индивидуальные предприниматели), являющиеся
собственниками давальческого сырья, реализующие эти товары.
Давальческим сырьем для целей настоящей Инструкции являются
сырье, материалы, продукция, передаваемые их владельцами
(собственниками) без оплаты другим организациям и индивидуальным
предпринимателям (исключая сырье, материалы, продукцию,
приобретенные у этих организаций и индивидуальных предпринимателей)
для производства подакцизных товаров путем переработки (доработки),
включая розлив.
По подакцизным товарам, переданным в аренду (лизинг) на
территории Республики Беларусь, плательщиком акцизов является
арендодатель (лизингодатель).
По подакцизным товарам, переданным в аренду (лизинг) за
пределами территории Республики Беларусь, плательщиком акцизов
является арендатор (лизингополучатель).
При реализации ввезенных на таможенную территорию Республики
Беларусь подакцизных товаров по договорам комиссии, другим
аналогичным договорам с нерезидентами Республики Беларусь
плательщиками акцизов являются организации и индивидуальные
предприниматели, которым поручена реализация подакцизных товаров.
-----------------------------------------------------------
Пункт 2 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 21 января 2004 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10523 от
05.02.2004 г.)
2. Плательщиками акцизов являются юридические лица
(включая предприятия с иностранными инвестициями и
иностранные юридические лица), филиалы, представительства и
другие структурные подразделения юридических лиц, имеющие
обособленный (отдельный) баланс и расчетный (текущий) или
иной счет, стороны договора простого товарищества
(участники договора о совместной деятельности), которым
поручено ведение общих дел или получившие выручку от этой
деятельности до ее распределения, а также индивидуальные
предприниматели (далее - налогоплательщики):
производящие подакцизные товары;
ввозящие подакцизные товары на таможенную территорию
Республики Беларусь и (или) реализующие ввезенные на
таможенную территорию Республики Беларусь подакцизные
товары.
Сторона договора простого товарищества, которой поручено
ведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами в связи
с осуществлением деятельности простого товарищества,
проходит регистрацию в инспекции Министерства по налогам и
сборам Республики Беларусь (далее - инспекция Министерства
по налогам и сборам) по месту нахождения и представляет в
инспекцию Министерства по налогам и сборам отдельный расчет
по акцизам по этой деятельности.
Имущество, созданное или приобретенное в ходе
деятельности простого товарищества, и полученные результаты
учитываются обособленно у той стороны договора простого
товарищества, которой в соответствии с договором поручено
ведение общих дел сторон договора. Товары, реализуемые в
рамках деятельности простого товарищества, подлежат
обложению акцизами в общеустановленном порядке.
По подакцизным товарам, производимым из давальческого
сырья на территории Республики Беларусь, плательщиками
акцизов являются юридические лица и индивидуальные
предприниматели, производящие эти товары (переработчики).
По подакцизным товарам, производимым из давальческого
сырья за пределами Республики Беларусь, плательщиками
акцизов являются юридические лица (индивидуальные
предприниматели), являющиеся собственниками давальческого
сырья, реализующие эти товары.
Давальческим сырьем для целей настоящей Инструкции
являются сырье, материалы, продукция, передаваемые их
владельцами (собственниками) без оплаты другим юридическим
лицам и индивидуальным предпринимателям (исключая сырье,
материалы, продукцию, приобретенные у этих юридических лиц
и индивидуальных предпринимателей) для производства
подакцизных товаров путем переработки (доработки), включая
розлив.
По подакцизным товарам, переданным в аренду (лизинг) на
территории Республики Беларусь, плательщиком акцизов
является арендодатель (лизингодатель).
По подакцизным товарам, переданным в аренду (лизинг) за
пределами территории Республики Беларусь, плательщиком
акцизов является арендатор (лизингополучатель).
При реализации ввезенных на таможенную территорию
Республики Беларусь подакцизных товаров по договорам
комиссии, другим аналогичным договорам с нерезидентами
Республики Беларусь плательщиками акцизов являются
юридические лица и индивидуальные предприниматели, которым
поручена реализация подакцизных товаров.
-----------------------------------------------------------
При ввозе на территорию Республики Беларусь из Российской
Федерации подакцизных товаров, приобретенных по договорам комиссии,
поручения и другим аналогичным договорам (включая заключенные с
нерезидентами Республики Беларусь), плательщиками акцизов являются
комиссионер, поверенный или другое аналогичное лицо, осуществившее
ввоз товаров.
Плательщиками акцизов не являются организации и индивидуальные
предприниматели, осуществляющие ввоз остатков автомобильного
бензина, дизельного топлива и иного топлива, используемого в
качестве автомобильного, имеющихся в баке транспортного средства в
результате его заправки, и остатков масла для дизельных и (или)
карбюраторных (инжекторных) двигателей, приобретенного водителем для
ремонта в результате поломки транспортного средства за пределами
территории Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
Пункт 2 дополнен частями одиннадцатой и двенадцатой
постановлением Министерства по налогам и сборам от 8
февраля 2005 г. № 18 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/12145 от 18.02.2005 г.)
-----------------------------------------------------------
3. Настоящая Инструкция не регулирует вопросы уплаты акцизов
при таможенном оформлении товаров.
Глава 3
ОБЛАГАЕМЫЕ ТОВАРЫ (ПРОДУКЦИЯ) И СТАВКИ АКЦИЗОВ
4. На всей территории Республики Беларусь действуют единые
ставки акцизов как для товаров, произведенных плательщиками акцизов,
так и для товаров, ввозимых плательщиками акцизов на таможенную
территорию Республики Беларусь и (или) реализуемых на таможенной
территории Республики Беларусь.
Ставки акцизов на товары могут устанавливаться в абсолютной
сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров (твердые
(специфические) ставки) или в процентах от стоимости товаров
(адвалорные ставки).
Ставки акцизов устанавливаются Советом Министров Республики
Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
Часть третья пункта 4 - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам от 26 февраля 2003 г. № 21
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9221 от
07.03.2003 г.)
Ставки акцизов установлены постановлением Совета
Министров Республики Беларусь от 28 января 1998 г. № 111 "О
ставках акцизов по подакцизным товарам" (Собрание декретов,
указов Президента и постановлений Правительства Республики
Беларусь, 1998 г., № 3, ст.69).
-----------------------------------------------------------
5. Акцизами облагаются следующие товары (продукция):
спирт гидролизный технический;
спиртосодержащие растворы, за исключением:
растворов с денатурированными добавками;
спиртосодержащих лекарственных, лечебно-профилактических,
диагностических средств и препаратов, допущенных к производству и
(или) применению на территории Республики Беларусь в установленном
законодательством порядке;
спиртосодержащих средств, изготавливаемых аптечными
организациями по индивидуальным рецептам, включая гомеопатические
препараты;
спиртосодержащих средств и препаратов ветеринарного назначения,
допущенных к производству и (или) применению на территории
Республики Беларусь в установленном законодательством порядке;
спиртосодержащих парфюмерно-косметических средств;
алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликеро-водочные
изделия, коньяки, вино и иная алкогольная продукция, за исключением
коньячного спирта и виноматериалов);
пиво;
табачная продукция;
нефть сырая;
автомобильные бензины, дизельное топливо, иное топливо,
используемое в качестве автомобильного, масло для дизельных и (или)
карбюраторных (инжекторных) двигателей;
ювелирные изделия;
микроавтобусы и автомобили легковые (коды по Товарной
номенклатуре внешнеэкономической деятельности Содружества
Независимых Государств (далее - ТН ВЭД СНГ) 8702, 8703 и 8704), в
том числе и переоборудованные в грузовые, вне зависимости от
рабочего объема двигателя, за исключением легковых автомобилей,
предназначенных для профилактики и реабилитации инвалидов.
К микроавтобусам относятся автомобили, предназначенные для
перевозки не более 17 человек (включая водителя), а также грузовые
фургоны (код 8704 ТН ВЭД СНГ) грузоподъемностью не более 1,25 тонны,
в том числе переоборудованные из микроавтобусов (коды 8702, 8703
ТН ВЭД СНГ).
-----------------------------------------------------------
Пункт 5 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 21 января 2004 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10523 от
05.02.2004 г.)
5. Акцизами облагаются следующие товары (продукция):
спирт гидролизный технический;
спиртосодержащие растворы, за исключением:
растворов с денатурированными добавками;
спиртосодержащих лекарственных,
лечебно-профилактических, диагностических средств и
препаратов, допущенных к производству и (или) применению на
территории Республики Беларусь в установленном
законодательством порядке;
спиртосодержащих средств, изготавливаемых аптечными
организациями по индивидуальным рецептам, включая
гомеопатические препараты;
спиртосодержащих средств и препаратов ветеринарного
назначения, допущенных к производству и (или) применению на
территории Республики Беларусь в установленном
законодательством порядке;
спиртосодержащих парфюмерно-косметических средств;
алкогольная продукция (спирт питьевой, водка,
ликеро-водочные изделия, коньяки, вино и иная алкогольная
продукция, за исключением коньячного спирта и
виноматериалов);
пиво;
табачная продукция;
нефть сырая;
автомобильные бензины, дизельное топливо, масло для
дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей;
ювелирные изделия;
микроавтобусы и автомобили легковые (коды по Товарной
номенклатуре внешнеэкономической деятельности Содружества
Независимых Государств (далее - ТН ВЭД СНГ) 8702, 8703 и
8704), в том числе и переоборудованные в грузовые, вне
зависимости от рабочего объема двигателя, за исключением
легковых автомобилей, предназначенных для профилактики и
реабилитации инвалидов.
К микроавтобусам относятся автомобили, предназначенные
для перевозки не более 17 человек (включая водителя), а
также грузовые фургоны (код 8704 ТН ВЭД СНГ)
грузоподъемностью не более 1,25 тонны, в том числе
переоборудованные из микроавтобусов (коды 8702, 8703 ТН ВЭД
СНГ).
-----------------------------------------------------------
6. Перечень облагаемых акцизами товаров может уточняться
Президентом Республики Беларусь.
7. Алкогольные напитки и табачные изделия, предназначенные для
реализации, подлежат маркировке акцизными марками. Порядок
маркировки и уплаты акцизов по таким товарам устанавливается Советом
Министров Республики Беларусь.
8. Местные Советы депутатов, а также местные исполнительные и
распорядительные органы не имеют права устанавливать льготы по
акцизам.
Глава 4
ОБЪЕКТ ОБЛОЖЕНИЯ И ОБЛАГАЕМЫЙ ОБОРОТ
9. Объект обложения акцизами в зависимости от установленных в
отношении подакцизных товаров ставок акцизов определяется:
9.1. по подакцизным товарам, ввозимым на таможенную территорию
Республики Беларусь, в отношении которых установлены:
9.1.1. твердые (специфические) ставки акцизов - как объем
ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении;
9.1.2. адвалорные (процентные) ставки акцизов - как таможенная
стоимость, увеличенная на подлежащие уплате суммы таможенной пошлины
и сборов за таможенное оформление;
9.2. при реализации ввезенных на таможенную территорию
Республики Беларусь подакцизных товаров, в отношении которых
установлены:
9.2.1. твердые (специфические) ставки акцизов - как объем
реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении, при ввозе
которых на таможенную территорию Республики Беларусь уплата акцизов
не производилась, а также при отсутствии копии статистической
декларации;
9.2.2. адвалорные (процентные) ставки акцизов - как стоимость
(без учета акцизов) реализованных подакцизных товаров;
9.3. по произведенным подакцизным товарам, в отношении которых
установлены:
9.3.1. твердые (специфические) ставки акцизов - как объем
произведенных подакцизных товаров в натуральном выражении;
9.3.2. адвалорные (процентные) ставки акцизов - как стоимость
подакцизных товаров, определяемая исходя из отпускных цен, без учета
акцизов;
9.4. по подакцизным товарам, произведенным из давальческого
сырья на территории Республики Беларусь, в отношении которых
установлены:
9.4.1. твердые (специфические) ставки акцизов - как объем
произведенных из давальческого сырья подакцизных товаров в
натуральном выражении;
9.4.2. адвалорные (процентные) ставки акцизов - как стоимость
подакцизных товаров, определяемая исходя из максимальных отпускных
цен, без учета акцизов на аналогичные (идентичные) товары
собственного производства (из собственного сырья) на момент передачи
готовых товаров, при их отсутствии - исходя из рыночных цен,
сложившихся в данном регионе на аналогичные (идентичные) товары в
предыдущем отчетном периоде. Передел ювелирных изделий по заказам
физических лиц из принадлежащих им ювелирных изделий, драгоценных
камней и лома драгоценных изделий не является объектом обложения
акцизами;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 9.4.2 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 21 января 2004 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10523 от
05.02.2004 г.)
9.4.2. адвалорные (процентные) ставки акцизов - как
стоимость подакцизных товаров, определяемая исходя из
максимальных отпускных цен, без учета акцизов на
аналогичные товары собственного производства (из
собственного сырья) на момент передачи готовых товаров, при
их отсутствии - исходя из рыночных цен, сложившихся в
данном регионе на аналогичные товары в предыдущем отчетном
периоде. Передел ювелирных изделий по заказам физических
лиц из принадлежащих им ювелирных изделий, драгоценных
камней и лома драгоценных изделий не является объектом
обложения акцизами;
-----------------------------------------------------------
9.5. по подакцизным товарам, произведенным из давальческого
сырья за пределами территории Республики Беларусь, в отношении
которых установлены:
9.5.1. твердые (специфические) ставки акцизов - как объем
реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении;
9.5.2. адвалорные (процентные) ставки акцизов - как стоимость
(без учета акцизов) реализованных подакцизных товаров;
9.6. при натуральной оплате труда подакцизными товарами
собственного производства, при обмене с участием подакцизных
товаров, при их передаче безвозмездно или по ценам ниже рыночных,
использовании подакцизных товаров на собственные нужды, в отношении
которых установлены:
9.6.1. твердые (специфические) ставки акцизов - как объем таких
товаров;
9.6.2. адвалорные (процентные) ставки акцизов - как стоимость
подакцизных товаров, определяемая исходя из максимальных отпускных
цен, без учета акцизов на аналогичные (идентичные) товары
собственного производства на момент передачи готовых товаров, при их
отсутствии - исходя из рыночных цен, сложившихся в данном регионе на
аналогичные (идентичные) товары в предыдущем отчетном периоде;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 9.6.2 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 21 января 2004 г. № 11
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10523 от
05.02.2004 г.)
9.6.2. адвалорные (процентные) ставки акцизов - как
стоимость подакцизных товаров, определяемая исходя из
максимальных отпускных цен, без учета акцизов на
аналогичные товары собственного производства на момент
передачи готовых товаров, при их отсутствии - исходя из
рыночных цен, сложившихся в данном регионе на аналогичные
товары в предыдущем отчетном периоде;
-----------------------------------------------------------
9.7. при передаче (получении) в аренду (лизинг) подакцизных
товаров, в отношении которых установлены:
9.7.1. твердые (специфические) ставки акцизов - как объем таких
товаров;
9.7.2. адвалорные (процентные) ставки акцизов - как контрактная
стоимость (без учета акцизов) подакцизных товаров.
10. При исчислении акцизов (кроме акцизов, взимаемых при ввозе
подакцизных товаров) в облагаемый оборот включаются фактически
отгруженные (переданные, использованные на собственные нужды) в
отчетном периоде подакцизные товары.
11. Датой фактической реализации (датой включения в облагаемый
оборот за отчетный налоговый период) подакцизных товаров
признается:
11.1. либо день отгрузки подакцизных товаров и предъявления
покупателю расчетных документов;
11.2. либо день зачисления денежных средств от покупателя на
счет плательщика, а в случае реализации подакцизных товаров за
наличные денежные средства - день поступления указанных денежных
средств в кассу плательщика, но не позднее 60 дней со дня отгрузки
подакцизных товаров.
В случае определения даты реализации в соответствии с
подпунктом 11.2 настоящего пункта при уступке плательщиком за
отгруженные подакцизные товары права требования другому лицу датой
реализации подакцизных товаров признается дата передачи плательщиком
права требования третьему лицу на основании заключенного договора,
но не позднее 60 дней со дня отгрузки подакцизных товаров.
В случае определения даты реализации в соответствии с
подпунктом 11.2 настоящего пункта при переводе долга плательщиком на
покупателя подакцизных товаров датой реализации подакцизных товаров
признается дата перевода плательщиком долга на основании
заключенного договора, но не позднее 60 дней со дня отгрузки
подакцизных товаров.
В случае определения даты реализации в соответствии с
подпунктом 11.2 настоящего пункта при финансировании под уступку
денежного требования (факторинге) датой реализации подакцизных
товаров признается дата оплаты фактором денежных требований без
права регресса, но не позднее 60 дней со дня отгрузки подакцизных
товаров. В случае, когда условиями платежа предусмотрено право
регресса, датой реализации признается дата погашения уступленных
денежных требований плательщиком (должником), но не позднее 60 дней
со дня отгрузки подакцизных товаров.
В случае определения даты реализации в соответствии с
подпунктом 11.2 настоящего пункта при использовании вексельной формы
датой реализации признается дата поступления векселя, дата зачета
взаимных требований за отгруженные подакцизные товары, но не позднее
60 дней со дня отгрузки подакцизных товаров.
Поступление денежных средств на счет плательщика или в кассу
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13
|
