Стр. 11
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14
"Реализация продукции (работ, услуг), включая расходы по реализации,
то есть суммы, отнесенные с кредита счета 43 в дебет счета 46).
19. При наличии на предприятиях облагаемой и льготируемой
продукции и отсутствии раздельного учета затрат по ней материальные
затраты при определении фактической добавленной стоимости
распределяются по удельному весу выручки, полученной от реализации
необлагаемой продукции (работ, услуг), в общем объеме выручки от
реализации.
В случае наличия на предприятии льготируемой продукции в
течение года не в каждом отчетном периоде либо имеющей разовый
характер, материальные затраты для определения фактической
добавленной стоимости распределяются в том периоде, в котором
имелась льготируемая продукция. При составлении расчетов по налогу в
последующие периоды эти затраты, а также соответствующая им выручка
в определении удельного веса и распределении материальных затрат не
участвуют и отражаются в расчетах в ранее определенных размерах.
-----------------------------------------------------------
Приложение 1.8. - с изменениями, внесенными приказом
Министерства транспорта и коммуникаций от 23 июля 1998 г. N
146 - Ц (зарегистрирован в Национальном реестре - N 8/4625
от 19.12.2000 г.)
(Извлечение из Методических указаний ГГНИ при Кабинете
Министров Республики Беларусь от 21.05.1996 № 12
"О порядке исчисления налога на добавленную стоимость")
III. Материальные затраты
13. При определении добавленной стоимости, облагаемой налогом,
к материальным затратам относится:
а) стоимость использованных на производство:
- приобретаемых со стороны сырья и материалов, которые входят в
состав вырабатываемой продукции, образуя ее основу, или являются
необходимым компонентом при изготовлении продукции (проведения
работ, оказания услуг);
- сырье и материалы собственного производства, используемые при
изготовлении продукции (проведении работ, оказании услуг);
- покупных материалов, используемых в процессе производства
продукции (работ, услуг) для обеспечения нормального
технологического процесса и для упаковки продукции, или расходуемых
на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение
испытаний, контроля, содержание, ремонт и эксплуатация оборудования,
зданий, сооружений, других основных фондов и прочее), а также
запасных частей для ремонта оборудования, износ инструментов,
приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования и
других средств труда, не относимых к основным фондам, износ
спецодежды и других малоценных предметов;
- покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов,
подвергающихся в дальнейшем монтажу или дополнительной обработке на
данном предприятии;
- работ и услуг производственного характера, выполняемых
сторонними предприятиями или производствами и хозяйствами
предприятия, не относящимися к основному виду деятельности, а также
предпринимателями без образования юридического лица;
- природного сырья (отчисления на воспроизводство
минерально-сырьевой базы, на рекультивацию земель, осуществляемых
специализированными предприятиями, плата за древесину, отпускаемую
на корню, а также за другие природные ресурсы, используемые
предприятиями в пределах установленных норм, определяемых в
установленном законодательством порядке);
- приобретаемого со стороны топлива всех видов, расходуемого на
технологические цели, выработку всех видов энергии (электрической,
тепловой, сжатого воздуха, холода и других видов), отопление зданий,
транспортные работы по обслуживанию производства, выполняемые
транспортом предприятия;
- покупной энергии всех видов (электрической, тепловой, сжатого
воздуха, холода и других видов), расходуемой на технологические,
энергетические, двигательные и другие производственные и
хозяйственные нужды предприятия. Затраты на производство
электрической и других видов энергии, вырабатываемых самим
предприятием, а также на трансформацию и передачу покупной энергии
до места ее потребления включаются в соответствующие элементы
затрат.
Стоимость использованных в производстве собственных сырья и
материалов, работ и услуг производственного характера, выполняемых
подразделениями предприятия, учитывается при определении добавленной
стоимости только в части материальных затрат;
- потерь от недостачи материальных ресурсов в пределах норм
естественной убыли;
- платежи предприятий за допустимые (в пределах установленных
лимитов) выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду;
- платежи по обязательным видам страхования, по страхованию
имущества юридических лиц, грузов и риска непогашения кредитов, а
также отдельных категорий работников по перечню, утвержденному
Кабинетом Министров Республики Беларусь, перечисленные страховым
организациям, зарегистрированным в Республике Беларусь; суммы,
перечисленные иностранным перестраховщикам, только в случае
невозможности заключения договоров перестрахования со страховыми
организациями Республики Беларусь на основании заключения
Государственного страхового надзора при Министерстве финансов
Республики Беларусь;
- плата по процентам за ссуды (кроме процентов по просроченным
и отсроченным ссудам и ссудам, полученным на восполнение недостатка
собственных оборотных средств и на приобретение основных фондов и
нематериальных активов);
- оплата услуг связи, вычислительных центров, банков;
- плата сторонним организациям за пожарную и сторожевую охрану,
включая оплату работ по сооружению охранно-пожарной сигнализации на
действующих объектах;
- плата за подготовку и переподготовку кадров;
- оплата консультационных, информационных и аудиторских услуг,
выполняемых соответствующими организациями;
- авторское вознаграждение, выплачиваемое в соответствии с
действующим законодательством;
- компенсация за износ использованных для нужд предприятия
личных транспортных средств, оборудования, инструментов и
приспособлений;
- оплата работ по сертификации продукции;
- плата за аренду в случае аренды отдельных объектов основных
производственных фондов;
- командировочные расходы в пределах установленных
законодательством норм;
- представительские расходы на прием и обслуживание делегаций и
отдельных лиц, в том числе иностранных, - по нормативам в порядке,
утверждаемом Кабинетом Министров Республики Беларусь;
- оплата услуг банков, предприятий, организаций по
осуществлению в соответствии с заключенными договорами
торгово-комиссионных (факторинговых) операций;
- расходы предприятий по приобретению тары и упаковки,
полученных от поставщиков материальных ресурсов, за вычетом
стоимости этой тары по цене ее возможного использования в тех
случаях, когда цены на них установлены особо, сверх цены этого
ресурса. В тех случаях, когда стоимость тары, принятой от
поставщиков с материальным ресурсом, включена в его цену, из общей
суммы затрат по его приобретению исключается стоимость тары по цене
ее возможного использования или реализации (с учетом затрат на ее
ремонт в части материалов);
- расходы на рекламу, фирменную и специальную одежду - по
нормативам в порядке, утверждаемом Кабинетом Министров Республики
Беларусь.
Материальные затраты, входящие в состав себестоимости продукции
(работ, услуг), но не относящиеся к вышеперечисленным, также
учитываются в составе материальных затрат при определении
налогооблагаемой добавленной стоимости.
14. Включение сырья, материалов и других материальных ресурсов
в состав себестоимости производится по стоимости фактических затрат,
связанных с их производством или приобретением.
Стоимость материальных ресурсов, отражаемая по элементу
"Материальные затраты", формируется исходя из цен приобретения
(включая таможенные пошлины, налог на добавленную стоимость и
акцизы), наценок (надбавок), комиссионных вознаграждений,
уплачиваемых снабженческим и внешнеэкономическим организациям,
стоимость услуг товарных бирж, включая брокерские услуги, таможенных
пошлин, плата за транспортировку, хранение и доставку,
осуществляемые сторонними организациями.
15. Из затрат на материальные ресурсы, включаемых в
себестоимость продукции, исключается стоимость возвратных отходов.
Под возвратными отходами производства понимаются остатки сырья,
материалов, полуфабрикатов, теплоносителей и других видов
материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства
продукции (работ, услуг), утратившие полностью или частично
потребительские качества исходного ресурса (химические или
физические свойства) и в силу этого используемые с повышенными
затратами (понижением выхода продукции) или вовсе не используемые по
прямому назначению.
Не относятся к возвратным отходам остатки материальных
ресурсов, которые в соответствии с установленной технологией
передаются в другие цеха, подразделения в качестве полноценного
материала для производства других видов продукции (работ, услуг).
Не относится к отходам также попутная (сопряженная) продукция,
перечень которой устанавливается в отраслевых методических
рекомендациях, согласованных с Министерством финансов Республики
Беларусь.
Возвратные отходы оцениваются в порядке, изложенном в Основных
положениях по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции
(работ, услуг), утвержденных Госэкономпланом, Министерством финансов
и Государственным комитетом по статистике и анализу 19 февраля 1993
г.
16. В состав материальных затрат включаются суммы налогов и
неналоговых платежей в бюджет, относимых на себестоимость продукции,
кроме отчислений в фонд социальной защиты населения Республики
Беларусь, в государственный фонд содействия занятости.
17. В состав материальных затрат также не включаются:
- амортизация основных фондов;
- индексация амортизационных отчислений;
- износ нематериальных активов.
При этом к нематериальным активам относятся право пользования
природными ресурсами, патенты, лицензии, ноу-хау, программные
продукты, монопольные права и привилегии (включая лицензии на
определенные виды деятельности), организационные расходы, торговые
марки, товарные знаки, брокерские места, иные права и нематериальные
активы;
- пособия в связи с потерей трудоспособности из-за
производственных травм, выплачиваемые на основании судебных
решений;
- отчисления филиалов, представительств и других обособленных
структурных подразделений, не имеющих юридической самостоятельности,
на содержание аппарата управления предприятий, производственных
объединений и трестов;
- расходы на оплату труда и иные расходы, не относящиеся к
материальным затратам.
18. Материальные затраты в себестоимости реализованной
продукции (работ, услуг) определяются нарастающим итогом исходя из
удельного веса материальных затрат в общем объеме затрат на
производство продукции (работ, услуг) в отчетном периоде.
При этом удельный вес материальных затрат в общем объеме затрат
на производство определяется как отношение материальных затрат (по
дебету счета 20 "Основное производство", включая материальные
затраты по счету 43), к общим затратам на производство (по дебету
счета 20, включая затраты по счету 43). При определении удельного
веса могут быть использованы и другие счета затрат. Материальные
затраты в себестоимости реализованной продукции (работ, услуг)
определяются путем умножения определенного указанным методом
удельного веса на фактическую себестоимость реализованной продукции
(по дебету счета 46 "Реализация продукции (работ, услуг)", включая
расходы по реализации, т.е. суммы отнесенные с кредита счета 43 в
дебет счета 46).
19. При наличии на предприятиях облагаемой и льготируемой
продукции и отсутствии раздельного учета затрат по ней материальные
затраты при определении фактической добавленной стоимости
распределяются по удельному весу выручки, полученной от реализации
необлагаемой продукции (работ, услуг), в общем объеме выручки от
реализации.
В случае наличия на предприятии льготируемой продукции в
течение года не в каждом отчетном периоде, либо имеющей разовый
характер, материальные затраты для определения фактической
добавленной стоимости распределяются в том периоде, в котором
имелась льготируемая продукция. При составлении расчетов по налогу в
последующие периоды эти затраты, а также соответствующая им выручка
в определении удельного веса и распределении материальных затрат не
участвуют и отражаются в расчетах в ранее определенных размерах.
-----------------------------------------------------------
Приложение 1.9
Перечень видов выплат, на которые не начисляются взносы по
государственному социальному страхованию
(Утвержден постановлением коллегии Министерства социальной
защиты и Министерства труда Республики Беларусь
от 19.06.1996 № 7/41)
1. Компенсация за неиспользованный отпуск.
2. Выходное пособие (компенсация) при прекращении трудового
договора (контракта).
3. Государственные пособия, выплачиваемые за счет средств
государственного бюджета, пособия по государственному социальному
страхованию.
4. Единовременные выплаты (стоимость подарков) в связи с
юбилейными датами рождения работников.
5. Заработная плата за дни работы без выплаты вознаграждения
работнику за труд, перечисляемая в соответствующий бюджет или
благотворительные фонды.
6. Вознаграждения за открытия, изобретения и рационализаторские
предложения.
7. Суммы, выплачиваемые работникам при служебных командировках
(суточные, проездные, квартирные) в пределах норм, установленных
законодательством.
8. Надбавки к заработной плате, выплачиваемые работникам
отдельных отраслей экономики (связи, железнодорожного, речного,
автомобильного транспорта, шоссейных дорог, гражданского воздушного
флота и другим работникам) в связи с подвижным (разъездным)
характером работы.
9. Надбавки к заработной плате взамен суточных работникам,
командированным для выполнения монтажных, наладочных и строительных
работ, надбавки за вахтовый метод работы, а также полевое
довольствие работникам геологических партий, экспедиций,
нефтеразведок и другим работникам, занятым на полевых работах.
10. Выплаты единовременного пособия, суточных и квартирных при
переводе, приеме и направлении на работу в другую местность, а также
возмещение гражданам в соответствии с законодательством Республики
Беларусь расходов, связанных с переездом (стоимость проезда, провоза
имущества и т.п.).
11. Льготы и компенсации, предоставляемые в соответствии с
Законом Республики Беларусь "О социальной защите граждан,
пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС", кроме доплат к
заработной плате гражданам, работающим на территории радиоактивного
загрязнения, и оплаты дополнительного отпуска.
12. Государственные премии в области науки, техники,
литературы, искусства, архитектуры и в других областях
деятельности.
13. Награды в денежном или в натуральном выражении,
присуждаемые за призовые места в соревнованиях, смотрах, конкурсах
(за исключением профессиональных, финансирование которых
производится за счет средств нанимателя).
14. Пособия, выплачиваемые в соответствии с действующим
законодательством нанимателями за время отпуска, предоставляемого
перед началом работы выпускникам высших, средних специальных учебных
заведений и других учреждений профессионального образования.
15. Стипендии студентам и учащимся высших, средних специальных
и профессионально-технических учебных заведений, а также аспирантам,
докторантам, клиническим ординаторам.
16. Выплаты учащимся профессионально-технических училищ и школ,
производимые этими учебными заведениями за выполненные работы в
рамках учебной программы.
17. Стоимость выдаваемых в соответствии с нормами,
установленными законодательством Республики Беларусь, специальной
одежды, специальной обуви, других средств индивидуальной защиты,
мыла, смывающих и обезжиривающих средств, молока или других
равноценных пищевых продуктов, а также лечебно-профилактического
питания или, в соответствующих законодательству случаях, сумма
денежного возмещения затрат по их приобретению.
18. Оклады за звание действительного члена и
члена-корреспондента Академии наук Республики Беларусь.
19. Единовременные выплаты работникам в связи с выходом на
пенсию, доплаты и надбавки к пенсиям, выплачиваемые за счет средств
нанимателя.
20. Суммы, выплачиваемые в соответствии с законодательством
Республики Беларусь для оплаты предоставляемых работникам жилых
помещений, коммунальных услуг, топлива.
21. Стоимость льгот по проезду, предоставляемых отдельным
категориям работников в соответствии с законодательством Республики
Беларусь.
22. Суммы средств, выдаваемые нанимателями работникам,
нуждающимся в улучшении жилищных условий, на индивидуальное жилищное
строительство для внесения взносов в жилищно-строительные
кооперативы или на погашение кредитов, использованных на указанные
цели, а также на погашение кредитов на строительство садовых домиков
и гаражей.
23. Единовременные выплаты в связи с чрезвычайными ситуациями
природного, техногенного и иного характера, производимые на
основании решений органов государственной власти и органов местного
самоуправления.
24. Суммы материальной помощи, оказываемой работникам в
соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь, а
также в связи с постигшим их стихийным бедствием, пожаром, хищением
имущества, увечьем, тяжелой болезнью, смертью их близких
родственников.
25. Суммы материальной помощи работникам, выплачиваемые из
средств нанимателя, стоимость бесплатных или льготных путевок
(курсовок) и иные выплаты в целях социальной защиты работников по
месту основной работы, не превышающих в совокупности 15 минимальных
заработных плат в год (каждому работнику, на момент начисления).
26. Стоимость приобретенных за счет средств нанимателя путевок
в детские оздоровительные учреждения.
27. Суммы, выплачиваемые в соответствии с законодательством
Республики Беларусь в качестве возмещения ущерба, причиненного
работнику увечьем либо иным повреждением здоровья.
28. Страховые платежи (взносы), уплачиваемые нанимателем в
соответствии с законодательством Республики Беларусь в пользу
отдельных категорий работников по договорам обязательного
государственного личного страхования.
29. Доходы по акциям и другие доходы, получаемые от участия
работников в управлении собственностью предприятия (дивиденды,
проценты).
30. Поощрительные выплаты за счет профсоюзных взносов
активистам-общественникам, кроме выплат лицам, избранным в
профсоюзные органы.
Приложение 1.10
Перечень видов выплат (расходов), включаемых и не включаемых в
состав фонда заработной платы
(Извлечение из Инструкции по статистике численности работников
и заработной платы, утв. приказом Министерства статистики
и анализа Республики Беларусь 19.12.1994 г № 12,
с учетом изменений, внесенных письмом министерства
от 5.01.1996 № 0106/18)
9. Состав фонда заработной платы
71. В состав фонда заработной платы включаются следующие
выплаты в денежной и натуральной формах:
71.1. Заработная плата в денежной форме
из нее:
заработная плата за выполненную работу;
выплаты стимулирующего характера;
выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и
условиями труда;
оплата за неотработанное время;
денежные компенсации;
71.2. Заработная плата в натуральной форме.
72. При составлении статистической отчетности по труду
показываются денежные суммы, начисленные к выплате в соответствии с
платежными документами, по которым с работниками были произведены
расчеты по заработной плате. Указанные суммы приводятся "брутто",
т.е. включая налоги и другие удержания в соответствии с
законодательством ("нетто" - денежные суммы, начисленные к выплате
без подоходного налога и обязательного взноса работника в фонд
социальной защиты населения).
73. Суммы, начисленные за ежегодные, ежегодные дополнительные и
дополнительные отпуска, показываются в отчетном месяце только в
сумме, приходящейся на дни отпуска в отчетном месяце. Суммы,
причитающиеся за дни отпуска в следующем месяце, включаются,
соответственно, в отчет следующего месяца.
74. При составлении отчетов по труду данные о заработной плате
за соответствующий период прошлого года показываются в методологии,
принятой в отчетном периоде текущего года.
75. При натуральной форме оплаты труда и предоставлении
трудовых и социальных льгот в отчет по труду включаются суммы исходя
из средней цены реализации за отчетный период.
76. В состав фонда заработной платы включаются все расходы
предприятия на заработную плату как в денежной, так и в натуральной
форме, независимо от источника финансирования их выплат.
10. Заработная плата в денежной форме
77. Заработная плата за выполненную работу:
77.1. заработная плата, начисленная за выполненную работу
(проработанное время) по сдельным расценкам, тарифным ставкам,
должностным окладам или в процентах от выручки, в долях от прибыли,
включая суммы индексации заработной платы в связи с повышением цен
на товары и услуги;
77.2. процентное или комиссионное начисление независимо от
того, выплачивается ли оно дополнительно к тарифной ставке (окладу)
или является основной оплатой;
77.3. заработная плата рабочих, руководителей и специалистов
предприятий, освобожденных и не освобожденных от основной работы и
привлекаемых для подготовки, переподготовки и повышения квалификации
работников, для руководства производственной практикой учащихся и
студентов;
77.4. оплата за производство продукции (работ, услуг),
признанной браком не по вине работника;
77.5. оплата простоев не по вине работника;
77.6. суммы, начисленные за выполненную работу лицам,
привлеченным для работы на предприятии согласно специальным
договорам с государственными организациями (на предоставление
рабочей силы), как выданные непосредственно этим лицам, так и
перечисленные государственным организациям;
77.7. заработная плата студентов высших учебных заведений и
учащихся средних специальных учебных заведений, проходящих
производственную практику на предприятиях и зачисленных на рабочие
места;
77.8. заработная плата в окончательный расчет по завершению
года (или иного периода), обусловленная системами оплаты труда в
сельскохозяйственных предприятиях;
77.9. заработная плата работников бухгалтерий за выполнение
письменных поручений работников о перечислении из причитающейся им
заработной платы страховых взносов по договорам добровольного
страхования;
77.10. доплаты за совмещение профессий, расширение зоны
обслуживания, выполнение обязанностей отсутствующего работника;
77.11. заработная плата работников, состоящих в штате
предприятия, за выполнение кроме основной работы (оговоренной
трудовым договором) работ по заключенным договорам
гражданско-правового характера (включая договора подряда);
77.12. авторский гонорар работникам искусства, редакций, газет
и журналов, телеграфного агентства, издательств, радио, телевидения
и других предприятий и (или) оплата их труда, осуществляемая по
ставкам (расценкам) авторского (постановочного) вознаграждения,
начисленные на данном предприятии;
77.13. заработная плата лиц, принятых на работу по
совместительству из других предприятий;
77.14. заработная плата работников, не состоящих в штате
предприятия:
77.14.1. за выполнение разовых работ (ремонт инвентаря, побелка
и покраска, консультации врачей в медицинских учреждениях, работы по
экспертизе и т.п.); за выполнение работ по заключенным договорам
гражданско-правового характера, включая договора подряда, если
расчеты с работниками за выполненную работу производятся
непосредственно самим предприятием. Размер средств на оплату труда
этих работников определяется исходя из сметы работ (услуг) по
договору и платежным документам;
77.14.2. гонорар, начисленный внештатным работникам (за чтение
лекций, выступления по радио и телевидению, за переводы и т.п.);
77.14.3. суммы премий, вознаграждений и социальных льгот,
начисленные работникам, не состоящим в штате предприятия
(освобожденные профсоюзные работники и др.);
77.14.4. заработная плата учащихся профессионально-технических
и приравненных к ним учебных заведений, проходящих производственную
практику, учащихся общеобразовательных школ в период
профессиональной ориентации.
78. Выплаты стимулирующего характера:
78.1. надбавки к тарифным ставкам и окладам (за
профессиональное мастерство, высокие квалификационные классы,
высокие достижения в труде и т.д.);
78.2. надбавки к заработной плате за продолжительность
непрерывной работы (вознаграждения за выслугу лет, стаж работы);
78.3. премии за производственные результаты, включая премии за
экономию конкретных видов материальных ресурсов и др.;
78.4. премии, выплачиваемые за счет средств специального
назначения и целевых поступлений, единовременные поощрения;
78.4.1. премии за содействие изобретательству и
рационализации;
78.5. вознаграждения по итогам годовой работы;
78.6. ежегодные доплаты к отпуску (материальная помощь к
отпуску);
78.7. суммы чистой прибыли, выплаченные членам трудового
коллектива в денежной форме.
79. Выплаты компенсирующего характера, связанные с условиями
труда и режимом работы:
79.1. доплаты за условия труда (за работу в тяжелых и вредных,
а также в особо тяжелых и особо вредных условиях труда);
79.2. доплаты к тарифным ставкам (должностным окладам) за
работу в зонах радиоактивного загрязнения;
79.3. выплаты надбавок за работу в местностях с тяжелыми
климатическими условиями;
79.4. доплаты за работу в ночное время, за работу в
многосменном режиме;
79.5. доплаты работникам, постоянно занятым на подземных
работах, за нормативное время их передвижения в шахте от ствола к
месту работы и обратно;
79.6. надбавки к заработной плате за каждые сутки,
выплачиваемые с момента выезда до возвращения к месту нахождения
предприятия, в котором работник работает (работники связи,
железнодорожного, речного, автомобильного транспорта, шоссейных
дорог, гражданского воздушного флота) и другим работникам,
постоянная работа которых протекает в пути или имеет разъездной
характер;
79.7. надбавки за подвижной и разъездной характер работ для
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14
|
