Стр. 2
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4
27.1. планирование финансово-хозяйственной деятельности:
наличие утвержденных в установленном порядке планов работы
воинской части (отдельной службы), актуальность, целенаправленность
и конкретность планируемых мероприятий, фактическое выполнение
планов;
реальность и обоснованность смет расходов, заявок - оборотных
ведомостей, заявок и требований на денежные и материальные средства,
своевременность представления их в довольствующие органы Вооруженных
Сил (далее - довольствующие органы);
участие начальников служб воинской части в планировании
финансово-хозяйственной деятельности;
обоснованность и реальность дополнительной потребности в
денежных средствах, основание к их истребованию, причины
дополнительной потребности;
наличие случаев расходования денежных средств сверх назначений
по соответствующим статьям классификации расходов сметы Министерства
обороны, причины их образования;
своевременность представления в вышестоящий орган проектов
смет на планируемый период, соответствие их установленным формам;
обоснованность включения планируемых расходов в проекты смет,
наличие и правильность применения установленных норм и тарифов,
соответствие планов материального и технического обеспечения планам
финансирования;
своевременность представления донесений об уменьшении
назначенных по смете расходов денежных средств, необходимость в
которых отпала;
соблюдение установленного порядка заключения бюджетного года,
наличие случаев незаконного списания в расход денежных сумм с одних
сметных подразделений или видов средств и зачисление их на другие
сметные подразделения или виды средств с целью сокрытия остатков и
перерасходов денежных средств;
27.2. организация финансово-хозяйственной деятельности:
осуществление мероприятий по экономному и целесообразному
расходованию денежных и материальных средств, мобилизации и
использованию внутренних источников на нужды воинской части;
своевременность, объективность докладов командиру воинской
части о состоянии финансового и войскового хозяйства, наличие
предложений по улучшению финансово-хозяйственной деятельности,
принятые по ним решения;
наличие утвержденных должностных обязанностей личного состава
служб, их выполнение;
обеспеченность воинской части нормативными правовыми актами
Республики Беларусь, регламентирующими финансово-хозяйственную
деятельность, состояние их учета и хранения, своевременность и
полнота внесения изменений и дополнений, доведение требований
нормативных правовых актов Республики Беларусь и решений командира
воинской части до исполнителей, осуществление контроля за их
выполнением;
организация специальной подготовки личного состава служб;
организация работы начальников служб по разъяснению личному
составу законодательства Республики Беларусь, регламентирующего
финансово-хозяйственную деятельность;
наличие отдельных оборудованных помещений для размещения служб
и обеспечение сохранности денежных и других документов;
готовность служб к работе в особых условиях;
состояние производственной и исполнительской дисциплины и мер
по ее укреплению;
соблюдение установленных правил ведения и хранения книги
замечаний и предложений, реализации внесенных в нее замечаний и
предложений.
28. При проверке состояния складов, технологических
сооружений, зданий и иных помещений, условий хранения и содержания
материальных средств следует проверять:
28.1. состояние складов, технологических сооружений, зданий и
иных помещений:
обеспеченность воинской части необходимыми складскими
помещениями и технологическими сооружениями;
организацию и осуществление охраны складов, хранилищ для
хранения вооружения и военной техники (далее - ВВТ) и другого
военного имущества;
соответствие состояния резервуаров, крыш, дверей, стен, окон
складских помещений требованиям, обеспечивающим сохранность
материальных средств;
противопожарное состояние зданий и помещений для хранения
материальных средств;
санитарное состояние складов и прилегающей к ним территории;
состояние подъездов, фронтов погрузки и механизации погрузочно-
разгрузочных работ;
обеспеченность складских помещений инструментом для
производства работ, измерительными приборами, хозяйственным
инвентарем, их состояние;
наличие стенда с образцами необходимой документации;
28.2. условия хранения и содержания материальных средств:
оборудование складских помещений стеллажами, полками, шкафами,
поддонами, контейнерами, настилами, столами;
правильность размещения и укладки материальных средств при их
хранении, наличие при необходимости ярлыков с указанием наименования
имущества и материалов, сортов, размеров и так далее;
соблюдение установленных правовыми актами Министерства обороны
требований, касающихся порядка хранения материальных средств по
соответствующим службам;
обеспечение надлежащих условий хранения для каждого вида
материальных средств.
29. При проверке фактического наличия и качественного
состояния материальных средств, наличия денежных средств в кассе и
на текущих счетах, ценных бумаг, бланков строгой отчетности,
кассовой и авансовой дисциплины, операций по текущим счетам
необходимо проверять:
29.1. фактическое наличие и качественное состояние
материальных средств:
соответствие фактического наличия материальных средств на
складах, в подразделениях, у материально ответственных лиц данным
учета. Проверка фактического наличия материальных средств проводится
путем взвешивания, пересчета, обмера, замера, измерения материалов,
а также подсчета по заводской маркировке при условии, что упаковка
стандартная, неповрежденная, с сохранением заводских пломб и
маркировок. При нарушении пломб и маркировок проводятся взвешивание
и пересчет;
соответствие фактической комплектности материальных средств
описям, данным технических паспортов (формуляров);
соответствие качественного состояния материальных средств
государственным стандартам, техническим условиям, положениям,
инструкциям и руководствам. Результаты проверки фактического наличия
и качественного состояния материальных средств записываются в
ведомость по каждому складу (подразделению). По окончании проверки
составляются ведомости наличия и качественного состояния
материальных средств по всем складам (подразделениям). Если в
процессе проверки наличия материальных средств работа завершена не
полностью, то хранилища и склады опечатываются двумя печатями -
материально ответственного лица и работника контролирующего органа.
В этом случае доступ должностных лиц на склады осуществляется только
в присутствии работника контролирующего органа. Во время проверки
фактического наличия прием и выдача материальных средств не
проводятся, за исключением материальных средств, необходимых для
обеспечения повседневной деятельности воинской части. Выдача
указанных материальных средств в этом случае согласуется с
работником контролирующего органа. Определение фактического наличия
материальных средств на основании данных книг учета или карточек
учета без взвешивания, пересчета, обмера или замера запрещается;
29.2. фактическое наличие денежных средств в кассе, ценных
бумаг, ценностей, бланков строгой отчетности, кассовую дисциплину:
соответствие предъявленных наличных денег, ценных бумаг,
ценностей и бланков строгой отчетности остаткам, числящимся на день
проверки в денежном журнале (кассовой книге), книге учета ценных
подарков, книге учета денег и ценностей, принадлежащих больным,
находящимся на излечении в военном медицинском учреждении, книге
учета бланков строгой отчетности. Проверка наличия денег, ценных
бумаг и ценностей в кассе, бланков строгой отчетности проводится
внезапно в начале проверки (ревизии) в присутствии начальника
финансовой службы и лица, ответственного за ведение кассовых
операций. Одновременно с проверкой кассы воинской части проводятся
внезапные проверки наличия денег и бланков строгой отчетности во
всех подсобных предприятиях, осуществляющих в разрешенных случаях
прием наличных денег.
По усмотрению работника контролирующего органа в период
проверки (ревизии) могут проводиться повторные проверки кассы.
Если при проверке кассы будут предъявлены надлежаще
оформленные денежные документы, не проведенные по книгам финансового
учета, то указанные документы в присутствии работника
контролирующего органа проводятся по книгам финансового учета, кроме
раздаточных ведомостей на выплату личному составу денежного
довольствия (заработной платы) за очередной платежный период,
которые проводятся по учету в сроки, установленные законодательством
Республики Беларусь, и после этого в денежном журнале (кассовой
книге) выводятся итоги и остатки.
При наличии раздаточных ведомостей на выплату личному составу
денежного довольствия (заработной платы), не проведенных по учету,
работник контролирующего органа проверяет законность произведенных
выплат, подсчитывает выданную по этим ведомостям сумму и исключает
ее из остатка, числящегося по денежному журналу (кассовой книге) на
день проверки.
Результаты проверки наличия денег с указанием суммы остатка
записываются цифрами и прописью в денежном журнале (кассовой книге)
и подписываются проверяющим и лицом, ответственным за ведение
кассовых операций. В последующем эта запись переносится в акт
проверки (ревизии). После окончания проверки (ревизии) работник
контролирующего органа в денежном журнале (кассовой книге) ниже
записи о внезапной проверке кассы делает запись следующего
содержания: «Проведена проверка (ревизия) финансово-хозяйственной
деятельности за период с «__» ___________ 200_ г. (статья денежного
журнала № _______) по «__» _______ 200_ г. (статья денежного журнала
№ __) включительно. Кроме того, проверены кассовые операции за ранее
проверенный период с «__» _______ 200_ г. (статья денежного журнала
№ _______) по «__»____________ 200_ г. (статья денежного журнала
№ _______). По результатам проверки составлен акт (справка).».
Если при проверке кассы будут выявлены расхождения между
учетными данными и фактическим наличием денег, ценных бумаг,
ценностей и бланков строгого учета, то составляется промежуточный
акт. При этом излишествующие суммы денег, ценные бумаги и ценности
немедленно в присутствии работника контролирующего органа
приходуются по учету, а выявленная недостача наличных денег и ценных
бумаг списывается в расход по денежному журналу (кассовой книге) на
основании приказа командира воинской части за счет источника
денежных средств, определяемого командиром воинской части, и
записывается в книгу учета недостач. Недостача денежных средств у
подотчетного лица записывается в книгу учета недостач и списывается
за счет средств того сметного подразделения (вида средств), по
которому была выдана подотчетная сумма. Недостающие в кассе ценности
списываются в расход по книге учета ценных подарков после записи в
книгу учета недостач.
Если в процессе проверки (ревизии) работником контролирующего
органа будут установлены ошибки, повлекшие возникновение недостач,
то внесенная в погашение недостачи сумма может быть возвращена лицу,
внесшему деньги в кассу, если недостача наличных денег была погашена
и отражена в финансовом учете в установленном порядке при ее
возникновении;
условия хранения и обеспечение сохранности наличных денежных
средств в воинской части и при их доставке, в том числе состояние
технической укрепленности кассы, выделение автомобильного транспорта
и вооруженной охраны для перевозки денег из учреждения банка;
соблюдение кассовой дисциплины, выполнение требований
законодательства Республики Беларусь, регулирующего вопросы ведения
кассовых операций в наличных белорусских рублях и иностранной
валюте;
полнота и своевременность оприходования наличных денежных
средств, полученных в учреждении банка и из других источников;
соблюдение установленного лимита остатка наличных денег в
кассе;
полнота и своевременность сдачи в учреждение банка остатков
неиспользованных денежных средств и кассовой выручки;
соблюдение порядка расчета наличными денежными средствами
между субъектами хозяйствования;
наличие фактов досрочной выплаты в неразрешенных случаях
денежного довольствия (заработной платы), а также выдачи наличных
денег по распискам;
законность и целесообразность совершенных кассовых операций,
достоверность и правильность отражения их по учету;
своевременность и правильность сдачи подсобными предприятиями
воинской части в финансовый орган принятых ими в установленных
законодательством Республики Беларусь случаях наличных денег;
наличие договора о полной материальной ответственности с
работником, ответственным за ведение кассовых операций, правильность
оформления приема и сдачи дел, денежных средств и ценностей при
временном убытии из воинской части начальника финансового органа или
лица, ответственного за ведение кассовых операций, а также после их
возвращения;
полнота и своевременность оприходования бланков строгой
отчетности, полученных от учреждения банка и довольствующего органа;
своевременность, правильность списания и уничтожения
использованных бланков строгой отчетности;
29.3. наличие денежных средств на текущих счетах, операции по
текущим счетам, авансовую дисциплину:
соответствие остатков денежных средств на день начала проверки
(ревизии), выведенных по денежному журналу, остаткам на тот же день
по выпискам из текущих счетов воинской части в учреждении банка;
учет чековых книжек, полученных из учреждения банка,
правильность использования чеков (по корешкам чековых книжек) и
соблюдение порядка их списания;
наличие случаев предварительной подписи командиром воинской
части незаполненных чеков и заверенных печатью с изображением
Государственного герба Республики Беларусь. При выявлении таких
чеков работник контролирующего органа немедленно погашает их
перечеркиванием, о чем делает соответствующую запись в акте;
полнота оприходования сумм, поступивших от довольствующего
финансового органа, путем сверки данных учета воинской части с
данными довольствующего финансового органа об отпущенных
(перечисленных) воинской части денежных средствах;
полнота и своевременность оприходования сумм, поступивших на
текущие счета воинской части от юридических и физических лиц, путем
сверки данных учета воинской части с копиями платежных поручений
(объявлений), полученных от учреждения банка. В случае отсутствия
документов на суммы, поступившие на текущий счет воинской части
(кроме поступивших от довольствующего финансового органа), эти
документы истребуются от учреждения банка или от соответствующих
плательщиков;
соответствие записей в денежном журнале и в выписках из
текущих счетов по перечисленным воинской частью суммам записей с
записями в копиях платежных поручений с отметками на них учреждения
банка и документах, послуживших основанием для перечисления денежных
средств;
наличие случаев использования текущих счетов воинской части
для перечисления денежных средств, получения наличных денег и других
целей в интересах сторонних организаций и физических лиц;
соблюдение установленного порядка перечисления сумм налогов и
неналоговых платежей в доход бюджета и внебюджетные фонды.
При проверке правильности отражения операций по текущим счетам
в денежном журнале работник контролирующего органа сверяет
соответствие номеров корреспондирующих балансовых счетов учреждения
банка, указанных в выписках из текущих счетов, с существом
произведенных операций.
Выписки из текущих счетов тщательно сверяются с подлинными
лицевыми счетами непосредственно в учреждении банка. Сверкой
устанавливается соответствие всех записей в выписках из текущих
счетов записям в подлинных лицевых счетах. В случае выявления
расхождений записей в выписках с подлинными записями в учреждении
банка проверяющий выясняет их причины и составляет акт, в котором
излагаются выявленные расхождения и указываются документы, на
основании которых учреждением банка произведены записи. Копии этих
документов прилагаются к акту. Акт подписывается работником
контролирующего органа, главным бухгалтером учреждения банка и
начальником финансового органа воинской части.
По перечисленным денежным средствам с текущих счетов воинской
части за товары, работы (услуги) в необходимых случаях проводится
сверка взаимных расчетов и проверка законности операций
непосредственно в субъектах предпринимательской деятельности,
осуществлявших поставку товара, выполнение работ, оказание услуг. По
перечисленным суммам налогов и неналоговых платежей проводится
проверка полноты расчетов по данным соответствующих местных
финансовых органов. Результаты сверок оформляются двусторонними
актами;
законность и правильность перечисления авансов субъектам
предпринимательской деятельности, осуществлявшим поставку товара,
выполнение работ, оказание услуг, своевременность их погашения;
правильность выдачи подотчетных сумм и своевременность их
погашения. При необходимости проверяется наличие подотчетных сумм
или денежных оправдательных документов у подотчетных лиц;
соблюдение установленного порядка отнесения под отчет
субъектам предпринимательской деятельности сумм, перечисленных с
текущих счетов в порядке предварительной оплаты, и списания этих
сумм с подотчета только после получения и оприходования товаров,
приемки выполненных работ, оказанных услуг;
своевременность поставки предварительно оплаченных товаров,
выполнения работ, оказания услуг. В необходимых случаях работник
контролирующего органа принимает меры к возврату денежных средств от
субъектов предпринимательской деятельности, несвоевременно
поставивших товары, выполнивших работы (услуги), и зачислению их на
текущий счет воинской части;
соответствие остатка подотчетных сумм по денежному журналу на
день начала проверки (ревизии) сумме остатков за подотчетными лицами
и организациями по книге подотчетных сумм;
своевременность истребования авансовых отчетов от подотчетных
лиц и принятые меры к взысканию просроченной дебиторской
задолженности, при наличии фактов нарушения авансовой дисциплины -
меры, принятые к виновным.
30. При проверке правильности приобретения товаров, работ
(услуг), расчетов с поставщиками (подрядчиками), законности
расходования материальных и денежных средств проверяется:
30.1. правильность приобретения товаров, работ (услуг),
расчетов с поставщиками (подрядчиками):
соблюдение установленного порядка закупок товаров, работ и
услуг на тендерной основе;
соблюдение порядка оформления и заключения договоров, наличие
разрешительных документов (лицензий, разрешений);
наличие случаев заключения договоров на приобретение товаров,
работ (услуг) при отсутствии плановых назначений на эти цели;
соблюдение установленных сроков оплаты, условий и сроков
поставки продукции (выполнения работ, оказания услуг), правильность
произведенных расчетов;
наличие случаев закупки товаров в излишнем количестве,
ненужных и непригодных для использования;
случаи оплаты бестоварных счетов;
законность и полнота расчетов по возвратной таре, наличие
остатков тары и меры, принимаемые к ее использованию или сдаче по
принадлежности;
полнота и своевременность применения установленной
ответственности за нарушение условий договора, претензионная работа;
соблюдение порядка составления (оформления) товарных, товарно-
транспортных накладных (формы ТТН-1 и ТН-2);
правильность и своевременность оприходования товарно-
материальных ценностей;
30.2. законность расходования материальных и денежных средств:
правильность отнесения расходов на соответствующие статьи
сметы Министерства обороны, наличие фактов использования денежных
средств не по целевому назначению;
наличие расходов, наносящих вред Министерству обороны (уплата
штрафов, пени, неустоек за невыполнение договорных обязательств,
несвоевременный возврат тары, возмещение вреда гражданам и
организациям, в том числе за дорожно-транспортные происшествия, в
случае незаконного увольнения с военной службы (работы)
военнослужащих (гражданского персонала) и другие). Кроме того,
устанавливаются должностные лица, в результате действия
(бездействия) которых причинен вред государству, принимаемые меры к
возмещению вреда и предупреждению таких нарушений;
обоснованность и целесообразность назначения служебных
командировок, законность расходования денежных средств на их оплату;
правильность использования денежных средств, выделенных на
строительство, реконструкцию, капитальный и текущий ремонт. При этом
устанавливается наличие проектно-сметной документации, прошедшей
государственную вневедомственную экспертизу в установленном порядке,
наличие разрешения на производство строительных и ремонтных работ,
выданного органами государственного строительного надзора,
соответствие порядка проведенных подрядных торгов установленным
требованиям, наличие лицензий у подрядных организаций, действующих
на территории Республики Беларусь, на выполнение соответствующих
видов работ, наличие договора строительного подряда на строительство
объекта, соблюдение установленных договором строительного подряда
сроков завершения строительства объектов, правильность составления
актов приемки выполненных работ, при этом проверяется техническая
готовность оплаченных работ, этапов (комплексов) работ и объекта
строительства в целом, наличие по данным учета прихода и списания
строительных материалов, использованных для выполнения работ,
правильность авансирования, оплаты работ в соответствии с графиком
платежей, соответствие размера средств, направленных на оплату
строительства объекта, договорной цене, установленной в договоре
строительного подряда. Кроме того, проводятся контрольные обмеры
фактически выполненных работ;
законность выплаты денежной компенсации взамен
продовольственного пайка;
правильность расходования денежных средств на оплату проезда
внутригородским транспортом, необходимость приобретения проездных
билетов для должностных лиц воинской части;
законность оплаты почтовой корреспонденции, случаи оплаты
почтовой корреспонденции, не связанной со служебной деятельностью,
наличие фактов отправки поздравительных открыток за счет бюджетных
средств, соблюдение норм коллективной подписки;
целесообразность и необходимость установки и оплаты телефонных
аппаратов, в том числе на служебных автомобилях, эксплуатации
телетайпов, прямых и соединительных линий связи, правильность
применения тарифов за их установку и по абонентской плате за
средства связи;
законность оплаты телефонных переговоров, меры, принимаемые по
учету и контролю за ведением междугородных телефонных переговоров,
наличие фактов оплаты за счет бюджетных средств междугородных
переговоров по личным вопросам;
правильность использования денежных средств на обязательное
страхование гражданской ответственности владельцев транспортных
средств;
правильность оплаты стоимости пошива обмундирования
военнослужащим;
правильность применения цен и тарифов при оплате счетов банно-
прачечных предприятий за помывку военнослужащих срочной военной
службы, стирку белья и химическую чистку обмундирования;
законность и обоснованность расходования денежных средств на
приобретение спортивного имущества, соблюдение лимита денежных
средств, выделенных на указанные цели, наличие случаев приобретения
имущества сверх установленной номенклатуры и норм;
правильность расходования денежных средств на ремонт мебели;
правильность использования денежных средств на проведение
учебно-тренировочных сборов и соревнований (наличие утвержденных
планов, состав команд, законность зачисления на питание и
правильность расчетов на него, соблюдение установленных сроков
проведения сборов и соревнований), лимитов и норм расходования
денежных средств;
соблюдение норм и тарифов при оплате за коммунальные услуги за
счет бюджетных средств;
законность выплаты за счет бюджетных средств всех видов премий
и выплат, кроме относящихся к денежному довольствию (заработной
плате);
законность и обоснованность приобретения, списания запасных
частей, оборудования и материалов на содержание, эксплуатацию и
текущий ремонт ВВТ;
законность и правильность выплат денежной компенсации
военнослужащим, занимающим жилые помещения по договору найма
(поднайма), своевременность прекращения выплат денежной компенсации
военнослужащим, потерявшим право на ее получение;
законность, правильность и своевременность совершения операций
по поступлению, перемещению и выбытию материальных средств;
законность расходования материальных средств, соответствие
количества выданного имущества нормам;
соблюдение установленного порядка при списании имущества,
пришедшего в негодность, снижении его категории, соблюдение сроков
носки специальной одежды и форменного обмундирования;
законность представления, получения и правильность
использования безвозмездной (спонсорской) помощи;
наличие случаев нарушения законодательства Республики Беларусь
при безвозмездной передаче государственного имущества в пользование
юридических и физических лиц;
наличие фактов использования транспортных средств не по
назначению, достоверность учета пробега, объема выполненных работ,
соблюдение установленных норм расхода горючего и смазочных
материалов;
полнота закладки продуктов в котел в столовой воинской части,
соответствие полученного для приготовления пищи количества и
ассортимента продуктов накладной и раскладке продуктов,
приготовленных блюд - раскладке продуктов;
законность и экономическая целесообразность содержания
войсковых бань и прачечных, степень использования их мощностей,
рентабельность;
наличие фактов списания материальных средств сверх
установленных норм естественной убыли;
соблюдение установленного порядка разделки и утилизации
списанных материальных средств, полнота оприходования запасных
частей, узлов и агрегатов, полученных в результате разделки и годных
к использованию.
31. При проверке состояния учета денежных и материальных
средств, отчетности и делопроизводства проверяются:
31.1. состояние учета денежных и материальных средств:
наличие утвержденной учетной политики, соответствие форм
ведения и организации финансового и материального учета ее условиям;
организация налогового учета, его соответствие
законодательству Республики Беларусь;
наличие положенных книг и карточек учета, их оформление и
соответствие установленным нормам, правильность перенесения остатков
из книг предыдущих лет, своевременность и правильность записи
приходных и расходных операций в книгах учета;
наличие и подлинность первичных оправдательных документов,
подтверждающих финансовые и хозяйственные операции, правильность
выведенных в них арифметических расчетов и итогов, соответствие
установленным формам, правильность их оформления и отражения в
соответствующих книгах учета;
своевременность и полнота постановки на учет закупленных и
поступивших из иных источников материальных средств, наличие отметок
на документах об оприходовании этих ценностей и принятии их на
хранение;
полнота учета затрат на содержание в разрешенных случаях
военнослужащих и гражданского персонала других республиканских
органов государственного управления, правильность составления и
своевременность представления отчетности о расходах на их
содержание;
31.2. состояние отчетности и делопроизводства:
правильность составления и своевременность представления
отчетности об использовании денежных и материальных средств;
достоверность представляемой государственной статистической
отчетности, случаи ее искажения и принятые меры к виновным лицам;
правильность ведения книг учета денежных средств, книг и
карточек учета материальных ценностей, соблюдение установленных
правил их хранения;
наличие дел для хранения документов по движению и
использованию материальных и денежных средств;
обеспечение сохранности оправдательных документов;
соблюдение установленных сроков хранения документов,
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4
|
