Стр. 2
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4
по каждому складу (подразделению).
27. По окончании проверки составляются ведомости фактического
наличия и качественного состояния материальных средств по всем
складам (подразделениям), которые прилагаются к акту ревизии.
28. Если в процессе проверки наличия материальных средств
работа завершена не полностью, то хранилища и склады опечатываются
двумя печатями - материально ответственного лица и работника
контролирующего органа. В этом случае доступ должностных лиц на
склады производится только в присутствии работника контролирующего
органа.
29. Во время проверки фактического наличия прием и выдача
(отпуск) материальных и денежных средств не производятся, за
исключением материальных и денежных средств, необходимых для
повседневной жизнедеятельности воинской части. Выдача указанных
материальных средств в этом случае согласуется с работником
контролирующего органа.
30. Определение фактического наличия материальных и денежных
средств на основании данных книг учета или карточек учета без
взвешивания, пересчета, обмера или замера запрещается.
31. Проверив фактическое наличие материальных и денежных
средств, работник контролирующего органа приступает к проверке
правильности приема, выдачи (отпуска), изменения качественного
состояния, обоснованности и целесообразности закупки и расходования
материальных и денежных средств, а также их списания путем
тщательного анализа приходных и расходных документов, сличения
приходных документов (нарядов, накладных, талонов чековых требований
и других) с записями в книгах и карточках учета.
32. В целях определения законности и целесообразности
расходования материальных и денежных средств по прямому назначению,
соблюдения норм довольствия и выявления фактов их расходования сверх
установленных норм или не по назначению работник контролирующего
органа проверяет книги и карточки учета, расходные накладные,
ведомости и отчеты о расходе материальных и денежных средств,
инспекторские свидетельства на списание материальных средств за счет
государства и другие расходные документы. Работник контролирующего
органа на каждом проверенном документе, а также на последнем листе
дела с учетными документами делает отметку "Проверено" и указывает
дату проведения проверки. Отметка подписывается проверяющим (при
наличии личной печати "Обревизовано"- заверяется ею).
33. Одновременно с проверкой обоснованности приема и выдачи
(отпуска) материальных и денежных средств работник контролирующего
органа проверяет состояние их учета, правильность и своевременность
записей приходно-расходных операций, итогов и остатков в книгах и
карточках учета, наличие и порядок ведения формуляров (паспортов) на
военное имущество, обоснованность списания в расход недостающих и
утраченных материальных и денежных средств, достоверность и
своевременность записи выявленных утрат и недостач в книге учета
недостач воинской части.
34. Работник контролирующего органа обязан проверить наличие
положенных книг и карточек учета, правильность учета и хранения
бланков строгой отчетности (книжки, отдельные бланки чековых
требований, аттестаты на имущество, продовольствие, доверенности и
другие), обоснованность списания недостающих и утраченных
материальных средств.
При проверке бланков строгой отчетности он проверяет:
своевременность и полноту оприходования поступивших в воинскую
часть бланков строгой отчетности;
соблюдение установленного порядка расходования (выдачи) и
уничтожения бланков строгой отчетности;
соответствие фактического наличия бланков строгой отчетности
данным учета;
правильность ведения учета бланков строгой отчетности,
своевременность представления отчетов об их расходовании и
достоверность этих отчетов.
При выявлении недостачи бланков строгого учета проверяющий
вносит предложение командиру воинской части о назначении служебного
расследования.
35. Правильность записей в книгах и карточках учета проверяется
путем сличения их с подлинными приходными и расходными документами.
Для подтверждения прихода и расхода материальных и денежных средств
принимаются только полностью оформленные документы. В расходных
ведомостях проверяются итоги, наличие росписей за полученные
материальные и денежные средства, соответствие присвоенного номера и
даты записи.
36. При проверке талонов чековых требований, бланков
доверенностей работник контролирующего органа сличает их с корешками
и устанавливает, все ли использованные талоны чековых требований,
доверенности подшиты в дела как приходные документы и все ли
полученные по ним материальные и денежные средства проведены по
книгам и карточкам учета.
37. По окончании проверки состояния учета и отчетности
проверяющий делает вывод о правильности ведения документации по
проверяемой службе.
38. В ходе проверки (ревизии) работник контролирующего органа
производит сличение данных фактического наличия с данными учета, о
чем составляется ведомость наличия и качественного состояния
материальных средств, которая является неотъемлемой частью акта
ревизии.
39. Проверка правильности расчетов с поставщиками проводится
путем встречных проверок, проверки приходных и расходных документов
и сверки их с данными учета финансового органа воинской части. При
этом необходимо установить наличие надлежаще оформленных договоров,
порядок их исполнения, применялись ли санкции к поставщикам,
обоснованность цен, своевременность оплаты поставок, не было ли
допущено переплат, незаконного авансирования поставщиков, наличие
дебиторской задолженности и принятие мер по ее взысканию.
40. Аналогично проводится проверка правильности и
своевременности расчетов с потребителями, в ходе которой
устанавливаются законность отпуска (выдачи) материальных средств
юридическим и физическим лицам, в том числе и личному составу, факты
отпуска материальных средств без предоплаты, принятие мер по
взысканию задолженности, полнота оприходования денежных средств,
поступивших от потребителей.
41. При проверке состояния контроля за финансовой и
хозяйственной деятельностью, мероприятиями по обеспечению
сохранности материальных и денежных средств анализируются
планирование, организация, качество и эффективность работы
внутрипроверочных комиссий, должностных лиц воинской части, причины
возникновения утрат материальных и денежных средств, своевременность
возмещения причиненного вреда, обоснованность привлечения к
материальной ответственности, а также полнота учета утрат и
недостач.
42. При проверке организации и состояния экономической работы
работник контролирующего органа устанавливает:
наличие и степень выполнения плана экономической работы;
реальность запланированных мероприятий по экономии материальных
и денежных средств;
своевременность и достоверность учета экономии материальных и
денежных средств;
правильность и обоснованность исчисления экономического
эффекта;
своевременность реализации предложений, направленных на
экономию материальных и денежных средств;
обоснованность и порядок реализации излишествующих материальных
средств.
43. Внезапная проверка производится в присутствии начальника
финансовой службы (органа) и кассира. При этом проверяется все, что
хранится в кассе и денежном ящике, сдаваемом под охрану в нерабочее
время: деньги, ценные бумаги, ценности, бланки строгой отчетности,
счета и иные документы. Одновременно с ревизией кассы воинской части
проводятся внезапные проверки наличия денег и бланков строгой
отчетности во всех подсобных хозяйствах, осуществляющих в
разрешенных случаях прием наличных денег.
По усмотрению работника контролирующего органа в период
проверки (ревизии) могут производиться повторные ревизии кассы.
Проверяющий устанавливает соответствие предъявленных наличных
денег, ценных бумаг, ценностей и бланков строгой отчетности
остаткам, числящимся на день проверки в денежном журнале (кассовой
книге), книге учета ценных подарков, книге учета денег и ценностей,
принадлежащих больным, находящимся на излечении в военно-лечебных
учреждениях, и книге учета бланков строгой отчетности.
Если при проверке (ревизии) будут предъявлены надлежаще
оформленные денежные документы, не проведенные по книгам финансового
учета, то указанные документы в присутствии работника
контролирующего органа проводятся по книгам финансового учета, кроме
раздаточных ведомостей на выплату всему личному составу денежного
довольствия и заработной платы за очередной платежный период,
которые проводятся по учету в сроки, установленные Положением о
финансовом хозяйстве воинской части в Вооруженных Силах Республики
Беларусь, введенным в действие приказом Министра обороны Республики
Беларусь от 26 декабря 1996 г. № 678 (далее - Положение), и после
этого в денежном журнале (кассовой книге) выводятся итоги и
остатки.
При наличии раздаточных ведомостей на выплату всему личному
составу денежного довольствия и заработной платы, не проведенных по
учету, работник контролирующего органа проверяет законность
произведенных выплат, подсчитывает выданную по этим ведомостям сумму
и исключает ее из остатка, числящегося по денежному журналу
(кассовой книге) на день проверки.
Результаты проверки наличия денег с указанием суммы остатка
записываются цифрами и прописью в денежном журнале (кассовой книге)
и подписываются проверяющим и кассиром. В последующем эта запись
переносится в акт проверки (ревизии). После окончания проверки
(ревизии) работник контролирующего органа в денежном журнале
(кассовой книге) ниже записи о внезапной проверке кассы делает
запись следующего содержания: "Проведена проверка (ревизия)
финансовой и хозяйственной деятельности за период с "__" ___________
200_ г. (статья денежного журнала № _______) по "__" _______ 200_ г.
(статья денежного журнала № __) включительно. Кроме того, проверены
кассовые операции за ранее проверенный период с "__" _______ 200_ г.
(статья денежного журнала № ___) по "__"____________ 200_ г. (статья
денежного журнала № _____). По результатам проверки составлен акт".
Если при ревизии кассы будут выявлены расхождения между
учетными данными и фактическим наличием денег, ценных бумаг,
ценностей и бланков строгого учета, то составляется промежуточный
акт. При этом излишествующие суммы денег, ценные бумаги, ценности и
бланки строгого учета немедленно в присутствии работника
контролирующего органа приходуются по учету, а выявленная недостача
наличных денег и ценных бумаг списывается в расход по денежному
журналу (кассовой книге) на основании приказа командира воинской
части за счет источника денежных средств, определяемого командиром
воинской части, и записывается в книгу учета недостач. Недостача
денежных средств у подотчетного лица записывается в книгу учета
недостач и списывается за счет средств того сметного подразделения
(вида средств), по которому была выдана подотчетная сумма.
Недостающие в кассе ценности списываются в расход по книге учета
ценных подарков после записи в книгу учета недостач.
Если в процессе проверки (ревизии) работником контролирующего
органа будут установлены ошибки, повлекшие возникновение недостач,
то внесенная в погашение недостачи сумма может быть возвращена лицу,
внесшему деньги в кассу, если недостача наличных денег была погашена
и отражена в финансовом учете установленным порядком при ее
возникновении.
44. При проверке кассовой дисциплины работник контролирующего
органа устанавливает:
выполнение установленного Положением порядка получения наличных
денег из учреждения банка, а также их хранения в воинской части, в
частности, выделение автотранспорта и вооруженной охраны для
перевозки денег из учреждения банка, из воинской части в банк и в
отдельно расположенные подразделения; своевременность и полноту
оприходования полученных денег;
соблюдение порядка ежедневной сверки наличия денежных сумм в
денежном ящике (кассе) с данными финансового учета, оформление
справок о наличии денег в кассе на конец рабочего дня и сдачу
денежного ящика (кассы) под охрану установленным порядком, наличие
охранной сигнализации в помещении кассы и ее исправность, соблюдение
порядка опечатывания денежного ящика, наличие вторых экземпляров
ключей от денежного ящика и порядок их хранения;
соблюдение установленного лимита хранения наличных денег в
денежном ящике (кассе) воинской части;
выполнение требований Положения о приеме наличных денег в кассу
воинской части только с выдачей квитанций (форма 11, 11а) и
квитанций к приходным кассовым ордерам;
своевременность и правильность сдачи подсобными хозяйствами
воинской части в финансовую службу принятых ими в установленных
законодательством случаях наличных денег;
соблюдение установленного порядка покупки промышленных товаров
и материалов за наличные деньги и оформления этих покупок;
наличие фактов досрочной выплаты в неразрешенных случаях
денежного довольствия и заработной платы, а также выдачи наличных
денег по распискам;
правильность оформления приема и сдачи дел, денежных средств и
ценностей при временном убытии начальника финансовой службы или
кассира из воинской части и после их возвращения в воинскую часть;
соблюдение установленного порядка безналичных расчетов в
соответствии с законодательством Республики Беларусь.
45. При проверке авансовой дисциплины работник контролирующего
органа устанавливает:
законность и правильность перечисления авансов поставщикам
(исполнителям работ), своевременность их погашения;
правильность выдачи подотчетных сумм и своевременность их
погашения. При необходимости проверяется наличие подотчетных сумм
или денежных оправдательных документов у подотчетных лиц;
соблюдение установленного порядка отнесения под отчет торговым
организациям, поставщикам и исполнителям работ сумм, перечисленных с
текущего счета в порядке предварительной оплаты счетов, и списания
этих сумм с подотчета только после получения и оприходования
ценностей по книгам материального учета, своевременность получения
от поставщиков предварительно оплаченных материальных ценностей (в
необходимых случаях проверяющий принимает меры к отзыву денежных
средств из торговых и других организаций и зачислению их на
расчетный счет воинской части);
соответствие остатка подотчетных сумм по денежному журналу на
день начала ревизии сумме остатков за подотчетными лицами и
организациями по книге подотчетных сумм (в необходимых случаях
работник контролирующего органа проверяет непосредственно на
предприятиях и в организациях реальность числящейся за ними
дебиторской задолженности);
принятие мер к своевременному истребованию авансовых отчетов от
подотчетных лиц и взысканию просроченной дебиторской задолженности;
при наличии фактов нарушения авансовой дисциплины - меры,
принятые к виновным.
46. При проверке наличия денежных средств и операций по
расчетному счету работник контролирующего органа устанавливает:
соответствие остатка денежных средств на день начала проверки
(ревизии), выведенного по денежному журналу, остатку на тот же день
по выписке из текущего счета воинской части в учреждении банка и
правильность оформления банком выписки;
учет чековых книжек, полученных из учреждения банка,
правильность использования чеков (по корешкам чековых книжек) и
соблюдение порядка их списания;
не допускается ли предварительная подпись командиром воинской
части незаполненных чеков и не заверяются ли подписанные им чеки
печатью с изображением Государственного герба Республики Беларусь и
со своим наименованием воинской части (при выявлении таких чеков
проверяющий немедленно погашает их перечеркиванием, о чем делает
запись в акте);
полноту оприходования сумм, поступивших от довольствующего
финансового органа, путем сверки данных учета воинской части с
данными довольствующего финансового органа об отпущенных
(перечисленных) воинской части денежных средствах;
оприходование сумм, поступивших на текущий счет воинской части
от предприятий, организаций и отдельных лиц, путем сверки данных
учета воинской части с копиями платежных поручений (объявлений),
полученных от учреждения банка при выписках из текущего счета, в
случае отсутствия документов на суммы, поступившие на текущий счет
воинской части (кроме поступивших от довольствующего финансового
органа), эти документы истребуются от учреждения банка или от
соответствующих плательщиков;
соответствие записей в денежном журнале и в выписках из
текущего счета по перечисленным воинской частью суммам путем сверки
этих записей с записями в копиях платежных поручений с отметками на
них учреждения банка и документами, послужившими основанием для
перечисления денежных средств;
полноту и своевременность оприходования полученных наличных
денег в учреждении банка путем сверки записей в денежном журнале с
записями в выписках из текущего счета и корешках чековых книжек;
использование текущего (расчетного) счета воинской части для
перечисления денежных средств, получения наличных денег и других
целей в интересах сторонних организаций и частных лиц;
соблюдение установленного порядка перечисления сумм налогов и
неналоговых платежей в доход бюджета и внебюджетные фонды.
При проверке правильности отражения операций по расчетному
счету в денежном журнале работник контролирующего органа сверяет
соответствие номеров корреспондирующих балансовых счетов банка,
указанных в выписке из расчетного счета, с существом произведенных
операций.
Выписка из расчетного счета тщательно сверяется с подлинным
лицевым счетом непосредственно в учреждении банка. Сверкой
устанавливается соответствие всех записей в выписке из расчетного
счета записям в подлинном лицевом счете. В случае выявления
расхождений записей в выписках с подлинными записями в учреждении
банка проверяющий выясняет их причины и составляет акт, в котором
излагаются выявленные расхождения и указываются документы, на
основании которых учреждением банка произведены записи. Копии этих
документов прилагаются к акту. Акт подписывается работником
контролирующего органа, главным бухгалтером учреждения банка и
начальником финансового органа (службы) воинской части.
По перечислениям денежных средств с расчетного счета воинской
части за материалы и услуги, особенно сводными платежными
поручениями, в необходимых случаях производится сверка взаимных
расчетов и проверка законности операций непосредственно на
предприятиях, в учреждениях и организациях. По перечислениям сумм
налогов и неналоговых платежей в доход бюджета и во внебюджетные
фонды производится проверка полноты расчетов по данным
соответствующих местных финансовых органов и внебюджетных фондов.
Результаты сверок оформляются двухсторонними актами.
47. При организации проверки работы финансового органа и служб
материального обеспечения работник контролирующего органа
устанавливает:
мероприятия по экономному и целесообразному расходованию
денежных и материальных средств, мобилизации и использованию
внутренних источников на нужды воинской части;
планирование работы служб, актуальность, целенаправленность и
конкретность планируемых мероприятий, фактическое выполнение
планов;
своевременность, объективность докладов командиру воинской
части о состоянии финансового и войскового хозяйства, наличие
предложений по улучшению финансовой и хозяйственной деятельности,
принятые по ним решения;
наличие оформленных функциональных обязанностей личного состава
служб и их выполнение;
обеспеченность воинской части правовыми актами по
финансово-хозяйственным вопросам, учет и хранение этих документов,
своевременность и полноту внесения в них изменений и дополнений,
своевременность доведения требований правовых актов и решений
командира воинской части до исполнителей, контроль за их
выполнением;
организацию специальной подготовки личного состава служб,
знание ими правовых актов, связанных с выполнением служебных
обязанностей;
организацию работы начальников (должностных лиц) служб по
разъяснению личному составу законодательства, руководящих документов
по финансово-хозяйственным вопросам;
наличие отдельных оборудованных помещений для размещения служб
и обеспечение сохранности денежных и других документов;
готовность служб к работе в особых условиях.
48. При проверке состояния внутреннего финансового и
хозяйственного контроля работник контролирующего органа
устанавливает:
своевременность назначения приказом по воинской части состава
внутренних проверочных комиссий по родам войск и службам и
проведения ими проверок (ревизий) финансовой и хозяйственной
деятельности воинской части, фактическое проведение проверок
(ревизий) в установленные сроки и их качество;
выполнение командиром воинской части требований Устава
внутренней службы Вооруженных Сил Республики Беларусь, Положения в
части проведения внезапных проверок наличия денег, ценных бумаг и
ценностей в денежном ящике (кассе) и полноты оприходования по книгам
учета наличных денег, полученных по чекам в учреждении банка,
Положения о войсковом хозяйстве Вооруженных Сил Республики Беларусь,
утвержденного приказом Министра обороны Республики Беларусь от 13
июня 1997 г. № 305, в части контроля за своевременным и всесторонним
обеспечением воинской части и законностью расходования материальных
и денежных средств;
своевременность проверок (ревизий) детских учреждений,
общежитий, бытовых и подсобных хозяйств воинской части другими
должностными лицами служб;
какие меры принимались командиром и другими должностными лицами
воинской части к устранению нарушений и недостатков, выявленных
проверками финансовой и хозяйственной деятельности внутренней
проверочной комиссией и ревизиями.
49. При проверке планирования потребности материальных,
денежных средств и исполнения смет расходов работник контролирующего
органа устанавливает:
реальность и обоснованность смет расходов, заявок оборотных
ведомостей и требований на денежные и материальные средства и
своевременность представления их довольствующему финансовому
органу;
участие начальников служб воинской части в планировании
хозяйственной и финансовой деятельности;
обоснованность и реальность дополнительной потребности в
денежных средствах, основание к их истребованию, причины
дополнительных потребностей;
наличие фактов расходования денежных средств сверх их
назначений по соответствующим статьям классификации расходов сметы
Министерства обороны, причины образования перерасходов;
своевременно и в полном ли объеме установленных форм и
показателей представляются в вышестоящий орган проекты смет на
планируемый период;
имеются ли обоснования для включения планируемых расходов в
проекты смет, наличие и правильность применения установленных норм и
тарифов, увязаны ли планы материально-технического обеспечения с
планами финансирования;
расходуются ли сметные ассигнования по целевому назначению;
наличие фактов расходования денежных средств не по целевому
предназначению с указанием конкретных должностных лиц, принявших
решение об их использовании не по назначению;
своевременность представления донесений об уменьшении
назначенных по смете расходов денежных средств, необходимость в
которых отпала;
соблюдение установленного порядка заключения бюджетного года,
наличие случаев незаконного списания в расход денежных сумм с одних
сметных подразделений или видов средств и зачисление их на другие
сметные подразделения или виды средств с целью сокрытия остатков и
перерасходов денежных средств, правильность авансирования
организаций, своевременность истребования дебиторской задолженности,
реальность остатков денежных средств с учетом дебиторской и
кредиторской задолженности.
50. При проверке финансового учета, отчетности и
делопроизводства работник контролирующего органа устанавливает:
наличие книг финансового учета, предусмотренных Положением в
части оформления книг учета, и соответствие их установленным формам,
правильность перенесения остатков из предыдущих книг,
своевременность и правильность записи приходных и расходных операций
в книгах учета, все ли финансовые операции записаны в книгах
финансового учета. С этой целью записи в книгах финансового учета
сверяются с выписками из текущего счета в учреждении банка,
корешками квитанций формы 11, платежными поручениями и требованиями,
раздаточными ведомостями и другими оправдательными документами, а
итоговые данные книг финансового учета сверяются с финансовыми
отчетами, представленными довольствующему финансовому органу.
Полнота оприходования принятых наличных денег проверяется путем
сличения корешков (копий) с подлинными квитанциями формы 11 и
квитанциями, находящимися в делах подсобных хозяйств воинской части
и у других плательщиков наличных денег;
правильность всех итогов в денежном журнале и других книгах
финансового учета, соответствие записей операций в денежном журнале
записям в книгах денежных лицевых счетов и книге подотчетных сумм;
состояние учета, хранения, обоснованность использования и
списания бланков строгого учета и ценных подарков;
правильность оформления, учета, выдачи и использования билетов
на платные мероприятия;
своевременность и правильность оприходования закупленных
материальных ценностей, наличие отметок на документах об
оприходовании этих ценностей и принятия их на хранение;
полноту оприходования закупленных и поступивших (полученных)
без оплаты материальных средств (проверяется полностью или на
выборку) путем сличения подлинных правильно оформленных документов с
записями в книгах учета материальных средств. По усмотрению
проверяющего или по специальному указанию начальника довольствующего
финансового органа проверяется фактическое наличие некоторых
материальных ценностей на складах воинской части, законность их
использования и правильность списания в расход;
наличие всех оправдательных документов и правильность их
оформления в соответствии с Положением, достоверность оправдательных
документов по расходованию денежных средств, особенно счетов на
приобретение (получение) товароматериальных ценностей, документов по
возмещению командировочных расходов, в том числе по найму жилых
помещений, а также на оплату проезда к месту командировки и обратно
и при служебных перемещениях (проверяется путем проведения встречных
проверок в установленном законодательством порядке);
достоверность и своевременность представления финансовой
и государственной статистической отчетности;
-----------------------------------------------------------
Абзац девятый части первой пункта 50 - с изменениями,
внесенными приказом Министерства обороны от 6 сентября 2004
г. № 30 (зарегистрирован в Национальном реестре -
№ 8/11468 от 14.09.2004 г.).
достоверность и своевременность представления финансовой
отчетности;
-----------------------------------------------------------
полноту и своевременность расчетов с потребителями за
отпущенные им материальные средства, выполненные работы и оказанные
услуги, наличие учета расчетов с платными потребителями,
правильность применения цен при таких расчетах;
полноту учета затрат на содержание в разрешенных случаях
воинских частей, подразделений и военнослужащих воинских
формирований министерств и комитетов, правильность составления и
своевременность представления отчетности.
При ревизии финансово-хозяйственной деятельности
военно-лечебных учреждений, кроме того, проверяется соблюдение
установленного порядка приема, хранения, учета и выдачи денег и
ценностей, принадлежащих больным, находящимся на излечении.
51. При проверке расходов по денежному довольствию и заработной
плате работник контролирующего органа устанавливает:
наличие в воинской части (в том числе и в прикрепленных к ней
на финансовое довольствие других воинских частей) утвержденных и
протарифицированных штатов, своевременность внесения в них
последующих изменений, наличие соответствующих разрешений на
создание и содержание подсобных хозяйств;
правильность зачисления военнослужащих на денежное довольствие,
а также правильность оформления приказов по воинской части при
приеме на работу и увольнении лиц гражданского персонала;
соответствие раздаточных ведомостей на выплату денежного
довольствия и заработной платы штатам, утвержденным и
зарегистрированным в установленном порядке, штатным расписаниям и
данным учета личного состава, выполнение штабом воинской части
требований Положения в части проверки соответствия записанных в
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4
|
