Стр. 5
Страницы: | Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5 | Стр.6 | Стр.7 | Стр.8 |
2. Сумма налога определяется нарастающим итогом как произведение налоговой базы, уменьшенной на сумму налоговых вычетов, и налоговой ставки.
3. В течение налогового периода уплата авансовых платежей по налогу производится ежемесячно не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
4. Уплата налога по итогам каждого налогового периода производится в сроки, установленные для представления годовых бухгалтерских отчетов (балансов).
5. Плательщики представляют налоговому органу по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
Налоговая декларация (расчет) представляется независимо от того, имеется ли у плательщика обязательство по уплате налога за соответствующий отчетный месяц.
Статья 156. Специальные положения. Устранение двойного налогообложения
1. Настоящий параграф не затрагивает налоговых льгот и преимуществ, установленных международными договорами Республики Беларусь с другими государствами или предоставляемых на основе принципа взаимности.
2. Для освобождения от налогообложения, получения налоговых вычетов, льгот или преимуществ иностранная организация должна представить в Государственный налоговый комитет Республики Беларусь соответствующее официальное подтверждение того, что эта организация является резидентом государства, с которым Республика Беларусь заключила действующий в течение налогового периода (или его части) соответствующий договор.
3. Фактически уплаченные белорусской организацией за пределами Республики Беларусь в соответствии с законодательством других государств суммы налога в отношении доходов, полученных от источников за пределами Республики Беларусь, засчитываются при уплате налога в Республике Беларусь. При этом размер засчитываемых сумм не может превышать сумму налога, подлежащую уплате в Республике Беларусь в отношении полученных за пределами Республики Беларусь доходов.
Параграф 4
Налог на доходы от реализации (погашения) ценных бумаг
Статья 157. Плательщики
Плательщиками налога на доходы от реализации (погашения) ценных бумаг (далее в настоящем параграфе - налог) признаются организации, получающие доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, за исключением организаций, признаваемых плательщиками:
1. налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, в соответствии с параграфом 1 настоящей главы;
2. налога на доходы кредитно-финансовых и страховых организаций в соответствии с параграфом 3 настоящей главы.
Статья 158. Объект налогообложения. Налоговая база и налоговая ставка
1. Объектом налогообложения признается общая сумма доходов от реализации (погашения) ценных бумаг, полученная в налоговом периоде.
Плательщики обязаны обеспечить раздельный учет доходов от реализации (погашения) ценных бумаг и доходов от иной деятельности.
Убытки от реализации (погашения) ценных бумаг не уменьшают балансовую прибыль при исчислении налога на прибыль в соответствии с главой 16 настоящего Кодекса.
2. Не являются объектом налогообложения (освобождаются от налогообложения) дивиденды, подлежащие налогообложению налогом на дивиденды в соответствии с параграфом 2 настоящей главы.
3. Налоговая база определяется как разница между ценой реализации (погашения) ценных бумаг в налоговом периоде и ценой приобретения ценных бумаг с учетом затрат по их приобретению и реализации.
Состав затрат по приобретению и реализации ценных бумаг определяется Советом Министров Республики Беларусь.
4. Налоговая ставка устанавливается в размере 40 процентов.
Статья 159. Налоговые вычеты
Плательщики вправе уменьшить налоговую базу на сумму прибыли (доходов) по операциям с государственными ценными бумагами, ценными бумагами Национального банка Республики Беларусь и ценными бумагами местных целевых облигационных жилищных займов, определяемой в соответствии с подпунктом 2.1 статьи 154 настоящего Кодекса.
Статья 160. Налоговый период. Порядок исчисления и сроки уплаты налога
1. Налоговый период устанавливается как календарный год.
2. Сумма налога определяется нарастающим итогом как произведение налоговой базы, уменьшенной на сумму налоговых вычетов, и налоговой ставки.
3. В течение налогового периода уплата авансовых платежей по налогу производится ежемесячно не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
4. Уплата налога по итогам каждого налогового периода производится в сроки, установленные для представления годовых бухгалтерских отчетов (балансов).
5. Плательщики представляют налоговому органу по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
Налоговая декларация (расчет) представляется независимо от того, имеется ли у плательщика обязательство по уплате налога за соответствующий отчетный месяц.
Статья 161. Специальные положения. Устранение двойного налогообложения
1. Настоящий параграф не затрагивает налоговых льгот и преимуществ, установленных международными договорами Республики Беларусь с другими государствами или предоставляемых на основе принципа взаимности.
2. Для освобождения от налогообложения, получения налоговых вычетов, льгот или преимуществ иностранная организация должна представить в Государственный налоговый комитет Республики Беларусь соответствующее официальное подтверждение того, что эта организация является резидентом государства, с которым Республика Беларусь заключила действующий в течение налогового периода (или его части) соответствующий договор.
3. Фактически уплаченные белорусской организацией за пределами Республики Беларусь в соответствии с законодательством других государств суммы налога в отношении доходов, полученных от источников за пределами Республики Беларусь, засчитываются при уплате налога в Республике Беларусь. При этом размер засчитываемых сумм не может превышать сумму налога, подлежащую уплате в Республике Беларусь в отношении полученных за пределами Республики Беларусь доходов.
Глава 18
ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Статья 162. Плательщики
Плательщиками подоходного налога с физических лиц (далее в настоящей главе - налог) признаются физические лица:
1. граждане Республики Беларусь;
2. иностранные граждане и лица без гражданства, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налоговыми резидентами Республики Беларусь;
3. иностранные граждане и лица без гражданства, не признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налоговыми резидентами Республики Беларусь.
Статья 163. Объект налогообложения. Налоговый период
1. Объектом налогообложения признается доход плательщика, полученный в течение налогового периода:
1.1. от источников доходов в Республике Беларусь и за ее пределами - для плательщиков, указанных в подпунктах 1 и 2 статьи 162 настоящего Кодекса;
1.2. от источников доходов в Республике Беларусь - для плательщиков, указанных в подпункте 3 статьи 162 настоящего Кодекса, с учетом положений пункта 3 статьи 37 настоящего Кодекса.
2. В целях настоящей главы:
2.1. под доходом плательщика понимаются все виды выплат в денежной, натуральной и иной форме.
В состав доходов плательщиков включаются также суммы страховых взносов, если эти суммы вносятся за плательщиков из средств организаций и индивидуальных предпринимателей, за исключением случаев, когда нанимателями производится страхование своих работников в обязательном порядке в соответствии с законодательством Республики Беларусь, а также по договорам добровольного пенсионного страхования и добровольного страхования гражданской ответственности нанимателя за вред, причиненный жизни и здоровью работника, если указанные договоры не предусматривают страховых выплат застрахованным физическим лицам без наступления страхового случая.
Не включаются в состав доходов плательщиков суммы полученных ими страховых выплат:
в связи с наступлением соответствующих страховых случаев по договорам страхования, взносы по которым производились плательщиками за счет собственных средств;
по обязательному страхованию, осуществляемому в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, а также по договорам добровольного долгосрочного (на срок не менее трех лет) страхования жизни, добровольного пенсионного страхования и добровольного страхования гражданской ответственности нанимателя за вред, причиненный жизни и здоровью работника.
Не включаются в состав доходов плательщиков суммы возмещенных страховщиками расходов физического лица - страхователя, произведенных в связи с расследованием обстоятельств страхового события, установлением размера ущерба, судебных расходов, а также иных расходов страхователя, возмещаемых страховщиками в соответствии с действующим законодательством и условиями договора страхования.
Суммы средств, израсходованных организациями и индивидуальными предпринимателями на проведение культурно-массовых мероприятий (презентаций, юбилеев, банкетов и иных аналогичных мероприятий, связанных с осуществляемой ими деятельностью), не включаются в состав доходов физических лиц - участников указанных мероприятий;
2.2. совокупным годовым доходом признается общая сумма всех доходов (за исключением доходов, налогообложение которых производилось по ставкам, установленным пунктами 2 и 3 статьи 167 настоящего Кодекса, а также доходов, указанных в подпунктах 1.3 - 1.6 статьи 169 настоящего Кодекса) плательщика (кроме индивидуальных предпринимателей), полученных от всех источников доходов в налоговом периоде. Совокупный годовой доход определяется по окончании налогового периода.
Датой получения дохода в налоговом периоде являются соответственно дата выплаты дохода (включая авансовые выплаты) плательщику, дата перечисления дохода плательщику, дата передачи плательщику дохода в натуральной форме.
3. Для плательщиков, получивших доходы (кроме доходов, по которым уплачены фиксированные налоговые ставки налога) в виде авторских вознаграждений, доходы от сдачи в аренду, наем имущества, в том числе жилых (нежилых) помещений, доходы от реализации имущества, совокупный годовой доход уменьшается на сумму документально подтвержденных затрат, связанных с получением этих доходов. Состав таких затрат и порядок их определения и исключения из доходов утверждаются Советом Министров Республики Беларусь.
При отсутствии документально подтвержденных затрат, связанных с получением авторских вознаграждений, совокупный доход уменьшается на сумму затрат, исчисленных по нормативам, устанавливаемым Советом Министров Республики Беларусь.
4. Совокупный годовой доход у индивидуальных предпринимателей определяется по окончании налогового периода как сумма всех доходов (за исключением доходов, налогообложение которых производилось по ставкам, установленным пунктами 2 и 3 статьи 167 настоящего Кодекса, а также доходов, указанных в подпунктах 1.3 - 1.6 статьи 169 настоящего Кодекса), полученных от всех источников выплаты доходов в налоговом периоде, в том числе доходов от реализации товаров (работ, услуг) и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму затрат по этим операциям.
Доход от реализации товаров (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от их реализации и документально подтвержденными затратами по производству, приобретению и реализации товаров (работ, услуг). При определении дохода выручка от реализации товаров (работ, услуг) уменьшается на суммы налога на добавленную стоимость, акцизов (по подакцизным товарам), налога с пользователей автомобильными дорогами, налога с продаж автомобильного топлива, налога с розничных продаж, налога на услуги, предъявленные плательщиком к оплате покупателю товаров (работ, услуг).
Состав затрат по производству, приобретению и реализации товаров (работ, услуг), состав доходов и расходов по внереализационным операциям, учитываемым при определении объекта налогообложения, определяются Советом Министров Республики Беларусь с учетом положений пункта 5 статьи 131 настоящего Кодекса.
При определении дохода от реализации товаров (работ, услуг) принимаются затраты, приходящиеся на фактически реализованные товары (работы, услуги).
Если индивидуальный предприниматель не может документально подтвердить свои затраты, связанные с извлечением доходов от предпринимательской деятельности, исключение затрат из выручки производится в размере 10 процентов выручки от реализации товаров (работ, услуг).
5. Доходы, получаемые плательщиком в натуральной форме, учитываются по регулируемым ценам, а при их отсутствии - по свободным ценам, сложившимся на дату их получения у данной организации или индивидуального предпринимателя, являющихся источниками выплаты доходов.
При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, акцизов (по подакцизным товарам), налога с пользователей автомобильными дорогами, налога с продаж автомобильного топлива, налога с розничных продаж, налога на услуги, предъявленные плательщиком к оплате покупателю товаров (работ, услуг).
6. Доходы в иностранной валюте пересчитываются в валюту Республики Беларусь по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату их получения.
7. Налоговый период устанавливается как каждый календарный год.
Статья 164. Доходы, освобождаемые от налогообложения
1. Освобождаются от налогообложения следующие доходы:
1.1. пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу за больным ребенком);
1.2. алименты;
1.3. стипендии, получаемые студентами, учащимися и слушателями учебных организаций, в размерах, определяемых Президентом Республики Беларусь и (или) Советом Министров Республики Беларусь, а также суммы стипендий, выплачиваемые в период профессионального обучения из Государственного фонда содействия занятости Республики Беларусь;
1.4. доходы, получаемые учащимися общеобразовательных и профессионально-технических учебных организаций за выполняемые ими работы, связанные с учебно-производственным процессом;
1.5. все виды получаемых пенсий;
1.6. вознаграждения за сдачу крови, другие виды донорства, сдачу материнского молока;
1.7. денежные пособия, стоимость путевок (компенсация), выдаваемые государством физическим лицам, пострадавшим в связи с аварией на Чернобыльской АЭС, а также стоимость путевок и оплата проезда до места санаторно-курортного лечения и обратно лицам, сопровождающим в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь, детей, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС;
1.8. одноразовые безвозмездные субсидии на строительство (реконструкцию) или покупку жилых помещений, предоставляемые в соответствии с законодательством Республики Беларусь плательщикам, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий;
1.9. безналичные жилищные субсидии на удешевление коммунальных услуг;
1.10. взносы (доли), возвращаемые плательщикам при прекращении строительства квартир и жилых домов, а также возвращаемые паевые взносы в случае выбытия из членов жилищно-строительных, гаражно-строительных кооперативов, в том числе и проиндексированные, за исключением сумм, освобожденных от налогообложения в соответствии с подпунктом 2.4 пункта 2 статьи 165 настоящего Кодекса;
1.11. доходы, получаемые плательщиками от возмездного отчуждения принадлежащих им на праве собственности одной квартиры, одного жилого дома, одной дачи, одного садового домика, одного земельного участка, - в течение пяти лет; одного автомобиля или другого механического транспортного средства, подлежащих регистрации в соответствии с законодательством Республики Беларусь, - в течение одного года; иного имущества (за исключением ценных бумаг), принадлежащего плательщикам на праве собственности с учетом положений подпункта 1.16 настоящей статьи, кроме доходов от возмездного отчуждения этого имущества при осуществлении предпринимательской деятельности;
1.12. доходы, получаемые плательщиками от реализации драгоценных металлов и драгоценных камней в любом виде и состоянии в скупочных пунктах организаций, имеющих соответствующие специальные разрешения (лицензии) Государственной инспекции пробирного надзора Министерства финансов Республики Беларусь;
1.13. доходы, получаемые плательщиками от реализации продукции животноводства, растениеводства (за исключением доходов от реализации цветов и их семян) и пчеловодства.
Указанные доходы не подлежат обложению налогом при условии представления справки местного исполнительного и распорядительного органа, подтверждающей, что продаваемая продукция произведена плательщиком или членами его семьи, его родителями на земельном участке, выделенном для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, а при сдаче плательщиками указанной продукции заготовительным организациям потребительской кооперации и (или) другим организациям и индивидуальным предпринимателям - списков физических лиц, представляемых местными исполнительными и распорядительными органами организациям потребительской кооперации и (или) другим организациям и индивидуальным предпринимателям. Форма справки утверждается Государственным налоговым комитетом Республики Беларусь.
Доходы от реализации продукции пчеловодства не подлежат обложению налогом при условии, что наряду со справкой либо вместо нее (в случае, когда пасека размещена не на тех земельных участках, которые в установленном порядке предоставлены плательщику, реализующему произведенную им продукцию пчеловодства) плательщики имеют ветеринарно-санитарным паспортом пасеки и (или) свидетельством, оформляемым на основании этого паспорта;
1.14. доходы, получаемые от сдачи лекарственных растений, ягод, грибов, орехов, другой дикорастущей продукции организациям и индивидуальным предпринимателям, имеющим разрешение (лицензию) на промысловую заготовку (закупку) дикорастущих растений, грибов, технического и лекарственного сырья растительного происхождения;
1.15. доходы в денежной и натуральной форме, получаемые в виде наследства. Положения настоящего подпункта не распространяются на вознаграждения, получаемые наследниками авторов произведений науки, литературы, искусства, открытий, изобретений и промышленных образцов, а также наследниками лиц, являвшихся субъектами смежных прав;
1.16. доходы независимо от их размера, получаемые в результате дарения от супругов, усыновителей, усыновленных и от близких родственников; доходы, получаемые в результате дарения от иных физических лиц и организаций в пределах пятисот среднемесячных минимальных заработных плат, сложившихся за налоговый период. При этом к близким родственникам относятся родители, дети, родные братья и сестры, дед, бабка, внуки;
1.17. гуманитарная помощь, получаемая физическими лицами в соответствии с законодательством Республики Беларусь;
1.18. денежные выплаты плательщикам в размерах, определяемых Президентом Республики Беларусь и (или) Советом Министров Республики Беларусь, за почетное звание "народный";
1.19. проценты и выигрыши по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам Республики Беларусь и бывшего СССР, выигрыши по лотереям, проводимым в порядке и на условиях, определяемых Президентом Республики Беларусь, а также выигрыши, полученные от организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих специальные разрешения (лицензии) на занятие игорным бизнесом;
1.20. доходы, получаемые по облигациям Национального банка Республики Беларусь, номинированным в свободно конвертируемой валюте, и ценным бумагам местных целевых облигационных жилищных займов, не превышающие их номинальную стоимость, увеличенную на сумму процентной ставки, установленной при выпуске этих ценных бумаг;
1.21. доходы по банковским счетам, вкладам (депозитам) в учреждениях банков, находящихся на территории Республики Беларусь, если такие банковские счета и вклады (депозиты) не используются для деятельности, при осуществлении которой физическое лицо выступает в качестве индивидуального предпринимателя;
1.22. государственные премии Республики Беларусь;
1.23. вознаграждения, выплаченные за передачу в государственную собственность кладов;
1.24. вознаграждения, получаемые спортсменами в Республике Беларусь за участие в международных соревнованиях, в соответствии с законодательством Республики Беларусь;
1.25. стоимость призов в денежной и натуральной форме, получаемых победителями республиканских соревнований, в размерах, устанавливаемых законодательством Республики Беларусь;
1.26. выигрыши, призы, подарки в денежной и натуральной форме, получаемые на конкурсах и любых иных мероприятиях, в том числе проводимых с целью рекламы товаров (работ, услуг), в размере до двадцати среднемесячных минимальных заработных плат, сложившихся за налоговый период;
1.27. материальная помощь, оказываемая в связи со стихийными бедствиями, чрезвычайными и другими обстоятельствами (в том числе произошедшими на производстве), приведшими к нарушению условий жизнедеятельности граждан, человеческим жертвам, а также материальная помощь, оказываемая в соответствии с законодательством Республики Беларусь;
1.28. материальная помощь, оказываемая по месту основной работы (службы, учебы) организациями и индивидуальными предпринимателями одному из близких родственников умершего работника (в том числе пенсионера, ранее работавшего у этих нанимателей) этих организаций и индивидуальных предпринимателей, а также материальная помощь, оказываемая работникам (в том числе пенсионерам, ранее работавшим у этих нанимателей) по месту основной работы (службы, учебы) в связи со смертью близких родственников, перечисленных в подпункте 1.16 настоящего пункта, - в размере до пятисот среднемесячных минимальных заработных плат, сложившихся за налоговый период;
1.29. суммы, уплаченные организациями и физическими лицами медицинским организациям за стационарное лечение плательщиков, при наличии подтверждения необходимости такого лечения, оформляемого Министерством здравоохранения Республики Беларусь либо по согласованию с ним иным уполномоченным органом, а также при наличии документов, подтверждающих фактические расходы на лечение;
1.30. материальная помощь, стоимость подарков, средства на цели социальной защиты (оплата путевок, курсовок, медицинских и бытовых услуг, экскурсий, удешевление питания, приобретение проездных билетов, разного рода абонементов, плата за учебу в учебных организациях, а также иные выплаты), выдаваемые (оплачиваемые) по основному месту работы (службы, учебы) плательщиков организациями и индивидуальными предпринимателями в размере до тридцати пяти среднемесячных минимальных заработных плат, сложившихся за налоговый период.
1.31. доходы, указанные в подпункте 1.30 настоящей статьи, включая надбавки к пенсиям, выплачиваемые организациями и индивидуальными предпринимателями бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, в размере до двадцати среднемесячных минимальных заработных плат, сложившихся за налоговый период;
1.32. доходы, перечисленные в подпункте 1.30 настоящей статьи, выдаваемые из средств профсоюзных организаций членам этих профсоюзных организаций, в размере до двадцати пяти среднемесячных минимальных заработных плат, сложившихся за налоговый период;
1.33. денежное довольствие, суточные и другие суммы, получаемые по месту службы (сборов) военнослужащими действительной срочной военной службы и военнообязанными, призванными на учебные и поверочные сборы;
1.34. все виды предусмотренных законодательством Республики Беларусь компенсационных выплат в пределах норм, установленных законодательством Республики Беларусь (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, компенсации за использование транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику), в том числе связанных с:
выполнением плательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов). При оплате работникам расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в облагаемый налогом доход не включаются суточные в пределах норм, устанавливаемых Министерством финансов Республики Беларусь, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы, связанные с командировками;
возмещением вреда, причиненного незаконными действиями органов дознания, предварительного следствия, прокуратуры, суда; при утрате трудоспособности, связанной с увечьем или иным повреждением здоровья, а также в связи с потерей кормильца;
бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг;
оплатой стоимости и (или) выдачей полагающихся натурального довольствия, форменной одежды, выдаваемых в соответствии с законодательством Республики Беларусь, а также выплатой денежных средств взамен этого довольствия;
оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;
гибелью, установлением инвалидности, связанной с исполнением служебных обязанностей или наступившей в результате ранения, контузии, увечья, военнослужащих, лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, органов финансовых расследований, органов и подразделений по чрезвычайным ситуациям или государственных служащих при выполнении ими своих служебных обязанностей;
1.35. выходные пособия, выплачиваемые в случаях, для которых законодательными актами Республики Беларусь установлены минимальные гарантированные размеры таких выплат. Выходные пособия не подлежат налогообложению в размере, не превышающем минимального гарантированного уровня, установленного законодательными актами Республики Беларусь;
1.36. пособия по безработице, выплачиваемые из Государственного фонда содействия занятости Республики Беларусь;
1.37. стоимость путевок в оздоровительные и санаторно-курортные учреждения для детей в возрасте до 18 лет, оплаченных за счет средств организаций и индивидуальных предпринимателей;
1.38. стоимость путевок, оплаченных за счет средств социального страхования;
1.39. доходы в виде оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, получаемые плательщиками от органов государственного управления Республики Беларусь и других организаций по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь, направивших их на работу за границу, - в пределах размеров, установленных законодательством Республики Беларусь об оплате труда работников по каждой контрактной должности в соответствующем иностранном государстве;
1.40. благотворительная помощь в денежной и натуральной форме в пределах до трехсот среднемесячных минимальных заработных плат, сложившихся за налоговый период, получаемая от организаций или физических лиц инвалидами, детьми в возрасте до 18 лет, не имеющими родителей (родителя). При этом благотворительная помощь, получаемая указанными лицами в виде медицинского оборудования длительного пользования и (или) медицинских препаратов либо в денежной форме для оплаты этих вещей, освобождается от налогообложения независимо от ее размера;
1.41. суммы денежных наград (вознаграждений), выплачиваемые за мужество и героизм, проявленные при исполнении гражданских или служебных обязанностей по защите национальной безопасности, территориальной целостности Республики Беларусь, спасению людей или имущества, а также за предотвращение, пресечение или непосредственное участие в раскрытии преступлений;
1.42. доходы, полученные от выполнения трудовых обязанностей, начисленные в день республиканского субботника;
1.43. подарки для детей в возрасте до 18 лет, оплаченные за счет средств организаций и (или) индивидуальных предпринимателей в размере до десяти среднемесячных минимальных заработных плат, сложившихся за налоговый период, на одного ребенка;
1.44. доходы, получаемые в виде оплаты труда гражданами Республики Беларусь, которые направлены на работу за границу по согласованию с республиканскими органами государственного управления в органы интеграции, в том числе в органы Союзного государства, Интеграционный Комитет и Межпарламентский Комитет Республики Беларусь, Республики Казахстан, Кыргызской Республики, Российской Федерации и Республики Таджикистан, Экономический Суд Содружества Независимых Государств, Исполнительный Комитет Содружества Независимых Государств, Межпарламентскую Ассамблею государств - участников Содружества Независимых Государств;
1.45. суммы, полученные плательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки, управления, образования, культуры, искусства, физической культуры и спорта в Республике Беларусь международными и иностранными учреждениями, а также международными организациями и фондами, представительства которых зарегистрированы на территории Республики Беларусь в установленном порядке, по перечню таких учреждений и организаций, определяемому Советом Министров Республики Беларусь;
1.46. доходы, полученные от акционерных обществ или других организаций акционерами этих акционерных обществ или участниками других организаций в результате производимой в соответствии с законодательством Республики Беларусь переоценки основных фондов (средств) в виде дополнительно полученных ими акций или иных имущественных долей, распределенных между акционерами или участниками организации пропорционально их доле и видам акций, либо в виде разницы между новой и первоначальной номинальной стоимостью акций или их имущественной доли в уставном фонде.
Доходы, указанные в настоящем подпункте, не подлежат налогообложению в размере, пропорциональном стоимости акций или иных имущественных долей в уставном фонде организации, оплаченных ее участниками за счет доходов, с которых в соответствии с настоящей главой налог был уплачен либо которые освобождены от обложения налогом в соответствии с настоящей статьей.
Статья 165. Налоговые вычеты
1. Плательщик вправе уменьшить налоговую базу на сумму налоговых вычетов, установленных настоящей статьей.
2. Налоговыми вычетами признаются:
2.1. доходы в размере минимальной заработной платы за каждый месяц года;
2.2. доходы на содержание детей и иждивенцев в размере двукратной минимальной заработной платы на каждого ребенка в возрасте до 18 лет и каждого иждивенца за каждый месяц года.
Иждивенцами для целей налогообложения являются:
дети, на содержание которых по судебному решению или по распоряжению физического лица удерживаются суммы в размере не менее предусмотренного для взыскания алиментов, - для родителя, выплачивающего указанные суммы;
лица, находящиеся в отпуске по уходу за детьми до достижения ими трехлетнего возраста и не имеющие других доходов, кроме государственных пособий на детей, - для супруга (супруги), а при отсутствии такового - для лица, в установленном порядке признанного родителем ребенка, из доходов которого по судебному решению или по распоряжению физического лица удерживаются суммы на содержание данного иждивенца в размере не менее предусмотренного для взыскания алиментов. В случае, когда в таком отпуске при наличии родителей (родителя) находится лицо из числа определенных Кодексом о браке и семье Республики Беларусь, не являющееся родителем ребенка и не имеющее супруга (супруги), то оно является иждивенцем для одного из родителей ребенка;
студенты и учащиеся дневной формы обучения, получающие среднее, первое высшее или среднее специальное образование (за исключением находящихся на государственном обеспечении), - для их родителей, состоящих в зарегистрированном браке, одиноких родителей, вдов (вдовцов);
лица в возрасте до 18 лет, находящиеся на содержании попечителей или опекунов, - для попечителей, опекунов.
Иждивенцами для целей налогообложения не являются трудоспособные лица старше 18 лет (за исключением студентов и учащихся дневной формы обучения, получающих среднее, первое высшее или среднее специальное образование), а также трудоспособные лица старше 18 лет, получающие пенсии или пособия по безработице.
Вычет доходов, указанных в настоящем подпункте, производится с месяца рождения ребенка или появления иждивенца и сохраняется до конца месяца, в котором дети достигли возраста 18 лет, студенты и учащиеся дневной формы обучения, получающие среднее, первое высшее или среднее специальное образование, - до окончания обучения, физическое лицо перестало быть иждивенцем, а также до конца месяца, в котором наступила смерть детей или иждивенцев.
Вычет доходов производится обоим родителям, вдове (вдовцу), одинокому родителю, опекуну или попечителю, на содержании которых находится ребенок (иждивенец), на основании документов, подтверждающих наличие ребенка (иждивенца);
2.3. доходы в размере десяти минимальных заработных плат за каждый месяц года у следующих категорий плательщиков:
2.3.1. лиц, заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также инвалидов, в отношении которых установлена причинная связь наступившей инвалидности с катастрофой на Чернобыльской АЭС;
2.3.2. лиц, принимавших в 1986 - 1987 годах участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах зоны эвакуации или занятых в этот период на работах на указанной станции (в том числе временно направленных и командированных), включая военнослужащих и военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ, связанных с ликвидацией последствий данной катастрофы;
2.3.3. Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза, Героев Беларуси, полных кавалеров орденов Славы, Трудовой Славы, Отечества;
2.3.4. участников Великой Отечественной войны, граждан, принимавших участие в боевых действиях по защите Отечества в составе действующей армии (флота), партизанских отрядов и подполья, а также принимавших участие в локальных войнах и военных конфликтах на территории других стран в составе формирований и в качестве специалистов и советников Вооруженных Сил СССР, Комитета государственной безопасности СССР, Министерства внутренних дел СССР, а также других лиц, приравненных по льготам к участникам войны согласно Закону Республики Беларусь "О ветеранах";
2.3.5. инвалидов Великой Отечественной войны, инвалидов I и II группы всех видов инвалидности, инвалидов с детства;
2.4. суммы, направляемые лицами, состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, в течение налогового периода в пределах фактических размеров на приобретение или строительство жилых помещений или направляемые на погашение кредитов, использованных на эти цели.
Вычету подлежат также суммы безналичной оплаты организациями и индивидуальными предпринимателями расходов по приобретению или строительству жилых помещений для лиц, состоящих на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий.
Порядок вычета указанных сумм определяется Советом Министров Республики Беларусь;
2.5. суммы, уплаченные плательщиком в течение налогового периода медицинским учреждениям за свое стационарное лечение, а также за стационарное лечение супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей, при наличии подтверждения необходимости такого лечения, оформляемого Министерством здравоохранения Республики Беларусь либо по согласованию с ним иным уполномоченным органом.
Вычет указанных сумм производится при представлении плательщиком документов, подтверждающих фактические расходы на стационарное лечение. Порядок вычета указанных сумм определяется Советом Министров Республики Беларусь.
3. Вычет доходов, указанных в пункте 2 настоящей статьи, производится:
3.1. с месяца возникновения права на такой вычет на основании соответствующих документов, перечень которых определяется Государственным налоговым комитетом Республики Беларусь;
3.2. в течение налогового периода источником выплаты дохода по основному месту работы (службы, учебы) плательщика. При отсутствии основного места работы (службы, учебы) вычет производится источником выплаты дохода по заявлению плательщика при предъявлении трудовой книжки. В случае отсутствия трудовой книжки у плательщика в заявлении им указывается причина ее отсутствия;
3.3. индивидуальными предпринимателями при расчете налога за отчетный период с доходов от предпринимательской деятельности;
3.4. налоговыми органами - при определении сумм налога по доходам, указанным в подпункте 1.1 пункта 1 статьи 169 настоящего Кодекса;
3.5. в размерах, не превышающих сумму дохода, полученного плательщиком в течение налогового периода.
4. Если доходы получены от нескольких источников, то вычет доходов, указанных в пункте 2 настоящей статьи, производится только одним из источников дохода по выбору плательщика. При неполном вычете в течение налогового периода доходов, указанных в пункте 2 настоящей статьи, окончательный вычет производится при представлении в налоговый орган налоговой декларации (расчета) о совокупном годовом доходе.
5. При наличии у плательщика права на налоговые вычеты по нескольким основаниям, указанным в подпункте 2.3 настоящей статьи, ему предоставляется право на вычет только в размере десяти минимальных заработных плат за каждый месяц года.
Статья 166. Налоговая база
1. Налоговая база определяется как совокупный годовой доход плательщика (без учета доходов, указанных в подпунктах 1.3 - 1.6 статьи 169 настоящего Кодекса), уменьшенный на суммы доходов, освобождаемых от налогообложения в соответствии со статьей 164 настоящего Кодекса, и на суммы налоговых вычетов, указанных в статье 165 настоящего Кодекса, приходящихся на налоговый период.
2. Если сумма доходов, освобождаемых от налогообложения в соответствии со статьей 164 настоящего Кодекса, и налоговых вычетов, указанных в статье 165 настоящего Кодекса, в налоговом периоде окажется больше суммы совокупного годового дохода, полученного плательщиком, то налоговая база принимается равной нулю.
3. В случаях, когда из дохода плательщика производятся какие-либо удержания по распоряжению самого работника или по решению суда либо иных органов, налоговая база определяется без учета этих удержаний.
Статья 167. Налоговые ставки
1. Налог с облагаемого дохода, полученного в течение календарного года, и с облагаемого совокупного годового дохода взимается исходя из сумм среднемесячных минимальных заработных плат, сложившихся в календарном году, в следующих размерах (кроме случаев, предусмотренных подпунктами 1.2 - 1.4 и 1.6 пункта 1 статьи 169 настоящей главы):
------------------------------+--------------------------------¬
¦Размер облагаемого ¦Налоговые ставки ¦
¦совокупного годового дохода ¦ ¦
+-----------------------------+--------------------------------+
¦1. До 240 среднемесячных ¦9 процентов ¦
¦минимальных заработных плат ¦ ¦
+-----------------------------+--------------------------------+
¦2. От 240 среднемесячных ¦21,6 среднемесячной минимальной¦
¦минимальных заработных плат ¦заработной платы + 15 процентов¦
¦+ ¦с суммы, превышающей 240¦
¦1 руб. до 600 среднемесячных ¦среднемесячных минимальных¦
¦минимальных заработных плат ¦заработных плат ¦
+-----------------------------+--------------------------------+
¦3. От 600 среднемесячных ¦75,6 среднемесячной минимальной¦
¦минимальных заработных плат ¦заработной платы + 20 процентов¦
¦+ ¦с суммы, превышающей 600¦
¦1 руб. до 840 среднемесячных ¦среднемесячных минимальных¦
¦минимальных заработных плат ¦заработных плат ¦
+-----------------------------+--------------------------------+
¦4. От 840 среднемесячных ¦123,6 среднемесячной¦
¦минимальных заработных плат ¦минимальной заработной платы +¦
¦+ 1 руб. до 1080 ¦25 процентов с суммы,¦
¦среднемесячных минимальных ¦превышающей 840 среднемесячных¦
¦заработных плат ¦минимальных заработных плат ¦
+-----------------------------+--------------------------------+
¦5. От 1080 среднемесячных ¦183,6 среднемесячной¦
¦минимальных заработных плат ¦минимальной заработной платы + ¦
¦+ 1 руб. и выше ¦30 процентов с суммы, ¦
¦ ¦превышающей 1080 среднемесячных¦
¦ ¦минимальных заработных плат ¦
¦-----------------------------+---------------------------------
Для целей настоящей главы среднемесячная минимальная заработная плата определяется как отношение суммы минимальных заработных плат, действовавших в налоговом периоде, к 12 (число месяцев в налоговом периоде). При этом за месяцы, которые на момент исчисления налога не наступили, принимается размер минимальной заработной платы, действующий на дату исчисления налога.
Шкала налоговых ставок в цифровом изложении публикуется в печати Государственным налоговым комитетом Республики Беларусь.
2. Налог с доходов, полученных от организаций и индивидуальных предпринимателей не по месту основной работы (службы, учебы), при представлении плательщиком соответствующего заявления по месту выплаты дохода может взиматься по ставке 20 процентов.
3. При осуществлении плательщиками отдельных видов деятельности по перечню, определяемому Президентом Республики Беларусь и (или) Советом Министров Республики Беларусь, уплата налога производится по фиксированным налоговым ставкам, устанавливаемым законодательством Республики Беларусь.
Плательщики, уплачивающие налог по фиксированным налоговым ставкам, имеют право на налоговые вычеты в соответствии со статьей 165 настоящего Кодекса. Порядок применения налоговых вычетов, исчисления и уплаты налога по фиксированным налоговым ставкам устанавливается Советом Министров Республики Беларусь.
Статья 168. Порядок исчисления, удержания и перечисления налога с доходов, получаемых плательщиками в течение налогового периода
1. В течение налогового периода налог исчисляется, удерживается с доходов плательщика и перечисляется организациями и индивидуальными предпринимателями, являющимися источниками выплаты доходов этого плательщика.
2. Исчисление налога производится ежемесячно с доходов, полученных от источника выплаты этих доходов, с начала налогового периода по налоговым ставкам, установленным пунктами 1 и 2 статьи 167 настоящего Кодекса.
3. Удержание суммы налога, исчисленного в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи, производится источником выплаты доходов с доходов плательщика с зачетом ранее удержанной суммы налога.
4. При наличии двух и более источников выплаты доходов плательщик имеет право на основании заявления, подаваемого источнику выплаты доходов, уплачивать налог по совокупному доходу в течение налогового периода через источник выплаты доходов или производить их уплату самостоятельно. При уплате налога самостоятельно плательщик обязан сообщить об этом в налоговый орган по месту своей регистрации.
Порядок уплаты налога по совокупному доходу при наличии двух и более источников выплаты доходов определяется Государственным налоговым комитетом Республики Беларусь.
5. В случае прекращения трудовой деятельности до истечения налогового периода плательщик имеет право представить в налоговый орган по месту регистрации налоговую декларацию (расчет) о фактически полученном совокупном годовом доходе на момент прекращения трудовой деятельности для перерасчета сумм налога по совокупному годовому доходу. Перерасчет налога производится налоговым органом в 15-дневный срок со дня представления налоговой декларации (расчета) в налоговый орган. Уплата доначисленных сумм налога производится плательщиком в 15-дневный срок со дня уведомления его о необходимости доплаты налога. Возврат излишне уплаченных сумм налога производится в порядке, установленном статьей 67 настоящего Кодекса.
6. При предъявлении плательщиком свидетельства о его государственной регистрации в Республике Беларусь в качестве индивидуального предпринимателя суммы налога с доходов, полученных таким плательщиком по гражданско-правовым договорам, источником выплаты доходов не исчисляются и не удерживаются.
7. При изменении в течение налогового периода основного места работы (службы, учебы) исчисление, удержание и перечисление налога с доходов по новому основному месту работы (службы, учебы) производятся исходя из совокупного дохода, полученного с начала налогового периода, с учетом удержанных и уплаченных сумм налога по прежнему основному месту работы (службы, учебы).
Суммы доходов плательщика, суммы произведенных из этих доходов в соответствии со статьей 165 настоящего Кодекса налоговых вычетов и доходов, освобождаемых от налогообложения в соответствии со статьей 164 настоящего Кодекса, а также суммы налога подтверждаются справкой, выдаваемой в обязательном порядке плательщику организациями и индивидуальными предпринимателями, являющимися источниками выплаты доходов этого плательщика. Форма справки, порядок и сроки ее выдачи утверждаются Государственным налоговым комитетом Республики Беларусь.
8. Организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся источниками выплаты доходов, ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, обязаны представлять в налоговый орган по месту регистрации в качестве плательщика Республики Беларусь сведения на бумажных или на магнитных носителях о выплаченных (перечисленных) за отчетный квартал плательщикам, в том числе индивидуальным предпринимателям, доходах (за исключением доходов, полученных физическими лицами, состоящими в трудовых и связанных с ними отношениях по месту основной работы (службы, учебы), а также доходов, налогообложение которых осуществлялось по ставке, установленной пунктом 2 статьи 167 настоящего Кодекса) с указанием адресов их постоянного места жительства, паспортных данных, учетного номера плательщика и об удержанных с этих доходов суммах налога. Сведения о выплаченных не по месту основной работы (службы, учебы) доходах за выполнение трудовых обязанностей по совместительству представляются по истечении календарного года не позднее 1 февраля.
Эти сведения налоговый орган по месту регистрации организаций и индивидуальных предпринимателей пересылает в налоговый орган по месту регистрации плательщика.
9. Организации и индивидуальные предприниматели обязаны предъявлять поручения, а учреждения банков соответственно перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного налога с доходов плательщиков не позднее дня фактического получения в учреждениях банков наличных денежных средств на оплату труда и других доходов либо не позднее дня перечисления со счетов нанимателей в учреждениях банков причитающихся работникам сумм, а также при получении наличных денежных средств на выплату премий и вознаграждений любого характера и периодичности. Организации и индивидуальные предприниматели, производящие оплату труда и выплату других доходов из выручки от реализации товаров (работ, услуг) или в натуральной форме, предъявляют поручения на перечисление в бюджет исчисленных и удержанных сумм налога, а банки соответственно исполняют их не позднее дня, следующего за днем выплаты средств на оплату труда и других доходов.
При недостаточности денежных средств на счетах организаций и индивидуальных предпринимателей для оплаты труда и выплаты других доходов и для одновременного перечисления в бюджет исчисленных и удержанных сумм налога указанные суммы налога перечисляются в размере, пропорциональном наличию денежных средств на счете, о чем делается запись в поручении учреждению банка на перечисление сумм налога.
Этот порядок применяется и при выплате организациями и индивидуальными предпринимателями средств на оплату труда и других доходов плательщиков при получении банковских кредитов на указанные цели.
Чеки на получение наличных денежных средств для оплаты труда и других доходов плательщиков оплачиваются, а платежные поручения на перечисление средств на счета физических лиц (кроме индивидуальных предпринимателей) исполняются учреждениями банков только при одновременном перечислении в бюджет сумм налога.
При предъявлении в учреждения банков чеков на выдачу наличных денежных средств для оплаты труда работникам, уходящим в отпуск либо уволенным, выплат по гражданско-правовым договорам и иных выплат (кроме премий и вознаграждений любого характера и периодичности) в промежуточные периоды между установленными сроками выдачи заработной платы поручения на перечисление сумм налога могут не представляться, и эти суммы перечисляются в установленные для нанимателей сроки.
10. Запрещается перечисление сумм налога с доходов плательщика за счет денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей, выплачивающих доходы плательщику, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 1.5 статьи 169 настоящего Кодекса. Организации и индивидуальные предприниматели, нарушившие установленный порядок перечисления сумм налога, привлекаются налоговым органом к ответственности в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь. При этом подлежащий налогообложению доход плательщика увеличивается на сумму налога, уплаченную организациями или индивидуальными предпринимателями за счет их денежных средств.
11. Индивидуальными предпринимателями в течение налогового периода уплата налога с доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, производится не позднее 5-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, исчисленных нарастающим итогом по фактически полученным с начала налогового периода доходам на основании ежеквартальных расчетов, подаваемых в налоговый орган по месту регистрации не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. При этом доходы от видов деятельности, по которым налог уплачивался по фиксированным налоговым ставкам, в сумму доходов не включаются.
Исчисление налога индивидуальными предпринимателями производится по налоговым ставкам, установленным пунктом 1 статьи 167 настоящего Кодекса.
12. С доходов, получаемых от осуществления частной нотариальной деятельности, исчисление и уплата налога производятся в порядке, установленном пунктом 10 настоящей статьи.
Статья 169. Особенности исчисления и уплаты налога с отдельных видов доходов
1. В порядке, установленном настоящей статьей, налогообложению подлежат следующие доходы:
1.1. доходы, исчисление и удержание налога с которых в соответствии с настоящей главой не возложены на источник выплаты доходов. В частности, к ним относятся доходы, полученные плательщиками, указанными в пунктах 1 и 2 статьи 162 настоящего Кодекса, за границей или из-за границы Республики Беларусь (независимо от вида таких доходов), доходы, полученные от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в том числе по трудовым и гражданско-правовым договорам.
При получении дохода в течение налогового периода плательщики в 30-дневный срок со дня получения дохода представляют в налоговый орган по месту регистрации налоговую декларацию (расчет), в которой указывают размер фактически полученного дохода и размер предполагаемого дохода до конца налогового периода. Представление указанной декларации не требуется, если предполагаемый на текущий налоговый период доход указан в декларации о совокупном годовом доходе за истекший налоговый период.
С доходов, указанных в настоящем подпункте, суммы налога исчисляются налоговым органом исходя из фактически полученного и предполагаемого к получению в налоговом периоде дохода по налоговым ставкам, установленным пунктом 1 статьи 167 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено законодательством Республики Беларусь. Сумма налога, подлежащая уплате, указывается в платежном извещении на уплату налога, вручаемом плательщику налоговым органом.
Уплата налога, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом, производится плательщиком в виде текущих платежей в размере 1/3 суммы исчисленного налога в следующие сроки: не позднее 15 мая, 15 августа, 15 ноября текущего налогового периода.
Исчисленные в течение налогового периода суммы текущих платежей по истечении хотя бы одного срока уплаты уплачиваются равными долями по ненаступившим срокам уплаты. По истечении сроков уплаты текущих платежей уплата налога производится через месяц после вручения плательщику платежного извещения на уплату налога.
При превышении в течение налогового периода размера дохода, исходя из которого предъявлены текущие платежи, плательщик обязан представить в налоговый орган по месту регистрации налоговую декларацию (расчет) в пятидневный срок по истечении месяца, в котором произошло увеличение дохода. Доплата по налогу производится по ненаступившим срокам.
В случае прекращения извлечения дохода в течение налогового периода плательщик вправе представить в налоговый орган по месту регистрации налоговую декларацию (расчет) о полученных доходах. Перерасчет налога и доплата доначисленных сумм производятся в порядке, предусмотренном пунктом 5 статьи 168 настоящего Кодекса. Возврат излишне уплаченных сумм налога производится в порядке, установленном статьей 67 настоящего Кодекса.
Доходы, указанные в настоящем подпункте, полученные индивидуальными предпринимателями, подлежат налогообложению в порядке, установленном пунктом 11 статьи 168 настоящего Кодекса;
1.2. доходы (кроме доходов по трудовым договорам (контрактам), полученные от источников в Республике Беларусь плательщиками, указанными в пункте 3 статьи 162 настоящего Кодекса. Налог исчисляется и удерживается источником выплаты этих доходов или исчисляется и предъявляется к уплате налоговым органом в случаях, когда на источник выплаты доходов не возложены его исчисление и удержание. Налог исчисляется по налоговой ставке 20 процентов, если иное не предусмотрено пунктом 3 статьи 167 настоящего Кодекса и подпунктом 1.3 настоящей статьи, без учета положений статей 164 и 165 настоящего Кодекса (за исключением подпунктов 1.16 и 1.21 статьи 164 настоящего Кодекса). Перечисление в бюджет налога с указанных доходов производится источником выплаты дохода в порядке, установленном пунктом 1 статьи настоящего Кодекса. При исчислении налога налоговым органом уплата его производится в сроки, указанные в платежном извещении на уплату налога, вручаемом плательщику налоговым органом.
Налогообложение доходов по трудовым договорам (контрактам) указанных плательщиков производится в порядке и размерах, установленных пунктом 1 статьи 168 настоящего Кодекса;
1.3. доходы в виде дивидендов, получаемые плательщиками от источников в Республике Беларусь, определяемых в соответствии с пунктом 1 статьи 38 настоящего Кодекса, а также доходы в виде процентов на вклады плательщиков в уставном фонде (имуществе) организаций. Налог с указанных доходов исчисляется и удерживается источником выплаты дохода по налоговой ставке 15 процентов при их выплате, перечисляется в бюджет источником выплаты дохода в порядке, установленном пунктом 9 статьи 168 настоящего Кодекса;
1.4. доходы в виде выплат в денежной и (или) натуральной форме при ликвидации организаций, зарегистрированных на территории Республики Беларусь, либо при выходе плательщика из состава акционеров (пайщиков) таких организаций в размере, превышающем сумму взноса (вклада), произведенного плательщиком в уставный фонд такой организации, если увеличение стоимости акций, а также размеров взноса (вклада) плательщика было произведено за счет собственных источников организаций. Налог с указанного дохода исчисляется и удерживается источником выплаты дохода по налоговой ставке 15 процентов при выплате указанного дохода, перечисляется в бюджет источником выплаты дохода в порядке, установленном пунктом 9 статьи 168 настоящего Кодекса;
1.5. доходы в виде ссуд, займов, кредитов (за исключением ссуд, займов, кредитов, выданных физическим лицам, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, на приобретение или строительство жилых помещений), выдаваемые плательщикам организациями (кроме банков, выдающих ссуды, займы, кредиты не работающим в них плательщикам или выдающих их на общих основаниях работающим в них плательщикам). С указанных сумм налог исчисляется по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 статьи 167 настоящего Кодекса, и вносится в бюджет за счет средств организаций, выдавших ссуды, займы, кредиты, не позднее дня, следующего за днем, в котором они были выплачены. После погашения плательщиками задолженности по ссудам, займам и кредитам ранее уплаченный налог подлежит возврату выдавшим их организациям за счет исчисленных и подлежащих уплате в бюджет авансовых платежей налога;
1.6. доходы, выплачиваемые за выполнение общественных обязанностей в избирательных комиссиях, комиссиях по референдуму и комиссиях по проведению голосования об отзыве депутата. Налог с указанных доходов исчисляется и удерживается источником выплаты дохода по налоговой ставке 15 процентов при их выплате, перечисляется в бюджет источником выплаты дохода в порядке, установленном пунктом 9 статьи 168 настоящего Кодекса.
2. При исчислении налога с доходов, указанных в подпунктах 1.3 - 1.6 настоящей статьи, положения статей 164 и 165 настоящего Кодекса не применяются.
Статья 170. Порядок представления налоговой декларации (расчета). Порядок исчисления и уплаты налога по совокупному годовому доходу
1. Налоговая декларация (расчет) о совокупном годовом доходе за истекший налоговый период представляется плательщиками в порядке и на условиях, установленных настоящей статьей, с учетом положений статей 70 настоящего Кодекса в налоговый орган по месту регистрации не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
2. Налоговая декларация (расчет) о совокупном годовом доходе не представляется плательщиками:
2.1. указанными в пункте 3 статьи 162 настоящего Кодекса;
2.2. получившими в истекшем налоговом периоде доходы только по основному месту работы (службы, учебы), хотя бы и менявшими в течение налогового периода основное место работы (службы, учебы);
2.3. получившими доходы только от одного источника выплаты доходов (организации или индивидуального предпринимателя) по гражданско-правовым договорам;
2.4. получившими только доходы, освобождаемые от налогообложения;
2.5. получившими доходы от одного источника и доходы от других источников, освобождаемые от налогообложения в соответствии со статьей 164 настоящего Кодекса;
2.6. у которых полученный облагаемый совокупный годовой доход от организаций и индивидуальных предпринимателей в истекшем налоговом периоде не превысил дохода, с которого исчисление налога производится по минимальной налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 167 настоящего Кодекса.
3. Доходы, налогообложение которых производилось по ставкам, установленным пунктами 2 и 3 статьи 167 настоящего Кодекса, а также доходы, перечисленные в подпунктах 1.3 - 1.6 статьи 169 настоящего Кодекса, декларированию не подлежат.
4. От представления налоговой декларации (расчета) о совокупном годовом доходе не освобождаются индивидуальные предприниматели, в том числе осуществляющие частную нотариальную деятельность, налогообложение доходов которых производится в соответствии с пунктом 11 статьи 168 настоящего Кодекса, а также плательщики, налогообложение доходов которых производится в соответствии с подпунктом 1.1 статьи 169 настоящего Кодекса.
5. Плательщики обязаны при получении доходов, кроме доходов по основному месту работы (службы, учебы), учитывать в течение налогового периода полученные доходы в произвольной форме с указанием источника получения дохода, даты выплаты и сумм удержанного налога. Настоящее положение не применяется в отношении индивидуальных предпринимателей, обязанных вести учет в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
6. Если плательщик обнаружил в представленной им налоговой декларации о совокупном годовом доходе неполноту сведений или ошибку, приведшие к занижению подлежащей уплате суммы налога, то плательщик вправе представить до 15 апреля уточненную налоговую декларацию (расчет) о совокупном годовом доходе и уплатить недостающую сумму налога в срок, установленный пунктом 9 настоящей статьи.
7. Исчисление налога исходя из фактически полученного совокупного годового дохода производится на основании представленной плательщиком налоговой декларации (расчета) налоговым органом по месту регистрации не позднее 1 мая года, следующего за отчетным налоговым периодом.
8. С облагаемого совокупного годового дохода исчисление налога производится по налоговым ставкам, указанным в пункте 1 статьи 167 настоящего Кодекса.
9. Разница между суммой налога, исчисленной по итогам налогового периода, и суммами налога, уплаченными в течение налогового периода (удержанными источником выплаты доходов), подлежит уплате плательщиком не позднее 15 мая года, следующего за истекшим налоговым периодом, либо зачету или возврату плательщику в порядке, установленном настоящим Кодексом, с учетом особенностей, определенных пунктом 10 настоящей статьи.
10. Суммы налога с доходов плательщиков, не удержанные или не полностью удержанные источником выплаты доходов, удерживаются источником выплаты доходов с доходов плательщика, но не более чем за три предшествующих года.
11. Излишне удержанные источником выплаты доходов суммы налога засчитываются им в уплату предстоящих платежей или возвращаются плательщикам по их заявлениям, но не более чем за три предшествующих года.
12. Если плательщиком, налог с доходов которого не удерживается источником выплаты доходов, неправильно исчислен налог, то взыскание либо возврат уплаченных им сумм налога производятся налоговым органом, но не более чем за три предшествующих года.
Статья 171. Устранение двойного налогообложения
1. Настоящая глава не затрагивает налоговых льгот и преимуществ, установленных международными договорами Республики Беларусь с другими государствами или предоставляемых на основе принципа взаимности.
2. Для освобождения от налогообложения, получения налоговых вычетов плательщик должен представить в Государственный налоговый комитет Республики Беларусь соответствующее подтверждение того, что этот плательщик является резидентом государства, с которым Республика Беларусь заключила действующий в течение налогового периода (или его части) договор.
3. Суммы налога, уплаченные за границей в соответствии с законодательством иностранных государств гражданами Республики Беларусь, а также постоянно находящимися на территории Республики Беларусь иностранными гражданами и лицами без гражданства, засчитываются при уплате ими налога в Республике Беларусь при представлении плательщиком заключения или справки, подтвержденные налоговым органом (иным государственным органом, в функции которого входит взимание налога) соответствующего иностранного государства. При этом размер засчитываемых сумм налога, уплаченных за границей, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате в Республике Беларусь в отношении полученных за пределами Республики Беларусь доходов.
Глава 19
ЭКОЛОГИЧЕСКИЙ НАЛОГ
Статья 172. Плательщики
Плательщиками экологического налога (далее в настоящей главе - налог) признаются организации (за исключением бюджетных организаций) и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории Республики Беларусь действия, подлежащие налогообложению в соответствии с настоящей главой.
Статья 173. Объекты налогообложения и налоговая база
1. Объектами налогообложения признаются следующие действия:
1.1. выброс в атмосферу загрязняющих веществ от стационарных и (или) передвижных источников;
1.2. сброс загрязняющих веществ в окружающую среду;
1.3. размещение отходов производства и потребления в окружающей среде. Не является объектом налогообложения временное размещение отходов, подлежащих дальнейшей переработке.
2. Налоговая база в зависимости от установленного пунктом 1 настоящей статьи объекта налогообложения определяется как объем выбросов загрязняющих веществ в атмосферу, объем сбросов загрязняющих веществ в окружающую среду или объем размещаемых отходов производства и потребления. При этом налоговая база за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ и размещение отходов производства и потребления определяется плательщиком раздельно в пределах установленных лимитов и при превышении установленных лимитов.
3. Лимиты допустимых выбросов (сбросов) загрязняющих веществ устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь.
Лимиты размещения отходов производства и потребления по каждому плательщику устанавливаются областными (Минским городским) исполнительными и распорядительными органами. Лимиты не устанавливаются при уничтожении товаров, заявленных в таможенном режиме уничтожения товаров, а также в случае размещения на полигонах (свалках) твердых бытовых отходов и отходов, образующихся при строительстве, ремонте, реконструкции жилых и общественных зданий и объектов культурно-бытового назначения.
Лимиты допустимых выбросов загрязняющих веществ для передвижных источников выбросов не устанавливаются.
Статья 174. Налоговые ставки
1. Налоговые ставки по каждому объекту налогообложения устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь с учетом положений пункта 2 настоящей статьи.
2. За выбросы (сбросы) загрязняющих веществ и размещение отходов производства и потребления сверх установленных лимитов налог взимается по налоговым ставкам, увеличенным в пять раз.
Статья 175. Налоговый период. Порядок исчисления и сроки уплаты налога
1. Налоговый период устанавливается как каждый календарный месяц.
2. Сумма налога определяется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
3. Уплата налога производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
4. Плательщики представляют налоговым органам по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Статья 176. Налоговые льготы
1. Сумма налога, определенная в пределах лимита, уменьшается на сумму налога, исчисленного пропорционально удельному весу фактически выполненного объема работ по жилищному строительству.
2. Освобождаются от налогообложения:
2.1. размещение на полигонах (свалках) твердых бытовых отходов, поступивших от населения;
2.2. размещение в санкционированных местах радиоактивных отходов, образующихся в результате работ по ликвидации последствий аварии на Чернобыльской АЭС.
Статья 177. Отнесение сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)
1. Суммы налога, определенные за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ и размещение отходов производства и потребления в пределах установленных лимитов, относятся плательщиками на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг).
2. Суммы налога, определенные за выбросы (сбросы) загрязняющих веществ и размещение отходов производства и потребления сверх установленных лимитов, не относятся плательщиками на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) и уплачиваются за счет средств, остающихся в их распоряжении после налогообложения.
Глава 20
НАЛОГИ С ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ
Параграф 1
Налог за добычу природных ресурсов
Статья 178. Плательщики
Плательщиками налога за добычу природных ресурсов (далее в настоящем параграфе - налог) признаются организации (за исключением бюджетных организаций) и индивидуальные предприниматели, осуществляющие добычу природных ресурсов на территории Республики Беларусь.
Статья 179. Объект налогообложения и налоговая база
1. Объектом налогообложения признается добыча природных ресурсов по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь.
2. Налоговая база определяется как фактический объем добываемых природных ресурсов. При этом налоговая база определяется плательщиком раздельно за объемы в пределах установленных лимитов добычи природных ресурсов и за объемы, превышающие установленные лимиты добычи.
3. Лимиты добычи природных ресурсов устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь или по его поручению областными (Минским городским) исполнительными и распорядительными органами.
Статья 180. Налоговые ставки
1. Налоговые ставки устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь с учетом положений пункта 2 настоящей статьи по каждому виду добываемых природных ресурсов.
2. За добычу природных ресурсов сверх установленных лимитов налог взимается по налоговым ставкам, увеличенным в пять раз.
Статья 181. Налоговый период. Порядок исчисления и сроки уплаты налога
1. Налоговый период устанавливается как каждый календарный месяц.
2. Сумма налога определяется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
3. Уплата налога производится не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
4. Плательщики представляют налоговым органам по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Статья 182. Налоговые льготы
Сумма налога, определенная в пределах лимита, уменьшается на сумму налога, исчисленного пропорционально удельному весу фактически выполненного объема работ по жилищному строительству.
Статья 183. Отнесение сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)
1. Суммы налога, определенные за добычу природных ресурсов в пределах установленных лимитов, относятся плательщиками на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг).
2. Суммы налога, определенные за добычу природных ресурсов сверх установленных лимитов, не относятся плательщиками на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) и уплачиваются за счет средств, остающихся в их распоряжении после налогообложения.
Параграф 2
Налог за пользование государственным лесным фондом
Статья 184. Плательщики
1. Плательщиками налога за пользование государственным лесным фондом (далее в настоящем параграфе - налог) признаются организации и физические лица, осуществляющие пользование государственным лесным фондом Республики Беларусь на основании специальных разрешительных документов, выдаваемых в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.
2. Отсутствие у лиц, указанных в пункте 1 настоящей статьи, специальных разрешительных документов, выдаваемых в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, не может служить основанием для непризнания этих лиц плательщиками.
Статья 185. Объекты налогообложения
1. Объектами налогообложения признаются следующие виды пользования государственным лесным фондом Республики Беларусь:
1.1. заготовка древесины, отпускаемой на корню;
1.2. заготовка живицы;
1.3. заготовка второстепенных лесных материалов по перечню таких материалов, утверждаемому Советом Министров Республики Беларусь;
1.4. виды побочного лесного пользования по перечню, утверждаемому Советом Министров Республики Беларусь;
1.5. пользование участками государственного лесного фонда для нужд охотничьего хозяйства;
1.6. пользование участками государственного лесного фонда в культурно-оздоровительных, туристических, спортивных и иных рекреационных целях.
2. Не признаются объектами налогообложения следующие виды пользования государственным лесным фондом Республики Беларусь:
2.1. осуществление организациями, ведущими лесное хозяйство, рубок промежуточного пользования и прочих рубок в порядке осуществления мероприятий по лесовыращиванию, а также осуществление побочного лесопользования;
2.2. осуществление вырубок под обустройство полосы слежения вдоль Государственной границы Республики Беларусь;
2.3. пользование участками государственного лесного фонда в научно-исследовательских и учебно-опытных целях;
2.4. заготовка гражданами для удовлетворения собственных нужд дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов, других пищевых лесных ресурсов, лекарственных растений и технического сырья.
Статья 186. Налоговая база. Налоговые ставки
1. Налоговая база определяется как:
1.1. объем лесных ресурсов, подлежащих изъятию плательщиком на основании соответствующих разрешительных документов, - за виды пользования государственным лесным фондом Республики Беларусь, указанные в подпунктах 1.1 - 1.3 статьи 185 настоящего Кодекса;
1.2. площадь предоставленного в пользование плательщику участка государственного лесного фонда Республики Беларусь, установленная в специальном разрешительном документе, - за виды пользования государственным лесным фондом, указанные в подпунктах 1.5 и 1.6 статьи 185 настоящего Кодекса;
1.3. объем лесных ресурсов, подлежащих изъятию плательщиком на основании соответствующих разрешительных документов, или площадь предоставленного в пользование плательщику участка государственного лесного фонда Республики Беларусь, установленная в специальном разрешительном документе, - за виды пользования государственным лесным фондом, указанные в подпункте 1.4 статьи 185 настоящего Кодекса.
2. Налоговые ставки устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь с учетом положений пункта 3 настоящей статьи по каждому виду пользования государственным лесным фондом Республики Беларусь.
3. За использование лесных ресурсов сверх объемов, установленных разрешительными документами, взимается налог по налоговым ставкам, увеличенным в пять раз.
Статья 187. Порядок исчисления и сроки уплаты налога
1. Сумма налога определяется юридическими лицами, ведущими лесное хозяйство, исходя из налоговой базы и налоговых ставок и указывается в выдаваемых плательщику специальных разрешительных документах на право пользования государственным лесным фондом Республики Беларусь.
2. Сроки уплаты налога устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь.
Сроки уплаты налога плательщиками указываются владельцами государственного лесного фонда в специальных разрешительных документах на право пользования лесным фондом.
3. Владельцы государственного лесного фонда ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем, представляют налоговому органу по месту постановки на учет сведения о разрешенных объемах лесопользования и суммах налога, подлежащих уплате в бюджет плательщиками.
Глава 21
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО
Параграф 1
Налог на имущество организаций
Статья 188. Плательщики
1. Плательщиками налога на имущество организаций (далее в настоящем параграфе - налог) признаются организации, являющиеся собственниками, владельцами или пользователями имущества, подлежащего налогообложению в соответствии с настоящим параграфом.
2. Если имущество находится в общей долевой собственности нескольких организаций, плательщиком признается каждая из этих организаций пропорционально ее доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются плательщики, если имущество находится в общей долевой собственности организаций и физических лиц.
3. Отсутствие у лиц, указанных в настоящей статье, документа, удостоверяющего право собственности на имущество, подлежащее налогообложению в соответствии с настоящим параграфом, равно как отсутствие предусмотренной законодательством Республики Беларусь регистрации права собственности на такое имущество, не может являться основанием для непризнания этих лиц плательщиками в отношении этого имущества, если фактически эти лица реализуют права по распоряжению, владению и пользованию этим имуществом.
4. Арендатор (лизингополучатель) не является плательщиком в отношении арендуемого (взятого в лизинг) имущества, за исключением случаев, когда собственником арендованного (взятого в лизинг) имущества является лицо, не признаваемое в соответствии со статьями 15 и 19 настоящего Кодекса налоговым резидентом Республики Беларусь.
Статья 189. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения признается следующее имущество, находящееся в собственности, владении или пользовании плательщика:
1.1. здания;
1.2. сооружения;
1.4. морские и воздушные суда, суда внутреннего плавания, суда плавания "река - море";
1.5. космические объекты.
2. Не признается объектом налогообложения имущество, указанное в пункте 1 настоящей статьи:
2.1. бюджетных организаций, органов местного управления и самоуправления;
2.2. Фонда социальной защиты населения Министерства социальной защиты Республики Беларусь и Государственного фонда занятости населения;
2.3. автомобильные дороги общего пользования, железнодорожные пути и судоходные каналы, а также здания и сооружения, предназначенные для их обслуживания и поддержания в эксплуатационном состоянии;
2.4. взлетно-посадочные полосы аэродромов;
2.5. мобилизационного назначения, законсервированное и не используемое в текущем периоде;
Страницы: | Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5 | Стр.6 | Стр.7 | Стр.8 |
| 
