Стр. 2
Страницы: | Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5 | Стр.6 | Стр.7 | Стр.8 |
1. Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени, определяемый применительно к каждому конкретному налогу, сбору (пошлине), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма этого налога, сбора (пошлины).
2. В случаях, установленных настоящим Кодексом, на плательщиков (иных обязанных лиц) может возлагаться обязанность по уплате в текущем налоговом периоде авансовых платежей по налогу или сбору.
Статья 46. Налоговые льготы
1. Налоговыми льготами признаются предоставляемые отдельным категориям плательщиков предусмотренные налоговым законодательством преимущества по сравнению с другими плательщиками, включая возможность не уплачивать налог, сбор (пошлину) либо уплачивать их в меньшем размере.
2. Налоговые льготы устанавливаются в виде:
2.1. освобождения от уплаты налога, сбора (пошлины);
2.2. дополнительных по отношению к учитываемым при определении (исчислении) налоговой базы для всех плательщиков налоговых вычетов и (или) скидок, уменьшающих налоговую базу либо сумму налога, сбора (пошлины);
2.3. пониженных по сравнению с обычными налоговых ставок.
3. Нормы настоящего Кодекса, определяющие основания и порядок применения налоговых льгот, не могут носить индивидуальный характер.
4. Льготы по налогам, сборам (пошлинам) устанавливаются Президентом Республики Беларусь и настоящим Кодексом.
Индивидуальные льготы по налогам, сборам (пошлинам) предоставляются Президентом Республики Беларусь.
Местные Советы депутатов или по их поручению местные исполнительные и распорядительные органы вправе предоставлять льготы по налогам, сборам (пошлинам), полностью уплачиваемым в местные бюджеты.
Суд или судья имеют право устанавливать дополнительные льготы по уплате пошлины по судебным делам для отдельных физических лиц исходя из их имущественного положения.
5. Плательщик вправе использовать налоговые льготы с момента возникновения правовых оснований для их применения и в течение всего периода действия этих оснований.
Плательщик вправе не использовать налоговые льготы, отказаться от их использования либо приостановить их использование на один или несколько налоговых периодов.
6. При использовании налоговых льгот плательщик должен представлять вместе с налоговой декларацией (расчетом) по соответствующему налогу, сбору (пошлине) сведения о сумме, на которую уменьшена сумма налога, сбора (пошлины) в результате использования таких льгот, а также документы, подтверждающие право на льготу.
Статья 47. Порядок исчисления налогов, сборов (пошлин)
1. Плательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, сбора (пошлины), подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
2. В случаях, предусмотренных налоговым законодательством, обязанность по исчислению суммы налога, сбора (пошлины) может быть возложена на налоговый или таможенный орган или налогового агента.
Статья 48. Сроки уплаты налогов, сборов (пошлин)
1. Сроки уплаты налогов, сборов (пошлин), в том числе авансовых платежей по налогам, сборам (пошлинам), устанавливаются налоговым или таможенным законодательством Республики Беларусь применительно к каждому налогу, сбору (пошлине).
2. Изменение плательщиком (иным обязанным лицом), налоговым или иным органом установленного налоговым или таможенным законодательством срока уплаты налога, сбора (пошлины) не допускается, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Кодексом.
3. Сроки уплаты налога, сбора (пошлины) могут быть определены календарной датой, истечением периода времени, а также указанием на событие, которое должно наступить или произойти, или на действие, которое должно быть совершено.
Статья 49. Порядок уплаты налогов, сборов (пошлин)
1. Уплата налогов, сборов (пошлин) производится разовой уплатой всей причитающейся суммы налога, сбора (пошлины) либо в ином порядке, установленном настоящим Кодексом и другими актами налогового или таможенного законодательства Республики Беларусь.
2. Уплата налогов, сборов (пошлин) производится в наличном или безналичном порядке в валюте Республики Беларусь, если иное не установлено налоговым или таможенным законодательством.
3. Днем уплаты налога, сбора (пошлины) признаются:
3.1. день сдачи плательщиком (иным обязанным лицом) поручения банку на перечисление причитающихся сумм налога, сбора (пошлины) при наличии на счете плательщика (иного обязанного лица), на который сдано поручение банку, средств, достаточных для исполнения указанного поручения в полном объеме;
3.2. день исполнения банком поручения плательщика (иного обязанного лица) на перечисление причитающихся сумм налога, сбора (пошлины), ранее не исполненного по причине отсутствия на счете плательщика (иного обязанного лица), на который было сдано поручение банку, средств, достаточных для исполнения этого поручения в полном объеме;
3.3. день внесения плательщиком (иным обязанным лицом) для перечисления причитающихся сумм налога, сбора (пошлины) наличных денежных средств в банк или организацию связи Министерства связи Республики Беларусь либо в случаях, установленных налоговым или таможенным законодательством Республики Беларусь, в иную организацию.
4. Уплата налога, сбора (пошлины) представителем плательщика от имени представляемого им плательщика производится, если иное не установлено налоговым или таможенным законодательством, только за счет средств этого плательщика.
5. Порядок уплаты налога, сбора (пошлины) устанавливается применительно к каждому налогу, сбору (пошлине) налоговым или таможенным законодательством Республики Беларусь.
6. Допускается в порядке, установленном настоящим Кодексом, зачитывать излишне уплаченные или взысканные суммы налогов, сборов (пошлин), пеней и направлять их в счет погашения задолженности и (или) исполнения предстоящего налогового обязательства.
При этом датой уплаты налога, сбора (пошлины), пеней плательщиком или иным обязанным лицом признается дата произведенного налоговым или таможенным органом зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов (пошлин), пеней в счет задолженности и (или) в счет исполнения предстоящего налогового обязательства.
7. Допускается взаимозачет налогов, сборов и пошлин, подлежащих уплате плательщиком (иным обязанным лицом), и финансовых обязательств республиканских органов государственного управления, местных исполнительных и распорядительных органов перед этим плательщиком (иным обязанным лицом).
Порядок взаимозачета устанавливается Министерством финансов Республики Беларусь.
Статья 50. Обязанности банков и иных организаций по исполнению поручений на перечисление налогов, сборов (пошлин) и решений о взыскании налогов, сборов (пошлин)
1. Банки и иные организации обязаны в первоочередном порядке исполнять поручение плательщика (иного обязанного лица) на перечисление налогов, сборов (пошлин), пеней, а также решение налогового или таможенного органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пеней за счет денежных средств плательщика (иного обязанного лица).
2. Исполнение банками и иными организациями поручений плательщика (иного обязанного лица) на перечисление налога, сбора (пошлины), пеней, если иное не установлено настоящим Кодексом, производится в той очередности, в которой эти поручения поступают в банк (иную организацию).
3. Перечислением налога, сбора (пошлины), пеней признается зачисление указанных сумм налога, сбора (пошлины), пеней на счет соответствующего бюджета.
4. Поручение на перечисление налога, сбора (пошлины), пеней либо решение налогового органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пеней исполняется банком в течение одного операционного дня:
4.1. после получения такого поручения или решения;
4.2. после поступления денежных средств на счета плательщика (иного обязанного лица) в случае их отсутствия или недостаточности на момент получения такого поручения или решения.
Плата за обслуживание по указанным операциям не взимается.
5. В случае неисполнения банком и иной организацией в установленный срок поручения плательщика (иного обязанного лица) на перечисление налога, сбора (пошлины), пеней либо решения налогового или таможенного органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пеней за счет денежных средств плательщика (иного обязанного лица) банк и иная организация должны уплатить пени в порядке, установленном статьей 58 настоящего Кодекса.
Глава 5
ИЗМЕНЕНИЕ СРОКА ИСПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА,
УПЛАТЫ ПЕНЕЙ
Статья 51. Изменение срока исполнения налогового обязательства, уплаты пеней
1. Изменением срока исполнения налогового обязательства, уплаты пеней признается перенос установленного срока уплаты налога, сбора (пошлины), пеней либо их части на более поздний срок.
2. Изменение срока исполнения налогового обязательства, уплаты пеней осуществляется в форме:
2.1. отсрочки - на срок до шести месяцев с единовременной уплатой суммы налога, сбора (пошлины), пеней;
2.2. рассрочки - на срок до шести месяцев с поэтапной уплатой суммы налога, сбора (пошлины), пеней.
3. Изменение срока уплаты налога, сбора (пошлины) может осуществляться также в форме налогового кредита - на срок от трех месяцев до одного года с начислением процентов за пользование налоговым кредитом.
4. Изменение срока исполнения налогового обязательства, уплаты пеней не отменяет действующего и не создает нового налогового обязательства, новых пеней.
Статья 52. Обстоятельства, исключающие изменение срока исполнения налогового обязательства, уплаты пеней
1. Срок исполнения налогового обязательства, уплаты пеней не может быть изменен, если в отношении плательщика (иного обязанного лица), претендующего на такое изменение:
1.1. возбуждено уголовное дело по признакам преступления, связанного с нарушением налогового законодательства;
1.2. имеются достаточные основания полагать, что этот плательщик (иное обязанное лицо) воспользуется таким изменением для сокрытия своих денежных средств или иного имущества, подлежащего налогообложению, либо плательщик - физическое лицо собирается выехать за пределы Республики Беларусь на постоянное место жительства;
1.3. имеются непогашенные обязательства по отсрочке, рассрочке или налоговому кредиту, ранее предоставленным по тем же основаниям
Статья 53. Общие условия предоставления отсрочки или рассрочки
1. Отсрочка или рассрочка могут быть предоставлены плательщику (иному обязанному лицу) при наличии одного из следующих оснований:
1.1. причинение этому плательщику (иному обязанному лицу) значительного материального ущерба в результате стихийного бедствия или иных обстоятельств непреодолимой силы;
1.2. задержка этому плательщику (иному обязанному лицу) финансирования из бюджета или оплаты выполненного этим плательщиком (иным обязанным лицом) заказа для государственных нужд;
1.3. угроза экономической несостоятельности (банкротства) этого плательщика (иного обязанного лица) в случае единовременной уплаты им налога, сбора (пошлины), пеней и (или) исполнения предъявленных ему решений налогового или таможенного органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пеней;
1.4. если имущественное положение плательщика - физического лица исключает возможность единовременной уплаты им налога, сбора (пошлины), пеней;
1.5. в иных случаях, определенных Президентом Республики Беларусь.
2. Отсрочка или рассрочка предоставляются, если иное не установлено законодательством Республики Беларусь, по решению Совета Министров Республики Беларусь, согласованному с Президентом Республики Беларусь.
В решениях Совета Министров Республики Беларусь о предоставлении отсрочки или рассрочки могут предусматриваться требования по заключению плательщиком (иным обязанным лицом) договоров залога имущества или поручительства в качестве способа исполнения налогового обязательства, уплаты пеней.
3. Отсрочка или рассрочка могут предоставляться по одному или нескольким видам налогов, сборов (пошлин), по одному или нескольким обязательствам по уплате пеней.
Порядок рассмотрения заявлений и принятия решений о предоставлении отсрочки или рассрочки определяется Президентом Республики Беларусь.
4. В случае невыполнения условий предоставления отсрочки или рассрочки налоговые или таможенные органы производят в установленном настоящим Кодексом порядке взыскание с плательщика (иного обязанного лица) оставшейся неуплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пеней. При этом взыскание оставшейся неуплаченной суммы налога, сбора (пошлины) производится с начислением пени за каждый день начиная со дня, следующего за днем нарушения условий предоставления отсрочки или рассрочки, по день уплаты (взыскания) в бюджет оставшейся неуплаченной суммы налога, сбора (пошлины) включительно.
Оставшаяся неуплаченной сумма налога, сбора (пошлины), пеней определяется как разница между суммой налога, сбора (пошлины), пеней, указанной в решении о предоставлении отсрочки или рассрочки, и фактически уплаченными суммами налога, сбора (пошлины), пеней.
5. Плательщик (иное обязанное лицо) вправе до истечения установленного срока действия отсрочки или рассрочки уплатить всю причитающуюся сумму налога, сбора (пошлины), пеней.
Статья 54. Общие условия предоставления налогового кредита
1. Налоговый кредит может быть предоставлен плательщику (иному обязанному лицу) при наличии одного из оснований, предусмотренных пунктом 1 статьи 53 настоящего Кодекса.
2. Налоговый кредит предоставляется:
2.1. на срок до шести месяцев включительно - по решению Совета Министров Республики Беларусь, согласованному с Президентом Республики Беларусь;
на срок более шести месяцев - по решению Президента Республики Беларусь.
В решениях Совета Министров Республики Беларусь или Президента Республики Беларусь о предоставлении налогового кредита могут предусматриваться требования по заключению плательщиком (иным обязанным лицом) договоров залога имущества или поручительства в качестве способа исполнения налогового обязательства.
3. Налоговый кредит может предоставляться по одному или нескольким видам налогов, сборов (пошлин).
Налоговый кредит не предоставляется по налогам, сборам (пошлинам), срок уплаты которых уже наступил, а также по пеням.
4. Порядок рассмотрения заявлений и принятия решений о предоставлении налогового кредита определяется Президентом Республики Беларусь.
5. За пользование налоговым кредитом плательщик (иное обязанное лицо) уплачивает проценты в размере 1/2 ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действующей в период пользования налоговым кредитом.
Физические лица (инвалиды I группы, многодетные родители), получившие налоговый кредит по таможенным платежам при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь товаров для личного потребления, проценты за пользование налоговым кредитом не уплачивают.
6. В случае невыполнения условий предоставления налогового кредита и уплаты процентов за пользование налоговым кредитом взыскание с плательщика (иного обязанного лица) оставшейся неуплаченной суммы налогового кредита и процентов за пользование налоговым кредитом производится в порядке, предусмотренном пунктом 4 статьи 53 настоящего Кодекса.
7. Плательщик (иное обязанное лицо) вправе до истечения установленного срока действия налогового кредита уплатить всю причитающуюся сумму налога, сбора (пошлины) и соответствующих процентов за пользование налоговым кредитом.
Глава 6
СПОСОБЫ ОБЕСПЕЧЕНИЯ ИСПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА,
УПЛАТЫ ПЕНЕЙ
Статья 55. Способы обеспечения исполнения налогового обязательства, уплаты пеней
1. Исполнение налогового обязательства обеспечивается следующими способами :
1.1. залогом имущества;
1.2. поручительством;
1.3. пенями;
1.4. приостановлением операций по счетам в банке;
1.5. арестом имущества.
2. Уплата пеней обеспечивается способами, указанными в пунктах 1.1, 1.2, 1.4 и 1.5 настоящей статьи.
3. В части обеспечения уплаты таможенных платежей могут применяться способы обеспечения исполнения налогового обязательства, уплаты пеней в порядке и на условиях, установленных таможенным законодательством Республики Беларусь.
Статья 56. Залог имущества
1. В случае изменения сроков исполнения налогового обязательства, уплаты пеней обязанность по уплате налогов, сборов (пошлин), пеней может быть обеспечена залогом.
2. Залог имущества оформляется в соответствии с законодательством Республики Беларусь договором между залогодателем - плательщиком (иным обязанным лицом) и налоговым органом по месту его постановки на учет.
3. В силу залога налоговый орган при неисполнении плательщиком (иным обязанным лицом) обязательства по уплате причитающихся сумм налога, сбора (пошлины), пеней осуществляет взыскание сумм налога, сбора (пошлины), пеней за счет стоимости заложенного имущества в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.
4. Предметом залога может быть имущество, находящееся в собственности плательщика (иного обязанного лица), за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством Республики Беларусь залог не допускается. Предмет залога по договору между плательщиком (иным обязанным лицом) и налоговым органом не может являться предметом залога по другому договору.
5. Предмет залога может оставаться у плательщика или иного обязанного лица (залогодателя) либо передаваться на хранение за счет средств залогодателя залогодержателю с возложением на него залогодержателя обязанности по обеспечению сохранности предмета залога.
6. Залогодатель:
вправе, если иное не предусмотрено договором, пользоваться предметом залога в соответствии с его назначением, в том числе извлекать из него плоды и доходы;
не вправе отчуждать предмет залога, передавать его в аренду или безвозмездное пользование другому лицу либо иным образом распоряжаться им без согласия залогодержателя.
Сделки, совершенные с нарушением указанного требования, признаются ничтожными.
7. Ответственность за неисполнение или ненадлежащее исполнение договора о залоге устанавливается в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
Статья 57. Поручительство
1. В случае изменения сроков исполнения налогового обязательства, уплаты пеней обязанность по уплате налогов, сборов (пошлин), пеней может быть обеспечена поручительством.
В силу поручительства поручитель обязывается перед налоговыми органами исполнить в полном объеме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, сборов (пошлин), пеней, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налогов, сборов (пошлин) и соответствующих пеней.
Поручительство оформляется в соответствии с законодательством Республики Беларусь между поручителем и налоговым органом по месту постановки на учет плательщика (иного обязанного лица).
2. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения поручителем своих обязательств налоговый орган вправе взыскать причитающиеся суммы налога, сбора (пошлины), пеней с поручителя или плательщика (иного обязанного лица).
Статья 58. Пени
1. Пенями признаются денежные суммы, которые плательщик (иное обязанное лицо) должен уплатить в случае исполнения налогового обязательства в более поздние сроки по сравнению с установленными налоговым законодательством.
2. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающейся к уплате сумме налога, сбора (пошлины) независимо от применения других мер обеспечения исполнения налогового обязательства, а также мер ответственности за нарушение налогового законодательства.
3. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки (включая день уплаты, (взыскания) в течение всего срока исполнения налогового обязательства начиная со дня, следующего за установленным налоговым законодательством днем уплаты налога, сбора (пошлины) либо за днем истечения срока (в том числе промежуточного) отсрочки, рассрочки или налогового кредита.
4. Пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченных сумм налога, сбора (пошлины).
Процентная ставка пеней принимается равной 1/360 действующей в это время ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь.
5. Пени уплачиваются (взыскиваются) после уплаты (взыскания) причитающейся суммы налога, сбора (пошлины).
Статья 59. Приостановление операций по счетам в банке
1. Приостановлением операций по счетам в банке признается действие налогового или таможенного органа, ограничивающее право плательщика (иного обязанного лица) распоряжаться денежными средствами, находящимися или поступающими на его счета в банке, а также право этого лица на открытие новых счетов в этом же или другом банке.
Ограничение права плательщика (иного обязанного лица) на распоряжение денежными средствами, находящимися или поступающими на его счета в банке, не распространяется на операции, связанные с исполнением этим лицом налогового обязательства, уплатой пеней, а также на иные операции, определенные законодательством Республики Беларусь.
2. Решение о приостановлении операций плательщика (иного обязанного лица) по его счетам в банке принимается руководителем (его заместителем) налогового или таможенного органа в случаях:
2.1. неисполнения плательщиком (иным обязанным лицом) в установленные сроки налогового обязательства, неуплаты пеней;
2.2. непредставления плательщиком (иным обязанным лицом) в налоговые или таможенные органы в установленном порядке налоговых либо таможенных деклараций (расчетов) по налогам, сборам (пошлинам);
2.3. непредставления плательщиком (иным обязанным лицом) в налоговые органы документов бухгалтерского учета, иных документов (сведений) для проведения налоговой проверки;
2.4. осуществления плательщиком (иным обязанным лицом) деятельности без специального разрешения (лицензии).
3. Решение налогового или таможенного органа о приостановлении операций плательщика (иного обязанного лица) по его счетам в банке подлежит безусловному исполнению банком.
4. Приостановление операций плательщика (иного обязанного лица) по его счетам в банке действует с момента получения банком решения налогового или таможенного органа о приостановлении таких операций до исполнения налогового обязательства, уплаты пеней в полном объеме либо до отмены решения налогового или таможенного органа о приостановлении операций плательщика (иного обязанного лица) по его счетам в банке.
5. Решение о приостановлении операций либо об окончании приостановления операций плательщика (иного обязанного лица) по его счетам в банке доводится налоговым или таможенным органом до руководителя (представителя) банка, плательщика (иного обязанного лица) в порядке, установленном настоящим Кодексом.
6. Невыполнение либо ненадлежащее выполнение банком решения налогового или таможенного органа о приостановлении операций по счетам плательщика (иного обязанного лица) являются основанием для привлечения этого банка и (или) его должностных лиц к ответственности, установленной законодательством Республики Беларусь.
Статья 60. Арест имущества
1. Арестом имущества признается действие налогового или таможенного органа по ограничению права собственности плательщика (иного обязанного лица) в отношении его имущества.
2. Арест имущества состоит из описи имущества, объявления запрета распоряжаться им, а при необходимости - ограничения права пользования имуществом, его изъятия или передачи на хранение. Виды, объемы и сроки ограничения определяются налоговым или таможенным органом в каждом конкретном случае с учетом свойств имущества, значимости его для плательщика (иного обязанного лица), хозяйственного, бытового или иного использования и других факторов.
3. Арест может быть наложен на часть либо на все имущество плательщика (иного обязанного лица), за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством Республики Беларусь не может быть обращено взыскание.
4. Решение о наложении ареста на имущество плательщика (иного обязанного лица) принимается руководителем (его заместителем) налогового или таможенного органа в форме постановления о наложении ареста на имущество.
5. Арест имущества плательщика (иного обязанного лица) - организации проводится при участии его представителя в присутствии понятых.
При отсутствии плательщика (иного обязанного лица) либо отказе явиться или назначить своего представителя арест имущества плательщика (иного обязанного лица) производится в присутствии двух понятых с уведомлением плательщика о явке в налоговый или таможенный орган.
Если в связи с отдаленностью места нахождения (хранения) имущества обеспечить присутствие плательщика (иного обязанного лица), его представителя и понятых не представляется возможным, арест имущества проводится без их участия должностными лицами налоговых или таможенных органов с уведомлением плательщика (иного обязанного лица) о явке в налоговый или таможенный орган.
6. Арест имущества плательщика (иного обязанного лица) - физического лица производится в его присутствии, а в случае его отсутствия - в присутствии одного из совершеннолетних членов его семьи и двух понятых.
В случае отсутствия плательщика, совершеннолетних членов его семьи либо наследников арест имущества производится в присутствии двух понятых с обязательным участием представителя местного исполнительного и распорядительного органа.
7. Перед арестом имущества должностные лица налогового или таможенного органа обязаны предъявить плательщику (иному обязанному лицу) либо его представителю документы, удостоверяющие их полномочия.
8. При проведении ареста составляется опись имущества. Имущество, подлежащее аресту, перечисляется и описывается в описи имущества с точным указанием наименований, количества индивидуальных признаков предметов, а при возможности - их стоимости, для имущества организаций - балансовой (учетной) стоимости.
При необходимости имущество упаковывается и опечатывается на месте ареста.
9. Арестованное имущество передается на хранение под расписку плательщику (иному обязанному лицу) или другим лицам, назначенным налоговым или таможенным органом. Лицо, которому передано на хранение арестованное имущество, может с разрешения налогового или таможенного органа пользоваться имуществом, если по свойствам имущества пользование им не ведет к уничтожению или уменьшению его ценности.
Лицо, которому передано на хранение арестованное имущество, если таковым не является плательщик (иное обязанное лицо), получает вознаграждение, и ему возмещаются расходы по хранению имущества за счет плательщика (иного обязанного лица).
10. Отчуждение (за исключением производимого под контролем либо с разрешения налогового или таможенного органа), растрата или сокрытие имущества, на которое наложен арест, не допускаются. Несоблюдение указанного порядка является основанием для привлечения виновных лиц к ответственности, предусмотренной законодательством Республики Беларусь.
11. В случае наличия достаточных оснований полагать, что плательщик (иное обязанное лицо) примет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество, руководитель (его заместитель) налогового или таможенного органа вправе принять решение об изъятии арестованного имущества.
12. Имущество, подвергающееся быстрой порче, изымается и передается для реализации незамедлительно.
13. Решение об изъятии имущества принимается руководителем (его заместителем) налогового или таможенного органа в форме постановления об изъятии имущества. При изъятии имущества в акте описи делается соответствующая отметка.
14. Решение об аресте имущества (об изъятии имущества) отменяется руководителем (его заместителем) налогового или таможенного органа, принявшим решение о наложении ареста на это имущество (об изъятии этого имущества), при прекращении налогового обязательства, обязательства по уплате пеней, либо вышестоящим налоговым или таможенным органом, либо судом или хозяйственным судом.
Статья 61. Списание долгов по налогам, сборам (пошлинам), пеням
Признание долгов по налогам, сборам (пошлинам), пеням невозможными ко взысканию и их списание производятся в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.
Глава 7
ПРИНУДИТЕЛЬНОЕ ИСПОЛНЕНИЕ НАЛОГОВОГО ОБЯЗАТЕЛЬСТВА,
ВЗЫСКАНИЕ ПЕНЕЙ
Статья 62. Взыскание налога, сбора (пошлины), пеней
1. Взысканием налога, сбора (пошлины), пеней признается принудительное исполнение налогового обязательства, обязательства по уплате пеней в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения плательщиком (иным обязанным лицом) в установленный срок налогового обязательства, неуплаты (неполной уплаты) пеней.
2. Взыскание налога, сбора (пошлины), пеней производится в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом, на основании решения руководителя (его заместителя) налогового или таможенного органа за счет денежных средств и (или) имущества плательщика (иного обязанного лица).
3. При взыскании налога, сбора (пошлины), пеней налоговым или таможенным органом могут быть применены приостановление операций по счетам плательщика (иного обязанного лица) в банках и (или) наложение ареста на имущество плательщика (иного обязанного лица) в порядке, установленном настоящим Кодексом.
Статья 63. Взыскание налога, сбора (пошлины), пеней за счет денежных средств на счетах плательщика (иного обязанного лица) - организации
1. Взыскание налога, сбора (пошлины), пеней за счет денежных средств на счетах плательщика (иного обязанного лица) - организации производится в бесспорном порядке на основании решения руководителя (его заместителя) налогового или таможенного органа.
2. Решение налогового или таможенного органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пеней выносится в форме инкассового распоряжения и должно содержать обязательное указание на те счета плательщика (иного обязанного лица) - организации, с которых должно быть произведено перечисление налога, сбора (пошлины), пеней, и на сумму, подлежащую перечислению.
Взыскание налога, сбора (пошлины), пеней не производится за счет денежных средств на ссудных и спецссудных счетах плательщика (иного обязанного лица) - организации.
Взыскание налога, сбора (пошлины), пеней с валютных счетов плательщика (иного обязанного лица) - организации производится в сумме, эквивалентной сумме платежа в валюте Республики Беларусь по курсу Национального банка Республики Беларусь, действующему на дату взыскания.
3. Решение налогового или таможенного органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пеней за счет денежных средств на счетах плательщика (иного обязанного лица) - организации незамедлительно доводится до сведения банка, где открыты счета плательщика (иного обязанного лица) - организации, и подлежит безусловному исполнению банком в первоочередном порядке не позднее одного банковского дня со дня получения им этого решения. При этом банком приостанавливаются, если иное не установлено законодательством, все другие расходные операции по счетам плательщика (иного обязанного лица) - организации.
При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах плательщика (иного обязанного лица) - организации в день получения банком решения налогового или таможенного органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пеней такое решение исполняется по мере поступления денежных средств на указанные в нем счета не позднее одного операционного дня после каждого такого поступления.
Статья 64. Взыскание налога, сбора (пошлины), пеней за счет наличных денежных средств плательщика (иного обязанного лица) - организации
1. Взыскание налога, сбора (пошлины), пеней за счет наличных денежных средств (в том числе в иностранной валюте) плательщика (иного обязанного лица) - организации независимо от места их хранения и факта отражения в бухгалтерских (кассовых) документах производится в бесспорном порядке на основании решения руководителя (его заместителя) налогового или таможенного органа.
2. Решение налогового или таможенного органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пеней за счет наличных денежных средств выносится в форме постановления об их изъятии и должно содержать обязательное указание на сумму, подлежащую взысканию, и сумму фактически изъятых денежных средств. При этом сумма фактически изъятых денежных средств не должна превышать сумму, подлежащую взысканию.
3. Изъятие наличных денежных средств производится в соответствии с порядком проведения ареста и изъятия имущества, установленному пунктами 5 - 7 статьи 60 настоящего Кодекса.
4. Наличные денежные средства в день их изъятия подлежат сдаче в банк для их зачисления в соответствующий бюджет.
При невозможности сдачи указанных денежных средств в течение того же дня они должны быть сданы в банк в ближайший рабочий день банка.
Обеспечение сохранности указанных денежных средств осуществляется соответствующим налоговым или таможенным органом.
Статья 65. Взыскание налога, сбора (пошлины), пеней за счет средств должников плательщика (иного обязанного лица) - организации
1. Взыскание налога, сбора (пошлины), пеней за счет средств дебиторов плательщика (иного обязанного лица) - организации производится в бесспорном порядке на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа по месту постановки на учет плательщика (иного обязанного лица).
Решение о взыскании налога, сбора (пошлины), пеней за счет средств дебиторов плательщика (иного обязанного лица) принимается с учетом сроков исполнения обязательств между плательщиком (иным обязанным лицом) и его дебиторами.
2. Решение налогового органа о взыскании налога, сбора (пошлины), пеней за счет средств дебиторов выносится в форме инкассового распоряжения и должно содержать обязательное указание на дебитора плательщика (иного обязанного лица) и сумму, подлежащую взысканию. При этом сумма, подлежащая взысканию с дебитора, не может превышать сумму дебиторской задолженности этого дебитора плательщику (иному обязанному лицу).
Инкассовое распоряжение может быть выставлено одному или нескольким дебиторам плательщика (иного обязанного лица) на основании акта проверки либо заявления плательщика (иного обязанного лица) и (или) акта сверки наличия дебиторской задолженности у плательщика (иного обязанного лица) и кредиторской задолженности у дебитора плательщика (иного обязанного лица).
Инкассовое распоряжение выдается банку, обслуживающему данный налоговый орган.
3. Ответственность за достоверность сведений о дебиторах и суммах дебиторской задолженности несет плательщик (иное обязанное лицо) - организация.
Статья 66. Взыскание налога, сбора (пошлины), пеней за счет имущества плательщика (иного обязанного лица)
1. Налоговый или таможенный орган вправе обратиться в суд или хозяйственный суд с иском о взыскании налога, сбора (пошлины), пеней за счет имущества плательщика (иного обязанного лица), за исключением имущества плательщика (иного обязанного лица) - организации, порядок обращения взыскания на которое определен статьями 63 - 65 настоящего Кодекса.
2. Исковое заявление о взыскании налога, сбора (пошлины), пеней за счет имущества плательщика (иного обязанного лица) подается в суд или хозяйственный суд в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.
3. До подачи искового заявления о взыскании налога, сбора (пошлины), пеней за счет имущества плательщика (иного обязанного лица) налоговый или таможенный орган вправе в порядке обеспечения искового заявления принять решение о наложении ареста на имущество плательщика (иного обязанного лица) либо об изъятии его имущества в порядке, установленном статьей 60 настоящего Кодекса.
4. Взыскание налога, сбора (пошлины), пеней за счет имущества плательщика (иного обязанного лица) - организации производится последовательно в отношении:
4.1. имущества, не участвующего непосредственно в процессе производства товаров (работ, услуг);
4.2. товаров, а также иных материальных ценностей, не участвующих и (или) не предназначенных для непосредственного участия в процессе производства;
4.3. сырья и материалов, предназначенных для непосредственного участия в процессе производства, а также станков, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств;
4.4. имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения взыскания налога, сбора (пошлины), пеней такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном законодательством порядке;
4.5. иного имущества, не указанного в подпунктах 4.1 - 4.4 настоящей статьи, за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством Республики Беларусь не может быть обращено взыскание.
5. Взыскание налога, сбора (пошлины), пеней за счет имущества плательщика (иного обязанного лица) - физического лица производится последовательно в отношении:
5.1. денежных средств на счетах в банке;
5.2. наличных денежных средств;
5.3. дебиторской задолженности индивидуального предпринимателя, заработной платы и иных доходов физического лица;
5.4. имущества, не участвующего непосредственно в процессе производства товаров (работ, услуг);
5.5. товаров, а также иных материальных ценностей, не участвующих и (или) не предназначенных для непосредственного участия в процессе производства;
5.6. сырья и материалов, предназначенных для непосредственного участия в процессе производства, а также станков, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств;
5.7. имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения взыскания налога, сбора (пошлины), пеней такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном законодательством порядке;
5.8. иного имущества, не указанного в подпунктах 5.1 - 5.7 настоящей статьи, за исключением имущества, на которое в соответствии с законодательством Республики Беларусь не может быть обращено взыскание.
6. Взыскание налога, сбора (пошлины), пеней за счет имущества плательщика (иного обязанного лица) производится путем обращения указанного имущества в доход государства и его последующей реализации в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.
7. Должностные лица налоговых или таможенных органов не вправе приобретать имущество плательщика (иного обязанного лица), реализуемое в порядке исполнения решения о взыскании налога, сбора (пошлины), пеней.
8. Средства, оставшиеся после исполнения налогового обязательства, уплаты пеней, подлежат возврату плательщику (иному обязанному лицу) в порядке, установленном статьей 68 настоящего Кодекса.
Глава 8
ЗАЧЕТ, ВОЗВРАТ НАЛОГОВ, СБОРОВ (ПОШЛИН), ПЕНЕЙ
Статья 67. Зачет, возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пеней
1. Излишне уплаченная сумма налога, сбора (пошлины), пеней подлежит зачету в счет предстоящих платежей плательщика (иного обязанного лица) либо возврату в случаях, предусмотренных настоящей статьей.
2. Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пеней производится налоговым органом по месту постановки на учет плательщика (иного обязанного лица) без начисления процентов на эту сумму.
3. Налоговый орган обязан сообщить плательщику (иному обязанному лицу) о каждом ставшем ему известном факте излишней уплаты и излишне уплаченной сумме налога, сбора (пошлины), пеней не позднее десяти рабочих дней со дня обнаружения каждого такого факта.
4. Зачет излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пеней в счет предстоящих платежей осуществляется налоговым органом самостоятельно либо на основании письменного заявления плательщика (иного обязанного лица).
Указанный зачет излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пеней производится налоговым органом самостоятельно:
4.1. по истечении одного месяца со дня, когда плательщик (иное обязанное лицо) был проинформирован о факте излишней уплаты налога, сбора (пошлины), пеней, если этот плательщик (иное обязанное лицо) не представил в налоговый орган заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины);
4.2. в случае наличия у плательщика (иного обязанного лица) неисполненного налогового обязательства или неуплаченных пеней.
5. Излишне уплаченная сумма налога, сбора (пошлины), пеней по заявлению плательщика (иного обязанного лица) может быть направлена в счет предстоящих платежей по этому налогу, сбору (пошлине), на исполнение налоговых обязательств по другим налогам, сборам (пошлинам), на уплату пеней.
6. Налоговый орган обязан сообщить в порядке, установленном настоящим Кодексом, плательщику (иному обязанному лицу) о произведенном зачете излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пеней в счет предстоящих платежей, исполнения налогового обязательства по уплате других налогов, сборов (пошлин), пеней не позднее одного месяца со дня проведения такого зачета.
7. Излишне уплаченная сумма налога, сбора (пошлины), пеней подлежит возврату плательщику (иному обязанному лицу) по его письменному заявлению в случае отсутствия у плательщика (иного обязанного лица) неисполненного налогового обязательства, неуплаченных пеней.
8. Заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пеней может быть подано плательщиком (иным обязанным лицом) не позднее трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Заявление о зачете излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени может быть подано плательщиком (иным обязанным лицом) в течение одного месяца со дня получения соответствующей информации от налогового органа.
9. Возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пеней производится налоговым органом в течение одного месяца со дня подачи плательщиком (иным обязанным лицом) заявления о возврате, если иное не установлено законодательством Республики Беларусь.
При нарушении указанного срока сумма излишне уплаченного налога, сбора (пошлины), пеней возвращается плательщику (иному обязанному лицу) с начисленными на нее процентами за каждый день нарушения срока возврата по ставке, равной 1/360 ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действовавшей в период нарушения срока возврата.
Проценты на указанную сумму начисляются со дня, следующего за днем истечения срока возврата излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пеней, по день направления поручения банку на возврат плательщику (иному обязанному лицу) этой суммы.
10. Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пеней производятся в той валюте, в которой настоящим Кодексом предусмотрена уплата этого налога, сбора (пошлины), пеней.
11. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при зачете или возврате излишне уплаченной суммы таможенных, пеней. При этом таможенные органы пользуются правами и несут обязанности, предусмотренные настоящей статьей для налоговых органов.
Статья 68. Возврат излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины), пеней
1. Излишне взысканная сумма налога, сбора (пошлины), пеней подлежит возврату плательщику (иному обязанному лицу), если этот плательщик (иное обязанное лицо) не представил в налоговый орган заявление о зачете указанной суммы в счет предстоящих платежей, исполнения налогового обязательства по другим налогам, сборам (пошлинам), уплаты пеней.
Зачет излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины), пеней в счет предстоящих платежей, исполнения налогового обязательства по другим налогам, сборам (пошлинам), уплаты пеней производится в соответствии со статьей 67 настоящего Кодекса.
2. Возврат излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины), пеней производится на основании решения налогового органа либо суда или хозяйственного суда о признании в установленном порядке факта излишнего взыскания такой суммы.
3. Налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога, сбора (пошлины), пеней, обязан сообщить об этом плательщику (иному обязанному лицу) не позднее десяти дней со дня установления данного факта.
4. Рассмотрение налоговым органом либо судом вопроса об излишнем взыскании налога, сбора (пошлины), пеней производится на основании письменного заявления плательщика (иного обязанного лица), с которого взысканы эти налог, сбор (пошлина), пени.
Заявление о возврате излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины), пеней может быть подано плательщиком (иным обязанным лицом) не позднее трех лет со дня взыскания указанной суммы.
5. Излишне взысканная сумма налога, сбора (пошлины), пеней возвращается плательщику (иному обязанному лицу) с начисленными на нее процентами за каждый день взыскания по ставке, равной 1/360 ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действовавшей в период взыскания.
Проценты на указанную сумму начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день направления поручения банку на возврат плательщику (иному обязанному лицу) этой суммы.
6. Излишне взысканная сумма налога, сбора (пошлины), пеней и начисленные на эту сумму проценты подлежат возврату плательщику (иному обязанному лицу) налоговым органом в течение одного месяца со дня принятия соответствующего решения налоговым органом либо судом или хозяйственным судом.
7. Возврат излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины), пеней производится в той валюте, в которой настоящим Кодексом предусмотрена уплата этого налога, сбора (пошлины), пеней, а начисленных процентов - в валюте Республики Беларусь.
8. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также при возврате излишне взысканной суммы таможенных платежей, пеней. При этом таможенные органы пользуются правами и несут обязанности, предусмотренные настоящей статьей для налоговых органов.
Глава 9
НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ. НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
Статья 69. Налоговый учет
1. Налоговым учетом признается осуществление плательщиками (иными обязанными лицами) учета объектов налогообложения и определения налоговой базы по налогам, сборам (пошлинам) путем расчетных корректировок к данным бухгалтерского учета.
Налоговый учет ведется исключительно в целях налогообложения и осуществления налогового контроля.
2. Налоговый учет основывается на данных бухгалтерского учета и (или) на иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением, применением соответствующих правил и форм учета.
3. Плательщик (иное обязанное лицо) составляет и представляет, в том числе на основании расчетных корректировок, за соответствующий налоговый либо отчетный период в налоговый орган по месту постановки на учет налоговые декларации (расчеты) по налогам, сборам (пошлинам), а также другие необходимые документы, связанные с налогообложением.
4. Порядок ведения налогового учета определяется Министерством финансов Республики Беларусь и Государственным налоговым комитетом Республики Беларусь.
Статья 70. Налоговая декларация (расчет)
1. Налоговой декларацией (расчетом) признается письменное заявление плательщика (иного обязанного лица) на бланке установленной формы о полученных доходах и осуществленных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога, сбора (пошлины) и (или) других данных, необходимых для исчисления и уплаты налога, сбора (пошлины).
2. Налоговая декларация (расчет) представляется каждым плательщиком (иным обязанным лицом) по каждым налогу, сбору (пошлине), в отношении которых он признан плательщиком, если иное не установлено налоговым законодательством.
3. Налоговая декларация (расчет) представляется по установленной форме в налоговый орган по месту постановки на учет плательщика (иного обязанного лица) в порядке и сроки, установленные налоговым законодательством Республики Беларусь.
4. Формы налоговых деклараций (расчетов) по налогам, сборам (пошлинам) утверждаются Государственным налоговым комитетом Республики Беларусь.
5. Налоговая декларация (расчет) представляется в налоговый орган лично или направляется по почте. Налоговый орган не вправе отказать в принятии декларации (расчета) и обязан по просьбе плательщика (иного обязанного лица) сделать отметку, проставив на копии налоговой декларации (расчета) отметку о ее принятии и дату ее представления. При отправке налоговой декларации (расчета) по почте днем ее представления считается дата отправки заказного письма с описью вложения.
6. Налоговые органы не вправе требовать от плательщика (иного обязанного лица) включения в налоговую декларацию (расчет) данных, не связанных с исчислением и уплатой налога, сбора (пошлины).
7. При обнаружении плательщиком (иным обязанным лицом) в поданной им налоговой декларации (расчете) неполноты сведений или ошибок, приводящих к занижению (завышению) подлежащей уплате суммы налога, сбора (пошлины), до наступления срока их уплаты плательщик (иное обязанное лицо) должен представить налоговую декларацию (расчет) с внесенными изменениями и дополнениями.
Глава 10
НАЛОГОВЫЙ КОНТРОЛЬ
Статья 71. Налоговый контроль и формы его осуществления
1. Налоговым контролем признается система мер по учету плательщиков (иных обязанных лиц) и объектов, подлежащих налогообложению и контролю за исполнением налогового законодательства Республики Беларусь.
2. Налоговый контроль осуществляется должностными лицами налоговых органов в пределах их полномочий посредством учета плательщиков (иных обязанных лиц) и объектов, подлежащих налогообложению, налоговых проверок, опроса плательщиков и других лиц, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений и территорий, где могут находиться объекты, подлежащие налогообложению или используемые для извлечения дохода (прибыли), и в других формах, предусмотренных налоговым и иным законодательством Республики Беларусь.
Таможенные органы в пределах своей компетенции осуществляют налоговый контроль за соблюдением налогового законодательства в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Беларусь в порядке, предусмотренном настоящей главой. При этом таможенные органы пользуются правами и несут обязанности, предусмотренные настоящей главой для налоговых органов.
Статья 72. Учет плательщиков (иных обязанных лиц)
1. Плательщики (в установленных случаях - иные обязанные лица) подлежат постановке на учет в налоговом органе соответственно:
по месту нахождения организации;
по месту жительства физического лица.
2. Постановка на учет в налоговом органе организации и индивидуального предпринимателя осуществляется независимо от установленных налоговым законодательством Республики Беларусь обстоятельств, с наличием которых связаны возникновение и исполнение налогового обязательства по тому или иному налогу, сбору (пошлине).
Порядок постановки на учет в налоговом органе физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, определяется настоящим Кодексом и иными актами налогового законодательства.
3. Постановка на учет организации (за исключением простого товарищества) или индивидуального предпринимателя производится по их заявлению в налоговый орган соответственно по месту нахождения организации или по месту жительства индивидуального предпринимателя, которое подается не позднее десяти рабочих дней со дня их государственной регистрации.
4. Постановка на учет простого товарищества осуществляется в налоговом органе по месту деятельности этого товарищества не позднее десяти рабочих дней со дня заключения договора о совместной деятельности.
5. Постановка на учет филиалов, представительств и иных обособленных подразделений юридических лиц, указанных в подпункте 2.1 пункта 2 статьи 14 настоящего Кодекса и исполняющих в соответствии с настоящим Кодексом налоговые обязательства этих юридических лиц, производится в порядке, установленном для постановки на учет организации.
Статья 73. Порядок постановки на учет в налоговом органе, переучета и снятия с учета. Учетный номер плательщика (иного обязанного лица)
1. Форма заявления о постановке на учет в налоговом органе, перечень документов (сведений), представляемых плательщиком (иным обязанным лицом) одновременно с заявлением о постановке на учет и утверждается Государственным налоговым комитетом Республики Беларусь.
2. Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет плательщика (иного обязанного лица) или имущества, подлежащего налогообложению, в течение пяти рабочих дней со дня получения им заявления с приложением необходимых документов (сведений).
3. Если состоящий на учете плательщик (иное обязанное лицо) сменил место своего нахождения или место жительства, то снятие с учета плательщика (иного обязанного лица) производится налоговым органом, в котором он состоял на учете, в течение десяти рабочих дней после подачи плательщиком (иным обязанным лицом) заявления об изменении места нахождения или места жительства.
4. В случае ликвидации или реорганизации организации, принятия организацией решения о закрытии своего филиала или иного обособленного подразделения, прекращения деятельности через постоянное представительство, прекращения деятельности индивидуального предпринимателя снятие с учета производится налоговым органом по их заявлению в течение десяти рабочих дней со дня подачи такого заявления.
5. При постановке на учет в налоговом органе каждому плательщику (иному обязанному лицу) присваивается единый по всем налогам, сборам (пошлинам), в том числе по таможенным платежам, учетный номер плательщика.
Порядок и условия присвоения, применения, а также изменения учетного номера плательщика определяются Государственным налоговым комитетом Республики Беларусь.
Плата за присвоение (изменение) учетного номера плательщика, снятие с учета и выдачу плательщику соответствующих документов не взимается.
6. На основе данных учета плательщиков (иных обязанных лиц) Государственный налоговый комитет Республики Беларусь ведет Единый государственный реестр плательщиков (иных обязанных лиц).
Порядок ведения Единого государственного реестра плательщиков (иных обязанных лиц) утверждается Советом Министров Республики Беларусь.
7. Сведения о плательщике (ином обязанном лице) с момента постановки его на учет признаются налоговой тайной, если иное не установлено настоящим Кодексом.
Статья 74. Обязанности органов, уполномоченных лиц, осуществляющих регистрацию организаций и индивидуальных предпринимателей, учет и регистрацию имущества, признаваемого объектами налогообложения, опеку, попечительство или управление имуществом подопечного, нотариальное удостоверение права на наследство и договоров дарения
1. Органы, осуществляющие регистрацию организаций, обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения организаций о зарегистрированных (перерегистрированных) или ликвидированных (реорганизованных) организациях в течение пяти рабочих дней после регистрации (перерегистрации) или ликвидации (реорганизации) организации.
2. Органы, регистрирующие физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, обязаны сообщить в налоговый орган по месту жительства физических лиц о физических лицах, которые зарегистрировались или прекратили свою деятельность в качестве индивидуальных предпринимателей, в течение пяти рабочих дней после выдачи свидетельства о регистрации либо его изъятия.
3. Органы, осуществляющие учет и (или) регистрацию имущества, признаваемого объектами налогообложения, обязаны сообщать о зарегистрированном в этих органах имуществе и его владельцах в налоговые органы по месту нахождения владельцев в течение пяти рабочих дней после регистрации имущества.
4. Органы опеки и попечительства и иные аналогичные организации, которые в соответствии с законодательством Республики Беларусь осуществляют опеку, попечительство или управление имуществом подопечного, обязаны сообщать об установлении опеки над физическими лицами, признанными судом недееспособными, об опеке, попечительстве и управлении имуществом малолетних, иных несовершеннолетних физических лиц, физических лиц, ограниченных судом в дееспособности, дееспособных физических лиц, над которыми установлено попечительство в форме патронажа, физических лиц, признанных судом безвестно отсутствующими, а также о последующих изменениях, связанных с указанной опекой, попечительством или управлением имуществом, в налоговые органы по месту нахождения не позднее пяти рабочих дней со дня принятия соответствующего решения.
5. Органы, уполномоченные совершать нотариальные действия, и частные нотариусы обязаны сообщать о нотариальном удостоверении права на наследство и договоров дарения в налоговые органы по месту нахождения не позднее пяти рабочих дней со дня соответствующего нотариального удостоверения.
Статья 75. Обязанности банков, других организаций и физических лиц по представлению сведений о плательщиках (иных обязанных лицах)
1. Банки открывают текущий (расчетный) и иные счета организациям и индивидуальным предпринимателям только при предъявлении ими документов, подтверждающих их постановку на учет в налоговом органе.
2. Банк обязан сообщить об открытии или закрытии счета организации или индивидуального предпринимателя в налоговый орган по месту учета этих лиц в пятидневный срок со дня соответствующего открытия или закрытия такого счета.
3. Органы, уполномоченные производить выдачу специальных разрешений (лицензий) на осуществление видов деятельности, подлежащих лицензированию, обязаны сообщать о выдаче плательщику (иному обязанному лицу) соответствующего специального разрешения (лицензии) в налоговый орган по месту учета этого плательщика (иного обязанного лица) в пятидневный срок со дня его выдачи.
4. Положения настоящей статьи распространяются на обязанности других организаций и физических лиц по представлению сведений о плательщиках (иных обязанных лицах) таможенным органам, проводящим проверку их предпринимательской деятельности.
Статья 76. Налоговая проверка
1. Налоговая проверка, проводимая налоговым органом, может быть камеральной или выездной.
2. При проведении налоговой проверки налоговые органы обязаны выяснить все существенные для принятия решения обстоятельства, в том числе благоприятные для плательщика (иного обязанного лица).
3. При проведении налоговой проверки должностное лицо налогового органа вправе в порядке, установленном настоящим Кодексом, получить доступ на территорию или в помещение плательщика (иного обязанного лица) и запросить у проверяемого плательщика (иного обязанного лица) и (или) других лиц, обладающих соответствующей информацией, сведения и (или) документы, необходимые для полноты этой проверки, а также вызвать лиц, обладающих необходимой информацией (документами), для дачи пояснений по материалам проверки.
4. Камеральная налоговая проверка проводится налоговым органом по месту своего нахождения на основе данных налоговых деклараций (расчетов), объяснений, представленных плательщиком (иным обязанным лицом) или другими лицами, а также иных имеющихся у налогового органа документов и сведений.
5. Выездная налоговая проверка может быть плановой или контрольной.
6. Плановая выездная налоговая проверка проводится по решению руководителя (его заместителя) налогового органа по месту постановки на учет плательщика (иного обязанного лица) с уведомлением плательщика (иного обязанного лица) не позднее чем за пять рабочих дней до ее начала.
7. Контрольная выездная налоговая проверка проводится по решению руководителя (его заместителя) налогового органа без предварительного уведомления плательщика (иного обязанного лица). Решение, содержащее указание на основания и предмет проверки в письменной форме, доводится до сведения плательщика (иного обязанного лица) в начале проверки.
8. Контрольная выездная налоговая проверка проводится налоговым органом при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:
8.1. наличие сведений, указывающих на нарушения налогового законодательства;
8.2. наличие данных о несоответствии декларируемых плательщиком (иным обязанным лицом) доходов и производимых им расходов;
8.3. наличие данных о документально не подтвержденном приросте имущества или иного объекта налогообложения;
8.4. непредставление к установленному сроку налоговой декларации (расчета) или других документов, необходимых для налогообложения;
8.5. возникновение необходимости проверить или уточнить сведения, полученные при проведении предыдущей налоговой проверки плательщика (иного обязанного лица), а также другого лица, состоящего в правовых отношениях с этим плательщиком (иным обязанным лицом), - встречная налоговая проверка;
8.6. при реорганизации или ликвидации организации, прекращении деятельности индивидуального предпринимателя.
9. Выездная налоговая проверка проводится в присутствии плательщика (иного обязанного лица) или его представителя, а в случае уклонения плательщика (иного обязанного лица) или его представителя от присутствия при проведении выездной налоговой проверки - без непосредственного участия указанных лиц.
10. Налоговые органы имеют право привлекать специалистов (экспертов) для оказания содействия в проведении налоговых проверок.
Специалисты (эксперты) вправе знакомиться с материалами проверки, относящимися к предмету исследования, заявлять ходатайства о предоставлении им дополнительных материалов.
Специалист (эксперт) дает заключение в письменной форме от своего имени. В заключении излагаются сведения о проведенных специалистом (экспертом) исследованиях, выводы по ним и обоснованные ответы на поставленные вопросы. Если специалист (эксперт) при проведении исследования установит наличие имеющих значение для налоговой проверки обстоятельств, по поводу которых ему не были поставлены вопросы, он вправе включить выводы об этих обстоятельствах в свое заключение.
Привлечение лица в качестве специалиста (эксперта) осуществляется на договорной основе.
11. Периодичность и сроки проведения налоговых проверок определяются Советом Министров Республики Беларусь.
Статья 77. Доступ должностных лиц налоговых органов на территорию или в помещение плательщика (иного обязанного лица) для проведения налоговой проверки
1. Доступ на территорию или в помещение плательщика (иного обязанного лица) должностных лиц налогового органа, непосредственно проводящих налоговую проверку, осуществляется при предъявлении этими лицами служебных удостоверений и решения налогового органа о проведении выездной налоговой проверки этого плательщика (иного обязанного лица).
2. Должностные лица налоговых органов, непосредственно проводящие налоговую проверку, могут производить осмотр используемых для осуществления деятельности территорий или помещений плательщика (иного обязанного лица) либо осмотр объектов налогообложения для определения соответствия фактических данных об объектах налогообложения или объектах, используемых для осуществления деятельности, документальным данным, представленным плательщиком (иным обязанным лицом).
При недопущении должностного лица налогового органа, проводящего налоговую проверку, на указанные территории или в помещения должностным лицом налогового органа составляется подписываемый этим лицом и плательщиком (иным обязанным лицом) акт, на основании которого должностное лицо налогового органа вправе определить суммы налогов, сборов (пошлин), подлежащих уплате, на основании имеющихся у него сведений о данном плательщике (ином обязанном лице).
При отказе плательщика (иного обязанного лица) подписать акт в нем делается соответствующая запись.
3. Доступ должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку, в жилые помещения помимо или против воли проживающих в них физических лиц иначе как в случаях, установленных законом Республики Беларусь, не допускается.
4. Незаконное воспрепятствование доступу должностных лиц налогового органа, проводящих налоговую проверку, на территорию или в помещение (за исключением жилых помещений) плательщика (иного обязанного лица) влечет ответственность, предусмотренную законодательством Республики Беларусь.
Статья 78. Истребование документов и запрос иной информации при проведении налоговой проверки
1. Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого плательщика (иного обязанного лица) необходимые для проверки информацию и документы.
2. Лицо, которому адресован запрос о представлении информации и (или) документов, обязано не позднее трех рабочих дней со дня получения указанного запроса направить или выдать их должностному лицу налогового органа, требующему указанные информацию и (или) документы, или сообщить об отсутствии у него затребованных информации и (или) документов.
Документы представляются в виде заверенной должным образом копии, а при невозможности представления копий представляются подлинники документов.
3. Отказ плательщика (иного обязанного лица) от выдачи затребованных налоговым органом при проведении налоговой проверки информации и (или) документов либо непредставление их в установленный срок влекут ответственность, предусмотренную законодательством Республики Беларусь.
4. При отказе плательщика (иного обязанного лица) от выдачи затребованных при проведении налоговой проверки информации и (или) документов налоговый орган вправе произвести их изъятие в порядке, установленном статьей 79 настоящего Кодекса.
Статья 79. Изъятие документов при проведении налоговой проверки
1. Изъятие документов производится на основании постановления должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку.
Указанное постановление подлежит утверждению руководителем (его заместителем) соответствующего налогового органа.
2. Изъятие документов производится в присутствии лиц, у которых производится изъятие документов, а в случае их отсутствия - в присутствии понятых.
3. Не подлежат изъятию документы, не имеющие отношения к предмету налоговой проверки.
4. Изъятые документы перечисляются и описываются в акте изъятия либо в прилагаемых к нему описях с точным указанием наименования и количества изъятых документов.
5. В тех случаях, когда для проведения налоговой проверки недостаточно изъятия копий документов плательщиков (иных обязанных лиц) или у налоговых органов есть достаточные основания полагать, что подлинники документов будут уничтожены, сокрыты, исправлены или заменены, должностное лицо налогового органа вправе изъять подлинные документы.
При изъятии таких документов с них изготавливают копии, которые заверяются должностным лицом налогового органа и передаются плательщику (иному обязанному лицу). При невозможности изготовить или передать изготовленные копии одновременно с изъятием документов налоговый орган передает их лицу, у которого эти документы были изъяты, в течение пяти дней после изъятия.
6. Копия акта изъятия документов вручается под расписку или высылается лицу, у которого эти документы были изъяты.
Статья 80. Вызов в налоговый орган при проведении налоговой проверки
1. Налоговый орган при проведении налоговой проверки вправе вызвать любое физическое (в том числе должностное) лицо, если такая проверка проводится в отношении этого лица либо иного плательщика (иного обязанного лица), необходимой информацией о котором это физическое лицо обладает.
При этом указанному физическому лицу заблаговременно направляется письменный вызов в форме повестки, содержащий указание на цели, время вызова, адрес, по которому следует явиться.
Повестка вручается вызываемому физическому лицу под расписку либо другим способом, обеспечивающим ее получение вызываемым лицом.
2. При невозможности явиться в указанные в повестке место и (или) время физическое лицо обязано сообщить об этом в налоговый орган, указав причины, и согласовать иное место и (или) время прибытия.
3. При отказе физического лица явиться по вызову налогового органа либо при уклонении от явки налоговый орган для обеспечения явки физического лица вправе предпринять действия, установленные законодательством Республики Беларусь.
Статья 81. Итоги налоговой проверки
1. По итогам налоговой проверки должностными лицами налоговых органов составляется акт по форме, установленной Государственным налоговым комитетом Республики Беларусь.
2. В акте налоговой проверки указываются документально подтвержденные факты нарушений налогового законодательства, выявленные в ходе проверки, или отсутствие таковых, а также выводы и предложения проверяющих.
3. Акт налоговой проверки подписывается в обязательном порядке должностным лицом налогового органа, проводящим налоговую проверку, а также плательщиком (иным обязанным лицом), вручается плательщику (иному обязанному лицу) и регистрируется в налоговом органе.
4. Плательщик (иное обязанное лицо) вправе подписать акт с указанием возражений (разногласий) по акту налоговой проверки. Возражения (разногласия) по акту налоговой проверки представляются плательщиком (иным обязанным лицом) в налоговый орган, проводящий налоговую проверку, не позднее пяти рабочих дней со дня вручения ему акта налоговой проверки.
5. Решение по акту налоговой проверки принимается руководителем (его заместителем) налогового органа в пределах его компетенции, определенной настоящим Кодексом:
5.1. не позднее десяти рабочих дней со дня, следующего за днем представления плательщиком (иным обязанным лицом) возражений (разногласий) по акту налоговой проверки;
5.2. по истечении пяти рабочих дней со дня вручения плательщику (иному обязанному лицу) акта налоговой проверки - при непредставлении плательщиком (иным обязанным лицом) возражений (разногласий) по акту налоговой проверки.
6. В случае отказа плательщика (иного обязанного лица) от подписания акта налоговой проверки в нем делается соответствующая отметка.
Отказ плательщика (иного обязанного лица) от подписания акта налоговой проверки влечет ответственность, предусмотренную законодательством Республики Беларусь.
Статья 82. Налоговая тайна
1. Налоговую тайну составляют любые сведения, полученные органами, указанными в пунктах 3 - 6 статьи 5 настоящего Кодекса, о плательщиках (иных обязанных лицах), за исключением сведений:
1.1. разглашенных плательщиком (иным обязанным лицом) самостоятельно или с его согласия;
1.2. об учетном номере плательщика;
1.3. об уставном фонде (капитале) организации;
1.4. о нарушениях налогового законодательства и мерах ответственности за эти нарушения;
1.5. предоставляемых налоговым или правоохранительным органам других государств в соответствии с международными договорами, одной из сторон которых является Республика Беларусь.
2. Налоговая тайна не подлежит разглашению, за исключением случаев, предусмотренных законодательством Республики Беларусь.
3. Сведения, составляющие налоговую тайну, имеют специальный режим хранения и доступа, определяемый законодательством Республики Беларусь.
4. Утрата документов, содержащих сведения, составляющих налоговую тайну, либо разглашение таких сведений, влекут ответственность, предусмотренную законодательством Республики Беларусь.
Страницы: | Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5 | Стр.6 | Стр.7 | Стр.8 |
| 
