Стр. 4
Страницы: | Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5 | Стр.6 | Стр.7 | Стр.8 |
Статья 118. Объекты обложения акцизами
1. Объектами обложения акцизами признаются:
1.1. подакцизные товары, произведенные на территории Республики Беларусь;
1.2. ввоз подакцизных товаров на таможенную территорию Республики Беларусь;
1.3. реализация ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные ставки акцизов. Последующая реализация таких подакцизных товаров объектом налогообложения не является;
1.4. реализация ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь без уплаты акцизов подакцизных товаров, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов.
2. Акцизами не облагаются:
2.1. спирт этиловый, реализованный белорусскими организациями-изготовителями белорусским организациям и индивидуальным предпринимателям для производства в установленном порядке алкогольной продукции и (или) спиртосодержащих лекарственных, лечебно-профилактических, диагностических средств и препаратов, спиртосодержащих средств и препаратов ветеринарного назначения, допущенных в установленном законодательством порядке к производству и (или) применению на территории Республики Беларусь;
2.2. спиртосодержащие растворы (настои, экстракты, ароматизированные спирты), реализованные белорусским организациям и индивидуальным предпринимателям для производства безалкогольных напитков;
2.3. подакцизные товары, реализуемые магазинами беспошлинной торговли;
2.4. реализация ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизных товаров, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов, если по данным подакцизным товарам уплата акцизов произведена при их ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь;
2.5. подакцизные товары, подлежащие обращению в собственность государства в соответствии с законодательством Республики Беларусь;
2.6. подакцизные товары, вывозимые в соответствии с таможенным режимом экспорта, а также подакцизные товары, вывозимые (без обязательств об обратном ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь) в государства, в отношениях с которыми отсутствует таможенный контроль. Действие настоящего подпункта не распространяется на подакцизные товары, вывозимые в порядке товарообмена (бартера).
Перечень и порядок представления плательщиками документов, подтверждающих вывоз подакцизных товаров за пределы таможенной территории Республики Беларусь, определяются Государственным налоговым комитетом Республики Беларусь по согласованию с Государственным таможенным комитетом Республики Беларусь;
2.7. ввоз на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизных товаров для официального пользования дипломатическими и другими официальными представительствами иностранных государств или для личного пользования дипломатического и (или) административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей.
3. Указанные в подпунктах 2.1, 2.2 и 2.6 настоящей статьи подакцизные товары освобождаются от налогообложения только при наличии отдельного учета выручки от реализации таких подакцизных товаров.
Статья 119. Особенности обложения акцизами товаров, перемещаемых через таможенную границу Республики Беларусь
Особенности обложения акцизами товаров, перемещаемых через таможенную границу Республики Беларусь, в зависимости от установленного таможенного режима определяются таможенным законодательством Республики Беларусь.
Статья 120. Определение налоговой базы
1. Налоговая база в зависимости от установленных в отношении подакцизных товаров ставок акцизов определяется:
1.1. по подакцизным товарам, произведенным на территории Республики Беларусь:
1.1.1. как объем произведенных подакцизных товаров в натуральном выражении, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов;
1.1.2. как стоимость подакцизных товаров, на которые установлены адвалорные ставки акцизов, исчисленная исходя из отпускных цен без учета акцизов, налога с продаж автомобильного топлива (при реализации автомобильного топлива) и налога на добавленную стоимость;
1.2. по подакцизным товарам, ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь:
1.2.1. как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов;
1.2.2. как таможенная стоимость, увеличенная на подлежащие уплате суммы таможенной пошлины и таможенных сборов за таможенное оформление, - по подакцизным товарам, в отношении которых установлены адвалорные ставки акцизов.
При ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизных товаров в качестве продуктов переработки вне таможенной территории Республики Беларусь налоговая база определяется в соответствии с подпунктами 1.2.1 и 1.2.2 настоящей статьи.
1.3. при реализации ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные ставки акцизов, - как стоимость реализованных подакцизных товаров, исчисленная исходя из применяемых цен без учета акцизов, налога с продаж автомобильного топлива (при реализации автомобильного топлива) и налога на добавленную стоимость;
1.4. при реализации ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь без уплаты акцизов подакцизных товаров (за исключением подакцизных товаров, не облагаемых акцизами в соответствии с подпунктом 2.5 статьи 118 настоящего Кодекса), в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов, - как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении.
2. При натуральной оплате труда подакцизными товарами собственного производства, обмене с участием подакцизных товаров, передаче подакцизных товаров безвозмездно или по ценам ниже себестоимости, при использовании плательщиками для собственных нужд произведенных ими подакцизных товаров, а также при производстве подакцизных товаров из давальческого сырья (материалов) налоговая база определяется:
2.1. по товарам, на которые установлены твердые (специфические) ставки акцизов, - как объем таких подакцизных товаров;
2.2. по товарам, на которые установлены адвалорные ставки акцизов, - как стоимость подакцизных товаров, определяемая исходя из максимальных отпускных цен (без учета акцизов), налога с продаж автомобильного топлива (при реализации автомобильного топлива) и налога на добавленную стоимость, сложившихся на дату их отгрузки (передачи) на такие либо аналогичные (идентичные) произведенные плательщиком товары. При отсутствии указанных цен на такие товары - исходя из максимальных отпускных цен без учета акцизов, налога с продаж автомобильного топлива (при реализации автомобильного топлива) и налога на добавленную стоимость на аналогичные (идентичные) подакцизные товары, сложившихся в данном регионе на дату отгрузки (передачи) по сведениям изготовителей аналогичных (идентичных) подакцизных товаров либо по данным органов ценообразования или статистики.
3. Плательщиками, оказывающими услуги по изготовлению, ремонту и переделке ювелирных изделий по заказам физических лиц из принадлежащих этим физическим лицам ювелирных изделий, драгоценных металлов и лома драгоценных металлов, в случае использования при оказании этих услуг собственных драгоценных металлов и драгоценных камней налоговая база определяется как стоимость собственных драгоценных металлов и драгоценных камней, фактически использованных для изготовления, ремонта и переделки ювелирных изделий по заказам физических лиц.
4. При определении в соответствии с подпунктами 1.1.2 и 1.3 настоящей статьи налоговой базы по алкогольной продукции не учитывается стоимость многооборотной потребительской тары, имеющей залоговую цену.
Статья 121. Определение даты возникновения обязательств по уплате акцизов
1. В целях настоящей главы дата возникновения обязательств по уплате акцизов определяется как приходящийся на налоговый период день зачисления денежных средств от покупателя на счет плательщика, а в случае реализации подакцизных товаров за наличные денежные средства - день поступления наличных денежных средств в кассу плательщика, но не позднее 30 дней со дня отгрузки подакцизных товаров.
2. При безвозмездной передаче подакцизных товаров или при натуральной оплате подакцизными товарами датой возникновения обязательств по уплате акцизов признается день соответственно указанных передачи или оплаты.
При обмене подакцизных товаров датой возникновения обязательств по уплате акцизов признается день передачи подакцизных товаров.
3. При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Республики Беларусь датой возникновения обязательств по уплате акцизов признаются:
3.1. день принятия таможенной декларации таможенным органом - при подаче в установленные законодательством сроки таможенной декларации на помещение подакцизных товаров под таможенный режим, условием установления которого является уплата акцизов;
3.2. день истечения срока подачи таможенной декларации, установленный законодательством, - при непредставлении таможенной декларации в установленный срок;
3.3. день распоряжения подакцизными товарами либо использования подакцизных товаров в нарушение установленных ограничений, требований или условий - в случаях распоряжения подакцизными товарами либо использования подакцизных товаров, находящихся под таможенным контролем, без разрешения таможенных органов, в том числе в нарушение требований таможенного режима.
Статья 122. Порядок исчисления акцизов. Сумма акцизов, подлежащая уплате в бюджет
1. Сумма акцизов по подакцизным товарам (в том числе по подакцизным товарам, ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь) определяется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
2. Общая сумма акцизов определяется путем сложения сумм акцизов, исчисленных в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи.
3. При исчислении акцизов установленные твердые (специфические) ставки акцизов пересчитываются в валюту Республики Беларусь по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на первое число налогового периода, в котором произведена отгрузка (передача) подакцизных товаров, а в отношении подакцизных товаров, ввозимых на таможенную территорию Республики Беларусь, - по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь, действующему на дату возникновения обязательств по уплате акцизов.
4. Сумма акцизов, определенная в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи, предъявляется плательщиком к оплате покупателю подакцизных товаров в порядке и на условиях, установленных статьей 123 настоящего Кодекса. Настоящее положение не применяется в отношении сумм акцизов, подлежащих уплате при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Республики Беларусь.
5. Сумма акцизов, подлежащая уплате плательщиком в бюджет, определяется как разница между общей суммой акцизов, исчисленной по итогам налогового периода, и суммами налоговых вычетов (статья 125 настоящего Кодекса), приходящихся на данный налоговый период.
6. Алкогольная продукция и табачные изделия подлежат маркировке акцизными марками (знаками) в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь.
7. Порядок уплаты акцизов при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Республики Беларусь устанавливается таможенным законодательством Республики Беларусь с учетом положений настоящей главы.
Статья 123. Сумма акцизов, предъявляемая плательщиком к оплате покупателю подакцизных товаров
1. Плательщик обязан предъявить к оплате покупателю подакцизных товаров сумму акцизов, которая выделяется отдельной строкой в первичных учетных и расчетных документах, применяемых при отгрузке (передаче) подакцизных товаров.
2. При отгрузке (передаче) подакцизных товаров, которые в соответствии со статьей 118 настоящего Кодекса освобождены от обложения акцизами, первичные учетные и расчетные документы выписываются без выделения соответствующих сумм акцизов. При этом на указанных документах делается надпись или ставится штамп "Без акцизов".
3. При реализации подакцизных товаров населению по розничным ценам сумма акцизов включается в цену подакцизного товара. При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма акцизов не выделяется.
Статья 124. Отнесение сумм акцизов на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)
1. Сумма акцизов, уплаченная покупателем на территории Республики Беларусь при приобретении для производственных целей подакцизных товаров, относится на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
2. Не относятся на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) суммы акцизов:
2.1. уплаченные на территории Республики Беларусь при приобретении подакцизных товаров, использованных для производства других подакцизных товаров;
2.2. уплаченные при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные ставки акцизов, - в случае их последующей реализации на территории Республики Беларусь.
Статья 125. Налоговые вычеты
1. Плательщик имеет право уменьшить общую сумму акцизов, определенную в соответствии со статьей 122 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.
2. Вычету подлежат суммы акцизов, уплаченные на территории Республики Беларусь при приобретении подакцизных товаров, использованных для производства других подакцизных товаров.
Отрицательная разница между суммами акцизов, уплаченными на территории Республики Беларусь при приобретении подакцизных товаров, использованных для производства других подакцизных товаров, и суммами акцизов по реализованным готовым подакцизным товарам зачету в счет предстоящих платежей в бюджет или возврату из бюджета не подлежит и относится на финансовые результаты.
3. При реализации ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизных товаров, в отношении которых установлены адвалорные ставки акцизов, вычету подлежат суммы акцизов, уплаченные при ввозе таких товаров на таможенную территорию Республики Беларусь, в размерах, не превышающих сумму акцизов, подлежащую уплате при реализации таких товаров на территории Республики Беларусь. Возникающие при этом отрицательные разницы зачету в счет предстоящих платежей в бюджет или возврату из бюджета не подлежат и относятся на финансовые результаты.
4. Вычету подлежат суммы, уплаченные при приобретении акцизных марок (знаков), по подакцизным товарам, подлежащим обязательной маркировке акцизными марками (знаками).
5. Налоговые вычеты, предусмотренные настоящей статьей, производятся на основании первичных учетных, платежных и расчетных документов, выставленных плательщику при приобретении им подакцизных товаров, либо на основании таможенных деклараций и копий платежных документов, подтверждающих факт уплаты акцизов при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Республики Беларусь.
6. Вычетам подлежат суммы акцизов, фактически уплаченные плательщиком при приобретении им подакцизных товаров либо при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Республики Беларусь после отражения их в бухгалтерском учете.
Статья 126. Налоговый период. Сроки уплаты акцизов
1. Налоговый период устанавливается как каждый календарный месяц.
2. Уплата акцизов производится на шестой рабочий день после поступления плательщику денежных средств за отгруженные (переданные) подакцизные товары, но не позднее 30 дней со дня их отгрузки (передачи).
3. Плательщики представляют налоговым органам по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая декларация (расчет) представляется плательщиком независимо от того, имеются ли у него обязательства по уплате акцизов за соответствующий налоговый период.
4. Сроки уплаты акцизов при ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию Республики Беларусь устанавливаются таможенным законодательством Республики Беларусь.
Глава 16
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
Статья 127. Плательщики
Плательщиками налога на прибыль (далее в настоящей главе - налог) признаются организации, за исключением организаций, являющихся в соответствии с параграфами 1 и 3 главы 17 настоящего Кодекса плательщиками налога на доходы.
Статья 128. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения признается прибыль, полученная от:
1.1. источников в Республике Беларусь и за ее пределами - для белорусских организаций;
1.2. источников в Республике Беларусь - для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство.
2. Доходы иностранных организаций, которые в соответствии с законодательством государства, регулирующего статус данных организаций, рассматриваются для целей налогообложения как доходы физических лиц, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в соответствии с главой 18 настоящего Кодекса.
Статья 129. Прибыль, освобождаемая от налогообложения
1. Не является объектом налогообложения (освобождается от налогообложения) прибыль:
1.1. организаций, в которых средняя численность инвалидов составляет не менее 50 процентов от средней численности работающих в организации, полученная от реализации произведенных товаров, выполненных работ, оказанных услуг, кроме торговой и посреднической деятельности.
Указанная льгота применяется при условии, что не менее 25 процентов полученной прибыли направляется на развитие производственной базы (строительство производственных мощностей, приобретение оборудования), а по организациям общественных объединений "Белорусское общество инвалидов", "Белорусское товарищество инвалидов по зрению", "Белорусское общество глухих" - на производственное и социальное развитие;
1.2. организаций с иностранными инвестициями, доля иностранного инвестора в уставном фонде которых составляет более 30 процентов, полученная от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства (кроме торговой и посреднической деятельности) в течение трех лет с момента объявления ими прибыли.
Право на указанную льготу может быть реализовано организацией при:
представлении документа о принадлежности товаров (работ, услуг) к товарам (работам, услугам) собственного производства;
формировании каждым участником организации в течение одного года со дня ее регистрации уставного фонда в размере не менее 50 процентов от предусмотренного ее учредительными документами. Документальным подтверждением факта наличия сформированного уставного фонда является свидетельство, выданное в установленном законодательством порядке.
Если учредительным договором созданной организации с иностранными инвестициями предусмотрено осуществление строительно-монтажных работ в качестве взноса в уставный фонд, Совет Министров Республики Беларусь вправе продлить срок внесения взносов в уставный фонд такой организации дополнительно еще на срок до двух лет.
В случае невнесения взносов в уставный фонд в полном объеме до истечения двух лет со дня регистрации организации с иностранными инвестициями или в срок, продленный Советом Министров Республики Беларусь в соответствии с частью третьей настоящего подпункта, налог исчисляется в полном размере за весь период деятельности организации. При этом действие льготы, предусмотренной настоящим подпунктом, прекращается и в дальнейшем не возобновляется. Налог за второй год деятельности организации уплачивается с применением пеней, предусмотренных настоящим Кодексом.
Если организации с иностранными инвестициями производят особо важные для республики товары, включенные в перечень таких товаров, утверждаемый Советом Министров Республики Беларусь, в отношении этих организаций действуют еще на срок до трех лет налоговые ставки, уменьшенные на 50 процентов.
В случае ликвидации организации с иностранными инвестициями в период действия льготы, предусмотренной настоящим подпунктом, или на протяжении трех лет после окончания срока ее действия организация обязана уплатить налог за тот период, на протяжении которого она применяла указанную льготу;
1.3. организаций, полученная от реализации произведенной ими продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства;
1.4. психоневрологических, психиатрических, противотуберкулезных больниц и диспансеров, психоневрологических домов-интернатов, полученная в рамках деятельности по медицинской и производственной реабилитации;
1.5. организаций, полученная от реализации изготовленных протезно-ортопедических изделий, средств реабилитации и обслуживания инвалидов;
1.6. организаций исправительно-трудовых учреждений и лечебно-трудовых профилакториев системы Министерства внутренних дел Республики Беларусь;
1.7. организаций, полученная от реализации на территории Республики Беларусь произведенных ими продуктов детского питания.
2. Освобождаются от налогообложения доходы, облагаемые налогом на дивиденды и налогом на доходы от реализации (погашения) ценных бумаг в соответствии с параграфами 2 и 4 главы 17 настоящего Кодекса.
Статья 130. Особенности определения прибыли при учреждении, реорганизации или ликвидации организации
1. Получение организацией денежных средств или иного имущества взамен эмитированных акций или долей (паев) в уставном фонде этой организации не рассматривается как получение этой организацией прибыли (доходов), за исключением случаев, когда сумма размещаемых таким образом по номинальной стоимости акций (долей, паев) ниже суммы получаемых взамен денежных средств (имущества).
2. Если оценочная стоимость имущества, передаваемого плательщиком в качестве неденежного взноса (доли, пая) в уставный фонд организации, превышает его остаточную стоимость, разница между этими величинами признается прибылью плательщика, передающего это имущество взамен на акции (долю, пай).
Если балансовая стоимость передаваемого плательщиком имущества превышает его оценочную стоимость, разница между этими величинами не может быть признана убытком плательщика, передающего это имущество взамен на акции (долю, пай).
3. Если сумма денежных средств либо остаточная стоимость имущества, передаваемого в обмен на выкупаемые организацией собственные акции (доли, паи), превышают номинальную стоимость указанных акций или размер долей (паев )то разница между этими величинами не может быть признана убытком этой организации, передающей денежные средства (имущество) взамен на выкупаемые собственные акции (доли, паи).
4. Убытки акционеров (участников, учредителей) ликвидируемых или реорганизуемых организаций, образовавшиеся в связи с такой ликвидацией (реорганизацией), при налогообложении не учитываются.
5. Не включаются в состав доходов от внереализационных операций для целей налогообложения и не облагаются налогом у участников (акционеров) организации:
5.1. выплаты, указанные в пункте 2 статьи 38 настоящего Кодекса. При получении указанных выплат в денежной либо натуральной форме в связи с ликвидацией организации либо выходом участника (акционера) из состава участников организации данные выплаты подлежат включению в состав доходов от внереализационных операций;
5.2. основные средства, возвращенные собственнику либо участнику организации при ее ликвидации или выходе участника (акционера) из состава участников организации, ранее внесенные в качестве вклада в уставный фонд этой организации, в части увеличения их стоимости, полученной в результате переоценки, проведенной в установленном законодательством порядке в процессе деятельности указанной организации.
Статья 131. Определение налоговой базы
1. Налоговая база определяется исходя из балансовой прибыли, представляющей собой сумму прибыли от реализации товаров (работ, услуг) и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
2. Прибыль от реализации товаров (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от их реализации (товарооборотом) и затратами по производству, приобретению и реализации товаров (работ, услуг). При определении прибыли выручка от реализации товаров (работ, услуг) уменьшается на суммы налога с пользователей автомобильными дорогами, акцизов (по подакцизным товарам), налога на реализацию автомобильного топлива (при реализации автомобильного топлива) и налога на добавленную стоимость.
3. Затратами по производству, приобретению и реализации товаров (работ, услуг) признается выраженная в денежной форме оценка затрат, осуществленных плательщиком непосредственно для производства, приобретения и реализации товаров (работ, услуг).
Не относятся к затратам по производству, приобретению и реализации товаров (работ, услуг) расходы плательщика, осуществленные в соответствии с законодательством Республики Беларусь за счет средств, остающихся в распоряжении плательщика после налогообложения.
4. Затраты по производству, приобретению и реализации товаров (работ, услуг) учитываются при определении налоговой базы того налогового периода, в котором они признаются фактически осуществленными плательщиком, независимо от времени оплаты товаров (работ, услуг) - предварительной или последующей.
5. В состав доходов от внереализационных операций включаются доходы, полученные плательщиком от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией товаров (работ, услуг), включая безвозмездно полученные денежные средства и иное имущество.
В состав доходов от внереализационных операций для целей настоящей главы не включаются и не облагаются налогом:
5.1. стоимость имущества (работ, услуг), безвозмездно полученного в соответствии с пунктом 2 статьи 33 настоящего Кодекса;
5.2. использованные по целевому назначению:
5.2.1. средства, поступающие из созданных в соответствии с законодательством Республики Беларусь фондов и бюджета Республики Беларусь;
5.2.2. средства, полученные организациями в порядке долевого участия в строительстве жилья, долевого содержания объектов непроизводственной сферы.
Суммы средств, указанных в подпункте 5.2 настоящей статьи, при использовании их не по целевому назначению подлежат включению в состав доходов от внереализационных операций;
5.3. средства в виде взносов (долей, паев) в уставный фонд, производимых участниками (акционерами, пайщиками) в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь;
5.4. средства, полученные участниками простого товарищества в результате распределения после налогообложения прибыли (доходов) этого товарищества, осуществляющего деятельность на территории Республики Беларусь;
5.5. средства, полученные в рамках использования грантов (средства, безвозмездно передаваемые правительствами иностранных государств, международными организациями);
5.6. проценты, начисленные банками за хранение средств государственных социальных фондов;
5.7. средства, полученные на содержание аппарата управления объединениями (концернами), созданными по решению Совета Министров Республики Беларусь, от организаций, входящих в состав этих объединений (концернов), перечисленные этими организациями из прибыли, остающейся после налогообложения.
6. Состав затрат по производству, приобретению и реализации товаров (работ, услуг), а также состав доходов и расходов по внереализационным операциям, учитываемым при определении налоговой базы, определяются Советом Министров Республики Беларусь с учетом особенностей, установленных пунктом 5 статьи 130 и статьей 132 настоящего Кодекса.
7. Определение налоговой базы производится нарастающим итогом.
8. Если финансовым результатом деятельности плательщика в отчетном месяце является балансовый убыток, применительно к этому отчетному месяцу авансовые платежи по налогу не уплачивается.
Статья 132. Особенности определения налоговой базы
1. Налоговая база бюджетных организаций, общественных и религиозных организаций (объединений), иных некоммерческих организаций (объединений) определяется как сумма превышения доходов от предпринимательской деятельности над затратами, связанными с их предпринимательской деятельностью.
Указанные организации (объединения) обязаны вести раздельный учет доходов и затрат, связанных с их предпринимательской деятельностью.
2. В состав облагаемых доходов организаций (объединений), указанных в пункте 1 настоящей статьи, не включаются:
2.1. вступительные, паевые и членские взносы в размерах, предусмотренных уставом (положением) организации (объединения);
2.2. использованные по целевому назначению денежные средства и иные ценности, безвозмездно полученные от организаций и физических лиц Республики Беларусь и других государств. Указанные денежные средства и иные ценности, использованные не по целевому назначению, подлежат налогообложению в общем порядке. Если целевое назначение этих денежных средств и иных ценностей не определено передающей стороной, они используются на выполнение задач, определенных уставами (положениями) указанных организаций (объединений);
2.3. доходы (проценты) от хранения средств, указанных в подпунктах 2.1 и 2.2 настоящей статьи, на счетах в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях.
3. При определении налоговой базы простого товарищества, осуществляющего деятельность на территории Республики Беларусь, не учитываются и не подлежат налогообложению средства, объединяемые участниками этого товарищества.
Участник простого товарищества, на которого в соответствии с договором между участниками возложено ведение дел этого товарищества либо который получил выручку (доходы) от деятельности товарищества до ее распределения, признается плательщиком в отношении прибыли этого товарищества.
4. Участник простого товарищества, признаваемый плательщиком в отношении прибыли этого товарищества, обязан обеспечить раздельный учет доходов и затрат, связанных с деятельностью этого товарищества. Суммы прибыли и затрат, связанных с деятельностью этого товарищества, у такого участника не учитываются при определении прибыли, по которой он признается самостоятельным плательщиком.
5. Налоговая база простого товарищества, осуществляющего деятельность на территории Республики Беларусь, определяется в порядке, установленном статьей 131 настоящего Кодекса. При этом:
5.1. освобождение от налогообложения и налоговые вычеты, предусмотренные статьями 129 и 135 настоящего Кодекса, при налогообложении прибыли этого товарищества не применяются;
5.2. убытки товарищества между его участниками не распределяются и при налогообложении у них не учитываются.
6. При определении налоговой базы от реализации приобретенных товаров принимаются затраты (издержки), приходящиеся на фактически реализованные товары.
7. При определении налоговой базы в состав затрат по производству, приобретению и реализации товаров (работ, услуг) в пределах норм, определяемых Советом Министров Республики Беларусь, относятся:
7.1. затраты на командировки;
7.2. затраты на подготовку и переподготовку кадров, состоящих в штате организации;
7.3. суммы оплаты за консультационные, информационные и маркетинговые услуги;
7.4. затраты на проведение обязательных аудиторских проверок, предусмотренных законодательством Республики Беларусь;
7.5. затраты на рекламу производимой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг, в том числе затраты на участие в выставках, выставках-продажах, ярмарках и экспозициях;
7.6. представительские затраты;
7.7. затраты на предоставление фирменной и специальной одежды.
8. Определение налоговой базы в централизованном порядке производится в случаях, устанавливаемых Советом Министров Республики Беларусь.
Статья 133. Определение даты возникновения обязательств по уплате налога
1. В целях настоящей главы дата возникновения обязательств по уплате налога определяется как приходящийся на налоговый период:
1.1. день зачисления денежных средств на счет плательщика, а при расчетах наличными денежными средствами - день поступления наличных денежных средств в кассу плательщика;
1.2. либо день отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг).
2. При обмене товарами (работами, услугами) датой реализации признается день передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг).
При безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг) или при натуральной оплате товарами (работами, услугами) датой возникновения обязательств по уплате налога признается день соответственно указанных передачи, выполнения, оказания или оплаты.
Статья 134. Налоговые ставки
1. Налоговая ставка устанавливается, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в размере 30 процентов.
2. Налоговая ставка, указанная в пункте 1 настоящей статьи, уменьшается на 50 процентов для организаций - субъектов малого предпринимательства в течение первых двух лет со дня их государственной регистрации.
Данное положение не применяется при налогообложении прибыли, полученной организациями - субъектами малого предпринимательства от осуществления торговой и посреднической деятельности.
При прекращении организациями - субъектами малого предпринимательства деятельности до истечения пятилетнего срока со дня их государственной регистрации налог исчисляется и уплачивается по налоговой ставке, указанной в пункте 1 настоящей статьи, за весь период их деятельности.
3. При осуществлении отдельных видов деятельности уплата налога производится по фиксированным налоговым ставкам в порядке, установленном статьей 137 настоящего Кодекса.
Статья 135. Налоговые вычеты
1. Плательщик имеет право уменьшить налоговую базу на суммы налоговых вычетов, установленных настоящей статьей.
2. Вычету подлежат:
2.1. суммы исчисленного налога на имущество организаций;
2.2. суммы прибыли, направленные на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели.
Указанный вычет производится при условии полного использования сумм начисленного амортизационного фонда на последнюю отчетную дату и применяется в следующем порядке:
организациями, развивающими собственную производственную базу, - в суммах затрат, фактически произведенных в отчетном периоде;
по прибыли организаций, направленной в порядке долевого участия на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, - в суммах затрат, подтвержденных застройщиком.
Под капитальными вложениями производственного назначения для целей настоящего вычета понимаются капитальное строительство в форме нового строительства, реконструкции, расширения и технического перевооружения действующих организаций, а также приобретение зданий, сооружений, объектов незавершенного строительства, оборудования и других объектов основных средств производственного назначения.
При реализации, безвозмездной передаче (за исключением безвозмездной передачи в пределах одного собственника по его решению или уполномоченного им органа), ликвидации, сдаче в аренду (лизинг), наем объектов основных средств и объектов незавершенного строительства (либо их части), по которым был произведен налоговый вычет в течение двух лет с момента их приобретения или сооружения, налоговая база подлежит увеличению (в пределах сумм ранее произведенного вычета) на остаточную стоимость этих объектов основных средств (либо их части) с учетом их ежегодной переоценки с использованием коэффициентов пересчета, публикуемых Министерством статистики и анализа Республики Беларусь, и коэффициентов изменения стоимости объектов основных средств, а также на произведенные затраты по объектам незавершенного строительства, с учетом их индексации;
2.3. суммы прибыли, фактически использованные на финансирование:
2.3.1. мероприятий по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в соответствии с республиканской программой;
2.3.2. природоохранных и противопожарных мероприятий;
2.3.3. научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ, зарегистрированных в государственном реестре в порядке, определяемом Советом Министров Республики Беларусь.
Указанные в подпункте 2.3 настоящей статьи налоговые вычеты не могут превышать 25 процентов налоговой базы;
2.4. суммы затрат, осуществляемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении организаций, по содержанию находящихся на их балансе детских оздоровительных учреждений, учреждений образования, здравоохранения, детских дошкольных учреждений, учреждений культуры и спорта, домов престарелых и инвалидов, объектов жилищного фонда, а также суммы затрат на эти цели при долевом участии организаций в содержании указанных объектов и учреждений - в соответствии с нормативами затрат по аналогичным бюджетным организациям и учреждениям;
2.5. суммы прибыли, переданные бюджетным организациям либо использованные на оплату приобретенных указанными организациями товаров (работ, услуг), а также стоимость безвозмездно переданных (выполненных, оказанных) этим же организациям товарно-материальных ценностей (работ, услуг). Указанный вычет не может превышать 5 процентов налоговой базы;
2.6. суммы прибыли организаций с участием иностранных инвесторов, организаций, полностью принадлежащих иностранным инвесторам, перечисленные в резервный (страховой) фонд. Указанный вычет производится в размерах, установленных в учредительных документах таких организаций, но не более 25 процентов фактически сформированного уставного фонда.
Статья 136. Налоговый период. Порядок исчисления и сроки уплаты налога
1. Налоговый период устанавливается как каждый календарный год.
2. Сумма налога определяется нарастающим итогом как произведение налоговой базы, уменьшенной на сумму налоговых вычетов, и налоговой ставки.
3. В течение налогового периода уплата авансовых платежей по налогу производиться:
3.1. организациями - субъектами малого предпринимательства, иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство - ежеквартально, не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом;
3.2. остальными плательщиками - ежемесячно, не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
4. Уплата налога по итогам каждого налогового периода производится в сроки, установленные для представления годовых бухгалтерских отчетов (балансов), а иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство - в течение десяти дней с даты представления налоговой декларации (расчета), указанной в пункте 4 статьи 138 настоящего Кодекса..
5. Сумма налога, подлежащая уплате организациями - субъектами малого предпринимательства, уменьшается на:
5.1. процент прироста количества рабочих мест по сравнению с предыдущим налоговым периодом;
5.2. сумму средств в пределах 1 процента балансовой прибыли, перечисленных в качестве добровольных взносов на счета Белорусского фонда финансовой поддержки предпринимателей.
6. Плательщики, за исключением иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, представляют налоговому органу по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным месяцем, а организациями - субъектами малого предпринимательства - ежеквартально, не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным кварталом.
Налоговая декларация (расчет) представляется независимо от того, имеется ли у плательщика обязательство по уплате налога за соответствующий отчетный месяц (квартал).
Статья 137. Особенности уплаты фиксированных сумм налога
1. Уплата фиксированных сумм налога производится, если иное не установлено пунктами 3 и 4 настоящей статьи, плательщиками в порядке и на условиях, установленных настоящей статьей, при розничной реализации товаров за наличный расчет через мелкорозничную торговую сеть, магазины (при условии, что суммарная площадь торговых залов магазинов, принадлежащих одному плательщику, не превышает 25 м2), объекты общественного питания, а также на рынках, ярмарках и выставках-продажах.
2. Фиксированные суммы налога уплачиваются ежемесячно до начала месяца осуществления деятельности.
3. Плательщики обязаны применять общий порядок налогообложения, предусмотренный настоящей главой, при:
3.1. товарообороте на сумму свыше 3000 минимальных заработных плат в календарный месяц;
3.2. реализации нефтепродуктов;
3.3. превышении суммарной площади торговых залов магазинов, принадлежащих одному плательщику, 25 м2.
4. Уплата фиксированных сумм налога не производится:
4.1. оптово-розничными организациями "Белсоюзпечать" Государственного комитета по печати Республики Беларусь;
4.2. организациями потребительской кооперации;
4.3. организациями почтовой связи Министерства связи Республики Беларусь;
4.4. аптечными организациями системы Министерства здравоохранения Республики Беларусь;
4.5. организациями Белорусского республиканского союза предприятий бытового обслуживания населения.
5. Плательщики обязаны обеспечить раздельный учет прибыли, подлежащей обложению фиксированными суммами налога.
6. Суммы прибыли (доходов), по которым плательщиком производится уплата фиксированных сумм налога, не учитываются при определении налоговой базы, относящейся к тому же отчетному месяцу (кварталу), в котором была получена указанная прибыль (доход).
7. Фиксированные налоговые ставки устанавливаются областными (Минским городским) исполнительными и распорядительными органами исходя из примерного перечня базовых ставок налога, утверждаемого Президентом Республики Беларусь.
8. Порядок уплаты фиксированных сумм налога устанавливается Советом Министров Республики Беларусь.
Статья 138. Особенности исчисления и уплаты налога иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство
1. Исчисление и уплата налога иностранными организациями, признаваемыми в соответствии с подпунктом 1.1 статьи 17 настоящего Кодекса осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, производятся самостоятельно в порядке, установленном для плательщиков - белорусских организаций, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
2. Белорусская организация или физическое лицо - налоговый резидент Республики Беларусь, признаваемые в соответствии с подпунктом 1.2 статьи 17 настоящего Кодекса постоянным представительством иностранной организации, через которое иностранная организация осуществляет деятельность на территории Республики Беларусь, исчисляет, удерживает и перечисляет в бюджет налог с сумм прибыли (доходов), причитающихся этой иностранной организации.
3. Налоговая база определяется исходя из прибыли (доходов) иностранной организации, полученной через постоянное представительство, включая прибыль от реализации товаров (работ, услуг), доходы от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. При определении прибыли принимаются затраты, приходящиеся на реализованные на территории Республики Беларусь товары (работы, услуги), и затраты, произведенные для целей постоянного представительства, в том числе за пределами Республики Беларусь, с учетом норм расходов, состава затрат по производству, приобретению и реализации товаров (работ, услуг), а также расходов по внереализационным операциям, применяемых для белорусских организаций.
4. Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, а также белорусские организации или физические лица - налоговые резиденты Республики Беларусь, признаваемые постоянными представительствами иностранных организаций, представляют в налоговые органы по месту постановки на учет ежегодно не позднее 15 апреля года, следующего за истекшим, налоговую декларацию (расчет).
В случае прекращения иностранной организацией деятельности на территории Республики Беларусь через постоянное представительство до окончания текущего года налоговая декларация (расчет) представляется в течение месяца со дня прекращения такой деятельности.
5. Налоговая декларация (расчет) подлежит обязательной проверке аудиторской организацией.
Статья 139. Специальные положения. Устранение двойного налогообложения
1. Настоящая глава не затрагивает налоговых льгот и преимуществ, установленных международными договорами Республики Беларусь с другими государствами или предоставляемых на основе принципа взаимности.
2. Для освобождения от налогообложения, получения налоговых вычетов, льгот или преимуществ иностранная организация должна представить в Государственный налоговый комитет Республики Беларусь соответствующее официальное подтверждение того, что эта организация является резидентом государства, с которым Республика Беларусь заключила действующий в течение налогового периода (или его части) соответствующий договор.
3. Белорусские организации и физические лица - налоговые резиденты Республики Беларусь при заключении договоров (контрактов) с иностранными организациями не вправе включать в договоры (контракты) положения, изменяющие плательщика по сравнению с положениями, установленными настоящей главой.
4. Фактически уплаченные белорусской организацией за пределами Республики Беларусь в соответствии с законодательством других государств суммы налога на прибыль (доходы) с доходов, полученных от источников за пределами Республики Беларусь, засчитываются при уплате налога в Республике Беларусь. При этом размер засчитываемых сумм не может превышать сумму налога, подлежащую уплате в Республике Беларусь в отношении полученной за пределами Республики Беларусь прибыли (доходов).
Глава 17
НАЛОГ НА ДОХОДЫ
Параграф 1
Налог на доходы иностранных организаций, не
осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через
постоянное представительство
Статья 140. Плательщики
Плательщиками налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство (далее в настоящем параграфе - налог), признаются иностранные организации, не осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, но извлекающие доходы от источников, находящихся на территории Республики Беларусь и являющихся резидентами Республики Беларусь.
Статья 141. Объекты налогообложения и налоговая база
1. Объектами налогообложения признаются следующие доходы, полученные плательщиком от источников в Республике Беларусь:
1.1. доходы от международных перевозок.
Под доходами от международных перевозок в целях настоящего параграфа понимается плата за услуги по перевозкам морским, воздушным, железнодорожным, автомобильным или любым иным видом транспорта, осуществляемым между любыми двумя пунктами, если хотя бы один из этих пунктов расположен за пределами территории Республики Беларусь;
1.2. доходы от реализации товаров, ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь для демонстрации на выставках, выставках-продажах, ярмарках;
1.3. доходы от долговых обязательств.
Под доходами от долговых обязательств в целях настоящего параграфа понимаются доходы от облигаций (за исключением государственных), векселей, займов, вкладов, депозитов, кредитов, а также от пользования временно свободными средствами на счетах в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь;
1.4. доходы, полученные в качестве вознаграждения за использование или за предоставление права использования авторских прав на любое произведение науки, литературы или искусства, включая кинофильмы, аудио- и видеозаписи, компьютерные программы, любого патента или свидетельства, торговой марки, товарного знака или знака обслуживания, чертежа или модели, схемы, секретной формулы или процесса, либо за информацию относительно промышленного, коммерческого или научного опыта;
1.5. доходы от лицензий;
1.6. доходы от имущества либо предоставления права пользования имуществом, кроме платежей по аренде международных (континентальных и межконтинентальных) каналов и сетей электросвязи;
1.7. дивиденды;
1.8. доходы от реализации на территории Республики Беларусь ввозимых из-за пределов Республики Беларусь товаров на условиях договоров поручения и комиссии;
1.9. доходы от отчуждения акций, облигаций, других ценных бумаг (кроме государственных);
1.10. доходы от продажи иностранной валюты;
1.11. доходы от оказания услуг по обучению;
1.12. доходы от оказания информационных, управленческих, посреднических, аудиторских, юридических, рекламных услуг, услуг в области организации производства и реализации товаров (работ, услуг);
1.13. доходы от оказания консультационных, научно-технических услуг, работ инженерного, исследовательского, проектно-конструкторского, расчетно-аналитического, инновационного характера, услуг по подготовке технико-экономических обоснований проектов, в результате которых не создается новое знание, а используется ранее полученное, в том числе полученное и непосредственно лицом, оказывающим услуги (производящим работы);
1.14. доходы от оказания услуг, необходимых для установки и эксплуатации линий, механизмов, приспособлений, сооружений и нематериальных активов (кроме ремонта), за исключением случаев, когда указанные услуги являются неотъемлемым условием внешнеторгового договора (контракта) по поставкам оборудования, сооружений, приспособлений, нематериальных активов в Республику Беларусь;
1.15. доходы от оказания услуг по экспедированию, сопровождению и охране грузов;
1.16. доходы от оказания услуг в области страхования;
1.17. доходы от проведения концертно-зрелищных и спортивно-развлекательных мероприятий;
1.18. доходы в виде сумм неустоек (штрафов, пеней) за нарушение договорных и долговых обязательств;
1.19. доходы от отчуждения недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь;
1.20. доходы от оказания услуг по поручительству и гарантиям;
1.21. иные доходы по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь.
2. Не являются объектом налогообложения (освобождаются от налогообложения) доходы в виде процентов, полученные плательщиками по кредитам, предоставленным для осуществления отдельных государственных программ.
3. Налоговая база определяется:
3.1. по доходам, указанным в подпунктах 1.1, 1.4, 1.5, 1.7, 1.11, 1.12, 1.15, 1.18, 1.20 настоящей статьи, - как общая сумма доходов;
3.2. по доходам, указанным в подпункте 1.2 настоящей статьи, - как таможенная стоимость товаров, ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь для демонстрации на выставках, выставках-продажах, ярмарках (далее в настоящей параграфе - выставки);
3.3. по доходам, не указанным в подпунктах 3.1 и 3.2 настоящей статьи, - как общая сумма доходов за вычетом затрат, определяемых в порядке, устанавливаемом Советом Министров Республики Беларусь.
Статья 142. Определение даты возникновения обязательств по уплате налога
1. В целях настоящего параграфа датой возникновения обязательств по уплате налога (если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи) признается день начисления плательщику дохода.
2. При ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь для демонстрации на выставках датой возникновения обязательств по уплате налога признаются:
2.1. день принятия таможенной декларации таможенным органом - при подаче в установленные законодательством сроки таможенной декларации на помещение товаров под таможенный режим выпуска для свободного обращения;
2.2. день истечения срока подачи таможенной декларации, установленного законодательством, - при непредставлении таможенной декларации в установленный срок;
2.3. день распоряжения товарами либо использования товаров в нарушение установленных ограничений, требований или условий.
Статья 143. Налоговые ставки
Налогообложение производится по следующим налоговым ставкам:
1. по доходам, указанным в подпункте 1.1 статьи 141 настоящего Кодекса, - 6 процентов;
2. по доходам, указанным в подпунктах 1.2 и 1.3 статьи 141 настоящего Кодекса, - 10 процентов;
3. по иным доходам, не указанным в подпунктах 1.1 - 1.3 статьи 141 настоящего Кодекса, - 15 процентов.
Статья 144. Порядок исчисления и сроки уплаты налога
1. Сумма налога определяется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
2. Налог исчисляется источником доходов иностранных организаций, признаваемым в соответствии со статьей 25 настоящего Кодекса налоговым агентом, применительно к каждому начислению доходов иностранной организации.
3. Налоговые агенты удерживают исчисленную сумму налога из доходов иностранной организации при каждом начислении дохода иностранной организации.
Налоговые агенты обязаны уплатить в бюджет исчисленную сумму налога не позднее дня, следующего за днем начисления дохода иностранной организации.
4. В случае начисления доходов иностранной организации налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем начисления дохода.
Статья 145. Особенности исчисления и уплаты налога
1. Взимание налога с доходов иностранных организаций от реализации товаров, ввезенных ими на таможенную территорию Республики Беларусь для демонстрации на выставках, осуществляется таможенными органами при помещении товаров, ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь для демонстрации на выставках, под таможенный режим выпуска для свободного обращения.
Обязанность по уплате налога возлагается на лицо, непосредственно заявляющее товары в указанный таможенный режим.
2. При реализации товаров, ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь для демонстрации на выставках из государств, в отношении которых отсутствует таможенный контроль, иностранная организация или ее представитель до открытия выставки обязаны внести залог или представить в налоговый орган по месту проведения выставки гарантию банка в размере 10 процентов от стоимости ввозимого товара.
Налог с доходов иностранной организации от реализации товаров, ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь для демонстрации на выставке, удерживается и уплачивается источником этих доходов при начислении платежа, но не позднее последнего дня выставки.
Статья 146. Специальные положения. Устранение двойного налогообложения
1. Настоящий параграф не затрагивает налоговых льгот и преимуществ, установленных международными договорами Республики Беларусь с другими государствами или предоставляемых на основе принципа взаимности.
2. Для освобождения от налогообложения, получения налоговых вычетов, льгот или преимуществ иностранная организация должна представить в Государственный налоговый комитет Республики Беларусь, а в отношении налога с доходов от реализации товаров, ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь для демонстрации на выставках - в Государственный таможенный комитет Республики Беларусь соответствующее официальное подтверждение того, что эта организация является резидентом государства, с которым Республика Беларусь заключила действующий в течение налогового периода (или его части) соответствующий договор.
3. Белорусские организации и физические лица - налоговые резиденты Республики Беларусь при заключении договоров (контрактов) с иностранными организациями не вправе включать в договоры (контракты) положения, изменяющие плательщика, установленного настоящим параграфом.
Параграф 2
Налог на дивиденды
Статья 147. Плательщики
Плательщиками налога на дивиденды (далее в настоящем параграфе - налог) признаются извлекающие доходы в виде дивидендов белорусские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство.
Статья 148. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения признаются дивиденды, определяемые в соответствии со статьей 38 настоящего Кодекса, полученные:
1.1. белорусскими организациями - из источников в Республике Беларусь и за ее пределами;
1.2. иностранными организациями, осуществляющими деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, - из источников в Республике Беларусь.
2. Не признаются объектом обложения зачисляемые в полном объеме в доход соответствующего бюджета дивиденды, начисляемые на:
2.1 долю (паи, акции) организаций, переданную (переданные) в собственность Республики Беларусь и (или) административно-территориальной единицы в установленном порядке при реструктуризации задолженности этих организаций по платежам в бюджет;
2.2 принадлежащие Республике Беларусь и (или) административно-территориальным единицам доли (паи, акции).
Статья 149. Налоговая база и налоговая ставка
1. Налоговая база определяется исходя из общей суммы дивидендов, начисленных плательщику.
2. Если дивиденды выплачиваются в форме распределения имущества, налоговая база определяется исходя из балансовой стоимости распределяемого имущества (а в отношении имущества, по которому начисляется амортизация (износ), - из остаточной стоимости) на дату принятия решения о таком распределении.
3. Белорусская организация, начисляющая плательщику дивиденды, отдельно по каждому плательщику определяет налоговую базу применительно к каждому такому начислению.
4. Налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.
Статья 150. Порядок исчисления и сроки уплаты налога
1. Сумма налога определяется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
2. Налог исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет белорусской организацией - источником дивидендов, признаваемой в соответствии со статьей 25 настоящего Кодекса налоговым агентом, отдельно по каждому плательщику применительно к каждому начислению дивидендов.
Настоящее положение не освобождает плательщиков от обязанности вести учет полученных ими сумм дивидендов и удержанных из них сумм налога.
3. Налог перечисляется в бюджет налоговым агентом не позднее дня, следующего за днем, в котором были начислены дивиденды.
4. Налоговые агенты не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем начисления дивидендов, представляют в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) нарастающим итогом с начала года.
Статья 151. Специальные положения. Устранение двойного налогообложения
1. Настоящий параграф не затрагивает налоговых льгот и преимуществ, установленных международными договорами Республики Беларусь с другими государствами или предоставляемых на основе принципа взаимности.
2. Для освобождения от налогообложения, получения налоговых вычетов, льгот или преимуществ иностранная организация должна представить в Государственный налоговый комитет Республики Беларусь соответствующее официальное подтверждение того, что эта организация является резидентом государства, с которым Республика Беларусь заключила действующий в течение налогового периода (или его части) соответствующий договор.
3. Фактически уплаченные белорусской организацией за пределами Республики Беларусь в соответствии с законодательством других государств суммы налога в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами Республики Беларусь, засчитываются при уплате налога в Республике Беларусь. При этом размер засчитываемых сумм не может превышать сумму налога, подлежащую уплате в Республике Беларусь в отношении полученных за пределами Республики Беларусь дивидендов.
4. Плательщики - белорусские организации, получающие дивиденды из источников за пределами Республики Беларусь, обязаны доначислить и уплатить сумму превышения налога, рассчитанную в соответствии с настоящим параграфом, над суммой налога, исчисленного и уплаченного по месту нахождения источников дивидендов. Сумма превышения подлежит доплате не позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем получения дивидендов из источников за пределами Республики Беларусь.
Плательщики - белорусские организации, получающие дивиденды из источников за пределами Республики Беларусь, представляют в налоговые органы по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем получения дивидендов из источников за пределами Республики Беларусь.
Параграф 3
Налог на доходы кредитно-финансовых и страховых
организаций
Статья 152. Плательщики
1. Плательщиками налога на доходы кредитно-финансовых и страховых организаций (далее в настоящем параграфе - налог) признаются банки, небанковские кредитно-финансовые организации (далее - кредитно-финансовые организации), страховые и перестраховочные организации (далее - страховые организации).
2. Кредитно-финансовые и страховые организации вправе возложить уплату налога на их филиалы и другие структурные подразделения, имеющие обособленный (отдельный) баланс и текущий (расчетный), субкорреспондентский или иной счет.
Статья 153. Объект налогообложения. Налоговая база и налоговая ставка
1. Объектом налогообложения признается общая сумма доходов плательщика (за исключением доходов в виде дивидендов, подлежащих налогообложению в соответствии с параграфом 2 настоящей главы).
2. Налоговая база определяется:
2.1. для кредитно-финансовых организаций - как общая сумма доходов, уменьшенная на сумму расходов, включаемых в соответствии с пунктом 6 статьи 131 настоящего Кодекса в состав затрат по производству, приобретению и реализации товаров (работ, услуг) с учетом особенностей состава затрат, включаемых в расходы по осуществлению банковской деятельности, и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям;
2.2. для страховых организаций - как общая сумма доходов, уменьшенная на сумму расходов, включаемых в соответствии с пунктом 6 статьи 131 настоящего Кодекса в состав затрат по производству, приобретению и реализации товаров (работ, услуг) с учетом особенностей состава затрат, включаемых в расходы страховых организаций, и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
3. При определении налоговой базы в состав затрат не включаются:
3.1. расходы на оплату труда;
3.2. амортизация основных средств и износ нематериальных активов.
4. Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов.
Статья 154. Налоговые вычеты
1. Плательщик имеет право уменьшить налоговую базу на суммы налоговых вычетов, установленных настоящей статьей.
2. Вычету подлежат:
2.1. полученные по операциям с государственными ценными бумагами, ценными бумагами Национального банка Республики Беларусь и ценными бумагами местных целевых облигационных жилищных займов доходы, определяемые в виде разницы между ценой:
2.1.1. погашения ценных бумаг и ценой их приобретения, уменьшенные на сумму расходов по данным операциям, - при погашении ценных бумаг эмитентом в форме, установленной законодательством Республики Беларусь;
2.1.2. реализации, но не выше текущей стоимости ценных бумаг на день продажи и ценой их приобретения, уменьшенные на сумму расходов по данным операциям, - при купле-продаже ценных бумаг (за исключением брокерских и иных посреднических операций).
За текущую стоимость принимаются:
для дисконтных ценных бумаг:
при их продаже путем проведения аукциона - средневзвешенная цена продажи этих бумаг, сложившаяся в ходе аукциона, увеличенная на установленный при выпуске ценных бумаг процент дохода;
при их продаже Министерством финансов Республики Беларусь на определяемых им условиях - цена продажи, указанная в договоре продажи, увеличенная на установленный при выпуске ценных бумаг процент дохода;
для процентных ценных бумаг - номинальная стоимость ценных бумаг, увеличенная на сумму установленной при выпуске данных ценных бумаг процентной ставки.
К государственным ценным бумагам, ценным бумагам Национального банка Республики Беларусь и ценным бумагам местных целевых облигационных жилищных займов для целей применения данного вычета относятся:
государственные ценные бумаги, эмитируемые Советом Министров Республики Беларусь или по его поручению Министерством финансов Республики Беларусь в качестве государственных долговых обязательств;
облигации и векселя, эмитируемые Национальным банком Республики Беларусь в целях регулирования денежной массы и формирования золото-валютных резервов Республики Беларусь;
облигации местных целевых облигационных жилищных займов, эмитируемых местными исполнительными и распорядительными органами в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
Состав расходов по операциям с государственными ценными бумагами, ценными бумагами Национального банка Республики Беларусь и ценными бумагами местных целевых облигационных жилищных займов определяется Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Национальным банком Республики Беларусь;
2.2. суммы, направленные на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели.
Указанный вычет производится в порядке, установленном подпунктом 2.2 статьи 135 настоящего Кодекса;
2.3. суммы затрат, осуществляемых за счет средств, остающихся в распоряжении плательщиков после налогообложения, по содержанию находящихся на их балансе детских оздоровительных учреждений, учреждений образования, здравоохранения, детских дошкольных учреждений, учреждений культуры и спорта, домов престарелых и инвалидов, объектов жилищного фонда, а также суммы затрат на эти цели при долевом участии в содержании указанных объектов и учреждений - в соответствии с нормативами затрат по аналогичным бюджетным организациям и учреждениям;
2.4. суммы, переданные бюджетным организациям либо использованные на оплату приобретенных указанными организациями товаров (работ, услуг), а также стоимость безвозмездно переданных (выполненных, оказанных) этим же организациям товарно-материальных ценностей (работ, услуг). Указанный вычет не может превышать 5 процентов налоговой базы;
2.5. у кредитно-финансовых организаций с иностранными инвестициями, а также у кредитно-финансовых организаций, полностью принадлежащих иностранным инвесторам, - суммы отчислений в резервный (страховой) фонд. Указанный вычет производится в размерах, установленных учредительными документами таких учреждений, но не более 25 процентов фактически сформированного уставного фонда;
2.6. у кредитно-финансовых и страховых организаций с иностранными инвестициями, в уставном фонде которых доля иностранного инвестора составляет более 30 процентов, в течение первых трех лет с момента объявления ими прибыли - суммы прибыли, полученной от реализации услуг собственного производства (кроме посреднической деятельности).
Право на указанный вычет может быть реализовано плательщиком при:
представлении документа о принадлежности услуг к услугам собственного производства;
формировании каждым участником в течение года со дня регистрации уставного фонда в размере не менее 50 процентов от предусмотренного учредительными документами. Документальным подтверждением факта сформированного уставного фонда является свидетельство, выданное в установленном законодательством порядке.
В случае невнесения взносов в уставный фонд в полном объеме до истечения двух лет со дня регистрации кредитно-финансовых и страховых организаций с иностранными инвестициями налог исчисляется в полном размере за весь период деятельности такого учреждения или организации. При этом право на указанный вычет прекращается и в дальнейшем не возобновляется. Налог за второй год деятельности уплачивается с применением пеней и штрафов, предусмотренных настоящим Кодексом.
В случае ликвидации кредитно-финансовых и страховых организаций с иностранными инвестициями в период действия указанного вычета такие организации обязаны уплатить налог за тот период, на протяжении которого они применяли указанный вычет.
Статья 155. Налоговый период. Порядок исчисления и сроки уплаты налога
1. Налоговый период устанавливается как календарный год.
Страницы: | Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5 | Стр.6 | Стр.7 | Стр.8 |
| 
