Стр. 3
Страницы: | Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5 | Стр.6 | Стр.7 | Стр.8 |
Статья 83. Недопустимость причинения убытков при осуществлении налогового контроля
1. Убытки, причиненные плательщику (иному обязанному лицу) неправомерными действиями налоговых органов или их должностных лиц при осуществлении налогового контроля, подлежат возмещению в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
2. Налоговые органы и их должностные лица, причинившие убытки плательщику (иному обязанному лицу), несут ответственность в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
Глава 11
НАЛОГОВЫЕ И ТАМОЖЕННЫЕ ОРГАНЫ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
Статья 84. Налоговые органы
1. Налоговые органы Республики Беларусь состоят из Государственного налогового комитета Республики Беларусь и инспекций Государственного налогового комитета Республики Беларусь, которые являются юридическими лицами и призваны защищать интересы государства, права и законные интересы плательщиков (иных обязанных лиц).
Налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с настоящим Кодексом и иным законодательством Республики Беларусь.
2. В случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь, полномочиями налоговых органов могут обладать таможенные органы и иные государственные органы.
Налоговые органы, а также таможенные органы и иные государственные органы, обладающие полномочиями налоговых органов, выполняют свои функции и взаимодействуют посредством реализации прав и исполнения обязанностей, установленных настоящим Кодексом и иными законодательными актами Республики Беларусь, определяющими порядок организации и деятельности соответствующего органа.
Статья 85. Права и обязанности таможенных органов
1. Таможенные органы пользуются правами и несут обязанности налоговых органов по взиманию таможенных платежей в соответствии с таможенным законодательством Республики Беларусь, настоящим Кодексом, иными актами налогового законодательства.
2. Таможенные органы осуществляют в порядке, установленном таможенным законодательством Республики Беларусь, привлечение к ответственности лиц за нарушение налогового законодательства в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Беларусь.
Статья 86. Права налоговых органов
1. Налоговые органы в пределах своей компетенции имеют право:
1.1. получать от плательщика (иного обязанного лица) необходимые для исчисления и уплаты налогов, сборов (пошлин) документы (их копии), иную информацию, касающуюся деятельности и имущества плательщика (иного обязанного лица);
1.2. изымать при проведении выездной налоговой проверки в порядке, установленном настоящим Кодексом, документы плательщика (иного обязанного лица) и иное имущество, могущие служить вещественными доказательствами нарушения налогового законодательства;
1.3. вызывать в налоговые органы плательщиков (иных обязанных лиц), а также других лиц, имеющих документы и (или) информацию о деятельности плательщиков (иных обязанных лиц), в отношении которых проводится налоговая проверка;
1.4. заявлять ходатайства:
1.4.1. о ликвидации организаций и прекращении деятельности физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей;
1.4.2. о лишении организаций и физических лиц разрешений (лицензий) на осуществление определенных видов деятельности;
1.5. в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, направлять в суд исковые заявления:
1.5.1. о ликвидации организации;
1.5.2. о признании осуществляемой плательщиком (иным обязанным лицом) деятельности незаконной в случае нарушения установленного порядка ее осуществления, а также в случаях, предусмотренных законодательством, о признании сделок (договоров) недействительными;
1.5.3. об обращении взыскания на имущество плательщика (иного обязанного лица);
1.5.4. об экономической несостоятельности (банкротстве) плательщика (иного обязанного лица);
1.5.5. другие заявления, предусмотренные законодательством Республики Беларусь;
1.6. получать от других государственных органов, организаций и физических лиц необходимые для выполнения возложенных на налоговые органы обязанностей информацию и документы, в том числе заключения соответствующих экспертов и специалистов;
1.7. при проведении налоговой проверки проверять у должностных лиц организаций и физических лиц удостоверяющие личность документы, а также в порядке и случаях, установленных законодательством Республики Беларусь, производить их личный досмотр и досмотр находящихся при них вещей, документов, ценностей и транспортных средств;
1.8. бесплатно использовать возможности средств массовой информации для установления обстоятельств совершения нарушений налогового законодательства и лиц, их совершивших;
1.9. выплачивать в порядке и размере, установленных Советом Министров Республики Беларусь, по письменному распоряжению руководителя (его заместителя) налогового органа вознаграждение любому физическому лицу, предоставившему информацию о нарушении плательщиком (иным обязанным лицом) налогового законодательства. Информация о таких выплатах и физических лицах, которым они производятся, составляет служебную и налоговую тайну. При этом за предоставление заведомо ложной информации физическое лицо, предоставившее указанную информацию, несет ответственность, установленную законодательством Республики Беларусь;
1.10. приостанавливать в случаях, установленных настоящим Кодексом, операции плательщиков (иных обязанных лиц) по их счетам в банках;
1.11. доступа должностных лиц налоговых органов, проводящих налоговую проверку, на территорию или в помещение плательщика (иного обязанного лица) в порядке, установленном статьей 77 настоящего Кодекса;
1.12. назначать инвентаризацию имущества плательщика (иного обязанного лица) и опечатывать кассы, помещения, места хранения документов и (или) имущества плательщика (иного обязанного лица);
1.13. создавать в организациях налоговые посты в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь;
1.14. вносить в компетентные органы предложения о приостановлении выезда за пределы Республики Беларусь физических лиц до погашения ими задолженности по налоговому обязательству;
1.15. проводить в порядке, определенном Советом Министров Республики Беларусь, контрольные закупки товарно-материальных ценностей для проверки соблюдения плательщиками налогового законодательства и установленного порядка приема наличных денежных средств;
1.16. отменять не соответствующие законодательству Республики Беларусь решения нижестоящих налоговых органов.
2. При отсутствии у плательщика (иного обязанного лица) документов бухгалтерского учета и других документов, связанных с налогообложением, налоговый орган вправе определять размер причитающихся к уплате в бюджет налога, сбора (пошлины) на основании сведений о движении денежных средств по счетам плательщика (иного обязанного лица) в банке и сведений, полученных об указанных лицах от других органов, организаций и физических лиц, либо в расчетном порядке, определяемом Советом Министров Республики Беларусь, на основании сведений о плательщиках (иных обязанных лицах), занимающихся аналогичными видами деятельности.
Определенные в указанном порядке суммы налогов, сборов (пошлин) пересматриваются налоговым органом при условии восстановления плательщиком (иным обязанным лицом) бухгалтерского учета и представлении документов бухгалтерского учета, других документов, связанных с налогообложением, но не позднее трех месяцев со дня вручения плательщику акта налоговой проверки.
3. Государственный налоговый комитет Республики Беларусь вправе издавать на основе настоящего Кодекса и (или) других актов налогового законодательства Республики Беларусь нормативные правовые акты, обязательные для исполнения плательщиками (иными обязанными лицами), налоговыми органами и их должностными лицами.
4. Налоговые органы имеют также и другие права, предусмотренные законодательством Республики Беларусь.
Статья 87. Обязанности налоговых органов и их должностных лиц
1. Налоговые органы и их должностные лица обязаны:
1.1. действовать в строгом соответствии с законодательством Республики Беларусь;
1.2. корректно и внимательно относиться к плательщикам (иным обязанным лицам), их представителям, не унижать их чести и достоинства;
1.3. осуществлять контроль за соблюдением налогового законодательства, за правильным исчислением, полной и своевременной уплатой налогов, сборов (пошлин), пеней;
1.4. вести учет плательщиков (в установленных случаях - иных обязанных лиц) в Государственном реестре плательщиков и иных установленных законодательством Республики Беларусь реестрах;
1.5. издавать нормативные правовые акты о порядке исчисления, уплаты и взыскания налогов, сборов (пошлин), а также информировать в пределах своей компетенции плательщиков (иных обязанных лиц) по их запросам;
1.6. в порядке, установленном налоговым законодательством, проводить налоговые проверки;
1.7. в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения плательщиками (иными обязанными лицами) налоговых обязательств, неуплаты (неполной уплаты) пеней применять в порядке, установленном настоящим Кодексом, способы обеспечения исполнения налоговых обязательств, уплаты пеней, а также меры ответственности за нарушение налогового законодательства;
1.8. требовать от плательщиков (иных обязанных лиц) устранения выявленных нарушений налогового законодательства и контролировать исполнение этих требований;
1.9. в порядке, установленном настоящим Кодексом, осуществлять зачет или возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов (пошлин), пеней и процентов по ним;
1.10. передавать (вручать) плательщику (иному обязанному лицу) или его представителю свои решения в отношении этих лиц в установленные налоговым законодательством сроки лично (под расписку) либо иным способом, свидетельствующим о дате получения этого решения или о дате направления соответствующей заказной корреспонденции по месту жительства физического лица или по месту нахождения организации;
1.11. соблюдать налоговую тайну и правила хранения сведений о плательщиках (иных обязанных лицах);
1.12. принимать и регистрировать заявления, сообщения и иную информацию о нарушениях налогового законодательства и осуществлять в установленном порядке их проверку;
1.13. вести учет причитающихся к уплате и фактически уплаченных плательщиками (иными обязанными лицами) сумм налогов, сборов (пошлин), пеней, составлять и представлять налоговую отчетность по форме и в порядке, установленных Государственным налоговым комитетом Республики Беларусь по согласованию с Министерством финансов Республики Беларусь;
1.14. передавать правоохранительным органам в соответствии с их компетенцией материалы по фактам нарушений законодательства Республики Беларусь, за которые предусмотрена уголовная ответственность.
2. Налоговые органы несут также и другие обязанности, определенные законодательством Республики Беларусь.
3. Не допускается привлекать налоговые органы для выполнения обязанностей, не возложенных на них законодательством Республики Беларусь.
Статья 88. Ответственность налоговых и таможенных органов и их должностных лиц
1. Налоговые и таможенные органы несут ответственность за убытки, причиненные плательщикам (иным обязанным лицам) вследствие своих неправомерных решений, действий или бездействия, а равно неправомерных решений, действий или бездействия своих должностных лиц при исполнении ими служебных обязанностей.
Причиненные убытки возмещаются в порядке, предусмотренном законодательством Республики Беларусь.
2. За неправомерные решения, действия или бездействие должностные лица налоговых и таможенных органов несут дисциплинарную, административную, уголовную и (или) иную ответственность в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
Глава 12
ВИДЫ НАРУШЕНИЙ НАЛОГОВОГО ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА И
ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА ИХ СОВЕРШЕНИЕ
Статья 89. Виды нарушений налогового законодательства и ответственность за их совершение
1. Виды нарушений налогового законодательства и ответственность за их совершение устанавливаются Кодексом Республики Беларусь об административных правонарушениях.
2. Предусмотренная Кодексом Республики Беларусь об административных правонарушениях ответственность за деяние, совершенное физическим лицом, наступает, если это деяние не содержит признаков состава преступления, предусмотренного уголовным законодательством Республики Беларусь.
3. Привлечение организации к ответственности за нарушение налогового законодательства не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законодательными актами Республики Беларусь.
Глава 13
ПОРЯДОК И СРОКИ ОБЖАЛОВАНИЯ РЕШЕНИЙ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ,
ДЕЙСТВИЙ (БЕЗДЕЙСТВИЯ) ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ
Статья 90. Право на обжалование
Каждый плательщик (иное обязанное лицо) имеет право обжаловать решения налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц, если он полагает, что такие решения или действия (бездействие) приняты или произведены с нарушением положений, установленных налоговым или иным законодательством Республики Беларусь, либо нарушают его права.
Статья 91. Порядок обжалования
1. Решения налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц могут быть обжалованы в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу либо в суд или хозяйственный суд.
2. Подача жалобы в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу не исключает права на одновременную или последующую подачу аналогичной жалобы в суд или хозяйственный суд.
Статья 92. Порядок и сроки подачи жалобы в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу налогового органа
1. Жалоба на решение налогового органа или действие (бездействие) его должностного лица, кроме жалоб на действия, связанные с административными взысканиями, подается соответственно в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу налогового органа.
2. Жалоба в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу налогового органа подается, если иное не предусмотрено настоящей статьей, в течение одного месяца со дня, когда плательщик (иное обязанное лицо) узнал или должен был узнать о нарушении своих прав.
В случае пропуска по уважительной причине срока подачи жалобы этот срок по заявлению лица, подающего жалобу, может быть восстановлен соответственно вышестоящим налоговым органом или вышестоящим должностным лицом налогового органа.
3. Жалоба подается в письменной форме. К жалобе должны быть приложены обосновывающие ее документы.
4. Лицо, подавшее жалобу в вышестоящий налоговый орган или вышестоящему должностному лицу налогового органа, до принятия решения по этой жалобе может ее отозвать на основании письменного заявления.
Отзыв жалобы лишает подавшее ее лицо права на подачу повторной жалобы по тем же основаниям в тот же налоговый орган или тому же должностному лицу.
5. Обжалование действий должностных лиц налогового органа, связанных с наложением административных взысканий, производится в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
Статья 93. Рассмотрение жалобы вышестоящим налоговым органом или вышестоящим должностным лицом налогового органа
1. Жалоба плательщика (иного обязанного лица) рассматривается вышестоящим налоговым органом или вышестоящим должностным лицом налогового органа в срок не позднее одного месяца со дня ее получения, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.
2. По итогам рассмотрения жалобы вышестоящий налоговый орган или вышестоящее должностное лицо налогового органа вправе:
2.1. удовлетворить жалобу;
2.2. оставить жалобу без удовлетворения;
2.3. продлить до трех месяцев срок рассмотрения жалобы, в том числе назначить дополнительную налоговую проверку;
2.4. отменить решение налогового органа;
2.5. изменить решение налогового органа - вынести по жалобе новое решение.
3. О принятом по жалобе решении в течение пяти рабочих дней со дня его принятия сообщается в письменной форме лицу, подавшему жалобу.
Статья 94 Последствия подачи жалобы
1. Подача жалобы не приостанавливает исполнения обжалуемых решения налогового органа или действий (бездействия) его должностных лиц.
2. Если налоговый орган, рассматривающий жалобу, имеет основания полагать, что обжалуемые решение налогового органа или действие (бездействие) его должностного лица не соответствуют законодательству Республики Беларусь, указанный орган вправе полностью или частично приостановить исполнение обжалуемых решения или действия (бездействия). Решение о приостановлении исполнения обжалуемых решения или действия (бездействия) принимается руководителем налогового органа или его заместителем.
Статья 95. Рассмотрение жалоб, поданных в суд или хозяйственный суд
Жалобы (исковые заявления) на нормативные правовые акты, решения налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц, поданные в суд или хозяйственный суд, рассматриваются и разрешаются в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь.
Часть II. РЕСПУБЛИКАНСКИЕ НАЛОГИ, СБОРЫ И ПОШЛИНЫ
Глава 14
НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
Статья 96. Плательщики
Плательщиками налога на добавленную стоимость (далее в настоящей главе - налог) признаются:
организации;
индивидуальные предприниматели;
организации и физические лица, признаваемые плательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Беларусь, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Республики Беларусь.
Статья 97. Объекты налогообложения
Объектами налогообложения признаются:
1. реализация товаров (работ, услуг) на территории Республики Беларусь (за исключением реализации товаров (работ, услуг), указанной в статье 98 настоящего Кодекса), в том числе:
1.1. использование товаров (выполнение работ, оказание услуг) плательщиком для собственного потребления, если соответствующие затраты не относятся на издержки производства и обращения;
1.2. реализация товаров (работ, услуг) своим работникам;
1.3. обмен товарами (работами, услугами);
1.4. безвозмездная передача товаров (работ, услуг), кроме случаев, указанных в пункте 2 статьи 33 настоящего Кодекса;
1.5. передача предмета залога залогодателем залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства;
1.6. услуги по предоставлению лизингодателем объекта лизинга лизингополучателю;
1.7. услуги по предоставлению арендодателем объекта аренды арендатору;
2. реализация товаров (работ, услуг) за пределы Республики Беларусь;
3. ввоз товаров на таможенную территорию Республики Беларусь, кроме случаев, указанных в статье 99 настоящего Кодекса.
Статья 98. Реализация товаров (работ, услуг), освобождаемая от налогообложения
1. Не признаются объектами налогообложения и не подлежат налогообложению:
1.1. реализация товаров (работ, услуг) на территории Республики Беларусь для официального пользования дипломатическими и другими официальными представительствами иностранных государств или их личного пользования дипломатического и (или) административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей.
Освобождение реализации товаров (работ, услуг) на территории Республики Беларусь производится путем возврата (возмещения) сумм налога иностранным дипломатическим и приравненным к ним представительствам.
Реализация товаров (работ, услуг), указанных в подпункте 1.1 настоящей статьи, не признается объектом налогообложения и не подлежит налогообложению в случаях, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении дипломатических и других официальных представительств Республики Беларусь, дипломатического и административно-технического персонала этих представительств (включая проживающих вместе с ними членов их семей) либо если такая норма предусмотрена международным договором, одной из сторон которого является Республика Беларусь. Перечень таких иностранных государств определяется Министерством иностранных дел Республики Беларусь совместно с Государственным налоговым комитетом Республики Беларусь;
1.2. суммы, полученные уполномоченными органами за совершаемые ими юридически значимые действия, включая предоставление организациям и физическим лицам определенных прав (государственная пошлина, все виды лицензионных, регистрационных, патентных и иных пошлин и сборов, взимаемых государственными органами, органами местного управления и самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами), платежи за пользование природными ресурсами и другие платежи в бюджет, государственные внебюджетные и целевые бюджетные фонды;
1.3. передача имущества в качестве взноса (доли, пая) в уставный фонд организации в размерах, установленных учредительными документами;
1.4. операции по первичному размещению ценных бумаг эмитентами, осуществляемые в соответствии с законодательством Республики Беларусь, за исключением их размещения по ценам, превышающим номинальную стоимость.
1.5. перечисляемые в доход бюджета средства от продажи в процессе приватизации имущества, находящегося в собственности Республики Беларусь и ее административно-территориальных единиц, и суммы арендной платы от сдачи в аренду организаций, находящихся в государственной собственности.
2. Освобождается от налогообложения реализация на территории Республики Беларусь:
2.1. лекарственных средств, вакцин и препаратов, в том числе ветеринарного назначения, а также медицинской техники, приборов и оборудования, в том числе ветеринарного назначения, изделий медицинского (ветеринарного) назначения, допущенных в установленном порядке к производству и (или) реализации на территории Республики Беларусь;
2.2. медицинских (ветеринарных) услуг, оказываемых организациями, имеющими статус медицинских (ветеринарных) учреждений, врачами и ветеринарами, имеющими специальные разрешения (лицензии) на осуществление частной медицинской или ветеринарной практики, за исключением косметологических услуг нелечебного характера;
2.3. услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми;
2.4. услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, обучению несовершеннолетних в кружках, секциях и студиях, музыкальных и спортивных школах;
2.5. продуктов питания, произведенных студенческими и школьными столовыми, столовыми других учебных организаций, детских дошкольных учреждений, учреждений здравоохранения и социальной защиты;
2.6. услуг в сфере образования, связанных с учебным, учебно-производственным и воспитательным процессом, оказываемых организациями, аккредитованными (аттестованными) в общеустановленном порядке в качестве учебной организации системы образования;
2.7. услуг в сфере культуры и искусства, физической культуры и спорта (в том числе реализация билетов и абонементов на театрально-зрелищные, культурно-просветительные, спортивные, физкультурно-оздоровительные мероприятия) по перечню таких услуг, определяемому Советом Министров Республики Беларусь;
2.8. ритуальных услуг, услуг по изготовлению надгробных памятников, оград и других ритуальных предметов, связанных с погребением;
2.9. религиозными организациями в рамках религиозной деятельности:
2.9.1. услуг по проведению религиозных обрядов, церемоний, молитвенных собраний или других культовых действий;
2.9.2. религиозной литературы и (или) предметов религиозного назначения (кроме подакцизных);
2.10. по номинальной цене почтовых марок (за исключением коллекционных), маркированных открыток, конвертов, оттисков маркировальных и франкировальных машин, международных ответных купонов, акцизных марок, марок таможенного контроля, марок пошлин и сборов, уплачиваемых в соответствии с законодательством Республики Беларусь;
2.11. жилищно-коммунальных и эксплуатационных услуг, оказываемых населению;
2.12. работ по строительству и ремонту объектов жилищного фонда;
2.13. работ по строительству, ремонту, реконструкции и реставрации культовых зданий религиозных организаций, а также ремонту, реконструкции и реставрации историко-культурных ценностей, внесенных в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь;
2.14. платных услуг (работ), оказываемых (выполняемых) подразделениями Министерства внутренних дел Республики Беларусь и объединением "Охрана" при Министерстве внутренних дел Республики Беларусь;
2.15. услуг по перевозке пассажиров:
2.15.1. городским пассажирским транспортом (кроме такси);
2.15.2. речным, железнодорожным и автомобильным транспортом пригородного сообщения;
2.16. изделий народных промыслов признанного художественного достоинства (за исключением подакцизных), образцы которых приняты в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь;
2.17. товаров (работ, услуг), за исключением подакцизных товаров и посреднических услуг, производимых (выполняемых, оказываемых):
2.17.1. организациями, в которых средняя численность инвалидов составляет не менее 50 процентов от средней численности работающих в организации;
2.17.2. психоневрологическими, психиатрическими, противотуберкулезными больницами и диспансерами, психоневрологическими домами-интернатами в рамках деятельности по медицинской и производственной реабилитации;
2.18. драгоценных металлов и драгоценных камней, сдаваемых в Государственный фонд драгоценных металлов и драгоценных камней Республики Беларусь, а также концентратов и других промышленных продуктов, лома и отходов, содержащих драгоценные и цветные металлы и сдаваемых в головные организации по сбору и переработке драгоценных металлов для дальнейшей переработки;
2.19. товаров магазинами беспошлинной торговли;
2.20. ценных бумаг.
Действие настоящего подпункта не распространяется на реализацию бланков ценных бумаг, бланков дорожных и банковских чеков, бланков именных чековых книжек, бланков расчетных и платежных документов, а также пластиковых (расчетных) карточек;
2.21. лотерейных билетов по лотереям, проводимым в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь;
2.22. банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями услуг по:
2.22.1. предоставлению кредитов (ссуд), кредитных гарантий или иных видов обеспечения кредитно-денежных операций, включая управление кредитами или кредитными гарантиями, если такое управление осуществляется лицами, предоставившими эти кредиты;
2.22.2. осуществлению банковского обслуживания клиентов, в том числе по осуществлению операций, связанных с ведением расчетных (текущих), депозитных или иных счетов, а также по осуществлению операций, непосредственно связанных с денежными переводами, перечислениями или поручениями, долговыми обязательствами, чеками либо другими обращающимися платежными средствами;
2.22.3. осуществлению операций, связанных с обращением валюты Республики Беларусь или иностранной валюты, если такие операции не осуществляются в целях коллекционирования, не связаны с реализацией валюты Национальному банку Республики Беларусь или банку другого государства изготовившей ее организацией и не являются предметом услуг по хранению, перевозке или инкассации;
2.22.4. привлечению и (или) по управлению денежных средств, имущества организаций и физических лиц в целях их последующего размещения для получения дохода, если это не связано с формированием (пополнением) уставного фонда;
2.22.5. осуществлению прав требования по кредитным договорам на основании договоров цессии (уступки требования);
2.23. депозитариями депозитарных услуг клиентам;
2.24. услуг по доверительному управлению ценными бумагами (их производными) и денежными средствами, направленными на их приобретение в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь;
2.25. услуг по страхованию, сострахованию, перестрахованию;
2.26. услуг, непосредственно связанных с азартной игрой в организациях, занимающихся игорным бизнесом;
2.27. санаторно-курортных путевок, путевок в оздоровительные учреждения Республики Беларусь;
2.28. услуг по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь, оказываемых организациям, производящим продукцию растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства, специализированными механизированными отрядами, созданными в установленном порядке;
2.29. товаров (работ, услуг), изготавливаемых (выполняемых, оказываемых) исправительно-трудовыми учреждениями и лечебно-трудовыми профилакториями системы Министерства внутренних дел Республики Беларусь;
2.30. платных услуг, оказываемых подразделениями главного управления военизированной пожарной службы Министерства по чрезвычайным ситуациям Республики Беларусь;
2.31. услуг связи, оказываемых населению, а также услуг населению по выплате пенсий, доставке газет и журналов по подписке;
2.32. услуг и действий нотариусов;
2.33. научно-исследовательских, опытно-конструкторских, опытно-технологических работ, зарегистрированных в государственном реестре в порядке, определяемом Советом Министров Республики Беларусь;
2.34. твердого топлива и сжиженного газа населению и топливоснабжающим организациям Республики Беларусь для продажи населению.
3. Указанная в настоящей статье реализация товаров (работ, услуг) не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) только при наличии отдельного учета выручки от реализации таких товаров (работ, услуг).
4. Плательщик, осуществляющий реализацию товаров (работ, услуг), предусмотренную пунктом 2 настоящей статьи, вправе отказаться от освобождения такой реализации от налогообложения, подав соответствующее заявление в налоговый орган по месту постановки на учет.
Такой отказ возможен только в отношении всех осуществляемых плательщиком операций, предусмотренных одним или несколькими подпунктами пункта 2 настоящей статьи.
Не допускается отказ от освобождения от налогообложения на срок менее одного календарного года.
Статья 99. Ввоз товаров на таможенную территорию Республики Беларусь, освобождаемый от налогообложения
1. Освобождается от налогообложения ввоз на таможенную территорию Республики Беларусь следующих товаров:
1.1. транспортных средств, осуществляющих международные перевозки грузов, багажа и (или) пассажиров, а также предметов материально-технического снабжения и снаряжения, топлива, продовольствия и другого имущества, необходимых для нормальной эксплуатации этих транспортных средств на время следования в пути, в пунктах промежуточной остановки или приобретенных за пределами Республики Беларусь в связи с ликвидацией аварии (поломки) данных транспортных средств;
1.2. товаров, перемещаемых транзитом через таможенную территорию Республики Беларусь;
1.3. товаров, подлежащих обращению в собственность государства в соответствии с законодательством Республики Беларусь;
1.4. валюты Республики Беларусь, иностранной валюты, в частности банкнот и монет, являющихся законным средством платежа (кроме используемых в целях коллекционирования), а также ценных бумаг, акцизных марок, марок таможенного контроля, марок пошлин и сборов, уплачиваемых в соответствии с законодательством Республики Беларусь;
1.5. технических средств, включая автомототранспорт, которые не могут быть использованы иначе как для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, лекарственных средств, вакцин и препаратов, в том числе ветеринарного назначения, изделий медицинского (ветеринарного) назначения, протезно-ортопедических изделий и медицинской (ветеринарной) техники, а также сырья и комплектующих изделий для их производства в порядке, определяемом Советом Министров Республики Беларусь;
1.6. товаров (за исключением подакцизных), приобретенных:
1.6.1. в рамках использования грантов (средств, безвозмездно передаваемых правительствами иностранных государств, международными организациями);
1.6.2. по контрактам, платежи по которым вносятся за счет иностранных кредитов, выданных под гарантии Правительства Республики Беларусь;
1.7. товаров (за исключением подакцизных), ввозимых в качестве безвозмездной помощи для научно-исследовательских работ в соответствии с договорами, заключенными с иностранными образовательными и научными организациями;
1.8. оборудования и приборов, ввозимых организациями исключительно для научно-исследовательских целей в порядке, определяемом Советом Министров Республики Беларусь;
1.9. специально оборудованных транспортных средств для нужд медицинской скорой помощи, пожарной охраны, органов внутренних дел;
1.10. культурных ценностей, передаваемых организациям Республики Беларусь в порядке, определяемом Советом Министров Республики Беларусь;
1.11. всех видов печатных изданий, получаемых государственными библиотеками и музеями по международному книгообмену, а также кино- и видеопроизведений, ввозимых государственными организациями в целях осуществления международных некоммерческих обменов;
1.12. товаров, предназначенных для реализации магазинами беспошлинной торговли;
1.13. драгоценных металлов, драгоценных камней и изделий (частей изделий) из них (за исключением ювелирных изделий), а также концентратов и других промышленных продуктов, лома и отходов, содержащих драгоценные и цветные металлы, ввозимых для пополнения Государственного фонда драгоценных металлов и драгоценных камней Республики Беларусь, при наличии соответствующего подтверждения Комитета по драгоценным металлам при Министерстве финансов Республики Беларусь;
1.14. сырья для производства на территории Республики Беларусь хлебобулочных изделий и комбикормов по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь;
1.15. иных товаров в порядке и на условиях, определяемых Президентом Республики Беларусь.
2. Товары, ввезенные на таможенную территорию Республики Беларусь в соответствии с настоящей статьей без уплаты налога, могут использоваться только в тех целях, в связи с которыми предоставлено такое освобождение от налогообложения. Использование указанных товаров в иных целях допускается с разрешения таможенного органа, произведшего таможенное оформление этих товаров, при условии уплаты налога и выполнения других требований, предусмотренных таможенным законодательством Республики Беларусь.
Статья 100. Особенности налогообложения при перемещении товаров через таможенную границу Республики Беларусь
Особенности налогообложения товаров, перемещаемых через таможенную границу Республики Беларусь, в зависимости от установленного таможенного режима определяются таможенным законодательством Республики Беларусь.
При перемещении физическими лицами товаров, не предназначенных для осуществления производственной или иной предпринимательской деятельности, может применяться упрощенный либо льготный порядок уплаты налога, устанавливаемый Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь.
Статья 101. Принципы определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)
1. Налоговая база определяется плательщиком (иным обязанным лицом) в зависимости от особенностей реализации произведенных или приобретенных им товаров (работ, услуг).
2. При определении налоговой базы пересчет иностранной валюты в валюту Республики Беларусь производится по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на дату фактической реализации товаров (работ, услуг).
3. При реализации товаров (работ, услуг) по ценам ниже остаточной стоимости (для основных средств, нематериальных активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов), по ценам ниже цены приобретения (для приобретенных товаров (работ, услуг) налоговая база определяется соответственно исходя из остаточной стоимости, цены приобретения.
Статья 102. Определение налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)
1. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из:
1.1. применяемых цен (тарифов) на товары (работы, услуги) с учетом налога с пользователей автомобильными дорогами, акцизов (для подакцизных товаров) и налога на реализацию автомобильного топлива (при реализации автомобильного топлива) без включения в них налога;
1.2. сформированных в соответствии с законодательством Республики Беларусь регулируемых розничных цен (тарифов), включающих в себя налог.
2. Положения пункта 1 настоящей статьи распространяются также на операции по использованию плательщиками для собственных нужд произведенных ими товаров (работ), расходы (затраты) на производство которых не относятся на издержки производства и обращения, по реализации приобретенных товаров (работ), по реализации товаров (работ, услуг) на основе договоров поручения, комиссии либо иных аналогичных договоров.
3. Налоговая база при реализации приобретенных товаров (работ, услуг) по регулируемым розничным ценам с учетом налога определяется как разница между ценой реализации и ценой приобретения этих товаров (работ, услуг).
4. Налоговая база при реализации услуг по изготовлению товаров из давальческого сырья (материалов) определяется как стоимость обработки, переработки или иной трансформации с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и налога с пользователей автомобильными дорогами без включения в нее налога.
5. Налоговая база при осуществлении посреднической деятельности определяется как сумма, полученная в виде вознаграждений и (или) других платежей по договорам поручения, комиссии либо другим аналогичным договорам.
6. Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) по срочным сделкам, предполагающим поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг по истечении установленного договором срока по указанной непосредственно в этом договоре цене, определяется исходя из указанной непосредственно в тексте договора цены товаров (работ, услуг), увеличенной на стоимость соответствующих финансовых инструментов срочного рынка (форвардных и фьючерсных договоров, опционов и других аналогичных финансовых инструментов срочного рынка).
7. Налоговая база при реализации населению работ или услуг, цены (тарифы) на которые устанавливаются с включением в них стоимости используемых материалов и (или) запасных частей, определяется как выручка (без включения в нее налога), полученная от реализации этих работ или услуг. При этом в стоимость работ и услуг используемые материалы и запасные части включаются по цене их приобретения (без учета налога, уплаченного при их приобретении), увеличенной на сумму торговой надбавки, устанавливаемой организацией или индивидуальным предпринимателем, реализующим указанные работы или услуги.
Налоговая база при реализации организацией (индивидуальным предпринимателем) населению работ или услуг, цены (тарифы) на которые устанавливаются без включения в них стоимости используемых материалов и (или) запасных частей при условии, что эти материалы или запасные части оплачиваются покупателем работ или услуг этой организации (индивидуальному предпринимателю) отдельно, определяется как сумма стоимости выполненных работ (оказанных услуг) и разницы между ценой, по которой эти материалы и запасные части были реализованы покупателю работ или услуг, и ценой их приобретения с учетом налога.
8. Налоговая база при оказании услуг по предоставлению лизингодателем объекта лизинга лизингополучателю определяется как сумма лизинговых платежей. Если по условиям договора лизинга объект лизинга выкупается лизингополучателем, налоговая база увеличивается на сумму выкупной стоимости объекта лизинга.
Налоговая база при оказании услуг по предоставлению арендодателем объекта аренды арендатору определяется как сумма арендной платы. Если по условиям договора аренды объект аренды выкупается арендатором, налоговая база увеличивается на сумму выкупной стоимости объекта аренды.
9. Налоговая база, определенная в соответствии с настоящей статьей, увеличивается на суммы, полученные в виде санкций за нарушение условий договоров, за исключением договоров, операции по которым в соответствии с настоящей главой не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).
Статья 103. Определение налоговой базы при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь
Налоговая база при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь определяется (с учетом положений статей 99 и 100 настоящего Кодекса) как сумма:
1. их таможенной стоимости;
2. подлежащих уплате таможенной пошлины и таможенных сборов за таможенное оформление товаров;
3. подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам).
Статья 104. Определение налоговой базы по импортируемым (экспортируемым) работам и услугам
1. Налоговая база по импортируемым на таможенную территорию Республики Беларусь работам (услугам) или экспортируемым за пределы таможенной территории Республики Беларусь работам (услугам) определяется как стоимость этих работ (услуг) с учетом положений пункта 1 статьи 102 настоящего Кодекса.
2. В целях настоящей главы работы (услуги) относятся к импортируемым, если с учетом положений статьи 35 настоящего Кодекса местом их реализации иностранной организацией является Республика Беларусь.
3. В целях настоящей главы работы (услуги) относятся к экспортируемым, если с учетом положений статьи 35 настоящего Кодекса местом их реализации белорусской организацией (индивидуальным предпринимателем) не является Республика Беларусь.
Статья 105. Определение даты реализации товаров (работ, услуг)
1. В целях настоящей главы дата фактической реализации товаров (работ, услуг) определяется как приходящийся на налоговый период:
1.1. день зачисления денежных средств от покупателя (заказчика) на счет плательщика, а в случае реализации товаров (работ, услуг) за наличные денежные средства - день поступления указанных денежных средств в кассу плательщика, но не позднее 60 дней со дня отгрузки (передачи права собственности или иного вещного права) товаров (выполнения работ, оказания услуг). Положение настоящего подпункта распространяется также на суммы, указанные в пункте 9 статьи 102 настоящего Кодекса;
1.2. либо день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов.
2. При безвозмездных передаче товаров, выполнении работ, оказании услуг или при натуральной оплате товарами (работами, услугами) датой реализации признается соответственно день указанных передачи, выполнения, оказания или оплаты.
При обмене товарами (работами, услугами) датой реализации признается день передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Статья 106. Определение даты возникновения обязательства по уплате налога при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь
При ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь датой возникновения обязательства по уплате налога признаются:
1. день принятия таможенной декларации таможенным органом - при подаче в установленные законодательством сроки таможенной декларации на помещение товаров под таможенный режим, условием установления которого является уплата налога;
2. день истечения срока подачи таможенной декларации, установленного законодательством, - при непредставлении таможенной декларации в установленный срок;
3. день распоряжения товарами либо использования товаров в нарушение установленных ограничений, требований или условий в случаях:
3.1. распоряжения товарами либо использования товаров, находящихся под таможенным контролем, без разрешения таможенных органов, в том числе в нарушение требований таможенного режима;
3.2. распоряжения товарами либо использования товаров, освобождаемых от налогообложения при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь в соответствии со статьей 99 настоящего Кодекса, в иных целях, чем те, в связи с которыми предоставлено такое освобождение.
Статья 107. Налоговые ставки
1. Налогообложение производится по следующим налоговым ставкам:
1.1. ноль (0) процентов - при реализации:
1.1.1. товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, а также товаров, вывозимых (без обязательств об обратном ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь) в государства, в отношениях с которыми отсутствует таможенный контроль;
1.1.2. работ (услуг) по сопровождению, погрузке, перегрузке и иных подобных работ (услуг), непосредственно связанных с реализацией товаров, указанных в подпункте 1.1.1 настоящей статьи;
1.1.3. экспортируемых строительных работ, транспортных услуг, услуг по производству товаров из давальческого сырья (материалов);
1.1.4. работ (услуг), непосредственно связанных с транспортировкой через таможенную территорию Республики Беларусь товаров, перемещаемых транзитом через территорию Республики Беларусь;
1.2. десять (10) процентов:
1.2.1. при реализации организациями и индивидуальными предпринимателями продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства;
1.2.2. при реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечням, определяемым Советом Министров Республики Беларусь;
1.2.3. при реализации населению бытовых услуг по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь;
1.2.4. при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь товаров по перечням, определенным в соответствии с подпунктом 1.2.2 настоящей статьи.
Налоговая ставка в размере 10 процентов применяется только при налогообложении товаров (работ, услуг), указанных в подпункте 1.2 настоящей статьи, реализуемых на таможенной территории Республики Беларусь. При реализации указанных товаров (работ, услуг) за пределы Республики Беларусь их налогообложение производится с применением налоговой ставки в размере 20 процентов, если иное не установлено подпунктом 1.1 настоящей статьи;
1.3. двадцать (20) процентов:
1.3.1. при реализации товаров (работ, услуг), не указанных в подпунктах 1.1 и 1.2 настоящей статьи;
1.3.2. при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь товаров, не указанных в подпункте 1.2.4 настоящей статьи;
1.4. девять целых девять сотых (9,09) процента (10 / 110 x x 100 процентов) или 16,67 процента (20 / 120 x 100 процентов) при:
1.4.1. реализации товаров (работ, услуг) по регулируемым розничным ценам с учетом налога;
1.4.2. поступлении сумм, указанных в пункте 9 статьи 102 настоящего Кодекса.
2. Применение нулевой налоговой ставки означает полное освобождение от уплаты налога реализации товаров (работ, услуг), включая возмещение сумм налога, уплаченных при приобретении сырья, материалов, оборудования и других производственных ресурсов, использованных при производстве этих товаров (работ, услуг).
3. Перечень и порядок представления плательщиком документов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Республики Беларусь, а также выполнение работ (оказание услуг) за пределами Республики Беларусь, определяются Государственным налоговым комитетом Республики Беларусь по согласованию с Государственным таможенным комитетом Республики Беларусь.
Статья 108. Порядок исчисления налога при реализации товаров (работ, услуг). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
1. При реализации товаров (работ, услуг) налог исчисляется по итогам каждого налогового периода по всей реализации товаров (работ, услуг), а также по всем изменениям налоговой базы в соответствующем налоговом периоде.
2. Сумма налога определяется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
3. Сумма налога, исчисленная в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи, предъявляется плательщиком при реализации товаров (работ, услуг) к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) в порядке и на условиях, установленных статьей 110 настоящего Кодекса.
4. Общая сумма налога определяется путем сложения сумм налогов, исчисленных в соответствии с пунктом 2 настоящей статьи.
5. Сумма налога, подлежащая уплате плательщиком в бюджет, определяется как разница между общей суммой налога, исчисленной по итогам налогового периода, и суммами налоговых вычетов (статья 112 настоящего Кодекса), приходящихся на данный налоговый период.
6. Если сумма налоговых вычетов в соответствующем налоговом периоде превышает общую сумму налога, плательщик в данном налоговом периоде налог не уплачивает, а разница между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога подлежит вычету в первоочередном порядке из общей суммы налога в следующем налоговом периоде.
Если в следующем налоговом периоде у плательщика отсутствуют обязательства по уплате налога, сумма превышения налоговых вычетов подлежит зачету либо возврату плательщику в порядке и на условиях, установленных статьей 67 настоящего Кодекса. При этом возврат разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога производится без начисления пени.
Статья 109. Порядок исчисления налога при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет
1. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь, определяется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
2. Таможенные декларации и копии платежных документов, подтверждающие факт уплаты налога при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь, являются контрольными документами и служат основанием для применения налоговых вычетов.
3. Порядок уплаты налога при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь устанавливается таможенным законодательством Республики Беларусь с учетом положений настоящей главы.
Статья 110. Сумма налога, предъявляемая плательщиком к оплате покупателю товаров (работ, услуг)
1. При реализации товаров (работ, услуг) по свободным отпускным ценам (тарифам) плательщик дополнительно к цене (тарифу) товаров (работ, услуг) обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров (работ, услуг) соответствующую сумму налога.
Настоящее положение не применяется при реализации плательщиком товаров (работ, услуг) по регулируемым розничным ценам (тарифам), если в эти цены (тарифы) уже включен данный налог.
2. Первичные учетные и расчетные документы, применяемые при отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг, должны содержать реквизиты: "Ставка НДС", "Сумма НДС", "Всего стоимость с НДС". В первичных учетных документах названные реквизиты указываются отдельно по каждой позиции, а в расчетных документах - итоговой суммой, исчисленной в прилагаемых сопроводительных учетных документах.
3. При реализации товаров (работ, услуг), которые в соответствии со статьей 98 настоящего Кодекса освобождены от налогообложения, первичные учетные и расчетные документы выписываются без выделения соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах делается надпись или ставится штамп "Без НДС".
4. При реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам (тарифам) сумма налога включается в эти цены (тарифы). При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма налога не выделяется.
Статья 111. Отнесение сумм налога на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг)
1. Суммы налога, уплаченные при приобретении для производственных целей товаров (работ, услуг), в том числе сырья, материалов, топлива, комплектующих, полуфабрикатов, основных средств и нематериальных активов, не относятся на затраты плательщика по производству и реализации товаров (работ, услуг), за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
2. Суммы налога, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг), за исключением основных средств и нематериальных активов, относятся на затраты плательщика по производству и реализации товаров (работ, услуг) в случае использования приобретенных товаров (работ, услуг) для производства товаров (работ, услуг), операции по реализации которых освобождены от налогообложения в соответствии со статьей 98 настоящего Кодекса.
В случае одновременного использования приобретенных товаров (работ, услуг) в производстве товаров (работ, услуг), операции по реализации которых освобождены от налогообложения, и товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению, отнесение суммы налога на затраты плательщика по производству и реализации товаров (работ, услуг) осуществляется исходя из удельного веса выручки от операций по реализации товаров (работ, услуг), освобожденных от налогообложения, в общем объеме выручки от реализации товаров (работ, услуг) за налоговый период.
Статья 112. Налоговые вычеты и порядок их применения
1. Плательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, определенную в соответствии со статьей 108 настоящего Кодекса, на установленные настоящей статьей налоговые вычеты.
2. Вычету подлежат суммы налога:
2.1. уплаченные плательщиком по приобретенным им товарам (работам, услугам), в том числе по:
2.1.1. основным средствам и нематериальным активам;
2.1.2. сырью, материалам, топливу, электрической или иной энергии, комплектующим изделиям и полуфабрикатам, предназначенным для производственных целей;
2.1.3. товарам (работам, услугам), предназначенным для последующей реализации;
2.2. уплаченные плательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь.
3. Налоговые вычеты, предусмотренные настоящей статьей, производятся на основании первичных учетных, платежных и расчетных документов, выставленных плательщику при приобретении им товаров (работ, услуг), либо на основании таможенных деклараций и копий платежных документов, подтверждающих факт уплаты налога при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь.
4. Вычетам подлежат суммы налога, фактически уплаченные плательщиком при приобретении им товаров (работ, услуг) либо при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь, после отражения их в бухгалтерском учете.
Вычеты сумм налога, уплаченных плательщиком при приобретении им сырья, материалов, топлива, комплектующих, полуфабрикатов и электрической или иной энергии, производятся в пределах сумм, приходящихся на фактически реализованные товары (работы, услуги).
Вычеты сумм налога при реализации товаров (работ, услуг), указанных в подпунктах 1.1.1 и 1.1.2 статьи 107 настоящего Кодекса, осуществляются только при наличии документального подтверждения факта вывоза за пределы Республики Беларусь этих товаров в соответствии с таможенным режимом экспорта, а также вывоза товаров (без обязательств об их обратном ввозе на территорию Республики Беларусь) в государства, в отношениях с которыми отсутствует таможенный контроль.
5. Суммы налога, уплаченные плательщиком при капитальном строительстве, при приобретении объектов незавершенного строительства, а также по введенным в эксплуатацию приобретенным объектам основных средств, в отчетном налоговом периоде подлежат вычету в размерах, не превышающих общую сумму налога, определенную в данном налоговом периоде по реализованным плательщиком товарам (работам, услугам).
6. Не подлежат вычету суммы налога, уплаченные плательщиком и относимые в соответствии со статьей 111 настоящего Кодекса на затраты плательщика по производству и реализации товаров (работ, услуг).
Суммы налога, уплаченные плательщиком при приобретении товаров (работ, услуг), расходы по приобретению которых относятся на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг) в пределах установленных норм, подлежат вычету в части сумм налога, приходящихся на расходы в пределах указанных норм.
Статья 113. Налоговый период. Сроки уплаты налога
1. Налоговый период устанавливается как каждый календарный месяц.
2. Уплата налога при реализации товаров (работ, услуг) производится по итогам каждого налогового периода не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
3. Если сумма налога, уплаченная по итогам предыдущего налогового периода, составила от 3000 до 5000 (включительно) минимальных заработных плат, установленных законодательством Республики Беларусь, налог за текущий налоговый период уплачивается путем внесения авансовых платежей в размере 1/3 суммы налога, уплаченной по итогам предыдущего налогового периода, в следующие сроки:
не позднее 10-го числа текущего месяца;
не позднее 20-го числа текущего месяца;
не позднее последнего дня текущего месяца.
4. Если сумма налога, уплаченная по итогам предыдущего налогового периода, составила более 5000 минимальных заработных плат, установленных законодательством Республики Беларусь, налог за текущий налоговый период уплачивается путем внесения авансовых платежей в размере 1/6 суммы налога, уплаченной по итогам предыдущего налогового периода, в следующие сроки:
не позднее 5-го числа текущего месяца;
не позднее 10-го числа текущего месяца;
не позднее 15-го числа текущего месяца;
не позднее 20-го числа текущего месяца;
не позднее 25-го числа текущего месяца;
не позднее последнего дня текущего месяца.
5. Плательщики, уплачивающие налог в порядке и сроки, установленные пунктами 3 и 4 настоящей статьи, производят перерасчет подлежащих уплате в бюджет сумм налога исходя из фактической реализации товаров (работ, услуг) в истекшем налоговом периоде (с учетом положения пункта 9 статьи 102 настоящего Кодекса).
Суммы налога, подлежащие доплате по результатам перерасчета, вносятся в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
6. Плательщики ежемесячно представляют налоговым органам по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговая декларация (расчет) представляется плательщиком независимо от того, имеется ли у него обязательство по уплате налога за соответствующий налоговый период.
7. Сроки уплаты налога при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь устанавливаются таможенным законодательством Республики Беларусь.
Статья 114. Особенности применения налога
1. Особенности применения налога в отношении товаров (работ, услуг), ввозимых на территорию Республики Беларусь из государств - участников Содружества Независимых Государств или вывозимых с территории Республики Беларусь в государства - участники Содружества Независимых Государств, могут устанавливаться межгосударственными (межправительственными) договорами Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров (работ, услуг).
В случае отсутствия межгосударственного (межправительственного) договора порядок и условия применения налога в отношении товаров (работ, услуг), указанных в части первой настоящего пункта, определяются Президентом Республики Беларусь по каждому отдельному государству - участнику Содружества Независимых Государств.
2. Индивидуальные предприниматели являются плательщиками налога в последующем отчетном месяце, если их выручка от реализации товаров (работ, услуг) за предшествующий месяц превысила 3000 минимальных заработных плат, установленных на этот месяц законодательством Республики Беларусь.
Индивидуальные предприниматели имеют право уплачивать налог независимо от размера полученной выручки за предшествующий месяц при подаче соответствующего заявления в налоговый орган по месту постановки на учет.
Глава 15
АКЦИЗЫ
Статья 115. Плательщики
1. Плательщиками акцизов признаются организации и индивидуальные предприниматели:
1.1. производящие подакцизные товары;
1.2. перемещающие подакцизные товары через таможенную границу Республики Беларусь и признаваемые плательщиками акцизов в соответствии с таможенным законодательством Республики Беларусь и (или) реализующие подакцизные товары, ввезенные на таможенную территорию Республики Беларусь.
2. В случаях, установленных таможенным законодательством Республики Беларусь, плательщиками акцизов признаются физические лица, ввозящие подакцизные товары на таможенную территорию Республики Беларусь.
Статья 116. Подакцизные товары
1. Подакцизными товарами признаются, если иное не установлено пунктом 3 настоящей статьи:
1.1. спирт этиловый из всех видов сырья;
1.2. спиртосодержащие растворы, эмульсии, суспензии с объемной долей спирта этилового более 12 процентов;
1.3. спирт гидролизный технический;
1.4. алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликеро-водочные изделия, коньяк, вино и иная алкогольная продукция);
1.5. пиво;
1.6. табачная продукция;
1.7. нефть сырая;
1.8. автомобильные бензины;
1.9. дизельное топливо;
1.10. ювелирные изделия;
1.11. автомобили легковые и микроавтобусы, в том числе переоборудованные в грузовые.
2. Не признаются подакцизными товарами:
2.1. спиртосодержащие растворы, эмульсии, суспензии с денатурированными добавками;
2.2. коньячный спирт и виноматериалы;
2.3. спиртосодержащие лекарственные, лечебно-профилактические, диагностические средства и препараты, спиртосодержащие средства и препараты ветеринарного назначения, допущенные в установленном законодательством порядке к производству и (или) применению на территории Республики Беларусь;
2.4. спиртосодержащие средства и препараты, изготавливаемые аптечными учреждениями и организациями по индивидуальным рецептам, включая гомеопатические препараты;
2.5. спиртосодержащие парфюмерно-косметические средства;
2.6. образующиеся в соответствии с технологическим процессом при производстве спирта этилового, водок и ликеро-водочных изделий спиртосодержащие отходы, подлежащие дальнейшей переработке;
2.7. табачное сырье, используемое для производства табачной продукции;
2.8. нефть сырая, ввозимая на таможенную территорию Республики Беларусь;
2.9. произведенные с использованием драгоценных металлов и (или) драгоценных и (или) полудрагоценных камней:
2.9.1. монеты, являющиеся законным платежным средством;
2.9.2. государственные награды, медали, знаки отличия и различия;
2.10. легковые автомобили, предназначенные для профилактики и реабилитации инвалидов.
3. Ювелирными изделиями в целях настоящей главы признаются изделия из драгоценных металлов и их сплавов со вставками из драгоценных, полудрагоценных, поделочных, цветных камней и других материалов природного или искусственного происхождения или без них; изделия из драгоценных и полудрагоценных камней (включая изделия из янтаря и жемчуга, в том числе искусственного происхождения); изделия из недрагоценных материалов со вставками из драгоценных и (или) полудрагоценных камней (включая янтарь и жемчуг, в том числе искусственного происхождения).
4. Виноматериалами в целях настоящей главы признается продукция первичного виноделия, соответствующая требованиям технической инструкции для вина данного наименования, поставляемая винодельческим организациям в железнодорожных или автоцистернах емкостью наливом не менее 1000 дал и предназначенная после выполнения всех установленных технологическим процессом операций для обязательной расфасовки (розлива) в тару для розничной продажи.
Статья 117. Ставки акцизов
1. Единые ставки акцизов как для товаров, произведенных плательщиками, так и для товаров, ввозимых на таможенную территорию Республики Беларусь и (или) реализуемых на таможенной территории Республики Беларусь, устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь.
2. Ставки акцизов могут устанавливаться:
2.1. в абсолютной сумме на физическую единицу измерения подакцизных товаров (твердые (специфические) ставки);
2.2. в процентах от стоимости или таможенной стоимости подакцизных товаров (адвалорные ставки).
Страницы: | Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5 | Стр.6 | Стр.7 | Стр.8 |
| 
