Стр. 5
Страницы: | Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5 | Стр.6 | Стр.7 | Стр.8 | Стр.9 | Стр.10 | Стр.11 | Стр.12 |
¦ ¦поставщика ¦ ¦ ¦
¦ +--------------------------------------------+-------+--------+
¦ ¦- на сумму увеличения розничной цены, ¦41-2 ¦92-1 ¦
¦ ¦полученной путем вычитания из суммы дооценки¦ ¦ ¦
¦ ¦предыдущих сумм (участвует при определении ¦ ¦ ¦
¦ ¦налогооблагаемой прибыли) ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------------------------+-------+--------+
¦2 ¦Отражение суммы дооценки товаров народного ¦ ¦ ¦
¦ ¦потребления до цен последнего приобретения ¦ ¦ ¦
¦ ¦(постановление КМ РБ N 375): ¦ ¦ ¦
¦ +--------------------------------------------+-------+--------+
¦ ¦- на сумму увеличения цены приобретения ¦41-2 ¦92-1 ¦
¦ ¦(учитывается при определении ¦ ¦ ¦
¦ ¦налогооблагаемой прибыли) ¦ ¦ ¦
¦ +--------------------------------------------+-------+--------+
¦ ¦- формирование новой розничной цены: ¦ ¦ ¦
¦ +--------------------------------------------+-------+--------+
¦ ¦- на сумму увеличения торговой надбавки ¦41-2 ¦42-1 ¦
¦ +--------------------------------------------+-------+--------+
¦ ¦- на сумму увеличения НДС ¦41-2 ¦42-3 ¦
¦ +--------------------------------------------+-------+--------+
¦ ¦- на сумму увеличения налога с продаж ¦41-2 ¦42-4 ¦
+----+--------------------------------------------+-------+--------+
¦3 ¦Отражение суммы дооценки товаров за счет ¦ ¦ ¦
¦ ¦увеличения торговой надбавки (в пределах ¦ ¦ ¦
¦ ¦допустимых норм) по решению организации на ¦ ¦ ¦
¦ ¦основании новых расчетов розничных цен: ¦ ¦ ¦
¦ +--------------------------------------------+-------+--------+
¦ ¦- на сумму увеличения торговой надбавки ¦41-2 ¦42-1 ¦
¦ +--------------------------------------------+-------+--------+
¦ ¦- на сумму увеличения НДС ¦41-2 ¦42-3 ¦
¦ +--------------------------------------------+-------+--------+
¦ ¦- на сумму увеличения налога с продаж ¦41-2 ¦42-4 ¦
+----+--------------------------------------------+-------+--------+
¦4 ¦Отражение суммы уценки товаров за счет ¦ ¦ ¦
¦ ¦уменьшения торговой надбавки по решению ¦ ¦ ¦
¦ ¦организации методом "красное сторно" на ¦ ¦ ¦
¦ ¦основании новых расчетов розничных цен: ¦ ¦ ¦
¦ +--------------------------------------------+-------+--------+
¦ ¦- на сумму уменьшения торговой надбавки ¦41-2 ¦42-1 ¦
¦ ¦(методом "красное сторно") ¦ ¦ ¦
¦ +--------------------------------------------+-------+--------+
¦ ¦- на сумму уменьшения НДС (методом "красное ¦41-2 ¦42-3 ¦
¦ ¦сторно") ¦ ¦ ¦
¦ +--------------------------------------------+-------+--------+
¦ ¦- на сумму уменьшения налога с продаж ¦41-2 ¦42-4 ¦
¦ ¦(методом "красное сторно") ¦ ¦ ¦
+----+--------------------------------------------+-------+--------+
¦5 ¦Отражение суммы снижения цены приобретения ¦ ¦ ¦
¦ ¦товара: ¦ ¦ ¦
¦ +--------------------------------------------+-------+--------+
¦ ¦а) по решению организации ¦ ¦ ¦
¦ +--------------------------------------------+-------+--------+
¦ ¦- на сумму уменьшения цены приобретения ¦92-2 ¦41-2 ¦
¦ ¦товара ¦ ¦ ¦
¦ ¦(не учитывается при определении ¦ ¦ ¦
¦ ¦налогооблагаемой прибыли) ¦ ¦ ¦
¦ +--------------------------------------------+-------+--------+
¦ ¦- начисление суммы НДС на сумму снижения ¦92-3 ¦68-2 ¦
¦ ¦цены приобретения ¦ ¦ ¦
¦ ¦(не учитывается при определении ¦ ¦ ¦
¦ ¦налогооблагаемой прибыли) ¦ ¦ ¦
¦ +--------------------------------------------+-------+--------+
¦ ¦- формирование новой розничной цены: ¦41-2 ¦42-1 ¦
¦ ¦- на сумму торговой надбавки (в случае ее ¦41-2 ¦42-3 ¦
¦ ¦применения) ¦41-2 ¦42-4 ¦
¦ ¦- на сумму НДС ¦ ¦ ¦
¦ ¦- на сумму налога с продаж ¦ ¦ ¦
¦ +--------------------------------------------+-------+--------+
¦ ¦б) при согласии организаций-изготовителей ¦ ¦ ¦
¦ ¦(поставщиков) ¦ ¦ ¦
¦ ¦(на условиях, предусмотренных договором) ¦ ¦ ¦
¦ ¦(методом "красное сторно") ¦ ¦ ¦
¦ +--------------------------------------------+-------+--------+
¦ ¦- на сумму уменьшения цены приобретения ¦41-2 ¦60-1 ¦
¦ ¦товара <*> ¦ ¦ ¦
¦ +--------------------------------------------+-------+--------+
¦ ¦- формирование новой розничной цены: ¦ ¦ ¦
¦ +--------------------------------------------+-------+--------+
¦ ¦- на сумму торговой надбавки (в случае ее ¦41-2 ¦42-1 ¦
¦ ¦применения) ¦ ¦ ¦
¦ +--------------------------------------------+-------+--------+
¦ ¦- на сумму НДС ¦41-2 ¦42-3 ¦
¦ +--------------------------------------------+-------+--------+
¦ ¦- на сумму налога с продаж ¦41-2 ¦42-4 ¦
+----+--------------------------------------------+-------+--------+
¦6 ¦Предоставление покупателям скидки со ¦ ¦ ¦
¦ ¦сформированной розничной цены (за ¦ ¦ ¦
¦ ¦исключением товаров, на которые установлены ¦ ¦ ¦
¦ ¦регулируемые розничные цены): ¦ ¦ ¦
¦ +--------------------------------------------+-------+--------+
¦ ¦- на сумму уменьшения налога с продаж ¦41-2 ¦42-4 ¦
¦ ¦(методом "красное сторно") ¦ ¦ ¦
¦ +--------------------------------------------+-------+--------+
¦ ¦- на сумму уменьшения НДС (методом "красное ¦41-2 ¦42-3 ¦
¦ ¦сторно") ¦ ¦ ¦
¦ +--------------------------------------------+-------+--------+
¦ ¦- на сумму уменьшения торговой надбавки ¦41-2 ¦42-1 ¦
¦ ¦(методом "красное сторно") ¦ ¦ ¦
¦----+--------------------------------------------+-------+---------
--------------------------------
<*> На стоимость снижения цены приобретения товара соответственно корректируется сумма входного НДС.
4. ОСОБЕННОСТИ ДОКУМЕНТАЛЬНОГО ОФОРМЛЕНИЯ
И УЧЕТА ТОВАРНЫХ ОПЕРАЦИЙ В ОБЩЕСТВЕННОМ ПИТАНИИ
4.1. ДОКУМЕНТАЛЬНОЕ ОФОРМЛЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ
4.1.1. Движение продуктов и товаров в кладовой.
Отчетность материально ответственного лица
Учет поступивших от поставщика продуктов и товаров осуществляется в следующих ценах:
- покупных (ценах приобретения) - для отражения задолженности поставщику;
- учетных - для оприходования продуктов и товаров в кладовой.
Учетными ценами товаров и продуктов в кладовой, в зависимости от принятой учетной политики, могут быть: покупная цена (цена приобретения); розничная цена (цена приобретения с учетом торговой надбавки); продажная цена (розничная цена с учетом наценки общественного питания).
Закупка сельскохозяйственной продукции у физических лиц оформляется "Закупочным актом" (приложение 10), в котором необходимо указывать номер и дату документа, выданного санитарно-гигиенической лабораторией, подтверждающего доброкачественность закупленной продукции.
Приходование на склад сельскохозяйственной продукции, закупленной у частных лиц, из подотчета лица, оформившего закупку, т.е. ответственного за закупку, производится на основании выписанной товарной накладной по ценам закупки. Один экземпляр накладной совместно с Закупочным актом прилагается к авансовому отчету подотчетного лица, а другой - к товарному отчету кладовщика.
Отпуск сырья, продуктов и товаров на производство, в обособленные цеха и другие структурные подразделения, расположенные в одном помещении, производится на основании "Требования в кладовую" (приложение 11).
Требование в кладовую составляется исходя из потребностей производства (кухни) и подписывается заведующим производством.
При необходимости получения определенного количества сырья и продуктов в течение рабочего дня (смены) заведующий производством (бригадир) выписывает дополнительное требование.
Требования в кладовую служат основанием для выписки накладной на отпуск (внутреннее перемещение) сырья (продуктов) из кладовой.
Отпуск сырья (продуктов) из кладовой в структурные подразделения организации, которые находятся на другой территории (по другому адресу), производится по товарной накладной формы N ТН-2, товарно-транспортной накладной формы N ТТН-1.
В товарной (товарно-транспортной) накладной указывается учетная цена кладовой.
Отчетностью материально ответственного лица о движении продуктов и товаров является товарный отчет (приложение 12). При необходимости осуществления контроля за движением тары товарный отчет составляется по форме приложения 13.
Исходя из конкретных условий работы предприятия общественного питания с учетом необходимости обеспечения сохранности товарно-материальных ценностей руководитель и главный бухгалтер организации устанавливают количественно-стоимостный или оперативно-бухгалтерский (сальдовый) метод учета движения сырья, продуктов и товаров в кладовых.
4.1.2. Движение сырья, продуктов, готовой продукции
на производстве (кухне)
4.1.2.1. Приемка сырья и продуктов
Основанием для оприходования сырья (продуктов) на производстве является экземпляр товарной накладной с подписями заведующего складом (кладовщика) и заведующего производством (бригадира, а в случае коллективной (бригадной) материальной ответственности - члена бригады).
Приходование продуктов, поступивших непосредственно от поставщиков, осуществляется по товарно-транспортной накладной, выписанной поставщиком, с проставлением штампа предприятия (получателя) и подписи лица, принявшего товар. Расчет розничных или продажных цен получателем товара производится на отдельном бланке (реестре), который прилагается к товарной (товарно-транспортной) накладной.
При отсутствии склада приходование сельскохозяйственной продукции, закупленной у физических лиц по месту расположения объекта общественного питания, осуществляется на основании "Закупочного акта", который прилагается к товарному отчету материально ответственного лица.
Общие вопросы документального оформления приемки товаров в розничной торговле и общественном питании определены в разделе 2 настоящей Методики.
4.1.2.2. Отпуск готовой продукции из производства (кухни)
Отпуск готовых изделий из производства (кухни) в другие структурные подразделения оформляется "Дневным заборным листом" (приложение 14), товарной накладной (ТН-2), а в необходимых случаях - товарно-транспортной накладной (ТТН-1).
"Дневной заборный лист", выписанный бухгалтером (2 экземпляра под копирку) на каждое материально ответственное лицо, получающее продукцию из производства (кухни), подписывается главным бухгалтером и директором предприятия (или лицами, ими на то уполномоченными), регистрируется в специальном журнале (приложение 15) и под расписку в нем передается заведующему производством (бригадиру).
При отпуске продукции из кухни заведующий производством (бригадир) или лицо, им на то уполномоченное, проставляет в отдельной графе заборного листа время отпуска и количество переданных блюд (продукции).
Заборный лист заполняется в 2-х экземплярах (под копирку); оба экземпляра этого документа подписываются в соответствующей графе, фиксирующей очередной отпуск, заведующим производством (бригадиром) и лицом, получившим продукцию. Первый экземпляр заборного листа находится у лица, получающего изделия кухни, второй - у заведующего производством (бригадира).
По окончании рабочего дня (смены) заборный лист "закрывается", т.е. в нем проставляется количество возвращенных (нереализованных) блюд и изделий; подсчитывается итоговое количество отпущенной продукции; определяется стоимость ее по учетным ценам производства и по ценам фактической реализации; стоимость отпущенной продукции по продажным ценам фиксируется прописью.
Заборный лист подписывается заведующим производством (бригадиром) и лицом, получившим готовые изделия. Первый экземпляр заборного листа передается лицу, получавшему изделия кухни, второй - остается у заведующего производством (бригадира).
В конце дня на количество фактически отпущенных по заборному листу блюд выписывается товарная накладная (ТН-2).
Отпуск изделий кухни в другие структурные подразделения один раз в день (смену) оформляется товарной или товарно-транспортной накладной (ТТН-1 или ТН-2), с указанием в ней времени (часов) отпуска изделий.
Отпуск питания персоналу предприятия общественного питания производится по "Акту на отпуск питания сотрудникам организации" (приложение 16), оформляемому в установленном порядке. В целях персонификации работников, которым производился отпуск питания, в Акте (на его оборотной стороне) должен указываться перечень таких работников и суммарная стоимость отпущенного каждому работнику питания.
Итоговые данные "Акта на отпуск питания сотрудникам организации" служат основанием для составления "Акта о продаже и отпуске изделий кухни" (приложение 17).
Руководитель предприятия или лица, им на то уполномоченные, обязаны систематически проводить контрольные проверки соответствия фактического количества отпущенных изделий кухни количеству, указанному в дневных заборных листах и товарных накладных. При обнаружении расхождений в количестве фактически отпущенной продукции и количестве, указанном в документе, составляется акт для привлечения виновных в этом лиц к ответственности.
4.1.2.3. Реализация готовой продукции
из производства (кухни)
Оплата готовой продукции, отпускаемой из производства (кухни), производится в форме наличного или безналичного расчета в установленном порядке.
Продавец вправе предложить потребителю предварительную оплату продукции, услуг, оплату после отбора блюд или после приема пищи, саморасчет либо другие формы оплаты. По окончании обслуживания продавец выдает потребителю документ, подтверждающий оплату (кассовый чек, счет или иной документ, содержащий сведения о продавце, предоставленных услугах, продукции и их цене).
В случае предварительной оплаты реализация (отпуск) готовой продукции потребителям из производства (кухни) производится по предъявлении потребителями кассовых чеков, подтверждающих оплату.
Скомплектованные обеды из нескольких блюд отпускаются с выдачей одного кассового чека.
По окончании дня (смены) подсчитывается количество и стоимость каждого наименования отпущенных блюд и определяется общая стоимость продукции в двух оценках: по ценам фактической реализации и по учетным ценам производства.
В соответствии с принятой учетной политикой учет реализации готовой продукции может вестись в стоимостном или количественно-стоимостном измерении. В первом случае отпущенная в течение рабочего дня продукция указывается в "Акте о продаже и отпуске изделий кухни" (приложение 17), во втором - в "Акте о реализации готовых изделий кухни за наличный расчет" (приложение 18).
Если продукция в обеденном зале в течение дня реализуется с одним размером наценки общественного питания, в "Акте о реализации готовых изделий кухни за наличный расчет" заполняются 1 - 5 графы. При этом итог графы "по ценам фактической реализации - сумма" должен равняться стоимости израсходованных на выпуск блюд сырья и продуктов по учетным ценам производства.
Если продукция в течение дня реализуется по двум ценам (в обеденное и вечернее время), в колонках 4 и 5 проставляются соответственно отпускные цены и суммы, исчисленные исходя из отпускных цен реализованной продукции.
Итоговые суммы стоимости отпущенной продукции в обеденное и вечернее время должны соответствовать показаниям кассовых счетчиков. В колонке 6 учетная цена каждого блюда проставляется на основании данных калькуляционной карточки.
Как правило, учетной ценой продукции на кухне выбирают учетную стоимость блюд по ценам обеденного времени.
Данные "Акта о реализации готовых изделий кухни за наличный расчет" являются основанием для составления "Акта о продаже и отпуске изделий кухни" (приложение 17). Если изделия кухни реализуются за безналичный расчет, составляется "Акт на отпуск питания по безналичному расчету" (приложение 19).
Порядок приемки заказов от потребителей, расчетов за питание и оказанные услуги в торговых объектах общественного питания при обслуживании официантами (барменами), используемые при этом формы первичных учетных документов регламентируются Инструкцией по оформлению и учету счетов при расчетах официантов (барменов) с потребителями в торговых объектах общественного питания, утвержденной постановлением Министерства торговли Республики Беларусь от 31.01.2005 г. N 3.
4.1.2.4. Отчетность заведующего производством (кухней)
"Отчет о движении продуктов и тары на кухне" (приложение 20) составляется заведующим производством (бригадиром) с указанием названия номера и даты составления каждого первичного документа, отражающего поступление сырья и продуктов на производство (кухню), возврат их в кладовую, передачу готовых блюд (изделий) другим материально ответственным лицам, списание актируемых товарных потерь и стоимости питания персонала предприятия.
Сведения об объеме реализованной в течение дня (смены) продукции собственного производства непосредственно из кухни переносятся в "Отчет о движении продуктов и тары на кухне" итоговой суммой либо из "Акта о реализации готовых изделий кухни за наличный расчет", либо из "Акта о продаже и отпуске изделий кухни".
При наличии более пяти дневных заборных листов (накладных) на отпуск из кухни блюд и других изделий рекомендуется составлять "Опись дневных заборных листов или накладных" (приложение 21) и в "Отчет о движении продуктов и тары на кухне" вносить итоговые суммы отпуска продукции.
При передаче в бухгалтерию "Отчета о движении продуктов и тары на кухне" к нему, помимо приложенных первичных документов, добавляется меню и экземпляр обеденного меню.
4.1.3. Движение сырья, продуктов и готовой продукции
в заготовочных цехах общественного питания
4.1.3.1. Поступление сырья и продуктов. Отпуск готовых
изделий. Отчетность материально ответственных лиц
Учет продуктов и готовых изделий в заготовочных цехах ведется по материально ответственным лицам (бригадам), по наименованиям, сортам (категориям), количеству, продажной цене и стоимости.
Количество (вес) подлежащих изготовлению кондитерских и других изделий определяется наряд-заказом, оформляемым по форме приложения 22.
Наряд-заказ формируется в соответствии с заявками предприятий-заготовочных, предприятий розничной торговли; потребностью собственного производства; количеством, запланированным для отпуска в филиалы, буфеты, магазины кулинарии предприятия, в составе которого находится цех по производству полуфабрикатов.
Расчет потребности в сырье и продуктах для выполнения наряд-заказа производится заведующим цехом (мастером, бригадиром) и бухгалтером.
Наряд-заказ, утвержденный директором предприятия, является основанием для заказа необходимого на следующий день (смену) количества сырья и продуктов. Кроме того, он является документом для контроля за выпуском из производства изделий по количеству и ассортименту, соответствующим заказу.
Наряд-заказ используется также для расчета заработной платы работникам цеха, если там введена сдельная форма оплаты труда. В таких случаях на обороте наряд-заказа приводится информация для начисления заработной платы каждому работнику, занятому в этот день на производстве.
Наряд-заказ выписывается, как правило, в 2-х экземплярах, при этом:
- 1-ый экземпляр передается заведующему цехом (мастеру, бригадиру) для выполнения заказа;
- 2-ой экземпляр остается в бухгалтерии для контрольных целей.
Ассортимент и количество сырья и продуктов, поступающих в цех, как правило, должно строго соответствовать наряд-заказу.
Отпуск весовых и штучных полуфабрикатов из цеха в кладовую оформляется дневным заборным листом, выписываемым в 2-х экземплярах: первый экземпляр передается заведующему складом (кладовщику), второй остается у заведующего производством.
Если отпуск изделий производится по заборным листам, в конце дня на количество фактически отпущенных по заборным листам изделий выписывается накладная.
Стоимость полуфабрикатов (кондитерских изделий), переданных в кладовую, отражается в сопроводительных документах по ценам отпуска (реализации).
Разница в стоимости отпущенных полуфабрикатов по этим двум ценам относится на счет 42/1 "Торговая наценка (надбавка)".
Отпущенное по накладным в течение рабочего дня (смены) количество весовых и штучных полуфабрикатов фиксируется в накопительной ведомости.
На основании итоговых показателей накопительной ведомости рассчитывают расход основного и вспомогательного сырья согласно нормам на фактически отпущенную цехом продукцию.
Количество выпущенных в кондитерском и других цехах готовых изделий, их движение и остатки на начало и конец отчетного периода отражаются в "Отчете учета движения готовых изделий в кондитерском и других цехах" (приложение 23).
"Отчет учета движения готовых изделий в кондитерском и других цехах" составляется в 2-х экземплярах, первый из которых с приложенными к нему наряд-заказом, первичными документами по приходу сырья, продуктов и отпуску готовых изделий передается в бухгалтерию, второй остается у материально ответственного лица.
Количество и стоимость продуктов, фактически израсходованных на изготовление полуфабрикатов и готовых изделий, рассчитывается с учетом результатов инвентаризации сырья, продуктов и полуфабрикатов, данных товарных накладных, которыми оформлено поступление и возврат продуктов на склад за отчетный период, "Актов о порче, бое, ломе товара" и других первичных документов.
Результаты инвентаризации оформляются "Актом о снятии остатков продуктов, полуфабрикатов и готовых изделий кухни на ____________ года" (приложение 24).
Как правило, остатка незавершенного производства полуфабрикатов и кондитерских изделий на конец дня (смены) быть не должно. Если же процесс их производства по каким-либо причинам не завершен к концу дня (смены), выпущенная на следующий день (в следующую смену) продукция передается на склад по отдельной накладной.
По вспомогательному сырью допускается переходящий остаток.
Выбор оптимальной формы отчетности материально ответственного лица каждого в отдельности цеха по выпуску полуфабрикатов (кондитерских изделий) должен быть обоснован с учетом специфики производства, ассортимента выпускаемой продукции, способа формирования и обработки информации (вручную или с помощью средств автоматизации).
Форма отчетности материально ответственного лица каждого цеха должна быть указана в учетной политике предприятия.
При выборе упрощенного (2-го) варианта отчетности в учетной политике имеет смысл четко определить перечень вспомогательных (для каждого цеха) сырья и продуктов, специй, эссенции и т.п.
Аналогичным образом оформляется учет движения сырья на производстве, работающем на заданный выпуск продукции (например, столовые ПТУ, вузов и т.п.).
4.1.3.2. Особенности документального оформления и учета
производства мясных крупнокусковых полуфабрикатов
В цехах по производству мясных полуфабрикатов, учитывая необходимость предварительной подготовки мясных туш для разделки (дефростация, обмывка), допускается их прием от поставщиков непосредственно в цех.
Нормы выхода крупнокусковых полуфабрикатов при разделке говядины, свинины, баранины для фабрик-заготовочных утверждены приказом Министерства торговли Республики Беларусь N 107 от 11.10.1996 г.
Для других цехов по выработке мясных полуфабрикатов разрешено применять нормы выхода крупнокусковых полуфабрикатов для предприятий общественного питания, работающих на сырье, а также пользоваться таблицей N 5 "Расчета расхода мяса, выхода полуфабрикатов и готовых изделий" Сборника рецептур блюд и кулинарных изделий для предприятий общественного питания, утвержденного приказом Минторга Республики Беларусь от 09.11.1995 г. N 70 (Минск, 1996 г.).
Результаты кулинарной разделки мясных туш оформляются "Актом на разделку мяса-сырья на крупнокусковые полуфабрикаты" (приложение 25). "Акт на разделку мяса-сырья на крупнокусковые полуфабрикаты" составляется материально ответственным лицом с участием представителя администрации предприятия.
В контрольных целях в акте должны быть указаны номер и дата документа, по которому была оприходована данная мясная туша.
Материально ответственные лица при кулинарной разделке мясных туш должны обеспечить установленные нормы выхода полуфабрикатов. Отклонения от установленных норм выхода полуфабрикатов должны быть обоснованы.
"Акт на разделку мяса-сырья на крупнокусковые полуфабрикаты" утверждается руководителем предприятия.
Крупнокусковые полуфабрикаты передаются в кладовую или в цех по производству мелкокусковых, порционных полуфабрикатов по накладным на отпуск (внутреннее перемещение).
На предприятиях, в которых производство всех мясных полуфабрикатов сосредоточено в одном цехе, в "Акте на разделку мяса-сырья на крупнокусковые полуфабрикаты" до подписи материально ответственных лиц производится запись: "Крупнокусковые полуфабрикаты (по каждому виду кулинарной разделки) принял в количестве ___ кг для выработки мелкокусковых (весовых) и штучных полуфабрикатов". Факт принятия крупнокусковых полуфабрикатов подтверждается подписью принявшего их материально ответственного лица.
Материально ответственное лицо (заведующий производством, бригадир) цеха мясных крупнокусковых полуфабрикатов ежедневно представляет "Отчет о движении продуктов и готовых изделий на производстве", при бухгалтерской обработке которого счетный работник проверяет соответствие количества фактически полученных при разделке мяса-сырья полуфабрикатов количеству, отпущенному из цеха в кладовую или использованному непосредственно в цехе.
Мясные туши приходуются по розничным ценам с соответствующей наценкой общественного питания. По этим же ценам списываются с производства переданные в кладовую (в другой цех на выработку порционных, мелкокусковых полуфабрикатов) мясные крупнокусковые полуфабрикаты.
Специфика производства мясных крупнокусковых полуфабрикатов вызывает необходимость двойной корректировки стоимости сырья и готовой продукции, находящейся в цехе:
а) по "Акту на разделку мяса-сырья на крупнокусковые полуфабрикаты" сопоставляют стоимость мяса в оценке по среднепотушным розничным ценам плюс наценка общественного питания со стоимостью этого же мяса по нормам выхода и продажным ценам крупнокусковых полуфабрикатов.
Поскольку разница в оценке мяса и полуфабрикатов не зависит от результатов работы производства, ее списывают на счет 42/1 "Торговая наценка (надбавка)", открывая отдельную карточку аналитического учета;
б) по "Акту на разделку мяса-сырья на крупнокусковые полуфабрикаты" сопоставляют стоимость фактически полученных полуфабрикатов (по продажным ценам) со стоимостью их по нормам выхода.
Выявленная при сопоставлении разница в стоимости отражается на счете 42/1 "Торговая наценка (надбавка)" (на отдельном аналитическом счете).
В бухгалтерском учете операции, связанные с производством мясных крупнокусковых полуфабрикатов и необходимостью корректировки стоимости сырья и готовой продукции, отражаются следующими записями:
----+----------------------------------------------+---------------¬
¦ N ¦ Содержание бухгалтерской записи ¦Корреспонденция¦
¦п/п¦ ¦ счетов ¦
¦ ¦ +-------+-------+
¦ ¦ ¦ дебет ¦кредит ¦
+---+----------------------------------------------+-------+-------+
¦1 ¦Превышение стоимости крупнокусковых ¦20 ¦42-1 ¦
¦ ¦полуфабрикатов по нормам выхода над стоимостью¦42-1 ¦42-3 ¦
¦ ¦мяса в оценке по среднепотушным розничным ¦ ¦ ¦
¦ ¦ценам плюс наценка общественного питания ¦ ¦ ¦
¦ ¦- выделение суммы НДС из наценки общественного¦ ¦ ¦
¦ ¦питания ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------------------+-------+-------+
¦2 ¦Превышение стоимости мяса в оценке по ¦20 ¦42-1 ¦
¦ ¦среднепотушным розничным ценам плюс наценка ¦42-3 ¦42-1 ¦
¦ ¦общественного питания над стоимостью ¦ ¦ ¦
¦ ¦крупнокусковых полуфабрикатов по нормам выхода¦ ¦ ¦
¦ ¦(методом "красное сторно") ¦ ¦ ¦
¦ ¦- выделение суммы НДС из наценки общественного¦ ¦ ¦
¦ ¦питания ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------------------+-------+-------+
¦3 ¦Превышение стоимости фактически полученных ¦20 ¦42-1 ¦
¦ ¦крупнокусковых полуфабрикатов над стоимостью ¦42-1 ¦42-3 ¦
¦ ¦полуфабрикатов по нормам выхода ¦ ¦ ¦
¦ ¦- выделение суммы НДС из наценки общественного¦ ¦ ¦
¦ ¦питания ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------------------+-------+-------+
¦4 ¦Превышение стоимости полуфабрикатов по нормам ¦20 ¦42-1 ¦
¦ ¦выхода над стоимостью фактически полученных ¦42-3 ¦42-1 ¦
¦ ¦полуфабрикатов (методом "красное сторно") ¦ ¦ ¦
¦ ¦- выделение суммы НДС из наценки общественного¦ ¦ ¦
¦ ¦питания ¦ ¦ ¦
¦---+----------------------------------------------+-------+--------
4.1.4. Движение покупных товаров в буфетах,
барах и других объектах общественного питания
Продукты и товары передаются в буфет, бар, другие объекты общественного питания из кладовой по товарной накладной; из производства (кухни) - по товарной накладной или заборному листу.
В товарной накладной, по которой производится передача продуктов (готовой продукции) из производства (кухни), указывается учетная цена производства (кухни). Если отпуск продуктов и товаров производится по заборному листу, то в заборном листе могут указываться две цены - одна для списания стоимости продуктов (готовой продукции) из кладовой (производства), другая - для оприходования их в буфете, баре, другом объекте общественного питания.
При отпуске объектам общественного питания кофе натурального, какао, чая, сахара, предназначенных для приготовления соответствующих напитков, в товарной накладной указывается учетная цена кладовой.
Продукты и товары, которые будут продаваться поштучно, например конфеты, должны быть оприходованы материально ответственным лицом по количеству штук и продажной стоимости их на основании "Акта о пересчете весовых конфет". Специально созданная комиссия пересчитывает поступившие конфеты и, исходя из стоимости одного килограмма и количества штук конфет в нем, определяет продажную стоимость одной конфеты. Отклонение в стоимости поступивших конфет по весу и оприходованных поштучно (в результате округления цены) относятся на счет 42-1 "Торговая наценка (надбавка)".
Аналогичные операции должны производиться в отношении других поступивших весовых продуктов и товаров, которые будут продаваться поштучно.
Товары, поступившие непосредственно от поставщиков, приходуются по ТН-2, ТТН-1, выписанным поставщиком. Расчет продажных цен на поступившие товары осуществляется на отдельном бланке (реестре), который прилагается к ТН-2, ТТН-1.
Материально ответственное лицо (буфетчик, продавец) должен ежедневно составлять товарный отчет, в котором указываются суммы по всем приходным и расходным документам (квитанция к приходному кассовому ордеру на сдачу выручки, товарная накладная на возврат нереализованной продукции, Акт на бой, лом, порчу товаров и др.) и выводится остаток товаров на конец отчетного периода. Движение тары под товаром и порожней, как правило, указывается на обороте товарного отчета.
При сменной работе материально ответственных лиц ценности, находящиеся в подразделении объекта общественного питания, могут передаваться от одного материально ответственного лица (бригады) другому по "Акту о передаче товара и тары при смене материально ответственного лица" (приложение 26).
"Акт о передаче товара и тары при смене материально ответственного лица" составляется в 2-х экземплярах. Один экземпляр предназначен для материально ответственного лица, передавшего ценности, другой - для лица, принявшего их.
Материально ответственное лицо, передавшее товары, прикладывает Акт к товарному отчету. Общая стоимость переданных ценностей должна соответствовать предварительному остатку товаров (денежных средств и товаров) по его последнему товарному отчету. Стоимость переданных по Акту ценностей записывается в расходной части товарного отчета. Если расхождения между учетным и фактическим наличием ценностей у материально ответственного лица нет, остатка ценностей по товарному отчету не будет. Наличие остатка в товарном отчете свидетельствует о недостаче ценностей.
Остаток по товарному отчету, записанный красными чернилами (способом "красное сторно") является суммой излишков. Материально ответственное лицо, принявшее товары, также прикладывает Акт к товарному отчету, записывая его в приходной части отчета.
4.2. БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ТОВАРОВ В ОБЩЕСТВЕННОМ ПИТАНИИ
4.2.1. Учет приемки и движения продуктов в кладовой
(на складе)
----+----------------------------------------------+---------------¬
¦ N ¦ Содержание бухгалтерской записи ¦Корреспонденция¦
¦п/п¦ ¦ счетов ¦
¦ ¦ +-------+-------+
¦ ¦ ¦ дебет ¦кредит ¦
+---+----------------------------------------------+-------+-------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
+---+----------------------------------------------+-------+-------+
¦ ¦Согласно учетной политике движение продуктов ¦ ¦ ¦
¦ ¦и товаров в кладовой ведется по розничным ¦ ¦ ¦
¦ ¦ценам ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------------------+-------+-------+
¦1 ¦Поступление продуктов и товаров от поставщика ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------------------+-------+-------+
¦ ¦- на сумму товаров и продуктов по свободным ¦41-1 ¦60-1 ¦
¦ ¦отпускным ценам поставщика (приобретения) ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------------------+-------+-------+
¦ ¦- на сумму НДС поставщика ¦18-4 ¦60-1 ¦
¦ +----------------------------------------------+-------+-------+
¦ ¦- на сумму торговой надбавки на поступившие ¦41-1 ¦42-1 ¦
¦ ¦от поставщиков продукты и товары ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------------------+-------+-------+
¦ ¦- на сумму НДС, включенную в сформированную ¦41-1 ¦42-3 ¦
¦ ¦розничную цену ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------------------+-------+-------+
¦2 ¦Поступление продуктов и товаров по ¦ ¦ ¦
¦ ¦регулируемым розничным ценам: ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------------------+-------+-------+
¦ ¦- на сумму поступивших продуктов и товаров ¦41-1 ¦60-1 ¦
¦ ¦за минусом торговой скидки и НДС поставщика, ¦ ¦ ¦
¦ ¦указанного в накладной ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------------------+-------+-------+
¦ ¦- на сумму НДС поставщика (с учетом скидки) ¦18-4 ¦60-1 ¦
¦ +----------------------------------------------+-------+-------+
¦ ¦- на сумму полученной от поставщика торговой ¦60-1 ¦42-2 ¦
¦ ¦скидки ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------------------+-------+-------+
¦ ¦- на сумму НДС, выделенную из суммы торговой ¦42-3 ¦42-1 ¦
¦ ¦скидки (методом "красное сторно") ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------------------+-------+-------+
¦ ¦- на сумму НДС, включенную в регулируемую ¦41-1 ¦42-3 ¦
¦ ¦розничную цену ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------------------+-------+-------+
¦ ¦- на сумму торговой скидки, включенную в ¦41-1 ¦42-2 ¦
¦ ¦регулируемую розничную цену ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------------------+-------+-------+
¦3 ¦Оприходование поступивших от поставщика ¦ ¦ ¦
¦ ¦продуктов и товаров в случае обнаружения ¦ ¦ ¦
¦ ¦излишков: ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------------------+-------+-------+
¦3.1¦- на сумму поступивших товаров и продуктов ¦41-1 ¦60-1 ¦
¦ ¦по товарным (товарно-транспортным) накладным ¦ ¦ ¦
¦ ¦поставщика ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------------------+-------+-------+
¦3.2¦- на сумму НДС поставщика ¦18-4 ¦60-1 ¦
+---+----------------------------------------------+-------+-------+
¦3.3¦- на сумму излишне поступивших товаров и ¦41-1 ¦98-4 ¦
¦ ¦продуктов (участвует при определении ¦ ¦<*> ¦
¦ ¦налогооблагаемой прибыли в момент их ¦ ¦ ¦
¦ ¦оприходования) ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------------------+-------+-------+
¦ ¦- на сумму НДС, если он указан в накладной ¦18-4 ¦92-1 ¦
¦ ¦ ¦ ¦<**> ¦
+---+----------------------------------------------+-------+-------+
¦3.4¦- на сумму торговой надбавки на стоимость ¦41-1 ¦42-1 ¦
¦ ¦всех поступивших товаров и продуктов ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------------------+-------+-------+
¦3.5¦- на сумму НДС, включенную в сформированную ¦41-1 ¦42-3 ¦
¦ ¦розничную цену ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------------------+-------+-------+
¦4 ¦Оприходование поступивших от поставщиков ¦ ¦ ¦
¦ ¦сырья, продуктов и товаров в случае ¦ ¦ ¦
¦ ¦обнаружения при приемке недостачи: ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------------------+-------+-------+
¦4.1¦- на сумму фактически поступивших от ¦41-1 ¦60-1 ¦
¦ ¦поставщика товаров (по ценам приобретения) ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------------------+-------+-------+
¦ ¦- на сумму НДС поставщика ¦18-4 ¦60-1 ¦
+---+----------------------------------------------+-------+-------+
¦4.2¦- на сумму недостающих сырья, продуктов, ¦94 ¦60-1 ¦
¦ ¦товаров в пределах норм естественной убыли ¦ ¦ ¦
¦ ¦при транспортировке и (или) на сумму потерь ¦ ¦ ¦
¦ ¦от боя, лома, порчи товаров при ¦ ¦ ¦
¦ ¦транспортировке в пределах норм (по ценам ¦ ¦ ¦
¦ ¦приобретения) ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------------------+-------+-------+
¦ ¦- на сумму НДС, приходящуюся на стоимость ¦18-4 ¦60-1 ¦
¦ ¦недостающих сырья, продуктов, товаров в ¦ ¦ ¦
¦ ¦пределах норм естественной убыли при ¦ ¦ ¦
¦ ¦транспортировке и (или) на сумму потерь от ¦ ¦ ¦
¦ ¦боя, лома, порчи товаров при транспортировке ¦ ¦ ¦
¦ ¦в пределах норм ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------------------+-------+-------+
¦4.3¦- на сумму недостающих сырья, продуктов, ¦76-3 ¦60-1 ¦
¦ ¦товаров сверх норм естественной убыли и ¦ ¦ ¦
¦ ¦(или) на сумму потерь от боя, лома, порчи ¦ ¦ ¦
¦ ¦товаров при транспортировке сверх ¦ ¦ ¦
¦ ¦установленных норм, если это произошло по ¦ ¦ ¦
¦ ¦вине поставщика или транспортной организации ¦ ¦ ¦
¦ ¦(по ценам приобретения с учетом НДС) ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------------------+-------+-------+
¦ ¦- на сумму НДС, приходящуюся на стоимость ¦60-1 ¦18-4 ¦
¦ ¦таких сырья, продуктов и товаров ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------------------+-------+-------+
¦4.4¦- на сумму недостающих сырья, продуктов, ¦94 ¦60-1 ¦
¦ ¦товаров сверх норм естественной убыли и ¦ ¦ ¦
¦ ¦(или) на сумму потерь от боя, лома, порчи ¦ ¦ ¦
¦ ¦товаров при транспортировке, если недостача ¦ ¦ ¦
¦ ¦произошла по вине материально ответственного ¦ ¦ ¦
¦ ¦лица или в момент приемки причина недостачи ¦ ¦ ¦
¦ ¦не установлена (по ценам приобретения с НДС) ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------------------+-------+-------+
¦5 ¦Отражение суммы недостачи с учетом НДС при ¦94 ¦76-3 ¦
¦ ¦отказе судом во взыскании суммы потерь с ¦ ¦ ¦
¦ ¦поставщика или транспортной организации (по ¦ ¦ ¦
¦ ¦ценам приобретения с учетом НДС) ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------------------+-------+-------+
¦6 ¦Отражение суммы недостачи с учетом НДС в ¦92-2 ¦94 ¦
¦ ¦составе внереализационных расходов в случае, ¦ ¦ ¦
¦ ¦если судом отказано в иске вследствие ¦ ¦ ¦
¦ ¦необоснованности иска (не участвует при ¦ ¦ ¦
¦ ¦определении налогооблагаемой прибыли) ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------------------+-------+-------+
¦7 ¦Отражение суммы недостачи в составе ¦92-2 ¦94 ¦
¦ ¦внереализационных расходов по решению суда в ¦ ¦ ¦
¦ ¦случае отсутствия конкретных виновников ¦ ¦ ¦
¦ ¦недостачи (участвует при определении ¦ ¦ ¦
¦ ¦налогооблагаемой прибыли) ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------------------+-------+-------+
¦8 ¦Отражение задолженности материально ¦73-2 ¦94 ¦
¦ ¦ответственного лица, по вине которого ¦ ¦ ¦
¦ ¦произошла недостача (по ценам приобретения с ¦ ¦ ¦
¦ ¦учетом НДС) ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------------------+-------+-------+
¦8.1¦Погашение задолженности материально ¦50-1; ¦73-2 ¦
¦ ¦ответственного лица ¦70 ¦ ¦
+---+----------------------------------------------+-------+-------+
¦9 ¦Поступление сырья, продуктов и товаров со ¦ ¦ ¦
¦ ¦склада вышестоящей организации: ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------------------+-------+-------+
¦9.1¦В условиях централизованной бухгалтерии по ¦ ¦ ¦
¦ ¦свободным розничным ценам ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------------------+-------+-------+
¦ ¦- на сумму сырья, продуктов и товаров ¦41-1 ¦41-1 ¦
¦ ¦(запись по счету 41-1 делается по разным ¦ ¦ ¦
¦ ¦аналитическим счетам) ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------------------+-------+-------+
¦ ¦- на сумму переданного НДС (запись по счету ¦42-3 ¦42-3 ¦
¦ ¦42-3 делается по разным аналитическим счетам) ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------------------+-------+-------+
¦ ¦- на сумму переданной торговой скидки в случае¦42-1 ¦ 42-1 ¦
¦ ¦ее предоставления поставщиком (запись по счету¦ ¦ ¦
¦ ¦42-1 делается по разным аналитическим счетам) ¦ ¦ ¦
+---+----------------------------------------------+-------+-------+
¦9.2¦В условиях децентрализованного учета ¦ ¦ ¦
¦ +----------------------------------------------+-------+-------+
¦ ¦- на сумму сырья, продуктов и товаров по ¦41-1 ¦79-1 ¦
¦ ¦регулируемым розничным ценам (за вычетом ¦ ¦ ¦
¦ ¦торговой скидки) ¦ ¦ ¦
Страницы: | Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5 | Стр.6 | Стр.7 | Стр.8 | Стр.9 | Стр.10 | Стр.11 | Стр.12 |
| 
