Стр. 9
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18 |
Стр.19
Сборники (энциклопедии, антологии, базы данных) и 20
другие составные произведения, представляющие собой по
подбору или расположению материалов результат
творческого труда
Исполнение произведений литературы и искусства 20
Создание научных трудов и разработок 20
Изобретения, полезные модели, промышленные образцы и 30
иные результаты интеллектуальной деятельности (к сумме
дохода, полученного за первые два года использования)
51. При определении налоговой базы расходы, подтвержденные
документально, не могут учитываться одновременно с расходами в
пределах нормативов, установленных настоящей главой.
52. Установленный подпунктом 50.1 пункта 50 настоящей
Инструкции (подпункт 1.1 пункта 1 статьи 16 Закона) профессиональный
налоговый вычет предоставляется плательщикам при подаче ими
налоговой декларации (расчета) по форме согласно приложению 3 к
настоящей Инструкции в налоговый орган в порядке, установленном
пунктом 77 настоящей Инструкции (пункт 4 статьи 21 Закона).
53. Установленные подпунктами 50.2 и 50.3 пункта 50 настоящей
Инструкции (подпункты 1.2 и 1.3 пункта 1 статьи 16 Закона)
профессиональные налоговые вычеты предоставляются плательщикам при
подаче ими налоговой декларации (расчета) по форме согласно
приложению 1 к настоящей Инструкции в налоговые органы по окончании
налогового периода.
ГЛАВА 18
ДАТА ФАКТИЧЕСКОГО ПОЛУЧЕНИЯ ДОХОДА
54. Для целей Закона, если иное не предусмотрено пунктами 55 и
56 настоящей Инструкции (пункты 2 и 3 статьи 17 Закона), дата
фактического получения дохода определяется как день:
54.1. выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета
плательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц, -
при получении доходов в денежной форме.
Дата фактического получения дохода определяется как
приходящийся на налоговый период (отчетный квартал) день зачисления
денежных средств на счет индивидуального предпринимателя (частного
нотариуса), а при расчетах наличными денежными средствами - день
поступления наличных денежных средств в кассу индивидуального
предпринимателя (частного нотариуса).
Дата фактического получения дохода белорусскими
индивидуальными предпринимателями и частными нотариусами
определяется как день получения (в том числе поступления на счета
плательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц)
дохода от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на
объекты интеллектуальной собственности при осуществлении
предпринимательской деятельности и частной нотариальной деятельности
и от внереализационных операций.
Реализацией товаров (работ, услуг) признается отчуждение
товара одним лицом другому лицу (выполнение работ одним лицом для
другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу) на возмездной
или безвозмездной основе (за исключением предусмотренных Законом и
статьей 31 Кодекса случаев) вне зависимости от способа приобретения
прав на товары (результаты выполненных работ, оказанных услуг) или
формы соответствующих сделок.
При поступлении денежных средств в качестве предварительной
оплаты датой фактического получения дохода от реализации товаров
(работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности признаются соответственно день отгрузки товаров,
выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав на
объекты интеллектуальной собственности. При этом днем выполнения
работ (оказания услуг) признается день передачи выполненных работ
(оказанных услуг) в соответствии с оформленными документами (приемо-
сдаточные акты и другие, а при отсутствии документов - конечный день
выполнения работ (оказания услуг), указанный в договоре;
54.2. передачи доходов в натуральной форме - при получении
доходов в натуральной форме.
При обмене товарами индивидуальным предпринимателем датой
фактического получения доходов у этого предпринимателя признается
день отгрузки товаров в соответствии с Положением о порядке
отражения в бухгалтерском учете и налогообложении товарообменных
операций, утвержденным приказом Министерства финансов Республики
Беларусь и Государственного налогового комитета Республики Беларусь
от 6 апреля 1999 г. № 77/63 (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 1999 г., № 37‚ 8/274);
54.3. следующий за днем, установленным для возврата имущества,
- при получении имущества на возвратной или условно возвратной
основе (заем, задаток и др.);
54.4. прекращения обязательства перед плательщиком по выплате
(выдаче) ему дохода - при прекращении такого обязательства, в том
числе в результате зачета, прощения долга, уступки плательщиком
права требования другому лицу.
55. При получении дохода в виде оплаты труда датой
фактического получения плательщиком такого дохода признается
последний день месяца, за который ему был начислен доход за
выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором
(контрактом).
56. При невозможности определения дня получения дохода от
источников за пределами Республики Беларусь датой фактического
получения дохода признается день прибытия плательщика на территорию
Республики Беларусь, а при отсутствии такого прибытия в течение
отчетного налогового периода - последний рабочий день этого
налогового периода.
ГЛАВА 19
НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ
57. Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах,
если иное не предусмотрено настоящей главой:
Размер налоговой базы за налоговый Налоговые ставки (суммы) налога
период
1. До 240 среднемесячных базовых 9 процентов
величин
2. От 240 среднемесячных базовых 21,6 среднемесячной базовой
величин + 1 руб. до 600 величины + 15 процентов с суммы,
среднемесячных базовых величин превышающей 240 среднемесячных
базовых величин
3. От 600 среднемесячных базовых 75,6 среднемесячной базовой
величин + 1 руб. до 840 величины + 20 процентов с суммы,
среднемесячных базовых величин превышающей 600 среднемесячных
базовых величин
4. От 840 среднемесячных базовых 123,6 среднемесячной базовой
величин + 1 руб. до 1080 величины + 25 процентов с суммы,
среднемесячных базовых величин превышающей 840 среднемесячных
базовых величин
5. От 1080 среднемесячных базовых 183,6 среднемесячной базовой
величин + 1 руб. и выше величины + 30 процентов с суммы,
превышающей 1080 среднемесячных
базовых величин
Среднемесячная базовая величина определяется с точностью до
одного знака после запятой как отношение суммы базовых величин,
действовавших в налоговом периоде, к 12 (число месяцев в налоговом
периоде (календарном году). При этом за месяцы, которые на момент
исчисления налога не наступили, применяется размер базовой величины,
действующей на дату исчисления налога.
Налоговые ставки, установленные настоящим пунктом, в цифровом
изложении исчисляются с точностью до целого и публикуются в
республиканских средствах массовой информации Министерством по
налогам и сборам Республики Беларусь.
58. Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов в
отношении доходов, получаемых плательщиками от налоговых агентов, не
являющихся местом их основной работы (службы, учебы), если иное не
установлено настоящей главой.
Местом основной работы (службы, учебы) плательщиков являются
наниматели, признаваемые в качестве таковых в соответствии с
законодательством Республики Беларусь.
59. Указанные в пункте 58 настоящей Инструкции (пункт 2 статьи
18 Закона) доходы, налогообложение которых производится по ставке 20
процентов, в совокупный годовой доход не включаются и декларированию
не подлежат.
Для целей Закона совокупным годовым доходом признается общая
сумма доходов, в отношении которых предусмотрены налоговые ставки,
установленные пунктом 57 настоящей Инструкции (пункт 1 статьи 18
Закона), и которые получены плательщиком в течение налогового
периода от всех источников.
Налогообложение доходов, указанных в пункте 58 настоящей
Инструкции (пункт 2 статьи 18 Закона), при подаче плательщиком
соответствующего заявления налоговому агенту и (или) в налоговый
орган может производиться по ставкам, установленным пунктом 57
настоящей Инструкции (пункт 1 статьи 18 Закона), с включением их в
совокупный годовой доход и представлением налоговой декларации
(расчета) в порядке, установленном главой 24 настоящей Инструкции
(статья 23 Закона). Стандартные налоговые вычеты, предусмотренные
пунктом 42 настоящей Инструкции (пункт 1 статьи 13 Закона), с учетом
требований пункта 43 настоящей Инструкции (пункт 2 статьи 13 Закона)
плательщикам, получающим доходы, облагаемые по ставке 20 процентов,
не предоставляются.
60. Налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов в
отношении доходов, полученных:
60.1. за выполнение общественных обязанностей в комиссиях по
подготовке и проведению выборов, референдума, по проведению
голосования по отзыву депутата;
60.2. в виде дивидендов.
Указанные в настоящем пункте доходы в совокупный годовой доход
не включаются и декларированию не подлежат.
61. Налоговая ставка устанавливается в размере 40 процентов в
отношении доходов, полученных наследниками (правопреемниками)
авторов произведений науки, литературы, искусства, изобретений,
полезных моделей, промышленных образцов и иных результатов
интеллектуальной деятельности, в том числе наследниками лиц,
являющихся субъектами смежных прав.
Указанные в настоящем пункте доходы в совокупный годовой доход
не включаются и декларированию не подлежат.
62. Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в
отношении доходов‚ полученных:
физическими лицами (кроме работников, осуществляющих
обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков) от
резидентов Парка высоких технологий (далее - Парк) по трудовым
договорам;
резидентами Парка - индивидуальными предпринимателями;
физическими лицами, непосредственно участвующими в реализации
зарегистрированного согласно решению Наблюдательного совета Парка
бизнес-проекта в сфере новых и высоких технологий, от нерезидентов
Парка по трудовым договорам.
Указанные в настоящем пункте доходы в совокупный годовой доход
не включаются и декларированию не подлежат.
63. Налоговые ставки в отношении доходов, полученных
плательщиками, не являющимися индивидуальными предпринимателями, от
сдачи физическим лицам, не являющимся индивидуальными
предпринимателями, в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и
нежилых помещений, находящихся на территории Республики Беларусь, в
размере, не превышающем пятисот базовых величин в налоговом периоде,
определяемых на дату фактического получения дохода, устанавливаются
в фиксированных суммах.
-----------------------------------------------------------
Часть первая пункта 63 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь от 4 сентября 2006 г. № 96
63. Налоговые ставки в отношении доходов, полученных
плательщиками, не являющимися индивидуальными
предпринимателями, от сдачи в аренду (субаренду), наем
(поднаем) жилых и нежилых помещений, находящихся на
территории Республики Беларусь, в размере, не превышающем
пятисот базовых величин в налоговом периоде, определяемых
на дату фактического получения дохода, устанавливаются в
фиксированных суммах.
-----------------------------------------------------------
При получении в налоговом периоде доходов, указанных в части
первой настоящего пункта, в размере, превышающем пятьсот базовых
величин, определяемых на дату фактического получения дохода, такие
доходы включаются в совокупный годовой доход.
При определении предельного размера дохода, с которого
взимаются фиксированные суммы налога, принимается базовая величина,
действующая на последнюю в налоговом периоде дату фактического
получения дохода.
-----------------------------------------------------------
Часть третья пункта 63 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь от 4 сентября 2006 г. № 96
При определении предельного размера дохода, с которого
взимаются фиксированные суммы налога, принимается базовая
величина, действующая на дату последней выплаты.
-----------------------------------------------------------
Пример. По условиям договора физическое лицо получает доход от
сдачи в аренду нежилого помещения единовременным платежом за весь
год 20 января. Сумма дохода составила 15 000 000 руб. В январе и
феврале базовая величина установлена в размере 29 000 руб. С 1 марта
размер базовой величины составляет 31 000 руб. Поскольку после
изменения базовой величины физическое лицо доходов не получало‚ то
для определения размера дохода‚ в отношении которого устанавливаются
фиксированные суммы подоходного налога, применяется базовая
величина‚ действовавшая в январе‚ и размер дохода составит
14 500 000 руб. В течение налогового периода физическое лицо
уплачивает фиксированные суммы подоходного налога. По окончании
налогового периода в сроки‚ установленные главой 24 настоящей
Инструкции (статья 23 Закона)‚ физическое лицо обязано представить
налоговую декларацию (расчет) по форме согласно приложению 1 к
настоящей Инструкции.
Разница между суммой подоходного налога, исчисленной исходя из
совокупного годового дохода, и уплаченными в течение года
фиксированными суммами подоходного налога подлежит доплате не
позднее 15 мая года, следующего за отчетным, либо возврату в
порядке, установленном статьей 60 Кодекса.
Размер фиксированных сумм подоходного налога в пределах
налоговых ставок, определенных Указом Президента Республики Беларусь
от 4 августа 2006 г. № 497 «Об уплате подоходного налога в
фиксированных суммах» (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2006 г., № 127, 1/7812), устанавливается областными и
Минским городским Советами депутатов в зависимости от категории
населенного пункта, в котором находятся жилое и (или) нежилое
помещения, и места нахождения этих помещений в пределах населенного
пункта.
-----------------------------------------------------------
Часть шестая пункта 63 - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 4
сентября 2006 г. № 96
Размер фиксированных сумм налога устанавливается
областными (Минским городским) Советами депутатов, если
иное не установлено Президентом Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
Физические лица, для которых осуществляемая в соответствии с
законодательством деятельность по сдаче другим физическим лицам в
аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и (или) нежилых помещений,
находящихся на территории Республики Беларусь, не является
предпринимательской, обязаны до установленного в договоре аренды
(субаренды), найма (поднайма) жилого и (или) нежилого помещений
(далее - договор) срока фактического предоставления таких помещений
в аренду (субаренду), наем (поднаем) зарегистрировать договор в
местном исполнительном и распорядительном органе или (для договоров
поднайма жилых помещений в домах государственного жилищного фонда) в
жилищно-эксплуатационной либо иной организации, осуществляющей
эксплуатацию соответствующего жилого дома. Налоговый орган,
получивший от местного исполнительного и распорядительного органа,
жилищно-эксплуатационной либо иной организации, осуществляющей
эксплуатацию соответствующего жилого дома, копию договора аренды
(субаренды), найма (поднайма) жилого и (или) нежилого помещения,
должен не позднее одного рабочего дня с даты получения такого
договора поставить плательщика на учет в установленном порядке и
осуществлять контроль за правильным исчислением, полной и
своевременной уплатой подоходного налога в фиксированных суммах.
-----------------------------------------------------------
Часть седьмая пункта 63 - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 4
сентября 2006 г. № 96
Физические лица, для которых осуществляется
деятельность по сдаче физическим лицам в аренду
(субаренду), наем (поднаем) жилых и нежилых помещений,
находящихся на территории Республики Беларусь, не является
предпринимательской, осуществляемой в соответствии с
законодательством, обязаны до начала осуществления такой
деятельности проинформировать налоговый орган по месту
постоянного жительства о предполагаемом получении дохода с
одновременным представлением копии договора аренды
(субаренды), найма (поднайма) жилого или нежилого
помещения.
-----------------------------------------------------------
Несоблюдение установленной законодательством формы договора
аренды (субаренды), найма (поднайма) жилых и нежилых помещений не
освобождает физическое лицо от обязанности уплаты фиксированных сумм
налога.
-----------------------------------------------------------
Часть восьмая пункта 63 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь от 4 сентября 2006 г. № 96
Несоблюдение установленной законодательством формы
договора аренды (субаренды), найма (поднайма) жилых и
нежилых помещений не освобождает физическое лицо от
обязанности стать на учет в качестве плательщика и от
уплаты фиксированных сумм налога.
-----------------------------------------------------------
Исчисление и уплата фиксированных сумм подоходного налога
производятся физическими лицами в размерах, установленных областными
или Минским городским Советами депутатов для той категории
населенного пункта, на территории которого находятся сдаваемые жилое
и (или) нежилое помещения, одним из следующих способов по выбору
плательщика:
за весь налоговый период не позднее рабочего дня, следующего
за установленным в договоре сроком фактического предоставления
жилого и (или) нежилого помещений в аренду (субаренду), наем
(поднаем). Уплата фиксированных сумм подоходного налога за каждый
последующий налоговый период производится не позднее первого числа
года, за который осуществляется уплата налога. При изменении размера
базовой и (или) налоговых ставок в течение налогового периода, за
который фиксированные суммы подоходного налога уплачены, такие суммы
перерасчету не подлежат;
за один месяц не позднее рабочего дня, следующего за
установленным в договоре сроком фактического предоставления жилого и
(или) нежилого помещений в аренду (субаренду), наем (поднаем), а в
последующем - ежемесячно не позднее первого числа месяца, за который
осуществляется уплата налога. При изменении размеров базовой
величины и (или) налоговых ставок подлежащие уплате фиксированные
суммы подоходного налога пересчитываются с месяца, следующего за
месяцем, в котором произошло изменение.
-----------------------------------------------------------
Часть девятая пункта 63 - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 4
сентября 2006 г. № 96
Исчисление и уплата фиксированных сумм налога
производятся физическими лицами до получения дохода от
сдачи в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и нежилых
помещений в сроки‚ установленные договором одним из
следующих способов по выбору плательщика:
за весь налоговый период до первого получения (выплаты)
дохода в текущем налоговом периоде, а за последующие
налоговые периоды - до начала календарного года. При
изменении размера базовой величины и (или) при изменении
ставок налога в течение указанного периода уплаченные
фиксированные суммы налога перерасчету не подлежат;
ежемесячно не позднее 1-го числа месяца, за который
осуществляется уплата налога. При изменении базовой
величины и (или) изменении ставок налога подлежащие уплате
фиксированные суммы налога изменяются с месяца, следующего
за месяцем, в котором произошло изменение.
-----------------------------------------------------------
Пример. Физическое лицо с октября месяца сдает внаем одну
комнату в жилом помещении. Фиксированные суммы налога установлены в
размере 1 базовой величины в месяц. Базовая величина установлена в
размере 29 000 руб. С 1 октября размер базовой величины изменился и
составил 35 000 руб. Уплате за октябрь подлежит 29 000 руб. по сроку
не позднее 1 октября, уплате за ноябрь подлежит 35 000 руб. по сроку
не позднее 1 ноября.
При начале осуществления деятельности по сдаче в аренду
(субаренду), наем (поднаем) жилых и нежилых помещений налог
уплачивается не позднее чем за день до дня первого получения
(выплаты) дохода, установленного в договоре.
При получении физическим лицом доходов от сдачи в аренду
(субаренду), наем (поднаем) жилых и (или) нежилых помещений в
течение месяца (первое получение доходов после заключения договора
либо получение их после возобновления договора), а также в случае
прекращения получения таких доходов в течение месяца исчисление
фиксированных сумм подоходного налога за этот месяц производится
пропорционально количеству дней сдачи жилых и (или) нежилых
помещений в аренду (субаренду), наем (поднаем) в указанном месяце.
-----------------------------------------------------------
Часть двенадцатая пункта 63 - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 4
сентября 2006 г. № 96
При возобновлении либо прекращении извлечения дохода в
течение месяца исчисление фиксированных сумм налога за этот
месяц производится пропорционально количеству дней
предоставления жилых и нежилых помещений по договорам
аренды (субаренды), найма (поднайма) в указанном месяце.
-----------------------------------------------------------
Исчисление‚ удержание и перечисление фиксированных сумм
подоходного налога с доходов, полученных плательщиками, не
являющимися индивидуальными предпринимателями, от сдачи в аренду
(субаренду), наем (поднаем) жилых и нежилых помещений, находящихся
на территории Республики Беларусь, юридическим лицам и
индивидуальным предпринимателям осуществляется налоговыми агентами в
сроки и в порядке‚ установленные главой 21 настоящей Инструкции
(статья 20 Закона).
В случае прекращения извлечения доходов от предоставления в
аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и нежилых помещений до
истечения срока, указанного в договоре аренды (субаренды), найма
(поднайма) жилых и нежилых помещений, физическое лицо обязано
сообщить об этом в налоговый орган по месту постановки на учет
плательщика.
Физическим лицам, имеющим право на стандартные налоговые
вычеты из доходов в соответствии с главой 14 настоящей Инструкции
(статья 13 Закона), фиксированные суммы подоходного налога
исчисляются налоговым органом при представлении документов,
подтверждающих право на стандартные налоговые вычеты, исходя из
дохода, определяемого как разница между доходом, соответствующим
установленной фиксированной сумме подоходного налога, и суммами
стандартных налоговых вычетов исходя из установленного размера
базовой величины в месяце, в котором производится уплата
фиксированных сумм подоходного налога. Исчисление фиксированных сумм
подоходного налога с учетом стандартных налоговых вычетов
осуществляется за период их уплаты.
-----------------------------------------------------------
Пункт 63 дополнен частью пятнадцатой постановлением
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 4
сентября 2006 г. № 96
-----------------------------------------------------------
Размер дохода, соответствующего фиксированной сумме
подоходного налога определяется налоговым органом следующим образом:
Фиксированные суммы налога в Определение размера дохода,
год соответствующего фиксированной
(в базовых величинах) сумме подоходного налога
До 21,6 Н/9 процентов
От 21,6 + 1 руб. до 75,6 (Н-21,6)/15 процентов + 240
базовых величин
От 75,6 + 1 руб. до 123,6 (Н-75,6)/20 процентов + 600
базовых величин
От 123,6 + 1 руб. до 183,6 (Н-123,6)/25 процентов + 840
базовых величин
Свыше 183,6 (Н-183,6)/30 процентов + 1080
базовых величин,
где Н - установленная фиксированная сумма подоходного налога
без учета стандартных налоговых вычетов, базовая величина.
-----------------------------------------------------------
Пункт 63 дополнен частью шестнадцатой постановлением
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 4
сентября 2006 г. № 96
-----------------------------------------------------------
Налоговый орган, в который физическим лицом представлены
документы, подтверждающие право на стандартные налоговые вычеты, в
течение пяти рабочих дней со дня получения таких документов должен
исчислить фиксированную сумму налога и направить плательщику
письменное уведомление по форме согласно приложению 16 к настоящей
Инструкции.
-----------------------------------------------------------
Пункт 63 дополнен частью семнадцатой постановлением
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 4
сентября 2006 г. № 96
-----------------------------------------------------------
В случае утраты физическим лицом права на вычеты в течение
периода, за который произведена уплата фиксированных сумм
подоходного налога, это лицо в 30-дневный срок со дня утраты такого
права обязано сообщить об этом в налоговый орган и произвести
доплату причитающихся фиксированных сумм подоходного налога.
-----------------------------------------------------------
Пункт 63 дополнен частью восемнадцатой постановлением
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 4
сентября 2006 г. № 96
-----------------------------------------------------------
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18 |
Стр.19
|
