Стр. 8
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18 |
Стр.19
использованного на оплату обучения, учащимся или студентом данного
учреждения образования и получает первое высшее или среднее
специальное образование;
-----------------------------------------------------------
Абзац второй части шестой пункта 46 - с изменениями,
внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь от 1 июня 2006 г. № 63
справки учреждения образования Республики Беларусь,
подтверждающей, что плательщик или его супруг (супруга,
его дети, его подопечные) является учащимся или студентом
данного учреждения образования и получает первое высшее или
среднее специальное образование;
-----------------------------------------------------------
копии договора, заключенного с учреждением образования
Республики Беларусь, об оказании образовательных услуг на платной
основе;
документов, подтверждающих фактическую оплату образовательных
услуг, в том числе направленных на погашение кредита.
47. Социальный налоговый вычет предоставляется при подаче
плательщиком налоговой декларации (расчета) по форме согласно
приложению 1 к настоящей Инструкции в налоговый орган по окончании
налогового периода.
ГЛАВА 16
ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ
48. При определении размера налоговой базы в соответствии с
пунктом 15 настоящей Инструкции (пункт 3 статьи 5 Закона) плательщик
имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:
48.1. в сумме фактически произведенных плательщиком, состоящим
на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий, расходов на новое
строительство либо приобретение на территории Республики Беларусь
индивидуального жилого дома или квартиры, а также на погашение
кредитов (включая проценты по ним), полученных плательщиком в банках
Республики Беларусь и фактически израсходованных им на новое
строительство, либо приобретение на территории Республики Беларусь
индивидуального жилого дома или квартиры.
-----------------------------------------------------------
Часть первая подпункта 48.1 пункта 48 - с изменениями,
внесенными постановлением Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь от 4 сентября 2006 г. № 96
48.1. в сумме фактически произведенных плательщиком,
состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных
условий в местном исполнительном и распорядительном органе,
расходов на новое строительство либо приобретение на
территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома
или квартиры, а также на погашение кредитов (включая
проценты по ним), полученных плательщиком в банках
Республики Беларусь и фактически израсходованных им на
новое строительство, либо приобретение на территории
Республики Беларусь индивидуального жилого дома или
квартиры.
-----------------------------------------------------------
Право на имущественный налоговый вычет, предусмотренный
настоящим подпунктом, имеют плательщики, состоящие на учете
нуждающихся в улучшении жилищных условий в местном исполнительном и
распорядительном органе, иных государственных органах и других
государственных организациях, организациях негосударственной формы
собственности, в случае, если они были признаны нуждающимися в
улучшении жилищных условий по основаниям, установленным
законодательными актами Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 48.1 пункта 48 дополнен частью второй
постановлением Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь от 4 сентября 2006 г. № 96. Части вторую-восьмую
считать соответственно частями третьей-девятой.
-----------------------------------------------------------
При новом строительстве индивидуального жилого дома или
квартиры фактически произведенные плательщиками расходы на такое
строительство подлежат вычету в пределах полной проектной стоимости
строительства индивидуального жилого дома или квартиры.
Имущественный налоговый вычет, указанный в настоящем
подпункте, предоставляется плательщику на основании его письменного
заявления и следующих документов:
справки местного исполнительного и распорядительного органа
или иного государственного органа и других государственных
организаций, организаций негосударственной формы собственности по
месту работы (службы), подтверждающей, что плательщик или члены его
семьи состоят на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий или
состояли на таком учете на момент заключения кредитного договора, по
форме согласно приложению 15 к настоящей Инструкции;
-----------------------------------------------------------
Абзац второй части четвертой подпункта 48.1 пункта 48 - в
редакции постановления Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь от 4 сентября 2006 г. № 96
справки местного исполнительного и распорядительного
органа, подтверждающей, что плательщик или члены его семьи
состоят на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий
или состояли на таком учете на момент заключения кредитного
договора;
-----------------------------------------------------------
копии кредитного договора, а также подлинника платежного
документа, подтверждающего полное или частичное погашение кредита (в
случае его утери - справки банка о полном или частичном погашении
кредита с указанием кем производилось погашение, даты погашения и
суммы погашенного кредита и процентов по нему, запрашиваемой
налоговым органом) - при получении плательщиком в банках Республики
Беларусь кредитов на новое строительство либо приобретение на
территории Республики Беларусь индивидуального жилого дома или
квартиры;
-----------------------------------------------------------
Абзац третий части четвертой подпункта 48.1 пункта 48 - в
редакции постановления Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь от 4 сентября 2006 г. № 96
копии кредитного договора - при получении плательщиком
в банках Республики Беларусь кредитов на новое
строительство либо приобретение на территории Республики
Беларусь индивидуального жилого дома или квартиры;
-----------------------------------------------------------
выписки из решения общего собрания членов организации граждан-
застройщиков (собрания уполномоченных) о включении плательщика в
состав жилищно-строительного кооператива, молодежного жилого
комплекса либо копия договора о долевом участии в жилищном
строительстве или копия договора о строительстве - при строительстве
квартир в составе жилищно-строительного кооператива, молодежного
жилого комплекса, а также в порядке долевого участия в жилищном
строительстве по договору с застройщиком или иному договору о
строительстве жилья;
-----------------------------------------------------------
Абзац четвертый части третьей подпункта 48.1 пункта 48
- с изменениями, внесенными постановлением Министерства
по налогам и сборам Республики Беларусь от 1 июня 2006 г.
№ 63
выписки из решения местного исполнительного и
распорядительного органа о включении плательщика в состав
жилищно-строительного кооператива, молодежного жилого
комплекса либо копия договора о долевом участии в жилищном
строительстве или копия договора о строительстве - при
строительстве квартир в составе жилищно-строительного
кооператива, молодежного жилого комплекса, а также в
порядке долевого участия в жилищном строительстве по
договору с застройщиком или иному договору о строительстве
жилья;
-----------------------------------------------------------
копии государственного акта на право пожизненного наследуемого
владения либо на право частной собственности на земельный участок,
предоставленный для строительства и обслуживания жилого дома, - при
строительстве индивидуальных жилых домов;
справки организации застройщика или подрядчика
(субподрядчика) о полной проектной стоимости строительства
индивидуального жилого дома или квартиры - при строительстве
индивидуальных жилых домов или квартир либо заявления физического
лица о проектной стоимости строительства индивидуального жилого дома
или квартиры. При строительстве индивидуального жилого дома или
квартиры стоимость строительства, указанная физическим лицом в
заявлении, сверяется должностным лицом налогового органа с проектной
документацией, предоставляемой физическим лицом налоговому органу, о
чем должностным лицом налогового органа делается соответствующая
отметка на заявлении;
-----------------------------------------------------------
Абзац шестой части третьей подпункта 48.1 пункта 48 - в
редакции постановлением Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь от 1 июня 2006 г. № 63
справки о полной проектной стоимости строительства
индивидуального жилого дома или квартиры - при
строительстве индивидуальных жилых домов или квартир;
-----------------------------------------------------------
копии технического паспорта на индивидуальный жилой дом или
квартиру - при приобретении индивидуальных жилых домов или квартир;
копии договора на приобретение товаров (выполнение работ,
оказание услуг), используемых при строительстве индивидуальных жилых
домов, - при строительстве индивидуальных жилых домов. При
приобретении таких товаров (выполнении работ, оказании услуг) у
физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в
договоре должны быть указаны фамилия, имя, отчество, место
жительства, паспортные данные такого физического лица;
подтверждающих фактическую оплату товаров (работ, услуг), -
квитанций к приходным кассовым ордерам, платежных инструкций о
перечислении денежных средств со счета плательщика на счет продавца
(подрядчика, исполнителя), товарных и кассовых чеков, справок,
выданных на основании первичных учетных документов и со ссылкой на
них, удостоверенных подписями руководителя и главного (старшего на
правах главного) бухгалтера организации и заверенных ее печатью,
актов о закупке товаров (выполнении работ, оказании услуг) у
физических лиц и других документов. Указанные документы не
представляются при фактической оплате товаров (работ, услуг) банком
Республики Беларусь, предоставившим плательщику кредит в безналичном
порядке путем перечисления денежных средств на счета третьих лиц.
-----------------------------------------------------------
Абзац девятый части четвертой подпункта 48.1 пункта 48 - в
редакции постановления Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь от 4 сентября 2006 г. № 96
подтверждающих фактическую оплату товаров (работ,
услуг), - квитанций к приходным кассовым ордерам, платежных
инструкций о перечислении денежных средств со счета
плательщика на счет продавца (подрядчика, исполнителя),
товарных и кассовых чеков, актов о закупке товаров
(выполнении работ, оказании услуг) у физических лиц и
других документов.
-----------------------------------------------------------
При приобретении индивидуальных жилых домов и квартир в общую
долевую либо общую совместную собственность размер имущественного
налогового вычета, исчисленного в соответствии с настоящим
подпунктом, распределяется между участниками общей долевой либо
общей совместной собственности пропорционально их доле в
соответствии с их письменным заявлением (в случае приобретения
индивидуального жилого дома или квартиры в общую совместную
собственность).
Повторное предоставление плательщику имущественного налогового
вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не допускается.
Пример. Физическое лицо состояло на учете нуждающихся в
улучшении жилищных условий в местном исполнительном и
распорядительном органе и в феврале 2006 года приобрело квартиру.
Учитывая недостаточную площадь приобретенной квартиры, физическое
лицо не было снято с учета нуждающихся в улучшении жилищных условий
и в июле 2006 года начинает строительство еще одной квартиры.
Плательщик имеет право только на получение имущественного налогового
вычета только в размере фактически понесенных расходов на
приобретение первой квартиры в феврале 2006 года.
Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет,
предусмотренный настоящим подпунктом, не может быть использован
полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые
периоды до полного его использования.
Правила настоящего подпункта распространяются на расходы,
понесенные плательщиком после 31 декабря 2005 г.;
48.2. в сумме фактически произведенных плательщиком и
документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением и
(или) отчуждением возмездно отчуждаемого имущества, за исключением
реализации плательщиком принадлежащих ему ценных бумаг и финансовых
инструментов срочного рынка, базисным активом по которым являются
ценные бумаги.
В состав расходов, связанных с приобретением и (или)
отчуждением возмездно отчуждаемого имущества, включаются:
суммы, израсходованные плательщиком на новое строительство или
приобретение имущества;
суммы, направленные на погашение кредитов (включая проценты по
ним), использованных на новое строительство или приобретение
отчуждаемого имущества (в размере не более фактически погашенной
задолженности по кредиту до дня отчуждения имущества);
суммы, направленные на улучшение имущества (расходы по ремонту
имущества; расходы по модернизации и реконструкции зданий и
сооружений при наличии полученного в установленном порядке
разрешения на производство строительных работ; расходы на
переоборудование и замену номерных агрегатов транспортных средств
при внесении соответствующих изменений в регистрационные документы
транспортных средств);
расходы по уплате пошлин, нотариального тарифа, комиссионных и
иных сборов при осуществлении сделки (при условии, что обязанности
по несению таких расходов возложены законодательством либо договором
на физическое лицо, получающее доход).
В расходы по приобретению приватизированного жилого помещения
(его части) на основании денежной жилищной квоты (суммы квот) или на
льготных условиях включается стоимость этого имущества по оценке
уполномоченного органа на момент отчуждения жилого помещения (его
части).
В состав расходов, связанных с приобретением и (или)
отчуждением возмездно отчуждаемого земельного участка, находившегося
в государственной собственности, включаются:
размер пятикратной ставки земельного налога, уплачиваемой за
этот земельный участок, в соответствии с законодательством
Республики Беларусь на момент отчуждения земельного участка - если
земельный участок был приобретен по льготной цене;
нормативная цена земельного участка на момент его отчуждения -
если земельный участок был приобретен по нормативной цене.
В состав расходов, связанных с приобретением и (или)
отчуждением возмездно отчуждаемого имущества, включаются суммы, с
которых был исчислен и уплачен налог при приобретении такого
имущества, а также суммы, освобожденные от налогообложения в
соответствии с действовавшим на момент приобретения имущества
законодательством.
При определении размера имущественного вычета размер расходов,
связанных с приобретением и (или) отчуждением возмездно отчуждаемого
имущества, увеличивается на коэффициент, учитывающий изменение
индекса потребительских цен в месяце, предшествующем месяцу
отчуждения имущества, в сравнении с месяцем, в котором были понесены
подлежащие исключению расходы. Сумма расходов, понесенных физическим
лицом до 1 января 1991 г., увеличивается на коэффициент, учитывающий
изменение индекса потребительских цен в месяце, предшествующем
месяцу отчуждения имущества, в сравнении с декабрем 1990 года.
При определении размера имущественного вычета до 20-го числа
месяца, в котором имущество было отчуждено, размер расходов,
связанных с приобретением и (или) отчуждением возмездно отчуждаемого
имущества, увеличивается на коэффициент, учитывающий изменение
индекса потребительских цен за два месяца до месяца отчуждения
имущества, в сравнении с месяцем, в котором были понесены расходы.
Для определения размера имущественного вычета индекс
потребительских цен, ежемесячно рассчитываемый Министерством
статистики и анализа Республики Беларусь в процентах к
предшествующему месяцу, следует разделить на 100.
Пример. Индекс потребительских цен, рассчитанный Министерством
статистики и анализа Республики Беларусь в июле 2005 года в
сравнении с июнем 2005 года, составил 100,9 %. Для определения
размера имущественного вычета применяется индекс, равный 1,009
(100,9:100).
Для того чтобы рассчитать коэффициент изменения индекса
потребительских цен, необходимо последовательно перемножить все
индексы потребительских цен за требуемый период.
Рассчитываемые индексы потребительских цен не учитывают
произошедшие деноминации белорусского рубля, поэтому их необходимо
учесть в стоимости имущества до применения соответствующего
коэффициента.
Пример. При определении имущественного вычета из дохода,
полученного от возмездного отчуждения имущества, приобретенного до
20 августа 1994 г., сумму расходов необходимо разделить на 10 000, а
при отчуждении имущества, приобретенного в период с 20 августа 1994
г. по 31 декабря 1999 г., - на 1000.
В случае превышения расходов, связанных с получением дохода от
возмездного отчуждения имущества, над размером полученного дохода
расходы принимаются равными доходу.
Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты
налога с доходов, полученных по операциям с ценными бумагами и
операциям с финансовыми инструментами срочного рынка, базисным
активом по которым являются ценные бумаги, установлены главой 10
настоящей Инструкции (статья 9 Закона).
При реализации имущества, находящегося в общей долевой либо
общей совместной собственности, размер имущественного налогового
вычета, исчисленного в соответствии с настоящим подпунктом,
распределяется между участниками общей долевой либо совместной
собственности пропорционально их доле либо в соответствии с их
письменным заявлением (в случае реализации имущества, находящегося в
общей совместной собственности).
Положения настоящего подпункта не распространяются на доходы,
получаемые плательщиками, указанными в пункте 74 настоящей
Инструкции (пункт 1 статьи 21 Закона), от продажи имущества в связи
с осуществлением ими предпринимательской деятельности.
49. Установленные настоящей главой имущественные налоговые
вычеты предоставляются плательщикам при подаче ими налоговой
декларации (расчета) по форме согласно приложению 1 к настоящей
Инструкции в налоговые органы по окончании налогового периода.
Налоговый вычет при определении налоговой базы по операциям с
ценными бумагами предоставляется в порядке, установленном пунктом 31
настоящей Инструкции (пункт 3 статьи 9 Закона).
ГЛАВА 17
ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ
50. При определении размера налоговой базы в соответствии с
пунктом 15 настоящей Инструкции (пункт 3 статьи 5 Закона) право на
получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие
категории плательщиков (расходы плательщика, принимаемые к вычету в
соответствии с настоящим пунктом, понесенные в иностранной валюте,
пересчитываются в белорусские рубли по курсу Национального банка
Республики Беларусь, установленному на дату фактического
осуществления расходов):
50.1. плательщики - индивидуальные предприниматели и
приравненные к ним для целей налогообложения лица (частные
нотариусы) - в сумме фактически произведенных ими и документально
подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением
ими предпринимательской деятельности.
Состав указанных расходов, порядок их исключения из подлежащих
налогообложению доходов и порядок документального подтверждения
определяются Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь
по согласованию с Министерством финансов Республики Беларусь.
Сумма таких расходов определяется плательщиком самостоятельно.
Вместо получения профессионального налогового вычета в сумме
фактически произведенных плательщиками и документально
подтвержденных расходов, непосредственно связанных с осуществлением
ими предпринимательской деятельности, плательщики, указанные в
настоящем подпункте, имеют право на профессиональный налоговый вычет
в размере 10 процентов общей суммы доходов, полученных от
предпринимательской деятельности;
50.2. плательщики, получающие доходы от сдачи в аренду
(субаренду), наем (поднаем) жилых и нежилых помещений, - в сумме
фактически произведенных ими и документально подтвержденных
расходов, непосредственно связанных с получением таких доходов.
Исключение расходов осуществляется из доходов, налогообложение
которых осуществляется в соответствии с пунктами 57 и 58 настоящей
Инструкции (пункты 1 и 2 статьи 18 Закона).
Из доходов, полученных от сдачи в аренду (субаренду), наем
(поднаем) имущества, исключаются фактически произведенные и
документально подтвержденные расходы:
на капитальный ремонт имущества (если законодательством или
договором обязанности по несению таких расходов не возложены на
арендатора (нанимателя);
на текущий ремонт и содержание имущества (если
законодательством или договором обязанности по несению таких
расходов возложены на арендодателя (наймодателя);
на улучшение имущества (если законодательством или договором
обязанности по возмещению затрат арендатора (нанимателя), связанных
с произведенным улучшением имущества, возложены на арендодателя
(наймодателя).
Не включаются в состав расходов, связанных с получением
доходов от сдачи в аренду (субаренду), наем (поднаем) имущества,
обязательные для собственника имущества платежи (страховые взносы,
пошлины, сборы).
Расходы, связанные с получением доходов от сдачи в аренду
(наем) части имущества, исключаются пропорционально размеру части
сданного в аренду (наем) имущества.
В случае превышения расходов, связанных с получением дохода
сдачи в аренду (субаренду), наем (поднаем) имущества, размера
полученного дохода, расходы принимаются равными доходу.
Плательщики, указанные в подпункте 50.1 настоящего пункта
(подпункт 1.1 пункта 1 статьи 16 Закона), получающие доходы от сдачи
в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и нежилых помещений при
осуществлении предпринимательской деятельности, применяют
профессиональный налоговый вычет в порядке, предусмотренном
подпунктом 50.1 настоящего пункта (подпункт 1.1 пункта 1 статьи 16
Закона);
50.3. плательщики, получающие авторские вознаграждения или
вознаграждения за создание, исполнение или иное использование
произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам
изобретений, полезных моделей, промышленных образцов и иных
результатов интеллектуальной деятельности (далее - авторские
вознаграждения), - в сумме фактически произведенных ими и
документально подтвержденных расходов, не превышающие величины
дохода за соответствующий объект авторского права и (или) результата
интеллектуальной деятельности.
В состав расходов, связанных с получением авторских
вознаграждений, включаются:
расходы по приобретению сырья, материалов, готовых изделий и
полуфабрикатов (за вычетом стоимости возвратных отходов),
использованных при создании произведений;
расходы по оплате топлива и энергии всех видов, использованных
при создании произведений;
расходы по оплате за пользование помещениями, относящимися к
творческим мастерским (либо иными аналогичными помещениями), оплате
коммунальных услуг, а также оплате за пожарную и сторожевую охрану
таких мастерских, включая оплату за сооружение охранной
сигнализации;
расходы по оплате выполненных юридическими лицами,
индивидуальными предпринимателями и физическими лицами работ и
услуг, связанных с получением авторских вознаграждений;
расходы на рекламу;
другие расходы, связанные с получением авторских
вознаграждений (по согласованию с налоговыми органами).
Из суммы авторского вознаграждения, полученного за
произведение, являющееся результатом творческой деятельности
нескольких авторов, расходы исключаются пропорционально доходу
каждого автора.
В случае превышения расходов, связанных с получением
авторского вознаграждения, размера полученного дохода, расходы
принимаются равными доходу.
Вместо получения профессионального налогового вычета в сумме
фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов
плательщики, указанные в настоящем подпункте, имеют право на
профессиональный налоговый вычет в следующих размерах:
Результаты интеллектуальной деятельности Нормативы
расходов (в
процентах к
сумме
начисленного
дохода)
Произведения литературы (книги, брошюры, статьи и др.) 20
Драматические и музыкально-драматические произведения, 20
произведения хореографии, пантомимы и другие сценарные
произведения
Музыкальные произведения с текстом или без текста 40
Аудиовизуальные произведения (кино-, теле-, 30
видеофильмы, диафильмы и другие кино- и
телепроизведения)
Произведения скульптуры, живописи, графики, литографии 40
и другие произведения изобразительного искусства
Произведения прикладного искусства 40
Произведения архитектуры, градостроительства и садово- 30
паркового искусства
Фотографические произведения и произведения, 30
полученные способами, аналогичными фотографии
Карты, планы, эскизы, иллюстрации и пластические 20
произведения, относящиеся к географии, топографии и
другим наукам
Компьютерные программы 20
Производные произведения (переводы, обработки, 20
аннотации, рефераты, резюме, обзоры, инсценировки,
музыкальные аранжировки и другие переработки
произведений науки, литературы и искусства)
Сборники (энциклопедии, антологии, базы данных) и 20
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18 |
Стр.19
|
