Стр. 14
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18 |
Стр.19
избежании двойного налогообложения.
Для проведения зачета плательщик должен представить в
налоговый орган по месту постановки на учет документы о полученном
доходе и об уплате им налога за пределами Республики Беларусь,
подтвержденные налоговым или иным компетентным органом
соответствующего иностранного государства.
По письменному заявлению плательщика зачет может быть
произведен налоговым органом на основании документов о полученном
плательщиком доходе и об уплате им налога за пределами Республики
Беларусь, подтвержденных источником выплаты дохода. Проведение
зачета на основании таких документов не освобождает плательщика от
обязанности представить в налоговый орган документы, указанные в
части второй настоящего пункта. При этом в случае непредставления
документов о полученном доходе и об уплате им налога за пределами
Республики Беларусь, подтвержденных налоговым или иным компетентным
органом соответствующего иностранного государства, в течение одного
года со дня подачи заявления о проведении зачета налог подлежит
перерасчету и доплате в бюджет с начислением пени.
Засчитываемые суммы налога, уплаченные за пределами Республики
Беларусь с доходов от источников за пределами Республики Беларусь,
не могут превышать сумму налога, исчисленную с таких доходов в
соответствии с настоящей Инструкцией.
Документы об уплаченных за границей суммах подоходного налога
должны содержать сведения о суммах и видах начисленных доходов,
периоде, в котором произведены такие начисления, сумме удержанного
подоходного налога. Документ, составленный на иностранном языке,
должен быть переведен на белорусский или русский язык и заверен
лицом, имеющим право заверения таких документов. При этом
обязательного нотариального удостоверения не требуется. Зачет
уплаченных за границей сумм налога производится по мере
представления соответствующих документов.
Размер засчитываемых сумм подоходного налога, уплаченных за
границей, определяется с учетом доли участия доходов, полученных за
границей или из-за границы, в совокупном годовом доходе. При этом
размер засчитываемой суммы подоходного налога с учетом доли участия
дохода, полученного за границей или из-за границы, в совокупном
годовом доходе определяется в отдельности по каждому виду дохода,
полученному за границей или из-за границы.
-----------------------------------------------------------
Часть шестая пункта 99 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь от 11 мая 2006 г. № 58 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/14457 от 23.05.2006 г.)
Размер засчитываемых сумм подоходного налога, уплаченных
за границей, определяется с учетом доли участия доходов,
полученных за границей или из-за границы, в совокупном
годовом доходе.
-----------------------------------------------------------
Пример. Физическое лицо 1 ноября получило доход за границей в
размере 7000 долларов США, с которого был удержан налог в размере
2100 долларов США. Курс доллара США на 1 ноября составляет 1885 руб.
Этому же физическому лицу, имеющему одного ребенка в возрасте 12
лет, по месту основной работы за январь-декабрь начислен доход в
размере 8 000 000 руб. (базовая величина в течение года составляла
29 000 руб.), налог удержан налоговым агентом в размере 626 040 руб.
Налогообложение доходов, полученных за границей:
сумма дохода составляет 13 195 000 руб. (7000 долларов США x
1885 руб.);
сумма налога, уплаченного за границей, составляет 3 958 500
руб. (2100 долларов США x 1885 руб.);
сумма налога, уплаченного за границей, принимаемая к зачету в
Республике Беларусь, составляет 1 561 650 руб.;
перерасчет подоходного налога исходя из совокупного годового
дохода:
совокупный доход составляет 21 195 000 руб. (8 000 000 руб. +
13 195 000 руб.);
сумма облагаемого совокупного дохода составляет 20 151 000 руб.
(21 195 000 руб. - 1 044 000 руб.), где 1 044 000 руб. - сумма
стандартных налоговых вычетов‚ установленных статьей 13 Закона;
сумма налога с облагаемого совокупного дохода - 2 742 600 руб.;
доля участия доходов, полученных за границей, в совокупном
годовом доходе составляет 62 % (13 195 000 руб. /21195000 руб. х
100);
дополнительно зачитываемая сумма подоходного налога,
уплаченного за границей, составляет 146 990 руб. - 62‚3 % суммы
подоходного налога с облагаемого совокупного дохода с учетом суммы
налога, уплаченного за границей, принимаемой к зачету в Республике
Беларусь ((2 742 600 руб. х 62,3 %) - 1 561 650 руб.);
доплате по результатам перерасчета подоходного налога, исходя
из совокупного годового дохода, подлежит 407 560 руб. (2 742 600
руб. - 626 400 руб. - 1 561 650 руб. - 146 990 руб.).
В случае, если сумма налога, уплаченная за пределами
Республики Беларусь, превышает сумму налога, исчисленную в
соответствии с настоящей Инструкцией, сумма такого превышения не
подлежит возврату из бюджета.
В целях устранения двойного налогообложения доходов,
получаемых гражданами или подданными иностранного государства‚
лицами без гражданства (подданства) из источников в Республике
Беларусь, налоговые органы в течение 5 рабочих дней со дня
поступления заявления‚ а в случае‚ когда для выдачи справки
требуется получение дополнительной информации (в том числе от других
организаций)‚ - в течение одного месяца со дня поступления
заявления‚ выдают справку об уплате (удержании) подоходного налога
по форме согласно приложению 12 к настоящей Инструкции.
Для подтверждения постоянного местопребывания физического лица
в Республике Беларусь налоговые органы выдают справку по
установленной форме согласно приложению 13 к настоящей Инструкции в
течение 5 рабочих дней со дня поступления заявления‚ а в случае‚
когда для выдачи справки требуется проведение специальной (в том
числе налоговой) проверки‚ получение дополнительной информации (в
том числе от других организаций)‚ - в течение 5 рабочих дней со дня
окончания проверки‚ получения указанной информации‚ но не позднее
одного месяца со дня поступления заявления.
Заявление для получения справок‚ указанных в настоящем пункте‚
представляется физическим лицом в произвольной форме. Одновременно с
заявлением физическое лицо представляет документы‚ удостоверяющие
личность‚ дееспособность (гражданскую дееспособность)‚ полномочия на
совершение действий от имени и в интересах других граждан. В
заявлении указываются:
фамилия‚ имя‚ отчество‚ место жительства гражданина (в
Республике Беларусь и в стране‚ резидентом которой является
физическое лицо);
название справки‚ за получением которой обратился гражданин;
наименование организации‚ в которую представляется справка‚ и
цель представления такой справки.
Если международным договором, действующим для Республики
Беларусь, установлены иные правила, чем те, которые установлены
Законом и настоящей Инструкцией, то применяются правила
международного договора.
100. Для освобождения от уплаты налога, получения налоговых
вычетов или иных налоговых льгот плательщик должен представить в
налоговый орган по месту постановки на учет официальное
подтверждение того, что он является резидентом государства, с
которым Республика Беларусь заключила действующий в течение
соответствующего налогового периода (или его части) международный
договор Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения.
Для получения полного или частичного освобождения от уплаты
налога и (или) применения иного порядка налогообложения,
предусмотренного международным договором, лица, не признаваемые
налоговыми резидентами Республики Беларусь, обязаны представить
налоговому агенту (налоговому органу) до выплаты (до срока уплаты
налога) официальное подтверждение факта постоянного местопребывания
в стране, с которой Республикой Беларусь заключен международный
договор, с отметкой компетентного органа соответствующего
иностранного государства. Такое подтверждение должно содержать
следующие обязательные реквизиты: фамилию, имя и отчество (при его
наличии), данные документа, удостоверяющего личность физического
лица, подтверждение, что физическое лицо является (являлось) лицом с
постоянным местопребыванием в стране, с которой Республикой Беларусь
заключен международный договор. При отсутствии указанного
официального подтверждения налогообложение доходов, получаемых
лицом, не признаваемым налоговым резидентом Республики Беларусь,
осуществляется в порядке, установленном законодательством Республики
Беларусь.
При представлении лицом, не признаваемым налоговым резидентом
Республики Беларусь, официального подтверждения своего постоянного
пребывания в стране, с которой Республикой Беларусь заключен
международный договор, после выплаты дохода (установленного срока
уплаты налога) зачет (возврат) излишне удержанных сумм налога
осуществляется в порядке, установленном главой 26 настоящей
Инструкции (статья 25 Закона).
ГЛАВА 28
РЕГИСТРЫ НАЛОГОВОГО УЧЕТА И ПОРЯДОК ИХ ВЕДЕНИЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ
ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ И ЧАСТНЫМИ НОТАРИУСАМИ
101. Индивидуальные предприниматели и частные нотариусы при
ведении налогового учета руководствуются Инструкцией о порядке
ведения налогового учета, утвержденной постановлением Министерства
финансов Республики Беларусь и Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь от 16 декабря 2003 г. № 173/114 «О вопросах
ведения налогового учета» (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2004 г., № 8, 8/10407).
Для целей налогового учета по подоходному налогу
индивидуальными предпринимателями и частными нотариусами применяются
регистры налогового учета, в которых на основе данных учета,
осуществляемого в установленном законодательством порядке (далее -
учет), и (или) иных документально подтвержденных данных об объектах,
подлежащих обложению налогом, отражается и группируется сводная
информация об элементах налогового учета (доходах и расходах),
проводятся (при необходимости) расчетные корректировки и отражается
информация о показателях, принимаемых для определения размера
налоговой базы.
Расчетная корректировка - увеличение, уменьшение в данные
учета, производимые индивидуальными предпринимателями и частными
нотариусами в рамках ведения налогового учета для получения
информации об объектах налогообложения и определения налоговой базы.
Основанием для проведения расчетных корректировок к данным учета
являются нормы Закона, актов налогового законодательства, настоящей
Инструкции, в соответствии с которыми установлены объект
налогообложения и порядок определения налоговой базы по налогу.
Если требуется проведение расчетных корректировок, то
составляются справки расчетных корректировок, в которых указываются
основания для проведения расчетной корректировки со ссылкой на
соответствующую норму акта налогового законодательства и
производится расчет. При этом если проведение расчетных
корректировок связано с определением сумм расходов, включаемых при
определении облагаемого налогом дохода в пределах норм,
установленных законодательством, то в справках расчетных
корректировок приводятся соответствующие расчеты расходов.
Справки расчетных корректировок прилагаются к соответствующим
регистрам налогового учета.
Если данные учета соответствуют составу и характеристикам
информации об объектах налогообложения и элементах налогового учета
(доходах и расходах), такие данные принимаются к налоговому учету
без корректировок.
Регистром налогового учета является книга учета доходов и
расходов, ведение которой осуществляется в соответствии с
Инструкцией о порядке ведения учета доходов, расходов и
хозяйственных операций индивидуальными предпринимателями,
утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь и Министерства финансов Республики Беларусь от
20 апреля 2006 г. № 50/45 (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2006 г., № 92, 8/14546).
-----------------------------------------------------------
Часть седьмая подпункта пункта 101 - в редакции
постановления Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь от 4 сентября 2006 г. № 96
Регистром налогового учета является книга учета доходов,
ведение которой осуществляется в соответствии с
Инструкцией о порядке ведения учета индивидуальными
предпринимателями, утвержденной Министерством финансов
Республики Беларусь и Главной государственной налоговой
инспекцией при Кабинете Министров Республики Беларусь
10 ноября 1995 г. № 46/18 (Бюллетень нормативно-правовой
информации, 1996 г., № 2; Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 2000 г., № 85, 8/3947).
-----------------------------------------------------------
Индивидуальными предпринимателями и частными нотариусами
регистры налогового учета ведутся ежеквартально нарастающим итогом с
начала налогового периода.
Регистры налогового учета ведутся индивидуальными
предпринимателями и частными нотариусами на бумажных носителях и
(или) электронных носителях.
Расчет налоговой базы производится в налоговой декларации
(расчете) по подоходному налогу, представляемой в налоговый орган в
порядке, определенном пунктом 77 настоящей Инструкции (пункт 4
статьи 21 Закона).
В расчет налоговой базы принимаются соответствующие
показатели, отраженные в налоговом учете после проведения расчетных
корректировок, а если расчетные корректировки в соответствии с
законодательством не проводились, то принимаются показатели,
внесенные в соответствующие регистры на основе данных учета.
Приложение 1
к Инструкции о порядке
реализации взимания
подоходного налога с
физических лиц и формах
налогового учета
----------------------------¬ В инспекцию Министерства по
УНП ¦ ¦ налогам и сборам по _____________
L----------------------------
_________________________________
личный номер (согласно паспорту)
--------------------------------¬ число месяц год
¦ ¦ --------T--------T--------¬
L-------------------------------- ¦ ¦ ¦ ¦
L-------+--------+---------
Налоговая декларация (расчет) Должность, подпись, И.О. Фамилия
должностного лица налогового
текущая годовая уточненная органа, принявшего декларацию
-------T-------T----------------¬ _________________________________
¦ ¦ ¦ ¦
L------+-------+----------------- _________________________________
лично почтой через доверенное
лицо
-------T-------T----------------¬ число месяц год
¦ ¦ ¦ ¦ --------T--------T--------¬
L------+-------+----------------- ¦ ¦ ¦ ¦
L-------+--------+---------
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
_________ год (в рублях)
____________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество)
------------------------------------------------------------T-------¬
¦ Вид документа, удостоверяющего личность ¦ ¦
+------------T-------------------------------T--------------+-------+
¦Серия, номер¦Наименование органа, выдавшего ¦ Дата выдачи ¦
¦ ¦ документ ¦ (число, месяц, год) ¦
+------------+-------------------------------+-------T-------T------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L------------+-------------------------------+-------+-------+-------
адрес постоянного места жительства _________________________________
(почтовый индекс, полный адрес
____________________________________________________________________
постоянного места жительства согласно документу,
____________________________________________________________________
удостоверяющему личность, или иному документу, подтверждающему
____________________________________________________________________
адрес постоянного места жительства)
номер телефона д. ____________ раб. _____________ моб. _____________
место основной работы ______________________________________________
1. Прошу налогообложение всех доходов, указанных в настоящей
декларации, производить по налоговым ставкам, установленным пунктом
1 статьи 18 Закона Республики Беларусь «О подоходном налоге с
физических лиц».
2. Заявляю о:
2.1. наличии права на стандартный налоговый вычет в размере 2
базовых величин ____________________________________________________
(дата рождения ребенка до 18 лет, дата появления
____________________________________________________________________
иждивенца‚ серия, номер, когда и кем выдан
____________________________________________________________________
подтверждающий документ)
2.2. наличии права на стандартный налоговый вычет в размере 10
базовых величин ____________________________________________________
(серия, номер, когда и кем выдан документ,
____________________________________________________________________
подтверждающий право на льготу)
3. В течение отчетного налогового периода произвел расходы:
3.1. за обучение в учреждениях образования Республики Беларусь
при получении первого высшего/среднего специального образования
(ненужное зачеркнуть)
____________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество лица, за которое
____________________________________________________________________
произведена оплата, степень родства)
____________________________________________________________________
(наименование учреждения образования)
в сумме ____________________________________________________________
(цифрами и прописью)
документы, подтверждающие право на вычет, прилагаются на _____ л.;
3.2. на новое строительство/приобретение дома или
(ненужное зачеркнуть)
квартиры/погашение кредита в сумме _______________________________
(ненужное зачеркнуть) (цифрами и прописью)
документы, подтверждающие право на вычет, прилагаются на ________ л.
4. Прошу предоставить налоговые вычеты, связанные с:
4.1. возмездным отчуждением имущества _________________________
(наименование имущества)
документы, подтверждающие произведенные расходы, прилагаются на
_________ л.;
4.2. получением доходов от сдачи в аренду (субаренду), наем
(поднаем) жилых и нежилых помещений ________________________________
____________________________________________________________________
(наименование и место нахождения помещения)
документы, подтверждающие произведенные расходы, прилагаются на
_________л.;
4.3. получением авторского вознаграждения или вознаграждения за
создание, исполнение или иное использование произведений науки,
литературы и искусства, вознаграждения авторам изобретений, полезных
моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной
деятельности в сумме фактически произведенных расходов______________
____________________________________________________________________
(вид авторского вознаграждения‚ сумма дохода)
документы, подтверждающие право на вычет, прилагаются на ________
л.;
4.4. получением авторского вознаграждения или вознаграждения за
создание, исполнение или иное использование произведений науки,
литературы и искусства, вознаграждения авторам изобретений, полезных
моделей, промышленных образцов и иных результатов интеллектуальной
деятельности в размере установленных нормативов ____________________
____________________________________________________________________
(вид авторского вознаграждения‚ сумма дохода)
5. Другие сведения, которые прошу учесть при рассмотрении
данной декларации:
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
6. Справочно:
уплачено подоходного налога в фиксированных суммах с доходов‚
полученных от сдачи в наем (поднаем)‚ аренду (субаренду) жилых и
нежилых помещений:
сумма дохода _____________________________________________ руб.
сумма уплаченного налога _________________________________ руб.
Декларация представляется на ___ л. с приложением документов
или их копий всего на ___ л.
Сведения, указанные мною
в декларации, подтверждаю ___________ ______________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Примечание. Физическое лицо заполняет и включает в свою
декларацию только те листы, которые ему необходимы. Выбранные листы
нумеруются последовательно. Первый лист не нумеруется, а последующие
имеют номера 02, 03 и т.д.
Лист ______
РАЗДЕЛ 1
ДОХОДЫ, ПОЛУЧЕННЫЕ ОТ ОРГАНИЗАЦИЙ И ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ
7. В данном разделе указываются доходы, полученные от
белорусских организаций‚ индивидуальных предпринимателей‚
иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории
Республики Беларусь через постоянные представительства международных
организаций в Республике Беларусь, дипломатические и приравненные к
ним представительства иностранных государств в Республике Беларусь,
от выполнения работ по трудовым договорам, по договорам гражданско-
правового характера, в виде материальной помощи, подарков,
компенсации вреда, процентов, страхового возмещения и другие доходы:
------T---------------------------T--------T--------T---------------¬
¦№ п/п¦Полное наименование органи-¦ Период ¦ Сумма ¦Сумма удержан- ¦
¦ ¦зации, фамилия, имя, отчес-¦с_______¦ дохода ¦ ного налога ¦
¦ ¦ тво индивидуального пред- ¦по______¦ ¦ ¦
¦ ¦принимателя, номер свидете-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦льства, когда и кем выдано ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------------+--------+--------+---------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+-----+---------------------------+--------+--------+---------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-----+---------------------------+--------+--------+---------------+
ИТОГО по разделу 1¦ ¦ ¦
L--------+----------------
Сведения, указанные мною на
данном листе декларации, подтверждаю ___________ ______________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Лист ______
РАЗДЕЛ 2
ДОХОДЫ, ПОЛУЧЕННЫЕ ОТ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ДОХОДЫ‚ ПОЛУЧЕННЫЕ ОТ
ИСТОЧНИКОВ ЗА ПРЕДЕЛАМИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ, И ДРУГИЕ ДОХОДЫ,
УДЕРЖАНИЕ НАЛОГА С КОТОРЫХ НЕ ВОЗЛОЖЕНО НА ИСТОЧНИК ВЫПЛАТЫ
8. Доходы, полученные от физических лиц.
В данном пункте указываются все доходы, полученные от
физических лиц в течение отчетного года (по трудовым договорам,
договорам дарения, мены, ренты и другим), за исключением доходов,
полученных от возмездного отчуждения в течение пяти лет одной
квартиры‚ одного жилого дома‚ одной дачи, одного садового домика с
хозяйственными постройками, одного гаража, одного земельного
участка, от возмездного отчуждения в течение календарного года
одного автомобиля или другого транспортного средства:
------T---------------------------T--------T--------T---------------¬
¦№ п/п¦ Фамилия, имя, отчество, ¦ Период ¦ Сумма ¦Сумма удержан- ¦
¦ ¦ адрес места жительства ¦с_______¦ дохода ¦ ного налога ¦
¦ ¦ физического лица, с ¦по______¦ ¦ ¦
¦ ¦ которым заключен договор ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------------------------+--------+--------+---------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+-----+---------------------------+--------+--------+---------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
9. Доходы, полученные за границей или из-за границы:
----T----------------------T---------T----------------T-------------
№ ¦ Название страны, в ¦ Дата ¦ Сумма дохода в ¦Сумма налога
п/п¦ которой или из ¦получения¦ иностранной ¦в иностранной
¦которой получен доход,¦ дохода ¦ валюте, ¦ валюте,
¦ источник выплаты ¦ ¦ наименование ¦ наименование
¦ ¦ ¦ валюты ¦ валюты
----+----------------------+---------+----------------+-------------
¦ ¦ ¦ ¦
Представляю заключение (справку) об уплате налога в иностранном
государстве, подтвержденное налоговой службой (иной компетентной
службой этого государства, в функции которого входит взимание
налога) Да ---¬ Нет ---¬ на ________ л.
¦ ¦ ¦ ¦
L--- L---
Прошу произвести зачет налога на основании документов о
полученном доходе на ___ л. и обязуюсь представить заключение
(справку) об уплате налога до __________ (указывается срок не более
12 месяцев со дня подачи налоговой декларации (расчета).
10. Доходы, полученные от возмездного отчуждения физическим
лицам имущества:
----T----------------------------------T----------T-----------------
№ ¦ Вид имущества ¦ Дата ¦ Сумма дохода
п/п¦ ¦ продажи ¦
----+----------------------------------+----------+-----------------
¦ ¦ ¦
11. По доходам, перечисленным в разделе 2 настоящей декларации,
предполагаю получить в ____ году доход ----------------------------¬
¦ ¦
L----------------------------
Сведения, указанные мною на
данном листе декларации, подтверждаю ___________ ______________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Лист ______
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16 |
Стр.17 |
Стр.18 |
Стр.19
|
