Стр. 3
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7
14).
36.5. Опечатывание помещений.
Опечатывание помещений (мест хранения документов, товаров и
транспортных средств) производится в исключительных случаях при
наличии оснований полагать, что в отношении находящихся в
опечатываемом помещении товаров, транспортных средств, документов
могут быть совершены преднамеренные действия с целью сокрытия
правонарушений путем их уничтожения, фальсификации, утраты.
Опечатывание помещения производится в присутствии представителя
проверяемого субъекта, а также понятых с отражением данного факта в
акте опечатывания помещения (приложение 15).
В акте опечатывания помещения указываются:
дата и место составления акта опечатывания помещений;
должности, инициалы, фамилии проверяющих, производивших
опечатывание помещений;
основания для опечатывания помещений (выявленные нарушения);
наименование проверяемого субъекта;
присутствовавшие представители (иные работники) проверяемого
субъекта;
понятые, присутствовавшие при опечатывании;
описание опечатанного помещения;
краткое описание находящихся в помещении товаров;
время опечатывания;
наложенные обеспечения (печати, пломбы);
замечания, сделанные при опечатывании (если таковые имеются).
Акт опечатывания помещения подписывается проверяющими,
присутствовавшими представителями (иными работниками) проверяемого
субъекта, понятыми и регистрируется проверяющими в журнале учета
актов опечатывания помещений (приложение 16).
К акту опечатывания помещения прилагается расписка о принятии
опечатанного помещения с хранящимся в нем имуществом на
ответственное хранение.
Акт опечатывания помещения составляется в двух экземплярах, из
которых:
первый экземпляр приобщается к делу по материалам проверки;
второй экземпляр вручается представителю проверяемого
субъекта.
О факте опечатывания незамедлительно ставится в известность
руководитель таможенного органа в форме докладной записки.
Помещения рекомендуется опечатывать круглой печатью "Аддзел
мытнай iнспекцыi", нанесенной на полоску белой бумаги, либо
рельефной металлической печатью, нанесенной на пластилин (не
рекомендуется использовать при отрицательных температурах на
открытом воздухе), с указанием номера и надписи печати в акте
опечатывания помещений.
Опечатывание может производиться путем наложения пломб и других
средств таможенной идентификации товаров, транспортных средств.
36.6. Досмотр (повторный досмотр) товаров, транспортных
средств.
Проверяющие вправе проверять наличие, проводить досмотр
(повторный досмотр) (далее - досмотр) товаров и транспортных
средств, являющихся объектами таможенного контроля, в любое время,
вне зависимости от их выпуска и проведения форм таможенного контроля
ранее, если имеются достаточные основания полагать о наличии
нарушения законодательства Республики Беларусь или международного
договора Республики Беларусь, контроль за исполнением которых
возложен на таможенные органы Республики Беларусь.
Досмотр может проводиться в любом месте нахождения объектов
таможенного контроля (на таможенных складах, в местах промышленной
переработки товаров, на выставках, на маршрутах их транспортировки и
в иных местах, где хранятся, перевозятся, используются,
перерабатываются, реализуются, уничтожаются товары и транспортные
средства, находящиеся под таможенным контролем).
При проведении досмотра могут присутствовать лица, обладающие
полномочиями в отношении товаров и транспортных средств, и их
представители. По требованию проверяющих указанные лица обязаны
присутствовать при таком досмотре и оказывать необходимое
содействие.
Порядок производства досмотра определяется иными нормативными
правовыми актами Государственного таможенного комитета Республики
Беларусь.
36.7. Назначение инвентаризации товаров и материальных
ценностей.
При проведении проверок, в ходе которых возникает необходимость
установления фактического наличия товаров и материальных ценностей,
определения неучтенных и хранящихся без подтверждающих документов
товаров, определения обоснованности сумм, числящихся на счетах
бухгалтерского учета, руководителю таможенного органа
предоставляется право назначать инвентаризацию товаров и
материальных ценностей проверяемых субъектов.
Для проведения инвентаризации проверяющий направляет (вручает)
представителям проверяемого субъекта решение о проведении
инвентаризации товаров (далее - решение о проведении инвентаризации)
(приложение 17). Решение о проведении инвентаризации подписывается
руководителем таможенного органа и заверяется печатью.
По решению руководителя таможенного органа инвентаризация
проводится в присутствии либо без присутствия должностных лиц
таможенного органа.
Проверяемый субъект в установленном порядке создает
инвентаризационную комиссию и проводит инвентаризацию в соответствии
с законодательством Республики Беларусь.
Порядок проведения инвентаризации определяется иными актами
законодательства Республики Беларусь.
36.8. Проведение встречных проверок.
Проведение встречных проверок заключается в сличении имеющихся
у проверяемого субъекта записей, документов и данных с
соответствующими записями, документами и данными, находящимися у тех
лиц, от которых получены или которым реализованы, перечислены,
переданы товары, денежные средства и документы.
Если проведение встречной проверки необходимо в отношении лиц,
осуществляющих свою деятельность вне зоны оперативной деятельности
таможенного органа, проводящего проверку, в адрес соответствующего
таможенного и иного контролирующего или правоохранительного органа,
осуществляющего свою деятельность по месту расположения проверяемого
субъекта, может быть подготовлен запрос о проведении встречной
проверки.
Запрос должен содержать:
основание для проведения встречной проверки;
наименование лица, в отношении которого необходимо провести
встречную проверку;
сведения о местонахождении;
вопросы, требующие проверки;
перечень товаров, документов, которые необходимо установить,
проверить.
К запросу прилагаются копии имеющихся документов, по которым
необходимо провести проверку.
Порядок организации и проведения встречной проверки
соответствует порядку, приведенному в главах 6, 7 настоящей
Инструкции.
Результаты встречной проверки оформляются справкой, к которой в
необходимых случаях прилагаются заверенные соответствующим образом
копии документов и полученные в ходе проверки объяснения.
Материалы встречной проверки приобщаются к делу по материалам
проверки проверяемого субъекта.
36.9. Изъятие документов проверяемого субъекта.
При выявлении в ходе проверки фактов совершения подлога
документов проверяющие обязаны изъять указанные документы. Об
изъятии документов составляется акт изъятия документов (приложение
18).
В акте изъятия документов подлежат отражению:
инициалы, фамилия, должность проверяющего;
дата, место изъятия документов;
основания для изъятия документов;
наименование изъятых документов (при необходимости дается более
полная характеристика изымаемого документа: дата составления, номер,
кем выдан, количество листов и другие данные по усмотрению
проверяющего, которые позволили бы в дальнейшем точно
идентифицировать изъятый документ и его принадлежность к
финансово-хозяйственным операциям проверяемого субъекта).
В обязательном порядке проверяющий обязан предоставить
возможность представителям проверяемого субъекта для снятия
ксерокопий изымаемых документов, которые должны быть помещены в дела
проверяемого субъекта вместо изъятых оригиналов документов, о чем
проверяющими делается отметка в акте изъятия документов.
Акт изъятия документов подписывается проверяющим и
представителем либо иным должностным лицом проверяемого субъекта. В
случае отказа представителя либо иного должностного лица
проверяемого субъекта от подписания акта изъятия документов об этом
делается соответствующая запись.
Акт изъятия документов составляется в двух экземплярах, из
которых:
первый экземпляр приобщается к делу по материалам проверки;
второй экземпляр заверяется круглой печатью "Аддзел мытнай
iнспекцыi" и вручается представителю проверяемого субъекта.
36.10. Получение сведений от банков и иных кредитных
учреждений.
Порядок получения данных сведений регламентируется иными
нормативными правовыми актами.
36.11. Получение сведений от таможенных и иных
правоохранительных и контролирующих органов.
Таможенные и иные правоохранительные и контролирующие органы по
запросу таможенного органа, уполномоченного на проведение проверок,
информируют об имеющихся сведениях, необходимых для проведения
проверки в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
Порядок получения сведений от правоохранительных и
контролирующих органов регламентируется иными нормативными правовыми
актами.
36.12. Другие действия, предусмотренные законодательством.
Под другими действиями следует понимать проведение проверяющими
иных контрольных действий, обеспечивающих получение достоверной,
обоснованной и необходимой для проведения проверки информации о
финансово-хозяйственной деятельности проверяемого субъекта.
37. Действия (бездействие) должностных и иных лиц,
препятствующие проведению подготовительной работы, контрольных
действий, проверок, влекут установленную законодательством
Республики Беларусь ответственность.
Глава 8. Составление акта (справки) проверки.
Оформление промежуточных результатов проверок
38. По результатам проверки в случае выявления нарушений
законодательства составляется акт проверки (ревизии)
финансово-хозяйственной деятельности (далее - акт проверки)
(приложение 19). Результаты проверок по установлению дебиторской
задолженности, встречных проверок, проверок (ревизий)
финансово-хозяйственной деятельности, в ходе которых нарушения не
установлены, оформляются справкой (далее - справка проверки).
38.1. В акте (справке) проверки указываются:
основания назначения проверки;
наименование органа, в том числе таможенного, поручившего
(инициировавшего) проведение проверки, структурного подразделения
таможенного органа;
дата и номер документа, на основании которого инициирована
проверка;
дата и номер приказа на проведение проверки;
должность, фамилия, имя и отчество лица, составившего акт
(справку) проверки, а также иных лиц, участвовавших в проверке;
дата начала и окончания проверки (в случае перерывов
указывается их период), место составления акта (справки) проверки;
должности и фамилии представителей проверяемого субъекта с
указанием периода их работы на занимаемых должностях в проверяемом
периоде;
наименование и местонахождение проверяемого субъекта;
обслуживающие банковские учреждения и номера счетов
проверяемого субъекта;
наименование таможенного органа, инициалы, фамилии, должности
проверяющих, проводивших предыдущие проверки соблюдения таможенного
законодательства, период и вопросы проверки, принятые по выявленным
фактам нарушения законодательства меры;
предпринятые проверяющими контрольные действия, проверенные
финансово-хозяйственные операции, перечень изученных документов,
метод и период проверки. Кроме того, в акте проверки указываются:
подробные данные о выявленных фактах нарушений законодательства
(место, время и период, характер совершенного нарушения, размер
неуплаченных платежей, номера и даты документов (грузовой таможенной
декларации, счета-фактуры (инвойса), счета-проформы,
товарно-транспортной накладной и т.д.), акт законодательства,
требования которого нарушены);
дата возникновения таможенной задолженности и задолженности по
процентам;
сумма дебиторской задолженности;
должности, инициалы и фамилии лиц, по вине которых допущены
нарушения, а также сведения о том, какие именно действия
(бездействие) этих должностных и иных лиц повлекли нарушения
законодательства Республики Беларусь. При этом определение в акте
проверки формы вины (по умыслу или по неосторожности) не входит в
компетенцию проверяющих;
иные сведения, необходимые для рассмотрения материалов о
совершенном правонарушении.
В акте (справке) проверки указывается порядковый номер
регистрации записи в книге учета проверок (ревизий) проверяемого
субъекта. В случае отказа проверяемого субъекта представить книгу
учета проверок (ревизий) в акте (справке) проверки делается об этом
соответствующая запись.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 38.1 дополнен абзацем постановлением
Государственного таможенного комитета от 25 апреля 2001 г.
N 24 (зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/6319 от
29.06.2001 г.)
-----------------------------------------------------------
38.2. В акте (справке) проверки проверяющими должны быть
соблюдены объективность, ясность и точность изложения выявленных
фактов.
Не допускается включение в акт (справку) проверки различного
рода не подтвержденных документально предположений и данных о
деятельности проверяемого субъекта.
38.3. К акту (справке) проверки также прилагаются письменные
объяснения лиц, непосредственно виновных в установленных проверкой
нарушениях, а также копии грузовых таможенных деклараций,
товаросопроводительных, бухгалтерских и иных документов, письма,
акты, приказы, справки и расчеты, составленные в период проверки, и
другие документы и сведения, имеющие непосредственное отношение к
проверяемому субъекту.
38.4. Акт проверки составляется в 3 экземплярах, из которых:
первый экземпляр приобщается к делу по материалам проверки;
второй экземпляр вручается представителю проверяемого
субъекта;
третий экземпляр передается (направляется) в структурные
подразделения таможенного органа, обеспечивающие принятие иных мер
по реализации материалов проверки.
38.5. Справка проверки составляется в 2 экземплярах, из
которых:
первый экземпляр приобщается к делу по материалам проверки;
второй экземпляр вручается представителю проверяемого
субъекта.
38.6. Если проверка проводилась по поручению правоохранительных
или контролирующих органов для информирования о результатах проверки
органа, назначившего проверку, составляется дополнительный экземпляр
акта (справки) проверки.
38.7. Справка встречной проверки составляется в 2 экземплярах,
когда инициатором проведения проверки является таможенный орган,
проводивший проверку, либо в 3 экземплярах, когда инициатором
проведения проверки не является таможенный орган, проводивший
проверку.
Когда инициатором проведения встречной проверки является
таможенный орган, проводивший проверку:
первый экземпляр справки приобщается к делу по материалам
проверки;
второй экземпляр справки вручается представителю проверяемого
субъекта.
Когда инициатором проведения встречной проверки не является
таможенный орган, проводивший проверку:
первый экземпляр справки подшивается в отдельное дело;
второй экземпляр справки вручается представителю проверяемого
субъекта;
третий экземпляр справки направляется в орган, инициировавший
проведение встречной проверки.
38.8. Справка проверки наличия дебиторской задолженности
составляется в 3 экземплярах, из которых:
первый экземпляр подшивается в отдельное дело;
второй экземпляр вручается представителю проверяемого
субъекта;
третий экземпляр направляется (передается) в таможенный орган
(подразделение таможенных платежей).
39. В тех случаях, когда выявленное нарушение или
злоупотребление может быть сокрыто или по выявленным фактам
необходимо принять неотложные меры по их устранению и привлечению к
ответственности виновных лиц, проверяющими до окончания проверки
составляется отдельный промежуточный акт проверки.
39.1. Промежуточный акт проверки составляется с применением
формы акта проверки и с соблюдением требований, изложенных в
настоящей главе, регистрируется в порядке, определяемом главой 9
настоящей Инструкции, и является основанием для применения мер по
реализации материалов проверки в соответствии с главами 10-12
настоящей Инструкции.
39.2. Факты, изложенные в промежуточном акте проверки,
включаются в акт проверки.
К акту проверки приобщаются материалы проверки, на основании
которых составлялся промежуточный акт проверки.
Глава 9. Ознакомление представителей проверяемого субъекта
с материалами проверки. Регистрация актов (справок) проверок
40. Акт (справка) проверки подписывается проверяющими, а также
представителями проверяемого субъекта.
40.1. При наличии возражений по акту проверки представители
проверяемого субъекта перед подписью на акте проверки делают об этом
соответствующую оговорку и в течение 5 рабочих дней со дня
подписания акта представляют письменные возражения по его
содержанию.
40.2. Днем составления акта (справки) проверки считается день
его подписания.
В случае отказа представителей проверяемого субъекта от
подписания акта (справки) проверки акт (справка) проверки
подписывается проверяющими с соответствующей записью об отказе от
подписания представителей проверяемого субъекта.
В случае уклонения представителей проверяемого субъекта от
получения акта (справки) проверки акт (справка) проверки
подписывается проверяющими с соответствующей записью о предпринятых
мерах проверяющими по ознакомлению представителей проверяемого
субъекта с актом (справкой) проверки на его первом экземпляре.
Отсутствие на акте проверки подписей представителей
проверяемого субъекта либо их отказ от получения акта проверки не
является основанием для непринятия таможенным органом действий
(мер), предусмотренных настоящей главой, а также главами 10-12
настоящей Инструкции.
41. Представители проверяемого субъекта вправе ознакомиться с
материалами проверки, на которые сделаны ссылки в акте (справке)
проверки, о чем делается соответствующая запись на листе
ознакомления с материалами проверки, хранящемся в деле по материалам
проверки, а в необходимых случаях, в том числе по желанию
представителей проверяемого субъекта, дополнительно, по имеющимся
документам, представителями проверяемого субъекта даются объяснения,
которые приобщаются к делу по материалам проверки.
42. По результатам проверки в части, касающейся ее реализации,
с целью принятия комплексных и исчерпывающих мер по устранению
выявленных нарушений, информирования иных контролирующих и
правоохранительных органов проверяющими на имя руководителя
таможенного органа вносятся предложения по действиям таможенного
органа (приложение 20), которые ознакомлению представителей
проверяемых субъектов не подлежат.
Предложения по действиям таможенного органа готовятся в двух
экземплярах, из которых:
первый экземпляр приобщается к делу по материалам проверки;
второй экземпляр с резолюцией руководителя таможенного органа
является основанием для принятия необходимых мер должностными лицами
соответствующих подразделений таможенного органа.
43. Акт (справка) проверки, промежуточный акт проверки (далее -
акт проверки) подлежат регистрации в журнале учета актов (справок)
проверок (ревизий) проверяемых субъектов (далее - журнал)
(приложение 21).
43.1. Номер акта (справки) проверки содержит следующую
структуру:
XX/ОYYYYYY/ZZZ,
где XX - код таможенного органа;
О - вид документа;
YYYYYY - дата регистрации (число, месяц, последние две цифры
года);
ZZZ - порядковый номер регистрации.
43.2. Для определения видов документов применяется следующий
классификатор:
0 - материалы подготовительной работы;
1 - акт проверки;
2 - промежуточный акт проверки;
3 - справка проверки;
4 - справка встречной проверки;
5 - справка проверки наличия дебиторской задолженности.
43.3. Акт (справка) проверки подлежит регистрации в журнале по
окончании проверки до подписания представителями проверяемого
субъекта.
43.4. Номер акта (справки) проверки соответствует данным,
указанным в графе 3 журнала.
Глава 10. Меры, предпринимаемые проверяющими, по обеспечению
взыскания доначисленных в ходе проверки сумм
44. В целях обеспечения взыскания сумм, доначисленных по
результатам проверки, проверяющие могут принимать следующие меры:
установление наличия дебиторской задолженности у проверяемых
субъектов;
приостановление операций по счетам проверяемого субъекта.
45. В ходе проверки, в необходимых случаях, в целях выявления
наличия дебиторской задолженности у проверяемых субъектов подлежат
установлению следующие сведения:
наименование его дебиторов, их УНН (паспортные данные);
номера счетов дебиторов (рублевые, валютные), сведения об
обслуживающих банках;
сумма и дата возникновения дебиторской задолженности;
документы (номер, дата, наименование), на основании которых
возникла дебиторская задолженность.
Результаты проверки о наличии дебиторской задолженности у
проверяемого субъекта обобщаются и оформляются в виде сведений о
наличии дебиторской задолженности (приложение 22), которые
прилагаются к акту проверки.
46. При выявлении в ходе проверки фактов уклонения проверяемого
субъекта от уплаты таможенных платежей проверяющие вносят
предложения руководству таможенного органа об информировании
Государственного таможенного комитета Республики Беларусь с целью
принятия им решения о приостановлении операций по счетам плательщика
до момента фактической уплаты таможенных платежей.
47. Порядок приостановления операций по счетам плательщика
определяется иными нормативными правовыми актами Государственного
таможенного комитета Республики Беларусь.
Глава 11. Вынесение решения по акту проверки
48. Все требования по устранению нарушений проверяемым
субъектом по результатам проверки излагаются в решении по акту
проверки (далее - решение) (приложение 23).
49. При представлении либо непредставлении проверяемым
субъектом в установленные сроки (5 рабочих дней со дня подписания
акта проверки) письменных возражений по его содержанию проверяющими
обеспечивается представление руководителю таможенного органа проекта
решения, согласованного с юридической службой таможенного органа,
проводившего проверку.
50. В случае если письменные возражения по акту проверки
представителями проверяемого субъекта представлены до истечения 5
рабочих дней со дня подписания акта проверки, они рассматриваются
проверяющими в срок не свыше 5 рабочих дней со дня их поступления.
51. Обоснованность доводов, изложенных в возражениях,
проверяется должностными лицами таможенного органа, проводившими
проверку, и по ним составляется письменное заключение, с которым
должны быть ознакомлены соответствующие должностные лица
проверяемого субъекта.
Заключение согласовывается с юридической службой таможенного
органа, проводившего проверку.
52. По окончании проверки руководитель таможенного органа
обязан в срок не позднее 30 дней со дня получения материалов
проверки:
рассмотреть их;
вынести в пределах своей компетенции решение;
обеспечить контроль за выполнением решения;
принять иные необходимые меры по устранению выявленных
нарушений.
53. Решение выносится при установлении и описании в акте
проверки:
факта нарушения проверяемым субъектом конкретных предписаний
актов законодательства, регулирующих экономическую деятельность в
Республике Беларусь и предусматривающих экономическую
ответственность за данный вид правонарушения;
вины индивидуального предпринимателя, должностных лиц или иных
работников юридического лица в деяниях, повлекших экономическую
ответственность этого индивидуального предпринимателя или
юридического лица.
54. Решение состоит из констатирующей и постановляющей частей и
должно содержать:
54.1. в констатирующей части:
фамилию, имя и отчество лица, вынесшего решение;
наименование таможенного органа;
сведения о проверяемом субъекте;
сведения о дате и месте рассмотрения акта проверки и письменных
объяснений, возражений представителей проверяемого субъекта;
краткое изложение установленных фактов нарушений таможенного и
иного законодательства с указанием нарушенных статей (пунктов) актов
законодательства;
54.2. в постановляющей части:
принятое по результатам рассмотрения решение с указанием статей
(пунктов) актов законодательства, устанавливающих ответственность
проверяемых субъектов за нарушение таможенного и иного
законодательства, а также сумм таможенных платежей, экономических
(финансовых) санкций, пени и процентов, подлежащих уплате;
сведения о сроках и порядке обжалования решения.
При необходимости в решение вносятся и другие предложения,
направленные на недопущение в дальнейшем вскрытых проверкой
нарушений.
55. В том случае если проверяемый субъект уплатил полностью
либо частично доначисленные суммы таможенных платежей, экономические
(финансовые) санкции, пеню и проценты в добровольном порядке в ходе
проведения проверки, в решении об этом делается запись с указанием
реквизитов банковских документов (номер, дата, сумма, вид платежа).
56. Решение составляется в 3 экземплярах, из которых:
первый приобщается к делу по материалам проверки;
второй направляется (вручается) проверяемому субъекту;
третий передается в отдел таможенных платежей таможенного
органа.
57. Решение является основанием для отражения результатов
проверки в журнале.
58. Решение вручается одному из представителей проверяемого
субъекта под расписку в 5-дневный срок со дня его подписания
руководителем таможенного органа или передается иным способом,
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7
|
