Стр. 1
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9
Постановление ГОСУДАРСТВЕННОГО ТАМОЖЕННОГО КОМИТЕТА
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
28 ноября 2002 г. № 97
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ОРГАНИЗАЦИИ И ПРОВЕДЕНИЯ
ПРОВЕРОК (РЕВИЗИЙ) ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЛИЦ,
ОСУЩЕСТВЛЯЮЩИХ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ, КОНТРОЛЬ ЗА КОТОРОЙ ВОЗЛОЖЕН
НА ТАМОЖЕННЫЕ ОРГАНЫ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
-----------------------------------------------------------
Утратило силу постановлением Государственного таможенного
комитета от 22 июня 2007 г. № 61 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/16869 от 26.07.2007 г.)
![Изменения и дополнения:
Постановление Государственного таможенного комитета от
14 июня 2006 г. № 45 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/14659 от 05.07.2006 г.);
Постановление Государственного таможенного комитета от
14 февраля 2007 г. № 17 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/16373 от 02.05.2007 г.)].
В целях организации эффективной работы подразделений таможенной
инспекции таможенных органов, установления единообразия в оформлении
материалов проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности
Государственный таможенный комитет Республики Беларусь
постановляет:
1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке организации и
проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности
лиц, осуществляющих деятельность, контроль за которой возложен на
таможенные органы Республики Беларусь.
2. Начальникам таможен довести содержание настоящего
постановления до личного состава таможен и заинтересованных лиц.
3. Признать утратившими силу:
постановление Государственного таможенного комитета Республики
Беларусь от 5 декабря 2000 г. № 74 "Об утверждении Инструкции о
порядке организации и проведения проверок (ревизий)
финансово-хозяйственной деятельности лиц, перемещающих товары и
транспортные средства через таможенную границу Республики Беларусь,
таможенных агентов либо иных лиц, осуществляющих деятельность,
контроль за которой возложен на таможенные органы Республики
Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2001 г., № 11, 8/4682);
постановление Государственного таможенного комитета Республики
Беларусь от 25 апреля 2001 г. № 24 "О внесении дополнений в
Инструкцию о порядке организации и проведения проверок (ревизий)
финансово-хозяйственной деятельности лиц, перемещающих товары и
транспортные средства через таможенную границу Республики Беларусь,
таможенных агентов либо иных лиц, осуществляющих деятельность,
контроль за которой возложен на таможенные органы Республики
Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2001 г., № 70, 8/6319).
4. Настоящее постановление вступает в силу через 30 дней с
момента официального опубликования.
5. Контроль за исполнением настоящего постановления возложить
на заместителя Председателя Государственного таможенного комитета
Республики Беларусь Дубика И.И.
Председатель А.Ф.ШПИЛЕВСКИЙ
СОГЛАСОВАНО
Заместитель
Министра финансов
Республики Беларусь
И.И.Заяш
28.11.2002
УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Государственного
таможенного комитета
Республики Беларусь
28.11.2002 № 97
ИНСТРУКЦИЯ
о порядке организации и проведения проверок (ревизий)
финансово-хозяйственной деятельности лиц, осуществляющих
деятельность, контроль за которой возложен на таможенные органы
Республики Беларусь
Глава 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Инструкция о порядке организации и проведения проверок
(ревизий) финансово-хозяйственной деятельности лиц, осуществляющих
деятельность, контроль за которой возложен на таможенные органы
Республики Беларусь (далее - Инструкция), разработана в соответствии
с Таможенным кодексом Республики Беларусь, с учетом положений Указа
Президента Республики Беларусь от 15 ноября 1999 г. № 673 "О
некоторых мерах по совершенствованию координации деятельности
контролирующих органов Республики Беларусь" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., № 89, 1/788; 2001 г., №
117, 1/3286; 2007 г., № 83, 1/8471), Общей части Налогового кодекса
Республики Беларусь определяет порядок организации и проведения
проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности (далее -
проверок) юридических лиц и индивидуальных предпринимателей,
осуществляющих деятельность, контроль за которой возложен на
таможенные органы Республики Беларусь (далее - субъекты
предпринимательской деятельности), и обязательна для всех
должностных лиц таможенных органов Республики Беларусь.
Настоящая Инструкция не распространяется на совершение
таможенными органами процессуальных действий, предусмотренных в
Уголовно-процессуальном кодексе Республики Беларусь,
административный процесс, оперативно-розыскную деятельность,
проведение иных форм таможенного контроля.
-----------------------------------------------------------
Пункт 1 - в редакции постановления Государственного
таможенного комитета от 14 февраля 2007 г. № 17
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/16373 от
02.05.2007 г.)
1. Инструкция о порядке организации и проведения
проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности
лиц, осуществляющих деятельность, контроль за которой
возложен на таможенные органы Республики Беларусь (далее -
Инструкция), разработана в соответствии с Таможенным
кодексом Республики Беларусь, с учетом положений Указа
Президента Республики Беларусь от 15 ноября 1999 г. № 673
"О некоторых мерах по совершенствованию координации
деятельности контролирующих органов Республики Беларусь и
порядка применения ими экономических санкций" (Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., № 89,
1/788; 2001 г., № 117, 1/3286), Закона Республики Беларусь
от 20 декабря 1991 г. "О налогах и сборах, взимаемых в
бюджет Республики Беларусь" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета
Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 4, ст.75), определяет
порядок организации и проведения проверок (ревизий)
финансово-хозяйственной деятельности (далее - проверок)
юридических лиц и индивидуальных предпринимателей,
осуществляющих деятельность, контроль за которой возложен
на таможенные органы Республики Беларусь (далее - субъекты
предпринимательской деятельности), и обязательна для всех
должностных лиц таможенных органов Республики Беларусь.
Настоящая Инструкция не распространяется на совершение
таможенными органами процессуальных действий,
предусмотренных в Уголовно-процессуальном кодексе
Республики Беларусь, производство по материалам и делам об
административных правонарушениях, оперативно-розыскную
деятельность, проведение иных форм таможенного контроля.
-----------------------------------------------------------
Пункт 1 дополнен частью второй постановлением
Государственного таможенного комитета от 14 июня 2006 г. №
45 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14659 от
05.07.2006 г.)
-----------------------------------------------------------
2. В настоящей Инструкции используются следующие понятия:
проверка - способ контроля, в процессе которого устанавливаются
законность и достоверность совершаемых хозяйственных и финансовых
операций по одному или нескольким взаимосвязанным направлениям
финансово-хозяйственной деятельности субъекта предпринимательской
деятельности;
встречная проверка - установление фактического отражения
субъектом предпринимательской деятельности в бухгалтерском учете
финансово-хозяйственных операций, осуществлявшихся с проверяемыми
субъектами;
проверяющие - должностные лица таможенных органов, принимающие
участие в проведении проверки;
проверяемые субъекты - субъекты предпринимательской
деятельности, финансово-хозяйственная деятельность которых подлежит
проверке;
представители проверяемого субъекта - руководитель
проверяемого юридического лица (обособленного подразделения
юридического лица), при его отсутствии - представитель юридического
лица (обособленного подразделения юридического лица) либо
индивидуальный предприниматель, при его отсутствии - представитель
индивидуального предпринимателя, а также лицо, выполняющее функции
главного (старшего на правах главного) бухгалтера проверяемого
субъекта;
-----------------------------------------------------------
Абзац шестой пункта 2 - в редакции постановления
Государственного таможенного комитета от 14 июня 2006 г. №
45 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14659 от
05.07.2006 г.)
представители проверяемого субъекта - руководитель
юридического лица (обособленного подразделения юридического
лица), а при его отсутствии - уполномоченный заместитель
руководителя юридического лица (обособленного подразделения
юридического лица) либо индивидуальный предприниматель, а
также лицо, выполняющее функции главного (старшего на
правах главного) бухгалтера проверяемого субъекта;
-----------------------------------------------------------
контрольные действия - действия проверяющих при проведении
проверки, направленные на осуществление контроля
финансово-хозяйственной деятельности проверяемых субъектов и
изучение вопросов, подлежащих проверке;
инициирование проверки - уведомление должностных лиц отделов
таможенной инспекции о имевших место правонарушениях либо признаках
правонарушений с целью назначения проверки по данным фактам;
материалы проверки - предписание на проведение проверки,
документы (копии документов) проверяемого субъекта, документы,
содержащие информацию, полученную из правоохранительных,
контролирующих, иных органов и организаций, относящуюся к проверке,
требование о предоставлении документов, сведений, акты
приема-возврата документов, объяснения, извещение об обязательной
явке в таможенный орган, акты осмотра территорий и помещений, акты
опечатывания помещений, решение о проведении инвентаризации товаров,
акт (справка) проверки, письменные возражения по акту проверки,
заключение по результатам рассмотрения возражений, приложения к акту
(справке) проверки, решение по акту проверки, решение
Государственного таможенного комитета Республики Беларусь по
результатам рассмотрения жалобы на решение по акту проверки, другие
документы и сведения, касающиеся проверки;
поручение на проведение проверки (поручение) - письменное
распоряжение уполномоченного должностного лица соответствующего
государственного органа на проведение проверки;
назначение проверки (назначение) - выдача руководителем
таможенного органа (его уполномоченным заместителем) предписания на
проведение проверки;
инспекционные мероприятия - действия должностных лиц таможенных
инспекций по организации и проведению проверок
финансово-хозяйственной деятельности как на этапе подготовительной
работы, так и непосредственно в ходе проведения проверки.
3. Инспекционные мероприятия организуются и проводятся
должностными лицами отделов таможенных инспекций таможенных органов
Республики Беларусь (далее - таможенной инспекции).
К проведению инспекционных мероприятий могут привлекаться
должностные лица иных структурных подразделений таможенных органов,
специалисты других правоохранительных и контролирующих органов,
юридических лиц, а также эксперты.
4. Основными задачами, решаемыми таможенными органами
Республики Беларусь в ходе проверок, являются:
проверка соблюдения проверяемыми субъектами законодательства
Республики Беларусь и международных договоров Республики Беларусь,
контроль за исполнением которых возложен на таможенные органы
Республики Беларусь;
проверка правильности исчисления, полноты и своевременности
уплаты в бюджет таможенных и иных платежей, контроль за уплатой
которых возложен на таможенные органы Республики Беларусь;
выявление, пресечение и предотвращение правонарушений в сфере
законодательства, контроль за исполнением которого возложен на
таможенные органы Республики Беларусь, установление причин и
условий, им способствующих, привлечение к ответственности лиц,
виновных в нарушениях;
осуществление контроля по другим вопросам
финансово-хозяйственной деятельности субъектов предпринимательской
деятельности в пределах своей компетенции;
принятие мер по возмещению причиненного вреда.
Глава 2
ОБЯЗАННОСТИ И ПРАВА ПРОВЕРЯЮЩИХ
5. При проведении проверок проверяющие обязаны:
строго руководствоваться Конституцией Республики Беларусь,
законами Республики Беларусь, декретами и указами Президента
Республики Беларусь, постановлениями Правительства Республики
Беларусь и иными актами законодательства Республики Беларусь, в том
числе настоящей Инструкцией;
в пределах компетенции таможенных органов Республики Беларусь
устанавливать факты нарушения проверяемыми субъектами конкретных
предписаний актов законодательства, а также лиц, действия
(бездействие) которых повлекли нарушения законодательства;
-----------------------------------------------------------
Абзац третий пункта 5 - в редакции постановления
Государственного таможенного комитета от 14 февраля 2007 г.
№ 17 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/16373
от 02.05.2007 г.)
в пределах компетенции таможенных органов Республики
Беларусь устанавливать факты нарушения проверяемыми
субъектами конкретных предписаний актов законодательства,
регулирующих экономические отношения в Республике Беларусь
и предусматривающих экономическую ответственность за данный
вид правонарушения, а также лиц, действия (бездействие)
которых повлекли нарушения законодательства, регулирующего
экономические отношения;
-----------------------------------------------------------
принимать необходимые меры по пресечению и предупреждению
фактов нарушения законодательства, возмещению вреда, причиненного
государству, привлечению к ответственности виновных лиц;
-----------------------------------------------------------
Абзац четвертый пункта 5 - в редакции постановления
Государственного таможенного комитета от 14 февраля 2007 г.
№ 17 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/16373
от 02.05.2007 г.)
принимать необходимые меры по пресечению и
предупреждению фактов нарушений законодательства,
возмещению вреда, причиненного государству, привлечению к
ответственности виновных лиц, применению предусмотренных
законодательством экономических санкций;
-----------------------------------------------------------
соблюдать конфиденциальность полученных сведений о проверяемых
субъектах, их деятельности и результатах проведенных проверок;
не нарушать законные права проверяемых субъектов, проявлять по
отношению к ним вежливость и корректность, не допускать действия,
унижающие их честь и достоинство;
в случае возникновения угрозы проверяющим или членам их семей в
связи с исполнением своих должностных обязанностей, шантажа или
попыток подкупа, возникновения конфликтных ситуаций с проверяемыми
субъектами незамедлительно докладывать об этом непосредственному
начальнику;
выполнять другие обязанности, установленные законодательством
Республики Беларусь.
6. Проверяющие при проведении проверок имеют право:
доступа при предъявлении служебного удостоверения на территорию
и в помещения любых лиц, где находятся или могут находиться товары и
транспортные средства, подлежащие таможенному контролю, документы,
необходимые для таможенного контроля, либо осуществляется
деятельность, контроль за которой возложен на таможенные органы
Республики Беларусь;
осматривать территории и помещения любых лиц, где находятся или
могут находиться товары и транспортные средства, подлежащие
таможенному контролю, документы, необходимые для таможенного
контроля, либо осуществляется деятельность, контроль за которой
возложен на таможенные органы Республики Беларусь, с участием
представителя проверяемого субъекта либо уполномоченного им лица, за
исключением случаев, предусмотренных законодательными актами
Республики Беларусь или международными договорами Республики
Беларусь;
в установленном порядке использовать информационные системы
таможенных органов. Иметь доступ ко всем материалам служебной
деятельности структурных подразделений таможенных органов, за
исключением материалов, использование которых ограничено актами
законодательства Республики Беларусь;
проверять таможенные декларации, разрешения, статистические
декларации, паспорта сделок, товаросопроводительные документы,
бухгалтерские книги и другие регистры учета, статистические и
бухгалтерские отчеты и балансы, планы, счета и иные документы,
ценные бумаги, наличные деньги в кассе, материальные ценности и
другое имущество субъектов предпринимательской деятельности;
проверять действительность совершения сделок, получения или
выдачи указанных в документах денежных средств и материальных
ценностей, оказания услуг, выполнения работ;
проверять систему отчетности проверяемого субъекта, а также
систему учета товаров и транспортных средств, полноту оприходования
товаров и их целевое использование;
требовать устные и письменные объяснения от должностных и иных
лиц проверяемого субъекта, должностных лиц таможенных органов и
других лиц по вопросам, возникающим в ходе проверок;
в установленном законодательством порядке знакомиться в
учреждениях банков с подлинными документами и счетами, в том числе
валютными, а также получать в необходимых случаях сведения, справки
и копии документов, связанных с операциями проверяемых субъектов, о
состоянии счетов и оборотов по ним, о состоянии открытых ими
кредитов и по другим вопросам, возникающим в ходе проверок;
вносить предложения о принятии решения Государственным
таможенным комитетом Республики Беларусь о приостановлении полностью
либо частично операций по счетам плательщика при попытке его
уклонения от уплаты таможенных платежей;
получать от организаций независимо от форм собственности
справки и копии документов по операциям и расчетам с проверяемым
субъектом, а при необходимости проводить встречные проверки путем
ознакомления с подлинными документальными записями в регистрах учета
и получать объяснения от должностных лиц и иных работников;
в случаях, предусмотренных законодательством, опечатывать кассы
и кассовые помещения, склады, архивы, иные места хранения товаров,
финансовых документов и ценных бумаг, проводить проверки их
фактического наличия, требовать от руководителя проверяемого
субъекта проведения инвентаризации, а также проверять правильность
ее проведения;
требовать у проверяемого субъекта копии документов и выписки из
них, заверенные подписью уполномоченного должностного лица и печатью
этого субъекта, а также подписания акта проверки, в том числе
промежуточного, или справки проверки представителями проверяемого
субъекта;
-----------------------------------------------------------
Абзац тринадцатый пункта 6 - с изменениями, внесенными
постановлением Государственного таможенного комитета от 14
июня 2006 г. № 45 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/14659 от 05.07.2006 г.)
требовать у проверяемого субъекта копии документов и
выписки из них, заверенные подписью уполномоченного
должностного лица и печатью этого субъекта;
-----------------------------------------------------------
при отказе материально ответственного или другого должностного
лица проверяемого субъекта присутствовать при проведении осмотра
территорий и помещений, опечатывании помещений, досмотре товаров и
транспортных средств, изъятии документов, проводить данные
контрольные действия без участия указанных лиц с привлечением
представителей государственных органов либо работников проверяемого
субъекта, определенных его руководителем;
устанавливать проверяемым субъектам место и время для
предоставления изучаемых документов и сведений, а также ознакомления
с материалами проверки;
запрашивать у проверяемого субъекта сведения, содержащиеся в
книге учета проверок (ревизий);
в случаях, предусмотренных законодательством, изымать
документы, в том числе копии электронных документов на материальных
носителях (дискеты, CD-диски, магнитооптические диски, стримерные
кассеты и др.), указывающие на нарушение законодательства либо
подлог документов;
вносить руководителю таможенного органа (заместителю
руководителя таможенного органа, уполномоченному на рассмотрение
материалов проверок) предложения по действиям подразделений
таможенного органа в целях устранения вредных последствий выявленных
нарушений актов законодательства, а также привлечению к
административной (уголовной) ответственности должностных лиц
проверяемых субъектов;
применять физическую силу, специальные средства, огнестрельное
оружие в случаях и порядке, предусмотренных Таможенным кодексом
Республики Беларусь;
привлекать специалистов в случаях, когда необходимы специальные
познания в науке, технике, искусстве, ремесле и иной сфере
деятельности, получение суждений и выводов, опирающихся на строго
достоверные, подлинно научные данные, сделанные на основе конкретных
научных методик;
запрашивать документы и сведения, необходимые для проведения
проверки, у других государственных органов и организаций;
передавать в установленном порядке материалы проверок и (или)
решения по актам проверок в правоохранительные органы для принятия
соответствующих мер по пресечению и предупреждению фактов нарушений
законодательства, возмещению вреда, причиненного государству,
привлечению к ответственности виновных лиц, наложению
предусмотренных законодательными актами административных взысканий;
-----------------------------------------------------------
Абзац двадцать второй пункта 6 - с изменениями, внесенными
постановлением Государственного таможенного комитета от 14
февраля 2007 г. № 17 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/16373 от 02.05.2007 г.)
передавать в установленном порядке материалы проверок и
(или) решения по актам проверок в правоохранительные органы
для принятия соответствующих мер по пресечению и
предупреждению фактов нарушений законодательства,
возмещению вреда, причиненного государству, привлечению к
ответственности виновных лиц, применению предусмотренных
законодательством экономических санкций;
-----------------------------------------------------------
Абзац двадцать второй пункта 6 - с изменениями, внесенными
постановлением Государственного таможенного комитета от 14
июня 2006 г. № 45 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/14659 от 05.07.2006 г.)
передавать по согласованию с лицом, назначившим
проверку, материалы в правоохранительные органы для
принятия соответствующих мер по пресечению и предупреждению
фактов нарушений законодательства, возмещению вреда,
причиненного государству, привлечению к ответственности
виновных лиц, применению предусмотренных законодательством
экономических санкций;
-----------------------------------------------------------
обладают иными правами, предусмотренными законодательством.
7. Должностные лица организаций, субъекты предпринимательской
деятельности обязаны выполнять требования проверяющих, вытекающие из
главы 2 настоящей Инструкции. За невыполнение таких требований
указанные лица и субъекты несут ответственность, установленную
законодательством.
Глава 3
ВИДЫ ПРОВЕРОК, МЕТОДЫ ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРОК
8. Проверки, проводимые таможенными органами, классифицируются:
8.1. по отношению к плану проверок:
плановые - проверки, включенные в координационный план
контрольной деятельности в Республике Беларусь или в области
(г.Минске);
внеплановые - иные проверки;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 8.1 - в редакции постановления Государственного
таможенного комитета от 14 июня 2006 г. № 45
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14659 от
05.07.2006 г.)
8.1. по отношению к плану проверок:
внеплановые - проводятся в случаях поступления
информации о признаках нарушения законодательства о
таможенном деле, для выявления и пресечения которых
требуются незамедлительные действия таможенных органов;
плановые - проводятся в соответствии с календарным
планом проверок;
-----------------------------------------------------------
8.2. по целенаправленности:
комплексные - предусматривают проверку всех существующих
направлений финансово-хозяйственной деятельности проверяемого
субъекта, контроль за которой возложен на таможенные органы,
изучение вопросов уплаты всех видов таможенных платежей,
плательщиком которых являлся или мог являться проверяемый субъект,
соблюдения мер тарифного и нетарифного регулирования, других
вопросов соблюдения законодательства о таможенном деле за
определенный период его функционирования;
целевые (тематические) - проводятся по определенному
направлению внешнеэкономической деятельности проверяемого субъекта,
а также по конкретному признаку (факту) правонарушения;
8.3. по месту проведения:
камеральные - осуществляются по месту нахождения таможенного
органа;
выездные - осуществляются по месту расположения проверяемого
субъекта.
9. Проверки могут осуществляться следующими методами:
сплошной метод подразумевает проверку всех документов
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9
|
