Стр. 10
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11
к) плата по процентам за ссуды (кроме процентов по просроченным
и отсроченным ссудам и ссудам, полученным на восполнение недостатка
собственных оборотных средств и на приобретение основных средств и
нематериальных активов).
Размер платы по процентам за ссуды определяется исходя из
размера ссуды и годовой ставки процентов за нее, установленной
банком;
л) оплата услуг связи, вычислительных центров, банков:
затраты на содержание и обслуживание технических средств
управления - вычислительных центров, узлов связи, средств
сигнализации, других технических средств управления;
оплата услуг банков по выдаче работникам заработной платы через
учреждения банков и других услуг, связанных с обслуживанием
предпринимателей;
м) плата сторонним организациям за пожарную и сторожевую
охрану, включая оплату работ по сооружению охранно-пожарной
сигнализации на действующих объектах.
Подлежат включению в расходы:
расходы на оплату охраны, предоставляемой органами внутренних
дел, пожарной охраны, а также охраны, предоставляемой в порядке
оказания услуг другими субъектами хозяйствования;
расходы на содержание и износ противопожарного инвентаря,
оборудования и спецодежды;
амортизация и содержание караульных помещений и пожарных депо
(гаражей);
оплата работ по сооружению охранно-пожарной сигнализации на
действующих объектах;
н) оплата работ по сертификации продукции;
о) расходы по лизинговым операциям.
Расходы по лизингу включают часть стоимости оборудования
(амортизацию), проценты за кредит, финансовые, накладные, страховые
и другие издержки лизингодателя;
п) износ нематериальных активов (патенты, лицензии, ноу-хау,
программное обеспечение, организационные расходы, торговые марки,
товарные знаки, брокерские места, иные права и нематериальные
активы).
Стоимость нематериальных активов погашается по нормам
амортизационных отчислений, установленным предпринимателем исходя из
срока их использования. По нематериальным активам, срок полезного
использования которых невозможно установить, нормы амортизационных
отчислений разрабатываются на срок до десяти лет. По нематериальным
активам, стоимость которых не превышает одной минимальной заработной
платы, износ может начисляться в момент оприходования в размере 100
процентов стоимости;
р) расходы на рекламу.
К расходам на рекламу относятся расходы на разработку и издание
рекламных изделий (иллюстрированных прейскурантов, каталогов,
брошюр, альбомов, проспектов, плакатов, афиш, рекламных писем,
открыток и т.п.); на разработку и изготовление эскизов этикеток,
образцов оригинальных и фирменных пакетов, упаковки и т.д.; на
рекламные мероприятия (объявления в печати, передача по радио и
телевидению); на световую и иную наружную рекламу; на изготовление
стендов, муляжей, рекламных щитов, указателей и др.; на хранение и
экспедирование рекламных материалов; на оформление витрин,
выставок-продаж, комнат образцов; на проведение иных рекламных
мероприятий.
Указанные расходы учитываются в порядке и размерах,
установленных для предприятий при включении этих расходов в
себестоимость продукции (работ, услуг);
-----------------------------------------------------------
Подпункт "р" - в редакции изменений и дополнений,
утвержденных приказом Министерства финансов от 15 января
1998 г. N 10 и Государственного налогового комитета от
15 января 1997 г. N 4 (рег. N 2270)
р) расходы на рекламу.
К расходам на рекламу относятся в пределах установленных
законодательством норм расходы на разработку и издание
рекламных изделий (иллюстрированных прейскурантов,
каталогов, брошюр, альбомов, проспектов, плакатов, афиш,
рекламных писем, открыток и т.п.); на разработку и
изготовление эскизов этикеток, образцов оригинальных и
фирменных пакетов, упаковки и т.д.; на рекламные
мероприятия (объявления в печати, передача по радио и
телевидению); на световую и иную наружную рекламу; на
изготовление стендов, муляжей, рекламных щитов, указателей
и др.; на хранение и экспедирование рекламных материалов;
на оформление витрин, выставок-продаж, комнат образцов; на
проведение иных рекламных мероприятий;
-----------------------------------------------------------
с) компенсация командировочных расходов наемным работникам в
пределах установленных норм.
К командировочным расходам относятся возмещаемые
командированному работнику (который работает у предпринимателя по
трудовому договору) документально подтвержденные расходы по найму
жилого помещения и суточные в пределах установленных
законодательством норм, фактические расходы по проезду к месту
командировки и обратно к месту постоянной работы, оформлению
заграничных паспортов и других выездных документов, уплате
государственной пошлины, сборы иностранных представительств, а также
комиссионные при обмене чека в банке на иностранную валюту;
т) компенсация за износ (амортизацию) использованных для
осуществления предпринимательской деятельности личных транспортных
средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих
на праве собственности лицам, работающим у предпринимателя по
трудовому договору (найму).
Размер компенсации определяется в соответствии с
законодательством;
у) оплата услуг банков, предприятий, организаций по
осуществлению в соответствии с заключенными договорами
торгово-комиссионных (факторинговых) операций;
ф) налоги, сборы и отчисления в бюджет и внебюджетные фонды,
производимые в соответствии с установленным законодательством
порядком.
Подлежат включению в расходы, связанные с извлечением дохода,
исчисленные и уплаченные в порядке и размерах, установленных
законодательством, суммы:
налога на добавленную стоимость;
акцизов;
платежей предпринимателей за добычу природных ресурсов и
выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду в пределах
установленных лимитов;
налога на недвижимость со стоимости зданий, исключительно
используемых для предпринимательской деятельности;
земельного налога на земельные участки, предоставленные для
осуществления предпринимательской деятельности;
местных налогов и сборов;
х) отчисления в Фонд социальной защиты населения,
Государственный фонд содействия занятости в соответствии с
установленными тарифами.
Отчисления в Фонд социальной защиты населения - это отчисления
от сумм, начисленных к выплате гражданам, выполняющим работу по
договорам, и сумм доходов предпринимателей, облагаемых подоходным
налогом. Отчисления в Государственный фонд содействия занятости -
это отчисления в установленном размере от сумм доходов, облагаемых
подоходным налогом;
ц) потери от недостачи материальных ресурсов в пределах норм
естественной убыли.
Потери от недостачи продовольственных товаров включаются в
расходы, связанные с извлечением дохода, по фактическим размерам, но
не выше установленных норм после инвентаризации на основе
соответствующего расчета. Размер фактической естественной убыли
определяется по каждой партии продукции в отдельности путем
сопоставления данных о количестве реализованной продукции с
оприходованным количеством при полном израсходовании (реализации)
партии.
Недостачи товарно-материальных ценностей, денежных средств и
других активов, а также их порча сверх норм естественной убыли, если
виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании с них,
покрываются за счет дохода предпринимателя;
ч) платежи по обязательным видам страхования грузов и риска
непогашения кредитов.
Не включаются в расходы платежи по всем видам добровольного
страхования;
ш) расходы, связанные со сбытом продукции (упаковка, хранение и
другие);
щ) другие специфические расходы, связанные с извлечением дохода
от предпринимательской деятельности (по согласованию с налоговым
органом).
Расходы, частично связанные с осуществлением
предпринимательской деятельности налогоплательщика, в целях
налогообложения учитываются только в части, которая непосредственно
связана с предпринимательством.
Произведенные по каким-либо видам деятельности (заключенным
договорам) расходы учитываются при расчете налога в том периоде, в
котором получен доход по этим видам деятельности (договорам),
пропорционально полученному доходу. Суммы произведенных расходов по
отдельным видам деятельности учитываются при расчете налога в
пределах доходов, полученных по этим видам деятельности.
Суммы штрафных санкций, внесенных в бюджет в соответствии с
действующим законодательством, уплачиваются за счет средств,
остающихся в распоряжении предпринимателя, и не уменьшают объект
налогообложения.
-----------------------------------------------------------
Пункт 37 - в редакции письма Министерства финансов от 30
января 1997 г. N 4 и Государственного налогового комитета
от 30 января 1997 г. N 03/7 (рег. N 1745).
37. В графе 10 показываются расходы, связанные с
извлечением доходов, к которым в соответствии с Законом
Республики Беларусь "О подоходном налоге с граждан"
относятся:
- материальные затраты;
- работы и услуги производственного характера,
выполненные другими предприятиями и организациями
(предпринимателями);
- амортизационные отчисления на полное восстановление
основных производственных фондов, участвующих
непосредственно в производственной деятельности и
предназначенных для этой деятельности;
- расходы на оплату труда граждан, заключивших договор
на использование их труда;
- отчисления на государственное социальное страхование;
- платежи по обязательному страхованию имущества;
- плата за трудовые и природные ресурсы;
- расходы на проведение природоохранных мероприятий;
- расходы на научно-исследовательские и конструкторские
работы;
- арендная плата;
- плата процентов за краткосрочные кредиты банков, кроме
процентов по просроченным и отсроченным ссудам;
- расходы по всем видам ремонта основных производственных
фондов;
- расходы по уплате платежей в бюджет в соответствии с
действующим законодательством: налог на добавленную
стоимость, акцизы.
Кроме того, в состав расходов, связанных с извлечением
доходов, включаются платежи по обязательным видам
страхования грузов и риска непогашения кредитов, а также
отчисления в Государственный фонд содействия занятости. Эти
расходы предусмотрены, соответственно, ст.12 Закона
Республики Беларусь "О страховании" (Ведамасцi Вярхоўнага
Савета Рэспублiкi Беларусь 1993 г. N 22 ст.276, 1994 г., N
3, ст.24) и постановлением Верховного Совета Республики
Беларусь от 23 декабря 1991 года N 1341-ХII "О размере
отчислений в Государственный фонд содействия занятости".
-----------------------------------------------------------
38. Сумму чистого (облагаемого подоходным налогом) дохода
(графа 11) составляет разница между валовым доходом (в денежной и
натуральной форме) и документально подтвержденными расходами,
связанными с извлечением дохода.
-----------------------------------------------------------
Пункт 38 - в редакции письма Министерства финансов от 30
января 1997 г. N 4 и Государственного налогового комитета
от 30 января 1997 г. N 03/7 (рег. N 1745).
38. Включение сырья, материалов и других материальных
ресурсов в состав расходов, связанных с извлечением
доходов, производится на основании документально
подтвержденных расходов по стоимости фактических затрат на
их производство, приобретение, хранение и транспортировку,
а также на стоимость услуг товарных бирж, комиссионных
вознаграждений и других расходов, подтвержденных
документально.
-----------------------------------------------------------
39. Книга учета доходов и расходов является основанием для
составления предпринимателем расчетов по подоходному налогу, налогу
на добавленную стоимость и акцизам, а также декларации о доходах,
полученных от занятия предпринимательской деятельностью.
-----------------------------------------------------------
Пункт 39 - в редакции письма Министерства финансов от 30
января 1997 г. N 4 и Государственного налогового комитета
от 30 января 1997 г. N 03/7 (рег. N 1745).
39. Материальные затраты включаются в состав расходов по
мере реализации продукции, товаров, работ, услуг.
Все другие выше перечисленные расходы отражаются в учете
того периода, когда фактически они произведены и в пределах
сумм, подлежащих перечислению.
-----------------------------------------------------------
Пункты 40 - 53 исключены.
-----------------------------------------------------------
Пункты 40 - 53 исключены письмом Министерства финансов от
30 января 1997 г. N 4 и Государственного налогового
комитета от 30 января 1997 г. N 03/7 (рег. N 1745).
40. Состав материальных затрат определяется
применительно к Основным положениям по составу затрат,
включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг),
утвержденных Госэкономпланом, Минфином и Госкомстатом
19.02.1993 г. N 26/13-21 и введенных в действие с 1 января
1993 г. с дополнениями и изменениями от 2.02.1994 г. NN
205/12, 206/12, от 30.11.1994 г. N 828/12, также
учитываются при определении налогооблагаемой добавленной
стоимости.
41. К работам и услугам производственного характера
относятся: выполнение отдельных операций по изготовлению
продукции, обработке сырья и материалов;
проведение испытаний для определения качества
потребляемых сырья и материалов, контроля за соблюдением
установленных технологических процессов;
транспортные услуги сторонних организаций по доставке
сырья, материалов и отправлению готовой продукции до места
сбыта;
другие виды услуг сторонних предприятий, организаций и
предпринимателей, непосредственно относящиеся к
производству продукции, оказанию услуг.
42. Амортизационные отчисления на полное восстановление
основных производственных фондов - это часть стоимости
основных производственных фондов, израсходованная на
производство продукции, выполнение работ, оказание услуг,
исчисленная исходя из учетной (первоначальной либо
восстановительной) стоимости и утвержденных в установленном
порядке норм амортизации.
43. Расходы на оплату труда граждан, заключившими
договор на использование их труда, составляют сумму,
причитающуюся и выплаченную гражданину за выполненную
работу согласно договору (Приложение N 11).
44. Отчисления в фонд социальной защиты населения - это
отчисления по установленным законодательством нормам
органам социальной защиты населения от сумм, начисленных к
выплате гражданам, выполняющим работу по договорам, и сумм
доходов предпринимателя, облагаемым подоходным налогом.
Отчисления в Государственный фонд содействия занятости -
это отчисления в установленном размере от сумм доходов,
облагаемым подоходным налогом.
45. Размер платежа по обязательному страхованию
имущества.
46. Размер налога за пользование природными ресурсами и
порядок его уплаты устанавливаются Законом Республики
Беларусь "О налоге за пользование природными ресурсами"
(Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г. N
3, ст.57; 1994 г. N 3 (113), ст.24) и Методическими
указаниями Главной государственной налоговой инспекцией при
Кабинете Министров Республики Беларусь "О порядке
исчисления и уплаты в бюджет налога за пользование
природными ресурсами (экологического налога)" N 3 от
31.03.1995 г., зарегистрированных в Министерстве юстиции
Республики Беларусь 6.04.1995 г. рег. N 826/12 с
последующими изменениями.
47. К расходам на проведение природоохранных мероприятий
относятся затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией
фондов природоохранного назначения: очистных сооружений,
золоулавливателей, фильтров и других природоохранных
объектов; расходы по захоронению экологически опасных
отходов, оплате услуг сторонних организаций за прием,
хранение и уничтожение экологически опасных отходов,
очистку сточных вод; другие виды текущих природоохранных
затрат.
48. К расходам на научно-исследовательские и
конструкторские работы относятся затраты, связанные с
проведением научно-исследовательских и конструкторских
работ при подготовке и освоении новых видов продукции и
технологических процессов.
49. Арендная плата - это плата согласно заключенному
договору собственнику имущества за пользование им.
50. Размер платы за краткосрочные кредиты банков
определяется исходя из размера кредита и годовой ставки
процентов за них, установленной банком.
К краткосрочным кредитам банков относятся кредиты,
предоставляемые банками сроком до одного года на
приобретение сырья, материалов, основных фондов,
нематериальных активов и пополнения оборотных средств.
51. К расходам по ремонту основных производственных
фондов относятся стоимость сырья, материалов, запасных
частей, топлива, электроэнергии, израсходованных на ремонт,
начисленная заработная плата или сумма выплаченная
сторонней организации (гражданину, предпринимателю) за
проведение ремонта основных фондов, используемых
исключительно в производственных целях.
В случае безвозмездного получения объекта основных
средств, он приходуется по учету без стоимости. В состав
расходов в таком случае включаются лишь затраты по его
ремонту. Начисление износа не производится.
52. Сумму чистого (облагаемого подоходным налогом)
дохода составляет выручка от реализации продукции, товаров,
работ, услуг за вычетом документально подтвержденных
расходов на производство продукции, выполнение работ,
услуг, приобретение товаров и их реализации, связанных с
извлечением дохода, а также налога на добавленную
стоимость, акцизов, налога на топливо и налога за
пользование природными ресурсами (экологического налога) и
платежей во внебюджетные фонды, создаваемые Верховным
Советом Республики Беларусь.
На основании указанных документов предприниматель
составляет:
- расчеты по налогу на добавленную стоимость и акцизам
(если он, согласно действующему налоговому
законодательству, обязан исчислить и уплатить их в бюджет,
а также расчеты по платежам в государственные внебюджетные
фонды, создаваемые Верховным Советом Республики Беларусь);
- декларацию о доходах, полученных от занятия
предпринимательской деятельностью.
53. Не подлежат вычету из облагаемого дохода граждан,
занимающихся предпринимательской деятельностью:
денежные штрафы и взысканные по решению суда суммы;
штрафные санкции за нарушение налогового
законодательства;
расходы на партии и массовые общественные движения,
преследующие политические цели.
Инструкция вводится в действие с 1 января 1996 года.
-----------------------------------------------------------
Приложение 1
КНИГА учета поступления и выбытия основных средств,
расчет амортизационных отчислений
---T-------T------------T---------T----------T------T----T-------T
N ¦Наимен.¦Дата ¦Первона- ¦Дата ввода¦Годова¦Шифр¦Ежемес.¦
п/п¦основн.¦поступления,¦чальная ¦в эксплуа-¦норма ¦ ¦норма ¦
¦средств¦наименование¦стоимость¦тацию ¦аморт.¦ ¦аморт. ¦
¦ ¦документа ¦ ¦ ¦ (%) ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
---+-------+------------+---------+----------+------+----+-------+
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦
---+-------+------------+---------+----------+------+----+-------+
Продолжение
------T------T-------------T-------T------T------T-----T-----T----
Сумма ¦Факт. ¦Поправочный ¦Сумма ¦Сумма ¦Оста- ¦Дата ¦Сум- ¦При-
изно- ¦время ¦коэффиц. ¦аморт. ¦износа¦точная¦выбы-¦ма ¦ме-
са ¦р-ты ¦ Время р-ты ¦скорр. ¦(руб.)¦стои- ¦тия ¦ср-в,¦ча-
(руб.)¦ ¦ факт. ¦на поп-¦ ¦мость ¦осн. ¦затр.¦ние
¦ ¦ К=----------¦равоч- ¦ ¦осн. ¦ср-в ¦ на ¦
¦ ¦ Время р-т ¦ный ¦ ¦ср-в ¦ ¦рем. ¦
¦ ¦ в режиме по ¦коэфф. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ норме ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
------+------+-------------+-------+------+------+-----+-----+----
9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦ 14 ¦ 15 ¦ 16 ¦ 17
------+------+-------------+-------+------+------+-----+-----+----
Приложение 2
КНИГА
учета фактического времени работы
машин и оборудования (основных средств)
---------------------T----------------------T--------------------
Дата работы объектов ¦ Выполняемые операции ¦ Количество
основных средств ¦ ¦ отработанного
¦ ¦ времени (часы)
¦ ¦
---------------------+----------------------+--------------------
1 ¦ 2 ¦ 3
---------------------+----------------------+--------------------
Приложение 3
КНИГА
учета малоценных и быстроизнашивающихся предметов
---T--------------T------T------------T------------T------------T
N ¦Наименование ¦Дата ¦Наименование¦Стоимость ¦Списан на ¦
п/п¦малоценных ¦приоб-¦документа, ¦приобретения¦материальные¦
¦и быстро- ¦рете- ¦его номер и ¦(руб.) ¦затраты ¦
¦изнашивающихся¦ния ¦дата ¦ ¦износ при ¦
¦предметов ¦ ¦ ¦ ¦отпуске в ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦эксплуатацию¦
---+--------------+------+------------+------------+------------+
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
---+--------------+------+------------+------------+------------+
Продолжение
--------T--------T---------T----------¬
Дата ¦Причина ¦Начислен ¦Сумма ¦
выбытия ¦выбытия ¦износ при¦выручки ¦
из ¦из ¦выбытии ¦от ¦
эксплуа-¦эксплуа-¦из ¦реализации¦
тации ¦тации ¦эксплуа- ¦(руб.) ¦
¦ ¦тации ¦ ¦
¦ ¦(руб.) ¦ ¦
--------+--------+---------+----------+
7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦
--------+--------+---------+-----------
Приложение 4
КНИГА
учета операций по расчетному (текущему, валютному) счету
учет операций по р/с банк (код)
------------------ --------------------
открыт (дата) УНН
-------------------------- --------------------
--T----------T----------T--------T--------T-------T---------T----
N¦Дата ¦Дата и ¦Входящий¦Приход ¦Расход ¦Исходящий¦При-
п/¦совершения¦номер ¦остаток ¦(кредит)¦(дебет)¦остаток ¦меча
п¦операции ¦платежного¦(сальдо)¦ ¦ ¦(сальдо) ¦ние
¦ ¦документа ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
--+----------+----------+--------+--------+-------+---------+----
* в учреждениях банков поступление денег на счет субъектов
хозяйствования отражается по кредиту, а списание - по дебету.
Операции по текущему и валютному счетам отражаются раздельно.
Приложение 5
КНИГА
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11
|
