Стр. 1
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
ГЛАВНАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ ПРИ КАБИНЕТЕ
МИНИСТРОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
Министерство финансов Главная государственная
Республики Беларусь налоговая инспекция при
Кабинете Министров
Республики Беларусь
10.11.1995 г. N 46 10.11.1995 г. N 18
УТВЕРЖДАЮ УТВЕРЖДАЮ
Министр Председатель
П.В.Дик Н.Н.Демчук
ИНСТРУКЦИЯ
о порядке ведения учета индивидуальными предпринимателями
-----------------------------------------------------------
Утратила силу постановлением Министерства по налогам и
сборам и Министерства финансов от 20 апреля 2006 г. № 50/45
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/14546 от
12.06.2006 г.)
![Изменения и дополнения:
Письмо Министерства финансов от 30 января 1997 г. № 4 и
Государственного налогового комитета от 30 января 1997 г. №
03/7 (рег. № 1745);
Изменения и дополнения, внесенные приказом Министерства
финансов от 15 января 1998 г. № 10 и Государственного
налогового комитета от 15 января 1997 г. № 4 (рег. № 2270);
Приказ Министерства финансов от 26 июня 1998 г. № 160 и
Государственного налогового комитета от 26 июня 1998 г. №
79 (рег. № 2553/12 от 06.07.98 г.);
Приказ Министерства финансов от 12 мая 1999 г. № 120 и
Государственного налогового комитета от 14 мая 1999 г. №
110 (Национальный реестр - № 8/406 от 27.05.99 г.);
Постановление Государственного налогового комитета и
Министерства финансов от 14 августа 2000 г. № 75/85
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/3947 от
28.08.2000 г.);
Постановление Государственного налогового комитета и
Министерства финансов от 14 сентября 2001 г. № 123/97
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/7222 от
26.09.2001 г.);
Постановление Министерства по налогам и сборам и
Министерства финансов от 22 апреля 2002 г. № 50/65
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/8057 от
29.04.2002 г.);
Постановление Министерства по налогам и сборам и
Министерства финансов от 15 апреля 2003 г. № 43/59
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9461 от
28.04.2003 г.);
Постановление Министерства по налогам и сборам и
Министерства финансов от 31 декабря 2003 г. № 128/193
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10611 от
27.02.2004 г.);
Постановление Министерства по налогам и сборам и
Министерства финансов от 1 февраля 2005 г. № 17/12
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12109 от
07.02.2005 г.);
Постановление Министерства по налогам и сборам и
Министерства финансов от 30 мая 2005 г. № 56/67
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12788 от
28.06.2005 г.);
Постановление Министерства по налогам и сборам и
Министерства финансов от 29 июля 2005 г. № 78/98
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/13033 от
17.08.2005 г.)].
Глава 1. Общие положения
1. В соответствии со статьей 22 Общей части Налогового кодекса
Республики Беларусь и Законом Республики Беларусь от 18 октября 1994
года "О бухгалтерском учете и отчетности" в редакции Закона
Республики Беларусь от 25 июня 2001 года (Ведамасцi Вярхоўнага
Савета Рэспублiкi Беларусь, 1994 г., № 34, ст.566; Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 63, 2/785) на
плательщиков налогов, сборов (пошлин), в том числе индивидуальных
предпринимателей и частных нотариусов, приравненных к индивидуальным
предпринимателям в целях налогообложения (далее - предприниматели),
возлагается обязанность вести в установленном законодательством
порядке учет доходов (расходов) и иных объектов налогообложения,
представлять в налоговый орган по месту постановки на учет в
установленном порядке налоговые декларации (расчеты), а также другие
необходимые документы и сведения, связанные с налогообложением,
вести учет дебиторской задолженности и при наличии задолженности по
уплате налогов, сборов (пошлин), пеней представлять в налоговый
орган по месту постановки на учет перечень дебиторов с указанием
суммы дебиторской задолженности; при проведении налоговых проверок
представлять в налоговые органы и их должностным лицам документы и
сведения, необходимые для налогообложения.
-----------------------------------------------------------
Пункт 1 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам и Министерства финансов от 31 декабря 2003 г. №
128/193 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
8/10611 от 27.02.2004 г.)
1. Статьей 8 Закона Республики Беларусь от 20 декабря
1991 г. "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики
Беларусь" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь,
1992 г., № 4, ст.75) и статьей 21 Закона Республики
Беларусь от 21 декабря 1991 г. "О подоходном налоге с
физических лиц" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi
Беларусь, 1992 г., № 5, ст.79) предусмотрена обязанность
индивидуальных предпринимателей (далее - предприниматели)
вести бухгалтерский учет и отчетность в соответствии с
законодательством Республики Беларусь и представлять в
налоговый орган декларации (расчеты) и другие необходимые
документы и сведения, подтверждающие достоверность
указанных в декларации (расчете) данных, а также связанные
с исчислением и уплатой налога.
-----------------------------------------------------------
Пункт 1 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам и Министерства финансов от 15 апреля 2003 г. №
43/59 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9461
от 28.04.2003 г.)
1. Статьей 8 Закона Республики Беларусь от 20 декабря
1991 г. № 1323-XII "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет
Республики Беларусь" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета
Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 4, ст.75; 1993 г., № 3,
ст.27; 1994 г., № 3, ст.24; № 33, ст.554; 1995 г., № 6,
ст.57; 1996 г., № 23, ст.415; № 33, ст.598; Ведамасцi
Нацыянальнага сходу Рэспублiкi Беларусь, 1999 г., № 1,
ст.5; Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 1999 г., № 40, 2/34; № 95, 2/108; 2000 г., № 5,
2/127; № 13, 2/142; № 50, 2/168) и статьей 21 Закона
Республики Беларусь от 21 декабря 1991 г. № 1327-XII "О
подоходном налоге с физических лиц" (Ведамасцi Вярхоўнага
Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 5, ст.79; Ведамасцi
Нацыянальнага сходу Рэспублiкi Беларусь, 1999 г., № 16-17,
ст.322; Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 1999 г., № 21, 2/22) предусмотрена обязанность
индивидуальных предпринимателей (далее - предприниматели)
вести бухгалтерский учет и отчетность в соответствии с
законодательством Республики Беларусь и представлять в
налоговый орган декларации (расчеты) и другие необходимые
документы и сведения, подтверждающие достоверность
указанных в декларации (расчете) данных, а также связанные
с исчислением и уплатой налогов.
-----------------------------------------------------------
2. Предприниматели при осуществлении видов деятельности, по
которым в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 18
июня 2005 г. № 285 "О некоторых мерах по регулированию
предпринимательской деятельности" (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 2005 г., № 103, 1/6561) уплачивается
единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц
(далее - единый налог), в соответствии с настоящей Инструкцией ведут
учет:
расчетно-кассовых операций;
начисленных и выплаченных доходов физическим лицам,
привлекаемым по трудовым и (или) гражданско-правовым договорам;
исчисленных и перечисленных в бюджет, в Фонд социальной защиты
населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь
(в том числе удержанных у плательщиков) сумм соответствующих
налогов, сборов (пошлин), обязательных страховых взносов,
исчисляемых предпринимателем с выплат физическим лицам, указанным в
абзаце третьем настоящей части, обязательных отчислений в
государственный фонд содействия занятости.
-----------------------------------------------------------
Часть первая пункта 2 - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам и Министерства финансов от
29 июля 2005 г. № 78/98 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/13033 от 17.08.2005 г.)
2. Предприниматели при осуществлении видов деятельности,
по которым в соответствии с Декретом Президента Республики
Беларусь от 27 января 2003 г. № 4 "О едином налоге с
индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц и о
некоторых мерах по регулированию предпринимательской
деятельности" (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2003 г., № 14, 1/4342) уплачивается
единый налог, в соответствии с настоящей Инструкцией ведут
учет кассовых операций и учет расчетов с физическими
лицами, привлекаемыми по трудовому или гражданско-правовому
договору, включая учет расчетов с бюджетом по подоходному
налогу, по платежам в государственный фонд содействия
занятости, по обязательным страховым взносам в Фонд
социальной защиты населения Министерства труда и социальной
защиты Республики Беларусь, исчисляемым предпринимателем с
выплат указанным физическим лицам, а учет выручки согласно
подпункту 1.20 пункта 1 указанного Декрета ведут в
произвольной форме.
-----------------------------------------------------------
Предприниматели, являющиеся плательщиками единого налога и
осуществляющие розничную торговлю, ведут учет движения товаров в
книге учета движения товаров, форма и порядок ведения которой
утверждены постановлением Министерства финансов Республики Беларусь
и Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 14 апреля
2005 г. № 51/49 "Об утверждении формы книги учета движения товаров и
Инструкции о порядке ведения книги учета движения товаров"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., №
70, 8/12491).
Предприниматели - плательщики единого налога, ввозящие с
территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь
сырье и материалы, основные средства, отдельные предметы в составе
оборотных средств, ведут учет указанных товаров в книге учета сырья
и материалов, в книге учета основных средств, книге учета отдельных
предметов в составе оборотных средств в соответствии с настоящей
Инструкцией.
-----------------------------------------------------------
Пункт 2 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам и Министерства финансов от
30 мая 2005 г. № 56/67 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/12788 от 28.06.2005 г.)
2. Предприниматели при осуществлении видов деятельности,
по которым в соответствии с Декретом Президента Республики
Беларусь от 27 января 2003 г. № 4 "О едином налоге с
индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц и о
некоторых мерах по регулированию предпринимательской
деятельности" (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2003 г., № 14, 1/4342) уплачивается
единый налог, в соответствии с настоящей Инструкцией ведут
учет кассовых операций и учет расчетов с физическими
лицами, привлекаемыми по трудовому или гражданско-правовому
договору, включая учет расчетов с бюджетом по подоходному
налогу, по платежам в государственный фонд содействия
занятости, по обязательным страховым взносам в Фонд
социальной защиты населения Министерства труда и социальной
защиты Республики Беларусь, исчисляемым предпринимателем с
выплат указанным физическим лицам, а учет выручки согласно
подпункту 1.20 пункта 1 указанного Декрета ведут в
произвольной форме.
Предприниматели, уплачивающие единый налог при продаже
товаров в магазинах, реализации подакцизных товаров, также
ведут в соответствии с настоящей Инструкцией учет товаров.
Предприниматели - плательщики единого налога, ввозящие
товары с территории Российской Федерации на территорию
Республики Беларусь, ведут в соответствии с настоящей
Инструкцией учет ввозимых товаров в зависимости от
направления их использования в книге учета сырья и
материалов, книге учета товаров (готовой продукции), а
также в книге учета основных средств и книге учета
отдельных предметов в составе оборотных средств.
-----------------------------------------------------------
Пункт 2 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам и Министерства финансов от
1 февраля 2005 г. № 17/12 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/12109 от 07.02.2005 г.)
2. Настоящая Инструкция разработана в соответствии с
Законом Республики Беларусь от 18 октября 1994 г. "О
бухгалтерском учете и отчетности" (Ведамасцi Вярхоўнага
Савета Рэспублiкi Беларусь, 1994 г., № 34, ст.566),
действующим с 1 января 1995 г., и распространяется на всех
предпринимателей независимо от осуществляемых видов
деятельности.
Предприниматели при осуществлении видов деятельности, по
которым в соответствии с Декретом Президента Республики
Беларусь от 27 января 2003 г. № 4 "О едином налоге с
индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц и о
некоторых мерах по регулированию предпринимательской
деятельности" (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2003 г., № 14, 1/4342) уплачивается
единый налог, в соответствии с настоящей Инструкцией ведут
учет кассовых операций и учет расчетов с физическими
лицами, привлекаемыми по трудовому или гражданско-правовому
договору, включая учет расчетов с бюджетом по подоходному
налогу, по платежам в государственный фонд содействия
занятости, по обязательным страховым взносам в Фонд
социальной защиты населения Министерства труда и социальной
защиты Республики Беларусь, исчисляемым предпринимателем с
выплат указанным физическим лицам, а учет выручки согласно
подпункту 1.20 пункта 1 указанного Декрета ведут в
произвольной форме.
Предприниматели, уплачивающие единый налог при продаже
товаров в магазинах, реализации подакцизных товаров, также
ведут в соответствии с настоящей Инструкцией учет товаров.
-----------------------------------------------------------
Пункт 2 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам и Министерства финансов от 15 апреля 2003 г. №
43/59 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9461
от 28.04.2003 г.)
2. Настоящая Инструкция разработана в соответствии с
Законом Республики Беларусь от 18 октября 1994 г. №
3321-XII "О бухгалтерском учете и отчетности" (Ведамасцi
Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1994 г., № 34,
ст.566; Ведамасцi Нацыянальнага сходу Рэспублiкi Беларусь,
1997 г., № 27, ст.468; 1998 г., № 2, ст.7), действующим с 1
января 1995 г., и распространяется на всех предпринимателей
независимо от осуществляемых видов деятельности.
Предприниматели при осуществлении видов деятельности, по
которым в соответствии с Декретом Президента Республики
Беларусь от 17 мая 2001 г. № 12 "О введении единого налога
с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц,
осуществляющих реализацию товаров, работ (услуг), и о
некоторых вопросах, связанных с указанной деятельностью"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2001 г., № 49, 1/2669) уплачивается единый налог, в
соответствии с настоящей Инструкцией ведут учет кассовых
операций и учет расчетов с физическими лицами,
привлекаемыми по трудовому или гражданско-правовому
договору, включая учет расчетов с бюджетом по подоходному
налогу, по платежам в государственный фонд содействия
занятости, по обязательным страховым взносам в Фонд
социальной защиты населения Министерства труда и социальной
защиты Республики Беларусь, исчисляемым предпринимателем с
выплат указанным физическим лицам, а учет выручки согласно
пункту 4 указанного Декрета ведут в произвольной форме.
-----------------------------------------------------------
Абзац второй пункта 2 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам и
Министерства финансов от 22 апреля 2002 г. N 50/65
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/8057 от
29.04.2002 г.)
Предприниматели при осуществлении видов деятельности, по
которым в соответствии с Декретом Президента Республики
Беларусь от 17 мая 2001 г. № 12 "О введении единого налога
с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц,
осуществляющих реализацию товаров, работ (услуг), и о
некоторых вопросах, связанных с указанной деятельностью"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2001 г., № 49, 1/2669) уплачивается единый налог, в
соответствии с настоящей Инструкцией ведут учет кассовых
операций и учет расчетов с физическими лицами,
привлекаемыми по трудовому или гражданско-правовому
договору, включая учет расчетов с бюджетом по подоходному
налогу, по платежам в государственный фонд содействия
занятости, по обязательным страховым взносам в Фонд
социальной защиты населения Министерства социальной защиты
Республики Беларусь, исчисляемым предпринимателем с выплат
указанным физическим лицам, а учет выручки согласно пункту
4 указанного Декрета ведут в произвольной форме.
-----------------------------------------------------------
Пункт 2 дополнен абзацем постановлением Государственного
налогового комитета и Министерства финансов от 14 сентября
2001 г. N 123/97 (зарегистрировано в Национальном реестре -
N 8/7222 от 26.09.2001 г.)
-----------------------------------------------------------
3. За нарушение порядка ведения учета к предпринимателям
применяется ответственность в соответствии с действующим
законодательством Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
Пункт 3 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам и Министерства финансов от
31 декабря 2003 г. № 128/193 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/10611 от 27.02.2004 г.)
3. За нарушение порядка ведения учета к предпринимателям
применяется финансовая, экономическая и административная
ответственность в соответствии с действующим
законодательством Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
4. Учет должен обеспечить:
правильное и своевременное составление необходимой первичной
документации по каждой хозяйственной операции (сделке);
систематическое и аккуратное ведение записей о совершенных за
день хозяйственных операциях (сделках) в соответствующих книгах
(разделах книги);
достоверность данных об имуществе, доходах и расходах
предпринимателя;
своевременное и достоверное составление отчетности и
представление ее соответствующим органам;
возможность контроля за соблюдением предпринимателем
законодательства Республики Беларусь.
5. Для осуществления учета предпринимателями учитываются:
основные средства, нематериальные активы, отдельные предметы в
составе оборотных средств, сырье, материалы, готовая продукция,
товары, операции по движению денежных средств на счетах в банках
(текущих (расчетных), расчеты с физическими лицами и организациями,
дебиторская задолженность, расчеты с органами имущественного и
социального страхования, расчеты, связанные с уплатой налогов,
сборов (пошлин).
-----------------------------------------------------------
Пункт 5 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам и Министерства финансов от 31 декабря 2003 г. №
128/193 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
8/10611 от 27.02.2004 г.)
5. Для осуществления учета доходов предпринимателями
учитываются: основные средства (нежилые здания, сооружения,
машины, оборудование и т.д.), сырье, материалы, готовая
продукция, товары, кассовые операции, операции по движению
денежных средств на счетах в банках (текущих (расчетных),
валютных), расчеты с физическими и юридическими лицами,
органами имущественного и социального страхования, расчеты,
связанные с уплатой налогов, сборов и иных обязательных
платежей в бюджет и внебюджетные фонды.
-----------------------------------------------------------
Пункт 5 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам и Министерства финансов от
15 апреля 2003 г. № 43/59 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/9461 от 28.04.2003 г.)
5. Для осуществления учета доходов предпринимателями
учитываются: основные фонды (нежилые здания, сооружения,
машины, оборудование и т.д.), сырье, материалы, готовая
продукция, товары, кассовые операции, операции по движению
денежных средств на счетах в банках (текущих (расчетных),
валютных), расчеты с физическими и юридическими лицами,
органами имущественного и социального страхования, расчеты,
связанные с уплатой налогов, сборов и иных обязательных
платежей в бюджет и внебюджетные фонды.
-----------------------------------------------------------
6. Учет доходов ведется по простой системе без составления
бухгалтерских проводок. Учет предпринимательской деятельности и ее
результатов ведет сам предприниматель или привлекаемый по договору
специалист.
-----------------------------------------------------------
Части вторая и третья исключены постановлением Министерства
по налогам и сборам и Министерства финансов от 31 декабря
2003 г. № 128/193 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/10611 от 27.02.2004 г.)
Часть четвертую считать частью второй
Предприниматель подписывает декларацию о доходах и
расчеты по налогам, сборам и несет ответственность за
достоверность данных, указанных в декларации и расчетах по
налогам.
Предприниматели - стороны договора простого товарищества
(договора о совместной деятельности), которым поручено
ведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами в связи
с осуществлением совместной деятельности, ведут учет
совместной деятельности отдельно от индивидуальной в
порядке, установленном для юридических лиц, и представляют
в инспекцию Министерства по налогам и сборам отдельные
расчеты по налогам, плательщиками которых в соответствии с
законодательством по этой деятельности они являются.
-----------------------------------------------------------
Абзац третий пункта 6 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам и
Министерства финансов от 22 апреля 2002 г. N 50/65
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/8057 от
29.04.2002 г.)
Предприниматели - стороны договора простого товарищества
(договора о совместной деятельности), которым поручено
ведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами в связи
с осуществлением совместной деятельности, ведут учет
совместной деятельности отдельно от индивидуальной в
порядке, установленном для юридических лиц, и представляют
в инспекцию Государственного налогового комитета отдельные
расчеты по налогам, плательщиками которых в соответствии с
законодательством по этой деятельности они являются.
-----------------------------------------------------------
Предприниматель - участник простого товарищества отражает в
учете часть дохода, поступающую ему в соответствии с договором о
совместной деятельности после его распределения.
-----------------------------------------------------------
Часть вторая пункта 6 - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам и Министерства финансов от
31 декабря 2003 г. № 128/193 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/10611 от 27.02.2004 г.)
Предприниматели - стороны договора простого товарищества
отражают в учете в соответствии с настоящей Инструкцией
часть дохода, поступающую им после распределения доходов от
совместной деятельности.
-----------------------------------------------------------
7. Факт совершения хозяйственной операции подтверждается
имеющим юридическую силу первичным бухгалтерским документом,
составленным ответственным исполнителем совместно с другими
участниками операции.
Составление первичного бухгалтерского документа является
неотъемлемой частью самой хозяйственной операции и осуществляется в
момент ее проведения, если иное не предусмотрено законодательством
Республики Беларусь.
Первичные учетные документы должны содержать следующие
обязательные реквизиты:
наименование документа, дату и место его составления;
основание и содержание хозяйственной операции;
количественное измерение хозяйственной операции (в натуральном
и денежном выражении);
наименование должностей, фамилии и личные подписи или иные
сведения, однозначно идентифицирующие личность участников
хозяйственной операции.
Исходя из специфики хозяйственной операции в первичные
документы могут быть включены дополнительные реквизиты.
Подтверждение внесенных поправок в первичные документы (кроме
банковских и кассовых) участниками хозяйственной операции,
подписавшими документ, заверяется их подписями и печатью (при ее
наличии). В банковских и кассовых документах исправления не
допускаются.
Каждая хозяйственная операция, подтвержденная первичным
бухгалтерским документом, должна быть зарегистрирована в
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11
|
