Стр. 2
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4
2. _________________________________ ________________________
... ________________________________ ________________________
6. Доходы, облагаемые в соответствии со статьей 10 Закона
Республики Беларусь от 22 декабря 1991 года «О налогах на доходы и
прибыль» (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г.,
№ 4, ст. 77) (с учетом норм международных договоров Республики
Беларусь):
Вид дохода Сумма Ставка налога по Сумма
дохода Закону/по налога
договору, %
1. ____________ __________ ______/___________ _____________
2. ____________ __________ ______/___________ _____________
... ___________ __________ ______/___________ _____________
Прошу рассмотреть настоящую декларацию для целей
налогообложения. Правильность указанных мною сведений в настоящей
декларации подтверждаю.
_________________________________
(подпись лица, уполномоченного
на представление декларации)
«__» ___________ 200_ г.
Правильность сведений, указанных в настоящей декларации,
подтверждена аудиторской организацией (аудитором)
____________________________________________________________________
(наименование аудиторской организации
____________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество аудитора), адрес, номер лицензии)
Руководитель или уполномоченное
лицо аудиторской организации (аудитор)_____________________________
(личная подпись, инициалы, фамилия)
М.П. аудиторской
организации (аудитора)
«___» _______________ 200_ г.
Приложение 4
к постановлению
Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь
05.02.2007 № 21
От ____________________ № ___________
СПРАВКА
(CERTIFICATE)
Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь
по
(Inspection of the Ministry of Taxes and Duties of the Republic
of Belаrus of)
____________________________________________________________________
(полное название инспекции Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь)
(full name of the Inspection of the Ministry of Taxes and Duties of
the Republic of Belarus)
подтверждает факт уплаты налога на прибыль (доходы)/иной объект
налогообложения*
в сумме
(certifies that the profits (income) tax /other subject of taxation*
has been paid in the amount)
____________________________________________________________________
(сумма цифрами и прописью) (in figures and letters)
взимаемого**: 1) согласно положениям законодательства
(levied)**: (in accordance with law provisions
____________________________________________________________________
(указать законодательный акт) (state the law)
2) в соответствии с Соглашением между Республикой Беларусь
и
(in conformity with the Agreement between the Republic of
Belarus and)
____________________________________________________________________
(название государства, полное название Соглашения) (State, full name
of the Agreement)
по ставке (at the rate of) ________ процентов (per cent) от
налогооблагаемой прибыли (дохода)/иного объекта налогообложения*
(on the taxable profits (income)/other subject of taxation*
____________________________________________________________________
указываются вид и сумма дохода)/иного объекта налогообложения
(state the kind and the amount of income/other subject of taxation)
____________________________________________________________________
(наименование иностранной организации, адрес в государстве
нахождения (регистрации)
(the name of the foreign legal person, the address in the State of
registration)
Сверка расчета исчисленной и уплаченной суммы налога произведена.
(Calculation of the charged and paid amount of tax has been
checked.)
Учетный номер лица, удержавшего налог
(Identification number of the person who withheld the tax)
_____________________________
Учетный номер иностранной организации (при его наличии)***
(Identification number of the foreign legal person (if available)***
_______________________
Курс белорусского рубля к: доллару США ______на дату уплаты налога
российскому рублю _____________
евро __________________________
(заполнить нужное)
Exchange rate of Belarussian ruble to: USD ______ on the date of
payment of the tax
RUR ______
EURO_____
(fill what is applicable)
Начальник (заместитель начальника) инспекции
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь
Head (Deputy Head) of the Inspection
of the Ministry of Taxes and Duties of the Republic of Belarus)
____________________
(подпись) (signature)
М.П. (Stamp)
______________________________
*Указывается вид налога.
(The kind of the tax to be indicated.)
**Нужное отметить.
(Mark what is applicable.)
***Заполняется при наличии представительства,
зарегистрированного в Министерстве иностранных дел Республики
Беларусь, или постановке на учет в налоговом органе организации или
физического лица в соответствии с подпунктом «б» пункта 3 статьи 7
Закона Республики Беларусь от 22 декабря 1991 года «О налогах на
доходы и прибыль» (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь,
1992 г., № 4, ст. 77).
(To be filled in the case when a permanent establishment is
registered in the Ministry of Foreign Affairs of the Republic of
Belarus or an organization or an individual is registered as a
taxpayer in accordance with sub paragraph «b» of paragraph 3 of
article 7 of the Republic of Belarus Law of 22 december 1991 «On
Taxes on Income and Profits» (Journal of the Republic of Belarus
Supreme Soviet, 1992, № 4, article 77.)
УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь
05.02.2007 № 21
ИНСТРУКЦИЯ
о порядке заполнения и представления налоговой декларации (расчета)
о доходах иностранной организации, осуществляющей деятельность в
Республике Беларусь
1. Налоговая декларация (расчет) о доходах иностранной
организации, осуществляющей деятельность в Республике Беларусь
(далее - налоговая декларация (расчет) о доходах), представляется в
налоговый орган по месту нахождения открытого в Республике Беларусь
представительства.
В случае осуществления иностранной организацией
предпринимательской деятельности через постоянное представительство
по месту нахождения открытого на территории Республики Беларусь
представительства, а также в иных местах налоговая декларация
(расчет) о доходах представляется в налоговый орган по месту
нахождения представительства, а также в налоговый орган по каждому
иному месту осуществления такой деятельности.
2. Налоговая декларация (расчет) о доходах заполняется на
русском или белорусском языке.
3. В строке 2 указывается адрес иностранной организации по
месту ее регистрации в иностранном государстве. Если иностранная
организация не является налоговым резидентом в государстве по месту
ее регистрации, в строке 2 также указывается адрес ее постоянного
местонахождения.
4. В строке 5 указывается общая сумма дохода, полученная
иностранной организацией от осуществления деятельности на территории
Республики Беларусь. В общую сумму дохода включаются доходы,
полученные представительством от иностранной организации на
финансирование деятельности представительства, выручка от реализации
товарно-материальных ценностей, доходы от внереализационных
операций, не учитываемые при налогообложении в связи с тем, что их
получение не связано с деятельностью иностранной организации через
постоянное представительство на территории Республики Беларусь, в
том числе в связи с применением международных договоров Республики
Беларусь.
В строке 5.1 указывается сумма дохода от предпринимательской
деятельности на территории Республики Беларусь, учитываемая при
обложении налогом на прибыль.
В строке 5.2 указывается сумма, полученная на финансирование
деятельности представительства иностранной организации, не
учитываемая при обложении налогом на прибыль.
В строке 5.3 отражается сумма доходов от внереализационных
операций, в которую включаются доходы от внереализационных операций,
получение которых не связано с деятельностью через постоянное
представительство.
В строку 5.4 включается выручка от реализации товаров, работ,
услуг, имущественных прав, основных средств и нематериальных активов
и других ценностей, в том числе в тех случаях, когда прибыль от их
реализации получена иностранной организацией от деятельности его
представительства, которая в соответствии с законодательством
Республики Беларусь и международными договорами Республики Беларусь
не рассматривается как деятельность через постоянное
представительство.
В строку 5.4.1 включается выручка от реализации, когда прибыль
от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав, основных
средств и нематериальных активов и других ценностей получена
иностранной организацией от деятельности, которая в соответствии с
законодательством Республики Беларусь и международными договорами
Республики Беларусь рассматривается как деятельность через
постоянное представительство.
В строке 5.5 указываются виды деятельности и суммы выручки,
приходящиеся на виды деятельности, которые учитываются при
налогообложении.
5. В строку 6.2 включаются затраты, определяемые в соответствии
со статьей 3 Закона Беларуси от 22 декабря 1991 года «О
налогах на доходы и прибыль» (Ведамасці Вярхоўнага Савета Рэспублікі
Беларусь, 1992 г., № 4, ст. 77), понесенные иностранной организацией
за пределами Республики Беларусь в связи с осуществлением
деятельности через постоянное представительство на территории
Республики Беларусь и только в той части, которая относится к
деятельности через постоянное представительство. Основанием для
включения затрат в данную графу являются первичные учетные
документы.
Если затраты, понесенные иностранной организацией за пределами
Республики Беларусь, относящиеся к деятельности через постоянное
представительство, нельзя определить прямым способом, так как они
являются частью общей суммы затрат, понесенных этой иностранной
организацией за пределами Республики Беларусь, в строку 6.2
включается сумма затрат, определенная расчетным путем
(пропорционально сумме каждого элемента затрат, относящейся к
деятельности через постоянное представительство), подтвержденная
заключением аудиторской организации (аудитора) по месту нахождения
(регистрации) иностранной организации в соответствии с частью
девятой пункта 1 статьи 8 Закона Республики Беларусь «О налогах на
доходы и прибыль». В строку 6.2 включаются те элементы
управленческих и общеадминистративных расходов иностранной
организации, понесенных за пределами Республики Беларусь, которые
относятся к деятельности постоянного представительства.
В строке 6.2.1 перечисляются элементы затрат, понесенных
иностранной организацией за пределами Республики Беларусь, и
указывается сумма по каждому элементу таких затрат, в том числе в
соответствии с частью девятой пункта 1 статьи 8 Закона Республики
Беларусь «О налогах на доходы и прибыль».
6. В строке 7 указываются виды деятельности и суммы затрат,
приходящиеся на виды деятельности, которые учитываются при
налогообложении.
7. В строке 12 указывается сумма облагаемой налогом прибыли,
исчисленная исходя из удельного веса прибыли от деятельности через
постоянное представительство на территории Республики Беларусь в
общем объеме прибыли, полученной иностранной организацией.
Строка 12 подлежит заполнению, когда одним из источников
прибыли иностранной организации является предпринимательская
деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное
представительство или налогообложению подлежит часть от прибыли,
полученной на территории Республики Беларусь через постоянное
представительство, но из-за отсутствия раздельного учета определить
размер прибыли, подлежащей налогообложению на территории республики
исходя из документально подтвержденной выручки за вычетом
документально подтвержденных затрат, не представляется возможным.
8. В строке 16 указывается сумма налога, указанная в справке
налогового органа Республики Беларусь по месту постановки на учет
налогового агента.
9. В строке 17 указывается сумма налога на прибыль за вычетом
суммы налога на доходы, удержанного налоговым агентом,
подтвержденная справкой налогового органа Республики Беларусь по
месту постановки на учет налогового агента. Сумма налога на доходы
учитывается при уплате налога на прибыль иностранной организации в
налоговом периоде, в котором произведено удержание налога на доходы.
Если сумма удержанного налога на доход превышает сумму налога на
прибыль, сумма излишне уплаченного налога на доходы подлежит на
основании заявления плательщика зачету в счет предстоящих платежей
иностранной организации по налогам, сборам (пошлинам), если ее
деятельность на территории Республики Беларусь осуществляется (будет
признана как осуществляемая) через постоянное представительство,
либо возврату в порядке, установленном законодательством.
УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь
05.02.2007 № 21
ИНСТРУКЦИЯ
о порядке применения международных договоров об избежании двойного
налогообложения, заполнения и представления налоговой декларации
(расчета) по налогу на доходы иностранной организации, не
осуществляющей деятельности в Республике Беларусь через постоянное
представительство
ГЛАВА 1
ПОРЯДОК ПРИМЕНЕНИЯ МЕЖДУНАРОДНЫХ ДОГОВОРОВ ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
1. Если международным договором Республики Беларусь установлены
иные правила, чем те, которые содержатся в налоговом
законодательстве, то применяются правила международного договора
Республики Беларусь.
2. Для получения полного или частичного освобождения от налога
на доходы, предусмотренного международным договором Республики
Беларусь об избежании двойного налогообложения, иностранная
организация самостоятельно или через налогового агента обязана
представить в налоговые органы Республики Беларусь официальное
подтверждение факта постоянного местопребывания иностранной
организации в государстве, с которым Республика Беларусь имеет
действующий международный договор об избежании двойного
налогообложения (далее - подтверждение постоянного местопребывания).
Представление подтверждения постоянного местопребывания лицом,
начисляющим (выплачивающим) доход, может производиться без
доверенности.
Если начисление (выплата) дохода иностранной организации
осуществляется через обособленные структурные подразделения
белорусской организации, а подтверждение постоянного местопребывания
представлено по месту нахождения белорусской организации (в головную
организацию), такая организация осуществляет перевод представленного
ей иностранной организацией подтверждения постоянного
местопребывания с иностранного языка на белорусский или русский
язык, изготавливает необходимое количество копий подтверждения и его
перевода, заверяет их записью: «Копия верна» с указанием должности,
фамилии, имени, отчества и учинением подписи должностного лица,
произведшего запись, и проставляет печать организации. Налоговый
орган по месту постановки на учет такого плательщика заверяет
экземпляры копий путем учинения записи «Верно», заверяемой подписью
должностного лица налогового органа. Заверенные таким образом копии
подтверждения постоянного местопребывания и его перевода с указанием
налогового органа, в который представлен подлинник подтверждения,
представляются в налоговые органы по месту нахождения обособленных
структурных подразделений белорусской организации для целей полного
либо частичного освобождения иностранной организации от налога на
доходы.
Если в течение финансового года начисление (выплата) дохода
иностранной организации производится несколькими белорусскими
организациями или индивидуальными предпринимателями и эта
иностранная организация представила подтверждение постоянного
местопребывания одной организации или одному индивидуальному
предпринимателю, такая организация или такой индивидуальный
предприниматель осуществляет перевод представленного подтверждения
на русский или белорусский язык, изготавливает по запросам других
белорусских организаций или индивидуальных предпринимателей либо по
поручению иностранной организации необходимое количество копий и
представляет подлинный экземпляр и копии в налоговый орган по месту
своей постановки на учет. Указанный налоговый орган производит
оценку соответствия подлинного экземпляра подтверждения постоянного
местопребывания иностранной организации установленным требованиям и,
установив такое соответствие, на всех его копиях учиняет запись:
«Верно», которая заверяется подписью руководителя (заместителя
руководителя) налогового органа и гербовой печатью. Оттиск печати
должен позволять определить наименование налогового органа, в
котором находится подлинный экземпляр подтверждения. Копии
подтверждения возвращаются представившим их белорусской организации
или индивидуальному предпринимателю, а подлинный экземпляр остается
в налоговом органе, удостоверившем копии.
Подтверждение постоянного местопребывания иностранной
организации может представляться в налоговые органы Республики
Беларусь как до уплаты налога, так и после уплаты налога в сроки,
установленные настоящей главой.
3. Для получения полного или частичного освобождения от налога
до его уплаты иностранная организация представляет в налоговый орган
Республики Беларусь заявление по форме согласно приложению 1 к
настоящей Инструкции или по форме, согласованной с компетентным
органом государства, с которым Республика Беларусь имеет действующий
международный договор об избежании двойного налогообложения. На
заявлении должна быть сделана отметка компетентного органа
государства постоянного местопребывания иностранной организации.
Представление налоговому органу Республики Беларусь указанного
заявления является для лица, начисляющего (выплачивающего) доход,
основанием для применения пониженной ставки налога на доходы или
неудержания налога.
При отсутствии заявления, указанного в части первой настоящего
пункта, налог на доходы удерживается и перечисляется в бюджет в
установленном порядке. При наличии у иностранной организации права
на полное или частичное освобождение от налога возврат или зачет
удержанных сумм налога производится в установленном порядке на
основании заявления на возврат налога по форме согласно приложению 2
к настоящей Инструкции или по форме, согласованной с компетентным
органом государства, с которым Республика Беларусь имеет действующий
международный договор по налоговым вопросам.
Основанием для полного или частичного освобождения от налога на
доходы при начислении (выплате) дохода иностранной организации либо
для возврата или зачета удержанных и перечисленных в бюджет сумм
налога может также являться справка, составляемая в произвольной
форме, подтверждающая факт постоянного местопребывания иностранной
организации в государстве, с которым Республика Беларусь имеет
действующий международный договор об избежании двойного
налогообложения, заверенная финансовым (налоговым) органом этого
государства (далее - справка в произвольной форме). Для целей,
указанных в настоящей части, справка в произвольной форме должна
иметь следующие обязательные реквизиты:
дата выдачи (или на какой период она предназначена);
полное наименование иностранной организации и ее юридический
адрес, а в случаях, предусмотренных пунктом 4 настоящей
Инструкции, - банковские реквизиты;
подтверждение того, что иностранная организация являлась
(является) лицом с постоянным местопребыванием в государстве (с
указанием государства) для целей применения международного договора
Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения (с
указанием названия договора) в соответствующем периоде.
4. Документы (заявление или справка), являющиеся подтверждением
постоянного местопребывания иностранной организации, представляются
в налоговый орган ежегодно и действительны на протяжении финансового
года или периода, указанного в документе, на который финансовым
(налоговым) органом иностранного государства дается подтверждение
постоянного местопребывания иностранной организации в
соответствующем государстве, если иное не предусмотрено в частях
четвертой и пятой настоящего пункта. Документ, выданный на год,
должен быть заверен финансовым (налоговым) или иным компетентным
органом государства постоянного местопребывания иностранной
организации не ранее четвертого квартала года, предшествующего
финансовому году, на который дается такое подтверждение.
Заявление или справка представляется в оригинале вместе с
копией, которая должна быть заверена подписью должностного лица и
печатью налогового агента.
Налоговым органом на оригинале и копии заявления или справки
учиняется запись: «Принято к рассмотрению» с указанием даты приема
документов, проставляется подпись должностного лица налогового
органа и дается ее расшифровка. Налоговый орган в течение 10 рабочих
дней рассматривает заявление, справку. Если реквизиты или содержание
заявления, справки требуют выяснения обстоятельств их выдачи у
налогового (финансового) или иного компетентного органа иностранного
государства, срок рассмотрения может быть продлен на срок до одного
месяца. В случае несоответствия заявления, справки требованиям,
установленным настоящей Инструкцией, налоговый орган в указанный
срок в письменной форме сообщает налоговому агенту об отказе принять
заявление, справку в качестве документов, предоставляющих право
воспользоваться преференциями международного договора об избежании
двойного налогообложения. При этом на подлинном экземпляре и копии
заявления, справки учиняется запись: «Не принято для применения
соглашения об избежании двойного налогообложения». В случае
соответствия заявления или справки требованиям, установленным
настоящей Инструкцией, на подлинном экземпляре и копии заявления,
справки учиняется запись: «Принято для применения соглашения об
избежании двойного налогообложения».
Для получения преференции, содержащейся в международном
договоре об избежании двойного налогообложения, документ,
представленный в налоговый орган Республики Беларусь в целях
подтверждения постоянного местопребывания международной организации
в государстве, с которым Республика Беларусь имеет международный
договор об избежании двойного налогообложения, может применяться
также на протяжении двух последующих финансовых лет при наличии в
документах (заявлении или справке произвольной формы), являющихся
подтверждением постоянного местопребывания международной
организации, помимо иных сведений, подлежащих указанию в них в
соответствии с пунктом 3 настоящей Инструкции, данных о банковских
реквизитах международной организации и осуществлении платежей в
пользу такой организации на такие счета, представлении в налоговый
орган учредительных документов, подтверждающих статус организации в
качестве международной организации. Ранее представленные в
подтверждение постоянного местопребывания документы за предыдущий
(предыдущие) финансовый год не принимаются для целей полного или
частичного освобождения от налога на доходы в случаях:
несоответствия содержащихся в них сведений о международной
организации сведениям о такой организации, содержащимся в договоре,
заключенном с белорусской организацией, информации, имеющейся в
распоряжении налоговых органов Республики Беларусь;
осуществления платежей в пользу международной организации на
счета, реквизиты которых отличны от указанных в заявлении или
справке произвольной формы;
выплаты дохода международной организации в неденежной форме.
В отношении иностранных организаций, не указанных в пункте 7
настоящей Инструкции, а также в части четвертой настоящего пункта,
документы, являющиеся подтверждением их постоянного местопребывания,
действительны на протяжении финансового года, на который финансовым
(налоговым) или иным компетентным органом иностранного государства
дается подтверждение постоянного местопребывания. Указанный документ
действителен также на протяжении двух последующих финансовых лет при
одновременном соблюдении следующих условий:
в документах, являющихся подтверждением постоянного
местопребывания, помимо иных сведений, подлежащих указанию в них,
имеются данные о банковских реквизитах иностранной организации и
платежи в ее пользу осуществляются на такие счета;
содержащиеся в документах, являющихся подтверждением
постоянного местопребывания, сведения об иностранной организации
соответствуют сведениям о ней, содержащимся в договоре, заключенном
с налоговым агентом, и информации, имеющейся в распоряжении
налоговых органов Республики Беларусь;
реквизиты счетов, на которые осуществляются платежи в пользу
иностранной организации, являются реквизитами данной организации и
соответствуют реквизитам счетов, указанных в документах, являющихся
подтверждением постоянного местопребывания;
налоговый агент имеет с иностранной организацией договорные
отношения в течение двух финансовых лет, предшествующих году, на
который дано подтверждение постоянного местопребывания, и на их
протяжении иностранная организация ежегодно представляла
подтверждение постоянного местопребывания;
государство, постоянное местопребывание в котором
подтверждается, не включено Указом Президента Республики Беларусь от
25 мая 2006 г. № 353 «Об утверждении перечня оффшорных зон и о
внесении изменения и дополнений в Указ Президента Республики
Беларусь от 12 марта 2003 г. № 104» (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 2006 г., № 86, 1/7619) в перечень
государств и территорий, являющихся оффшорными зонами.
В случае отсутствия в налоговом органе Республики Беларусь
документа, являющегося подтверждением постоянного местопребывания
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4
|
