Стр. 1
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4
Постановление МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
5 февраля 2007 г. № 21
О НЕКОТОРЫХ ВОПРОСАХ ВЗИМАНИЯ НАЛОГОВ НА ДОХОДЫ И
ПРИБЫЛЬ ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ
На основании подпункта 5.10 пункта 5 Положения о Министерстве
по налогам и сборам Республики Беларусь, утвержденного
постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября
2001 г. № 1592 «Вопросы Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь», и в соответствии с Законом Республики Беларусь от 29
декабря 2006 года «О внесении дополнений и изменений в некоторые
законы Республики Беларусь по вопросам налогообложения» Министерство
по налогам и сборам Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить:
1.1. формы налоговых деклараций (расчетов):
о доходах иностранной организации, осуществляющей деятельность
в Республике Беларусь, согласно приложению 1 к настоящему
постановлению;
по налогу на доходы иностранной организации, не осуществляющей
деятельности в Республике Беларусь через постоянное
представительство, согласно приложению 2 к настоящему постановлению;
о доходах иностранной организации, открывшей счет в банке
Республики Беларусь, согласно приложению 3 к настоящему
постановлению;
1.2. прилагаемые инструкции:
о порядке заполнения и представления налоговой декларации
(расчета) о доходах иностранной организации, осуществляющей
деятельность в Республике Беларусь;
о порядке применения международных договоров об избежании
двойного налогообложения, заполнения и представления налоговой
декларации (расчета) по налогу на доходы иностранной организации, не
осуществляющей деятельности в Республике Беларусь через постоянное
представительство.
2. Установить, что:
сумма уплаченного в бюджет Республики Беларусь налога на
прибыль (доходы) иностранной организации подтверждается справкой
налогового органа по месту осуществления иностранной организацией
деятельности через постоянное представительство по форме согласно
приложению 4 к настоящему постановлению;
сумма удержанного и перечисленного в бюджет Республики Беларусь
налога на доходы иностранных организаций подтверждается справкой
налогового органа по месту постановки на учет налогового агента по
форме согласно приложению 4 к настоящему постановлению.
Справка выдается в двух экземплярах. Первый экземпляр
передается налоговому агенту в течение трех рабочих дней после
уплаты налога в бюджет без письменного заявления налогового агента
или иностранной организации, если документы, имеющиеся в
распоряжении налогового органа, позволяют однозначно определить
наличие постоянного представительства иностранной организации на
территории Республики Беларусь. В ином случае справка выдается по
письменному заявлению налогового агента или иностранной организации.
Второй экземпляр направляется в инспекцию Министерства по налогам и
сборам Республики Беларусь по месту осуществления деятельности через
постоянное представительство.
3. Признать утратившими силу:
постановление Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь от 14 октября 2003 г. № 92 «Об утверждении Инструкции об
особенностях исчисления и уплаты налога на прибыль иностранными
организациями, осуществляющими деятельность на территории Республики
Беларусь через постоянное представительство, и Инструкции о порядке
исчисления и уплаты налога на доходы иностранных организаций, не
осуществляющих деятельности в Республике Беларусь через постоянное
представительство» (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2003 г., № 129, 8/10186);
постановление Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь от 29 декабря 2003 г. № 123 «О внесении изменений и
дополнений в Инструкцию об особенностях исчисления и уплаты налога
на прибыль иностранными юридическими лицами, осуществляющими
деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное
представительство» (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2004 г., № 20, 8/10483);
постановление Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь от 20 января 2004 г. № 9 «О внесении изменений и дополнений
в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на доходы
иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельности в
Республике Беларусь через постоянное представительство»
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г.,
№ 27, 8/10538);
постановление Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь от 31 января 2005 г. № 9 «О внесении изменений и дополнений
в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь
от 14 октября 2003 г. № 92» (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2005 г., № 54, 8/12340);
постановление Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь от 6 июля 2005 г. № 74 «О внесении дополнений в Инструкцию
о порядке исчисления и уплаты налога на доходы иностранных
юридических лиц, не осуществляющих деятельности в Республике
Беларусь через постоянное представительство» (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., № 112, 8/12895);
постановление Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь от 9 сентября 2005 г. № 91 «О внесении дополнений в
Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на доходы
иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельности в
Республике Беларусь через постоянное представительство»
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г.,
№ 143, 8/13109);
постановление Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь от 30 января 2006 г. № 17 «О внесении изменений и
дополнений в постановление Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь от 14 октября 2003 г. № 92» (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., № 37, 8/14015);
постановление Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь от 28 апреля 2006 г. № 55 «О внесении изменений и
дополнений в постановление Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь от 14 октября 2003 г. № 92» (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., № 108, 8/14607).
4. Настоящее постановление вступает в силу со дня его
официального опубликования.
Министр А.К.Дейко
Приложение 1
к постановлению
Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь
05.02.2007 № 21
-------------¬
В инспекцию Министерства Макет ¦ ¦
L-------------
по налогам и сборам
Республики Беларусь (далее - ИМНС) по________
-------------------¬
Код ИМНС ¦ ¦
L-------------------
------------------¬
Учетный номер¦ ¦
плательщика ¦ ¦ Штамп или отметка ИМНС
L------------------
__________________________________ Получено
(полное наименование налогоплате- ----------T---------T-------¬
льщика, ¦ ¦ ¦ ¦
L---------+---------+--------
_________________________________ число месяц год
адрес плательщика,
_________________________________ Инспектор по учету___________
фамилия ответственного лица, (подпись)
_________________________________
телефон)
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
о доходах иностранной организации, осуществляющей деятельность
в Республике Беларусь,
за ____________ год
1. Полное наименование иностранной организации_________________
____________________________________________________________________
2. Адрес иностранной организации, в отношении которой
заполняется декларация:
в стране его регистрации______________________________________
____________________________________________________________________
в Республике Беларусь__________________________________________
____________________________________________________________________
3. Виды деятельности, осуществляемой иностранной организацией в
отчетном периоде на территории Республики Беларусь (нужное
подчеркнуть):
3.1. строительные, строительно-монтажные, пусконаладочные
работы и другие подобные виды работ;
3.2. внешнеэкономическая деятельность, осуществляемая по
договорам, заключаемым от собственного имени;
3.3. посредническая деятельность, осуществляемая по
внешнеторговым договорам между:
лицами, не связанными каким-либо участием с иностранной
организацией, в отношении которой заполняется настоящая декларация;
лицами, связанными участием капитала и иными связями с
иностранной организацией, в отношении которой заполняется настоящая
декларация;
3.4. оказание информационных, консультационных и иных услуг в
пользу:
лиц, не связанных каким-либо участием с иностранной
организацией, в отношении которой заполняется настоящая декларация;
лиц, связанных участием капитала и иными связями с иностранной
организацией, в отношении которой заполняется настоящая декларация;
3.5. деятельность в сфере игорного бизнеса, проката и
демонстрации кино- и видеофильмов, проведение концертно-зрелищных
мероприятий;
3.6. оказание информационных, консультационных и иных услуг
иностранной организации, в отношении деятельности которой через
постоянное представительство заполняется настоящая декларация;
3.7. реализация продукции (товаров, работ, услуг) на территории
Республики Беларусь;
3.8. иное (указать конкретные виды деятельности):
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
4. Фамилия, имя, отчество лица, уполномоченного на
представление декларации____________________________________________
5. Общая сумма дохода:________________________________________
5.1. общая сумма дохода, учитываемая при налогообложении
____________________________________________________________________
5.2. сумма, направленная иностранной организацией на
финансирование деятельности представительства_______________________
5.3. сумма доходов от внереализационных операций
____________________________________________________________________
5.3.1. сумма доходов от внереализационных операций, учитываемых
при налогообложении_________________________________________________
5.4. выручка от реализации (указываются отдельно виды
деятельности и выручка, полученная в связи с их осуществлением)
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
5.4.1. выручка от реализации, учитываемая при налогообложении
____________________________________________________________________
5.5. расшифровка выручки по видам, сумма выручки (стр. 5.4.1)
____________________________________________________________________
1. ___________________________________________________________
2. ___________________________________________________________
... ___________________________________________________________
6. Общая сумма затрат, понесенных в связи с осуществлением
деятельности на территории Республики Беларусь
____________________________________________________________________
6.1. сумма затрат, понесенная иностранной организацией на
содержание представительства, не учитываемая при налогообложении
____________________________________________________________________
6.2. сумма затрат, понесенных за пределами Республики Беларусь,
учитываемых при налогообложении____________________________________
6.2.1. сумма затрат, понесенных за пределами Республики
Беларусь, учитываемых при налогообложении, с расшифровкой по
элементам затрат:
_______________________________ ____________________________________
_______________________________ ____________________________________
_______________________________ ____________________________________
6.3. сумма расходов от внереализационных операций
____________________________________________________________________
6.3.1. сумма расходов от внереализационных операций,
учитываемых при налогообложении_____________________________________
6.4. затраты, понесенные в связи с осуществлением отдельных
видов деятельности, учитываемые при налогообложении________________
7. Расшифровка затрат по элементам, сумма затрат (стр. 6.4)
____________________________________________________________________
1. ___________________________________________________________
2. ___________________________________________________________
... ___________________________________________________________
8. Сумма налога на добавленную стоимость______________________
9. Сумма налогов (сборов), уплачиваемых из выручки:
а) в республиканский бюджет____________________________________
б) в местный бюджет____________________________________________
10.Сумма акцизов_______________________________________________
11.Сумма облагаемой прибыли____________________________________
12. Размер прибыли, подлежащий налогообложению исходя из
удельного веса прибыли от деятельности через постоянное
представительство на территории Республики Беларусь в общем объеме
прибыли, полученной иностранной организацией _______________________
13. Сумма налога на недвижимость_______________________________
14. Сумма льготируемой прибыли_________________________________
15. Прибыль к налогообложению__________________________________
16. Сумма налога на доходы, удержанная у источника выплаты
дохода _____________________________________________________________
17. Сумма налога на прибыль, подлежащая к уплате
____________________________________________________________________
Прошу рассмотреть настоящую декларацию для целей
налогообложения.
Достоверность сведений, указанных в настоящей декларации,
подтверждаю.
______________________ «__» _____________ 200_ г.
(подпись)
М.П.
Достоверность сведений, указанных в настоящей декларации,
подтверждена аудиторской организацией (аудитором) Республики
Беларусь.
____________________________________________________________________
(наименование организации, место нахождения, фамилия, имя, отчество
аудитора)
_______________________________________ ___________________________
(подпись руководителя или (инициалы,фамилия)
уполномоченного лица аудиторской
организации или аудитора Республики
Беларусь)
М.П.
«__» __________________ 200_ г.
Декларация зарегистрирована
в налоговом органе «__» ______________ 200_ г.
_______________________________________ ___________________________
(подпись должностного лица налогового (инициалы, фамилия)
органа)
Приложение 2
к постановлению
Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь
05.02.2007 № 21
-------------¬
В инспекцию Министерства Макет ¦ ¦
по налогам и сборам L-------------
Республики Беларусь (далее - ИМНС)
-------------------¬
Код ИМНС ¦ ¦
L-------------------
------------------¬
УНП налогового¦ ¦
агента ¦ ¦ Штамп или отметка ИМНС
L------------------
__________________________________ Получено
(наименование и адрес местонахождения ----------T---------T-------¬
¦ ¦ ¦ ¦
L---------+---------+--------
_________________________________ число месяц год
налогового агента,
_________________________________ Инспектор по учету___________
фамилия ответственного лица, (подпись)
_________________________________
телефон)
Признак ----------------¬
уточняющего ¦ ¦
отчета L----------------
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по налогу на доходы иностранной организации, не осуществляющей
деятельности в Республике Беларусь через постоянное
представительство
____________________________________________________________________
(наименование иностранной организации;
____________________________________________________________________
адрес в стране регистрации, номер, присвоенный налоговой
(финансовой) службой государства постоянного местопребывания)
(при наличии) ----------------¬ , код государства____)
L----------------
тип отчета - месячный
за ----------------¬ ----------------¬
L----------------месяц L---------------- года
(номер месяца) (две последние
цифры года)
Раздел I
(тыс. руб.)
----T-----T------T--------T-----T---------T---------------T----------T----------------T-------T---------------T------T----------T------T-----¬
¦ № ¦ Вид ¦ Код ¦Дата на-¦Сумма¦Затраты, ¦ Сумма льгот ¦Облагаемый¦Ставка налога, %¦Основа-¦ Сумма налога ¦ Курс ¦Сумма на- ¦Факти-¦ По ¦
¦п/п¦дохо-¦ вида ¦числения¦пла- ¦учитыва- +--------T------+ доход +--------T-------+ние для+----------T----+ евро ¦лога в ев-¦ческий¦сроку¦
¦ ¦ да ¦дохода¦платежа ¦тежа ¦емые для ¦по зако-¦ по ¦ (гр. 5 - ¦по зако-¦по меж-¦приме- ¦по данным ¦ по ¦на да-¦ ро ¦ срок ¦упла-¦
¦ ¦ ¦ ¦(дохода)¦(до- ¦целей ис-¦ нода- ¦между-¦ гр. 6 - ¦ нода- ¦ дуна- ¦ нения ¦плательщи-¦дан-¦ту пе-¦(гр. 13 : ¦уплаты¦ ты ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦хода)¦числения ¦тельству¦ на- ¦ - гр. 7 ¦тельству¦родному¦ льгот ¦ ка ¦ным ¦речис-¦ гр. 15) ¦налога¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ налога ¦Респуб- ¦родно-¦или гр. 8)¦Респуб- ¦догово-¦ ¦(гр. 9 х ¦ИМНС¦ления ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦лики Бе-¦му до-¦ ¦лики Бе-¦ ру ¦ ¦ ставка ¦ ¦налога¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ларусь ¦говору¦ ¦ ларусь ¦ ¦ ¦налога) : ¦ ¦в бюд-¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 100 ¦ ¦ жет ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----+------+--------+-----+---------+--------+------+----------+--------+-------+-------+----------+----+------+----------+------+-----+
¦1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦ 14 ¦ 15 ¦ 16 ¦ 17 ¦ 18 ¦
+---+-----+------+--------+-----+---------+--------+------+----------+--------+-------+-------+----------+----+------+----------+------+-----+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----+------+--------+-----+---------+--------+------+----------+--------+-------+-------+----------+----+------+----------+------+-----+
¦ ¦ ¦ ¦ ИТОГО¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ х ¦ x ¦ x ¦ ¦ ¦ x ¦ ¦ x ¦ x ¦
L---+-----+------+--------+-----+---------+--------+------+----------+--------+-------+-------+----------+----+------+----------+------+------
Руководитель организации/
индивидуальный предприниматель,
физическое лицо___________________ ________________________
(подпись) (инициалы, фамилия)
Главный бухгалтер_________________ ________________________
(подпись) (инициалы, фамилия)
Раздел II
Справка об осуществлении внешнеэкономической деятельности
за ______________ 200_ года
(месяц)
----------------T----------T--------------T-------------T---------------T-------------T-----------T------------------¬
¦ Дата заключе- ¦ Предмет ¦ Наименование ¦ Государство ¦ Периодичность ¦Место выпол- ¦ Сроки на- ¦ Сумма платежа, ¦
¦ ния, номер и ¦ договора ¦ иностранной ¦ постоянного ¦начисления пла-¦нения работ, ¦ числения ¦ причитающегося ¦
¦срок окончания ¦ ¦ организации, ¦местопребыва-¦тежей иностран-¦ оказания ¦ платежей ¦иностранной орга- ¦
¦действия дого- ¦ ¦адрес в стране¦ния иностран-¦ной организации¦ услуг ¦ (дата) ¦низации по догово-¦
¦ вора с ино- ¦ ¦ регистрации ¦ной организа-¦ (по окончании ¦ ¦ ¦ру (в валюте пла- ¦
¦странной орга- ¦ ¦ ¦ ции ¦действия дого- ¦ ¦ ¦ тежа), по сроку ¦
¦ низацией ¦ ¦ ¦ ¦вора, ежегодно,¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ежеквартально и¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ т.п.) ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------+----------+--------------+-------------+---------------+-------------+-----------+------------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦
+---------------+----------+--------------+-------------+---------------+-------------+-----------+------------------+
¦А.По доходам, облагаемым налогом на доходы ¦
+---------------T----------T--------------T-------------T---------------T-------------T-----------T------------------+
¦_______________¦__________¦______________¦_____________¦_______________¦_____________¦___________¦__________________¦
¦_______________¦__________¦______________¦_____________¦_______________¦_____________¦___________¦__________________¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------+----------+--------------+-------------+---------------+-------------+-----------+------------------+
¦ Справочно: ¦
¦Б. По доходам, не облагаемым налогом на доходы: ¦
+---------------T----------T--------------T-------------T---------------T-------------T-----------T------------------+
¦_______________¦__________¦______________¦_____________¦_______________¦_____________¦___________¦__________________¦
¦_______________¦__________¦______________¦_____________¦_______________¦_____________¦___________¦__________________¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------+----------+--------------+-------------+---------------+-------------+-----------+------------------+
¦В.Оказание услуг иностранной организации по переработке сырья по давальческой схеме ¦
+--------------T-----------T--------------T-------------T---------------T-------------T-----------T------------------+
¦______________¦___________¦______________¦_____________¦_______________¦_____________¦___________¦__________________¦
¦______________¦___________¦______________¦_____________¦_______________¦_____________¦___________¦__________________¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L--------------+-----------+--------------+-------------+---------------+-------------+-----------+-------------------
Руководитель организации/
индивидуальный предприниматель,
физическое лицо___________________ ___________________
(подпись) (инициалы, фамилия)
Главный бухгалтер _______________ ___________________
(подпись) (инициалы, фамилия)
Приложение 3
к постановлению
Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь
05.02.2007 № 21
-------------¬
В инспекцию Министерства Макет ¦ ¦
по налогам и сборам L-------------
Республики Беларусь (далее - ИМНС) по________
-------------------¬
Код ИМНС ¦ ¦
L-------------------
------------------¬
Учетный номер¦ ¦
плательщика ¦ ¦ Штамп или отметка ИМНС
(далее - УНП)L------------------
Получено
----------T---------T-------¬
¦ ¦ ¦ ¦
L---------+---------+--------
число месяц год
Инспектор по учету___________
(подпись)
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
о доходах иностранной организации, открывшей счет № _______________
в ________________________________________________
(наименование банка Республики Беларусь)
за _____ год
1. Полное наименование иностранной организации, открывшей счет
в банке Республики Беларусь_________________________________________
____________________________________________________________________
2. Адрес в государстве нахождения (регистрации) иностранной
организации, в отношении которой заполняется декларация
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
3. Адрес банка Республики Беларусь, в котором открыт счет, и
его УНП ____________________________________________________________
____________________________________________________________________
4. Фамилия, имя, отчество лица, уполномоченного на
представление декларации___________________________________________
5. Движение по счету (тыс. руб.)_____________________________
5.1. приход____________________________________________________
Основание платежа, указанное в Сумма
платежной инструкции (договоре),
номер договора
1. _________________________________ ________________________
2. _________________________________ ________________________
... ________________________________ ________________________
5.2. расход
____________________________________________________________________
Основание платежа, указанное в Сумма
платежной инструкции (договоре),
номер договора
1. _________________________________ ________________________
2. _________________________________ ________________________
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4
|
