Стр. 2
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5
случая), рассчитанную пропорционально доле принятой ответственности
и в пределах суммы премии, причитающейся иностранному юридическому
лицу по этому договору.
В соответствии со статьями 12 и 13 Закона Республики Беларусь
от 3 июня 1993 г. № 2343-XII "О страховании" (Ведамасцi Вярхоўнага
Савета Рэспублiкi Беларусь, 1993 г., № 22, ст.276; 1994 г., № 3,
ст.24; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000
г., № 13, 2/142) страховым взносом (страховой премией) является
плата за страхование, которую страхователь или другое лицо от имени
страхователя обязаны внести страховщику.
Объект страхования может быть застрахован совместно несколькими
страховщиками (сострахование). При состраховании права и обязанности
распределяются между страховщиками в согласованных долях.
При наличии соответствующего соглашения между состраховщиками
один из них может представлять всех состраховщиков во
взаимоотношениях со страхователем, оставаясь ответственным перед
последним только в своей доле;
3.8.2. с суммы премии иностранного перестраховщика, начисленной
по договору перестрахования и уменьшенной на размеры комиссионного и
брокерского вознаграждений за услуги белорусского страховщика, а
также на сумму уплаченного возмещения доли убытков (при наступлении
страхового случая), рассчитанную пропорционально принятой
ответственности и в пределах суммы премии, причитающейся
иностранному юридическому лицу по этому договору.
В соответствии со статьей 14 Закона Республики Беларусь "О
страховании" перестрахованием является передача страховщиком на
определенных условиях части своей ответственности перед
страхователем другому страховщику (перестраховщику).
Страховщик, передавший риск в перестрахование, остается
ответственным перед страхователем в полном объеме;
3.8.3. с суммы тантьемы, начисленной по договору
перестрахования и причитающейся иностранному юридическому лицу в
случае выполнения договора перестрахования, когда страховой случай
не наступил и образовалась чистая прибыль у белорусского
перестраховщика.
В данном подпункте рассматривается ситуация, когда страховщик
(иностранное юридическое лицо) находит объект страхования (не на
территории Республики Беларусь) и передает часть своей
ответственности по договору перестрахования перестраховщику
(страховой организации - резиденту Республики Беларусь).
Тантьема - комиссия с прибыли. Форма поощрения перестраховщиком
перестрахователя за предоставленное участие в перестраховочных
договорах;
3.8.4. с сумм, начисленных иностранному юридическому лицу за
прочие услуги, оказанные им за пределами Республики Беларусь и
связанные с установлением факта возникновения страхового случая.
Примером таких услуг являются услуги аварийного комиссара.
Аварийный комиссар - лицо или фирма, занимающиеся установлением
причин, характера и размера убытка по застрахованным судам и
грузам.
3.9. От проведения и организации концертно-зрелищных
мероприятий, в том числе концертов, аттракционов, зверинцев,
цирковых программ.
При исчислении налога с доходов иностранного юридического лица
от проведения и организации концертно-зрелищных мероприятий, в том
числе концертов, аттракционов, зверинцев, цирковых программ на
территории Республики Беларусь, из полученной выручки вычитаются
документально подтвержденные транспортные расходы (за исключением
оплаты легкового автотранспорта), оказанные сторонними организациями
(включая индивидуальных предпринимателей) - резидентами Республики
Беларусь, арендная плата, уплаченная резиденту Республики Беларусь
(за исключением оплаты по договорам аренды (найма) гостиниц), и
расходы по кормлению животных во время пребывания зверинцев и цирков
на территории Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 3.9 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 25 сентября 2002 г. №
88 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/8679 от
23.10.2002 г.)
3.9. От проведения концертно-зрелищных мероприятий, в
том числе концертов, аттракционов, зверинцев, цирковых
программ.
При исчислении налога с доходов иностранного
юридического лица от проведения концертно-зрелищных
мероприятий, в том числе концертов, аттракционов,
зверинцев, цирковых программ на территории Республики
Беларусь, из полученной выручки вычитаются документально
подтвержденные транспортные расходы (за исключением оплаты
легкового автотранспорта), оказанные сторонними
организациями (включая индивидуальных предпринимателей) -
резидентами Республики Беларусь, арендная плата, уплаченная
резиденту Республики Беларусь (за исключением оплаты по
договорам аренды (найма) гостиниц), и расходы по кормлению
животных во время пребывания зверинцев и цирков на
территории Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
Часть вторая подпункта 3.9 - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам от 15 мая 2002 г. N 53
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/8134 от
28.05.2002 г.)
При исчислении налога с доходов иностранного
юридического лица от проведения концертно-зрелищных
мероприятий, в том числе концертов, аттракционов,
зверинцев, цирковых программ на территории Республики
Беларусь, из полученной выручки вычитаются документально
подтвержденные транспортные расходы, расходы по
страхованию, расходы в соответствии с нормативными
правовыми актами Республики Беларусь по оплате услуг,
связанных с организацией концертно-зрелищных мероприятий и
оказанных сторонними организациями (включая индивидуальных
предпринимателей) - резидентами Республики Беларусь,
арендная плата, причитающаяся резиденту, расходы на
рекламу, осуществляемую на территории Республики Беларусь,
в пределах норм, установленных законодательством Республики
Беларусь, и расходы на кормление животных за время
пребывания зверинцев и цирков на территории Республики
Беларусь.
-----------------------------------------------------------
3.10. От штрафов и пеней за нарушение договорных и долговых
обязательств. Налог взимается с суммы платежа, причитающегося
иностранному юридическому лицу.
3.11. От отчуждения недвижимого имущества, находящегося на
территории Республики Беларусь.
Под доходами от отчуждения недвижимого имущества следует
понимать доход, образуемый в виде разницы между выручкой
иностранного юридического лица от реализации недвижимого имущества и
остаточной стоимостью недвижимого имущества, исчисленной в
соответствии с законодательством Республики Беларусь.
Доходы от реализации предприятия в целом как имущественного
комплекса, принадлежащего иностранному юридическому лицу,
находящегося на территории Республики Беларусь, относятся к доходам
от реализации недвижимого имущества.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 3.11 дополнен частью третьей постановлением
Министерства по налогам и сборам от 25 сентября 2002 г. №
88 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/8679 от
23.10.2002 г.)
-----------------------------------------------------------
3.12. За оказание услуг в области транспортно-экспедиционной
деятельности. Налог взимается с суммы платежа, причитающегося
иностранному юридическому лицу в качестве вознаграждения за оказание
услуг в соответствии с договором на транспортно-экспедиционное
обслуживание.
К транспортно-экспедиционным услугам следует относить услуги по
организации деятельности по перевозке грузов, включая их отправку и
получение, а также по выполнению или обеспечению выполнения других
связанных с перевозкой операций в соответствии с договором на
транспортно-экспедиционное обслуживание.
-----------------------------------------------------------
Пункт 3 дополнен подпунктом 3.12 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 25 сентября 2002 г. №
88 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/8679 от
23.10.2002 г.)
-----------------------------------------------------------
3.13. За консультации и услуги по установке и обслуживанию
нематериальных активов. Налог взимается с суммы платежа,
причитающегося иностранному юридическому лицу за консультации и
услуги по установке и обслуживанию нематериальных активов,
оказываемые иностранными юридическими лицами, не осуществляющими
деятельность в Республике Беларусь через постоянное
представительство.
Для целей настоящей Инструкции понятие "нематериальные активы"
определяется в соответствии с законодательством.
-----------------------------------------------------------
Пункт 3 дополнен подпунктом 3.13 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 25 сентября 2002 г. №
88 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/8679 от
23.10.2002 г.)
-----------------------------------------------------------
3.14. За оказание услуг по хранению имущества. Налог взимается
с суммы платежа, причитающегося иностранному юридическому лицу.
-----------------------------------------------------------
Пункт 3 дополнен подпунктом 3.14 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 25 сентября 2002 г. №
88 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/8679 от
23.10.2002 г.)
-----------------------------------------------------------
3.15. За оказание посреднических и аудиторских услуг.
При налогообложении посреднических, аудиторских услуг налог
взимается с суммы платежа, причитающегося иностранному юридическому
лицу.
К посредническим услугам для целей настоящей Инструкции
относятся: услуги по содействию в установлении контактов и
заключении сделок, контрактов между производителями и потребителями,
продавцами и покупателями товаров (работ, услуг); услуги агентов,
брокеров, дистрибъютеров, дилеров, комиссионеров и другая
аналогичная деятельность, осуществляемая в период между созданием
продукции и доведением ее до потребителя.
-----------------------------------------------------------
Пункт 3 дополнен подпунктом 3.15 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 25 сентября 2002 г. №
88 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/8679 от
23.10.2002 г.)
-----------------------------------------------------------
3.16. За поручительство и гарантии. Налог взимается с суммы
вознаграждения, причитающейся иностранному юридическому лицу за
предоставленную гарантию, поручительство.
По договору поручительства поручитель обязывается перед
кредитором другого лица отвечать за исполнение последним его
обязательства полностью или в части.
В силу гарантии гарант обязуется перед кредитором другого лица
(должника) отвечать полностью или частично за исполнения
обязательства этого лица.
При предоставлении банковской гарантии банк-нерезидент или
иностранная небанковская кредитно-финансовая организация (гарант)
дают по просьбе другого лица (принципала) письменное обязательство
уплатить кредитору принципала (бенефициару) в соответствии с
условиями даваемого гарантом обязательства денежную сумму.
Банковская гарантия может быть контргарантией. В этом случае
банк-резидент или белорусская небанковская кредитно-финансовая
организация могут по поручению принципала потребовать выдачи
гарантии (первоначальной гарантии) от банка-нерезидента или
иностранной небанковской кредитно-финансовой организации, выдав им
встречное обязательство (контргарантию).
В случае начисления вознаграждения банком-резидентом датой
начисления платежа по банковской гарантии считается дата получения
извещения о необходимости перечислить (предстоящем списании)
вознаграждение по гарантии иностранному банку или небанковской
кредитно-финансовой организации, но не позднее даты перечисления
(списания) денежных средств.
-----------------------------------------------------------
Пункт 3 дополнен подпунктом 3.16 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 25 сентября 2002 г. №
88 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/8679 от
23.10.2002 г.)
-----------------------------------------------------------
3.17. За оказание управленческих услуг, услуг в области
организации производства и сбыта товаров (работ, услуг). Налог
взимается с суммы платежа, причитающегося иностранному юридическому
лицу.
К управленческим услугам для целей настоящей Инструкции
относятся услуги по управлению производством, технологическим и иным
процессом, организацией, имуществом, сбытом товара.
-----------------------------------------------------------
Пункт 3 дополнен подпунктом 3.17 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 25 сентября 2002 г. №
88 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/8679 от
23.10.2002 г.)
-----------------------------------------------------------
3.18. За услуги связи. Налог взимается с суммы платежа,
причитающегося иностранному юридическому лицу.
К услугам связи для целей настоящей Инструкции относятся
курьерские услуги по вывозу, перевозке и доставке писем, бандеролей
и пакетов.
-----------------------------------------------------------
Пункт 3 дополнен подпунктом 3.18 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 25 сентября 2002 г. №
88 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/8679 от
23.10.2002 г.)
-----------------------------------------------------------
3.19. За оказание услуг по рекламе. Налог взимается с суммы
платежа, причитающегося иностранному юридическому лицу.
Доходы, выплачиваемые иностранным юридическим лицам, не
осуществляющим деятельность в Республике Беларусь через постоянное
представительство, в связи с участием юридических лиц Республики
Беларусь в выставках и ярмарках за рубежом не подлежат
налогообложению на территории Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
Пункт 3 дополнен подпунктом 3.19 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 25 сентября 2002 г. №
88 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/8679 от
23.10.2002 г.)
-----------------------------------------------------------
4. При исчислении налога на доход расходы, понесенные
иностранным юридическим лицом, должны быть подтверждены подлинными
документами либо нотариально заверенными копиями или заключением
аудиторской организации иностранного государства по месту
регистрации иностранного юридического лица с приложением заверенных
иностранным юридическим лицом копий документов, подтверждающих
понесенные расходы.
-----------------------------------------------------------
Пункт 4 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 13 июня 2003 г. № 68
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9704 от
01.07.2003 г.)
4. При исчислении налога на доход расходы, понесенные
иностранным юридическим лицом, должны быть подтверждены
подлинными документами либо нотариально заверенными
копиями.
-----------------------------------------------------------
Глава 4. Порядок и сроки уплаты налога
5. Налог на доходы иностранных юридических лиц, не
осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное
представительство, удерживается юридическими и физическими лицами,
выплачивающими доход иностранному юридическому лицу, с полной суммы
дохода. При выплате дохода не в денежной форме налог уплачивается с
денежного эквивалента дохода. Налог удерживается и перечисляется в
бюджет не позднее дня, следующего за днем начисления платежа
иностранному юридическому лицу. Днем начисления платежа иностранному
юридическому лицу считается дата отражения в бухгалтерском учете
платежа и/или дохода иностранному юридическому лицу. В случае
выплаты дохода иностранному юридическому лицу путем перечисления
авансового платежа (осуществления предоплаты в неденежной форме)
налог удерживается и уплачивается в бюджет не позднее дня,
следующего за днем перечисления авансовых платежей (осуществления
предоплаты в неденежной форме).
-----------------------------------------------------------
Пункт 5 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 15 мая 2002 г. N 53
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/8134 от
28.05.2002 г.)
5. Налог на доходы иностранных юридических лиц, не
осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через
постоянное представительство, удерживается юридическими и
физическими лицами, выплачивающими доход иностранному
юридическому лицу, с полной суммы дохода. При выплате
дохода не в денежной форме налог уплачивается с денежного
эквивалента дохода. Налог удерживается и перечисляется в
бюджет не позднее дня, следующего за днем начисления
платежа иностранному юридическому лицу.
-----------------------------------------------------------
В случае выплаты, списания со счетов организаций или
физических лиц денежных средств, причитающихся иностранному
юридическому лицу в виде доходов, подлежащих обложению налогом на
доход, на основании судебного постановления днем начисления платежа
иностранному юридическому лицу считается дата отражения в
бухгалтерском учете фактического исполнения решения суда (если ранее
доход не был отражен в установленном порядке в бухгалтерском
учете).
-----------------------------------------------------------
Пункт 5 дополнен частью второй постановлением Министерства
по налогам и сборам от 25 сентября 2002 г. № 88
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/8679 от
23.10.2002 г.)
-----------------------------------------------------------
6. Налог с доходов (в том числе с авансовых платежей)
иностранных юридических лиц подлежит удержанию, если источником
начисления (выплаты) являются:
резидент Республики Беларусь;
представительство иностранного юридического лица,
зарегистрированное в установленном законодательством Республики
Беларусь порядке, если работы (услуги) выполнялись (оказывались) на
территории Республики Беларусь для представительства иностранного
юридического лица или если представительство начисляло (выплачивало)
доходы иностранному юридическому лицу от реализации (погашения)
ценных бумаг либо оказывало услуги иностранным юридическим лицам по
реализации товаров (продукции) на основании договоров торгового
посредничества, комиссии (консигнации) или иных аналогичных
договоров.
При получении иностранным юридическим лицом доходов от
отчуждения недвижимого имущества, находящегося на территории
Республики Беларусь, налог на доходы уплачивается лицом,
приобретающим недвижимое имущество. В том случае, если доход
выплачивается иностранным юридическим или физическим лицом, которые
не находятся на территории Республики Беларусь, перечисление налога
в бюджет и сдача расчета от имени иностранного юридического лица
может быть возложена им на юридическое или физическое лицо -
резидента Республики Беларусь на основании договорных отношений
и/или наличии соответствующей доверенности от иностранного
юридического лица.
В случае начисления доходов иностранному юридическому лицу,
имеющему представительство, зарегистрированное в установленном
законодательством Республики Беларусь порядке, налог на доходы
подлежит удержанию c учетом норм международных налоговых соглашений.
Удержанный у источника налог на доходы подлежит зачету в счет
налоговых обязательств иностранного юридического лица по налогу на
прибыль (иным налогам), если его деятельность на территории
Республики Беларусь осуществляется через постоянное
представительство.
В случае начисления и/или выплаты доходов иностранному
юридическому лицу, не осуществляющему деятельность в Республике
Беларусь через постоянное представительство, филиалами,
представительствами, отделениями и другими структурными
подразделениями юридических лиц Республики Беларусь, находящимися за
пределами республики, налог на доходы иностранных юридических лиц не
удерживается.
-----------------------------------------------------------
Пункт 6 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 15 мая 2002 г. N 53 (зарегистрировано в
Национальном реестре - N 8/8134 от 28.05.2002 г.)
6. Налог с доходов иностранных юридических лиц подлежит
удержанию, если источником выплаты является резидент
Республики Беларусь. В случае начисления и выплаты доходов
иностранному юридическому лицу, не осуществляющему
деятельность в Республике Беларусь через постоянное
представительство, филиалами, представительствами,
отделениями и другими структурными подразделениями
юридических лиц Республики Беларусь, находящимися за
пределами республики, налог на доходы иностранных
юридических лиц не удерживается.
-----------------------------------------------------------
7. Расчет по налогу на доходы иностранного юридического лица
представляется юридическим или физическим лицом, выплачивающим доход
иностранному юридическому лицу, в налоговые органы ежемесячно не
позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем начисления платежа
иностранному юридическому лицу, по форме согласно приложению 1 к
настоящей Инструкции.
7.1. При отсутствии в течение месяца объекта обложения налогом
на доходы расчет представляется в части справки об осуществлении
внешнеэкономической деятельности по форме согласно приложению 1 к
настоящей Инструкции не позднее 20-го числа месяца, следующего за
месяцем заключения договора с иностранным юридическим лицом. В
справке указываются сведения по всем договорам с иностранными
юридическими лицами, по которым иностранным юридическим лицам будут
начислены платежи (в том числе при начислении доходов за выполненные
работы, оказанные услуги, не облагаемые у источника их выплаты). В
справке также указываются сведения по всем договорам с иностранными
юридическими лицами на оказание им услуг по переработке сырья по
давальческой схеме на белорусских предприятиях.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 7.1 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 25 сентября 2002 г. №
88 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/8679 от
23.10.2002 г.)
7.1. При отсутствии в течение месяца объекта обложения
налогом на доходы расчет представляется в части справки об
осуществлении внешнеэкономической деятельности по форме
согласно приложению 1 к настоящей Инструкции не позднее
20-го числа месяца, следующего за месяцем заключения
договора с иностранным юридическим лицом. В справке
указываются сведения по всем договорам с иностранными
юридическими лицами, по которым иностранным юридическим
лицам будут начислены платежи (в том числе при начислении
доходов за выполненные работы, оказанные услуги, не
облагаемые у источника их выплаты).
__________________________________________________________
Подпункт 7.1 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 15 мая 2002 г. N 53
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/8134 от
28.05.2002 г.)
7.1. При отсутствии в течение месяца объекта обложения
налогом на доходы расчет представляется в части справки об
осуществлении внешнеэкономической деятельности по форме
согласно приложению 1 к настоящей Инструкции не позднее
20-го числа месяца, следующего за месяцем заключения
договора с иностранным юридическим лицом. В справке
указываются сведения по всем договорам с иностранными
юридическими лицами, по которым иностранным юридическим
лицам будут начислены платежи.
-----------------------------------------------------------
7.2. Расчет по налогу на доходы представляется единовременно
по каждому виду дохода и иностранному юридическому лицу отдельно с
указанием полного наименования иностранного юридического лица и
юридического адреса на иностранном языке. Расчет по налогу на доходы
за услуги в области страхования сдается по каждому виду страховой
услуги (сострахование, перестрахование, тантьема, прочие услуги).
В целях правомерного применения режима налогообложения
иностранных юридических лиц, соответствующего законодательству
Республики Беларусь и нормам международных налоговых соглашений,
участником которых является Беларусь, вместе с расчетом в налоговую
инспекцию представляются пояснительные записки произвольной формы с
описанием места и порядка выполнения работ (оказания услуг) в
случаях, предусмотренных настоящей Инструкцией, а также в иных
случаях, установленных законодательством, по требованию налоговых
органов.
Страховые организации Республики Беларусь при наступлении
страхового случая по договорам сострахования и перестрахования, имея
в наличии подтверждающие документы по расходам на выплаты,
произведенные иностранным юридическим лицом пропорционально принятой
им доли ответственности, представляют в налоговый орган расчет по
налогу на доходы с уточнением суммы налога на доходы.
Расчет по налогу на доходы с уточняющими показателями
представляется за месяц, в котором была начислена страховая премия.
Причем сумма, отражаемая по статье "Расходы, исключаемые из выручки
для исчисления налога" (строка 2 приложения 1) по конкретному
договору страхования, по которому наступил страховой случай, не
должна превышать сумму премии, причитающуюся иностранному
юридическому лицу по этому договору. Если в дальнейшем происходит
страховой случай в месяце, за который уже был ранее представлен
расчет по налогу на доходы с уточняющими показателями, то за базу
принимается последний расчет по налогу на доходы с уточняющими
показателями и его результат отражается по строке 6 приложения 1.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 7.2 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 15 мая 2002 г. N 53
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/8134 от
28.05.2002 г.)
7.2. Расчет по налогу на доходы представляется
единовременно по каждому иностранному юридическому лицу и
виду дохода отдельно с указанием номера договора, даты
заключения договора о сотрудничестве и вида дохода
(сострахование, перестрахование, тантьема, прочие услуги).
Страховые организации Республики Беларусь при
наступлении страхового случая по договорам сострахования и
перестрахования, имея в наличии подтверждающие документы по
расходам на выплаты, произведенные иностранным юридическим
лицом пропорционально принятой им доли ответственности,
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5
|
