Стр. 2
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5
характер расходования иностранной валюты, а
неиспользованную сумму иностранной валюты возвратить в
кассу, за исключением случаев, установленных пунктом 1
части второй статьи 107 Трудового кодекса Республики
Беларусь.
При использовании корпоративной либо личной карточки
работник предъявляет отчет об израсходованных суммах
иностранной валюты с приложением к нему карт-чеков (слипов)
и иных документов не позднее пятнадцати рабочих дней со дня
возвращения из служебной командировки, исключая день
прибытия.
При использовании корпоративной карточки в отчет об
израсходованных суммах иностранной валюты работника
включаются суммы денежных средств в валюте произведенных
операций.
При использовании личной карточки в отчет об
израсходованных суммах иностранной валюты, полученной
работником на командировочные расходы, включаются суммы
денежных средств в валюте, перечисленной юридическим лицом,
предпринимателем на его карт-счет. В случаях, когда валюта
денежных средств, указанная в карт-чеках (слипах), не
соответствует валюте, перечисленной юридическим лицом,
предпринимателем на карт-счет работника, использовавшего
личную карточку, суммы денежных средств, подлежащие
включению в отчет об израсходованных суммах иностранной
валюты, определяются с использованием курсов конверсии,
примененных банком при отражении по карт-счету операций,
произведенных с личной карточкой. Если на дату составления
отчета работник, использовавший личную карточку, не имеет
информации о примененных банком курсах конверсии, то в
отчете работником указываются суммы денежных средств в
валюте, перечисленной на командировочные расходы,
рассчитанные с использованием курса, установленного
Национальным банком на дату составления отчета об
израсходованных суммах иностранной валюты.
Выдача наличной иностранной валюты на расходы,
связанные со служебными командировками работников за
границу, может производиться за счет возврата ранее
полученных с текущего (расчетного) счета в иностранных
валютах юридического лица, предпринимателя и выданных на
эту цель средств, хранящихся в кассе юридического лица,
предпринимателя в пределах установленного лимита.
Наличная иностранная валюта, полученная в
уполномоченном банке лицом, направленным в служебную
командировку за границу, может не сдаваться им в кассу
юридического лица, предпринимателя, если сумма наличной
иностранной валюты не превышает сумму наличной иностранной
валюты, предназначенную для выдачи юридическим лицом,
предпринимателем этому лицу.
Работники юридического лица, предприниматели,
получившие наличную иностранную валюту за пределами
Республики Беларусь в качестве авансов в счет оплаты по
договорам транспортной экспедиции, заключенным между
экспедитором и нерезидентом, обязаны предъявить отчет об
использованных суммах иностранной валюты и неиспользованную
сумму валюты сдать в кассу юридического лица,
предпринимателю не позднее трех рабочих дней со дня
возвращения из командировки, исключая день прибытия.
-----------------------------------------------------------
18. По истечении установленных пунктом 3 настоящих Правил
сроков выплаты наличной иностранной валюты на оплату труда кассир
должен:
в платежной ведомости против фамилии лиц, которым не
произведены указанные выплаты, поставить штамп (сделать запись):
«Депонировано»;
составить реестр депонированных сумм;
в платежной ведомости сделать запись о фактически выплаченных
и подлежащих депонированию суммах наличной иностранной валюты,
сверить их с общим итогом по платежной ведомости и подтвердить
запись своей подписью. Если наличная иностранная валюта выдавалась
не кассиром, а раздатчиком, то на ведомости дополнительно делается
запись: «Иностранную валюту по ведомости выдавал ______________».
(подпись)
Выдача наличной иностранной валюты кассиром и раздатчиком по
одной ведомости запрещается;
проставить на платежной ведомости реквизиты расходного
кассового ордера или заполнить расходный кассовый ордер на отдельном
бланке на общую сумму выплаченной наличной иностранной валюты по
платежной ведомости;
записать в кассовую книгу фактически выплаченную сумму
наличной иностранной валюты.
Депонированные суммы наличной иностранной валюты сдаются в
уполномоченный банк. На сумму сдаваемой в уполномоченный банк
наличной иностранной валюты составляется один общий расходный
кассовый ордер.
Бухгалтер юридического лица, предприниматель производит
проверку отметок, сделанных кассирами в платежных ведомостях, и
подсчет выданных и депонированных по ним сумм.
19. При получении приходных и расходных кассовых ордеров,
платежных ведомостей кассир обязан проверить:
наличие и соответствие подписи главного бухгалтера или лица,
им уполномоченного, указанной в карточке, с образцами подписей и
оттиска печати;
правильность их оформления;
наличие перечисленных приложений;
на расходном кассовом ордере или приложенных к нему
документах, платежной ведомости - наличие и соответствие подписи
руководителя юридического лица, предпринимателя или лиц, ими
уполномоченных.
В случае несоответствия приходных и расходных кассовых
ордеров, платежных ведомостей предъявляемым к их заполнению
требованиям кассир возвращает документы бухгалтеру, предпринимателю
для надлежащего оформления.
Приходные и расходные кассовые ордера, платежные ведомости при
приеме или выдаче по ним наличной иностранной валюты подписываются
кассиром. Приложенные к ним документы должны быть погашены штампом
или надписью: «Оплачено» с указанием даты (число, месяц, год).
20. Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу
заполняются и регистрируются бухгалтером, предпринимателем в журнале
регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в иностранной
валюте по форме 1 (далее - журнал по форме 1) или в журнале
регистрации приходных и расходных кассовых ордеров в иностранной
валюте по форме 1а (далее - журнал по форме 1а) согласно приложению
1 к настоящим Правилам.
Журнал по форме 1 открывается отдельно на приходные и
расходные кассовые ордера, а журнал по форме 1а ведется по
усмотрению руководителя юридического лица и главного бухгалтера,
предпринимателя вместо журнала по форме 1 и открывается один на
приходные и расходные кассовые ордера. Перечень показателей может
быть расширен, форма журнала - изменена.
-----------------------------------------------------------
Часть третья пункта 20 исключена постановлением
Правления Национального банка Республики Беларусь от 26
декабря 2006 г. № 214. Части четвертую-шестую считать
частями третьей-пятой соответственно.
Расходные кассовые ордера, оформленные на основании
платежных ведомостей, заполняются и регистрируются только
после выдачи наличной иностранной валюты и закрытия
платежной ведомости.
-----------------------------------------------------------
Регистрация приходных и расходных кассовых ордеров может
осуществляться посредством технических средств. В выходной форме
«Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых
ордеров», составляемой за соответствующий день, обеспечивается также
формирование данных для учета движения наличной иностранной валюты
по целевому назначению.
Выдача приходных и расходных кассовых ордеров, платежных
ведомостей на руки лицам, вносящим или получающим наличную
иностранную валюту, запрещается.
Неправильные записи в первичных учетных документах
исправляются в соответствии с требованиями части восьмой статьи 9
Закона Республики Беларусь от 18 октября 1994 года «О бухгалтерском
учете и отчетности» в редакции Закона Беларуси от 25 июня
2001 года (Ведамасці Вярхоўнага Савета Рэспублікі Беларусь, 1994 г.,
№ 34, ст. 566; Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2001 г., № 63, 2/785).
ГЛАВА 3
ПОРЯДОК ВЕДЕНИЯ КАССОВОЙ КНИГИ И ХРАНЕНИЯ НАЛИЧНОЙ ИНОСТРАННОЙ
ВАЛЮТЫ
21. Юридические лица, предприниматели, использующие наемный
труд, учитывают все поступления и выдачи наличной иностранной валюты
в кассовой книге по форме КО-4в, утвержденной постановлением
Министерства финансов Республики Беларусь от 19 апреля 2001 г. № 43
«Об утверждении бланков унифицированных форм первичной учетной
документации».
Допускается ведение кассовой книги подразделениями
юридического лица.
Кассовую книгу не ведут предприниматели - плательщики единого
налога в соответствии с законодательством Республики Беларусь
независимо от использования ими наемного труда, а также
предприниматели - плательщики единого налога независимо от
использования ими наемного труда, осуществляющие одновременно
деятельность с уплатой налогов и сборов в общеустановленном порядке,
расчеты по которой производятся только в безналичном порядке.
-----------------------------------------------------------
Часть третья пункта 21 - в редакции постановления
Правления Национального банка Республики Беларусь от 26
декабря 2006 г. № 214
Кассовую книгу не ведут предприниматели - плательщики
единого налога, осуществляющие учет выручки в произвольной
форме согласно Декрету Президента Республики Беларусь от 27
января 2003 г. № 4 «О едином налоге с индивидуальных
предпринимателей и иных физических лиц и о некоторых мерах
по регулированию предпринимательской деятельности»
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2003 г., № 14, 1/4342).
-----------------------------------------------------------
22. Кассовая книга заполняется в порядке, установленном
законодательством Республики Беларусь.
Неправильные записи в кассовой книге исправляются в
соответствии с требованиями части восьмой статьи 9 Закона Республики
Беларусь «О бухгалтерском учете и отчетности».
23. В период выдачи наличной иностранной валюты на оплату
труда в соответствии с пунктом 3 настоящих Правил остаток кассы
выводится по учтенным в кассовой книге приходным и расходным
кассовым ордерам. По строке «В том числе на оплату труда»
указывается остаток наличной иностранной валюты, не выплаченный по
платежной ведомости.
При этом сумма выданной за день наличной иностранной валюты по
платежной ведомости на оплату труда расходным кассовым ордером не
оформляется и не отражается по колонке «Расход» в кассовой книге.
Платежная ведомость на оплату труда в наличной иностранной валюте в
обязательном порядке хранится в кассе вместе с остатком наличной
иностранной валюты и является документом, подтверждающим отсутствие
недостачи наличной иностранной валюты в кассе.
23-1. Юридические лица, предприниматели, лимит остатка кассы
которым не устанавливается в соответствии с настоящими Правилами,
должны составлять кассовый отчет с выведением фактического остатка
наличной иностранной валюты при оформлении расходного кассового
ордера на сдачу выручки в порядке и сроки, установленные
обслуживающим банком. При осуществлении инкассации дважды в сутки
кассовый отчет составляется по прибытии инкассаторов в последний
заезд.
В случае, если предпринимателю установлен срок сдачи выручки
один раз в несколько дней и реже, то выручка, поступающая
предпринимателю в период между сроками сдачи наличной иностранной
валюты, может находиться на ответственном хранении у самого
предпринимателя либо его работника.
-----------------------------------------------------------
Правила дополнены пунктом 23-1 постановлением Правления
Национального банка Республики Беларусь от 26 декабря
2006 г. № 214
-----------------------------------------------------------
24. Допускается ведение кассовой книги с помощью технических
средств при условии обеспечения полной сохранности кассовых
документов. При этом листы кассовой книги формируются в виде
выходной формы «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно с ней
формируется выходная форма «Отчет кассира». Обе названные выходные
формы должны составляться на конец рабочего дня юридического лица,
его подразделений, предпринимателя, иметь одинаковое содержание и
включать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги.
Ежедневно кассир после получения выходных форм «Вкладной лист
кассовой книги» и «Отчет кассира» обязан проверить правильность
составления указанных документов, подписать их и передать отчет
кассира вместе с приходными и расходными кассовыми ордерами в
бухгалтерию под расписку во вкладном листе кассовой книги.
Нумерация листов кассовой книги в выходных формах
осуществляется автоматически в порядке возрастания с начала года.
В последней выходной форме «Вкладной лист кассовой книги» за
каждый месяц должно автоматически печататься общее количество листов
кассовой книги за каждый месяц, а в последней за календарный год -
общее количество листов кассовой книги за год.
Выходные формы «Вкладной лист кассовой книги» брошюруются в
хронологическом порядке и хранятся в течение года кассиром отдельно
за каждый месяц. По окончании календарного года (или по мере
необходимости) общее количество листов за год заверяется подписями
руководителя и главного бухгалтера юридического лица, и кассовая
книга опечатывается.
25. Оприходование наличной иностранной валюты - это
документальное оформление приема наличной иностранной валюты в кассу
по приходным кассовым ордерам или другим приходным документам, или
через кассовый суммирующий аппарат, или специальную компьютерную
систему, которые зарегистрированы в налоговых органах по месту
постановки на учет юридического лица, предпринимателя в день
совершения операции, и учинение в этот же день кассиром (за
исключением предпринимателей - плательщиков единого налога
независимо от использования ими наемного труда) соответствующих
записей в кассовой книге, либо показаний суммирующих денежных
счетчиков в книге кассира-операциониста, либо соответствующих
записей в товарно-денежных, сменных отчетах (для уполномоченных
лиц), других регистрах бухгалтерского учета на конец рабочего дня
(смены).
При приеме наличной иностранной валюты предпринимателем -
плательщиком единого налога от наемных работников не требуется
оформление приходных кассовых ордеров.
-----------------------------------------------------------
Пункт 25 - с изменениями, внесенными постановлением
Правления Национального банка Республики Беларусь от 26
декабря 2006 г. № 214
25. Оприходование наличной иностранной валюты - это
документальное оформление приема наличной иностранной
валюты в кассу по приходным кассовым ордерам или другим
приходным документам, или через кассовый суммирующий
аппарат, или специальную компьютерную систему, которые
зарегистрированы в налоговых органах по месту постановки на
учет юридического лица, предпринимателя в день совершения
операции, и учинение в этот же день кассиром
соответствующих записей в кассовой книге, либо показаний
суммирующих денежных счетчиков в книге кассира-
операциониста, либо соответствующих записей в товарно-
денежных, сменных отчетах (для уполномоченных лиц), других
регистрах бухгалтерского учета на конец рабочего дня
(смены).
-----------------------------------------------------------
26. Неоприходование наличной иностранной валюты означает прием
наличной иностранной валюты в кассу без составления приходного
кассового ордера, или других приходных документов, или без
использования кассового суммирующего аппарата, или без специальной
компьютерной системы, которые зарегистрированы в налоговых органах
по месту постановки на учет юридического лица, предпринимателя, и
без учинения кассиром (за исключением предпринимателей -
плательщиков единого налога независимо от использования ими наемного
труда) соответствующей записи в кассовой книге, либо в книге кассира-
операциониста, либо в товарно-денежных, сменных отчетах (для
уполномоченных лиц), других регистрах бухгалтерского учета на конец
рабочего дня (смены).
-----------------------------------------------------------
Пункт 26 - с изменениями, внесенными постановлением
Правления Национального банка Республики Беларусь от 26
декабря 2006 г. № 214
26. Неоприходование наличной иностранной валюты
означает прием наличной иностранной валюты в кассу без
составления приходного кассового ордера, или других
приходных документов, или без использования кассового
суммирующего аппарата, или без специальной компьютерной
системы, которые зарегистрированы в налоговых органах по
месту постановки на учет юридического лица,
предпринимателя, и без учинения соответствующей записи в
кассовой книге, либо в книге кассира-операциониста, либо в
товарно-денежных, сменных отчетах (для уполномоченных лиц),
других регистрах бухгалтерского учета на конец рабочего дня
(смены).
-----------------------------------------------------------
27. Несвоевременное оприходование наличной иностранной
валюты - это документальное оформление приема наличной иностранной
валюты в кассу по приходным кассовым ордерам, другим приходным
документам, через кассовый суммирующий аппарат, специальную
компьютерную систему, которые зарегистрированы в налоговых органах
по месту постановки на учет юридического лица, предпринимателя, в
день совершения операции и неучинение кассиром соответствующих
записей в кассовой книге либо показаний суммирующих денежных
счетчиков в книге кассира-операциониста, либо соответствующих
записей в товарно-денежных, сменных отчетах (для уполномоченных
лиц), других регистрах бухгалтерского учета в день совершения
операции.
Действие части первой пункта 26 настоящих Правил не
распространяется на предпринимателей - плательщиков единого налога
независимо от использования ими наемного труда.
-----------------------------------------------------------
Пункт 27 после части первой дополнен частью
постановлением Правления Национального банка Республики
Беларусь от 26 декабря 2006 г. № 214. Части вторую и третью
считать соответственно частями третьей и четвертой.
-----------------------------------------------------------
Сдача наличной иностранной валюты в кассу головного
юридического лица его подразделениями, а также уполномоченными
лицами, сдающими выручку в кассу головного юридического лица,
предпринимателю, должна осуществляться в установленные сроки в
соответствии с настоящими Правилами. Записи кассиром в кассовую
книгу производятся в день оформления приходных кассовых ордеров по
факту приема наличной иностранной валюты вышеуказанных
подразделений, уполномоченных лиц.
Сдача наличной иностранной валюты в кассу головного
юридического лица его подразделениями, а также уполномоченными
лицами, сдающими выручку в кассу головного юридического лица,
предпринимателю, с нарушением установленного срока расценивается как
факт несвоевременного оприходования в кассу наличной иностранной
валюты.
28. Недостача отражается в бухгалтерском учете и подлежит
взысканию в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
Излишки подлежат оприходованию и отражаются в бухгалтерском
учете в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
29. Главный (старший по должности) кассир перед началом
рабочего дня выдает другим кассирам, раздатчикам авансом необходимую
для расходных операций сумму наличной иностранной валюты под
расписку в книге учета принятой и выданной кассиром наличной
иностранной валюты по форме согласно приложению 2 к настоящим
Правилам, которая должна быть пронумерована, прошнурована и
скреплена печатью. Количество листов в книге заверяется подписями
руководителя и главного бухгалтера юридического лица.
Книга учета принятой и выданной кассиром наличной иностранной
валюты по форме согласно приложению 2 к настоящим Правилам
применяется для учета наличной иностранной валюты, выданной главным
(старшим по должности) кассиром из кассы юридического лица другим
кассирам, раздатчику, а также для учета возврата наличной
иностранной валюты и кассовых документов по проведенным операциям
главному (старшему по должности) кассиру. Книгу ведет главный
(старший по должности) кассир. Выдача, возврат наличной иностранной
валюты и оплаченных документов заверяются подписями. При
необходимости перечень показателей книги может быть расширен, форма
ее - изменена.
Кассиры в конце рабочего дня обязаны отчитаться перед главным
(старшим по должности) кассиром за полученный аванс и за наличную
иностранную валюту, принятую по приходным кассовым ордерам и другим
приходным документам, и сдать остаток наличной иностранной валюты и
кассовые документы по произведенным операциям главному (старшему по
должности) кассиру под расписку в книге учета принятой и выданной
кассиром наличной иностранной валюты.
По авансам, полученным для оплаты труда, кассир обязан
отчитаться в срок, указанный в платежной ведомости для выплаты
средств на оплату труда. До истечения этого срока кассиры могут
хранить в металлических шкафах, сейфах на своих рабочих местах или
ежедневно сдавать в кассу остатки наличной иностранной валюты, не
выданной по платежным ведомостям. Наличная иностранная валюта
сдается на хранение в опечатанных кассирами сумках, пакетах или
мешках главному (старшему по должности) кассиру под расписку в книге
учета принятой и выданной кассиром наличной иностранной валюты с
указанием объявленной суммы.
30. Допускается хранение в одном металлическом шкафу или сейфе
наличной иностранной валюты и наличных белорусских рублей. Наличная
иностранная валюта и белорусские рубли должны быть размещены
отдельно.
31. Руководители юридических лиц, предприниматели обязаны
обеспечить сохранность наличной иностранной валюты в кассе, а также
при доставке ее из уполномоченного банка и сдаче в уполномоченный
банк.
32. Руководителям юридических лиц, предпринимателям при приеме
на работу и назначении на должности, связанные с ведением кассовых
операций, сопровождением и транспортировкой наличной иностранной
валюты и других ценностей, либо при периодическом привлечении лиц к
указанным выше работам рекомендуется обращаться в органы внутренних
дел и медицинские учреждения для получения сведений об этих лицах с
тем, чтобы к ведению кассовых операций, сопровождению и
транспортировке наличной иностранной валюты и других ценностей по
возможности не допускались лица:
ранее привлекавшиеся к уголовной ответственности за умышленные
преступления, судимость у которых не погашена или не снята в
установленном порядке;
страдающие хроническими психическими заболеваниями;
систематически нарушающие общественный порядок;
злоупотребляющие спиртными напитками либо употребляющие
наркотические вещества без назначения врача.
33. Руководитель юридического лица, предприниматель при
транспортировке наличной иностранной валюты и других ценностей из
уполномоченного банка или сдаче в уполномоченный банк должен
предоставить кассиру сопровождающего и в случае необходимости
транспортное средство.
34. Руководитель юридического лица, предприниматель обязан
обеспечить дополнительные меры сохранности транспортируемых крупных
сумм (в двести пятьдесят и более раз превышающих размер базовой
величины) вплоть до организации их сопровождения подразделениями
милиции. Сумма определяется по официальному курсу белорусского рубля
к соответствующей иностранной валюте на день транспортировки, если
иной курс или иная дата его определения не установлены
законодательством или соглашением сторон.
35. При доставке наличной иностранной валюты и других
ценностей кассиру, сопровождающим его лицам и водителю транспортного
средства запрещается:
разглашать маршрут движения и размер суммы доставляемой
наличной иностранной валюты и других ценностей;
допускать в салон транспортного средства лиц, не назначенных
руководителем юридического лица, предпринимателем для их доставки;
отклоняться от установленного руководителем юридического лица,
предпринимателем маршрута движения, заезжая на рынки, в магазины и
другие не установленные маршрутом места;
выполнять какие-либо поручения, не связанные с доставкой
ценностей, или любым иным образом отвлекаться от доставки наличной
иностранной валюты и других ценностей по назначению.
36. Помещения касс (кассовых пунктов) юридических лиц по
решению руководителя могут быть оборудованы средствами охранной,
тревожной и пожарной сигнализации.
37. Вся наличная иностранная валюта и другие ценности
юридических лиц, предпринимателей хранятся в металлических шкафах
или сейфах, которые по окончании работы кассы закрываются ключом и
опечатываются.
Ключи от металлических шкафов и сейфов, печати для
опечатывания металлических шкафов, сейфов хранятся у кассиров,
которым запрещается оставлять их в условленных местах, передавать
посторонним лицам либо изготавливать неучтенные дубликаты.
Учтенные дубликаты ключей в опечатанных кассиром пакетах,
пеналах или другой упаковке хранятся у руководителей юридических
лиц, предпринимателя. Не реже одного раза в квартал проводится
проверка их наличия. При обнаружении утраты ключа руководителю
юридического лица, предпринимателю необходимо сообщить о
происшествии в органы внутренних дел и принять меры к немедленной
замене замка металлического шкафа или сейфа.
Запрещается хранение в кассе наличной иностранной валюты и
других ценностей, не принадлежащих данному юридическому лицу,
предпринимателю.
38. Перед открытием помещения кассы, кассового пункта,
металлических шкафов, сейфов кассир (предприниматель) обязан
осмотреть сохранность замков, дверей, оконных решеток и печатей,
убедиться в исправности охранной сигнализации.
В случае повреждения или снятия печати, поломки замков,
дверей, решеток или неисправности охранной сигнализации кассир
обязан немедленно доложить об этом руководителю юридического лица,
предпринимателю. Руководитель юридического лица, предприниматель
сообщают о происшествии в органы внутренних дел и принимают меры к
охране кассы до прибытия сотрудников органов внутренних дел.
Руководитель, главный бухгалтер или лица, их заменяющие, а также
кассир (предприниматель) после получения разрешения органов
внутренних дел проверяют наличие в кассе наличной иностранной валюты
и других ценностей.
Проверка должна быть проведена до начала операций по приему и
выдаче наличной иностранной валюты и других ценностей из кассы
юридического лица, предпринимателя. По результатам проверки
составляется акт, который подписывается всеми участвующими в
проверке лицами. Один экземпляр акта передается в органы внутренних
дел, второй остается у юридического лица, предпринимателя. Экземпляр
акта отсылается в страховую организацию (если имеется договор
страхования) и в вышестоящую организацию (в случае ее наличия).
39. Кассир в соответствии с законодательством Республики
Беларусь несет ответственность за сохранность всей принятой им
наличной иностранной валюты и других ценностей.
40. При приеме кассира на работу руководитель юридического
лица, предприниматель обязан под роспись ознакомить его с настоящими
Правилами, после чего с кассиром заключается письменный договор о
полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5
|
