Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 20.02.2002 № 16 "Об утверждении Инструкции о порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц"

Документ утратил силу

Текст документа с изменениями и дополнениями по состоянию на ноябрь 2013 года

< Главная страница

Зарегистрировано в НРПА РБ 5 апреля 2002 г. N 8/7956

В соответствии с Законом Республики Беларусь от 21 декабря 1991 г. N 1327-XII "О подоходном налоге с физических лиц" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., N 5, ст. 79; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 21, 2/22; 2000 г., N 7, 2/134; N 64, 2/179; 2001 г., N 63, 2/786; 2002 г., N 8, 2/835) Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц.

2. Признать утратившими силу:

приказ Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 6 апреля 1999 г. N 62 "Об утверждении Методических указаний по исчислению и уплате подоходного налога с физических лиц" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 43, 8/289);

приказ Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 10 августа 1999 г. N 199 "О внесении изменений и дополнений в Методические указания" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 66, 8/774);

постановление Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 20 апреля 2000 г. N 35 "О внесении дополнения в Методические указания по исчислению и уплате подоходного налога с физических лиц, утвержденные приказом Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 6 апреля 1999 г. N 62" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 49, 8/3430);

постановление Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 23 октября 2000 г. N 95 "О внесении изменений и дополнений в Методические указания по исчислению и уплате подоходного налога с физических лиц, утвержденные приказом Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 6 апреля 1999 г. N 62" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 114, 8/4358);

постановление Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 30 января 2001 г. N 6 "О внесении изменений и дополнений в Методические указания по исчислению и уплате подоходного налога с физических лиц, утвержденные приказом Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 6 апреля 1999 г. N 62" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 18, 8/4969);

постановление Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 31 мая 2001 г. N 78 "О внесении изменений и дополнений в Методические указания по исчислению и уплате подоходного налога с физических лиц, утвержденные приказом Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 6 апреля 1999 г. N 62" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 58, 8/6251);

постановление Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 10 июля 2001 г. N 98 "О внесении изменений и дополнений в Методические указания по исчислению и уплате подоходного налога с физических лиц, утвержденные приказом Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 6 апреля 1999 г. N 62" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 71, 8/6394).

Министр К.А.СУМАР

                                                 УТВЕРЖДЕНО
                                                 Постановление
                                                 Министерства
                                                 по налогам и сборам
                                                 Республики Беларусь
                                                 20.02.2002 N 16

Инструкция о порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц разработана на основании Закона Республики Беларусь от 21 декабря 1991 г. N 1327-XII "О подоходном налоге с физических лиц" (далее - Закон) и Декрета Президента Республики Беларусь от 15 февраля 2002 г. N 3 "О некоторых вопросах регулирования минимальной заработной платы" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., N 23, 1/3501) и определяет порядок исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц.

Раздел I ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Глава 1 ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА

1. Плательщиками налога в соответствии с Законом являются физические лица:

граждане Республики Беларусь;

иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно находящиеся на территории Республики Беларусь, которые в целях настоящей Инструкции рассматриваются как постоянно находящиеся на территории Республики Беларусь, если продолжительность их нахождения на ее территории превышает 183 дня в календарном году, то есть 184 дня и более;

иностранные граждане и лица без гражданства, которые не относятся к постоянно находящимся на территории Республики Беларусь, то есть находящиеся на территории Республики Беларусь 183 дня и менее.

Принадлежность физических лиц к гражданам Республики Беларусь, иностранным гражданам и лицам без гражданства определяется в соответствии с актами законодательства Республики Беларусь.

2. В срок фактического нахождения в течение календарного года на территории Республики Беларусь включается период (периоды) времени, ограничиваемый днем (днями) прибытия на ее территорию и днем (днями) убытия. При этом день прибытия и день убытия считаются одним днем фактического нахождения на территории Республики Беларусь.

В качестве подтверждения нахождения иностранного гражданина или лица без гражданства на территории Республики Беларусь (дня (дней) прибытия и дня (дней) убытия) принимаются данные отметок пунктов пропускного контроля, проставляемых при пересечении государственной границы Республики Беларусь в документе, удостоверяющем их личность. В отсутствие таких отметок в указанном документе либо самого документа в качестве доказательства длительности нахождения (отсутствия) на территории Республики Беларусь принимаются данные иных признаваемых Республикой Беларусь в этом качестве документов, подтверждающие количество дней нахождения на ее территории.

Глава 2 ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА

3. Объектом налогообложения является совокупный доход физических лиц в денежной (официальных денежных единицах Республики Беларусь (белорусских рублях) (далее - белорусский рубль) и иностранной валюте) и натуральной форме, полученный в течение календарного года:

гражданами Республики Беларусь и постоянно находящимися на территории Республики Беларусь иностранными гражданами и лицами без гражданства - от источников в Республике Беларусь и за ее пределами;

иностранными гражданами и лицами без гражданства, которые не относятся к постоянно находящимся на территории Республики Беларусь, - от источников в Республике Беларусь.

3.1. Для целей исчисления подоходного налога:

под доходом физического лица понимаются любые получаемые (начисляемые) денежные средства и материальные ценности, в том числе доходы, образующиеся в результате оплаты за счет средств юридических лиц (включая предприятия с иностранными инвестициями и иностранные юридические лица), их филиалов, представительств и других обособленных подразделений независимо от подчиненности и форм собственности (далее - юридические лица), индивидуальных предпринимателей, а также лиц, осуществляющих частную нотариальную деятельность (далее - предприниматели), стоимости различного рода путевок, курсовок, медицинских или бытовых услуг, удешевления питания, приобретения проездных билетов, разного рода абонементов, экскурсий, платы за учебу в учебных заведениях, в том числе:

3.1.1. заработная плата, премии и другие вознаграждения, связанные с выполнением трудовых обязанностей, в том числе и по совместительству, суммы стипендий, выплачиваемые ординаторам, аспирантам, докторантам и адъюнктам;

3.1.2. доходы от выполнения работ по гражданско-правовым договорам (независимо от их продолжительности), в том числе авторским договорам;

3.1.3. доходы, получаемые работниками бухгалтерий за выполнение письменных поручений работников о перечислении из причитающейся им заработной платы различного назначения платежей, в том числе страховых взносов по договорам страхования;

3.1.4. дополнительные доходы от индексации;

3.1.5. суммы, полученные под отчет, при условии, что в установленные законодательством сроки налоговому агенту не представлены документы и отчеты об их расходовании, не сданы неизрасходованные остатки таких сумм и в пределах 30-дневного периода со дня истечения указанного срока налоговым агентом не принято распоряжение об удержании задолженности по ним;

3.1.6. сумма превышения размера квартирной платы и тарифов, устанавливаемых с учетом льгот, для населения, проживающего в домах государственного и частного жилищного фонда, над фактически вносимой физическими лицами платы за проживание в жилых помещениях;

3.1.7. сумма арендной платы, получаемой арендодателем, а также стоимость улучшений имущества, находившегося в пользовании других лиц и возвращенного его собственнику, за исключением случаев, когда:

физическое лицо - собственник имущества в соответствии с законодательством либо договором возмещает такие расходы, понесенные пользователем (владельцем) этого имущества;

улучшение явилось следствием капитального ремонта, проведение которого было обусловлено аварией, - при наличии оформленных компетентными органами документов (акты, заключения и тому подобное), подтверждающих факт свершения указанных событий и сопоставимости их последствий и произведенных улучшений.

В целях налогообложения считается, что суммы расходов пользователя (владельца) имущества, связанные с техническим обслуживанием, текущим ремонтом и другими подобными действиями, поддерживающими имущество в исправном состоянии и производимыми в предусмотренные законодательством сроки и объемах, обеспечивающими возврат имущества собственнику в состоянии, в котором оно было передано им (собственником), с учетом нормального износа, не приводят к улучшению имущества и не признаются доходом собственника этого имущества;

3.1.8. суммы, полученные физическими лицами под залог имущества, включая предметы личного (домашнего, семейного) пользования, а также под залог ценных бумаг и не возвращенные в установленные сроки.

В таких случаях доходом физического лица являются как суммы, выданные ему под залог имущества, так и суммы, полученные от реализации такого имущества его кредитором (сумма в размере денежной оценки погашаемых обязательств, в том числе когда в счет исполнения таких обязательств предмет залога принят кредитором в натуре);

3.1.9. суммы страховых взносов, если эти суммы вносятся за физическое лицо из средств юридических лиц и (или) предпринимателей, за исключением случаев, когда нанимателями производится обязательное страхование своих работников в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, а также по договорам добровольного страхования дополнительных пенсий и добровольного страхования гражданской ответственности нанимателя за вред, причиненный жизни и здоровью работника, если указанные договоры не предусматривают страховых выплат застрахованным физическим лицам без наступления страхового случая;

3.2. не признаются доходом физического лица:

3.2.1. суммы полученных им страховых выплат:

в связи с наступлением соответствующих страховых случаев по договорам страхования, взносы по которым уплачены физическим лицом за счет собственных средств. Страховые взносы признаются уплаченными за счет собственных средств физического лица и в случаях, когда расходы по их уплате понесены юридическими лицами и предпринимателями и сумма этих расходов была учтена при определении облагаемого дохода физического лица либо удержана из его доходов;

3.2.2. суммы полученных им страховых выплат по обязательному страхованию, осуществляемому в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, а также по договорам добровольного долгосрочного (на срок не менее трех лет) страхования жизни, добровольного страхования дополнительных пенсий и добровольного страхования гражданской ответственности нанимателя за вред, причиненный жизни или здоровью работника;

(подпункт 3.2.2 подпункта 3.2 пункта 3 в ред. постановления МНС от 09.12.2002 N 102)

3.2.3. суммы возмещенных страховщиками расходов физического лица - страхователя, произведенных в связи с расследованием обстоятельств страхового события, установлением размера ущерба, судебных расходов, а также иных расходов страхователя, возмещаемых страховщиками в соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь и условиями договора страхования;

3.2.4. суммы средств, израсходованных юридическими лицами или предпринимателями на проведение культурно-массовых мероприятий (презентаций, юбилеев, банкетов и иных аналогичных мероприятий, связанных с осуществляемой ими деятельностью), суммы понесенных ими представительских расходов (на прием и обслуживание делегаций и отдельных лиц, в том числе не являющихся иностранными);

3.2.5. стоимость средств индивидуальной защиты, смывающих и обезвреживающих средств, выдаваемых в порядке, определяемом законодательством Республики Беларусь, униформы, выдаваемой во временное пользование, специального снаряжения, в том числе выдаваемого в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь работникам инкассации;

3.2.6. суммы, получаемые в размере залоговой стоимости сдаваемой тары, за исключением случаев, когда сбор (заготовка) и последующая сдача ее осуществляются в рамках занятия предпринимательской деятельностью;

3.2.7. суммы в возмещение причиненного физическим лицом вреда, который в соответствии с законодательством обязаны возместить другие лица, - для физического лица, фактически причинившего его;

3.2.8. разница в размерах сумм, установленных учебным заведением в качестве платы за оказываемые им образовательные услуги для различных категорий обучающихся (независимо от критерия);

3.2.9. суммы в размере фактических расходов нанимателя на проведение обязательных предварительных (при поступлении на работу) и периодических в течение трудовой деятельности медицинских осмотров работников в порядке и случаях, устанавливаемых республиканским органом государственного управления в области здравоохранения по согласованию с республиканским органом государственного управления в сфере труда;

3.2.10. суммы расходов юридических лиц и предпринимателей в оплату за услуги по приглашению физических лиц на работу, по их проживанию и прописке в связи с этим, если законодательством Республики Беларусь на них возложена обязанность по несению таких расходов;

3.2.11. стоимость обучения работников в системе повышения квалификации, переподготовки кадров, оплаченная за счет средств юридических лиц, предпринимателей, которые для обучающегося являются местом основной работы (службы, учебы);

(подпункт 3.2.11 подпункта 3.2 пункта 3 в ред. постановления МНС от 09.12.2002 N 102)

3.2.12. стоимость медицинских услуг, оказываемых учреждениями здравоохранения, содержащимися либо финансируемыми юридическими лицами и предпринимателями на условиях долевого участия в соответствии с заключенными договорами;

3.2.13. вложения почтовых отправлений с наложенным платежом.

(подпункт 3.2.13 подпункта 3.2 пункта 3 введен постановлением МНС от 09.12.2002 N 102)

4. Доходы в натуральной форме для целей налогообложения учитываются по регулируемым ценам (тарифам), а при их отсутствии - по свободным ценам (тарифам) на дату исчисления дохода физического лица у данного юридического лица или предпринимателя (источника выплаты дохода).

При этом в стоимость продукции (товаров, работ, услуг) включается соответствующая сумма налогов, сборов и отчислений, уплачиваемых из выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг), налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров - и соответствующая сумма акцизов.

Доходы в натуральной форме, полученные от физических лиц, не являющихся предпринимателями, учитываются по ценам (свободным или регулируемым), сложившимся на день получения дохода. Цена продукции (товары, работы, услуги), сложившаяся на день получения дохода, определяется на основании официальной информации о ценах, содержащихся в специальных отечественных и зарубежных справочниках, каталогах, периодических изданиях, информационных материалах торгующих организаций, заключений о стоимости имущества, подготовленных организациями и предпринимателями, занимающимися оценочной деятельностью.

Доходы в натуральной форме, полученные от физических лиц, не являющихся предпринимателями, по договорам дарения, мены, ренты, в результате наследования в виде имущества, подлежащего государственной регистрации, учитываются в размере не ниже оценочной стоимости (при ее наличии) такого имущества, определяемой в соответствии с законодательством уполномоченными государственными органами.

К доходам, полученным физическим лицом в натуральной форме, в частности, относятся:

4.1. товары (работы, услуги, имущественные права), переданные (выполненные, оказанные) ему:

юридическими и физическими лицами, в том числе предпринимателями, безвозмездно либо с частичной оплатой их стоимости. Полученным в натуральной форме признается доход в размере превышения цены, определяемой в соответствии с настоящим пунктом, над суммой фактически понесенных физическим лицом расходов в оплату их стоимости. Указанная разница не признается доходом физического лица, если товары (работы, услуги, имущественные права) получены физическим лицом на безвозмездной основе либо с частичной оплатой их стоимости в силу льгот, предусмотренных законодательством Республики Беларусь;

в виде вознаграждения, в том числе в оплату его труда;

по договорам мены, иным договорам, не предусматривающим полный расчет в денежной форме.

5. Доходы в иностранной валюте для целей налогообложения пересчитываются в белорусские рубли по курсу Национального банка Республики Беларусь на даты их получения.

Датами получения доходов в иностранной валюте считаются:

по доходам, полученным на территории Республики Беларусь от налогового агента, - рабочий день, предшествующий дню получения денежных средств в банке и перечисления налогов в бюджет;

по доходам, полученным физическим лицом в иных случаях, - дата выдачи этого дохода. При отсутствии подтверждения такой даты пересчет иностранной валюты в белорусские рубли в целях налогообложения доходов в порядке, предусмотренном разделом VII настоящей Инструкции (глава 7 Закона), производится по курсу Национального банка Республики Беларусь, действовавшему на дату, начиная с которой производится отсчет 30-дневного срока для представления налоговой декларации (расчета) о таких доходах;

при перечислении этих доходов на валютный счет физического лица - дата зачисления на счет;

по суммам, полученным под отчет и расцененным в качестве дохода подотчетного лица по основаниям, указанным в подпункте 3.1.5 пункта 3 настоящей Инструкции, - первый день, следующий за истечением периода, на протяжении которого налоговый агент был вправе выставить, но не выставил распоряжение на бесспорное удержание таких сумм.

Уплата налога с доходов, полученных в иностранной валюте, производится по желанию плательщика в белорусских рублях или иностранной валюте, покупаемой банками Республики Беларусь.

При уплате налога в иностранной валюте исчисленный в денежных единицах Республики Беларусь налог пересчитывается в иностранную валюту по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату уплаты налога. Для целей пересчета белорусских рублей в иностранную валюту датой уплаты налога признается дата получения дохода, с суммы которого он был исчислен, определяемая в соответствии с настоящим пунктом.

6. В течение календарного года исчисление налога производится в порядке и размерах, предусмотренных соответственно разделами II - VIII настоящей Инструкции (главы 2 - 8 Закона). По окончании календарного года производится перерасчет налога исходя из совокупного годового дохода в порядке, указанном в разделе IX настоящей Инструкции (глава 9 Закона).

Совокупный годовой доход определяется по окончании календарного года как общая сумма всех доходов (кроме доходов, не включаемых в облагаемый совокупный годовой доход) физического лица, полученных от всех источников за календарный год.

Сумма облагаемого дохода определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные ставки налога.

Глава 3 ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ

7. Не подлежат налогообложению следующие доходы:

7.1. пособия по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу за больным ребенком).

К числу пособий по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению, не подлежащих налогообложению в соответствии с настоящим подпунктом, в частности, относятся государственные пособия: по беременности и родам, в том числе женщинам-военнослужащим, а также женщинам из числа лиц рядового и начальствующего состава органов внутренних дел; связанные с рождением ребенка; связанные с уходом за ребенком; на детей малообеспеченным семьям; инвалидам с детства; многодетным и одиноким матерям; на детей военнослужащим срочной службы; на погребение;

7.2. алименты, получаемые физическими лицами в случаях и порядке, установленных законодательством Республики Беларусь.

Правило настоящего подпункта не распространяется на суммы, поступающие из-за границы на содержание трудоспособного гражданина от бывшего супруга (супруги), в том числе квалифицируемые в соответствии с национальным законодательством страны местонахождения источника выплаты в качестве алиментов;

7.3. стипендии, получаемые студентами, учащимися и слушателями учебных заведений, в размерах, определяемых Президентом Республики Беларусь и (или) Правительством Республики Беларусь, а также суммы стипендий, выплачиваемые в период профессионального обучения из государственного фонда содействия занятости. Не подлежат налогообложению материальная помощь и поощрения, выплачиваемые из средств стипендиального фонда, увеличенного за счет средств бюджета.

Налогообложение стипендий, получаемых обучающимися за границей студентами - гражданами Республики Беларусь, а также иностранными гражданами и лицами без гражданства, относящимися к постоянно находящимся на территории Республики Беларусь, от источников за пределами Республики Беларусь, осуществляется с учетом положений международных договоров, участницей которых является Республика Беларусь.

При обучении физических лиц в учебных заведениях с отрывом от производства по договорам с этими учебными заведениями суммы стипендий, выплачиваемые юридическими лицами и предпринимателями, не облагаются налогом в размерах, определенных Президентом Республики Беларусь и (или) Правительством Республики Беларусь.

В случае, если стипендии (кроме указанных выше) назначаются и выплачиваются юридическими лицами и предпринимателями, то они подлежат налогообложению по ставкам пункта 14 настоящей Инструкции (пункт 1 статьи 6 Закона) в общеустановленном порядке. В таком же порядке облагаются выплачиваемые юридическими и (или) физическими лицами студентам-стипендиатам надбавки к стипендиям по индивидуальным договорам, заключенным с ними.

Правила настоящего подпункта не распространяются на суммы стипендий, получаемых аспирантами, ординаторами, адъюнктами и докторантами;

7.4. доходы, получаемые учащимися общеобразовательных и профессионально-технических учебных заведений за выполняемые ими работы, связанные с учебно-производственным процессом.

Доходы, получаемые за такие работы, не подлежат налогообложению и в тех случаях, когда по договоренности с учебными заведениями выплаты учащимся производятся юридическими лицами, где они выполняют работы в соответствии с учебными планами. Исключение составляют случаи оплаты работ учащихся, зачисленных на штатные должности.

Для целей налогообложения под учебно-производственным процессом понимается выполнение работ, включенных в образовательные программы учебных заведений;

7.5. все виды получаемых пенсий, назначаемых в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь;

7.6. доходы, получаемые физическими лицами за сдачу крови, другие виды донорства, сдачу материнского молока в виде вознаграждений. Компенсации, предусмотренные для указанных случаев законодательством, не подлежат налогообложению в соответствии с положениями подпункта 7.33 настоящего пункта (подпункт 1.35 пункта 1 статьи 3 Закона);

7.7. денежные пособия, стоимость путевок (компенсация), выдаваемые государством физическим лицам, пострадавшим в связи с аварией на Чернобыльской АЭС, в соответствии с Законом Республики Беларусь от 22 февраля 1991 г. N 634-XII "О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Беларускай ССР, 1991 г., N 10 (12), ст. 111; Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., N 4, ст. 73; N 33, ст. 525; 1995 г., N 33, ст. 429; 1996 г., N 21, ст. 380; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 55, 2/774; N 67, 2/788).

К числу доходов, не подлежащих налогообложению по основаниям, предусмотренным настоящим подпунктом, относятся также:

стоимость путевок и оплата проезда до места санаторно-курортного лечения и обратно, предоставляемых (оплачиваемых, компенсируемых) в соответствии с актами законодательства Республики Беларусь, лицам, сопровождающим детей, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС;

выплаты, компенсируемые нанимателю в соответствии с актами законодательства Республики Беларусь за счет средств республиканского бюджета, предназначенных для возмещения расходов по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

7.8. одноразовые безвозмездные субсидии, предоставляемые в соответствии с законодательством Республики Беларусь на строительство (реконструкцию) или покупку жилых помещений лицам, состоящим на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий.

Часть исключена. - Постановление МНС от 09.12.2002 N 102.

7.9. взносы (доли), возвращаемые физическим лицам при прекращении строительства квартир и жилых домов, а также возвращаемые паевые взносы в случае выбытия из членов жилищно-строительных, гаражно-строительных кооперативов, в том числе и проиндексированные.

При прекращении строительства квартир и жилых домов, а также при выбытии из членов жилищно-строительных кооперативов доходы (в том числе и проиндексированные), освобожденные от налогообложения в соответствии с подпунктом 8.4 пункта 8 настоящей Инструкции (подпункт 2.4 пункта 2 статьи 3 Закона), подлежат налогообложению в порядке, установленном разделом VII настоящей Инструкции (глава 7 Закона), и включаются в совокупный доход того года, в котором производится возврат таких сумм;

7.10. доходы, получаемые физическими лицами:

от возмездного отчуждения (продажа, мена и рента) (далее - отчуждение) в течение 5 лет принадлежащих им на праве собственности одной квартиры, одного жилого дома, одной дачи, одного садового домика с хозяйственными постройками, одного гаража, одного земельного участка.

Очередность отчуждения имущества определяется по дате совершения сделки. При отчуждении двух и более единиц имущества, относящегося к одному виду, в один день право определения очередности совершения сделок предоставляется физическому лицу.

При решении вопроса об освобождении от налогообложения доходов от отчуждения квартир, жилых домов, дач, садовых домиков с хозяйственными постройками, гаражей, земельных участков, совершенных после 31 декабря 2001 г., учитываются все случаи продажи соответствующего имущества в течение 5 лет, предшествующих отчуждению указанного имущества. Сделки мены либо ренты такого имущества, совершенные до 1 января 2002 г., при определении количества случаев их отчуждения в целях применения положений настоящего подпункта (подпункт 1.11 пункта 1 статьи 3 Закона) не учитываются;

от отчуждения в течение календарного года одного автомобиля или другого транспортного средства. К другим транспортным средствам для целей налогообложения относятся механические транспортные средства, приводимые в движение двигателем. Налогообложение доходов от отчуждения имущества, перечисленного в данном абзаце, осуществляется начиная со второго отчуждения любого вида транспортного средства. В данном случае однородность транспортных средств не имеет значения.

Очередность отчуждения транспортных средств определяется в соответствии с абзацем третьим настоящего подпункта;

от отчуждения иного имущества (за исключением ценных бумаг), принадлежащего физическим лицам на праве собственности, кроме доходов от отчуждения этого имущества при осуществлении предпринимательской деятельности. Налогообложение доходов физического лица, полученных от реализации принадлежащих ему акций юридическому лицу, производится по ставкам, указанным в пункте 14 настоящей Инструкции (пункт 1 статьи 6 Закона). При реализации физическим лицом принадлежащих ему акций другому физическому лицу налог исчисляется по ставкам, указанным в пункте 14 настоящей Инструкции (пункт 1 статьи 6 Закона), и в порядке, установленном в главе 16 настоящей Инструкции (статья 16 Закона).

Не является предпринимательской деятельностью реализация физическими лицами продукции, полученной ими от источников в Республике Беларусь в счет оплаты труда. Основанием для применения данного правила является соответствующее подтверждение - справка, выдаваемая юридическим лицом или предпринимателем физическому лицу, с указанием наименования, количества (объема) и стоимости переданной физическому лицу продукции в счет оплаты труда. При продаже указанной продукции по цене, превышающей стоимость, указанную в такой справке, полученный доход подлежит налогообложению в порядке и размерах, установленных Законом.

Все случаи неудержания подоходного налога с доходов физических лиц от отчуждения иного имущества (за исключением ценных бумаг), принадлежащего им на праве собственности, согласовываются с налоговыми органами. Согласование осуществляется посредством оформления ежегодных (до первой выплаты) письменных протоколов между юридическими лицами или предпринимателями и налоговым органом по месту постановки на учет налогового агента. В протоколах определяется, что налоговый агент не исчисляет подоходный налог, если отчуждение физическим лицом имущества различного наименования (марка, модель, артикул и тому подобное) в течение календарного года осуществляется однократно. Налоговый орган производит запись о принятом решении на оригинале протокола, скрепив ее печатью инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и подписью начальника (заместителя начальника) инспекции. Копии протоколов хранятся в налоговых органах. Неудержание подоходного налога может согласовываться с налоговым органом и по каждой выплате.

Отсутствие оформленных протоколов не может являться основанием для привлечения к налогообложению физических лиц, получивших доходы от отчуждения иного имущества (за исключением ценных бумаг), если не доказано, что такие доходы получены при осуществлении предпринимательской деятельности.

Пример 1. Если в течение 5 лет физическим лицом отчуждены одна квартира, один жилой дом, один гараж и один земельный участок, то доходы, полученные от отчуждения данного имущества, не подлежат налогообложению. Доходы, полученные от последующего отчуждения имущества, относящегося к любому из названных видов имущества, в течение 5 лет облагаются подоходным налогом в порядке и размерах, установленных Законом.

Пример 2. В 2001 году физическим лицом по договору мены была приобретена квартира. С дохода, полученного в результате совершения договора мены, уплачен подоходный налог. В 2002 году эта квартира продана. Доход, полученный в результате продажи квартиры, освобождается от налогообложения.

Пример 3. В течение календарного года физическим лицом отчуждены трактор, автомобиль и мотоцикл. Доходы от отчуждения трактора не подлежат налогообложению, доходы от отчуждения автомобиля и мотоцикла облагаются подоходным налогом;

7.11. доходы, получаемые физическими лицами от реализации продукции животноводства (кроме пушного звероводства), растениеводства и пчеловодства, за исключением доходов от реализации цветов и их семян.

Указанные доходы физических лиц не подлежат обложению налогом при условии представления справки местного исполнительного и распорядительного органа, подтверждающей, что продаваемая продукция произведена физическим лицом или членами его семьи, его родителями на земельном участке, выделенном для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, а при сдаче физическими лицами указанной продукции заготовительным организациям потребительской кооперации и (или) другим юридическим лицам и предпринимателям - списков физических лиц, предоставляемых местными исполнительными и распорядительными органами организациям потребительской кооперации и (или) другим юридическим лицам и предпринимателям. При отсутствии такой справки (списка) налог взимается в общеустановленном порядке. Установленная форма справки приведена в приложении 1 к настоящей Инструкции.

Часть исключена. - Постановление МНС от 08.02.2006 N 21.

Если физические лица, являющиеся собственниками (владельцами) земельных участков, приобретенных (выделенных) для ведения личного подсобного хозяйства, или являющиеся собственниками (владельцами) земельных участков, приобретенных (выделенных) для строительства и обслуживания жилого дома, садоводства и дачного строительства, передают их в аренду физическим лицам, то получаемые арендаторами доходы от реализации продукции, выращенной на арендованных земельных участках, подлежат налогообложению в порядке и размерах, установленных Законом.

Доходы от реализации продукции пчеловодства не подлежат обложению налогом при условии, что наряду с указанной справкой либо вместо нее (в случае, когда пасека размещена не на тех земельных участках, которые в установленном порядке предоставлены плательщику, реализующему произведенную им продукцию пчеловодства) плательщики имеют ветеринарно-санитарный паспорт пасеки и (или) свидетельство, оформленное на основании этого паспорта.

Доходы, получаемые физическими лицами от реализации продукции пушного звероводства, облагаются налогом в порядке и размерах, установленных Законом.

При этом к числу пушных зверей для целей налогообложения относятся виды животных, выращиваемые исключительно для целей получения меха.

Предусмотренная настоящим подпунктом льгота по налогу не предоставляется в отношении доходов от реализации продукции, полученной в результате переработки сельскохозяйственного сырья, - консервов, круп, муки, растительного масла, изделий из меха и других продуктов, образующихся посредством термической, механической или химической обработки (переработки), за исключением:

продуктов, получаемых методом сбраживания (кефир и тому подобное) и других подобных технологий;

шкур животных;

7.12. доходы в денежной и натуральной форме, получаемые от физических лиц в виде наследства. Положения настоящего подпункта распространяются на доходы в виде наследства, получаемые от физических лиц как в Республике Беларусь, так и за ее пределами.

Положения настоящего подпункта распространяются на доходы в виде наследства физических лиц, получивших свидетельство о праве на наследство (решение (определение) суда, денежные средства со счета наследодателя в соответствии с законодательством до получения свидетельства о праве на наследство) после 31 декабря 2001 г., независимо от того, когда открылось наследство.

Положения настоящего подпункта не распространяются на вознаграждения, получаемые наследниками авторов произведений науки, литературы, искусства, открытий, изобретений и промышленных образцов, а также наследниками лиц, являвшихся субъектами смежных прав, которые подлежат налогообложению в общеустановленном порядке по ставкам пункта 14 настоящей Инструкции (пункт 1 статьи 6 Закона).

Налогообложение сумм авторских вознаграждений, выплачиваемых наследникам авторов и наследникам лиц, являвшихся субъектами смежных прав, повторно (неоднократно), осуществляется в порядке, предусмотренном пунктом 55 настоящей Инструкции (пункт 2 статьи 17 Закона);

7.13. доходы, получаемые в результате дарения от:

близких родственников - независимо от их размера.

При этом к близким родственникам относятся родители, дети, усыновители, усыновленные, родные братья и сестры, дед, бабка, внуки, супруги;

других физических лиц, постоянно находящихся на территории Республики Беларусь (граждан Республики Беларусь, иностранных граждан и лиц без гражданства, находящихся на территории Республики Беларусь более 183 дней в календарном году), - в пределах 500 базовых величин в год.

Суммы превышения установленных необлагаемых пределов подлежат налогообложению в порядке, изложенном в разделе VII настоящей Инструкции (глава 7 Закона).

Пример. Физическое лицо получило доходы в результате дарения от других физических лиц, постоянно находящихся на территории Республики Беларусь и не являющихся близкими родственниками:

10 января в размере 4000000 рублей (минимальная заработная плата в январе составила 10000 рублей);

20 февраля в размере 3500000 рублей (минимальная заработная плата в феврале составила 12000 рублей).

Полученный в январе доход в размере 4000000 рублей, что составляет 400 минимальных заработных плат (4000000 рублей / 10000 рублей), освобождается от налогообложения.

Полученный в феврале доход освобождается от налогообложения только в пределах 100 минимальных заработных плат (500 - 400), то есть в размере 1200000 рублей (100 x 12000 рублей). Доход в размере 2300000 рублей (3500000 рублей - 1200000 рублей) подлежит обложению подоходным налогом;

юридических лиц - в пределах 150 базовых величин в год.

Освобождение от налогообложения доходов, получаемых в результате дарения, производится при наличии договоров дарения, оформленных в соответствии с гражданским законодательством;

7.14. техническая помощь и иные виды предоставляемой физическим лицам иностранной безвозмездной помощи по проектам и программам, одобренным Президентом Республики Беларусь или Правительством Республики Беларусь, а также в соответствии с международными договорами Республики Беларусь в денежной и натуральной форме.

Льгота по подоходному налогу с доходов, получаемых физическими лицами из средств, предоставляемых международными организациями и странами (правительствами таких стран), иными иностранными организациями и гражданами (далее - доноры технической помощи) по программам (проектам), одобренным Президентом Республики Беларусь или Правительством Республики Беларусь, а также в соответствии с международными договорами Республики Беларусь и зарегистрированным в установленном порядке в Министерстве экономики Республики Беларусь в качестве программ (проектов) международного технического сотрудничества (далее - программа), предоставляется физическим лицам при выполнении работ (оказании услуг) и иных случаях, соответствующих целям программы, и указанным в ней.

При получении физическим лицом технической помощи от донора технической помощи документами, подтверждающими право физического лица на льготу, являются:

заявление физического лица, подаваемое в налоговый орган по месту постановки на учет, с указанием, в рамках какой программы получен доход, объема выполняемых работ (оказываемых услуг), периода их осуществления, условий оплаты и суммы (сумм) выплаты и иных обстоятельств, касающихся получения технической помощи;

копия документа программы с проставленным на титульном листе регистрационным штампом Министерства экономики Республики Беларусь;

копия договора (контракта) физического лица с донором технической помощи либо иного документа, подтверждающего предоставление технической помощи физическому лицу.

При получении технической помощи от иностранной организации, распределяющей техническую помощь (далее - иностранная организация), документами, подтверждающими право физического лица на льготу, являются:

документы, указанные в абзацах втором и третьем части третьей настоящего подпункта;

копия контракта или другого письменного обязательства иностранной организации с донором технической помощи;

копия договора (контракта) физического лица с иностранной организацией либо иного документа, подтверждающего предоставление иностранной организацией технической помощи физическому лицу.

(часть 4 подпункта 7.14 пункта 7 введена постановлением МНС от 14.05.2003 N 56)

При получении технической помощи от республиканских органов государственного управления, объединений, подчиненных Правительству Республики Беларусь, местных исполнительных и распорядительных органов, иных государственных органов или организаций Республики Беларусь, распределяющих техническую помощь (далее - организации), документами, подтверждающими право физического лица на льготу, являются:

копия контракта или другого письменного обязательства организации с донором технической помощи и (или) иностранной организацией;

копия договора (контракта) физического лица с организацией либо иного документа, подтверждающего предоставление организацией технической помощи физическому лицу.

(часть 5 подпункта 7.14 пункта 7 введена постановлением МНС от 14.05.2003 N 56)

К документам, составленным на иностранном языке, должен быть приложен заверенный в установленном порядке перевод на русский или белорусский язык.

(часть 6 подпункта 7.14 пункта 7 введена постановлением МНС от 14.05.2003 N 56)

В случае признания регистрации программы недействительной Министерство экономики Республики Беларусь в 10-дневный срок уведомляет об этом Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь.

(часть 7 подпункта 7.14 пункта 7 введена постановлением МНС от 14.05.2003 N 56)

Налоговый орган в 10-дневный срок со дня получения сведений из Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь направляет письменное уведомление физическому лицу об утрате им права на льготу и необходимости декларирования полученных доходов.

(часть 8 подпункта 7.14 пункта 7 введена постановлением МНС от 14.05.2003 N 56)

Физическое лицо обязано в 30-дневный срок со дня получения указанного уведомления представить в налоговый орган налоговую декларацию (расчет) о доходах, полученных в текущем календарном году. При этом налоговая декларация (расчет) о совокупном годовом доходе представляется в соответствии с действующим законодательством.

(часть 9 подпункта 7.14 пункта 7 введена постановлением МНС от 14.05.2003 N 56; в ред. постановления МНС от 16.01.2004 N 7)

Организации, выплачивающие (выдающие) физическим лицам техническую помощь и предоставлявшие им льготы в случае, установленном частью пятой настоящего подпункта, в случае признания регистрации программы недействительной исчисляют подоходный налог в общеустановленном порядке.

(часть 10 подпункта 7.14 пункта 7 введена постановлением МНС от 14.05.2003 N 56)

Иная иностранная безвозмездная помощь (гуманитарная помощь) вне зависимости от ее размера подлежит налогообложению в общеустановленном порядке, за исключением случаев, когда такая помощь освобождена от обложения подоходным налогом в порядке, установленном Декретом Президента Республики Беларусь от 28 ноября 2003 г. N 24 "О получении и использовании иностранной безвозмездной помощи" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., N 135, 1/5134). Такие доходы, полученные физическим лицом непосредственно из-за границы или от физических лиц, подлежат налогообложению в порядке, установленном разделом VII настоящей Инструкции (глава 7 Закона), а полученные от налоговых агентов (юридических лиц и предпринимателей), - подлежат налогообложению в порядке и размерах, установленных Законом.

Правила настоящего подпункта не ограничивают право на льготу по налогу, предоставляемую в соответствии с подпунктом 7.13 настоящего пункта (подпункт 1.14 пункта 1 статьи 3 Закона);

7.15. ежемесячная денежная выплата физическим лицам, имеющим почетное звание "народный", в размерах, определяемых Президентом Республики Беларусь и (или) Правительством Республики Беларусь;

7.16. проценты (в том числе в виде дисконта) и выигрыши по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР и Республики Беларусь, выигрыши по денежно-вещевым лотереям, проводимым в порядке и на условиях, определяемых Президентом Республики Беларусь либо по его поручению Правительством Республики Беларусь, а также выигрыши, полученные от юридических лиц и предпринимателей, имеющих специальные разрешения (лицензии) на осуществление деятельности в сфере игорного бизнеса;

7.17. доходы, получаемые по облигациям Национального банка Республики Беларусь, номинированным в свободно конвертируемой валюте, и ценным бумагам местных целевых облигационных жилищных займов, в том числе от их реализации, не превышающие их номинальную стоимость, увеличенную на сумму процентной ставки, установленную при выпуске этих ценных бумаг;

7.18. доходы по банковским счетам, вкладам (депозитам) в учреждениях банков, находящихся на территории Республики Беларусь, если такие банковские счета, вклады (депозиты) не используются для деятельности, при осуществлении которой физическое лицо выступает в качестве предпринимателя.

Доходом, полученным по банковскому вкладу, признается и доход по банковскому вкладу, удостоверенному сберегательным сертификатом.

Доходы, получаемые физическим лицом по сделкам со сберегательным сертификатом, в результате которых происходит передача прав, удостоверенных данным сертификатом как ценной бумагой, - уступка требования (цессия), подлежат налогообложению в порядке и размерах, установленных Законом;

7.19. доходы, полученные от акционерных обществ или других организаций акционерами этих акционерных обществ или участниками других организаций в результате проводимой в соответствии с законодательством Республики Беларусь переоценки основных фондов (средств) в виде дополнительно полученных ими акций или иных имущественных долей, распределенных между акционерами или участниками организации пропорционально их доле и видам акций, либо в виде разницы между новой и первоначальной номинальной стоимостью акций или их имущественной доли в уставном фонде.

Доходы, указанные в настоящем подпункте, не подлежат налогообложению в размере, пропорциональном стоимости акций или иных имущественных долей в уставном фонде организации, оплаченных ее участниками за счет доходов, налог с которых был уплачен либо которые освобождены от обложения налогом.

Действие настоящего подпункта распространяется на доходы физических лиц до их выплаты, то есть они не подлежат налогообложению до наступления события, указанного в пункте 57 настоящей Инструкции;

7.20. Государственные премии Республики Беларусь;

7.21. вознаграждения, выплаченные за сдачу в доход государства кладов;

7.22. стоимость призов в денежной и (или) натуральной форме, получаемых спортсменами за участие в международных и республиканских соревнованиях, в размерах, определяемых Президентом Республики Беларусь и (или) Правительством Республики Беларусь.

Указанные доходы, полученные спортсменами от источников выплаты доходов за границей либо из-за границы, подлежат налогообложению с учетом правил настоящего подпункта в порядке, изложенном в разделе VII настоящей Инструкции (глава 7 Закона);

7.23. стоимость призов в денежной и натуральной форме, получаемых победителями республиканских соревнований, в пределах размеров, определяемых Президентом Республики Беларусь и (или) Правительством Республики Беларусь.

Суммы свыше установленного предела подлежат налогообложению в порядке и размерах, установленных Законом;

7.24. выигрыши, призы, подарки в денежной и (или) натуральной форме, получаемые на конкурсах и любых иных мероприятиях, в том числе проводимых с целью рекламы продукции (товаров, работ, услуг), в размере до 20 базовых величин в течение календарного года на момент выдачи.

Размер дохода, не подлежащего налогообложению в соответствии с правилами настоящего подпункта, определяется в порядке, изложенном в подпункте 7.28 настоящего пункта.

Суммы свыше установленного предела подлежат налогообложению в порядке и размерах, установленных Законом;

7.25. материальная помощь, оказываемая в связи со стихийными бедствиями, чрезвычайными и другими обстоятельствами, приведшими к нарушениям условий жизнедеятельности граждан, человеческим жертвам, а также в тех случаях, когда такая помощь оказывается в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

В целях налогообложения под чрезвычайными и другими обстоятельствами понимается совокупность условий и обстоятельств, сложившихся в результате стихийных, экологических, техногенных или иных бедствий, катастроф, эпидемий, аварий, происшествий, которые приводят к значительному ущербу, нарушению условий жизнедеятельности людей, могут повлечь или повлекли за собой гибель людей.

К чрезвычайным и другим обстоятельствам, в связи с которыми выплачиваемая материальная помощь не подлежит налогообложению, в том числе относятся:

пожар, кража и иные события, приведшие к утрате (полной либо частичной) имущества, принадлежавшего физическим лицам;

обстоятельства, сложившиеся на производстве по вине нанимателя, следствием которых явилось увечье или иное повреждение здоровья, приведшие к утрате физическим лицом профессиональной трудоспособности, степень которой установлена медико-реабилитационной экспертной комиссией.

К оказываемой в соответствии с законодательством Республики Беларусь материальной помощи в том числе относится материальная помощь:

в размере государственной месячной тарифной ставки (оклада), выплачиваемая на оздоровление при предоставлении трудового отпуска работникам, проживающим (работающим) в зонах первоочередного и последующего отселения, а также в зоне с правом на отселение;

в размере 3 минимальных заработных плат, выплачиваемая единовременно лицам, принятым на прежнее место работы после прохождения срочной воинской службы;

выплачиваемая нанимателем в установленных законодательством размерах за время отпуска перед началом работы выпускникам профессионально-технических училищ и молодым специалистам, окончившим высшие или средние специальные учебные заведения;

7.26. материальная помощь, оказываемая по месту основной работы (службы, учебы) юридическими лицами и (или) предпринимателями одному из близких родственников умершего работника (в том числе пенсионера, ранее работавшего у этих нанимателей) этих юридических лиц и (или) предпринимателей, а также материальная помощь, оказываемая работникам (в том числе пенсионерам, ранее работавшим у этих нанимателей) по месту основной работы (службы, учебы) в связи со смертью близких родственников, перечисленных в подпункте 7.13 настоящего пункта, - в размере до 500 базовых величин по каждому случаю.

Основанием для неудержания налога является копия справки (свидетельства) о смерти.

Размер дохода, не подлежащего налогообложению в соответствии с правилами настоящего подпункта, определяется в порядке, изложенном в подпункте 7.13 настоящей Инструкции.

Суммы свыше установленного предела подлежат налогообложению в порядке и размерах, установленных Законом;

7.27. Исключен. - Постановление МНС от 09.12.2002 N 102.

7.28. материальная помощь, стоимость подарков, средства на цели социальной защиты (оплата путевок, курсовок, медицинских и бытовых услуг, экскурсий, удешевление питания, приобретение проездных билетов, разного рода абонементов, плата за учебу в учебных заведениях), выдаваемые по месту основной работы (службы, учебы) физических лиц юридическими лицами и предпринимателями, - в размере до 30 базовых величин в течение календарного года на момент выдачи.

Суммы свыше установленного предела подлежат налогообложению в порядке и размерах, установленных Законом.

Учет указанных выплат юридические лица и предприниматели обязаны вести по каждому работнику.

Изменение размера базовой величины (в сторону увеличения) влечет изменение предельной величины, не подлежащей налогообложению, совокупной суммы доходов, указанных в настоящем подпункте, при условии выплаты этих доходов и после такого изменения.

Пример. Совокупная сумма доходов физического лица, полученных им в январе в виде материальной помощи и проездного билета, приобретенного для него его нанимателем, составила 350000 рублей. Исходя из размера минимальной заработной платы, равного 10000 рублей, не подлежащим налогообложению признается доход, полученный в пределах 300000 рублей (10000 рублей x 30); доход, подлежащий налогообложению, - 50000 рублей (350000 рублей - 300000 рублей).

В феврале тем же физическим лицом приобретена путевка стоимостью 80000 рублей, оплаченная за счет средств его нанимателя. Исходя из размера минимальной заработной платы, равного в феврале 12000 рублей, не подлежащим налогообложению признается доход, полученный в пределах 360000 рублей (12000 рублей x 30); так как в январе физическим лицом получен необлагаемый доход в 300000 рублей, на февраль остается 60000 рублей (360000 рублей - 300000 рублей). Доход, подлежащий налогообложению, составляет 20000 рублей (80000 рублей - 60000 рублей).

В июне тем же физическим лицом получен доход в размере 60000 рублей в виде оплаты за счет нанимателя курсов по обучению иностранному языку. Исходя из размера базовой величины, равного в июне 15000 рублей, не подлежащими налогообложению признаются доходы, совокупная сумма которых с начала года не превысила 450000 рублей (15000 рублей x 30). Сумма доходов, полученных с начала года (без учета июньского дохода) в размерах, не подлежавших налогообложению, составила 360000 рублей. Следовательно, не подлежащим налогообложению признается и доход, полученный в июне, в полном размере - 60000 рублей, так как эта сумма меньше 90000 рублей, где 90000 рублей - разность между 450000 рублей и 360000 рублей.

Если в пределах периода, на протяжении которого базовая величина будет действовать в размере 15000 рублей, этому же физическому лицу будут еще производиться выплаты из числа, указанных в настоящем подпункте, то они будут признаваться не подлежащими налогообложению в пределах 30000 рублей (90000 рублей - 60000 рублей);

7.29. доходы, указанные в подпункте 7.28 настоящего пункта, включая надбавки к пенсиям, выплачиваемые юридическими лицами и (или) предпринимателями бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или возрасту, - в размере до 20 базовых величин в течение календарного года на момент выдачи.

В документах на выплату таких сумм необходимо указывать дату приказа об увольнении работника по названным основаниям.

Суммы свыше установленного предела подлежат налогообложению в порядке и размерах, установленных Законом;

7.30. доходы, перечисленные в подпункте 7.28 настоящего пункта (подпункт 1.30 пункта 1 статьи 3 Закона), выдаваемые из средств профсоюзных организаций членам этих профсоюзных организаций, - в размере до 20 базовых величин в течение календарного года на момент выдачи.

Суммы свыше установленного предела подлежат налогообложению в порядке и размерах, установленных Законом;

7.31. стоимость форменной одежды, выдаваемой в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

7.32. денежное довольствие, суточные и другие суммы, получаемые по месту службы (сборов) военнослужащими действительной срочной военной службы и военнообязанными, призванными на учебные и поверочные сборы;

7.33. все виды предусмотренных законодательством Республики Беларусь компенсационных выплат в пределах норм, установленных законодательством Республики Беларусь (за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, компенсации за использование транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику), в том числе связанных с:

выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов). К таким выплатам относятся: надбавки за подвижной и разъездной характер работы; за производство работы вахтовым методом, постоянную работу в пути, работу вне постоянного места жительства (полевое довольствие); единовременные пособия, суточные, стоимость проезда, расходы по провозу имущества при переводе (направлении) работников на работу в другую местность, в том числе в связи с приемом их на работу по предварительной договоренности (в том числе расходы, касающиеся в связи с этим членов их семей (муж, жена, дети и родители обоих супругов, находящиеся на их иждивении и проживающие вместе с ними, если они переезжают на новое место жительства работника до истечения 1 года со дня фактического предоставления им жилого помещения).

При оплате работнику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в облагаемый налогом доход не включаются суточные в пределах норм, устанавливаемых Министерством финансов Республики Беларусь, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы, связанные с командировками. К таким целевым расходам, в частности, относятся: проезд до места назначения и обратно, сбор за услуги аэропортов, страховые и комиссионные сборы, расходы на проезд транспортом общего пользования (кроме такси) к вокзалу, аэропорту, если они находятся за чертой населенного пункта, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, получению заграничного паспорта и виз, прописке заграничного паспорта, а также по обмену чека в банке на наличную иностранную валюту, расходы по телефонным переговорам (при условии, если они производились в интересах выполнения служебного задания, на основании соответствующих квитанций (счетов) с подтверждением необходимости этих переговоров нанимателем). Иные произведенные работником расходы, связанные с командировками, - с разрешения и ведома нанимателя.

При непредставлении физическими лицами (включая водителей автомобилей и лиц, командированных вместе с ними, останавливающихся в пути следования на отдых в соответствии с графиком движения) документов, подтверждающих понесенные ими расходы, связанные с командировкой, в том числе по найму жилого помещения, суммы в возмещение таких расходов не подлежат налогообложению в размерах, устанавливаемых Министерством финансов Республики Беларусь. Например, не подлежат налогообложению суммы компенсации расходов на проезд в пределах одного административного района (при нерегулярном транспортном сообщении) и без представления проездных документов, но только в пределах минимальной стоимости такого проезда.

Если юридические лица негосударственной формы собственности направляют в командировку (в том числе и в зарубежную) физических лиц, не состоящих в штате этих юридических лиц, и производят компенсационные выплаты, то такие выплаты также относятся к командировочным расходам при условии, что для этих физических лиц установлено задание по командировке, которое связано с характером работы или уставной деятельностью юридического лица;

возмещением вреда, причиненного незаконными действиями органов дознания, предварительного следствия, прокуратуры, суда;

возмещением вреда при утрате трудоспособности, связанной с увечьем или иным повреждением здоровья, а также в связи с потерей кормильца;

бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг;

оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также выплатой денежных средств взамен этого довольствия;

оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;

гибелью, установлением инвалидности, связанной с исполнением служебных обязанностей или наступившей в результате ранения, контузии, увечья, военнослужащих, лиц начальствующего и рядового состава органов внутренних дел, органов финансовых расследований, органов и подразделений по чрезвычайным ситуациям или государственных служащих при выполнении ими своих служебных обязанностей.

К суммам, не подлежащим налогообложению, относятся в том числе:

суммы, полученные владельцем транспортного средства (как в подотчет, так и в возмещение понесенных им затрат), - в размере стоимости горюче-смазочных материалов (ГСМ), израсходованных им в процессе использования этого средства в служебных целях (что оформлено соответствующим договором с нанимателем). Стоимость ГСМ рассчитывается исходя из объема израсходованных материалов, определенного по данным путевых листов, и цены их приобретения, определяемой по данным первичных документов (чек, приходный ордер и тому подобное), оформляемых продавцом ГСМ, имеющим право на осуществление такого рода деятельности;

суммы, выплачиваемые работникам в возмещение расходов, которые они в связи с выполнением трудовых обязанностей вынуждены нести на приобретение и содержание средств индивидуальной защиты, смывающих и обезвреживающих средств, на основании документов, подтверждающих приобретение, - в пределах норм, определяемых законодательством Республики Беларусь;

денежные выплаты на воспитание детей в детских домах семейного типа, опекунских (приемных) семьях, выделяемые на питание, приобретение одежды, обуви, мягкого инвентаря, предметов хозяйственного обихода, личной гигиены, игр, книг, а также на культурно-массовую работу в соответствии с постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 1 февраля 1994 г. N 52 "Об утверждении норм обеспечения одеждой, обувью и мягким инвентарем детей-сирот и детей, которые остались без опеки родителей и содержатся в детских домах или школах-интернатах всех типов и наименований" (Собрание постановлений Правительства Республики Беларусь, 1994 г., N 4, ст. 44) и Указом Президента Республики Беларусь от 12 августа 1998 г. N 392 "О материальной поддержке семей, усыновивших (удочеривших) детей" (Собрание декретов, указов Президента и постановлений Правительства Республики Беларусь, 1998 г., N 23, ст. 602; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 62, 1/2795);

суммы компенсации расходов по регистрации, получению лицензий, открытию счета, изготовлению печати, получению дубликата извещения о присвоении учетного номера плательщика налогов, сборов (пошлин), оплате нотариальных услуг, связанных с перечисленными действиями, зачисляемые государственной службой занятости в соответствии с законодательством Республики Беларусь на расчетные (текущие) счета предпринимателей;

наряду с указанными в настоящем подпункте выплатами в качестве компенсационных выплат, получаемых военнослужащими, лицами рядового и начальствующего состава органов внутренних дел, органов и подразделений Министерства по чрезвычайным ситуациям Республики Беларусь, признаются также:

Абзац исключен. - Постановление МНС от 20.09.2004 N 107.

частичное возмещение бесквартирным военнослужащим и членам их семей расходов за проживание на условиях найма (поднайма) жилых помещений;

возмещение затрат на проезд военнослужащих в служебные командировки, при перемещении по службе, направлении на лечение (обследование);

Абзац исключен. - Постановление МНС от 20.09.2004 N 107.

компенсация за вещевое имущество и другие выплаты, носящие единовременный компенсационный характер, размер которых установлен законодательством;

подъемное пособие;

денежное вознаграждение за особые условия службы, в том числе за боевое дежурство, дежурство в суточном наряде, карауле, водолазные работы, прыжки с парашютом, летные испытания авиационной техники, разминирование местности и обезвреживание взрывоопасных предметов;

Абзац исключен. - Постановление МНС от 20.09.2004 N 107.

единовременное денежное вознаграждение за окончание военно-учебных заведений с отличием;

Абзац исключен. - Постановление МНС от 20.09.2004 N 107.

суммы в размере 50 процентов стоимости проезда соответствующим видом транспорта к месту нахождения (и обратно) учебного заведения, аспирантуры на установочные занятия, для выполнения исследований, лабораторных работ, сдачи зачетов и экзаменов, для подготовки и защиты дипломного проекта один раз в год для работников, обучающихся по заочной форме обучения в высших и средних специальных учебных заведениях, аспирантурах;

лечебно-профилактическое питание, молоко или равноценные пищевые продукты либо денежная компенсация на их приобретение при условии, что их выдача (выплата) производится в случаях и размерах, установленных законодательством Республики Беларусь;

суммы, израсходованные учреждениями образования на оплату питания участников слетов, смотров, конкурсов, олимпиад, - в пределах норм, утвержденных Министерством финансов Республики Беларусь и Министерством образования Республики Беларусь;

компенсация обесценения вкладов в учреждениях банков Республики Беларусь, осуществляемая в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

выплаты педагогическим работникам на приобретение методической литературы, предметных журналов и других периодических изданий;

выплаты выпускникам учреждений, обеспечивающих получение среднего специального и высшего образования, осуществляемые в соответствии с актами законодательства Республики Беларусь, в связи с направлением их на работу или для прохождения службы (военной службы) в районы, пострадавшие от аварии на Чернобыльской АЭС;

компенсация в размере двухмесячного среднего заработка при ликвидации юридического лица, прекращении деятельности предпринимателя, сокращении численности или штата работников, выплачиваемая в случае согласия работника на замену предупреждения о предстоящем высвобождении такой выплатой;

выплаты за ухудшение правового положения работника, производимые в соответствии с законодательством Республики Беларусь;

компенсация в размере 70 процентов среднего заработка работникам, связанным с производством сельскохозяйственной продукции, за вынужденный простой в связи с запрещением производства этой продукции в зонах первоочередного и последующего отселения;

компенсационные выплаты, связанные с донорством крови, производимые в случаях и размерах, установленных актами законодательства Республики Беларусь;

Абзац исключен. - Постановление МНС от 09.12.2002 N 102.

7.34. выходные пособия, выплачиваемые в случаях, для которых законодательными актами Республики Беларусь установлены минимальные гарантированные размеры таких выплат, - в сумме, не превышающей эти установленные минимальные гарантированные размеры.

Пример. Физическому лицу в связи с призывом на военную службу выплачивается выходное пособие в размере среднемесячного заработка, определенном коллективным договором. Минимальный гарантированный размер выходного пособия, установленный для такого случая Трудовым кодексом Республики Беларусь (статья 48), составляет 2-недельный средний заработок. Таким образом, налогообложению не подлежит выходное пособие в размере 2-недельного среднего заработка. Сумма выплаты, превысившая минимальный гарантированный размер, подлежит обложению подоходным налогом в порядке и размерах, установленных Законом;

7.35. пособия по безработице, выплачиваемые из государственного фонда содействия занятости.

Не подлежат налогообложению также выплачиваемые в соответствии с законодательством из государственного фонда содействия занятости субсидии для частичной компенсации расходов безработных в связи с организацией ими предпринимательской деятельности;

7.36. стоимость путевок в оздоровительные учреждения для детей в возрасте до 18 лет, оплаченных за счет средств юридических лиц и предпринимателей. Путевка расценивается оплаченной за счет средств юридического лица или предпринимателя и в случае, если они возмещали понесенные физическим лицом расходы на ее приобретение.

При выдаче путевки в оздоровительные учреждения для лечения детей с родителями стоимость путевок для родителей подлежит налогообложению в порядке и размерах, установленных Законом;

7.37. стоимость путевок, оплаченных за счет средств социального страхования;

7.38. доходы, получаемые от сдачи лекарственных растений, ягод, грибов, орехов, другой дикорастущей продукции юридическим лицам и предпринимателям, имеющим разрешение (лицензию) на промысловую заготовку (закупку) дикорастущих растений (их частей), грибов, технического и лекарственного сырья растительного происхождения в целях их промышленной переработки или реализации;

7.39. доходы, получаемые от сдачи юридическим лицам и (или) предпринимателям вторичного сырья согласно перечню, утверждаемому Белорусским республиканским союзом потребительских обществ (Белкоопсоюзом) и Государственным объединением "Белвтормет" по согласованию с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь;

7.40. доходы в виде оплаты труда и другие суммы в иностранной валюте, получаемые физическими лицами от государственных органов и других юридических лиц (по перечню, определяемому Правительством Республики Беларусь), направивших их на работу за границу, - в пределах размеров, установленных законодательством Республики Беларусь об оплате труда работников по каждой контрактной должности в соответствующем иностранном государстве.

Перечень государственных органов и других юридических лиц, направляющих физических лиц на работу за границу и выплачивающих им доходы в иностранной валюте, не подлежащие налогообложению согласно правилу настоящего подпункта, утвержден постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 27 августа 2001 г. N 1293 "Об утверждении перечня государственных органов и других юридических лиц, направляющих физических лиц на работу за границу и выплачивающих им доходы в иностранной валюте, не подлежащие налогообложению" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 82, 5/7910);

7.41. благотворительная помощь (пожертвования), получаемая от юридических (в том числе от обществ инвалидов) или физических лиц:

инвалидами, детьми, не имеющими родителей (родителя), в денежной и натуральной форме, - в пределах до 300 базовых величин в течение календарного года на момент выплаты.

Суммы свыше установленного предела подлежат налогообложению в порядке и размерах, установленных Законом;

в виде медицинского оборудования длительного пользования и (или) медицинских препаратов либо в денежной форме для их оплаты, в том числе путем возмещения физическим лицам расходов, понесенных ими в связи с их приобретением;

7.42. суммы денежных наград (вознаграждений), выплачиваемые за мужество и героизм, проявленные при исполнении гражданских или служебных обязанностей по защите национальной безопасности, территориальной целостности Республики Беларусь, спасению людей или имущества, а также за предотвращение, пресечение или непосредственное участие в раскрытии преступлений;

7.43. доходы, полученные от выполнения трудовых обязанностей, начисленные в день республиканского субботника и перечисленные по назначению, определяемому соответствующим решением Правительства Республики Беларусь. Также не подлежат налогообложению и перечисляемые по указанному назначению юридическими лицами и предпринимателями (непроизводственная сфера, бюджетные организации и тому подобное) суммы, образовавшиеся за счет средств, удержанных ими из начисленных доходов физическим лицам в другие дни и (или) внесенных на такие цели физическими лицами в кассу юридических лиц и предпринимателей;

7.44. подарки для детей до 18 лет, оплаченные за счет средств юридических лиц и (или) предпринимателей в пределах 10 базовых величин на 1 ребенка в течение календарного года на момент выдачи. При этом подарок считается оплаченным за счет средств указанных лиц и в случае, если они возмещали понесенные физическим лицом расходы на его приобретение.

Суммы свыше установленного предела подлежат налогообложению в порядке и размерах, установленных Законом;

7.45. доходы, получаемые в виде оплаты труда гражданами Республики Беларусь, которые направлены на работу за границу по согласованию с республиканскими органами государственного управления в органы интеграции, в том числе в органы Союзного государства, Интеграционный Комитет и Межпарламентский Комитет Республики Беларусь, Республики Казахстан, Кыргызской Республики, Российской Федерации и Республики Таджикистан, Экономический Суд Содружества Независимых Государств, Исполнительный комитет Содружества Независимых Государств, Межпарламентскую Ассамблею государств - участников Содружества Независимых Государств;

7.46. доходы, получаемые физическими лицами от реализации драгоценных металлов и драгоценных камней в любом виде и состоянии в скупочных пунктах юридических лиц, имеющих специальные разрешения (лицензии) Государственной инспекции пробирного надзора Министерства финансов Республики Беларусь;

7.47. стоимость питания, выдаваемого колхозами (сельскохозяйственными производственными кооперативами), совхозами (государственными унитарными предприятиями) и другими сельскохозяйственными организациями при производстве продукции растениеводства;

7.48. стоимость зерна и грубых кормов, получаемых от колхозов (сельскохозяйственных производственных кооперативов), совхозов (государственных унитарных предприятий) и других сельскохозяйственных организаций в счет натуральной оплаты и натуральной выдачи, - в размере до 60 базовых величин в течение календарного года на момент выдачи.

Суммы свыше установленного предела подлежат налогообложению в порядке и размерах, установленных Законом;

7.49. доходы в виде процентов, получаемые по облигациям открытого акционерного общества "Сберегательный банк "Беларусбанк" (в том числе при их погашении), номинированным в белорусских рублях и иностранной валюте и размещенным этим обществом путем открытой продажи. При этом денежные средства, выплачиваемые владельцу указанных облигаций при их погашении либо досрочном выкупе в размере, не превышающем их номинальную стоимость (для облигаций с дисконтным доходом - цену приобретения), не признаются доходом физического лица;

(подпункт 7.49 пункта 7 введен постановлением МНС от 15.02.2005 N 27)

7.50. доходы участников студенческих отрядов, осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь, за работу в составе таких отрядов;

7.51. доходы, получаемые физическими лицами от осуществления видов ремесленной деятельности, перечисленных в подпункте 1.2 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 16 мая 2005 г. N 225 "О некоторых вопросах осуществления физическими лицами ремесленной деятельности" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., N 76, 1/6448).

8. Из дохода вычитаются:

8.1. доходы в размере базовой величины за каждый месяц года;

8.2. доходы на содержание детей и иждивенцев в размере 2-кратной базовой величины на каждого ребенка до 18 лет и каждого иждивенца за каждый месяц года.

Вычет на содержание детей осуществляется на основании данных паспорта, отделов кадров (личных столов) юридических лиц о наличии детей у физического лица, а при отсутствии таких данных - на основании копии свидетельства о рождении ребенка (детей). Вычет осуществляется из доходов обоих родителей, в том числе состоящих в разводе, которые в целях налогообложения изначально признаются содержащими не проживающих с ними своих детей, если только такое их содержание не обеспечивается принудительно либо добровольно, - соответственно судебным решением или распоряжением физического лица об удержании алиментов.

Иждивенцами для целей налогообложения являются:

дети, на содержание которых до достижения ими 18-летнего возраста по судебному решению или по распоряжению физического лица удерживаются суммы в размере не менее предусмотренного для взыскания алиментов, - для родителя, выплачивающего указанные суммы. Документами, подтверждающими право на вычет, являются исполнительные листы на взыскание средств на содержание детей (при условии исполнения их) либо заявление физического лица на удержание алиментов в добровольном порядке в размере не менее установленного законодательством (при условии осуществления таких платежей);

лица, находящиеся в отпуске по уходу за детьми до достижения ими 3-летнего возраста и не имеющие других доходов, кроме государственных пособий на детей, - для супруга (супруги), в том числе не являющегося (не являющейся) родителем этих детей, а при его (ее) отсутствии - для лица, в установленном порядке признанного родителем ребенка, из доходов которого по судебному решению или по распоряжению данного лица удерживаются суммы на содержание указанного иждивенца в размере не менее предусмотренного для взыскания алиментов. В случае, когда в таком отпуске при наличии родителей (родителя) находится лицо из числа определенных законодательством Республики Беларусь, не являющееся родителем ребенка и не имеющее супруга (супруги), то оно является иждивенцем для одного из родителей ребенка. Документами, подтверждающими право на вычет, служат справка, выдаваемая по месту основной работы, о предоставлении названному иждивенцу указанного отпуска (в случае отсутствия места основной работы - справка о назначении пособия по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет) и справка, выдаваемая налоговыми органами по месту постановки на учет (по месту жительства) такого иждивенца, об отсутствии у налоговых органов на день выдачи справки сведений о получении этим иждивенцем, кроме пособия, других доходов. Если в указанном отпуске находится лицо, не являющееся родителем ребенка, то в справке, выдаваемой ему налоговым органом, должен быть указан один из родителей (по их желанию), из дохода которого будет осуществляться вычет;

студенты и учащиеся дневной формы обучения, получающие среднее, первое высшее или среднее специальное образование (за исключением находящихся на государственном обеспечении), слушатели подготовительных отделений дневной формы обучения учебных заведений, проходящие подготовку для поступления в учебное заведение в целях получения такого образования, - для обоих родителей, состоящих в зарегистрированном браке, вдов (вдовцов), одиноких родителей. Если брак между родителями обучающегося расторгнут до его совершеннолетия, то право на вычет имеет родитель, с которым оставлен ребенок в соответствии с соглашением о детях либо решением суда, если брак между родителями расторгнут после достижения им совершеннолетия, то право на вычет имеет тот его родитель, которого он считает содержащим его в период обучения, что подтверждается письменным заявлением обучающегося, подаваемым налоговому агенту, а при исчислении (удержании) подоходного налога налоговым органом - налоговому органу. Под одиноким родителем в целях налогообложения понимается родитель, в том числе признаваемый таковым в силу усыновления (удочерения) ребенка, имеющий ребенка, другой родитель которого неизвестен, либо признан безвестно отсутствующим, либо умер, не будучи состоящим в браке с первым, или лишен родительских прав. Документами, подтверждающими право на вычет, являются документы, свидетельствующие о наличии таких детей, свидетельство о браке либо иной документ, подтверждающий, что родители состоят в зарегистрированном браке, и справки учебных заведений о том, что их дети, достигшие 18-летнего возраста, являются студентами, учащимися дневной формы обучения или слушателями подготовительных отделений дневной формы обучения учебных заведений. В справках учебных заведений указывается период времени, в течение которого данные лица являлись (являются, будут являться - в отношении тех, которые еще не окончили учебное заведение) студентами, учащимися или слушателями дневной формы обучения подготовительных отделений учебных заведений, а также то, что обучающийся впервые получает среднее специальное образование или высшее образование;

лица в возрасте до 18 лет, находящиеся на содержании опекунов или попечителей, - для опекунов или попечителей. Документом, подтверждающим право на вычет, является копия выписки из решения органов опеки или попечительства. Вычеты с доходов попечителей и опекунов не производятся, если находящиеся под их опекой или попечительством дети имеют родителей, не лишенных родительских прав, а также в случаях, когда указанные лица получают в соответствии с законодательством ежемесячные денежные выплаты на содержание воспитанников опекунских (приемных) семей и детских домов семейного типа.

Вычет доходов, указанных в настоящем подпункте, производится с месяца рождения ребенка (усыновления его) или появления иждивенца (студенты, учащиеся и слушатели подготовительных отделений учебных заведений признаются иждивенцами с месяца приобретения ими указанного статуса - зачисления в число студентов, учащихся учебного заведения (восстановления в указанном качестве) либо слушателей) и сохраняется до конца месяца, в котором:

дети достигли возраста 18 лет;

студенты и учащиеся дневной формы обучения, получающие среднее, первое высшее или среднее специальное образование, слушатели подготовительных отделений учебных заведений окончили обучение, исключены (по любым основаниям) из числа студентов, учащихся, слушателей, в том числе в связи с предоставлением академического отпуска;

наступила смерть ребенка или иждивенца, физическое лицо перестало быть иждивенцем, в том числе в связи с получением им, будучи находящимся в отпуске по уходу за ребенком, наряду с пособием других доходов. При этом получение указанным физическим лицом кроме пособия других доходов лишает лицо, содержащее его, права на вычет только в месяце (месяцах), в котором (которых) находящимся в отпуске по уходу за ребенком был получен дополнительный, кроме пособия, доход.

Документы, подтверждающие право (утрату права) на вычеты, производимые в соответствии с настоящим подпунктом, следует представлять юридическим лицам и предпринимателям (а в случаях, предусмотренных настоящей Инструкцией, - и (или) налоговым органам), являющимся налоговыми агентами, по мере возникновения таких прав, а об утрате - не позднее месяца, следующего за таким событием. Указанные документы должны храниться по месту выплаты доходов и (или) в делах плательщиков.

Иждивенцами для целей налогообложения не являются трудоспособные лица старше 18 лет (за исключением студентов и учащихся дневной формы обучения, получающих среднее, первое высшее или среднее специальное образование), а также трудоспособные лица старше 18 лет, получающие пенсии или пособия по безработице;

8.3. доходы в размере 10 базовых величин за каждый месяц года у следующих категорий плательщиков:

8.3.1. лиц, заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС, а также инвалидов, в отношении которых установлена причинная связь наступившей инвалидности с катастрофой на Чернобыльской АЭС;

Страницы документа:

Стр. 1, Стр. 2, Стр. 3, Стр. 4

Архіў дакументаў Папярэдні | Наступны


	Под общей редакцией Валерия Левоневского