|
|
|
|
Навигация
Новые документы
Реклама
Ресурсы в тему
|
Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 20.02.2002 № 16 "Об утверждении Инструкции о порядке исчисления и уплаты подоходного налога с физических лиц"Документ утратил силу
< Главная страницаСтр. 3Страницы: | Стр. 1 | Стр. 2 | Стр. 3 | Стр. 4 | В данном случае правила пункта 3 статьи 17 Закона неприменимы. При этом денежные средства, переданные физическому лицу в качестве предварительной оплаты, признаются доходом, полученным этим лицом, который подлежит налогообложению источником его выплаты (юридическое лицо - покупатель) в порядке, предусмотренном разделом II настоящей Инструкции. В случае невозврата ссуды, займа, кредита налог с сумм, полученных по договорам ссуды, займа, кредита, подлежит уплате физическими лицами. После уплаты налога физическими лицами осуществляется возврат юридическим лицам сумм налога, уплаченных ими в соответствии с правилами настоящего пункта при предоставлении ссуды, займа, кредита. 57. Исчисление налога с сумм доходов физических лиц, образующихся в результате ликвидации или реорганизации юридических лиц, а также в результате изменения доли (пая) физического лица, производится по ставке 15 процентов при выплате указанных доходов. Указанные доходы подлежат налогообложению в части их превышения над обложенными налогом доходами физического лица, использованными им на создание (приобретение) доли (пая) в уставном фонде юридического лица посредством внесения вклада, паевого взноса, приобретения акций и так далее. Выплата дохода не имеет места в случае, если доля (вклад, пай) физического лица в уставном фонде (имуществе) реорганизуемого юридического лица направляется на формирование уставного фонда вновь образующегося юридического лица, учредителем (участником), собственником имущества которого является это физическое лицо. Правила настоящего пункта не распространяются на доходы, полученные физическим лицом: в связи с выходом (исключением) его из состава учредителей (участников) коммерческой организации; в связи с передачей им (уступкой) доли (вклада, пая) в уставном фонде организации или ее части другому ее учредителю (участнику) или третьим лицам; как наследником учредителя (участника) организации в виде соответствующей части ее имущества (его стоимости). 58. С доходов, выплачиваемых за выполнение общественных обязанностей в избирательных комиссиях, комиссиях по референдуму и комиссиях по проведению голосования об отзыве депутата, налог взимается в размере 15 процентов при выплате указанных доходов. 59. При исчислении налога с доходов, указанных в пунктах 54 - 58 (пункты 1 - 4-1 статьи 17 Закона), положения главы 3 настоящей Инструкции (статья 3 Закона) не применяются, за исключением указанных в части четвертой пункта 57 настоящей Инструкции. 60. Налог с доходов, указанных в настоящей главе, за исключением указанных в части четвертой пункта 57 настоящей Инструкции, удерживается налоговым агентом и перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем, в котором они были выплачены. При этом днем выплаты: по договорам ссуды, займа является день, когда такие договоры считаются заключенными - переданы деньги или другие вещи; по кредитным договорам является день, когда сумма кредита зачислена на счет физического лица-кредитополучателя либо перечислена кредитодателем на другие счета в оплату расчетных документов, представленных таким кредитополучателем. 61. Исчисление налога с доходов, перечисленных в настоящей главе, получаемых иностранными гражданами и лицами без гражданства, производится с учетом положений международных договоров. 62. Доходы, перечисленные в настоящей главе, за исключением указанных в части четвертой пункта 57 настоящей Инструкции, в совокупный доход не включаются и декларированию не подлежат. Раздел IX ДЕКЛАРИРОВАНИЕ ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ СОВОКУПНОГО ГОДОВОГО ДОХОДА И ПОРЯДОК ПЕРЕРАСЧЕТА И УПЛАТЫ НАЛОГА ПО СОВОКУПНОМУ ГОДОВОМУ ДОХОДУГлава 18 ПОРЯДОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ (РАСЧЕТОВ) ФИЗИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ63. По окончании календарного года физические лица (за исключением иностранных граждан и лиц без гражданства, которые не относятся к постоянно находящимся на территории Республики Беларусь), получившие доходы, перечисленные в разделах II, III (кроме доходов, налогообложение которых производилось в соответствии с пунктом 15-1 и абзацем третьим пункта 31 настоящей Инструкции), IV, VI и VII настоящей Инструкции (главы 2, 3 (кроме части второй статьи 11 Закона), 4, 6, 7 Закона), обязаны не позднее 1 марта представить в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет) о совокупном годовом доходе за истекший календарный год по установленной форме, приведенной в приложении 11 к настоящей Инструкции. Прекращение предпринимательской деятельности в установленном порядке в течение года не освобождает физическое лицо от обязательного представления по истечении календарного года налоговой декларации (расчета) о совокупном годовом доходе, за исключением доходов, указанных в пункте 45 настоящей Инструкции. Если срок представления налоговой декларации (расчета) приходится на выходной (нерабочий) или праздничный день, он переносится на первый рабочий день после выходного (нерабочего) или праздничного дня. 64. Требование об обязательном представлении налоговой декларации (расчета) о совокупном годовом доходе, предусмотренное пунктом 63 настоящей главы, не распространяется на физических лиц: получивших в истекшем календарном году доходы только по месту основной работы (службы, учебы), хотя бы и менявших в течение календарного года место основной работы (службы, учебы), за исключением получивших по прежнему месту основной работы (службы, учебы) после увольнения доходы, облагаемые подоходным налогом по ставкам, указанным в пункте 14 настоящей Инструкции (пункт 1 статьи 6 Закона); получивших доходы только от одного источника (юридического лица или предпринимателя) по гражданско-правовым договорам; получивших только доходы, не подлежащие налогообложению; у которых полученный облагаемый совокупный годовой доход от юридических лиц и предпринимателей в истекшем году не превысил доход, с которого исчисление налога производится по минимальной ставке в соответствии с пунктом 14 настоящей Инструкции (пункт 1 статьи 6 Закона); получивших только доходы, перечисленные в главе 17 настоящей Инструкции (статья 17 Закона); получивших только доходы, налогообложение которых производилось в соответствии с абзацем третьим пункта 31 настоящей Инструкции (часть вторая статьи 11 Закона); получивших в течение календарного года только доходы от одного налогового агента, доходы, налогообложение которых производилось в соответствии с абзацем третьим пункта 31 настоящей Инструкции (часть вторая статьи 11 Закона), и (или) доходы, перечисленные в разделе VIII настоящей Инструкции (глава 8 Закона), а также получивших только указанные доходы и доходы, не подлежащие налогообложению; получивших только доходы, налогообложение которых производилось в соответствии с пунктом 15-1 настоящей Инструкции. Физические лица, указанные в настоящем пункте, вправе представить налоговую декларацию (расчет) о совокупном годовом доходе в случае неиспользования права на получение льгот и вычетов по налогу в течение года. Пример. Физическое лицо уволилось с основного места работы в мае 2002 года и до окончания года не имело никаких доходов. При исчислении подоходного налога по основному месту работы из доходов физического лица были произведены вычеты в размере 1 базовой величины в соответствии подпунктом 8.1 пункта 8 настоящей Инструкции (подпункт 2.1 пункта 2 статьи 3 Закона) за январь - май 2002 года. По окончании года физическое лицо вправе представить налоговую декларацию (расчет) о совокупном годовом доходе для получения вычетов в размере 1 базовой величины за период июнь - декабрь 2002 года. 65. От представления налоговых деклараций (расчетов) о совокупном годовом доходе независимо от размера полученного дохода не освобождаются физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность в установленном законодательством Республики Беларусь порядке, а также частную нотариальную деятельность, налогообложение доходов которых производится в соответствии с разделом VI настоящей Инструкции (глава 6 Закона), а также лица, налогообложение доходов которых производится в соответствии с разделом VII настоящей Инструкции (глава 7 Закона), за исключением лиц, указанных в абзаце втором пункта 53 настоящей Инструкции. От представления декларации (расчета) о совокупном годовом доходе освобождаются предприниматели, не осуществлявшие в течение календарного года предпринимательской деятельности и не получавшие доходов, которые облагаются в соответствии с разделом VI настоящей Инструкции (глава 6 Закона). Доходы, на которые установлены не облагаемые в соответствии с главой 3 настоящей Инструкции (статья 3 Закона) пределы, в налоговой декларации (расчете) отражаются в случаях, когда доходы превысили такие пределы. 66. Если физическое лицо обнаружило в представленной им налоговой декларации (расчете) о совокупном годовом доходе неполноту сведений или ошибки, приведшие к занижению подлежащей уплате суммы налога, то оно вправе представить до 15 апреля уточненную налоговую декларацию (расчет) о совокупном годовом доходе и уплатить недостающую сумму налога в срок не позднее 15 мая. Глава 19 ПОРЯДОК ПЕРЕРАСЧЕТА И УПЛАТЫ НАЛОГА ПО СОВОКУПНОМУ ГОДОВОМУ ДОХОДУ67. По истечении календарного года налоговыми органами производится перерасчет налога исходя из совокупного годового дохода, исчисленного как сумма всех доходов физического лица, полученных от всех источников, уменьшенная на доходы, перечисленные в главе 3 настоящей Инструкции (статья 3 Закона). В облагаемый совокупный годовой доход не включаются доходы, по которым законодательством Республики Беларусь установлены фиксированные суммы налога, доходы от осуществления предпринимательской деятельности, налогообложение которых осуществлялось в порядке, установленном для субъектов малого предпринимательства, применяющих в соответствии с законодательством Республики Беларусь упрощенную систему налогообложения, а также доходы, налогообложение которых производилось по ставкам, не указанным в пункте 14 настоящей Инструкции (пункт 1 статьи 6 Закона), и доходы, указанные в разделе VIII настоящей Инструкции (глава 8 Закона), и деятельности, по которой законодательными актами Республики Беларусь установлен иной порядок налогообложения. Для физических лиц, получивших авторские вознаграждения, доходы от сдачи в аренду, в наем имущества, в том числе жилых (нежилых) помещений, доходы от возмездного отчуждения имущества, совокупный годовой доход уменьшается на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов. Состав таких расходов и порядок их определения и исключения из доходов приведены в Положении о составе, размерах и порядке исключения расходов из сумм авторских вознаграждений и других доходов физических лиц, утвержденном приказом Государственного налогового комитета Республики Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства статистики и анализа Республики Беларусь, Министерства предпринимательства и инвестиций Республики Беларусь и Министерства культуры Республики Беларусь от 28 июля 1999 г. N 185/73/204/174/102/262. При отсутствии документально подтвержденных расходов, связанных с получением авторских вознаграждений, совокупный годовой доход уменьшается на сумму расходов, исчисленных по нормативам, определенным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 4 сентября 2001 г. N 1321. Расходы, исчисленные по нормативам, подлежат исключению из доходов только налоговыми органами при декларировании физическими лицами совокупного годового дохода. Пример. Физическое лицо представило по итогам года налоговую декларацию (расчет) о совокупном годовом доходе, согласно которой в истекшем году имело следующие доходы: доходы от осуществления в установленном порядке предпринимательской деятельности, причем в I - III кварталах налог уплачивался в общем порядке (согласно налоговым декларациям (расчетам)), а в IV квартале плательщик применял упрощенную систему налогообложения; авторские вознаграждения, налог с которых удерживался в течение года налоговым агентом. В совокупный годовой доход плательщика включаются доходы от осуществления предпринимательской деятельности за первые 3 квартала и суммы авторских вознаграждений. При определении суммы налога, подлежащей доплате не позднее 15 мая, засчитываются сумма налога согласно налоговым декларациям (расчетам) по подоходному налогу за соответствующий период и сумма налога с выплаченных авторских вознаграждений. Доходы от предпринимательской деятельности, полученные в квартале, в котором плательщик применял упрощенную систему налогообложения, в состав совокупного годового дохода не включаются. Также не учитываются при определении налоговых обязательств по подоходному налогу за истекший год суммы, уплаченные в счет погашения стоимости патента, и суммы налога при упрощенной системе налогообложения. При наличии у физического лица права на вычеты по налогу вычеты производятся за 12 месяцев отчетного календарного года. 68. С облагаемого совокупного годового дохода исчисление налога производится по ставкам, указанным в пункте 14 настоящей Инструкции (пункт 1 статьи 6 Закона). 69. Физическим лицам предоставляется право в течение календарного года производить уплату налога в виде авансовых платежей по совокупному годовому доходу в соответствии с Порядком уплаты авансовых платежей по подоходному налогу с совокупного годового дохода, утвержденным приказом Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 29 сентября 1999 г. N 239 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 81, 8/1127). 70. Разница между исчисленной суммой налога по совокупному годовому доходу и суммами налога, уплаченными (удержанными) в течение года, подлежит уплате физическими лицами либо по их заявлению возврату или зачету им налоговыми органами не позднее 15 мая года, следующего за отчетным. Расчет подоходного налога с совокупного годового дохода производится по установленной форме, приведенной в приложении 12 к настоящей Инструкции. Налоговое сообщение об уплате налога по установленной форме, приведенной в приложении 10 к настоящей Инструкции, а также сообщение о возврате налога вручаются не позднее 1 мая. Если налоговая декларация (расчет) представлена в период с 1 по 15 мая, налоговое сообщение об уплате налога (сообщение о возврате налога) вручается не позднее 15 мая. Если налоговая декларация (расчет) представлена после 15 мая, налоговое сообщение об уплате налога (сообщение о возврате налога) вручается в день представления налоговой декларации (расчета). Если срок платежа приходится на выходной (нерабочий) или праздничный день, он переносится на первый рабочий день после выходного (нерабочего) или праздничного дня. 70-1. Налоговый орган при получении сведений о доходах (расходах) физического лица, иных сведений, отличных от указанных плательщиком в налоговой декларации (расчете) о совокупном годовом доходе, в течение 30 дней со дня получения таких сведений, но не позднее чем за 5 дней до срока уплаты налога по совокупному годовому доходу (за исключением случаев, когда такие сведения поступили в налоговый орган менее чем за 5 дней до срока уплаты налога) производит перерасчет налога с учетом полученных сведений и уведомляет физическое лицо об изменившейся сумме налога и о необходимости представить уточненную налоговую декларацию (расчет). При получении сведений о доходах (расходах) физического лица, указанных в части первой настоящего пункта, после установленного срока уплаты налога или менее чем за 5 дней до такого срока налоговый орган в течение 15 дней направляет физическому лицу письменное уведомление о необходимости представления уточненной налоговой декларации (расчета) о совокупном годовом доходе. Раздел X ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ ОБ УДЕРЖАНИИ (ВЗЫСКАНИИ) И ВОЗВРАТЕ НЕПРАВИЛЬНО УДЕРЖАННЫХ СУММ НАЛОГА71. Суммы налога с доходов физических лиц, не удержанные или не полностью удержанные налоговым агентом (юридическим лицом или предпринимателем), удерживаются налоговым агентом, но не более чем за 3 предшествующих года. Излишне удержанные налоговым агентом суммы налога засчитываются в уплату предстоящих платежей или возвращаются физическим лицам по их заявлению, но не более чем за 3 предшествующих года. 72. Неправильно исчисленные налоговым органом или плательщиком суммы налога взыскиваются или возвращаются либо засчитываются в уплату предстоящих платежей по заявлению плательщика, но не более чем за 3 предшествующих года. Суммы налога, не уплаченные в результате занижения дохода либо непредставления налоговой декларации (расчета), взыскиваются за весь период занижения дохода либо непредставления налоговой декларации (расчета). 73. В целях налогообложения доходы, вычитаемые в соответствии с пунктом 8 настоящей Инструкции (пункт 2 статьи 3 Закона), рассматриваются как сокрытые физическим лицом от налогообложения доходы в случае, если такими вычетами физическое лицо воспользовалось в отношении доходов, полученных от двух и более налоговых агентов, в нарушение подпункта 9.3 пункта 9 настоящей Инструкции (подпункт 3.3 пункта 3 статьи 3 Закона). 74. Порядок возврата излишне удержанных сумм налога и удержания неудержанных либо не полностью удержанных сумм налога определяется Правительством Республики Беларусь. Раздел XI ОБЕСПЕЧЕНИЕ СОБЛЮДЕНИЯ НАСТОЯЩЕЙ ИНСТРУКЦИИГлава 20 ОБЯЗАННОСТИ ФИЗИЧЕСКИХ И ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ75. Физические лица, доходы которых подлежат налогообложению в соответствии с Законом, обязаны: 75.1. стать на учет в налоговом органе в порядке, определяемом актами налогового законодательства; 75.2. представлять в предусмотренных Законом случаях в налоговый орган налоговые декларации и другие необходимые документы и сведения, подтверждающие достоверность указанных в налоговой декларации данных; 75.3. своевременно и в полном размере уплачивать в бюджет причитающиеся суммы налога; 75.4. допускать должностных лиц налоговых органов при исполнении ими служебных обязанностей и предъявлении служебного удостоверения к обследованию принадлежащих физическим лицам производственных, складских, торговых и других помещений, которые используются для извлечения доходов; 75.5. при получении доходов помимо доходов по месту основной работы (службы, учебы) от других юридических лиц и предпринимателей учитывать в течение года доходы с указанием конкретного места работы (службы, учебы), даты выплаты и сумм удержанного налога, за исключением доходов, налогообложение которых производилось в соответствии с абзацем третьим пункта 31 настоящей Инструкции (часть вторая статьи 11 Закона); 75.6. при поступлении по трудовому договору (контракту) на другое место основной работы (службы, учебы) представить в бухгалтерию по новому месту основной работы (службы, учебы) до первой выплаты дохода справку (сведения) о доходах физического лица (о полученных в текущем году доходах и удержанных суммах налога) по установленной форме, приведенной в приложении 2 к настоящей Инструкции; 75.7. при декларировании совокупного годового дохода представлять справки (сведения) о доходах физического лица (о сумме начисленного за календарный год дохода, размерах предоставленных льгот и суммах удержанного налога) с места основной работы (службы, учебы) по установленной форме, приведенной в приложении 2 к настоящей Инструкции. Предприниматели обязаны вести бухгалтерский учет в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Порядок ведения бухгалтерского учета предпринимателями определен Инструкцией о порядке ведения учета индивидуальными предпринимателями. 76. Юридические лица и предприниматели обязаны: 76.1. своевременно и правильно исчислять, удерживать и перечислять в бюджет суммы налога с доходов, подлежащих налогообложению в соответствии с Законом. Юридические лица и предприниматели, производившие выплаты доходов, по мере выплаты или ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, обязаны представлять в налоговый орган по месту постановки на учет письменные (или на магнитных носителях) сведения о выплаченных (перечисленных) за отчетный квартал физическим лицам, в том числе предпринимателям, доходах (за исключением доходов, полученных физическими лицами, состоящими в трудовых и связанных с ними отношениях по месту основной работы (службы, учебы), а также доходов, налогообложение которых в течение года производилось в соответствии с пунктом 15-1 и абзацем третьим пункта 31 настоящей Инструкции (часть вторая статьи 11 Закона) с указанием учетного номера плательщика налогов, сборов (пошлин), данных свидетельств о государственной регистрации (для индивидуальных предпринимателей), адресов их постоянного места жительства, данных паспорта либо иного документа, удостоверяющего личность, и удержанных с этих доходов суммах налога. В таком же порядке банки и отделения связи представляют в налоговые органы по месту своей постановки на учет (либо по месту своего нахождения) в письменной форме (или на магнитных носителях) сведения о выданных (перечисленных) физическим лицам доходах, поступивших из-за границы, по форме, согласно приложению 12-1 к настоящей Инструкции. При указании сведений используются коды видов документов, удостоверяющих личность, коды статуса получателя доходов, которые аналогичны кодам видов документов, удостоверяющих личность, кодам статуса плательщика, указанным в приложении 2 к настоящей Инструкции. Сведения о выплаченных не по месту основной работы (службы, учебы) доходах за выполнение трудовых обязанностей по совместительству представляются по истечении календарного года не позднее 1 февраля. К сведениям прилагается реестр по форме согласно приложению 13 к настоящей Инструкции. При представлении сведений о доходах физического лица ежеквартально либо по мере выплаты данные в сведениях указываются нарастающим итогом с начала календарного года. Например, физическому лицу не по месту основной работы выплачивался доход в январе (40000 рублей), о чем были направлены сведения в налоговый орган. В июле физическому лицу еще раз выплачивается доход (60000 рублей). В сведениях о доходах физического лица за III квартал необходимо указать совокупные данные за январь и июль месяцы (100000 рублей). Эти сведения налоговый орган по месту постановки на учет юридических лиц и предпринимателей пересылает в налоговый орган по месту постановки на учет получателей дохода в качестве налогоплательщика Республики Беларусь для учета в целях правильного и полного налогообложения. Сведения о таких выплатах, произведенных не по месту основной работы, представляются юридическими лицами и предпринимателями по установленной форме, приведенной в приложении 2 к настоящей Инструкции. К сведениям прилагается реестр по установленной форме, приведенной в приложении 13 к настоящей Инструкции. Юридические лица и предприниматели не обязаны представлять сведения о доходах, которые не подлежат налогообложению в соответствии с подпунктами 7.29, 7.30 и 7.50 пункта 7 настоящей Инструкции, а также о доходах, зачисляемых на текущие (расчетные) банковские счета предпринимателей, состоящих на учете в налоговых органах. Также не представляются сведения юридическими лицами и предпринимателями при выплате физическим лицам доходов в виде: пособий по государственному социальному страхованию и государственному социальному обеспечению, кроме пособий по временной нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу за больным ребенком); всех видов получаемых пенсий, назначаемых в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь; за сдачу крови и других видов донорства, сдачу материнского молока; денежных пособий, стоимости путевок (компенсация), выдаваемых государством физическим лицам, пострадавшим в связи с аварией на Чернобыльской АЭС, в соответствии с Законом Республики Беларусь "О социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС"; в возмещение вреда при утрате трудоспособности, связанной с увечьем или иным повреждением здоровья, а также в связи с потерей кормильца, исчисленных в соответствии с правилами возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью работника, связанного с исполнением им трудовых обязанностей, утверждаемыми Правительством Республики Беларусь; технической помощи и иных видов иностранной безвозмездной помощи по проектам и программам, одобренным Президентом Республики Беларусь или Правительством Республики Беларусь, а также в соответствии с международными договорами Республики Беларусь в денежной и натуральной форме; ежемесячных денежных выплат физическим лицам, имеющим почетные звания "народный", в размерах, определяемых Президентом Республики Беларусь и (или) Правительством Республики Беларусь; процентов и выигрышей по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР и Республики Беларусь, выигрышей по денежно-вещевым лотереям, проводимым в порядке и на условиях, определяемых Президентом Республики Беларусь либо по его поручению Правительством Республики Беларусь, а также выигрышей, полученных от юридических лиц и предпринимателей, имеющих специальные разрешения (лицензии) на осуществление деятельности в сфере игорного бизнеса; доходов по банковским счетам, вкладам (депозитам) в учреждениях банков, находящихся на территории Республики Беларусь, если такие банковские счета, вклады (депозиты) не используются для деятельности, при осуществлении которой физическое лицо выступает в качестве предпринимателя; Государственных премий Республики Беларусь; вознаграждений, выплаченных за сдачу в доход государства кладов; пособий по безработице, выплачиваемых из государственного фонда содействия занятости; стоимости путевок в оздоровительные учреждения для детей в возрасте до 18 лет, оплаченных за счет средств юридических лиц и предпринимателей; от сдачи лекарственных растений, ягод, грибов, орехов, другой дикорастущей продукции юридическим лицам и предпринимателям, имеющим разрешение (лицензию) на промысловую заготовку (закупку) дикорастущих растений (их частей), грибов, технического и лекарственного сырья растительного происхождения в целях их промышленной переработки или реализации; от сдачи юридическим лицам и (или) предпринимателям вторичного сырья; сумм денежных наград (вознаграждений), выплачиваемых за мужество и героизм, проявленные при исполнении гражданских или служебных обязанностей по защите национальной безопасности, территориальной целостности Республики Беларусь, спасению людей или имущества, а также за предотвращение, пресечение или непосредственное участие в раскрытии преступлений; доходов, получаемых по облигациям Национального банка Республики Беларусь, номинированным в свободно конвертируемой валюте, и ценным бумагам местных целевых облигационных жилищных займов, не превышающих их номинальную стоимость, увеличенную на сумму процентной ставки, установленную при выпуске этих ценных бумаг; сумм от реализации драгоценных металлов и драгоценных камней в любом виде и состоянии в скупочных пунктах юридических лиц, имеющих соответствующие специальные разрешения (лицензии) Государственной инспекции пробирного надзора Министерства финансов Республики Беларусь; выплат (в том числе в натуральной форме), налог с которых согласно разделу VIII настоящей Инструкции (глава 8 Закона) удержан налоговым агентом по ставке 15 или 40 процентов, за исключением доходов, обмен информацией о которых предусмотрен международными договорами Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество; вложения почтовых отправлений с наложенным платежом; подарков для детей в возрасте до 18 лет, оплаченных за счет средств юридических лиц и (или) предпринимателей в пределах 10 базовых величин на 1 ребенка. Полученные реестры сведений налоговый орган по месту постановки на учет юридических лиц и предпринимателей регистрирует в книге по установленной форме, приведенной в приложении 14 к настоящей Инструкции, и пересылает сведения с приложением реестра в налоговый орган по месту постановки на учет получателей дохода для учета в целях правильного и полного налогообложения. Если число плательщиков, которым налоговый агент выплачивал доходы, превышает 250 человек, сведения могут представляться на дискетах или в иной форме, допускающей компьютерную обработку информации; 76.2. выдавать физическим лицам справки (сведения) о доходах физического лица (о полученных в текущем году доходах и удержанных суммах налога) при изменении ими в течение года места основной работы (службы, учебы) (одновременно с выдачей трудовой книжки) по установленной форме, приведенной в приложении 2 к настоящей Инструкции. В справке отражаются сведения обо всех выплаченных в течение календарного года физическому лицу доходах, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению независимо от их размера, кроме доходов, указанных в подпунктах 7.10 и 7.11 пункта 7 настоящей Инструкции. Доходы, которые не подлежат налогообложению в установленных законодательством пределах, отражаются в справке в полном объеме. Сумма начисленного (выплаченного) дохода указывается за каждый месяц года напротив цифры, соответствующей порядковому номеру месяца (подпункт 3.1 справки). При выплате физическому лицу авторского вознаграждения в подпункте 3.1.1 справки указываются код выплаченного физическому лицу авторского вознаграждения и общая сумма дохода по каждому виду авторского вознаграждения. В справке отражаются сведения о предоставленных физическому лицу льготах по налогу, установленных пунктом 1 статьи 3 Закона, для которых законодательством установлен необлагаемый предел. В подпункте 4.1 указываются код льготы, номер месяца, в котором была произведена последняя выплата, а также общая сумма выплаты и предоставленной льготы. В подпункте 4.2 указываются код предоставленных физическому лицу вычетов из облагаемого дохода, установленных пунктом 2 статьи 3 Закона, и общая сумма фактически произведенных вычетов по каждому виду. В подпункте 4.3 указывается общая сумма предоставленных льгот, указанных в подпункте 4.1. В подпункте 4.4 указывается общая сумма вычетов, отраженных в подпункте 4.2. Размер совокупного дохода (подпункт 5.1) должен быть равен арифметической сумме доходов за каждый месяц года, указанных в подпункте 3.1. Облагаемый доход (подпункт 5.2) определяется как совокупный доход (подпункт 5.1), уменьшенный на сумму предоставленных физическому лицу льгот (подпункт 4.3) и вычетов по налогу (подпункт 4.4). Пример 1. Физическому лицу выплачивалось авторское вознаграждение за литературные произведения в феврале (120000 рублей) и в марте (78000 рублей). Кроме того, ему выплачено вознаграждение за подготовку компьютерной программы в феврале (28000 рублей) и в мае (34000 рублей). В подпункте 3.2 указывается доход, соответствующий коду 301, - 198000 рублей, а коду 310 - 62000 рублей. Пример 2. Физическому лицу по месту основной работы выплачивалась материальная помощь в январе - 31000 рублей, в марте - 29000 рублей, в мае - 115000 рублей и в июле - 100000 рублей. В подпункте 4.1 указывается код льготы - 530, месяц последней выплаты - 7; сумма выплаты - 275000 рублей и размер предоставленной льготы - 275000 рублей; Пример 3. Из подлежащих налогообложению доходов физического лица, полученных им в январе 2005 года не по месту основной работы в сумме 700000 рублей, налоговым агентом произведены вычеты: согласно подпунктам 2.1 и 2.3.5 пункта 2 статьи 3 Закона - 264000 рублей (11 базовых величин); согласно подпункту 2.4 пункта 2 статьи 3 Закона на основании выданной налоговым органом справки на осуществление вычета в размере 500000 рублей. Сумма облагаемого дохода в данном случае равна нулю (700000 - 264000 - 500000). В подпункте 4.2 справки (сведениях) о доходах физического лица указываются следующие коды и соответственно суммы фактически произведенных вычетов: код 600 - 24000 рублей; код 620 - 240000 рублей; код 650 - 436000 рублей (700000 - 264000). 76.3. выдавать физическим лицам справки (сведения) о доходах физического лица (о сумме начисленного им за календарный год дохода, размерах предоставленных льгот и суммах удержанного налога) по месту основной работы (службы, учебы) в 5-дневный срок по обращении по установленной форме, приведенной в приложении 2 к настоящей Инструкции; 76.4. выдавать физическим лицам при их обращении справки (сведения) о доходах физического лица (о сумме начисленного им дохода, размерах предоставленных льгот и суммах удержанного налога) одновременно с выплатой доходов не по месту основной работы (службы, учебы) по установленной форме, приведенной в приложении 2 к настоящей Инструкции; 76.5. ежемесячно не позднее 1-го числа второго месяца, следующего за отчетным, представлять в налоговые органы отчеты об удержанных и перечисленных в бюджет суммах подоходного налога нарастающим итогом с начала года по установленной форме, приведенной в приложении 15 к настоящей Инструкции. Отчет об удержанных и перечисленных в бюджет суммах подоходного налога (далее - отчет) оформляется на основании данных бухгалтерского учета в 2 экземплярах и представляется в сроки, предусмотренные настоящим подпунктом, в налоговый орган по месту постановки на учет юридического лица или предпринимателя. Один экземпляр отчета с отметкой налогового органа возвращается юридическому лицу или предпринимателю, другой остается в налоговом органе. Показатель строки 1 "Остаток по подоходному налогу на начало отчетного месяца" отчета определяется следующим образом: если по состоянию на начало отчетного месяца (согласно данным бухгалтерского учета) имелся кредитовый остаток и эта сумма перечислена в отчетном месяце в полном объеме, то в строке 1 проставляется ноль (0); сумма налога, перечисленная не в полном объеме, записывается в виде кредитового (положительного) остатка. Данный остаток должен соответствовать показателю строки 6 отчета за предыдущий месяц, когда остался не перечисленным подоходный налог при выплате заработной платы не в полном объеме и не перечислена в бюджет сумма подоходного налога с выплаченных (выданных) доходов; излишне перечисленная сумма записывается в виде дебетового (отрицательного) остатка. При заполнении отчета впервые в данной строке указываются суммы подоходного налога, удержанные и не перечисленные в бюджет до срока представления отчета. В строке 2 "Сумма доходов, начисленных за отчетный месяц" отчета указывается сумма заработной платы и приравненных к ней доходов, начисленных за отчетный месяц, а также других доходов, начисленных в отчетном месяце. В строке 3 "Сумма подоходного налога, удержанного за отчетный месяц" отчета указывается сумма подоходного налога, удержанного с заработной платы и приравненных к ней доходов за этот отчетный месяц, а также с других доходов в течение этого отчетного месяца (указанных в строке 2 отчета). Строка 4 "Сумма доходов, выплаченных за отчетный месяц, в том числе за предыдущие месяцы" отчета заполняется следующим образом: в верхней подстроке указываются сумма выплаченной заработной платы и приравненных к ней доходов в течение отчетного месяца, а также сумма выплаченных других доходов, начисление которых производилось в отчетном месяце; в нижней подстроке указываются сумма заработной платы и приравненных к ней доходов, выплаченных за предыдущие месяцы, а также сумма выплаченных других доходов, начисление которых производилось в предыдущих месяцах. В строке 5 "Сумма подоходного налога, перечисленного в бюджет" отчета указываются сумма подоходного налога, удержанного и перечисленного с заработной платы и приравненных к ней доходов за отчетный месяц и с доходов, подоходный налог с которых удержан в течение отчетного месяца, а также перечисленный подоходный налог за предыдущие периоды. В строке 6 "Остаток по подоходному налогу на конец отчетного месяца, в том числе сумма подоходного налога, не перечисленного в бюджет с выплаченных (выданных) доходов" отчета показатель верхней подстроки определяется аналогично показателю строки 1 отчета и рассчитывается как строка 1 + строка 3 - строка 5. Кредитовый (положительный) остаток состоит из суммы подоходного налога, удержанного из заработной платы, но не перечисленного в бюджет в связи с выплатой заработной платы не в полном объеме, и из суммы подоходного налога, не перечисленного в бюджет с выплаченных (выданных) доходов. Излишне перечисленная сумма записывается в виде дебетового (отрицательного) остатка. Данные этой подстроки определяются нарастающим итогом с начала года и являются остатком, переходящим на начало следующего отчетного месяца (указывается в строке 1 отчета за следующий месяц). В нижней подстроке строки 6 отчета в том числе указывается сумма фактической задолженности по подоходному налогу, она заполняется при наличии кредитового (положительного) остатка и при условии, что остаток полностью либо частично образовался в результате нарушения Закона, выразившегося в неполном перечислении сумм подоходного налога в результате выплаты заработной платы и приравненных к ней доходов, начисленных в отчетном месяце, а также других доходов, начисленных в течение отчетного месяца (указанных в строке 2 отчета). В отсутствие указанного в графе 3 данной подстроки проставляется ноль (0). В случае неполного перечисления сумм подоходного налога в примечании к строке 6 указываются причины образования этой задолженности (в случае кредитового остатка на конец отчетного месяца). Если сумма показателей строк отсутствует (нулевая), то в графе 3 проставляется ноль (0). Пример. (Все показатели, приведенные в примерах заполнения отчетов, являются условными). По состоянию на 1 января 2002 г. по данным бухгалтерского учета кредитовый остаток по подоходному налогу составляет 500 тысяч рублей. Указанная сумма перечислена в бюджет при выдаче заработной платы за вторую половину декабря - 10 января 2002 г. В этом случае в графе 3 строки 1 проставляется ноль (0). В январе 2002 года за ноябрь - декабрь 2001 года начислены доходы по договорам гражданско-правового характера в сумме 300 тысяч рублей, удержанный подоходный налог с которых составил 27 тысяч рублей. Выплата этих доходов произведена 15 января 2002 г. в размере 273 тысяч рублей. Также в январе 2002 года начислена премия по результатам работы за декабрь 2001 года в сумме 1000 тысяч рублей, удержанный подоходный налог с которой в размере 90 тысяч рублей перечислен в полном объеме при ее выплате 20 января 2000 г. Выплаченная сумма премии составила 910 тысяч рублей. 25 января 2002 г. выплачена заработная плата за первую половину января в сумме 3000 тысяч рублей. 10 февраля 2002 г. в сумме 3360 тысяч рублей выплачена заработная плата за вторую половину января и перечислен в бюджет удержанный подоходный налог с заработной платы января в размере 540 тысяч рублей. Кроме того, перечислено 100 тысяч рублей в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь. В указанном примере размер остальных показателей определяется следующим образом: показатель строки 2 будет равен 8300 тысяч рублей (300 + 1000 + 3000 + 4000); показатель строки 3 - 657 тысяч рублей (27 + 90 + 540); показатель верхней подстроки строки 4 - 7543 тысячи рублей (273 + 910 + 6360); показатель строки 5 - 657 тысяч рублей (27 + 90 + 540); показатель верхней подстроки строки 6 равен нулю и рассчитывается как строка 1 + строка 3 - строка 5 - (0 + 657 - 657). Показатель нижней подстроки строки 6 заполняется только при наличии кредитового (положительного) остатка, поэтому в данном примере проставляется ноль (0). Заполненный отчет за январь 2002 года будет выглядеть следующим образом: ОТЧЕТ ЗА ЯНВАРЬ 2002 ГОДА ОБ УДЕРЖАННЫХ И ПЕРЕЧИСЛЕННЫХ В БЮДЖЕТ СУММАХ ПОДОХОДНОГО НАЛОГАСрок, установленный 10.02.2002 Дата фактической 10.02.2002 для выплаты заработной выплаты заработной платы в расчете за месяц платы в расчете за месяц (в случае, если таких установлено (в случае, если таких было несколько, указывается последний) несколько, указывается последняя) ----+-------------------------------------------------+---------- ¦ N ¦ Наименование показателей ¦ Сумма, ¦ ¦п/п¦ ¦тысяч рублей ¦ +---+-------------------------------------------------+--------------+ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ +---+-------------------------------------------------+--------------+ ¦ 1 ¦Остаток по подоходному налогу на начало ¦ 0 ¦ ¦ ¦отчетного месяца ¦ ¦ +---+-------------------------------------------------+--------------+ ¦ 2 ¦Сумма доходов, начисленных за отчетный месяц ¦ 8300 ¦ +---+-------------------------------------------------+--------------+ ¦ 3 ¦Сумма подоходного налога, удержанного за ¦ 657 ¦ ¦ ¦отчетный месяц ¦ ¦ +---+-------------------------------------------------+--------------+ ¦ 4 ¦Сумма доходов, выплаченных за отчетный месяц ¦ 7543 ¦ ¦ ¦ +--------------+ ¦ ¦ в том числе за предыдущие месяцы ¦ 0 ¦ +---+-------------------------------------------------+--------------+ ¦ 5 ¦Сумма подоходного налога, перечисленного в бюджет¦ 657 ¦ +---+-------------------------------------------------+--------------+ ¦ 6 ¦Остаток по подоходному налогу на конец отчетного ¦ 0 ¦ ¦ ¦месяца ¦ ¦ ¦ ¦ +--------------+ ¦ ¦ в том числе сумма подоходного налога, не ¦ 0 ¦ ¦ ¦перечисленного в бюджет с выплаченных (выданных) ¦ ¦ ¦ ¦доходов ¦ ¦ ¦---+-------------------------------------------------+--------------- За февраль, март, апрель суммы начисленных доходов и размер удержанного подоходного налога не изменились. Выплачено доходов: за февраль - 7543 тысячи рублей; за март - 6000 тысяч рублей, что составляет 80 процентов от суммы, подлежащей к выплате за этот месяц; за апрель - 9086 тысяч рублей, в том числе 1543 тысяч рублей - невыплаченная сумма доходов за март. Перечислено в бюджет подоходного налога: за февраль - 600 тысяч рублей, при этом недоперечисленная сумма подоходного налога составила 57 тысяч рублей (657 - 600); за март - 525 тысяч рублей, что составляет 80 процентов от подлежащей к перечислению суммы подоходного налога, то есть пропорционально выплаченным (выданным) доходам за этот месяц; за апрель - 846 тысяч рублей, в том числе 57 тысяч рублей - сумма подоходного налога, не перечисленного в бюджет с выплаченных (выданных) доходов за февраль, 132 тысячи рублей подоходного налога с выплаченных (выданных) доходов за март, выплата которых произведена в апреле, 657 тысяч рублей - сумма подоходного налога, удержанного с доходов, выплаченных (выданных) в апреле. Заполненный отчет за февраль, март, апрель 2002 года будет выглядеть следующим образом: ----+---------------------------------+--------+--------+-------- ¦ N ¦ Наименование показателей ¦Отчет за¦ Отчет ¦ Отчет за ¦ ¦п/п¦ ¦февраль ¦за март ¦ апрель ¦ +---+---------------------------------+--------+--------+------------+ ¦ ¦ ¦ сумма, тысяч рублей ¦ +---+---------------------------------+--------+--------+------------+ ¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ +---+---------------------------------+--------+--------+------------+ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 1 ¦Остаток по подоходному налогу на ¦ 0 ¦ 57 ¦ 189 ¦ ¦ ¦начало отчетного месяца ¦ ¦ ¦ ¦ +---+---------------------------------+--------+--------+------------+ ¦ 2 ¦Сумма доходов, начисленных за ¦ 8300 ¦ 8300 ¦ 8300 ¦ ¦ ¦отчетный месяц ¦ ¦ ¦ ¦ +---+---------------------------------+--------+--------+------------+ ¦ 3 ¦Сумма подоходного налога, ¦ 657 ¦ 657 ¦ 657 ¦ ¦ ¦удержанного за отчетный месяц ¦ ¦ ¦ ¦ +---+---------------------------------+--------+--------+------------+ ¦ 4 ¦Сумма доходов, выплаченных за ¦ 7543 ¦ 6000 ¦ 9086 ¦ ¦ ¦отчетный месяц +--------+--------+------------+ ¦ ¦ в том числе за предыдущие ¦ 0 ¦ 0 ¦ 1543 ¦ ¦ ¦месяцы ¦ ¦ ¦ ¦ +---+---------------------------------+--------+--------+------------+ ¦ 5 ¦Сумма подоходного налога, ¦ 600 ¦ 525 ¦ 846 ¦ ¦ ¦перечисленного в бюджет ¦ ¦ ¦ ¦ +---+---------------------------------+--------+--------+------------+ ¦ 6 ¦Остаток по подоходному налогу на ¦ 57 ¦ 189 ¦ 0 ¦ ¦ ¦конец отчетного месяца ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ в том числе сумма подоходного +--------+--------+------------+ ¦ ¦налога, не перечисленного в ¦ 57 ¦ 57 ¦ 0 ¦ ¦ ¦бюджет с выплаченных (выданных) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦доходов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦---+---------------------------------+--------+--------+------------- 76.6. представлять в налоговый орган по месту постановки на учет письменные сведения о физических лицах, не представивших до первой выплаты по новому месту основной работы справку (сведения) о доходах физического лица, указанную в подпункте 76.2 настоящего пункта. Сведения представляются в произвольной форме не позднее 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором была осуществлена первая выплата вновь принятым на работу лицам, и должны содержать следующую информацию о новом работнике: фамилия, имя, отчество; место постоянного жительства; последнее место основной работы согласно записи в трудовой книжке (наименование и адрес). Налоговый орган, получивший сведения, пересылает их в налоговый орган по месту нахождения прежнего места основной работы указанных физических лиц для истребования такой справки и направления ее на новое место работы физического лица. Пример 1. Физическое лицо уволено 5 мая 2005 г. Принято на работу к новому нанимателю 12 мая 2005 г. Справка (сведения) о доходах, полученных им с 1 января по 5 мая 2005 г. по прежнему месту работы, новому нанимателю не представлена. До представления названной справки (сведений) налоговые вычеты при наличии оснований, предусмотренных подпунктами 8.1 - 8.3 пункта 8 настоящей Инструкции, производятся налоговым агентом по новому месту основной работы только за июнь и последующие месяцы 2005 года. Раздел XII ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ, РЕГУЛИРУЮЩЕГО ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ, УДЕРЖАНИЯ, ПЕРЕЧИСЛЕНИЯ (УПЛАТЫ) ПОДОХОДНОГО НАЛОГА С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ, ПРЕДСТАВЛЕНИЯ ДЕКЛАРАЦИЙ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯИсключен. - Постановление МНС от 16.01.2004 N 7. Приложение 1 Штамп местного исполнительного и
распорядительного органа
СПРАВКА N __
Выдана ________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество, паспортные данные, номер
_______________ проживающему _______________________________________
лицевого счета) (адрес постоянного места жительства)
и удостоверяет то, что на земельном участке (участках), находящемся
(находящихся) в его пользовании, владении либо в частной
собственности:
1) дом с приусадебным участком _____________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
2) участок в садоводческом товариществе либо в дачном кооперативе __
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
3) участок, предоставленный во временное пользование для
огородничества, а также для сенокошения и выпаса скота _____________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
произведена следующая продукция, предназначенная для реализации:
II
Растениеводство
-----------------+---------+---------------------+-------------
¦ Наименование ¦Посевная ¦ Объем произведенной ¦Отметка субъекта,¦
¦ культуры ¦площадь, ¦ продукции, ¦ производящего ¦
¦ ¦гектаров ¦ ___________________ ¦ закупку ¦
¦ ¦ ¦ (единица измерения) ¦ ¦
+----------------+---------+---------------------+-----------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
¦----------------+---------+---------------------+------------------
Животноводство
--------------+-------+----------+-----------------------+---------
¦Наименование ¦Вид ¦Количество¦ Вес произведенной ¦ Отметка ¦
¦произведенной¦пого- ¦ голов ¦ продукции ¦ субъекта, ¦
¦ продукции ¦ловья ¦ +----------+------------+производящего¦
¦ ¦ ¦ ¦живой вес,¦убойный вес,¦ закупку ¦
¦ ¦ ¦ ¦__________¦____________¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦(единица ¦ (единица ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦измерения)¦ измерения) ¦ ¦
+-------------+-------+----------+----------+------------+-------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦
¦-------------+-------+----------+----------+------------+--------------
Пчеловодство
-----------------+--------------+------------------+-------------
¦ Наименование ¦ Количество ¦Вес произведенной ¦Отметка субъекта,¦
¦ произведенной ¦ пчелосемей ¦ продукции, ¦ производящего ¦
¦ продукции ¦ ¦ ______________ ¦ закупку ¦
¦ ¦ ¦ (единица ¦ ¦
¦ ¦ ¦ измерения) ¦ ¦
+----------------+--------------+------------------+-----------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
¦----------------+--------------+------------------+------------------
III
Список физических лиц, являющихся членами семьи (детьми)
____________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество физического лица, в пользовании, владении
____________________________________________________________________
либо в частной собственности которого находится земельный участок)
----+------------------+---------------------+-------------------
¦ N ¦ Фамилия, имя, ¦ Адрес постоянного ¦ Родственная ¦
¦п/п¦ отчество ¦ места жительства ¦ принадлежность ¦
+---+------------------+---------------------+-----------------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
¦---+------------------+---------------------+------------------------
Справка выдана "____" _______ ____ г. и действительна до завершения
реализации указанной в ней продукции.
Руководитель местного исполнительного
и распорядительного органа ____________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
М.П.
IV
Место для штампа лаборатории _______________________________________
(наименование и вес (объем) продукции,
_______________________________________
на которую распространяются результаты
_______________________________________
лабораторного анализа, и период, в
_______________________________________
течение которого эти результаты
_______________________________________
действительны)
V
Отметки контролирующих органов
---------------------------------+-------------------------------
¦ Проверка произведена ¦ Наименование и количество ¦
¦ (должность, фамилия, имя, ¦ продукции, предъявленной на ¦
¦ отчество, дата) ¦ момент проверки ¦
+--------------------------------+-----------------------------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦
¦--------------------------------+------------------------------------
Приложение 2 СПРАВКА
(сведения) о доходах физического лица
за __________ 20__ г.
------+------------------+------------------------------------------------
¦ 1 ¦1.1. УНП ¦1.2. наименование юридического лица, адрес, ¦
+-----+ ¦телефон; фамилия, имя, отчество предпринимателя, ¦
¦Све- ¦ ¦номер свидетельства о государственной регистрации, ¦
¦дения¦ ¦кем выдано и дата выдачи ¦
¦об ¦ ¦ ¦
¦ис- ¦ ¦ ¦
¦точ- ¦ ¦ ¦
¦нике ¦ ¦ ¦
¦вы- ¦ ¦ ¦
¦платы¦ ¦ ¦
+-----+------------------+----------------------------------------------------+
¦ 2 ¦2.1. УНП ¦2.2. фамилия, имя, отчество ¦
+-----+------------------+----------------------------------------------------+
¦Све- ¦ ¦ ¦
¦дения+----------+-------+----------------+----------+--------------+---------+
¦о ¦2.3. код ¦ ¦2.4. серия, ¦ ¦2.5. дата ¦ ¦
¦полу-¦документа ¦ ¦номер ¦ ¦выдачи (число,¦ ¦
¦ча- ¦ ¦ ¦документа ¦ ¦месяц, год) ¦ ¦
¦теле +----------+-------+-------+--------+------+---+----+---------+---------+
¦дохо-¦2.6. адрес постоянного ¦страна ¦индекс¦область,¦город ¦
¦да ¦места жительства ¦ ¦ ¦район ¦(населенный ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦пункт) ¦
¦ +--------------------------+--------+------+--------+-------------------+
¦ ¦улица, дом, корпус, квартира ¦
¦ +------------------------------------+----------+--------------+--------+
¦ ¦ ¦2.7. ¦2.8. код ¦ ¦
¦ ¦ ¦статус ¦места работы ¦ ¦
+-----+------------------------------------+----------+--------------+--------+
¦ 3 ¦3.1. совокупный доход в месяц ¦
+-----+----+------+-----T------+----T-----+----T----+----T----+----T----------+
¦Све- ¦ 1 ¦ ¦ 3 ¦ ¦ 5 ¦ ¦ 7 ¦ ¦ 9 ¦ ¦ 11 ¦ ¦
¦дения+----+------+-----+------+----+-----+----+----+----+----+----+----------+
¦о ¦ 2 ¦ ¦ 4 ¦ ¦ 6 ¦ ¦ 8 ¦ ¦ 10 ¦ ¦ 12 ¦ ¦
¦вы- +----+------+-----+------+----+-----+----+----+----+----+----+----------+
¦пла- ¦3.1.1. в том числе авторские вознаграждения ¦
¦чен- +----+------+-----T------+----------+---------+---------+---------------+
¦ных ¦код ¦сумма ¦ код ¦сумма ¦ код ¦ сумма ¦ код ¦ сумма ¦
¦дохо-+----+------+-----+------+----------+---------+---------+---------------+
¦дах ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +----+------+-----+------+----------+---------+---------+---------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +----+------+-----+------+----------+---------+---------+---------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +----+------+-----+------+----------+---------+---------+---------------+
¦ ¦3.2. сведения о доходах, перечисленных в пункте 15-1 настоящей ¦
¦ ¦Инструкции ¦
¦ +----+------+-----T------+----T-----+----T----+----T----+----T----------+
¦ ¦ 1 ¦ ¦ 3 ¦ ¦ 5 ¦ ¦ 7 ¦ ¦ 9 ¦ ¦ 11 ¦ ¦
¦ +----+------+-----+------+----+-----+----+----+----+----+----+----------+
¦ ¦ 2 ¦ ¦ 4 ¦ ¦ 6 ¦ ¦ 8 ¦ ¦ 10 ¦ ¦ 12 ¦ ¦
+-----+----+------+-----+------+----+-----+----+----+----+----+----+----------+
¦ 4 ¦4.1. сведения о предоставленных льготах ¦
+-----+----+------+-----T------+---T------+----T-----+---T-----+------+-------+
¦Све- ¦код ¦месяц ¦сумма¦размер¦код¦месяц ¦сум-¦раз- ¦код¦месяц¦сумма ¦размер ¦
¦дения¦ ¦ ¦вы- ¦предо-¦ ¦ ¦ма ¦мер ¦ ¦ ¦выпла-¦предо- ¦
¦о ¦ ¦ ¦платы¦став- ¦ ¦ ¦вы- ¦пре- ¦ ¦ ¦ты ¦став- ¦
¦пре- ¦ ¦ ¦ ¦ленной¦ ¦ ¦пла-¦до- ¦ ¦ ¦ ¦ленной ¦
¦до- ¦ ¦ ¦ ¦льготы¦ ¦ ¦ты ¦став-¦ ¦ ¦ ¦льготы ¦
¦став-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦лен- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦лен- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦льго-¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦льго-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦тах и+----+------+-----+------+---+------+----+-----+---+-----+------+-------+
¦про- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦изве-+----+------+-----+------+---+------+----+-----+---+-----+------+-------+
¦ден- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ных +----+------+-----+------+---+------+----+-----+---+-----+------+-------+
¦выче-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦тах +----+------+-----+------+---+------+----+-----+---+-----+------+-------+
¦ ¦4.2. сведения о произведенных вычетах из полученного дохода ¦
¦ +-----------------+-----------------+--------------+--------------------+
¦ ¦ код ¦ сумма ¦ код ¦ сумма ¦
¦ +-----------------+-----------------+--------------+--------------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +-----------------+-----------------+--------------+--------------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +-----------------+-----------------+--------------+--------------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +-----------------+-----------------+--------------+-----+--------------+
¦ ¦4.3. общая сумма ¦ ¦4.4. общая сумма ¦ ¦
¦ ¦льгот ¦ ¦вычетов ¦ ¦
+-----+-----------------+-----------------+--------------------+--------------+
¦ 5 ¦5.1. совокупный ¦ ¦5.3. начислено ¦ ¦
¦ ¦доход ¦ ¦налога ¦ ¦
¦ ¦ ¦ +--------------------+--------------+
¦ ¦ ¦ ¦5.4. удержано налога¦ ¦
¦ +-----------------+-----------------+--------------------+--------------+
¦ ¦5.2. облагаемый ¦ ¦5.5. перечислено ¦ ¦
¦ ¦доход ¦ ¦налога в бюджет ¦ ¦
+-----+-----------------+-----------------+--------------+-----+--------------+
¦ 6 ¦Перечислено в бюджет по заявлению физического ¦ ¦
¦ ¦лица авансовых платежей по подоходному налогу ¦ ¦
¦ ¦с совокупного годового дохода ¦ ¦
¦-----+--------------------------------------------------+---------------------
Руководитель
юридического лица (предпринимателя) _______________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер _______________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
М.П.
_________________
(дата)
Примечание. Коды приведены на оборотной стороне справки
(сведений).
Оборотная сторона
1. Коды видов документов, удостоверяющих личность
----+----------------------------------------------------------
¦01 ¦паспорт гражданина Республики Беларусь образца 1996 года ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦01 ¦паспорт Республики Беларусь образца 1993 года ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦02 ¦паспорт СССР образца 1974 года ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦03 ¦национальный паспорт иностранного гражданина или лица без ¦
¦ ¦гражданства, не относящегося к постоянно находящимся на ¦
¦ ¦территории Республики Беларусь ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦04 ¦свидетельство о рождении (для лиц, не достигших 16-летнего ¦
¦ ¦возраста) ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦05 ¦иной документ, удостоверяющий личность ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦07 ¦справка об освобождении (для лиц, освободившихся из мест ¦
¦ ¦лишения свободы) ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦08 ¦удостоверение беженца ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦09 ¦вид на жительство (для иностранных граждан и лиц без ¦
¦ ¦гражданства, постоянно проживающих на территории Республики ¦
¦ ¦Беларусь) ¦
¦---+---------------------------------------------------------------
2. Коды статуса плательщика
----+----------------------------------------------------------
¦ F ¦иностранный гражданин или лицо без гражданства, не ¦
¦ ¦относящийся к постоянно находящимся на территории Республики ¦
¦ ¦Беларусь ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦ 2 ¦физическое лицо (предприниматель), гражданин Республики ¦
¦ ¦Беларусь ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦ 5 ¦физическое лицо - гражданин Республики Беларусь ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦ 9 ¦иностранный гражданин или лицо без гражданства, постоянно ¦
¦ ¦находящийся на территории Республики Беларусь ¦
¦---+---------------------------------------------------------------
3. Коды мест работы
----+----------------------------------------------------------
¦01 ¦основное ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦02 ¦не основное ¦
¦---+---------------------------------------------------------------
4. Коды видов авторских вознаграждений
----+----------------------------------------------------------
¦301¦литературные произведения ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦302¦драматические и музыкально-драматические произведения, ¦
¦ ¦произведения хореографии, пантомимы и другие сценарные ¦
¦ ¦произведения ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦303¦музыкальные произведения с текстом или без текста ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦304¦аудиовизуальные произведения ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦305¦произведения скульптуры, живописи, графики, литографии и ¦
¦ ¦другие произведения изобразительного искусства ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦306¦произведения прикладного искусства ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦307¦произведения архитектуры, градостроительства и ¦
¦ ¦садово-паркового искусства ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦308¦фотографические произведения ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦309¦карты, планы, эскизы, иллюстрации и пластические ¦
¦ ¦произведения, относящиеся к географии, топографии и другим ¦
¦ ¦наукам ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦310¦компьютерные программы ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦311¦производные произведения (переводы, обработки, аннотации и ¦
¦ ¦др.) ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦312¦сборники и другие составные произведения ¦
¦---+---------------------------------------------------------------
5. Коды видов льгот
----+----------------------------------------------------------
¦500¦до 150 базовых величин (дарение от юридических лиц) ¦
¦ ¦ ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦510¦до 20 базовых величин (выигрыши, призы, подарки) ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦520¦до 500 базовых величин (в связи со смертью близких ¦
¦ ¦родственников) ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦530¦до 30 базовых величин (материальная помощь по месту основной ¦
¦ ¦работы) ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦540¦до 20 базовых величин (от профсоюзов) ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦550¦до 300 базовых величин (благотворительная помощь) ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦560¦до 10 базовых величин (подарки для детей) ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦570¦до 60 базовых величин (стоимость грубых кормов) ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦571¦за продукцию животноводства, растениеводства и пчеловодства ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦580¦до 20 базовых величин (материальная помощь бывшим ¦
¦ ¦работникам-пенсионерам) ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦591¦от возмездного отчуждения одной квартиры ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦592¦от возмездного отчуждения одного жилого дома ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦593¦от возмездного отчуждения одной дачи ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦594¦от возмездного отчуждения одного садового домика с ¦
¦ ¦хозяйственными постройками ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦595¦от возмездного отчуждения одного гаража ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦596¦от возмездного отчуждения одного земельного участка ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦597¦от возмездного отчуждения иного имущества (за ¦
¦ ¦исключением ценных бумаг), принадлежащего физическим ¦
¦ ¦лицам на праве собственности ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦598¦от возмездного отчуждения одного автомобиля либо ¦
¦ ¦другого транспортного средства ¦
¦---+---------------------------------------------------------------
6. Справочник видов вычетов из облагаемого дохода
----+----------------------------------------------------------
¦600¦в размере 1 базовой величины ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦610¦в размере 2 базовых величин на каждого ребенка и иждивенца ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦620¦в размере 10 базовых величин ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦640¦суммы, уплаченные за обучение ¦
+---+--------------------------------------------------------------+
¦650¦суммы, направленные на строительство или приобретение жилья, ¦
¦ ¦погашение кредитов, использованных на эти цели ¦
¦---+---------------------------------------------------------------
Приложение 3 Исх. N __________
от "___" ___________ 200__ г.
СПРАВКА
Инспекция Министерства по налогам и сборам ____________________
(наименование
____________________________________________________________________
налогового органа)
подтверждает факт удержания подоходного налога в размере ___________
(сумма
____________________________________________________________________
цифрами и прописью)
взимаемого <*>: 1) согласно статье (статьям) ________________ Закона
____________________________________________________________________
2) в соответствии с ________________________________________________
____________________________________________________________________
по ставке (ставкам) _________________ процентов от налогооблагаемого
дохода _____________________________________________________________
(вид и сумма дохода)
____________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество, паспорт или иной документ, удостоверяющий
____________________________________________________________________
личность, серия, номер, дата выдачи, кем выдан,
____________________________________________________________________
адрес постоянного места жительства, УНП (при его наличии)
Наименование, адрес, УНП лица, удержавшего налог ___________________
____________________________________________________________________
-------------------------------
<*> Заполнить строку 1) или строку 2).
Начальник (заместитель) инспекции
Министерства по налогам и сборам
по _____________________________ ______________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
М.П.
Примечание. Настоящая справка заполняется в трех экземплярах:
1-й экземпляр - для налогового органа ______________________________
(наименование налогового органа)
2-й экземпляр - для физического лица;
3-й экземпляр - для инспекции Министерства по налогам и сборам,
выдающей справку.
Приложение 4 Исх. N __________
от "___" ___________ 200__ г.
СПРАВКА
о постоянном местопребывании для налоговых целей
Инспекция Министерства по налогам и сборам ____________________
(наименование
____________________________________________________________________
налоговой инспекции)
настоящим удостоверяет, что ________________________________________
(фамилия, имя, отчество, паспорт или
____________________________________________________________________
иной документ, удостоверяющий личность, серия, номер, дата выдачи,
____________________________________________________________________
кем выдан, номер, дата выдачи, кем выдан, адрес постоянного
____________________________________________________________________
местожительства, УНП (при его наличии)
является резидентом ________________________________________________
(страна)
в значении _________________________________________________________
____________________________________________________________________
____________________________________________________________________
Начальник (заместитель) инспекции
Министерства по налогам и сборам
по _____________________________ _____________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
М.П.
Примечание. Настоящая справка заполняется в трех экземплярах:
1-й экземпляр - для налогового органа ______________________________
(наименование налогового органа)
2-й экземпляр - для физического лица;
3-й экземпляр - для инспекции Министерства по налогам и сборам,
выдающей справку.
Приложение 5 ШКАЛА СТАВОК (СУММ) НАЛОГА-------------------------------+------------------------------- ¦ Размер облагаемого ¦ Ставки (суммы) налога ¦ ¦ совокупного годового дохода ¦ ¦ +------------------------------+-----------------------------------+ ¦1. До 240 среднемесячных ¦9 процентов ¦ ¦базовых величин ¦ ¦ +------------------------------+-----------------------------------+ ¦2. От 240 среднемесячных ¦21,6 среднемесячной базовой ¦ ¦базовых величин + 1 руб. до ¦величины + 15 процентов с суммы, ¦ ¦600 среднемесячных базовых ¦превышающей 240 среднемесячных ¦ ¦величин ¦базовых величин ¦ +------------------------------+-----------------------------------+ ¦3. От 600 среднемесячных ¦75,6 среднемесячной базовой ¦ ¦базовых величин + 1 руб. до ¦величины + 20 процентов с суммы, ¦ ¦840 среднемесячных базовых ¦превышающей 600 среднемесячных ¦ ¦величин ¦базовых величин ¦ +------------------------------+-----------------------------------+ ¦4. От 840 среднемесячных ¦123,6 среднемесячной базовой ¦ ¦базовых величин + 1 руб. до ¦величины + 25 процентов с суммы, ¦ ¦1080 среднемесячных базовых ¦превышающей 840 среднемесячных ¦ ¦величин ¦базовых величин ¦ +------------------------------+-----------------------------------+ ¦5. От 1080 среднемесячных ¦183,6 среднемесячной базовой ¦ ¦базовых величин + 1 руб. и ¦величины + 30 процентов с суммы, ¦ ¦выше ¦превышающей 1080 среднемесячных ¦ ¦ ¦базовых величин ¦ ¦------------------------------+------------------------------------ Приложение 5-1 АКТ
сверки полноты перечисления в бюджет подоходного налога,
удержанного из заработной платы и других доходов
физических лиц в (на)
--------------------
УНП ¦ ¦
¦------------------------
_______________________________________________________________
(наименование юридического лица, адрес, телефон; фамилия, имя,
отчество предпринимателя, N свидетельства о государственной
регистрации, кем выдано и дата выдачи)
за ____________________________________________________________
_____________________________
(дата)
------+----------------------+-----------+---------------+-----
¦Месяц¦Сальдо по подоходному ¦ Удержано ¦ Перечислено ¦Разность,¦
¦ ¦ налогу на начало ¦подоходного¦ подоходного ¦ рублей ¦
¦ ¦месяца, следующего за ¦ налога, ¦налога, рублей ¦ ¦
¦ ¦ отчетным, рублей ¦ рублей ¦ ¦ ¦
¦ +-----+----------------+ +-----+---------+ ¦
¦ ¦Всего¦ в том числе, ¦ ¦Всего¦ в том ¦ ¦
¦ ¦ ¦ задолженность ¦ ¦ ¦ числе, ¦ ¦
¦ ¦ ¦ с выплаченной ¦ ¦ ¦ по ¦ ¦
¦ ¦ ¦заработной платы¦ ¦ ¦нормативу¦ ¦
+-----+-----+----------------+-----------+-----+---------+---------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
+-----+-----+----------------+-----------+-----+---------+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+----------------+-----------+-----+---------+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+----------------+-----------+-----+---------+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-----+----------------+-----------+-----+---------+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦-----+-----+----------------+-----------+-----+---------+----------
Руководитель юридического лица
(предприниматель) _______________________________
(Ф.И.О.)
Главный бухгалтер _______________________________
(Ф.И.О.)
Приложение 6 В инспекцию Министерства
по налогам и сборам по ___________
__________________________________
ЗАЯВЛЕНИЕ
на возврат налога, удержанного налоговым агентом в
Республике Беларусь (исчисленного налоговым органом)
Фамилия, имя (отчество) _______________________________________
Страна и адрес постоянного места проживания заявителя ______________
____________________________________________________________________
В соответствии с положениями международного договора Республики
Беларусь ___________________________________________________________
(полное название международного договора)
прошу возвратить сумму налога, удержанного налоговым агентом
(исчисленного налоговым органом)
____________________________________________________________________
(УНП, наименование и адрес юридического лица или
____________________________________________________________________
предпринимателя, выплатившего доход)
с дохода, полученного в качестве ___________________________________
(указывается вид полученного
____________________________________________________________________
дохода)
Дата выплаты (перечисления) дохода _________________________________
Сумма начисленного дохода __________________________________________
Сумма удержанного налоговым агентом налога ________________________
Сумма исчисленного налоговым органом налога мною уплачена __________
(дата и
____________________________________________________________________
номер платежного документа)
Подлежащий возврату налог в сумме __________________________________
(сумма цифрами и прописью)
прошу перечислить на счет N ___________________ в _________________
(наименование
____________________________________________________________________
и адрес банка)
Приложение. 1. Официальное подтверждение факта постоянного
местопребывания в стране, с которой Республика Беларусь имеет
действующее межправительственное соглашение по налоговым вопросам,
на ___ л.
2. Документ, подтверждающий уплату налога в Республике
Беларусь, на ____ л.
Настоящим подтверждаю достоверность указанных сведений
_______________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
________________________
(дата)
Оборотная сторона
Отметка налогового агента
____________________________________________________________________
(УНП, наименование и адрес юридического лица, фамилия, имя,
____________________________________________________________________
отчество предпринимателя, номер свидетельства, кем и когда выдано)
иностранному гражданину ____________________________________________
Страницы: | Стр. 1 | Стр. 2 | Стр. 3 | Стр. 4 | |
Новости законодательства
Новости Спецпроекта "Тюрьма"
Новости сайта
Новости Беларуси
Полезные ресурсы
Счетчики
|
