Стр. 3
Страницы: | Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5 | Стр.6 | Стр.7 | Стр.8 | Стр.9 | Стр.10 | Стр.11 | Стр.12 |
+-----------------------------------+---------+--------+-----------+
¦1. Товарная продукция (без учета ¦млн.руб. ¦ 5980 ¦ 6411 ¦
¦повышения качества продукции, ¦ ¦ ¦ ¦
¦новых цехов и производств) ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------+---------+--------+-----------+
¦2. Сумма погашения затрат ¦ -"- ¦ 183,7¦ 213,8¦
¦на строительство временных веток, ¦ ¦ ¦ <*>¦
¦усов и сезонных дорог ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------+---------+--------+-----------+
¦3. Затраты, исходя из базисного ¦ -"- ¦ X ¦ 196,9¦
¦года и темпа роста товарной ¦ ¦ ¦ ¦
¦продукции ((183,7 x 107,2) / 100) ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------+---------+--------+-----------+
¦4. Отклонения затрат (снижение -, ¦ -"- ¦ X ¦ +16,9¦
¦повышение +) - всего ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------+---------+--------+-----------+
¦в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------+---------+--------+-----------+
¦Материалы ¦ -"- ¦ X ¦ 8,5¦
+-----------------------------------+---------+--------+-----------+
¦Топливо ¦ -"- ¦ X ¦ 5,3¦
+-----------------------------------+---------+--------+-----------+
¦Заработная плата ¦ -"- ¦ X ¦ 2,3¦
+-----------------------------------+---------+--------+-----------+
¦Отчисления на социальные нужды, а ¦ -"- ¦ X ¦ 0,2¦
¦также налоги и сборы, начисляемые ¦ ¦ ¦ ¦
¦на заработную плату в соответствии¦ ¦ ¦ ¦
¦с действующим законодательством ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------+---------+--------+-----------+
¦Прочие расходы ¦ -"- ¦ X ¦ 0,6¦
¦-----------------------------------+---------+--------+------------
--------------------------------
<*> Из сметы расходов на строительство временных веток, усов и сезонных дорог.
Следует иметь в виду, что улучшение состояния транспортных путей должно сказываться в снижении расходов по ряду других факторов.
Данные об экономии, связанной с влиянием отдельных факторов, обобщаются в сводном расчете снижения себестоимости по технико-экономическим факторам.
При составлении расчета по технико-экономическим факторам особое внимание должно быть обращено на взаимную связь и соответствие отдельных расчетов с тем, чтобы не допустить повторного учета влияния одних и тех же технических, технологических или организационных изменений в производстве на себестоимость товарной продукции.
2.2.13. Указанные выше способы расчета влияния на плановую себестоимость продукции важнейших технико-экономических факторов применяются также при анализе фактической себестоимости. Такой анализ рекомендуется проводить систематически, изучая влияние отдельных факторов на себестоимость, содержание, целесообразность и динамику отдельных затрат, а также себестоимость отдельных видов продукции лесоэксплуатации. В период, предшествующий разработке плана, и после окончания хозяйственного года анализ должен носить комплексный характер и охватывать всю совокупность затрат на производство.
При анализе используются отчетные данные оперативно-технического и текущего бухгалтерского учета, техническая и нормативная документация, а также первичная учетная документация, аналитические группировки затрат (по этапам производственного процесса и по связи с технико-экономическими факторами). Для выявления причин отклонения от плана и определения возможностей снижения затрат используются также материалы наблюдений и изучения положения дел на рабочих местах, обследований отдельных структурных подразделений предприятия и т.п.
Особое внимание при анализе влияния отдельных факторов на себестоимость товарной продукции необходимо уделять выявлению фактической эффективности осуществления мероприятий по повышению технического уровня и совершенствованию организации производства. Результаты анализа используются при оперативном управлении производством и при разработке планов на следующие периоды.
2.3. Составление сводной сметы затрат на производство
и реализацию продукции
2.3.1. В сводную смету затрат на производство включаются расходы всех структурных подразделений предприятия, участвующих в производстве промышленной продукции. В тех случаях, когда промышленный персонал предприятия выполняет работу, не включаемую в состав товарной продукции (строительно-монтажные работы для капитального строительства и другие) или оказывает услуги непромышленного характера строительным организациям, собственному капитальному строительству и непромышленным хозяйствам, связанные с этим затраты также включаются в сводную смету затрат на производство. В смету затрат на производство включаются также затраты на освоение производства новых видов продукции, возмещаемые как за счет инновационного, так и за счет оборотных средств предприятия (т.е. при отнесении их на расходы будущих периодов, с последующим включением в себестоимость соответствующих видов продукции).
Не включаются в сводную смету затрат на производство расходы производственных структурных подразделений предприятия, выделенных в особые планово-учетные единицы, относящихся к другим отраслям народного хозяйства (капитальное строительство, сельское хозяйство и т.п.), а также непроизводственных структурных подразделений: жилищно-коммунального, бытового хозяйства и т.п.
В лесоэксплуатации в смету затрат на производство включается внутрихозяйственный оборот - стоимость деловой древесины и дров собственного производства, предназначенных к переработке внутри данного предприятия.
2.3.2. Сводная смета затрат на производство составляется (с разбивкой по кварталам) на основе следующих расчетов и смет:
- расчета затрат на сырье (за вычетом стоимости возвратных отходов), материалы, попенной платы;
- расчета величины заработной платы производственных рабочих, указанных в п. 1.3.17;
- расчета амортизационных отчислений (для использования в разрабатываемых сметах и калькуляциях);
- сметы расходов на подготовку и освоение производства;
- сметы расходов на ремонт основных фондов;
- сметы общепроизводственных расходов;
- калькуляций себестоимости содержания транспорта и основных механизмов, других вспомогательных производств;
- сметы расходов на строительство временных веток, усов и сезонных дорог;
- сметы общехозяйственных расходов;
- сметы прочих производственных расходов;
- расчета затрат на работы и услуги, не включаемых в состав товарной продукции, а относимых на непроизводственные счета;
- расчета изменения себестоимости остатков незавершенного производства;
- расчета изменения остатков резервов предстоящих расходов и платежей;
- расчета стоимости возвратных отходов (на лесозаготовках);
- сметы коммерческих расходов.
При необходимости составляются также другие расчеты для обоснования сводной сметы или ее отдельных элементов затрат.
О содержании элементов (статей) затрат и принципах включения их в себестоимость продукции сказано в разделе "Классификация затрат".
Методика расчета сырья, материалов, попенной платы, заработной платы излагается ниже, а методические вопросы по составлению перечисленных смет рассматриваются в пункте 2.4.
Расчет затрат на сырье, материалы составляется на основе данных об объеме производства отдельных видов продукции и технически обоснованных норм расхода материальных ресурсов на единицу продукции или работ (норм выхода продукции из исходного сырья), установленных для планируемого года с учетом предусмотренных в плане изменений в технике, технологии и организации производства. Эти нормы используются как при составлении сводной сметы затрат на производство, так и при разработке плановых калькуляций.
В плановых расчетах могут использоваться укрупненные натуральные нормы расхода материальных ресурсов на единицу продукции или объем работы в целом или групповые нормы, разрабатываемые для применения на ряде рабочих мест (участков, цехов и т.п.), имеющих одинаковые или сходные производственные условия, потребляющих однородное сырье или материалы и вырабатывающих одинаковую продукцию.
На основе натуральных расходных норм и цен на потребляемое сырье и материалы определяются расходные нормы в стоимостном выражении (с учетом исключения стоимости возвратных отходов).
2.3.4. Сумма попенной платы определяется на основе подробного расчета на весь лесосечный фонд, соответствующий общему объему заготовки древесины планируемого года с учетом: породы, крупности по деловой и обезличенно по дровяной древесине, тяготения к видам франка, расстояния вывозки (разряда такс), размера (ставок) такс на древесину, отпускаемую на корню, и распределения лесов по лесотаксовым поясам.
2.3.5. Расчет основной заработной платы производственных рабочих составляется раздельно для рабочих, находящихся на сдельной и на повременной оплате труда. Сумма основной заработной платы, выплачиваемой производственным рабочим-сдельщикам, определяется исходя из объема производства соответствующих видов продукции, установленной нормативной трудоемкости производства (норм выработки) и средней часовой (дневной) тарифной ставки с учетом доплат по сдельно-премиальным системам оплаты труда в размерах, предусмотренных действующим законодательством.
Сумма основной заработной платы производственных рабочих, находящихся на повременной оплате, определяется исходя из их плановой численности и средней тарифной ставки предусмотренных действующими положениями доплат и премий в размерах в соответствии с действующим законодательством.
Сумма дополнительной заработной платы подсчитывается путем умножения суммы основной заработной платы на средние нормы дополнительной оплаты труда за непроработанное на производстве время.
Основная и дополнительная заработная плата инженерно-технических работников, служащих, младшего обслуживающего персонала, пожарно-сторожевой охраны и учеников определяется в плане по труду на основе штатных расписаний.
Величина отчислений на социальные нужды определяется исходя из включенной в смету суммы заработной платы (основной и дополнительной) и установленных норм отчислений на эти цели.
2.3.6. Общая сумма затрат, отраженная в смете затрат, включает не только расходы на производство товарной продукции, но и затраты, связанные с приростом остатков незаверенного производства, расходами будущих периодов и оказанием услуг, не включаемых в товарную продукцию.
Для определения производственной себестоимости товарной продукции необходимо:
а) из общей суммы затрат на производство исключить затраты на работы (услуги), не включаемые в состав товарной продукции. К таким работам (услугам) относятся:
- строительно-монтажные работы, выполняемые промышленно-производственным персоналом предприятия для капитального строительства, для капитального ремонта зданий и сооружений, для жилищно-коммунального хозяйства и т.п.;
- услуги машин и механизмов, оказываемые предприятием сторонним организациям, капитальному строительству, лесосплаву и непромышленным хозяйствам предприятия;
- лабораторные, проектные и научно-исследовательские работы, выполняемые для сторонних организаций;
- стоимость покупных комплектующих изделий в тех случаях, когда она не включается в товарную продукцию;
- услуги и затраты на сплавные и лесоперевалочные работы;
- прочие затраты, не включаемые в товарную продукцию и относящиеся на непроизводственные счета;
б) учесть изменение остатков расходов будущих периодов: при увеличении остатка этих расходов сумма прироста вычитается из сумм затрат на производство, а при уменьшении - прибавляется. К расходам будущих периодов относятся расходы, связанные с подготовительными производству работами в сезонных отраслях промышленности; освоением новых предприятий, производств, установок агрегатов; рекультивацией земель; неравномерно производимым в течение года ремонтом основных средств (когда предприятием не создается соответствующий резерв или фонд);
в) учесть изменение остатков предстоящих расходов. Прирост остатка предстоящих расходов прибавляется к итогу затрат на производство, уменьшение - вычитается. Предстоящими являются расходы (платежи), включаемые в себестоимость продукции отчетного периода в сметно-нормализованном порядке путем резервирования, в частности к ним могут относиться:
предстоящие оплаты отпусков (включая отчисления на социальные нужды и обеспечение) работников;
производственные затраты по подготовительным работам в сезонных отраслях промышленности;
предстоящие затраты по ремонту основных средств;
затраты по возведению временных (титульных) зданий и сооружений;
г) учесть изменение остатков незавершенного производства.
Для определения полной себестоимости товарной продукции следует к ее производственной себестоимости прибавить коммерческие расходы.
Полная себестоимость товарной продукции, исчисленная исходя из общей суммы затрат на производство, должна быть равна плановой (полной) себестоимости товарной продукции в сводном расчете по технико-экономическим факторам, а также себестоимости, подсчитанной исходя из плановых калькуляций отдельных видов продукции и их товарного выпуска.
Далее определяется прибыль (убыток) от производства товарной продукции и затраты на 1 рубль товарной продукции.
Для определения полной себестоимости реализуемой в плановом году продукции следует к полной себестоимости товарной продукции прибавить (вычесть) изменение себестоимости остатков нереализованной товарной продукции на конец базисного и планируемого года.
Форма сводной сметы затрат на производство и реализации продукции приведена в приложении N 13.
2.4. Составление плановых смет
Работе по составлению плановых калькуляций должна предшествовать разработка смет на комплексные статьи расходов, приведенных в пункте 2.3.2. Методика составления этих смет излагается ниже.
2.4.1. Составление смет расходов на подготовку
и освоение производства
Смета расходов на подготовку и освоение производства разрабатывается с соответствии с номенклатурой и характеристикой статей расходов, приведенных в приложении N 8.
Показатели сметы расходов на подготовку и освоение производства приведены в приложении N 8.
Отдельно разрабатывается смета расходов на строительство лесовозных дорог: веток, усов и сезонных дорог на год с разбивкой по кварталам на основании утвержденной руководителем предприятия проектно-сметной документации.
В смете определяются затраты на объемы нового строительства и продления веток, усов и сезонных дорог, выполняемые как собственными силами, так и подрядчиком. Форма сметы приводится в приложении N 15. Смета состоит из двух разделов:
1. Объем строительства (протяженность) в км.
2. Затраты на годовые объемы строительства по статьям калькуляции (млн.руб.) Данные по разделам заполняются по веткам и усам отдельно по видам дорог с подразделением на летние и зимние.
Затраты на строительство лесовозных дорог: веток, усов и сезонных дорог планируются на годовые объемы строительства по следующей номенклатуре статей расходов:
- материалы;
- основная заработная плата рабочих и линейного персонала;
- дополнительная заработная плата рабочих и линейного персонала;
- отчисления на социальные нужды;
- услуги вспомогательных производств (тракторов, автомашин и т.п.) и расходы по содержанию строительных механизмов;
- прочие расходы, в том числе оплата подрядных работ.
Общая сумма затрат распределяется по кварталам года исходя из затрат на один километр (в млн.руб.) и запланированной протяженности (в км) на планируемый период.
2.4.2. Составление сметы расходов на ремонт основных фондов
Смета расходов на ремонт составляется на планируемый год без распределения по кварталам. Она разрабатывается по отдельным группам и видам основных средств: по тракторному парку (с выделением по отдельным группам марок тракторов), автомобильному парку (с выделением лесовозных и прочих автомашин), тепловозному (паровозному) и мотовозному парку, передвижным и стационарным электростанциям, кранам, лебедкам и другим механизмам, лесовозным дорогам, общепроизводственным и общехозяйственным производственным зданиям и т.д. Полученные итоговые данные по каждой группе используются при составлении калькуляции вспомогательных производств или других смет.
Внутри каждой группы основных средств планируются затраты на ремонт зданий и сооружений, тягового и подвижного состава, инвентаря и прочих средств. Затраты на профилактическое обслуживание и ремонт основных средств планируются в разрезе следующей номенклатуры калькуляционных статей.
По статье "Основная и дополнительная заработная плата вспомогательных рабочих" показывается заработная плата ремонтных рабочих, занятых на профилактическом обслуживании и ремонте всех видов машин и механизмов, на ремонте лесовозных дорог, цеховых и общехозяйственных производственных зданий и сооружений и т.д. По группам основных средств заработная плата распределяется по целевому признаку или пропорционально отработанным человеко-дням.
По статье "Отчисления на социальные нужды" отражаются отчисления по установленным нормам в Фонд социальной защиты населения и фонд содействия занятости от основной и дополнительной заработной платы вспомогательных рабочих.
По статье "Ремонтные материалы и запасные части" показывается сумма затрат на запасные части для ремонта машин и механизмов, древесины для ремонта лесовозных дорог, производственных зданий и сооружений и т.д., прочих ремонтных материалов для профилактического обслуживания и ремонта машин и механизмов, а также затраты по возмещению стоимости износа малоценных и быстроизнашивающихся предметов, инструментов.
По статье "Услуги вспомогательных производств" планируются затраты по услугам, оказанным отдельными вспомогательными производствами на ремонт основных фондов. Сумма затрат по услугам определяется умножением количества услуг (машино-смен, кВт-часов и т.д.) на себестоимость их единицы. По этой статье отражается, например, стоимость электроэнергии, израсходованной на ремонт отдельных машин и механизмов; стоимость транспорта и погрузочных средств при перевозке и погрузке запасных частей, ремонтных на материалов и т.д.
По статье "Прочие затраты" показывается стоимость топлива и электроэнергии по обкатке машин и механизмов после ремонта, промывке узлов и деталей и т.д.
В смету расходов на ремонт включаются все расходы, связанные с проведением профилактического обслуживания машин и механизмов, ремонта основных средств, независимо от того, проводятся ли эти ремонты в собственных ремонтных мастерских предприятия, или же в центральных ремонтных мастерских объединения (комбината), или на стороне в других организациях.
При разработке сметы классификация технических уходов и ремонтов, минимальная норма межремонтных пробегов или часов работы, сроки пребывания в технических уходах и ремонтах и укрупненные нормы трудовых и денежных затрат на ремонт и технические уходы лесозаготовительного оборудования принимаются из соответствующих положений о профилактическом обслуживании и ремонте лесозаготовительного оборудования.
Распределение затрат по ремонту по видам вспомогательных производств и сметам производится по целевому признаку.
Смета расходов на ремонт составляется по статьям затрат, перечисленным в приложении N 16.
2.4.3. Составление сметы общепроизводственных расходов
Смета общепроизводственных расходов разрабатывается в соответствии с номенклатурой и характеристикой статей расходов, приведенных в приложении N 10, на год с распределением затрат по кварталам.
Каждый раздел сметы должен быть обоснован плановыми расчетами. Исходными данными по разделу "Расходы на содержание и эксплуатацию машин и оборудования" являются:
планируемый состав оборудования, определяемый исходя из норм его использования и намечаемого объема производства;
нормативы расхода двигательной энергии по отдельным видам оборудования и средние цены (себестоимость) отдельных видов энергии;
нормы расхода вспомогательных материалов (включая запасные части, смазочные и обтирочные материалы и т.п.) для эксплуатации и ремонта оборудования;
нормативы обслуживания и ремонта оборудования вспомогательными рабочими;
расчеты распределения продукции и работ (услуг) вспомогательных цехов;
нормы амортизационных отчислений на отдельные виды оборудования.
Расходы по содержанию лесовозных дорог планируются по видам лесовозных дорог в разрезе калькуляционных статей затрат и исчисляются на один км их протяженности по форме согласно приложения N 17.
В статью "Основная и дополнительная заработная плата вспомогательных рабочих" включается заработная плата вспомогательных рабочих, занятых на текущем содержании и обслуживании лесовозных дорог (путевые рабочие, рабочие по грейдированию, очистке от снега, укатке, очистке кюветов, мостов, труб и т.д.).
По статье "Ремонт" показываются затраты, определенные в смете ремонта. Они включают основную и дополнительную заработную плату ремонтных рабочих (по ремонту верхнего строения дорожного полотна, мостов, труб, дорожной техники, служебных зданий и т.д.), отчисления на социальные нужды, расходы на ремонтные материалы для дороги и запчасти для дорожной техники, услуги вспомогательных производств (тракторов, автомашин и т.д.).
По статье "Амортизация" планируются амортизационные отчисления от первоначальной стоимости основных средств, относящихся к дорожной службе.
По статье "Услуги вспомогательных производств" включаются затраты по оплате услуг, оказанных другими вспомогательными производствами дорожной службе. Эти затраты определяются как произведение количества услуг (машино-смен) на себестоимость единицы (машино-смены).
По статье "Прочие расходы" отражаются затраты по содержанию лесовозных дорог, которые не могут быть отнесены ни к одной из предыдущих статей.
Затраты на содержание лесовозных дорог относятся на производство лесозаготовок по статье "Услуги лесовозного транспорта на вывозке и расходы по содержанию лесовозных дорог".
Затраты по содержанию автомобильных дорог относятся непосредственно на калькуляцию себестоимости продукции лесозаготовок, а рельсовых дорог - также на себестоимость лесозаготовок, но через калькуляцию содержания паровозного, тепловозного и мотовозного парков по статье "Содержание железнодорожного пути".
Цеховые расходы планируются по следующей номенклатуре статей расходов:
1. Содержание аппарата управления цеха.
2. Содержание прочего цехового персонала.
3. Амортизация зданий, сооружений и инвентаря.
4. Содержание зданий, сооружений и инвентаря.
5. Ремонт зданий, сооружений и инвентаря.
6. Испытания, опыты и исследования.
7. Рационализация и изобретательство.
8. Износ и ремонт малоценного и быстроизнашивающегося инвентаря.
9. Прочие расходы.
Смета общепроизводственных расходов составляется на год с распределением по кварталам по форме согласно приложению N 18.
2.4.4. Составление сметы общехозяйственных расходов
Смета общехозяйственных расходов составляется на год с распределением по кварталам и планируется по следующей номенклатуре статей затрат согласно приложению N 11:
А. Расходы на управление предприятием
1. Затраты на оплату труда работников аппарата управления.
2. Командировки и перемещения.
3. Прочие расходы.
Б. Хозяйственные расходы
4. Содержание персонала неуправленческого характера.
5. Амортизация зданий, сооружений и инвентаря общезаводского назначения.
6. Износ по нематериальным активам, используемых в процессе уставной деятельности.
7. Содержание и ремонт зданий, сооружений и инвентаря общезаводского назначения.
8. Производство испытаний, опытов, исследований, содержание общезаводских лабораторий.
9. Расходы на изобретательство и рационализаторские предложения.
10. Охрана труда.
11. Содержание противопожарной и сторожевой охраны.
12. Подготовка кадров.
13. Организованный набор рабочей силы.
14. Представительские расходы, связанные с деятельностью предприятия, в соответствии с установленными нормами.
15. Охрана окружающей среды.
16. Прочие.
Форма сметы общехозяйственных расходов приведена в приложении N 19.
2.4.5. Смета прочих производственных расходов
Смета прочих производственных расходов составляется на год с распределением по кварталам. В эту смету включаются расходы, указанные в пункте 1.3.23, не учтенные в предыдущих сметах.
2.4.6. Смета коммерческих расходов
Смета коммерческих расходов составляется на год с распределением по кварталам согласно номенклатуре статей приложения N 12.
Исходными данными для составления сметы являются:
- план поставки товарной продукции потребителям и условия ее реализации;
- нормативы материальных, трудовых и денежных затрат на изготовление тары и упаковки;
- нормы и нормативы затрат на доставку продукции до станции (пристани) отправления, на погрузку продукции в вагоны, размеры оплаты услуг транспортно-экспедиционных организаций, затраты по подвозке и вывозке живицы и др.
Форма сметы приведена в приложении N 20.
2.4.7. Для составления сводной сметы затрат на производство и реализацию продукции разрабатывается шахматная таблица "Свод затрат на производство и реализацию", форма которой приведена в приложении N 21.
Основным назначением этой вспомогательной расчетной формы является увязка всех разрабатываемых в составе бизнес-плана расчетов, смет и калькуляций вспомогательных производств, а также определение итога затрат на производство и реализацию по элементам затрат.
В первом разделе "Свод затрат на производство и реализацию" по строкам приводятся затраты по статьям расходов на объем производства, продукция, а также затраты, относящиеся к работам и услугам, не включаемым в состав товарной продукции.
Основой для определения этих показателей являются составленные ранее расчеты, сметы, калькуляции вспомогательных производств и их распределение.
Общий итог первого раздела равен сумме затрат на производство по элементам в планируемом году.
Во втором разделе "Свод затрат на производство и реализацию" приводятся данные о затратах вспомогательных производств и расходах по комплексным сметам затрат и производится выделение элементов затрат в их составе.
Сумма элементов затрат, выделенных в первом и втором разделах, должна быть равна сумме затрат на производство в планируемом периоде. Должны быть также равны суммы затрат вспомогательного производства и расходов по комплексным сметам, включенные в первый раздел шахматной таблицы и расшифрованные во втором разделе по элементам затрат.
После составления "Свода затрат на производство и реализацию" заполняется "Смета затрат на производство и реализацию" на год с разбивкой по кварталам (приложение N 13), в которой определяется себестоимость товарной и реализуемой продукции. На основе данных этих форм и других расчетов, смет и калькуляций вспомогательных производств составляются калькуляции себестоимости продукции лесозаготовок, живицы, шпалопиления и другой продукции.
2.5. Составление плановых калькуляций
2.5.1. Плановая калькуляция представляет собой расчет плановой себестоимости единицы продукции (изделия), составленный по статьям расходов. Перечень статей расходов приведен в разделе "Группировка затрат по калькуляционным статьям основных производств".
2.5.2. Плановые калькуляции являются важной частью технико-экономического обоснования плана по себестоимости и в развернутом годовом плане составляются на все виды продукции, производимые в планируемом году. При этом плановые калькуляции себестоимости впервые производимых в этом году изделии и изделий, производимых на новых мощностях, составляются исходя из проектных показателей.
При широкой номенклатуре выпускаемой продукции плановые калькуляции могут составляться на однородную группу изделий с последующим исчислением с помощью экономически обоснованных методов определения себестоимости отдельных видов (типосорторазмеров) продукции, включенных в соответствующие группы.
При составлении плановых калькуляций по продукции лесоэксплуатации комплексного производства, в котором из одного вида сырья и в едином технологическом процессе получают два или несколько разнородных продуктов и общие затраты на производство не могут быть непосредственно распределены между ними, себестоимость единицы продукции определяется с помощью метода распределения затрат. При этом общие затраты на производство распределяются между полученными продуктами пропорционально экономически обоснованным коэффициентам. Эти коэффициенты устанавливаются, как правило, исходя из соотношений обоснованных оптовых цен предприятия на эти виды продукции.
Взаимосвязь между плановыми калькуляциями и другими показателями плана в себестоимости обеспечивается единством методики, применяемой в расчетах, непосредственной увязкой расчетных данных плановых калькуляций со всеми расчетами, включенными в формы плана себестоимости.
Объектами калькулирования являются все виды продукции, с единицами измерения, предусмотренными в плане производства в натуральном выражении.
Калькуляционными единицами являются: плотный кубический метр (по лесозаготовкам - раскряжевке древесины, шпалопродукции, колотым и короткомерным балансам из дров, тарной дощечке и тарным комплектам, осмолу); тонна (по живице, хвойно-витаминной муке, еловой коре, древесному углю); рубль товарной продукции (прочие виды продукции, недешифрованные в плане производства).
Кроме калькуляций себестоимости продукции на предприятии составляются калькуляции себестоимости содержания транспорта, основных механизмов и вспомогательных производств по установленной номенклатуре калькуляционных статей затрат на следующие единицы учета:
машины - машино-смена;
электростанции - кВт-час.
Калькуляции себестоимости продукции лесоэксплуатации составляются по формам, приведенным в приложениях N 22 - 24.
2.5.3. Калькуляция себестоимости содержания транспорта и основных механизмов составляется на:
а) автомобили (с подразделением на лесовозные и прочие);
б) тракторы (трелевочные по группам марок и прочие);
в) тепловозы и мотовозы узкой колеи;
г) электростанции стационарные и передвижные;
д) краны, работающие на верхних и нижних складах (при оказании услуг разным видам производств), по маркам.
На расходы по содержанию и эксплуатации строительных механизмов (бульдозеры, грейдеры, катки и т.п.) составляется отдельная смета.
Плановые калькуляции себестоимости содержания транспорта и основных механизмов составляются на год (без разбивки по кварталам) на принятую единицу учета работы в разрезе статей затрат, приведенных в пункте 1.3.24.
Калькуляция себестоимости содержания транспорта и основных механизмов составляется по статьям затрат, приведенным в приложении N 25.
Услуги вспомогательных производств распределяются по отдельным производствам и видам работ, которым эти услуги оказываются. Количество машино-смен, кВт-часов и т.д. должно быть увязано с разделом плана использования механизмов и выработки электроэнергии.
Услуги, оказываемые одним вспомогательным производством другому внутри предприятия, цеховыми и общехозяйственными расходами не обсчитываются.
2.5.4. Калькуляция себестоимости товарной продукции лесозаготовок (производство деловой древесины и дров) составляется на год с распределением по кварталам в разрезе калькуляционных статей, изложенных в приложении N 22.
Количество вывезенной древесины, указанное в плановой калькуляции, должно соответствовать объему вывозки на конечные склады по утвержденному производственному плану на год в разрезе кварталов, за минусом объема вывозки осмола, заготовка которого жируется и учитывается как отдельное производство.
Количество товарной продукции на конечных складах в тысячах кубометрах должно быть равно объемам разделанной древесины и вывозки товарных хлыстов в плановом периоде.
В связи с тем, что все трудовые, материальные и денежные затраты предприятия исчисляются во всех расчетах и сметах на объемы работ, предусмотренные планом производства (т.е. на валовые объемы), для составления плановой калькуляции себестоимости товарной продукции необходимо сделать соответствующий перерасчет затрат на объемы товарной продукции.
Для определения себестоимости товарной продукции лесозаготовок все затраты по производственной себестоимости на валовый выпуск продукции предварительно группируются в разрезе калькуляционных статей затрат.
После такой группировки затрат на валовый выпуск продукции для перехода к определению производственной себестоимости товарной продукции, необходимо внести коррективы по затратам на валовую продукцию за счет изменения себестоимости остатков незавершенного производства на конец планируемого года на лесосеках, на верхних и нижних складах. Расчет изменения себестоимости остатков незавершенного производства производится следующим образом:
----------------+-----------------+---------------------+-----------¬
¦Наименование ¦Остатки на нача- ¦Остатки на конец года¦Изменение ¦
¦франко ¦ло года ¦ ¦остатков ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +-----+------+----+------+---------+----+-----+-----+
¦ ¦коли-¦произ-¦сум-¦коли- ¦производ-¦сум-¦коли-¦сум- ¦
¦ ¦чест-¦водст-¦ма, ¦чест- ¦ственная ¦ма, ¦чест-¦ма, ¦
¦ ¦во, ¦венная¦млн.¦во, ¦себестои-¦млн.¦во, ¦млн. ¦
¦ ¦куб.м¦себе- ¦руб.¦куб.м.¦мость ¦руб.¦куб.м¦руб. ¦
¦ ¦ ¦стои- ¦ ¦ ¦1 куб.м.,¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦мость ¦ ¦ ¦тыс.руб. ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦куб.м,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦тыс. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦руб. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------+-----+------+----+------+---------+----+-----+-----+
¦ На лесосеках ¦
+---------------+-----T------+----T------+---------+----T-----+-----+
¦хлысты ¦ 300¦ 462¦ 139¦ 200¦ 457¦ 91¦ -100¦ -48¦
+---------------+-----+------+----+------+---------+----+-----+-----+
¦ На верхних складах ¦
+---------------+-----T------+----T------+---------+----T-----+-----+
¦хлысты ¦ 2000¦ 1156¦2312¦ 2200¦ 1144¦2517¦ +200¦ -205¦
+---------------+-----+------+----+------+---------+----+-----+-----+
¦деловая ¦ 350¦ 1588¦ 556¦ 150¦ 1574¦ 236¦ -200¦ -320¦
¦древесина ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------+-----+------+----+------+---------+----+-----+-----+
¦дровяная ¦ 100¦ 730¦ 73¦ 50¦ 721¦ 36¦ -50¦ -37¦
¦древесина ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦для ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦технологических¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦нужд ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------+-----+------+----+------+---------+----+-----+-----+
¦дрова для ¦ 50¦ 331¦ 17¦ -¦ 328¦ -¦ -50¦ -17¦
¦отопления ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------+-----+------+----+------+---------+----+-----+-----+
¦ На конечных складах ¦
+---------------+-----T------+----T------+---------+----T-----+-----+
¦нетоварные ¦ 2500¦ 2310¦5775¦ 1600¦ 2287¦3660¦ -900¦-2115¦
¦хлысты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------+-----+------+----+------+---------+----+-----+-----+
¦Итого ¦ 5300¦ -¦8872¦ 4200¦ -¦6540¦-1100¦ 2332¦
¦---------------+-----+------+----+------+---------+----+-----+------
--------------------------------
<*> См. расчет планово-расчетных цен на продукцию лесозаготовок - пункт 2.5.8.
Изменение остатков незавершенного производства на нетоварных франко оценивается в процентах от плановой производственной себестоимости обезличенного товарного кубометра: на лесосеках - 20%, на верхних складах -50%.
Хлысты на всех франко оцениваются на 15% ниже плановой производственной себестоимости обезличенного кубометра соответствующего франко.
Остатки осмола на лесосеках и на промежуточных складах оцениваются в таком же порядке.
На начало года оценка остатков производится по фактической (ожидаемой) производственной себестоимости базисного года на конец года - по производственной себестоимости планируемого года.
В данном примере общая сумма изменения себестоимости остатков незавершенного производства на конец планируемого периода составила 2332 тыс.руб., или 0,21% от общей суммы производственной себестоимости валового выпуска продукции.
Этим же соотношением (процентом) определяются затраты по калькуляционным статьям в сумме изменения себестоимости остатков незавершенного производства. Пример распределения общей суммы изменения себестоимости этих остатков по калькуляционным статьям показан в следующей таблице:
-----------------------+----------+--------------------+-----------¬
¦Калькуляционные статьи¦ Сумма ¦ Изменение ¦ Сумма ¦
¦ ¦ затрат ¦ себестоимости ¦ затрат ¦
¦ ¦на валовую¦ остатков ¦на товарную¦
¦ ¦продукцию,¦ незавершенного ¦продукцию, ¦
¦ ¦ тыс.руб. ¦ оборудования ¦ млн.руб. ¦
¦ ¦ +--------+-----------+ ¦
¦ ¦ ¦ сумма, ¦в процентах¦ ¦
¦ ¦ ¦тыс.руб.¦ к сумме ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ затрат ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦на валовую ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ продукцию ¦ ¦
+----------------------+----------+--------+-----------+-----------+
¦Производственная ¦ 1127468¦ -2332¦ 0,21¦ 1129800¦
¦себестоимость - всего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+----------+--------+-----------+-----------+
¦ в том числе: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+----------+--------+-----------+-----------+
¦Попенная плата ¦ 261989¦ -541¦ 0,21¦ 262530¦
+----------------------+----------+--------+-----------+-----------+
¦Заработная плата ¦ 154460¦ -320¦ 0,21¦ 154780¦
¦производственных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦рабочих ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+----------+--------+-----------+-----------+
¦Отчисления на ¦ 56882¦ -118¦ 0,21¦ 57000¦
¦социальное страхование¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+----------+--------+-----------+-----------+
¦Расходы на подготовку ¦ 57682¦ -118¦ 0,21¦ 57800¦
¦и освоение ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦производства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+----------+--------+-----------+-----------+
¦Общепроизводственные ¦ 124938¦ -258¦ 0,21¦ 125196¦
¦расходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+----------+--------+-----------+-----------+
¦Услуги лесовозного ¦ 124938¦ -258¦ 0,21¦ 125196¦
¦транспорта на вывозке ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦и расходы на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦содержание лесовозных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦дорог ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+----------+--------+-----------+-----------+
¦Общехозяйственные ¦ 124743¦ -257¦ 0,21¦ 125000¦
¦расходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------------------+----------+--------+-----------+-----------+
¦Прочие ¦ 221836¦ -462¦ 0,21¦ 222298¦
¦производственные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦расходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦----------------------+----------+--------+-----------+------------
Производственная себестоимость товарного выпуска продукции лесозаготовок определяется путем вычитания из суммы затрат на валовый выпуск продукции суммы изменения себестоимости остатков незавершенного производства (при увеличении остатков на конец планируемого периода) или увеличения затрат на валовый выпуск продукции на сумму изменения себестоимости остатков (при уменьшении остатков на конец планируемого периода). Таким же порядком определяются затраты на товарную продукцию в разрезе калькуляционных статей.
Результаты пересчета валовых затрат на объем товарной продукции лесозаготовок записываются в калькуляцию производственной себестоимости товарной продукции по всем статьям затрат (за исключением статьи "Возвратные отходы (вычитаются)".
Делением суммы по отдельным калькуляционным статьям на объем товарной продукции определяются затраты на кубометр товарной продукции в разрезе калькуляционных статей.
Добавлением к производственной себестоимости коммерческих расходов определяется полная себестоимость товарной продукции лесозаготовок.
2.5.5. Калькуляция себестоимости живицы составляется на год с распределением по кварталам в разрезе калькуляционных статей, приведенных в приложении N 23.
Характеристика калькуляционных статей приведена в разделе "Группировки затрат по калькуляционным статьям основных производств" настоящих Методических рекомендаций. Товарная продукция живицы определяется по объему добычи. В производственную себестоимость включаются все затраты, связанные с добычей и сбором живицы. Расходы по трелевке и вывозке живицы из временных хранилищ или непосредственно от места ее добычи до пунктов реализации (отгрузки) относятся в состав коммерческих расходов.
Добыча живицы имеет сезонный характер производства с выпуском товарной продукции в основном во II и III кварталах. Однако затраты, связанные с добычей живицы: подготовительные работы, на свертывание промыслов, общепроизводственные, общехозяйственные расходы, также расходы по вывозке к пунктам реализации, производятся в I, IV кварталах.
В связи с этим распределение плановых затрат на товарный выпуск продукции по кварталам года производится следующим образом:
а) затраты на подготовительные работы и на свертывание промыслов, а также расходы по подвозке, вывозке и погрузке в вагоны - пропорционально объемам добычи живицы;
б) все основные затраты, связанные непосредственно с добычей живицы, кроме указанных выше расходов, прямым счетом в соответствии с затратами в данном квартале;
в) общепроизводственные и общехозяйственные расходы - пропорционально основным затратам, указанным в пункте "б".
2.5.6. Плановая калькуляция себестоимости остальных видов продукции составляется также на год с распределением по кварталам в разрезе калькуляционных статей формы, приведенной в приложении N 24.
2.5.7. Полная себестоимость всей товарной продукции, исчисленная исходя из плановых калькуляций отдельных видов продукции и их товарного выпуска, должна быть равна полной себестоимости товарной продукции, получаемой на основе расчетов сметы затрат на производство.
Приведенные выше общие положения о плановых калькуляциях применяются также и при составлении отчетных калькуляций.
ПЛАНОВО-РАСЧЕТНЫЕ ЦЕНЫ
А. На продукцию лесозаготовок
2.5.8. Планово-расчетные цены исчисляются на основе плановой себестоимости товарной продукции коэффициентным методом по трем укрупненным группам продукции лесозаготовок (лесоматериалы круглые, дровяная древесина для технологических нужд и дрова для отопления), на обезличенное франко-конечные склады предприятия, без распределения по отдельным франке (железнодорожные склады, верхние рюмы и пункты потребления и переработки), исходя из следующих коэффициентов:
Распределение древесины по группам и групповые
коэффициенты плановых цен
------------+-----------------------------------------+------------¬
¦ Группы ¦ Наименование сортиментов ¦Коэффициенты¦
¦сортиментов¦ ¦ ¦
+-----------+-----------------------------------------+------------+
¦I ¦Лесоматериалы круглые ¦ 1,2 ¦
+-----------+-----------------------------------------+------------+
¦II ¦Дровяная древесина для технологических ¦ 0,55¦
¦ ¦нужд ¦ ¦
+-----------+-----------------------------------------+------------+
¦III ¦Дрова для отопления ¦ 0,25¦
¦-----------+-----------------------------------------+-------------
Планово-расчетные цены на хлысты устанавливаются в размере 85 процентов от производственной себестоимости обезличенного кубометра древесины.
Расчет планово-расчетных цен по группам продукции лесозаготовок производится в следующей последовательности.
Предварительно на основе установленного сортиментного плана вывозки древесины (за минусом вывозки осмола и потерь при разделке и окорке основных сортиментов на конечных складах) определяется количество товарной продукции в разрезе отдельных укрупненных групп продукции лесозаготовок.
Умножением коэффициентов на объемы древесины соответствующих групп определяется сумма кубокоэффициентов. Суммированием этих кубокоэффициентов находится их общая сумма на весь объем вывозки древесины. Затем делением суммы производственной себестоимости товарной продукции за минусом производственной себестоимости хлыстов на общую сумму кубокоэффициентов определяется средняя себестоимость одного кубокоэффициента и умножением этой себестоимости на сумму кубокоэффициентов соответствующих групп исчисляется производственная себестоимость по отдельным группам древесины.
Планово-расчетные цены на 1 куб.м каждой группы древесины на конечных складах предприятия определяются путем деления суммы производственной себестоимости этих групп на их количество.
РАСЧЕТ
планово-расчетных цен на продукцию лесозаготовок
франко-конечные склады предприятия
--------------------+-------+-------+--------+----------+----------¬
¦ Группы ¦Коли- ¦Коэффи-¦Сумма ¦Производ- ¦Планово- ¦
¦сортиментов ¦чество,¦циэнт ¦кубо- ¦ственная ¦расчетные ¦
¦ ¦тыс. ¦ ¦коэффи- ¦себестои- ¦цены ¦
¦ ¦куб.м ¦ ¦циентов,¦мость ¦(производ-¦
¦ ¦ ¦ ¦тыс. ¦товарной ¦ственная ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦продукции,¦себестои- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦млн.руб. ¦мость) на ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦франко- ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦конечные ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦склады, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦тыс.руб. ¦
+-------------------+-------+-------+--------+----------+----------+
¦I. Лесоматериалы ¦ 336¦ 1,2 ¦ 403,2¦ 1057430¦ 3147¦
¦круглые ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+-------+-------+--------+----------+----------+
¦II. Дровяная ¦ 22¦ 0,55 ¦ 12,1¦ 31720¦ 1442¦
¦древесина для ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦технологических ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦нужд ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+-------+-------+--------+----------+----------+
¦III. Дрова для ¦ 62¦ 0,25 ¦ 15,5¦ 40650¦ 656¦
¦отопления ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------------------+-------+-------+--------+----------+----------+
¦Итого ¦ 420¦ 1,026¦ 430,8¦ 1129800¦ 2690¦
¦-------------------+-------+-------+--------+----------+-----------
Средняя себестоимость одного кубокоэффициента = 1129800 / 430,8 = 2622,6 тыс.руб.
Планово-расчетная цена (производственная себестоимость) 1 кубометра хлыстов = 2690 тыс.руб. x 0,85 = 2287 тыс.руб.
На предприятиях, производящих перевозку древесины на пункты реализации после вывозки на конечные склады, планово-расчетные цены кредитования на пункты реализации определяются добавлением к планово-расчетной цене франко-конечные склады предприятия средней себестоимости перевозки на 1 куб.м древесины.
Планово-расчетные цены на первичных франко (на лесосеках и на верхних складах) устанавливаются исходя из плановой производственной себестоимости обезличенного кубометра соответствующих групп продукции лесозаготовок франко-конечные склады предприятия и процентных соотношений, приведенных в п. 2.5.4 настоящих Методических рекомендаций.
РАСЧЕТ
планово-расчетных цен на продукцию лесозаготовок
франко-первичные склады
------------------------+------------------------------------------¬
¦ Наименование франко ¦ Планово-расчетные цены ¦
¦ +---------------+--------------------------+
¦ ¦ на франко- ¦ на первичных франко ¦
¦ ¦конечные склады+-----------------+--------+
¦ ¦ предприятия ¦ в процентах от ¦1 куб.м,¦
¦ ¦ на 1 куб.м, ¦планово-расчетной¦тыс.руб.¦
¦ ¦ тыс.руб. ¦цены на конечных ¦ ¦
¦ ¦ ¦ складах ¦ ¦
+-----------------------+---------------+-----------------+--------+
¦ На лесосеках: ¦
+-----------------------+---------------+-----------------+--------+
¦хлысты ¦ 2287¦ 20¦ 457¦
+-----------------------+---------------+-----------------+--------+
¦ На верхних складах: ¦
+-----------------------+---------------+-----------------+--------+
¦лесоматериалы круглые ¦ 3147¦ 50¦ 1574¦
Страницы: | Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5 | Стр.6 | Стр.7 | Стр.8 | Стр.9 | Стр.10 | Стр.11 | Стр.12 |
| 
