Стр. 2
Страницы: | Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5 | Стр.6 | Стр.7 | Стр.8 | Стр.9 | Стр.10 | Стр.11 | Стр.12 |
Укрупненные расчеты производятся при разработке перспективных бизнес-планов, на стадии составления проекта годового плана.
Одним из методов определения плановой себестоимости продукции в перспективном планировании является расчет влияния на уровень затрат важнейших технико-экономических факторов, в основе которого лежит количественный и качественный анализ зависимости между производственными затратами и различными изменениями в структуре продукции, уровне техники, технологии, организации производства труда.
В текущем планировании пофакторный расчет себестоимости продукции сочетается со сметно-нормативным методом расчета себестоимости отдельных изделий и всей произведенной продукции, разработки сметы затрат на производство и других смет, обеспечивающих эти расчеты.
2.1.6. В результате плановых расчетов себестоимости продукции устанавливается абсолютная величина, относительный уровень и динамика затрат на производство всей продукции и на единицу каждого вида изделия.
Себестоимость продукции в планах и отчетах промышленных предприятий характеризуется, главным образом, двумя показателями: изменение себестоимости сравнимой продукции и затрат на 1 рубль продукции. К сравнимой продукции относятся все виды продукции, производимые на данном предприятии в базисном году. При этом частичные изменения конструкции, технико-экономических параметров, комплектования или потребляемого при изготовлении продукции сырья и материалов, если они не вызывают введения новой модели (типа) изделия или нового стандарта (технических условий), не являются основанием для отнесения к несравнимой продукции.
Изменение себестоимости сравнимой продукции выражается отношением экономии (удорожания), суммированной по всем видам продукции, к полной себестоимости этой же продукции в базисном году. Для этого планируемый объем производства каждого вида сравнимой продукции умножается на себестоимость единицы продукции планируемого года и на среднегодовую себестоимость единицы продукции базисного года. Разница между этими произведениями, представляющая собой изменение себестоимости сравнимой продукции, отнесенная ко второму произведению и выраженная в процентах, является величиной планового снижения себестоимости сравнимой продукции.
Затраты на 1 рубль продукции исчисляются (как в плане, так и в отчете) делением плановой (отчетной) себестоимости произведенной продукции на ее плановый (фактический) объем в стоимостном выражении.
Динамика себестоимости всей продукции характеризуется сравнением показателей затрат на 1 рубль продукции в базисном и планируемом периодах.
Такое сравнение целесообразно проводить в ценах планируемого года.
2.1.7. Рекомендуется следующий порядок разработки плана по себестоимости продукции:
- рассчитывается планируемая сумма экономии или удорожания по технико-экономическим факторам и на этой основе определяется величина и уровень затрат на производство продукции в плановом периоде, рассчитывается плановая себестоимость произведенной продукции;
- составляется баланс распределения продукции и услуг вспомогательного производства по калькуляционным направлениям и потребителям;
- разрабатываются сметы затрат и калькулируется себестоимость продукции и услуг вспомогательных цехов (по калькуляционным направлениям);
- разрабатываются (уточняются) сметы на подготовку и освоение производства новых видов продукции (новых технологических процессов) и сметы пусковых расходов;
- составляются сметы общепроизводственных расходов по цехам основного производства с последующим суммированием их по предприятию в целом (при этом в сводные сметы услуги вспомогательных цехов включаются по плановой стоимости);
- составляются сметы общехозяйственных и коммерческих расходов;
- калькулируется себестоимость единицы по видам продукции, рассчитывается себестоимость всей произведенной продукции; - составляются свод и смета затрат на производство.
По окончании всех расчетов производится контрольная проверка и увязка показателей себестоимости продукции с другими показателями программы социального развития (бизнес-плана предприятия)
При этом полная себестоимость произведенной продукции, исчисленная исходя из общей суммы затрат на производство, должна быть равна плановой себестоимости производственной продукции в сводном расчете по технико-экономическим факторам, а также себестоимости, рассчитанной исходя из плановых калькуляций отдельных изделий и их товарного выпуска.
2.2. Расчет себестоимости продукции (работ, услуг)
по технико-экономическим факторам
2.2.1. Планируемый уровень затрат определяется путем анализа затрат за прошедший период и расчета влияния технико-экономических факторов.
2.2.2. Перечень факторов, применяемых в плановых расчетах, определяется на основании отбора постоянно действующих причин, влияющих на изменение себестоимости продукции, связанных с нормально протекающим процессом производства и совершенствованием его организации, техники и технологии в следующем порядке:
определяются плановые (фактические) затраты на рубль произведенной продукции в предплановом году в методологии планируемого года, при этом объем товарной продукции предпланового года определяется в ценах планируемого года;
рассчитывается себестоимость произведенной продукции планируемого года исходя из планового (фактического) уровня затрат предпланового года, для чего объем товарной продукции планового года (в ценах и условиях планового года) умножают на затраты на 1 рубль произведенной продукции предпланового года;
определяется влияние каждого фактора на уровень затрат;
рассчитывается себестоимость товарной продукции планируемого года в ценах и условиях планируемого года, для чего из себестоимости произведенной продукции, рассчитанной по уровню плановых (фактических) затрат предпланового года, вычитается (прибавляется) итоговая сумма экономии (увеличения) затрат по всем факторам;
определяется уровень затрат на 1 рубль произведенной продукции планируемого года и снижение (увеличение) этих затрат по сравнению с плановым (фактическим) уровнем предпланового года в ценах и условиях, сопоставимых в предплановом и планируемом годах;
устанавливается влияние изменения цен и условий в планируемом году, на себестоимость произведенной продукции планируемого года (по сравнению с предплановым годом) с помощью специальных расчетов;
определяется влияние изменения цен на уровень затрат на 1 рубль произведенной продукции в ценах и условиях, действующих в планируемом году.
2.2.3. В расчетах влияния на себестоимость продукции основных технико-экономических факторов выделяются следующие группы факторов:
2.2.3.1. повышение технического уровня производства;
2.2.3.2. совершенствование организации производства и труда;
2.2.3.3. изменение объема и структуры продукции;
2.2.3.4. изменение природных и производственных условий;
2.2.3.5. отраслевые и прочие факторы.
2.2.4. Расчет снижения (увеличения) себестоимости произведенной продукции в планируемом периоде за счет технико-экономических факторов проводится в разрезе элементов затрат. Себестоимость продукции по плану (фактически) в предплановом году в поэлементном разрезе определяется на основании сметы (свода) затрат на производство.
2.2.5. Общее снижение (увеличение) затрат по каждому элементу является результатом действия многих факторов. Поэтому при расчетах влияния каждого технико-экономического фактора необходимо определить снижение (увеличение) материальных затрат, затрат на оплату труда и других затрат, связанных только с этими факторами. Так как влияние изменения цен на потребляемые материальные ресурсы выделены в отдельный фактор, расчет влияния других факторов осуществляется в сопоставимых ценах (кроме мероприятий, связанных с заменой сырья, материалов, топлива и энергии).
2.2.6. При определении экономии, обусловленной действием всех технико-экономических факторов (кроме изменения объема производимой продукции и использования основных фондов), учитывается снижение только переменных, прямо пропорциональных объему производства расходов. Относительная (в расчетах на 1 рубль или единицу произведенной продукции) экономия условно-постоянных расходов и амортизационных отчислений рассматриваются как результат действия особых факторов, увеличения (уменьшения) объема производимой продукции и улучшения использования основных фондов. Влияние этих факторов на уровень затрат определяется с помощью специальных расчетов.
Экономия, обусловленная изменением уровня техники организации производства, должна определяться с учетом времени проведения соответствующих мероприятий. Поэтому, если намеченное в плане мероприятие проводится не с начала года, в расчетах себестоимости товарной продукции планируемого года отражается только часть обусловленного его проведением эффекта. Но одновременно в расчетах себестоимости по факторам должна быть учтена переходящая на планируемый год экономия от проведения мероприятий базисного года. Эта экономия равна разнице между среднегодовой себестоимостью изделий в базисном году и их себестоимостью после проведения организационно-технических мероприятий, умноженной на объем производства соответствующих изделий в планируемом году. Величина этой экономии может быть определена по формуле:
Эп = ((З0К0 + З1К1) / (К0 + К1) - З1) x Кп,
где: Эп - экономия, переходящая на планируемый год от проведения мероприятий базисного года;
З0 и З1 - переменные затраты на единицу продукции до (30) и после (31) проведения мероприятия;
К0 и К1 - количество единиц продукции, произведенных в базисном году до (К0) и после (К1)проведения мероприятия;
(З0К0 + З1К1) / (К0 + К1) - среднегодовые затраты на единицу продукции в базисном году;
Кп - количество единиц продукции, производимых в планируемом году.
2.2.7. Ниже излагается методика расчета снижения себестоимости продукции по приведенным технико-экономическим факторам.
Повышение технического уровня производства оказывает решающее влияние на уровень себестоимости произведенной продукции. В расчетах выделяются следующие основные факторы:
- механизация и автоматизация производственных процессов и внедрение новой техники и передовой технологии и автоматизированных систем управления;
- модернизация и улучшение эксплуатации применяемой техники и технологии производства;
- повышение качества продукции (повышение удельного веса выхода деловой древесины, улучшение сортиментно-сортового состава);
- внедрение новых видов и замена потребляемого сырья, материалов, топлива;
- прочие факторы, повышающие технический уровень производства.
Основой для определения экономии текущих затрат, полученной от механизации и автоматизации производственных процессов, внедрения новой техники и передовой технологии, является план внедрения достижений науки и техники в производство.
Все другие технические мероприятия, предусмотренные в организационно-технических планах предприятий, рассматриваются как модернизация и улучшение эксплуатации применяемой техники и технологии производства.
Сумма экономии от снижения себестоимости в результате внедрения в производство достижений науки и техники и осуществления других технических мероприятий складывается из уменьшения расхода материальных ресурсов и затрат на оплату труда.
Следует иметь в виду, что величина экономии, обусловленная действием каждого из факторов, определяется комплексно по всем элементам затрат. Общее снижение каждого вида затрат является результатом действия многих факторов. В связи с этим при расчетах влияния каждого технико-экономического фактора необходимо использовать показатели экономии материальных ресурсов, заработной платы и других расходов, связанных с влиянием только конкретного фактора. Такие показатели имеются в плане мероприятий по экономии материальных ресурсов и в расчете производительности труда по факторам, группировка которых должна соответствовать группировке факторов снижения себестоимости.
Экономия от снижения материальных затрат определяется по формуле:
Эм = (Н0Ц - Н1Ц) x К1,
где: Эм - экономия расходов на сырье, материалы, топливо и энергию;
Н0 и Н1 - норма расхода сырья, материалов, топлива и энергии на единицу продукции до (Н0) и после (Н1) проведения соответствующего мероприятия;
Ц - цена единицы сырья, материалов, топлива, энергии;
К1 - количество единиц продукции, выпускаемой с момента проведения мероприятия до конца планируемого года.
Уменьшение расходов на заработную плату и отчислений на социальные нужды в результате снижения трудоемкости единицы продукции определяется по формуле:
Эт = [(Т0Ч0 - Т1Ч1) x (1 + В / 100) x (1 + Г / 100)] x К1,
где: Эт - экономия расходов на заработную плату и отчислений на социальное страхование;
Т0 и Т1 - трудоемкость единицы продукции в нормо-часах до (Т0) и после (Т1) проведения мероприятия;
Ч0 и Ч1 - среднечасовая тарифная ставка рабочего до (Ч0) и после (Ч1) проведения мероприятия;
В - средний процент дополнительной заработной платы для данной категории рабочих.
Г - установленный процент отчислений на социальное страхование;
К1 - количество продукции, выпускаемой с момента проведения мероприятий до конца планируемого года.
При высвобождении работников, находящихся на повременной оплате труда, экономия определяется по формуле:
Эт = [ЛФ x (1 + Г / 100)] x М,
где: Л - количество высвобождающихся работников;
Ф - среднемесячная заработная плата данной категории работников;
Г - установленный процент отчислений на социальные нужды;
М - число месяцев с момента проведения мероприятия до конца года.
Модернизация и улучшение эксплуатации применяемой техники и технологии оказывает значительное влияние на снижение себестоимости продукции.
Увеличение сменности работы механизмов, нагрузки на 1 рейс за счет улучшения состояния лесовозных дорог и др., снижение времени пребывания автомобиля под погрузкой и разгрузкой и т.д. при прочих равных условиях повышает выработку, что, в свою очередь, влияет на снижение затрат на 1 кубометр вывезенной древесины по содержанию механизмов.
Пример расчета влияния улучшения эксплуатации лесовозных автомашин приведен в табл. 1.
2.2.8. В расчетах снижения себестоимости за счет повышения качества выпускаемой лесопродукции учитывается изменение затрат, связанное с повышением сортности лесоматериалов, улучшением качества выпускаемой продукции.
Расчет дополнительных затрат (или экономии) от повышения качества продукции (Эк) производится по следующее формуле:
Эк = (З1 - З0) x К,
где: З0 и З1 - затраты на единицу продукции до (З0) и после (З1) повышения качества по соответствующим элементам затрат;
К - количество единиц продукции повышенного качества, изготовляемое в планируемом году.
2.2.9. В расчетах влияния на себестоимость продукции совершенствования организации производства выделяются следующие основные факторы:
- совершенствование управления производством;
- улучшение организации труда (сокращение потерь рабочего времени и др.);
- улучшение материально-технического снабжения;
- изменение расходов по организационному набору рабочей силы;
- изменение структуры энергоснабжения;
- ликвидация непроизводительных расходов;
- прочие факторы, связанные с совершенствованием организации производства.
Способы определения экономии, обусловленной улучшением организации производства, аналогичны расчетам влияния факторов, связанных с повышением технического уровня производства.
При определении экономии от совершенствования управления определяется эффективность таких мероприятий, как укрупнение цехов и участков, внедрение бесцеховой структуры управления, внедрение автоматизированных систем управления производством, рациональное изменение структуры предприятия и цехов и т.п.
При этом экономия исчисляется за счет сокращения численности аппарата, содержания и ремонта зданий, канцелярских и других расходов.
Таблица 1
РАСЧЕТ
влияния улучшения эксплуатации применяемой техники
(лесовозных автомашин) на себестоимость продукции
------------------------------------+---------+--------+-----------¬
¦ ¦ Единица ¦Базисный¦Планируемый¦
¦ ¦измерения¦ год ¦ год ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------+---------+--------+-----------+
¦Объем вывозки древесины ¦тыс.куб.м¦ 276 ¦ 308 ¦
+-----------------------------------+---------+--------+-----------+
¦Производительность на машино-смену ¦ куб.м ¦ 31,9¦ 33,6¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------+---------+--------+-----------+
¦Отработано машино-смен ¦ м/смен ¦ 8652 ¦ 9167 ¦
+-----------------------------------+---------+--------+-----------+
¦Выработка на работающую машину ¦ куб.м ¦ 12000 ¦ 13400 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------+---------+--------+-----------+
¦Себестоимость машино-смены - всего ¦тыс.руб. ¦ 700 ¦ 710 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------+---------+--------+-----------+
¦В том числе: ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------+---------+--------+-----------+
¦а) амортизация ¦тыс.руб. ¦ 180 ¦ 182 ¦
+-----------------------------------+---------+--------+-----------+
¦б) условно-постоянные расходы ¦тыс.руб. ¦ 70 ¦ 60 ¦
¦(кроме амортизации) ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------+---------+--------+-----------+
¦Итого себестоимость машино-смены ¦тыс.руб. ¦ 450 ¦ 468 ¦
¦(за вычетом "а" и "б") ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------+---------+--------+-----------+
¦Затраты на 1 куб.м ¦тыс.руб. ¦ 14,1¦ 13,9¦
+-----------------------------------+---------+--------+-----------+
¦Снижение затрат: ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------+---------+--------+-----------+
¦а) 1 на 1 куб.м ¦тыс.руб. ¦ X ¦ 0,2¦
+-----------------------------------+---------+--------+-----------+
¦б) на весь объем вывозки ¦тыс.руб. ¦ X ¦ 61,6¦
+-----------------------------------+---------+--------+-----------+
¦В том числе по элементам затрат ¦ ¦ ¦ ¦
¦(условно): ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------+---------+--------+-----------+
¦Вспомогательные материалы ¦тыс.руб. ¦ X ¦ 16,8¦
+-----------------------------------+---------+--------+-----------+
¦топливо ¦тыс.руб. ¦ X ¦ 10,4¦
+-----------------------------------+---------+--------+-----------+
¦заработная плата ¦тыс.руб. ¦ X ¦ 24,0¦
+-----------------------------------+---------+--------+-----------+
¦отчисления на социальное ¦тыс.руб. ¦ X ¦ 8,4¦
¦страхование ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------+---------+--------+-----------+
¦прочие расходы ¦тыс.руб. ¦ X ¦ 2,0¦
¦-----------------------------------+---------+--------+------------
В расчетах эффективности улучшения организации труда учитывается экономия от уменьшения простоев и сокращения потерь рабочего времени, уменьшение числа рабочих, не выполняющих нормы выработки, ликвидации отступлений от технологии производства и нормальных условий работы, а также других мероприятий по организации труда.
Экономия, получаемая в результате улучшения организации труда, определяется на основе планов мероприятий и расчетов повышения производительности труда по факторам. Сумма экономии рассчитывается путем умножения числа высвобождающихся рабочих на среднюю заработную плату в базисном году, включая отчисления на социальные нужды, расходы на спецодежду и т.п.
При определении экономии от улучшения материально-технического снабжения подсчитывается эффективность мероприятий, обеспечивающих сокращение транспортно-заготовительных расходов в результате сокращения расстояний и улучшения способов доставки материалов, сокращение заготовительно-складских расходов.
Экономия от ликвидации непроизводительных расходов и потерь определяется как произведение суммы этих расходов и потерь в базисном году на темп роста объема товарной продукции в планируемом году.
2.2.10. В расчетах влияния на себестоимость изменений объема и структуры производимой продукции выделяются следующие основные факторы:
- относительное сокращение условно-постоянных расходов (кроме амортизации), обусловленное ростом объема производимой продукции;
- улучшение использования производственных фондов и связанное с этим относительное уменьшение амортизационных отчислений;
- изменение структуры производимой продукции. Увеличение объема производимой продукции ведет к относительному (в расчете на 1 рубль или на единицу товарной продукции) уменьшению условно-постоянных расходов. Величина связанной с этим экономии определяется следующим образом:
исходя из суммы условно-постоянных расходов определяется их удельный вес в себестоимости товарной продукции базисного периода. Учитывая, что рост объема производимой продукции вызывает некоторое увеличение условно-постоянных расходов, для плановых расчетов этот удельный вес уточняется. Для этого условно-постоянные расходы приводятся к полностью постоянным с помощью следующей формулы:
У x (Т - Д)
Уп = -----------,
Т
где: Уп -удельный вес приведенных условно-постоянных расходов в себестоимости товарной продукции базисного периода или в отдельных элементах затрат (статьях расходов), в %;
У - удельный вес условно-постоянных расходов в себестоимости товарной продукции или в отдельных элементах затрат (статьях расходов) в базисном году, в %;
Т - темп прироста объема товарной продукции в планируемом году по сравнению с базисным периодом, в %;
Д - темп прироста данного вида затрат (расходов) в связи с ростом объема производства, в %.
Относительная экономия на условно-постоянных расходах в результате увеличения объема производства определяется по следующей формуле:
Т x Сб x Уп
Эп = -----------,
100 x 100
где: Эп - экономия на условно-постоянных расходах, тыс.руб.;
Т - темп прироста товарной продукции в планируемом году по сравнению с базисным годом, в %;
Сб - себестоимость товарной продукции или отдельных элементов затрат (статьи расходов) в базисном году, тыс.руб.;
УП - удельный вес приведенных постоянных расходов в себестоимости товарной продукции или отдельных элементов затрат (статьях расходов) базисного года, в %.
Экономия на постоянных расходах подсчитывается исходя из темпа прироста товарной продукции без учета увеличения (уменьшения) ее объема в связи с повышением качества выпускаемой продукции (средней сортности) и т.п.
Относительная экономия на амортизационных отчислениях в результате улучшения использования производственных фондов рассчитывается по формуле:
Эа = [(А0 x К / Д0) - (А1 x К / Д1)] x Д1,
где: Эа - экономия в связи с относительным снижением амортизационных отчислений, тыс.руб.;
А0 и А1 - общая сумма амортизационных отчислений в базисном (А0) и планируемом (А1) году, тыс.руб.;
Д0 и Д1 - объем товарной продукции в базисном (Д0) и планируемом (Д1) году, тыс.руб.;
К - коэффициент, учитывающий величину затрат по амортизационным отчислениям, относимых на себестоимость продукции.
В расчетах объем товарной продукции в планируемом году (Д0) принимается без учета повышения качества продукции и новых цехов и производств. Пример расчета приведен в табл. 2.
В связи с различиями в рентабельности продукции на средний уровень затрат на 1 рубль товарной продукции существенно влияет изменение структуры производимой продукции лесоэксплуатации.
Влияние изменения структуры продукции, т.е. изменения удельного веса отдельных видов продукции в общем объеме товарной продукций на уровень затрат, определяется на основе данных о ценах и переменных затратах на производство отдельных видов продукции в базисном году и объема их производства в базисном и планируемом годах. Величина переменных затрат подсчитывается на основе калькуляции базисного года, а по новым, не производившимся в базисном году видам продукции - на основе плановых калькуляций планируемого года.
Разница между полученными итоговыми данными по переменным затратам и заработной платой производственных рабочих распределяется по элементам затрат (кроме амортизации попенной платы) пропорционально удельному весу отдельных элементов затрат в себестоимости товарной продукции планируемого года (за исключениям заработной платы, отчислений на социальное страхование, амортизации и попенной платы), определенной исходя из уровня затрат базисного года.
Схема расчета влияния изменений структуры продукции на себестоимость товарной продукции приведена в табл. 3.
Таблица 2
РАСЧЕТ
относительного снижения амортизационных отчислений
в связи с улучшением использования основных фондов
---------------------------------------+------+--------+-----------¬
¦ ¦Строка¦Базисный¦Планируемый¦
¦ ¦ ¦ год ¦ год ¦
+--------------------------------------+------+--------+-----------+
¦1. Среднегодовая стоимость ¦ 1¦5064 ¦ 5370 ¦
¦промышленно-производственных основных ¦ ¦ ¦ ¦
¦фондов, млн.руб. ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------+------+--------+-----------+
¦2. Сумма амортизации в затратах на ¦ 2¦ 732 ¦ 775 ¦
¦производство, млн.руб. ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------+------+--------+-----------+
¦из нее: ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------+------+--------+-----------+
¦по промышленно-производственным ¦ 3¦ 715 ¦ 758 ¦
¦основным фондам, млн.руб. ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------+------+--------+-----------+
¦по прочим основным фондам, относимая ¦ 4¦ 17 ¦ 17 ¦
¦на себестоимость товарной продукции, ¦ ¦ ¦ ¦
¦млн.руб. ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------+------+--------+-----------+
¦3. Сумма амортизации, отнесенная на ¦ 5¦ 675 ¦ 715 ¦
¦себестоимость товарной продукции ¦ ¦ ¦ ¦
¦(стр. 2 x стр. 13), млн.руб. ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------+------+--------+-----------+
¦4. Амортизация на 1 рубль товарной ¦ 6¦ 11,28 ¦ 11,15 ¦
¦продукции, коп. (стр. 5 / стр. 10) ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------+------+--------+-----------+
¦5. Сумма экономии по сравнению с ¦ 7¦ ¦ ¦
¦предыдущим годом: ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------+------+--------+-----------+
¦А) в копейках на 1 рубль товарной ¦ 8¦ 0 ¦ 0,13 ¦
¦продукции ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------+------+--------+-----------+
¦Б) в млн.руб. на весь объем товарной ¦ 9¦ 0 ¦ 8,3 ¦
¦продукции ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------+------+--------+-----------+
¦Справочно: ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------+------+--------+-----------+
¦6. Товарная продукция - всего, ¦ 10¦5980 ¦ 6470 ¦
¦млн.руб. ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------+------+--------+-----------+
¦7. Товарная продукция без учета новых ¦ 11¦ 0 ¦ 6411 ¦
¦цехов и производств и повышения ¦ ¦ ¦ ¦
¦качества продукции, млн.руб. ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------+------+--------+-----------+
¦8. Средняя норма амортизации ¦ 12¦ 14,12 ¦ 14,12 ¦
¦промышленно-производственных основных ¦ ¦ ¦ ¦
¦фондов, % (стр. 3 / стр. 1) x 100 ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------+------+--------+-----------+
¦9. Коэффициент, учитывающий величину ¦ 13¦ 0,922¦ 0,922¦
¦затрат по амортизационным ¦ ¦ ¦ ¦
¦отчислениям, относимых на ¦ ¦ ¦ ¦
¦себестоимость продукции ¦ ¦ ¦ ¦
¦(стр. 5 / стр. 2) ¦ ¦ ¦ ¦
¦--------------------------------------+------+--------+------------
Примечание: При значительном изменении структуры промышленно-производственных фондов в планируемом году изменение нормы амортизации обосновывается расчетами.
Таблица 3
РАСЧЕТ
влияния изменения структуры продукции
на себестоимость товарной продукции
-----------+-----------+----------------------------------------------------------------------+--------------------------------------¬
¦ ¦Количество ¦Базисный год ¦Планируемый год ¦
¦ ¦изделий ¦ ¦ ¦
¦ ¦(товарный ¦ ¦ ¦
¦ ¦выпуск) ¦ ¦ ¦
¦ +-----+-----+------+-----T------+-----T------+-------+---------+---------+---------+-------+----------+---------+---------+
¦ ¦бази-¦пла- ¦опто- ¦себе-¦затра-¦в том¦из ¦товар- ¦себестои-¦в том ¦из них ¦товар- ¦себесто- ¦в том ¦из них ¦
¦ ¦сный ¦ниру-¦вая ¦стои-¦ты на ¦числе¦них ¦ная ¦мость ¦числе ¦зарплата ¦ная ¦имость ¦числе ¦зарплата ¦
¦ ¦год ¦емый ¦цена ¦мость¦1 руб.¦пере-¦зар- ¦продук-¦товарной ¦перемен- ¦производ-¦продук-¦товарной ¦перемен- ¦производ-¦
¦ ¦ ¦год ¦еди- ¦еди- ¦товар-¦мен- ¦плата ¦ция, ¦продук- ¦ные зат- ¦ственных ¦ция, ¦продукции ¦ные зат- ¦ственных ¦
¦ ¦ ¦ ¦ницы ¦ницы ¦ной ¦ные ¦произ-¦млн. ¦ции, (гр.¦раты, ¦рабочих, ¦млн. ¦исходя из ¦раты, ¦рабочих, ¦
¦ ¦ ¦ ¦про- ¦про- ¦про- ¦зат- ¦водст-¦руб. ¦2 x гр. ¦млн.руб. ¦млн.руб. ¦руб. ¦затрат ¦млн.руб. ¦млн.руб. ¦
¦ ¦ ¦ ¦дук- ¦дук- ¦дук- ¦ра- ¦венных¦(гр. ¦5) ¦(гр. 9 x ¦(гр. 9 x ¦(гр. ¦базисного ¦(гр. 13 x¦(гр. 13 x¦
¦ ¦ ¦ ¦ции, ¦ции, ¦ции, ¦ты, ¦рабо- ¦2 x гр.¦ ¦x гр. 7) ¦x гр. 8) ¦3 x гр.¦года, ¦x гр. 7) ¦x гр. 8) ¦
¦ ¦ ¦ ¦тыс. ¦тыс. ¦коп. ¦коп. ¦чих, ¦4) ¦ ¦ ¦ ¦4) ¦млн.руб. ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦руб. ¦руб. ¦ ¦ ¦коп. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(гр. 13 x ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦x гр. 6) ¦ ¦ ¦
+----------+-----+-----+------+-----+------+-----+------+-------+---------+---------+---------+-------+----------+---------+---------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦ 14 ¦ 15 ¦ 16 ¦
+----------+-----+-----+------+-----+------+-----+------+-------+---------+---------+---------+-------+----------+---------+---------+
¦Раскоря- ¦396 ¦420 ¦ 2800¦ 2000¦ 71,4 ¦50,0 ¦ 21,4 ¦1108800¦792000 ¦554400 ¦237283 ¦1176000¦ 839664 ¦588000 ¦251664 ¦
¦жевка ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦древесины,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦тыс.куб.м ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+-----+-----+------+-----+------+-----+------+-------+---------+---------+---------+-------+----------+---------+---------+
¦Пиломате- ¦ 12,8¦ 13,4¦ 7500¦ 6000¦ 80,0 ¦67,5 ¦ 8,0 ¦ 96000¦ 76800 ¦ 64800 ¦ 7680 ¦ 100500¦ 80400 ¦ 67837 ¦ 8040 ¦
¦риалы, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦тыс.куб.м ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+-----+-----+------+-----+------+-----+------+-------+---------+---------+---------+-------+----------+---------+---------+
¦Живица, ¦850 ¦980 ¦130000¦92800¦ 71,0 ¦53,0 ¦ 38,5 ¦ 110500¦ 78800 ¦ 58600 ¦ 42600 ¦ 127400¦ 90450 ¦ 67520 ¦ 49050 ¦
¦тонн ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+-----+-----+------+-----+------+-----+------+-------+---------+---------+---------+-------+----------+---------+---------+
¦Прочая ¦157 ¦166 ¦ ¦ ¦ 68,17¦78,03¦ 13,10¦ 157¦ 140 ¦ 123 ¦ 21 ¦ 166¦ 148 ¦ 131 ¦ 22 ¦
¦продук- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ция, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦млн.руб. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+-----+-----+------+-----+------+-----+------+-------+---------+---------+---------+-------+----------+---------+---------+
¦Всего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦1315457¦947820 ¦677923 ¦287584 ¦1404066¦1010662 ¦723488 ¦308776 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ <*>¦ ¦ ¦ ¦
+----------+-----+-----+------+-----+------+-----+------+-------+---------+---------+---------+-------+----------+---------+---------+
¦Затраты на¦ X ¦ X ¦ X¦ X¦ X ¦ X ¦ X ¦ X¦ 72,05¦ 51,53¦ 21,86¦ ¦ 74,98¦ 51,52¦ 21,99¦
¦1 рубль ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦товарной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦продук- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ции, коп. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+-----+-----+------+-----+------+-----+------+-------+---------+---------+---------+-------+----------+---------+---------+
¦Изменение ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(сниже- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ние -, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦повышение ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦+) в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦планиру- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦емом ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦году: ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+-----+-----+------+-----+------+-----+------+-------+---------+---------+---------+-------+----------+---------+---------+
¦затрат на ¦ X ¦ X ¦ X¦ X¦ X ¦ X ¦ X ¦ X¦ X ¦ X ¦ X ¦ X¦ -0,07¦ -0,01¦ +0,13¦
¦1 рубль ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦товарной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦продук- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ции, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦коп. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+-----+-----+------+-----+------+-----+------+-------+---------+---------+---------+-------+----------+---------+---------+
¦себестои- ¦ X ¦ X ¦ X¦ X¦ X ¦ X ¦ X ¦ X¦ X ¦ X ¦ X ¦ X¦ -983 ¦ -140 ¦ +182 ¦
¦мости ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦товарной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦продук- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ции, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦млн.руб. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦----------+-----+-----+------+-----+------+-----+------+-------+---------+---------+---------+-------+----------+---------+----------
--------------------------------
<*> Без учета повышения качества продукции.
2.2.11. Изменение природных и производственных условий в лесозаготовительных предприятиях существенно влияет на уровень себестоимости товарной продукции.
К этой группе относятся следующие основные факторы:
- изменение структуры лесосечного фонда (группы лесов, состава насаждений, среднего объема хлыста, запаса древесины на га);
- изменение расстояния вывозки древесины;
- изменение среднего размера такс на древесину в связи с изменением удельного веса тяготения лесфонда к различным пунктам вывозки.
Влияние изменения удельного веса отпуска лесфонда из лесов I и II групп на себестоимость древесины отражается в основном через изменение суммы попенной платы.
В то же время учитывается влияние фактора "Изменение среднего размера такс на древесину в связи с изменением удельного веса тяготения лесфонда к различным пунктам вывозки".
Результаты влияния изменения состава лесонасаждений, среднего объема хлыста и других, влияющих в основном на производительность труда, определяются в пофакторных расчетах роста производительности труда.
Для определения влияния изменения расстояния вывозки древесины на себестоимость товарной продукции лесозаготовок необходимо сначала исчислить переменные затраты в разрезе элементов на один кубокилометр в копейках исходя из отчетных или плановых (на стадии разработки проектов плана) затрат базисного года по содержанию лесовозного транспорта и лесовозных дорог. Затем умножением найденных величин-поэлементных переменных затрат на один кубокилометр - на увеличение в планируемом году количества кубокилометров определяется сумма изменения расходов за счет этого фактора. Пример расчета приведен в табл. 4.
Таблица 4
РАСЧЕТ
влияния расстояния вывозки древесины
на себестоимость товарной продукции
------------------------------------+---------+--------+-----------¬
¦ ¦ Единица ¦Базисный¦Планируемый¦
¦ ¦измерения¦ год ¦ год ¦
+-----------------------------------+---------+--------+-----------+
¦Объем вывозки древесины ¦тыс.куб.м¦ 396¦ 420 ¦
+-----------------------------------+---------+--------+-----------+
¦Среднее расстояние вывозки ¦ км ¦ 28¦ 29,2¦
+-----------------------------------+---------+--------+-----------+
¦Количество кубокилометров: ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------+---------+--------+-----------+
¦а) общее ¦ тыс. ¦ 11088¦ 12264 ¦
+-----------------------------------+---------+--------+-----------+
¦б) исходя из среднего расстояния ¦ тыс. ¦ X¦ 11760 ¦
¦базисного года ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------+---------+--------+-----------+
¦в) увеличение кубокилометров ¦ тыс. ¦ X¦ 504 ¦
+-----------------------------------+---------+--------+-----------+
¦Увеличение переменных затрат (без ¦млн.руб. ¦ X¦ 16,6¦
¦амортизации и других условно- ¦ ¦ ¦ ¦
¦постоянных расходов) - всего ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------+---------+--------+-----------+
¦в том числе по элементам: ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------+---------+--------+-----------+
¦а) вспомогательные материалы ¦млн.руб. ¦ X¦ 4,5¦
+-----------------------------------+---------+--------+-----------+
¦б) топливо ¦млн.руб. ¦ X¦ 3,5¦
+-----------------------------------+---------+--------+-----------+
¦в) заработная плата ¦млн.руб. ¦ X¦ 7,6¦
+-----------------------------------+---------+--------+-----------+
¦г) отчисления на социальные нужды, ¦млн.руб. ¦ X¦ 0,4¦
¦а также налоги и сборы ¦ ¦ ¦ ¦
¦(чрезвычайный, ДДУ и другие), ¦ ¦ ¦ ¦
¦начисляемые на зарплату в ¦ ¦ ¦ ¦
¦соответствии с действующим ¦ ¦ ¦ ¦
¦законодательством ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------+---------+--------+-----------+
¦д) прочие расходы ¦млн.руб. ¦ X¦ 0,6¦
¦-----------------------------------+---------+--------+------------
Расчет: 1) 504 тыс.куб.км x 33 <*> руб. = 16,6 млн.руб.
2) 504 тыс.куб.км x 9 <*> руб. = 4,5 млн.руб. и т.д.
--------------------------------
<*> Данные, исчисленные исходя из отчетных или плановых калькуляций.
Исходными являются данные по использованию лесовозного транспорта, калькуляции себестоимости товарной продукции лесозаготовок и содержания транспорта и основных механизмов, смета расходов на содержание лесовозных дорог. При этом комплексные статьи (ремонт, услуги вспомогательных производств, прочие расходы), необходимо разложить по элементам исходя из материалов первичного учета.
2.2.12. В группе "Отраслевые и прочие факторы" выделяются, как правило, следующие факторы: ввод новых (ликвидация устаревших малоэффективных) цехов, производств; списание пусковых расходов. В эту же группу факторов включается изменение себестоимости продукции лесозаготовок, связанное с изменением объемов дорожного строительства (веток, усов и сезонных дорог), осуществляемого за счет себестоимости.
Влияние ввода новых (ликвидация устаревших и малоэффективных) цехов, производств определяется с помощью следующей формулы:
З1 - З0
Э = Д x -------,
100
где: Э - экономия (повышение) затрат в связи с вводом нового цеха, производства;
Д - объем товарной продукции нового цеха, производства в планируемом году;
З0 - затраты на 1 рубль товарной продукции предприятия в базисном году;
З1 - затраты на 1 рубль товарной продукции нового цеха, производства в планируемом году. Эти затраты обосновываются проектными (плановыми) калькуляциями производства продукции в данном цехе (производстве) и показываются в элементном разрезе.
Влияние снижения пусковых расходов определяется путем умножения разницы в сумме списания этих расходов на единицу продукции в планируемом и базисном годах на объем производства соответствующего вида продукции в планируемом году.
Влияние на себестоимость продукции фактора "Изменение объема строительства временных веток, усов и сезонных дорог" определяется исходя из затрат базисного года, темпа роста товарной продукции и затрат на планируемый год. При этом затраты базисного года пересчитываются на темп роста товарной продукции в планируемом году. Разница между намечаемой суммой погашения затрат на планируемый год и полученной составит сумму отклонения затрат (увеличение или уменьшение) за счет влияния изменения объема строительства.
Из суммы отклонения выделяются переменные затраты по элементам, которые и учитываются в сводных расчетах себестоимости по факторам. Пример расчета влияния этого фактора приведен в табл. 5.
Таблица 5
РАСЧЕТ
влияния изменения объема строительства временных веток,
усов и сезонных дорог на себестоимость продукции
------------------------------------+---------+--------+-----------¬
¦ ¦ Единица ¦Базисный¦Планируемый¦
¦ ¦измерения¦ год ¦ год ¦
Страницы: | Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5 | Стр.6 | Стр.7 | Стр.8 | Стр.9 | Стр.10 | Стр.11 | Стр.12 |
| 
