Стр. 2
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7
других счетах в учреждениях банков;
__________________________________________________________
3) взносы в уставный фонд, которые производятся
учредителями (участниками, собственниками имущества) в
порядке, установленном законодательством;
4) средства, полученные предприятиями и
предпринимателями в порядке долевого участия в
строительстве жилья, содержании объектов непроизводственной
сферы и использованные по целевому назначению;
5) доходы, полученные участниками совместной
деятельности.
-----------------------------------------------------------
При безвозмездной передаче основных фондов и иных ценностей (в
том числе товарно-материальных ценностей, нематериальных активов,
ценных бумаг) датой реализации является день их передачи.
Безвозмездная передача основных фондов и иных ценностей (в том
числе товарно-материальных ценностей, нематериальных активов, ценных
бумаг) включается в объем реализации, за исключением случаев
безвозмездной передачи, указанных в части пятой настоящего
раздела.
-----------------------------------------------------------
Часть седьмая пункта 2 - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам от 8 февраля 2005 г. № 21
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12631 от
27.05.2005 г.)
Безвозмездная передача основных фондов и иных ценностей
(в том числе товарно-материальных ценностей, нематериальных
активов, ценных бумаг) в пределах одного собственника по
его решению или уполномоченного им органа в объем
реализации не включается.
-----------------------------------------------------------
При товарообменных (бартерных) операциях датой реализации
является день получения или передачи товара, продукции (работ,
услуг). Полученный товар, продукция (работы, услуги) приходуются по
учетной стоимости отгруженного по товарообменным операциям товара,
продукции (работ, услуг).
Учетная стоимость для целей налогообложения определяется:
при обмене товара собственного производства - как отпускная
цена производителя товара, обеспечивающая ему возмещение
экономически обоснованных затрат на производство товара, выплату
налогов, неналоговых платежей и получение прибыли, рассчитанной из
принятого товаропроизводителем планового уровня рентабельности, а
при государственном регулировании цены - как отпускная цена в
соответствии с действующим порядком регулирования ее уровня;
при обмене иного товара - как цена приобретения, увеличенная на
размер установленных законодательством надбавок (наценок).
-----------------------------------------------------------
Раздел 2 дополнен абзацами постановлением Государственного
налогового комитета от 14 марта 2000 г. N 15
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/3243 от
28.03.2000 г.)
-----------------------------------------------------------
6) имущество, возвращенное собственнику либо участнику
организации при ее ликвидации или выходе из состава участников,
ранее внесенное в качестве вклада в уставный фонд этой организации,
в части увеличения его стоимости, полученной в результате
переоценки, проведенной в установленном законодательством порядке в
процессе деятельности данной организации;
7) прибыль, полученная от дивидендов и приравненных к ним
доходов, облагаемых налогом на доход.
-----------------------------------------------------------
Раздел 2 дополнен пунктами постановлением Государственного
налогового комитета от 13 марта 2001 г. N 25
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/5442 от
28.03.2001 г.)
-----------------------------------------------------------
3. Ставка налога
Ставка налога при упрощенной системе налогообложения
устанавливается в размере 10 процентов от валовой выручки.
4. Применение упрощенной системы налогообложения
Документом, удостоверяющим право применения упрощенной системы
налогообложения, является патент (форма патента - приложение 1),
выдаваемый налоговым органом по месту постановки на учет предприятия
или предпринимателя на основании его письменного заявления
(приложение 2).
-----------------------------------------------------------
Часть первая пункта 4 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 29
декабря 2003 г. № 122 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/10509 от 02.02.2004 г.)
Документом, удостоверяющим право применения упрощенной
системы налогообложения, является патент (форма патента -
приложение 1), выдаваемый налоговым органом по месту
регистрации предприятия или предпринимателя в качестве
налогоплательщика на основании его письменного заявления
(приложение 2).
-----------------------------------------------------------
Копия (дубликат) патента хранится в личном деле
плательщика налогов.
-----------------------------------------------------------
Часть вторая пункта 4 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 29
декабря 2003 г. № 122 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/10509 от 02.02.2004 г.)
Копия (дубликат) патента хранится в личном деле
налогоплательщика.
-----------------------------------------------------------
Годовая стоимость патента для субъектов малого
предпринимательства, применяющих упрощенную систему налогообложения,
определяется и устанавливается Советом Министров Республики Беларусь
в зависимости от вида экономической деятельности плательщика
налогов.
-----------------------------------------------------------
Часть третья пункта 4 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 29
декабря 2003 г. № 122 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/10509 от 02.02.2004 г.)
Годовая стоимость патента для субъектов малого
предпринимательства, применяющих упрощенную систему
налогообложения, определяется и устанавливается Советом
Министров Республики Беларусь в зависимости от вида
экономической деятельности налогоплательщика.
-----------------------------------------------------------
Для плательщиков налогов, применяющих упрощенную систему
налогообложения со второго, третьего или четвертого квартала
текущего года, а также для вновь созданных предприятий и вновь
зарегистрированных предпринимателей, изъявивших желание перейти на
упрощенную систему налогообложения со дня своего создания
(регистрации), годовая стоимость патента уменьшается на
соответствующую часть предшествующего периода, который определяется
по количеству полных месяцев, предшествующих месяцу перехода на
упрощенную систему налогообложения, создания (регистрации).
-----------------------------------------------------------
Часть четвертая пункта 4 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 29
декабря 2003 г. № 122 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/10509 от 02.02.2004 г.)
Для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему
налогообложения со второго, третьего или четвертого
квартала текущего года, а также для вновь созданных
предприятий и вновь зарегистрированных предпринимателей,
изъявивших желание перейти на упрощенную систему
налогообложения со дня своего создания (регистрации),
годовая стоимость патента уменьшается на соответствующую
часть предшествующего периода, который определяется по
количеству полных месяцев, предшествующих месяцу перехода
на упрощенную систему налогообложения, создания
(регистрации).
-----------------------------------------------------------
Абзац четвертый пункта 4 - с изменениями, внесенными
приказом Государственного налогового комитета от 1 сентября
1999 г. N 219 (зарегистрирован в Национальном реестре -
N 8/839 от 10.09.99 г.)
Для налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему
налогообложения со второго, третьего или четвертого
квартала текущего года, а также для вновь созданных
предприятий и вновь зарегистрированных предпринимателей,
изъявивших желание перейти на упрощенную систему
налогообложения со дня своего создания (регистрации),
годовая стоимость патента уменьшается на соответствующую
часть предшествующего периода.
-----------------------------------------------------------
Патент выдается только при условии отсутствия неисполненных
налоговых обязательств за предыдущий отчетный период.
-----------------------------------------------------------
Часть пятая пункта 4 - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам от 29
декабря 2003 г. № 122 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/10509 от 02.02.2004 г.)
Патент выдается только при условии отсутствия
просроченной задолженности по уплате налогов, сборов,
неналоговых платежей в бюджет и в государственные целевые
бюджетные (внебюджетные) фонды за предыдущий отчетный
период.
-----------------------------------------------------------
Выдача патента не освобождает плательщика налогов от исполнения
налоговых обязательств за предыдущий отчетный период.
-----------------------------------------------------------
Часть шестая пункта 4 - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам от 29
декабря 2003 г. № 122 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/10509 от 02.02.2004 г.)
Выдача патента не освобождает налогоплательщика от
уплаты налогов, сборов и неналоговых платежей в бюджет и в
государственные целевые бюджетные (внебюджетные) фонды за
предыдущий отчетный период.
-----------------------------------------------------------
Часть седьмая пункта 4 исключена постановлением
Министерства по налогам и сборам от 29 декабря 2003 г. №
122 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10509 от
02.02.2004 г.)
Части восьмую и девятую считать соответственно частями
седьмой и восьмой
Уплаченные фиксированные (твердые) суммы подоходного
налога и (или) фиксированные суммы налога на прибыль за
период, с начала которого плательщик перешел на применение
упрощенной системы налогообложения, засчитываются в счет
погашения годовой стоимости патента.
-----------------------------------------------------------
Раздел 4 после абзаца шестого дополнен абзацем
постановлением Государственного налогового комитета от
14 марта 2000 г. N 15 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/3243 от 28.03.2000 г.)
-----------------------------------------------------------
Отзыв патента производится налоговым органом при прекращении
применения плательщиком налогов упрощенной системы налогообложения в
случае, если превышены критерии численности работников и выручки от
реализации товаров (работ, услуг), установленные Законом, или в
случае, если плательщик налогов самостоятельно принял решение о
переходе на общий порядок налогообложения.
-----------------------------------------------------------
Часть седьмая пункта 4 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 29
декабря 2003 г. № 122 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/10509 от 02.02.2004 г.)
Отзыв патента производится налоговым органом при
прекращении применения налогоплательщиком упрощенной
системы налогообложения в случае, если превышены критерии
численности работников и выручки от реализации товаров
(работ, услуг), установленные Законом, или в случае, если
налогоплательщик самостоятельно принял решение о переходе
на общий порядок налогообложения.
-----------------------------------------------------------
Утраченный плательщиком налогов патент подлежит возобновлению
выдавшим его налоговым органом в порядке и на условиях,
предусмотренных для выдачи патента. При этом на плательщика налогов
налагается штраф в размерах, устанавливаемых областными и Минским
городским Советами депутатов или по их поручению соответствующими
исполнительными и распорядительными органами.
-----------------------------------------------------------
Часть восьмая пункта 4 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 29
декабря 2003 г. № 122 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/10509 от 02.02.2004 г.)
Утраченный налогоплательщиком патент подлежит
возобновлению выдавшим его налоговым органом в порядке и на
условиях, предусмотренных для выдачи патента. При этом на
налогоплательщика налагается штраф в размерах,
устанавливаемых областными и Минским городским Советами
депутатов или по их поручению соответствующими
исполнительными и распорядительными органами.
-----------------------------------------------------------
5. Порядок перехода на упрощенную систему налогообложения
Плательщик налогов, претендующий на переход на упрощенную
систему налогообложения, должен представить соответствующее
заявление и необходимые сведения в налоговый орган по месту
постановки на учет.
Заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения и
необходимые сведения представляются плательщиком налогов налоговый
орган по месту постановки на учет не позднее последнего дня первого
месяца квартала, с которого он претендует на применение этой системы
налогообложения.
Решение о возможности применения упрощенной системы
налогообложения (приложение 3) или мотивированный отказ (приложение
4) в ее применении выносится налоговым органом в 10-дневный срок со
дня подачи плательщиком налогов соответствующего заявления.
Применение плательщиком налогов упрощенной системы
налогообложения прекращается в каждом из следующих случаев, если:
а) нарушены условия, предусмотренные разделом 1 настоящих
методических указаний;
б) плательщик налогов принял решение о переходе на общий
порядок налогообложения.
При нарушении условий, предусмотренных в разделе 1 настоящих
методических указаний, плательщик налогов обязан перейти на общий
порядок налогообложения начиная с квартала, следующего за кварталом,
в котором было нарушено хотя бы одно из этих условий.
Плата за патент, внесенная за период, с начала которого
плательщик перешел на общий порядок налогообложения, подлежит зачету
в счет уплаты сумм налогов и отчислений в государственные
внебюджетные и целевые бюджетные фонды в порядке, установленном
Советом Министров Республики Беларусь.
Сокрытие плательщиком налогов обстоятельств, предусмотренных
разделом 1 настоящих методических указаний, либо неинформирование им
налогового органа об обстоятельствах, повлекших неправомерное
применение плательщиком упрощенной системы налогообложения,
рассматривается как сокрытие (занижение) объектов налогообложения.
При переходе на общий порядок налогообложения по решению
плательщика налогов плательщик налогов обязан проинформировать о
таком решении налоговый орган не позднее чем за 15 дней до начала
нового квартала, т.е. представить в налоговый орган заявление по
форме об отказе от применения упрощенной системы налогообложения
(приложение 6). Переход на общий порядок налогообложения
производится с начала нового квартала.
Плательщик налогов, перешедший в текущем календарном году на
общий порядок налогообложения, не вправе в этом же году вновь
перейти на упрощенную систему налогообложения.
При переходе на общий порядок налогообложения по решению
плательщика налогов или в случае нарушения условий применения
упрощенной системы налогообложения общий порядок налогообложения
применяется в отношении товаров (работ, услуг), отгруженных
(выполненных, оказанных) и оплаченных с 1-го числа месяца,
следующего за кварталом, в котором было принято решение о переходе
на общий порядок налогообложения либо в котором нарушены условия
применения упрощенной системы налогообложения. При этом по товарам
(работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным), но не
оплаченным до прекращения упрощенной системы налогообложения, уплата
налога производится по этой системе по ставке 10%.
-----------------------------------------------------------
Пункт 5 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 29 декабря 2003 г. №
122 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10509 от
02.02.2004 г.)
5. Порядок перехода на упрощенную систему
налогообложения
Налогоплательщик, претендующий на переход на упрощенную
систему налогообложения, должен представить соответствующее
заявление и необходимые сведения в налоговый орган по месту
своего учета.
Заявление о переходе на упрощенную систему
налогообложения и необходимые сведения представляются
налогоплательщиком в налоговый орган по месту своего учета
не позднее последнего дня первого месяца квартала, с
которого он претендует на применение этой системы
налогообложения.
Решение о возможности применения упрощенной системы
налогообложения (приложение 3) или мотивированный отказ
(приложение 4) в ее применении выносится налоговым органом
в 10-дневный срок со дня подачи налогоплательщиком
соответствующего заявления.
Применение налогоплательщиком упрощенной системы
налогообложения прекращается в каждом из следующих случаев,
если:
а) нарушены условия, предусмотренные разделом 1
настоящих методических указаний;
б) налогоплательщик принял решение о переходе на общий
порядок налогообложения.
При нарушении условий, предусмотренных в разделе 1
настоящих методических указаний, налогоплательщик обязан
перейти на общий порядок налогообложения начиная с
квартала, следующего за кварталом, в котором было нарушено
хотя бы одно из этих условий.
-----------------------------------------------------------
Абзац седьмой раздела 5 - в редакции постановления
Государственного налогового комитета от 13 марта 2001 г. N
25 (зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/5442 от
28.03.2001 г.)
При нарушении условий, предусмотренных в разделе 1
настоящих методических указаний, налогоплательщик обязан
перейти на общий порядок налогообложения начиная с первого
дня квартала, в котором нарушено хотя бы одно из указанных
условий, и уплатить в общем порядке все налоги, сборы и
отчисления в государственные целевые бюджетные
(внебюджетные) фонды, не уплаченные им в связи с
применением упрощенной системы налогообложения. При этом
решение налогового органа о возможности применения
упрощенной системы налогообложения отменяется.
-----------------------------------------------------------
Плата за патент, внесенная за период, с начала которого
плательщик перешел на общий порядок налогообложения,
подлежит зачету в счет уплаты сумм налогов и отчислений в
государственные внебюджетные и целевые бюджетные фонды в
порядке, установленном Советом Министров Республики
Беларусь.
-----------------------------------------------------------
Абзац восьмой раздела 5 - в редакции постановления
Государственного налогового комитета от 13 марта 2001 г. N
25 (зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/5442 от
28.03.2001 г.)
Суммы налога и платы за патент, уплаченные при
применении упрощенной системы налогообложения в квартале, в
котором нарушено хотя бы одно из вышеназванных условий,
подлежат зачету в счет уплаты сумм налогов, сборов и
отчислений в государственные целевые бюджетные
(внебюджетные) фонды согласно Порядку, утвержденному
постановлением Совета Министров Республики Беларусь от
07.02.1998 N 189 (приложение 5).
-----------------------------------------------------------
Сокрытие налогоплательщиком обстоятельств,
предусмотренных разделом 1 настоящих методических указаний,
либо неинформирование им налогового органа об
обстоятельствах, повлекших неправомерное применение
плательщиком упрощенной системы налогообложения,
рассматривается как сокрытие (занижение) объектов
налогообложения.
При переходе на общий порядок налогообложения по решению
налогоплательщика налогоплательщик обязан проинформировать
о таком решении налоговый орган не позднее чем за 15 дней
до начала нового квартала, т.е. представить в налоговый
орган заявление по форме об отказе от применения упрощенной
системы налогообложения (приложение 6). Переход на общий
порядок налогообложения производится с начала нового
квартала.
Налогоплательщик, перешедший в текущем календарном году
на общий порядок налогообложения, не вправе в этом же году
вновь перейти на упрощенную систему налогообложения.
-----------------------------------------------------------
6. Порядок выплаты годовой стоимости патента.
Порядок уплаты налога при упрощенной системе налогообложения
Платежи в счет погашения годовой стоимости патента вносятся
плательщиком налогов ежемесячно в размерах, равных 1/12 годовой
стоимости патента, не позднее 22-го числа месяца, предшествующего
месяцу осуществления деятельности, из размера базовой величины,
установленной на дату уплаты, по установленным нормативам годовой
стоимости патентов согласно постановлению Совета Министров
Республики Беларусь от 4 февраля 1999 г. N 184.
-----------------------------------------------------------
Часть первая пункта 6 - с изменениями, внесенными
постановления Министерства по налогам и сборам от 8 февраля
2005 г. № 21 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
8/12631 от 27.05.2005 г.)
Платежи в счет погашения годовой стоимости патента
вносятся плательщиком налогов ежемесячно в размерах, равных
1/12 годовой стоимости патента, не позднее 22-го числа
месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности,
из размера базовой величины, установленной на дату уплаты,
по установленным нормативам годовой стоимости патентов
согласно постановлению Совета Министров Республики Беларусь
от 4 февраля 1999 г. N 184 (приложение 7).
-----------------------------------------------------------
Часть первая пункта 6 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 29
декабря 2003 г. № 122 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/10509 от 02.02.2004 г.)
Платежи в счет погашения годовой стоимости патента
вносятся налогоплательщиком ежемесячно в размерах, равных
1/12 годовой стоимости патента, не позднее 22-го числа
месяца, предшествующего месяцу осуществления деятельности,
из размера минимальной заработной платы, установленной на
дату уплаты, по установленным нормативам годовой стоимости
патентов согласно постановлению Совета Министров Республики
Беларусь от 4 февраля 1999 г. N 184 (приложение 7).
-----------------------------------------------------------
Указанные платежи засчитываются в счет будущих обязательств по
уплате налога при упрощенной системе налогообложения в пределах
календарного года.
-----------------------------------------------------------
Абзац второй раздела 6 - с изменениями, внесенными
постановлением Государственного налогового комитета от 13
марта 2001 г. N 25 (зарегистрировано в Национальном реестре
- N 8/5442 от 28.03.2001 г.)
Указанные платежи засчитываются в счет будущих
обязательств по уплате налога при упрощенной системе
налогообложения.
-----------------------------------------------------------
Уплата налога при упрощенной системе налогообложения
производится по результатам хозяйственной деятельности за отчетный
период (квартал) нарастающим итогом с начала года на основании
расчета по налогу при упрощенной системе налогообложения (приложение
8), представляемого в налоговый орган до 20-го числа месяца,
следующего за отчетным периодом (кварталом). При этом учитывается
оплаченная годовая стоимость патента, исчисленная нарастающей суммой
с начала года.
-----------------------------------------------------------
Абзац третий раздела 6 - с изменениями, внесенными
постановлением Государственного налогового комитета от
14 марта 2000 г. N 15 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/3243 от 28.03.2000 г.)
Уплата налога при упрощенной системе налогообложения
производится по результатам хозяйственной деятельности за
отчетный период (квартал) на основании расчета по налогу
при упрощенной системе налогообложения (приложение 8),
представляемого в налоговый орган до 20-го числа месяца,
следующего за отчетным периодом (кварталом). При этом
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7
|
