Стр. 1
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7
ПРИКАЗ ГОСУДАРСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО КОМИТЕТА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
26 февраля 1999 г. N 24
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ МЕТОДИЧЕСКИХ УКАЗАНИЙ "О ПОРЯДКЕ
ИСЧИСЛЕНИЯ И ВНЕСЕНИЯ ПЛАТЕЖЕЙ В БЮДЖЕТ СУБЪЕКТАМИ
МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА, ПРИМЕНЯЮЩИМИ УПРОЩЕННУЮ
СИСТЕМУ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ"
-----------------------------------------------------------
Утратил силу постановлением Министерства по налогам и
сборам от 19 февраля 2007 г. № 37 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/16029 от 07.03.2007 г.)
![Изменения и дополнения:
Приказ Государственного налогового комитета от
1 сентября 1999 г. № 219 (зарегистрирован в Национальном
реестре - № 8/839 от 10.09.99 г.);
Постановление Государственного налогового комитета от
14 марта 2000 г. № 15 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/3243 от 28.03.2000 г.);
Постановление Государственного налогового комитета от 13
марта 2001 г. № 25 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/5442 от 28.03.2001 г.);
Постановление Министерства по налогам и сборам от 29
декабря 2003 г. № 122 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/10509 от 02.02.2004 г.);
Постановление Министерства по налогам и сборам от 15
июля 2004 г. № 83 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/11324 от 02.08.2004 г.);
Постановление Министерства по налогам и сборам от 8
февраля 2005 г. № 21 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/12631 от 27.05.2005 г.)].
Во исполнение Закона Беларуси от 4 января 1999 г. N
228-З "О внесении изменений и дополнений в Закон Республики
Беларусь "Об упрощенной системе налогообложения для субъектов малого
предпринимательства на 1998 год" и постановления Совета Министров
Республики Беларусь от 4 февраля 1999 г. N 184 "О некоторых вопросах
применения упрощенной системы налогообложения для субъектов малого
предпринимательства" приказываю:
1. Утвердить методические указания Государственного налогового
комитета Республики Беларусь "О порядке исчисления и внесения
платежей в бюджет субъектами малого предпринимательства,
применяющими упрощенную систему налогообложения".
2. Данный приказ довести до сведения подведомственных инспекций
Государственного налогового комитета.
Председатель Н.Н.ДЕМЧУК
УТВЕРЖДЕНО
Приказ Государственного
налогового комитета
Республики Беларусь
26.02.1999 N 24
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
"О порядке исчисления и внесения платежей в бюджет
субъектами малого предпринимательства,
применяющими упрощенную систему налогообложения"
Настоящие методические указания издаются на основании Закона
Республики Беларусь от 4 января 1999 г. N 228-З "О внесении
изменений и дополнений в Закон Республики Беларусь "Об упрощенной
системе налогообложения для субъектов малого предпринимательства на
1998 год" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
1999 г., N 2-3, рег.N 2/3) и постановлений Совета Министров
Республики Беларусь от 7 февраля 1998 г. N 189 "О некоторых вопросах
применения упрощенной системы налогообложения для субъектов малого
предпринимательства" с учетом изменений и дополнений (Собрание
декретов, указов Президента и постановлений Правительства Республики
Беларусь, 1998 г., N 5, ст.105; N 27, ст.699) и от 4 февраля 1999 г.
N 184 "О некоторых вопросах применения упрощенной системы
налогообложения для субъектов малого предпринимательства"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N
12, рег.N 5/225).
1. Плательщики налогов по упрощенной системе налогообложения
Плательщиками налогов по упрощенной системе налогообложения
являются субъекты малого предпринимательства - предприятия и
организации, созданные в соответствии с законодательством Республики
Беларусь и являющиеся юридическими лицами (далее - предприятия), а
также предприниматели, осуществляющие свою деятельность без
образования юридического лица (далее - предприниматели).
Право на применение упрощенной системы налогообложения имеют
организации со среднемесячной численностью работников до 15 человек
(включая лиц, работающих по договорам подряда или иным договорам
гражданско-правового характера, а также работающих в их филиалах
либо иных обособленных подразделениях) и индивидуальные
предприниматели, при условии что в течение двух кварталов,
предшествующих кварталу, с которого они претендуют на применение
указанной системы налогообложения, их ежеквартальная выручка от
реализации товаров (работ, услуг) не превышала размера 5000 базовых
величин, установленных в данный период законодательством Республики
Беларусь.
-----------------------------------------------------------
Часть вторая пункта 1 - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам от 29 декабря 2003 г. №
122 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10509 от
02.02.2004 г.)
Право на применение упрощенной системы налогообложения
имеют предприятия и предприниматели со среднемесячной
численностью работников до 15 человек (включая лиц,
работающих по договорам подряда или иным договорам
гражданско-правового характера, а также работающих в их
филиалах либо иных обособленных подразделениях) при
условии, что в течение двух кварталов, предшествующих
кварталу, с которого они претендуют на применение указанной
системы налогообложения, их ежеквартальная выручка от
реализации товаров (работ, услуг) не превышала размера 5000
минимальных заработных плат, установленных в данный период
законодательством Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
Часть третья и четвертая исключена постановлением
Министерства по налогам и сборам от 29 декабря 2003 г. №
122 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10509 от
02.02.2004 г.)
Части пятую-десятую считать соответственно частями
третьей-восьмой
Пример. Условно за 1-й и 2-й кварталы минимальная
заработная плата составила, в тыс.руб.:
1-й кв.: январь - 300; февраль - 300; март - 600;
2-й кв.: апрель - 900; май - 900; июнь - 900.
В приведенном примере сумма выручки в первом квартале не
должна превышать 2 000 000 тыс.руб. ((300+300+600) : 3 х
5000), а во втором квартале 4 500 000 тыс.руб.
((900+900+900) : 3 х 5000).
-----------------------------------------------------------
Вновь созданные предприятия с указанной численностью работающих
или вновь зарегистрированные предприниматели могут применять
упрощенную систему налогообложения со дня своего создания
(регистрации).
Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:
предприятия и предприниматели, производящие подакцизные товары;
банки и другие финансово-кредитные учреждения, осуществляющие
лицензированную финансовую деятельность;
страховые организации;
инвестиционные фонды;
предприятия и предприниматели, производящие и (или) реализующие
ювелирные изделия из драгоценных металлов или драгоценных камней;
предприятия и предприниматели - участники договора о совместной
деятельности;
предприятия и предприниматели, занятые организацией и
проведением игорных и развлекательных мероприятий;
профессиональные участники рынка ценных бумаг.
Для предприятий и предпринимателей, применяющих упрощенную
систему налогообложения, сохраняется общий порядок уплаты следующих
налогов, сборов и неналоговых платежей:
а) акцизов;
б) налога на доходы (для предприятий);
в) налогов (пошлин, сборов), взимаемых таможенными органами
(включая налог на добавленную стоимость и акцизы) при ввозе товаров
на таможенную территорию Республики Беларусь;
г) налога за пользование природными ресурсами (экологический
налог) в части платежей за перерасход природных ресурсов и за
выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в окружающую среду сверх
утвержденных лимитов;
д) государственных пошлин;
е) лицензионных и регистрационных сборов;
ж) обязательных взносов на государственное и социальное
страхование. Уплата обязательных отчислений в государственный фонд
содействия занятости юридическими лицами и индивидуальными
предпринимателями производится в порядке, установленном
законодательством Республики Беларусь;
-----------------------------------------------------------
Подпункт ж) раздела 1 - с изменениями, внесенными
постановлением Государственного налогового комитета от 13
марта 2001 г. N 25 (зарегистрировано в Национальном реестре
- N 8/5442 от 28.03.2001 г.)
ж) обязательных взносов на государственное и социальное
страхование;
-----------------------------------------------------------
з) налога на приобретение автотранспортных средств, подлежащих
обязательной регистрации в Государственной автомобильной инспекции
(ГАИ).
Плательщики налогов, сборов (пошлин) (далее - плательщики
налогов), применяющие упрощенную систему налогообложения, при
выплате заработной платы, а также других доходов обязаны удерживать
с перечисляемых сумм налоги в соответствии с законодательством в
общем порядке.
-----------------------------------------------------------
Часть шестая пункта 1 - с изменениями, внесенными
постановления Министерства по налогам и сборам от 29
декабря 2003 г. № 122 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/10509 от 02.02.2004 г.)
Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему
налогообложения, при выплате заработной платы, а также
других доходов обязаны удерживать с перечисляемых сумм
налоги в соответствии с законодательством в общем порядке.
-----------------------------------------------------------
Предприятия и предприниматели, применяющие упрощенную систему
налогообложения, не являются плательщиками налога на добавленную
стоимость, а суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при
приобретении товаров (работ, услуг) или при ввозе товаров на
таможенную территорию Республики Беларусь, относят на увеличение их
стоимости.
-----------------------------------------------------------
Часть седьмая пункта 1 - с изменениями, внесенными
постановления Министерства по налогам и сборам от 29
декабря 2003 г. № 122 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/10509 от 02.02.2004 г.)
Предприятия и предприниматели, применяющие упрощенную
систему налогообложения, не являются плательщиками налога
на добавленную стоимость, а суммы налога на добавленную
стоимость, уплаченные при приобретении товарно-материальных
ценностей или при ввозе товаров на таможенную территорию
Республики Беларусь, относят на увеличение их стоимости.
-----------------------------------------------------------
В соответствии с Инструкцией о порядке исчисления и уплаты
налога на добавленную стоимость, утвержденной постановлением
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 января
2004 г. № 16 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2004 г., № 40, 8/10642), при дальнейшей реализации этих
товаров (работ, услуг) уплаченные суммы налога на добавленную
стоимость не выделяются и не предъявляются к уплате покупателю
товаров (работ, услуг), и при этом в первичных учетных, расчетных и
платежных документах, применяемых при отгрузке товаров (работ,
услуг) покупателю делается соответствующая надпись или ставится
штамп: "Без НДС".
-----------------------------------------------------------
Часть восьмая пункта 1 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 8
февраля 2005 г. № 21 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/12631 от 27.05.2005 г.)
В соответствии с Инструкцией о порядке исчисления и
уплаты налога на добавленную стоимость, утвержденной
постановлением Государственного налогового комитета
Республики Беларусь от 29 июня 2001 г. № 94 в редакции
постановления Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь от 17 июня 2002 г. № 63 (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 88, 8/6945;
2002 г., № 79, 8/8241), при дальнейшей реализации этих
товаров (работ, услуг) уплаченные суммы налога на
добавленную стоимость не выделяются и не предъявляются к
уплате покупателю товаров (работ, услуг), и при этом в
первичных учетных, расчетных и платежных документах,
применяемых при отгрузке товаров (работ, услуг) покупателю
делается соответствующая надпись или ставится штамп: "Без
НДС".
-----------------------------------------------------------
Часть восьмая пункта 1 - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам от 29 декабря 2003 г. №
122 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10509 от
02.02.2004 г.)
В соответствии с методическими указаниями "О порядке
исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость",
утвержденными приказом Государственного налогового комитета
Республики Беларусь от 13 декабря 1999 г. N 310
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2000 г., N 5, 8/2491; N 17, 8/2602; N 26, 8/2778), при
дальнейшей реализации этих товарноматериальных ценностей
уплаченные суммы налога на добавленную стоимость не
выделяются и не предъявляются к уплате покупателю
товарно-материальных ценностей, и при этом в первичных
учетных, расчетных и платежных документах, применяемых при
отгрузке товаров (работ, услуг), покупателю делается
соответствующая надпись или ставится штамп "Без НДС".
-----------------------------------------------------------
Раздел 1 дополнен абзацами постановлением Государственного
налогового комитета от 14 марта 2000 г. N 15
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/3243 от
28.03.2000 г.)
-----------------------------------------------------------
При совершении предприятиями - плательщиками налогов по
упрощенной системе налогообложения операций с ценными бумагами
доходы от этих операций подлежат налогообложению в порядке,
установленном Декретом Президента Республики Беларусь от 23 декабря
1999 г. № 43 "О налогообложении доходов, полученных в отдельных
сферах деятельности" (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2000 г., № 4, 1/871).
-----------------------------------------------------------
Пункт 1 дополнен частью девятой постановлением Министерства
по налогам и сборам от 29 декабря 2003 г. № 122
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10509 от
02.02.2004 г.)
-----------------------------------------------------------
2. Объект налогообложения
Объектом налогообложения при упрощенной системе налогообложения
является валовая выручка, полученная от реализации продукции,
товаров (работ, услуг) за отчетный период.
Валовая выручка определяется как сумма выручки от реализации
продукции, товаров (работ, услуг), иного имущества и доходов от
внереализационных операций.
В состав доходов от внереализационных операций включаются
доходы, поступившие в собственность получателя от операций,
непосредственно не связанных с производством продукции (работ,
услуг), включая безвозмездно полученные денежные средства, товары
(работы, услуги) и иное имущество, за исключением случаев, указанных
в части пятой настоящего раздела.
-----------------------------------------------------------
Часть третья пункта 2 - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам от 8 февраля 2005 г. № 21
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12631 от
27.05.2005 г.)
В состав доходов от внереализационных операций
включаются доходы, поступившие в собственность получателя
от операций, непосредственно не связанных с производством
продукции (работ, услуг), включая безвозмездно полученные
денежные средства и иные ценности (в том числе основные
фонды, товарно-материальные ценности, нематериальные
активы, ценные бумаги), кроме передачи этих ценностей в
пределах одного собственника.
-----------------------------------------------------------
Для целей настоящих методических указаний к доходам от
внереализационных операций относятся:
доходы от сдачи в аренду (лизинг) имущества (учитываются в
отчетных периодах, определяемых в соответствии с учетной политикой);
доходы (проценты), полученные за предоставление в пользование
денежных средств организации, а также проценты за пользование банком
денежными средствами, находящимися на банковском счете;
суммы штрафов, пеней, неустоек и других видов санкций за
нарушение условий договоров (учитываются в том отчетном периоде, в
котором указанные суммы поступили на банковский счет или в кассу
организации);
поступления в счет возмещения организации убытков;
принятое к учету имущество, оказавшееся в излишке по
результатам инвентаризации;
суммы кредиторской задолженности, по которой истекли сроки
исковой давности;
положительные курсовые разницы, возникающие при переоценке
имущества и обязательств в порядке, установленном законодательством;
прибыль, полученная от продажи иностранной валюты, поступившей
от реализации продукции, товаров (работ, услуг);
стоимость товаров или иного имущества, полученного при
ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств (в том числе
путем их демонтажа или разборки);
плата, поступившая за участие в торгах (тендере);
положительная разница, возникающая между стоимостью имущества,
полученного (переданного) в заем, и стоимостью имущества,
переданного (полученного) при погашении этого займа;
суммы, поступившие по долгам, ранее списанным как нереальные
для взыскания;
другие доходы от операций, непосредственно не связанных с
производством товаров (работ, услуг), поступившие в собственность
организации.
-----------------------------------------------------------
Пункт 2 дополнен частью четвертой постановлением
Министерства по налогам и сборам от 8 февраля 2005 г. № 21
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12631 от
27.05.2005 г.). Части четвертую-восьмую считать
соответственно частями пятой-девятой
-----------------------------------------------------------
В состав доходов от внереализационных операций для целей
настоящих методических указаний не включаются:
средства, поступающие из созданных в соответствии с
законодательством Республики Беларусь фондов и бюджета Республики
Беларусь, а также из бюджета Союзного государства и использованные
по целевому назначению;
взносы в уставный фонд, которые производятся участниками
(акционерами), а также вклады участников простого товарищества в это
товарищество, произведенные в порядке, установленном
законодательством;
средства, полученные плательщиками в порядке долевого участия в
строительстве жилья, содержании объектов непроизводственной сферы и
использованные по целевому назначению;
доходы, полученные участниками простого товарищества или
хозяйственной группы при возврате их вкладов в это товарищество или
группу, а также при распределении прибыли простого товарищества или
хозяйственной группы, остающейся после налогообложения;
имущество, возвращенное собственнику либо участнику организации
при ее ликвидации или выходе из состава участников, ранее внесенное
в качестве вклада в уставный фонд этой организации, в части
увеличения его стоимости, полученной в результате переоценки,
проведенной в установленном законодательством порядке в процессе
деятельности данной организации;
выплаты акционеру (пайщику) в денежной или натуральной форме и
размере, не превышающем его взноса (вклада) в уставный фонд
юридического лица, при его ликвидации либо при выходе акционера
(пайщика) из состава участников;
выплаты акционерам (пайщикам) предприятия в виде акций (паев)
этого же предприятия, а также в виде увеличения номинальной
стоимости акций (паев), произведенного за счет собственных
источников предприятия, если такие выплаты не изменяют процентную
долю участия в уставном фонде ни одного из акционеров (пайщиков);
доходы, являющиеся объектом налогообложения налогом на доходы;
суммы средств, получаемые на содержание аппарата управления
объединениями (концернами), созданными по решению Правительства
Республики Беларусь, от организаций, входящих в состав этих
объединений (концернов), перечисляемые этими организациями из
прибыли, остающейся после налогообложения;
денежные средства, товары (работы, услуги) и иное имущество,
безвозмездно полученные:
правопреемником (правопреемниками) организации при
реорганизации этой организации;
Республикой Беларусь или ее административно-территориальными
единицами, в том числе в лице государственных органов и специально
уполномоченных юридических лиц и граждан;
республиканскими и коммунальными унитарными предприятиями по
решению собственника имущества, находящегося в собственности
Республики Беларусь или административно-территориальной единицы,
либо уполномоченного им органа;
в пределах одного собственника по его решению или решению
уполномоченного им органа.
-----------------------------------------------------------
Часть пятая пункта 2 - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам от 8 февраля 2005 г. № 21
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12631 от
27.05.2005 г.)
В состав доходов от внереализационных операций для целей
налогообложения не включаются:
1) средства, поступающие из созданных в соответствии с
законодательством Республики Беларусь фондов и бюджета
Республики Беларусь и использованные по целевому
назначению. Суммы средств, поступившие из внебюджетных и
централизованных фондов и используемые не по целевому
назначению, взимаются в бюджет со взысканием санкций в
двойном размере;
2) у организаций, финансируемых из бюджета (бюджетных
организаций), общественных и религиозных организаций
(объединений), иных некоммерческих организаций, созданных в
соответствии с законодательством:
а) вступительные, паевые и членские взносы в размерах,
предусмотренных уставами;
б) имущество и денежные средства, безвозмездно
полученные от юридических и физических лиц Республики
Беларусь и использованные по целевому назначению. Указанное
имущество и денежные средства, использованные не по
целевому назначению, подлежат налогообложению в
общеустановленном порядке. Если целевое назначение этого
имущества и денежных средств не определено передающей
стороной, они используются на выполнение задач,
определенных учредительными документами общественных и
религиозных организаций (объединений), некоммерческих
объединений юридических лиц (ассоциаций и союзов),
бюджетных организаций;
в) доходы (проценты) от хранения денежных средств,
указанных в подпунктах "а" и "б", на расчетных, текущих и
других счетах в учреждениях банков;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 2) - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 29 декабря 2003 г. №
122 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10509 от
02.02.2004 г.)
2) у бюджетных, общественных и религиозных организаций
(объединений), некоммерческих объединений юридических лиц
(ассоциаций и союзов), созданных в соответствии с
действующим законодательством:
а) вступительные, паевые и членские взносы в размерах,
предусмотренных уставами;
б) имущество и денежные средства, безвозмездно
полученные от юридических и физических лиц Республики
Беларусь и других государств и использованные по целевому
назначению. Указанное имущество и денежные средства,
использованные не по целевому назначению, подлежат
налогообложению в общеустановленном порядке. Если целевое
назначение этого имущества и денежных средств не определено
передающей стороной, они используются на выполнение задач,
определенных учредительными документами общественных и
религиозных организаций (объединений), некоммерческих
объединений юридических лиц (ассоциаций и союзов),
бюджетных организаций;
в) доходы (проценты) от хранения денежных средств,
указанных в подпунктах "а" и "б", на расчетных, текущих и
других счетах в учреждениях банков;
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7
|
