Стр. 4
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7
К операциям с государственными ценными бумагами, а также с
ценными бумагами Национального банка Республики Беларусь относятся
операции по купле-продаже этих ценных бумаг (за исключением
брокерских и иных посреднических услуг), а также операции, связанные
с их погашением эмитентом в форме, установленной законодательством
Республики Беларусь *), за исключением операций по наращиванию
доходов и передаче ценных бумаг в пределах юридического лица.
________________
*) В соответствии с Законом Республики Беларусь "О льготном
налогообложении доходов (прибыли), полученных по операциям с ценными
бумагами первого минского целевого облигационного жилищного займа" и
Указами Президента Республики Беларусь от 21 апреля 1998 года N 228
"О первом брестском целевом облигационном жилищном займе" и от 23
февраля 1999 года N 109 "О втором минском и первом гродненском
целевых облигационных жилищных займах" к ценным бумагам относятся
бумаги первого минского целевого облигационного жилищного займа и
первого брестского целевого облигационного жилищного займа.
Освобождаемая от налогообложения прибыль определяется как
разница между доходами, полученными по операциям с государственными
ценными бумагами, а также с ценными бумагами Национального банка, и
расходами, непосредственно связанными с этими операциями. При этом
обеспечивается раздельный учет расходов, непосредственно относящихся
к операциям с ценными бумагами.
Расходы, непосредственно не относящиеся к операциям с ценными
бумагами (накладные расходы), распределяются банками по удельному
весу доходов, полученных по операциям с ценными бумагами, в общем
объеме доходов.
-----------------------------------------------------------
Пункт 28 - с изменениями, внесенными приказом
Государственного налогового комитета от 4 августа 1999 г.
N 191 (Национальный реестр - N 8/784 от 27.08.99 г.)
28. Освобождаются от налогообложения доходы (прибыль),
полученные по операциям с государственными ценными
бумагами, а также с ценными бумагами Национального банка
Республики Беларусь, кроме доходов (прибыли) от их
реализации по ценам, превышающим номинальную стоимость,
увеличенную на сумму процентной ставки, установленную при
их выпуске.
Государственные ценные бумаги - ценные бумаги,
эмитируемые Советом Министров Республики Беларусь или по
его поручению Министерством финансов Республики Беларусь в
качестве государственных долговых обязательств.
Ценные бумаги Национального банка Республики Беларусь -
ценные бумаги, эмитируемые Национальным банком Республики
Беларусь с целью оперативного регулирования денежной массы.
К операциям с государственными ценными бумагами, а также
с ценными бумагами Национального банка Республики Беларусь
относятся операции по купле-продаже этих ценных бумаг (за
исключением брокерских и иных посреднических услуг), а
также операции, связанные с их погашением эмитентом в
форме, установленной законодательством Республики
Беларусь *).
________________
*) В соответствии с Законом Республики Беларусь "О
льготном налогообложении доходов (прибыли), полученных по
операциям с ценными бумагами первого минского целевого
облигационного жилищного займа" и Указами Президента
Республики Беларусь от 21 апреля 1998 года N 228 "О первом
брестском целевом облигационном жилищном займе" и от 23
февраля 1999 года N 109 "О втором минском и первом
гродненском целевых облигационных жилищных займах" к ценным
бумагам относятся бумаги первого минского целевого
облигационного жилищного займа и первого брестского
целевого облигационного жилищного займа.
-----------------------------------------------------------
29. Освобождаются от уплаты налога на период двух лет с начала
производства прибыль фармацевтических предприятий, полученная от
реализации потребителям республики жизненно необходимых
лекарственных препаратов (по перечню, утвержденному Министерством
здравоохранения Республики Беларусь).
Перечень жизненно необходимых лекарственных средств утвержден
приказом Министерства здравоохранения Республики Беларусь от 15
ноября 1999 г. N 340 "О республиканском перечне основных
лекарственных средств и изделий медицинского назначения
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г.,
N 7, 8/1533).
-----------------------------------------------------------
Абзац второй пункта 29 - в редакции приказа
Государственного налогового комитета от 10 декабря 1999 г.
N 307 (зарегистрирован в Национальном реестре - N 8/2437 от
24.12.99 г.)
Перечень жизненно необходимых лекарственных средств
утвержден приказом Министерства здравоохранения Республики
Беларусь от 12 июня 1995 г. N 92 "О республиканском перечне
жизненно необходимых лекарственных средств".
-----------------------------------------------------------
VI. Особенности налогообложения в 1999 году
30. Освобождены от уплаты налога на прибыль в 1999 году:
1. с направлением высвободившихся сумм налога на прибыль на
приобретение основных фондов производственного назначения:
1.1. предприятия исправительно-трудовых учреждений и
лечебно-трудовых профилакториев системы Министерства внутренних дел
Республики Беларусь;
1.2. обслуживающие сельское хозяйство и другие предприятия - в
части средств, полученных за работы (услуги), выполненные
(оказанные) специализированными механизированными отрядами,
созданными этими предприятиями, для колхозов, совхозов, иных
сельскохозяйственных предприятий, при условии раздельного учета
указанных работ (услуг);
2. с направлением высвободившихся сумм налога на прибыль на
развитие материально-технической базы, необходимой для учебного и
научного процессов:
2.1. финансируемые из бюджета государственные учебные
заведения - в части дополнительных средств, полученных от
осуществления хозяйственной деятельности;
2.2. финансируемые из бюджета государственные научные
организации - в части дополнительных средств, полученных от научной
деятельности;
2.3. Академия управления при Президенте Республики Беларусь и
учебные заведения системы Белкоопсоюза - в части средств, полученных
от осуществления хозяйственной деятельности;
3. государственные учреждения здравоохранения - в части
дополнительных средств, полученных от оказания платных медицинских
услуг, с направлением высвободившихся сумм указанного налога на
развитие материально-технической базы лечебных учреждений и
приобретение медикаментов и расходных материалов;
4. государственные учреждения культуры - в части дополнительных
средств, полученных от осуществления хозяйственной деятельности, при
условии направления ими начисленных сумм налога на укрепление
материально-технической базы этих учреждений культуры.
Данные государственные предприятия, финансируемые из бюджета,
обязаны вести раздельный учет по суммам исчисленного налога на
прибыль и их целевого использования.
В том случае, когда финансируемые из бюджета государственные
учреждения здравоохранения и культуры, учебные заведения, научные
организации не являются самостоятельными налогоплательщиками и
находятся на балансе других государственных юридических лиц (отделов
культуры, образования, здравоохранения, сельских Советов и т.п.),
последние не уплачивают налог на прибыль, полученную входящими в их
состав вышеуказанными учреждениями здравоохранения и культуры,
учебными заведениями, научными организациями, при условии ведения
раздельного учета по суммам исчисленного налога на прибыль и их
целевого использования.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 4 пункта 30 дополнен абзацем в редакции приказа
Государственного налогового комитета от 4 августа 1999 г.
N 191 (Национальный реестр - N 8/784 от 27.08.99 г.)
-----------------------------------------------------------
VII. Порядок исчисления и уплаты налогов на доходы и прибыль
31. В соответствии со статьей 3 Закона Республики Беларусь "Об
особенностях налогообложения и взимания платежей в бюджет Республики
Беларусь в 1999 году" юридические лица вправе возложить на филиалы и
другие структурные подразделения, имеющие обособленный (отдельный)
баланс и расчетный (текущий) или иной счет, уплату налога на
прибыль.
Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль юридическими
лицами, их филиалами и другими обособленными структурными
подразделениями *) в течение отчетного года изменению не подлежит.
__________________
*) Далее - филиалы.
Субъекты хозяйствования, которые не возлагают на свои филиалы
уплату налога на прибыль, уплачивают налог на прибыль в следующем
порядке:
- юридическое лицо предоставляет в инспекцию Государственного
налогового комитета по месту своей регистрации расчет налога на
прибыль на основе консолидированного баланса. К расчету в
обязательном порядке прилагается реестр в разрезе всех филиалов с
обязательным содержанием следующих реквизитов:
- балансовая прибыль (убыток) филиала;
- начисленная сумма налога за отчетный период, в том числе по
акту проверки;
- период представления расчета (число, месяц, год);
- наименование и код инспекции Государственного налогового
комитета по месту расположения филиала;
- адрес филиала;
- учетный номер филиала.
Причитающаяся сумма налога на прибыль определяется по сумме
прибыли, полученной структурными подразделениями в процентном
отношении к балансовой прибыли, а для коммерческих банков к
налогооблагаемой прибыли, уплачивается юридическим лицом по месту
нахождения филиала.
В платежном поручении указывается:
- в строке плательщик - УНН юридического лица, осуществлявшего
платеж;
- в строке получатель - УНН филиала, за который осуществляется
платеж.
По кредиту счета указывается счет 360290ххх000к, где ххх -
номер инспекции Государственного налогового комитета, где находится
филиал.
В описательной части документа указывается наименование
филиала, за который осуществляется платеж, и срок платежа.
Инспекции Государственного налогового комитета, приняв расчет
по налогу на прибыль по юридическому лицу и его филиалам,
регистрируют его в специальном журнале, производят начисления по
юридическому лицу и в этот же день рассылают реестры в инспекции
Государственного налогового комитета по месту нахождения филиалов
для начисления в лицевых счетах.
В соответствии с постановлением Совета Министров Республики
Беларусь от 26 июля 1996 г. N 492 "О вопросах взимания налогов на
доходы и прибыль предприятий, объединений, организаций" (Собрание
указов Президента и постановлений Кабинета Министров Республики
Беларусь, 1996 г., N 21, ст.530; Собрание декретов, указов
Президента и постановлений Правительства Республики Беларусь, 1997
г., N 17-18, ст.637) плательщики налога ежемесячно не позднее 20-го
числа месяца, следующего за отчетным, представляют инспекциям
Государственного налогового комитета по месту своего нахождения
расчеты налога на прибыль нарастающим итогом с начала года, а также
расчеты, необходимые для предоставления льгот по налогу.
Налог на прибыль уплачивается плательщиками налога ежемесячно
не позднее 22-го числа каждого месяца, следующего за отчетным.
Налог на доходы уплачивается в бюджет не позднее дня,
следующего за днем, в котором были начислены дивиденды и
приравненные к ним доходы.
Субъекты хозяйствования, уплачивающие налог на доходы, в
пятидневный срок со дня начисления дивидендов и приравненных к ним
доходов предоставляют в инспекции Государственного налогового
комитета по месту своего нахождения расчеты налога на доходы
нарастающим итогом с начала года (приложение 12).
VIII. Ответственность плательщиков и контроль налоговых органов
32. Зачисление налога на прибыль и налога на доходы
производится в бюджет Республики Беларусь.
33. Платежные поручения на перечисление в бюджет налогов на
прибыль и доходы сдаются плательщиками в учреждения банков до
наступления срока платежа.
34. Учет начисленных и поступивших в бюджет сумм налога на
прибыль, а также финансовых санкций, осуществляется налоговыми
органами на карточках лицевых счетов по установленной форме.
Если при предварительной проверке представленного расчета по
налогу на прибыль или налогу на доходы установлено, что налог
подлежит уплате в бюджет в большей сумме, чем указано в расчете
плательщика, начисление налога производится по данным инспекции
Государственного налогового комитета с уведомлением об этом
плательщика. В случае, если при проверке расчета установлено
превышение суммы налога над подлежащей уплате в бюджет, начисление
налога производится по данным инспекции Государственного налогового
комитета, а разница засчитывается в очередной платеж с уведомлением
плательщика либо возвращается по его заявлению в установленном
законом порядке.
35. Ответственность плательщиков налогов, а также осуществление
налоговыми органами контроля за соблюдением положений настоящих
Методических указаний регулируется Законом Республики Беларусь "О
налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь" (Ведомости
Верховного Совета Республики Беларусь, 1992 г., N 4, ст.75; 1993 г.,
N 3, ст.27; 1994 г., N 3, ст.24; 1995 г., N 6, ст.57; 1996 г., N 23,
ст.415, N 33, ст.598) и Законом Республики Беларусь "О
государственной налоговой инспекции Республики Беларусь" (Ведомости
Верховного Совета Республики Беларусь, 1994 г., N 7, ст.94).
IX. Порядок введения в действие
36. С момента вступления в силу методических указаний "О
порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль",
утвержденных приказом Государственного налогового комитета
Республики Беларусь от 29.03.1999 N 49, утрачивают силу методические
указания "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и
прибыль", утвержденные приказом Государственного налогового комитета
Республики Беларусь от 02.06.1998 N 61 (зарегистрировано в Реестре
государственной регистрации 10.06.1998 N 2508/12), с учетом
изменений и дополнений.
Дополнительные приложения:
Приложение 13. Выписка из Закона Республики Беларусь от 30
декабря 1997 года N 109-З "О внесении изменений и дополнений в
некоторые Законы Республики Беларусь по вопросам налогообложения";
Приложение 14. Выписка из Закона Беларуси от 2 марта
1999 года N 246-З "Об особенностях налогообложения и взимания
платежей в бюджет Республики Беларусь в 1999 году";
Приложение 15. Выписка из Закона Республики Беларусь от 15
декабря 1997 года N 105-З "О льготном налогообложении доходов
(прибыли), полученных по операциям с ценными бумагами первого
минского целевого облигационного жилищного займа";
Приложение 16. Выписка из Указа Президента Республики Беларусь
от 21 апреля 1998 года N 228 "О первом брестском целевом
облигационном жилищном займе".
Приложение 17. Выписка из Указа Президента Республики Беларусь
от 23 февраля 1999 года N 109 "О втором минском и первом гродненском
целевых облигационных жилищных займах".
Приложение 1
к Методическим указаниям
Государственного налогового комитета
Республики Беларусь
29.03.1999 N 49
Выписка из постановления Совета Министров Республики Беларусь
от 3 июня 1993 г. N 366 (приложение)
Норма расходов на прием и обслуживание
иностранных делегаций и отдельных лиц
-----------------------------------T-------------------------------
¦ Величина оплаты услуг
-----------------------------------+-------------------------------
Оплата гостиницы (в сутки на
одного человека):
для руководителя делегации в размере, указанном в
предоставленных счетах
для члена делегации, переводчика в размере, указанном в
и сопровождающих лиц, не предоставленных счетах, но не
являющихся членами делегации выше стоимости одноместного
номера
Оплата питания (в сутки на одного до 100 процентов минимальной
человека) для руководителя, члена заработной платы
делегации, переводчика и
сопровождающих лиц, не
являющихся членами делегации
Культобслуживание (в день на до 7 процентов минимальной
одного человека, включая заработной платы
переводчиков и сопровождающих
лиц)
Бытовое обслуживание (в день до 3 процентов минимальной
на одного человека, включая заработной платы
переводчиков и сопровождающих
лиц)
Оплата услуг переводчика, не 10 процентов тарифной ставки
состоящего в штате организации 1 разряда
(в час) *)
-------------------------------------------------------------------
__________________
*) Оплата услуг переводчиков, предоставляемых организациями, и
плата за пользование наемного автотранспорта производятся по счетам
этих организаций.
Приложение 2
к Методическим указаниям
Государственного налогового комитета
Республики Беларусь
29.03.1999 N 49
Выписка из постановления Совета Министров Республики Беларусь
от 10 июня 1994 г. N 429
2. Расходы на подготовку кадров в средних и высших учебных
заведениях, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг), не
могут превышать двух процентов расходов на оплату труда работников
за год, относимых на себестоимость продукции (работ, услуг).
Приложение 3
к Методическим указаниям
Государственного налогового комитета
Республики Беларусь
29.03.1999 N 49
Выписка из постановления Совета Министров Республики Беларусь
от 25 сентября 1997 г. N 1275
Приложение
к постановлению Совета Министров
Республики Беларусь
от 10.06.1994 N 429
(в редакции постановления Совета
Министров Республики Беларусь
от 25сентября 1997 г. N 1275)
Нормативы расходования средств на рекламу в год
----------------------------------T--------------------------------
Объем выручки от реализации ¦ Предельный размер расходов на
продукции (работ, услуг) в год, ¦ рекламу
включая налог на добавленную ¦
стоимость ¦
----------------------------------+--------------------------------
До 9 млрд.рублей включительно 2 процента от объема выручки
Свыше 9 млрд.рублей и до 180 млн.рублей + 1 процент
225 млрд.рублей от объема выручки,
включительно превышающего 9 млрд.рублей
Свыше 225 млрд.рублей 2340 млн.рублей + 0,5 процента
от объема выручки, превышающего
225 млрд.рублей
-------------------------------------------------------------------
Примечания:
1. Организации, осуществляющие свою деятельность в сфере
предоставления туристических услуг, а также театрально-зрелищные,
концертные организации, цирки системы Министерства культуры
увеличивают исчисленную предельную сумму расходов на рекламу в три
раза.
2. Торговые, снабженческо-сбытовые предприятия при расчете
предельного размера расходов на рекламу используют показатель
валового дохода от реализации товаров.
Приложение 4
к Методическим указаниям
Государственного налогового комитета
Республики Беларусь
29.03.1999 N 49
------------¬
МАКЕТ ¦ ¦
L------------
В инспекцию Государственного налогового Признак уточняющего отчета
комитета:
----------¬ --------------------------¬
Код ИГНК ¦ ¦ ¦ ¦
L---------- L--------------------------
---------------¬ Штамп или отметка
УНН ¦ ¦ инспекции Государственного
L--------------- налогового комитета
_____________________________________
полное наименование налогоплательщика Получено
_____________________________________
адрес налогоплательщика -------T---------T-------¬
_____________________________________ ¦ ¦ ¦ ¦
фамилия ответственного лица L------+---------+--------
_____________________________________ число месяц год
тел.
РАСЧЕТ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ
С нарастающим итогом с начала года -------------¬
¦ 6 ¦
L-------------
---------¬ ---------¬
Тип отчета: ¦ 1 ¦ месячный ¦ 2 ¦ квартальный
L--------- L---------
(ненужное зачеркнуть)
---------------¬ --------------------------¬
За ¦ ¦ месяц ¦ ¦ года
L--------------- L--------------------------
(номер месяца) (две последние цифры года)
Экономическая деятельность в данном периоде ----------¬
не велась (пометить Х) ¦ ¦
L----------
(тыс. руб.)
--------------------------------------T------------T---------------
Показатель ¦По данным ¦По данным ИГНК
¦плательщика ¦
--------------------------------------+------------+---------------
1. Уставный фонд (на 01.01.19_ г.)
2. Вклады участников: белорусских
_________________________________
Всего: __________________________
иностранных
_________________________________
Всего: __________________________
3. Балансовая прибыль
в том числе прибыль, полученная
за рубежом
4. Прибыль от дивидендов и
приравненных к ним доходов
5. Налог на недвижимость (в части
налога на основные производственные
и непроизводственные фонды, с
зачетом налога, уплаченного за
рубежом)
6. Льготируемая прибыль
____________________
____________________
____________________
7. Облагаемая налогом прибыль - всего
(стр.3-стр.4-стр.5-стр.6)
в том числе:
а) по ставке 30 процентов
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7
|
