Стр. 4
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7
49. Основаниями для исчисления земельного налога и
арендной платы за землю являются государственный акт на
земельный участок, удостоверение на право временного
пользования земельным участком, договор аренды земельного
участка, решение соответствующего исполнительного и
распорядительного органа о предоставлении земельного
участка или сведения о наличии и качественном состоянии
земель в разрезе землевладельцев и землепользователей по
состоянию на 1 января каждого года, представляемые
налоговым органам соответствующими землеустроительными и
геодезическими службами ежегодно не позднее 10 февраля, а о
происшедших изменениях - по мере этих изменений с указанием
даты внесенных изменений и даты документа, на основании
которого произошло изменение.
-----------------------------------------------------------
Пункт 49 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 29 декабря 2004 г. №
139 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11981 от
11.01.2005 г.)
49. Основаниями для исчисления земельного налога и
арендной платы за землю являются государственный акт на
земельный участок, удостоверение на право временного
пользования земельным участком, договор аренды земельного
участка, решение соответствующего исполнительного и
распорядительного органа о предоставлении земельного
участка или сведения о наличии и качественном состоянии
земель в разрезе землевладельцев и землепользователей по
состоянию на 1 января каждого года, представляемые
налоговым органам землеустроительными службами Комитета по
земельным ресурсам, геодезии и картографии при Совете
Министров Республики Беларусь ежегодно не позднее 10
февраля, а о происшедших изменениях - по мере этих
изменений с указанием даты внесенных изменений и даты
документа, на основании которого произошло изменение.
-----------------------------------------------------------
50. Отсутствие у юридических лиц указанных документов,
удостоверяющих право пользования либо собственности на земельные
участки, равно как отсутствие предусмотренной законодательством
регистрации права на земельные участки, не может являться основанием
для непризнания этих юридических лиц плательщиками в отношении
земельных участков, которыми они фактически пользуются либо
распоряжаются.
51. Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 27
декабря 1999 г. № 2012 "О государственном акте на земельный участок
и удостоверении на право временного пользования земельным участком"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., №
5, 5/2306) утверждены формы государственного акта на земельный
участок и удостоверения на право временного пользования земельным
участком.
52. Ранее выданные государственные акты на право частной
собственности на землю, на право пожизненно наследуемого владения
землей, на право постоянного владения землей, на право постоянного
пользования землей и удостоверение на право временного пользования
землей, формы которых утверждены постановлениями Совета Министров
Белорусской ССР от 29 апреля 1990 г. № 110 "О государственных актах
на право владения и право пользования землей" (Собрание законов
Белорусской ССР, указов Президиума Верховного Совета Белорусской
ССР, постановлений Совета Министров Белоруской ССР, 1990 г., № 17,
ст.261) и Совета Министров Республики Беларусь от 9 ноября 1993 г. №
772 "О государственных актах на право частной собственности на
земле, владения и пользования землей" (Собрание постановлений
Правительства Республики Беларусь, 1993 г., № 31, ст.621), являются
действительными и имеют одинаковую юридическую силу соответственно с
государственным актом на земельный участок и удостоверением на право
временного пользования земельным участком.
ГЛАВА 15
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА И АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ
ЮРИДИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ
53. Юридические лица исчисляют земельный налог самостоятельно и
представляют в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) о
сумме земельного налога на текущий год ежегодно не позднее 1 марта
текущего года, а по вновь отведенным земельным участкам - в течение
одного месяца со дня их предоставления. Форма налоговой декларации
(расчета) о сумме земельного налога приведена в приложении 3 к
настоящей Инструкции.
Налоговые декларации (расчеты) о сумме земельного налога
представляются в налоговые органы по месту постановки на учет и по
месту расположения земельных участков (при наличии таковых за
пределами административно-территориальной единицы, на территории
которой организация состоит на учете).
-----------------------------------------------------------
Пункт 53 дополнен частью постановлением Министерства по
налогам и сборам от 19 января 2006 г. № 6 (зарегистрировано
в Национальном реестре - № 8/13947 от 08.02.2006 г.)
-----------------------------------------------------------
Юридические лица, имеющие за пределами
административно-территориальной единицы, на территории которой они
зарегистрированы, земельные участки, одновременно с налоговой
декларацией (расчетом) о сумме земельного налога, представляемой по
месту расположения земельных участков, представляют сводную
налоговую декларацию (расчет) о сумме земельного налога в целом по
всем земельным участкам (объектам налогообложения) по месту
постановки юридического лица на учет по форме согласно приложению 7
к Инструкции.
-----------------------------------------------------------
Пункт 53 дополнен частью постановлением Министерства по
налогам и сборам от 19 января 2006 г. № 6 (зарегистрировано
в Национальном реестре - № 8/13947 от 08.02.2006 г.). Часть
вторую считать частью четвертой.
-----------------------------------------------------------
Садоводческие и садово-огороднические товарищества
(кооперативы) обязаны представлять не позднее 1 марта в налоговые
органы налоговые декларации (расчеты) о сумме земельного налога на
текущий год за земли общего пользования.
54. Если срок представления налоговой декларации (расчета) о
сумме земельного налога или уплаты платежей за землю приходится на
государственный праздник или праздничный день, установленный и
объявленный Президентом Республики Беларусь нерабочим днем, либо
выходной день, этот срок переносится на первый рабочий день после
выходного (нерабочего) дня.
55. Земельный налог юридическими лицами исчисляется с месяца,
следующего за месяцем предоставления им земельного участка.
56. Земельный налог уплачивается землепользователями и
собственниками земли в течение года равными частями не позднее 15
апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября, а за земли
сельскохозяйственного назначения - не позднее 15 сентября, 15
ноября.
57. За земельные участки, предназначенные для обслуживания
строения, находящегося в раздельном пользовании нескольких
юридических лиц, земельный налог исчисляется отдельно каждым
юридическим лицом пропорционально площади строения, находящегося в
его раздельном пользовании.
58. За земельные участки, предназначенные для обслуживания
строения, находящегося в общей собственности нескольких юридических
лиц, земельный налог исчисляется каждым из этих собственников
соразмерно его доле в праве собственности на эти строения.
59. При исчислении лесхозом платы за землю из площади,
облагаемой земельным налогом, исключаются площади служебных
земельных наделов, предоставленных отдельным категориям граждан по
решению районных исполнительных и распорядительных органов.
60. Земельный налог юридическими лицами уплачивается в бюджеты
административно-территориальных единиц, в административных границах
которых находится земельный участок.
61. При утрате в течение года права на льготу по земельному
налогу исчисление и уплата налога производятся начиная с месяца,
следующего за месяцем утраты этого права.
62. При возникновении в течение года у плательщиков права на
льготу по земельному налогу они освобождаются от его уплаты начиная
с того месяца, в котором возникло право на льготу, в том числе в
случае, когда это право возникло и по истечении последнего срока
уплаты.
63. При прекращении права пользования или права собственности
на земельный участок земельный налог уплачивается за фактический
период пользования земельным участком, включая месяц, в котором
прекращено право пользования или собственности. В случае
добровольного отказа от земельного участка, предоставленного для
выращивания сельскохозяйственной продукции, в период после 1 мая
землевладелец или землепользователь уплачивает налог за весь год.
64. Сельские, поселковые, городские и районные Советы депутатов
в случаях неиспользования в течение года сельскохозяйственных
земель, зачисленных в земли запаса, вносят плату за эти земли в
бюджет вышестоящей административно-территориальной единицы.
65. Юридические лица, имеющие право на льготы по земельному
налогу, в случае сдачи в аренду, иное возмездное пользование либо
безвозмездное пользование зданий (помещений) и сооружений, кроме их
сдачи в аренду, иное возмездное пользование либо безвозмездное
пользование организациям, финансируемым из бюджета (бюджетным
организациям), признаваемым таковыми в соответствии со статьей 16
Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь, уплачивают
земельный налог исходя из площади, переданной в аренду, иное
возмездное пользование либо безвозмездное пользование.
Пример 1.
В городе Минске (III экономико-планировочная зона) в
пользовании у юридического лица, имеющего право на льготу по
земельному налогу, находится земельный участок площадью 0,25 га
(2500 кв.м).
На данном земельном участке расположены здания общей площадью
625 кв.м.
Согласно договору аренды помещения площадью 100 кв.м сдаются в
аренду сроком на 6 месяцев.
Ставка земельного налога за гектар в 2006 году составит
22245880 руб. (15031,0 тыс.руб. х 1,48 х 1).
Площадь земельного участка, подлежащая обложению земельным
налогом в связи со сдачей в аренду помещения, составит 0,04 га, или
400 кв.м [(2500 кв.м : 625 кв.м) х 100 кв.м].
Сумма земельного налога на текущий год составит 889835,2 руб.
(22245880 руб. х 0,04 га).
Сумма земельного налога, подлежащая уплате за период сдачи в
аренду помещений, составит 444920 руб. [(889835,2 руб. : 12) х 6].
Пример 2.
В городе Бресте (II экономико-планировочная зона) у
юридического лица, имеющего право на льготу по земельному налогу,
находится земельный участок площадью 0,182 га (1820 кв.м).
На данном земельном участке расположено здание общей площадью
530 кв.м.
Согласно договору аренды помещение площадью 120 кв.м сдается в
аренду на 6 часов в месяц в течение девяти месяцев календарного
года.
Ставка земельного налога за гектар в 2006 году составит
10288368 руб. [(5793,0 тыс.руб. х 1,48) х 1,2].
Площадь земельного участка, подлежащая обложению земельным
налогом в связи со сдачей в аренду помещения, составит 0,041208 га,
или 412,08 кв.м [(1820 кв.м : 530 кв.м) х 120 кв.м].
Годовая сумма земельного налога за земельный участок,
подлежащий налогообложению, составит 4236963,07 руб. (10288368 руб.
х 0,041208 га).
Сумма земельного налога на текущий год составит 317970 руб.
[(4236963,07 руб. : 12) х 9].
Лица, указанные в части первой настоящего пункта:
рассчитывают сумму земельного налога, причитающуюся к уплате в
бюджет, за участок, соразмерный площади занимаемых арендаторами
зданий (помещений);
исчисляют и уплачивают земельный налог за период, начиная с
месяца сдачи в аренду зданий (помещений) и включая месяц, в котором
истекает срок аренды;
представляют налоговые декларации (расчеты) о сумме земельного
налога в инспекции Министерства по налогам и сборам в сроки,
указанные в пункте 53 настоящей Инструкции (за исключением случаев,
когда здания (помещения) сданы в аренду после 1 марта текущего
года). По сдаваемым в аренду зданиям (помещениям) после 1 марта
налоговые декларации (расчеты) о сумме земельного налога
представляются в инспекции Министерства по налогам и сборам в
течение месяца со дня сдачи их в аренду;
представляют в инспекции Министерства по налогам и сборам
одновременно с налоговой декларацией (расчетом) о сумме земельного
налога сведения о сдаче в аренду зданий (помещений) по форме
согласно приложению 4 к настоящей Инструкции.
-----------------------------------------------------------
Пункт 65 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 19 января 2006 г. № 6 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/13947 от 08.02.2006 г.)
65. Юридические лица, имеющие право на льготы по
земельному налогу, в случае сдачи (независимо от сроков) в
аренду зданий (помещений), кроме их сдачи в аренду
организациям, финансируемым из бюджета (бюджетным
организациям), уплачивают земельный налог исходя из
площади, переданной в аренду (пользование).
Пример 1.
В городе Минске (I зона) в пользовании у юридического
лица, имеющего право на льготу по земельному налогу,
находится земельный участок площадью 0,25 га (2500 кв.м).
На данном земельном участке расположены здания общей
площадью 625 кв.м.
Согласно договору аренды помещения площадью 100 кв.м
сдаются в аренду сроком на 6 месяцев.
Ставка земельного налога за гектар в 2005 году составила
20141540 руб. (15031,0 тыс.руб. x 1,34).
Площадь земельного участка, подлежащая обложению
земельным налогом в связи со сдачей в аренду помещения,
составит 0,04 га = 400 кв.м [(2500 кв.м : 625 кв.м) x 100
кв.м].
Сумма земельного налога на текущий год составит 805661,6
руб. (20141540 руб. x 0,04 га).
Сумма земельного налога, подлежащая уплате за период
сдачи в аренду помещений, составит 402830 руб. [(805661,6
руб. : 12) x 6].
Пример 2.
В городе Бресте (I зона) у юридического лица, имеющего
право на льготу по земельному налогу, находится земельный
участок площадью 0,182 га (1820 кв.м).
На данном земельном участке расположено здание общей
площадью 530 кв.м.
Согласно договору аренды помещение площадью 120 кв.м
сдается в аренду на 6 часов в месяц в течение девяти
месяцев календарного года.
Ставка земельного налога за гектар в 2005 году составила
11643930 руб. [(5793,0 тыс.руб. x 1,34) x 1,5].
Площадь земельного участка, подлежащая обложению
земельным налогом в связи со сдачей в аренду помещения,
составит 0,041208 га = 412,08 кв.м [(1820 кв.м : 530 кв.м)
x 120 кв.м].
Годовая сумма земельного налога за земельный участок,
подлежащий налогообложению, составит 479823,06 руб.
(11643930 руб. x 0,041208 га).
Сумма земельного налога на текущий год составит 359870
руб. [(479823,06 руб. : 12) x 9].
Лица, указанные в части первой настоящего пункта:
рассчитывают сумму земельного налога, причитающуюся к
уплате в бюджет, за участок, соразмерный площади занимаемых
арендаторами зданий (помещений);
исчисляют и уплачивают земельный налог за период,
начиная с месяца сдачи в аренду зданий (помещений) и
включая месяц, в котором истекает срок аренды;
представляют налоговые декларации (расчеты) о сумме
земельного налога в инспекции Министерства по налогам и
сборам в сроки, указанные в пункте 53 настоящей Инструкции
(за исключением случаев, когда здания (помещения) сданы в
аренду после 1 марта текущего года). По сдаваемым в аренду
зданиям (помещениям) после 1 марта налоговые декларации
(расчеты) о сумме земельного налога представляют в
инспекции Министерства по налогам и сборам в течение месяца
со дня сдачи их в аренду;
представляют в инспекции Министерства по налогам и
сборам одновременно с налоговой декларацией (расчетом) о
сумме земельного налога сведения о сдаче в аренду зданий
(помещений) по форме согласно приложению 4 к настоящей
Инструкции.
-----------------------------------------------------------
Пункт 65 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 29 декабря 2004 г. № 139 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/11981 от 11.01.2005 г.)
65. Юридические лица, имеющие право на льготы по
земельному налогу, в случае сдачи (независимо от сроков) в
аренду зданий (помещений), кроме их сдачи в аренду
организациям, финансируемым из бюджета (бюджетным
организациям), уплачивают земельный налог исходя из
площади, переданной в аренду (пользование).
Пример 1.
В городе Минске (I зона) в пользовании у юридического
лица, имеющего право на льготу по земельному налогу,
находится земельный участок площадью 0,25 га (2500 кв.м).
На данном земельном участке расположены здания общей
площадью 625 кв.м.
Согласно договору аренды помещения площадью 100 кв.м
сдаются в аренду сроком на 6 месяцев.
Ставка земельного налога за гектар в 2004 году составила
17886890 руб. (15031,0 тыс.руб. х 1,19).
Площадь земельного участка, подлежащая обложению
земельным налогом в связи со сдачей в аренду помещения,
составит 0,04 га = 400 кв.м [(2500 кв.м : 625 кв.м) x 100
кв.м].
Сумма земельного налога на текущий год составит 715475,6
руб. (17886890 руб. x 0,04 га).
Сумма земельного налога, подлежащая уплате за период
сдачи в аренду помещений, составит 357740 руб. [(715475,6
руб. : 12) x 6].
Пример 2.
В городе Бресте (I зона) у юридического лица, имеющего
право на льготу по земельному налогу, находится земельный
участок площадью 0,182 га (1820 кв.м).
На данном земельном участке расположено здание общей
площадью 530 кв.м.
Согласно договору аренды помещение площадью 120 кв.м
сдается в аренду на 6 часов в месяц в течение девяти
месяцев календарного года.
Ставка земельного налога за гектар в 2004 году составила
10340505 руб. [(5793,0 тыс.руб. х 1,19) х 1,5].
Площадь земельного участка, подлежащая обложению
земельным налогом в связи со сдачей в аренду помещения,
составит 0,041208 га = 412,08 кв.м [(1820 кв.м : 530 кв.м)
x 120 кв.м].
Годовая сумма земельного налога за земельный участок,
подлежащий налогообложению, составит 426111,53 руб.
(10340505 руб. x 0,041208 га).
Сумма земельного налога на текущий год составит 319585
руб. [(426111,53 руб. : 12) x 9].
Лица, указанные в части первой настоящего пункта:
рассчитывают сумму земельного налога, причитающуюся к
уплате в бюджет, за участок, соразмерный площади занимаемых
арендаторами зданий (помещений);
исчисляют и уплачивают земельный налог за период,
начиная с месяца сдачи в аренду зданий (помещений) и
включая месяц, в котором истекает срок аренды;
представляют налоговые декларации (расчеты) о сумме
земельного налога в инспекции Министерства по налогам и
сборам в сроки, указанные в пункте 53 настоящей Инструкции
(за исключением случаев, когда здания (помещения) сданы в
аренду после 1 марта текущего года). По сдаваемым в аренду
зданиям (помещениям) после 1 марта налоговые декларации
(расчеты) о сумме земельного налога представляют в
инспекции Министерства по налогам и сборам в течение месяца
со дня сдачи их в аренду;
представляют в инспекции Министерства по налогам и
сборам одновременно с налоговой декларацией (расчетом) о
сумме земельного налога сведения о сдаче в аренду зданий
(помещений) по форме согласно приложению 4 к настоящей
Инструкции.
-----------------------------------------------------------
66. С землевладельцев (землепользователей) и собственников
земельных участков, освобожденных от уплаты земельного налога, при
передаче ими земельных участков в аренду (пользование) взимается
земельный налог с площади, переданной в аренду (пользование).
Лица, указанные в части первой настоящего пункта:
рассчитывают сумму земельного налога, причитающуюся к уплате в
бюджет, пропорционально площади, переданной в аренду (пользование);
исчисляют и уплачивают земельный налог за период, начиная с
месяца передачи ими земельных участков в аренду (пользование) и
включая месяц, в котором истекает срок аренды (пользования);
представляют налоговые декларации (расчеты) о сумме земельного
налога в налоговые органы в сроки, указанные в пункте 53 настоящей
Инструкции (за исключением случаев, когда земельный участок передан
в аренду (пользование) после 1 марта текущего года). По переданным в
аренду (пользование) после 1 марта налоговые декларации (расчеты) о
сумме земельного налога представляют в инспекции Министерства по
налогам и сборам в течение месяца со дня их передачи в аренду
(пользование);
представляют в инспекции Министерства по налогам и сборам
одновременно с налоговой декларацией (расчетом) о сумме земельного
налога сведения о передаче земельных участков в аренду (пользование)
по форме согласно приложению 5 к настоящей Инструкции.
67. Плательщики, которые используют льготы по земельному
налогу, представляют в налоговые органы одновременно с налоговой
декларацией (расчетом) о сумме земельного налога справку об
использованных льготах по земельному налогу по форме согласно
приложению 6 к настоящей Инструкции.
68. В соответствии со статьей 7 Закона Республики Беларусь "О
бюджете Республики Беларусь на 2006 год" земельный налог в 2006 году
в полном объеме зачисляется в бюджеты областей и г.Минска.
-----------------------------------------------------------
Пункт 68 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 19 января 2006 г. № 6
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/13947 от
08.02.2006 г.)
68. В соответствии со статьей 8 Закона Республики
Беларусь "О бюджете Республики Беларусь на 2005 год"
земельный налог в 2005 году в полном объеме зачисляется в
бюджеты областей и г.Минска.
-----------------------------------------------------------
Пункт 68 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 29 декабря 2004 г. № 139 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/11981 от 11.01.2005 г.)
68. В соответствии со статьей 8 Закона Республики
Беларусь "О бюджете Республики Беларусь на 2004 год"
земельный налог и арендная плата за землю в 2004 году
полностью поступают в бюджеты областей и г.Минска.
-----------------------------------------------------------
68-1. Суммы земельного налога, уплаченные за земельные участки,
занятые жилыми домами, возмещаются плательщикам нанимателями или
собственниками жилых помещений в указанных жилых домах, за
исключением граждан, имеющих право на льготы в соответствии со
статьей 19 Закона Республики Беларусь "О платежах за землю".
-----------------------------------------------------------
Пункт 68-1 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 19 января 2006 г. № 6
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/13947 от
08.02.2006 г.)
68-1. Суммы земельного налога, уплаченные за земельные
участки, занятые жилыми домами, возмещаются плательщикам
нанимателями или собственниками жилых помещений в указанных
жилых домах.
-----------------------------------------------------------
Инструкция дополнена пунктом 68-1 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 29 декабря 2004 г. №
139 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11981 от
11.01.2005 г.)
-----------------------------------------------------------
68-2. Суммы земельного налога, уплаченные гаражными и
гаражно-строительными кооперативами за земельные участки,
предоставленные для строительства и эксплуатации гаражей,
возмещаются плательщикам членами указанных кооперативов, являющимися
пользователями или собственниками гаражей.
-----------------------------------------------------------
Инструкция дополнена пунктом 68-2 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 29 декабря 2004 г. №
139 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11981 от
11.01.2005 г.)
-----------------------------------------------------------
68-3. Платежи за землю, за исключением сумм земельного налога,
возмещаемых плательщикам в соответствии с пунктами 68-1 и 68-2
настоящей Инструкции, у юридических лиц (кроме организаций,
финансируемых из бюджета (бюджетных организаций), подлежат включению
в себестоимость продукции, товаров (работ, услуг) и в затраты по
производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг),
учитываемые при налогообложении.
Организации, финансируемые из бюджета (бюджетные организации),
в случае сдачи в аренду, иное возмездное пользование либо
безвозмездное пользование зданий (помещений), кроме их сдачи в
аренду, иное возмездное пользование либо безвозмездное пользование
организациям, финансируемым из бюджета (бюджетным организациям),
платежи за землю относят на расходы по предпринимательской
деятельности.
-----------------------------------------------------------
Часть вторая пункта 68-3 - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам от 19 января 2006 г. № 6
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/13947 от
08.02.2006 г.)
Организации, финансируемые из бюджета (бюджетные
организации), в случае сдачи (независимо от сроков) в
аренду зданий (помещений), кроме их сдачи в аренду
организациям, финансируемым из бюджета (бюджетным
организациям), платежи за землю относят на расходы по смете
доходов и расходов внебюджетных средств.
-----------------------------------------------------------
По строящимся объектам платежи за землю подлежат включению в
стоимость незавершенного строительства.
-----------------------------------------------------------
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7
|
