Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 января 2004 г. №21 "Об утверждении Инструкции о порядке исчисления и уплаты платежей за землю юридическими лицами"

Текст правового акта с изменениями и дополнениями по состоянию на 5 декабря 2007 года (обновление)

Библиотека законов
(архив)

Стр. 2

Страницы: Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5 | Стр.6 | Стр.7

25. Сведения о расстоянии земельного участка от городской черты
представляются налоговым органам соответствующими
землеустроительными и геодезическими службами ежегодно не позднее 10
февраля, а по вновь предоставленным земельным участкам или о
происшедших изменениях - по мере этих изменений (предоставления
участков) с указанием даты внесенных изменений и даты документа, на
основании которого произошло изменение (предоставление участков).
-----------------------------------------------------------
Пункт 25 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 29 декабря 2004 г. №
139 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11981 от
11.01.2005 г.)

25. Сведения о расстоянии земельного участка от
городской черты представляются налоговым органам
землеустроительными службами Комитета по земельным
ресурсам, геодезии и картографии при Совете Министров
Республики Беларусь ежегодно не позднее 10 февраля, а по
вновь предоставленным земельным участкам или о происшедших
изменениях - по мере этих изменений (предоставления
участков) с указанием даты внесенных изменений и даты
документа, на основании которого произошло изменение
(предоставление участков).
-----------------------------------------------------------

26. Земельный налог на земельные участки, предоставленные для
добычи торфа на топливо и удобрения и сапропелей на удобрения,
устанавливается по ставкам земельного налога на земли
сельскохозяйственного назначения.
27. Налог на земельные участки, превышающие по площади
установленные нормы отвода и выделенные до 1 января 2001 г.,
взимается в двукратном размере.
28. Земельный налог на земельные участки, предоставленные во
временное пользование и своевременно не возвращенные, самовольно
занятые, а также превышающие по площади установленные нормы отвода и
выделенные с 1 января 2001 г., взимается в десятикратном размере.
28-1. Земельный налог, исчисленный в двукратном и
десятикратном размере в соответствии со статьей 10 Закона Республики
Беларусь "О платежах за землю", уплачивается за счет средств,
остающихся после налогообложения в распоряжении плательщиков
налога.
-----------------------------------------------------------
Инструкция дополнена пунктом 28-1 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 29 декабря 2004 г. №
139 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11981 от
11.01.2005 г.)
-----------------------------------------------------------

29. Размеры земельных участков, превышающие по площади
установленные нормы отвода, предоставленные во временное пользование
и своевременно не возвращенные, самовольно занятые, определяются
соответствующими землеустроительными и геодезическими службами в
натуре при осуществлении государственного контроля за использованием
и охраной земель.
-----------------------------------------------------------
Пункт 29 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 29 декабря 2004 г. №
139 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/11981 от
11.01.2005 г.)

29. Размеры земельных участков, превышающие по площади
установленные нормы отвода, предоставленные во временное
пользование и своевременно не возвращенные, самовольно
занятые, определяются землеустроительными органами Комитета
по земельным ресурсам, геодезии и картографии при Совете
Министров Республики Беларусь в натуре при осуществлении
государственного контроля за использованием и охраной
земель.
-----------------------------------------------------------

30. Пример (условно).
Завод имеет производственную базу площадью 1 га в 7 километрах
от города районного подчинения.
Сроки уплаты земельного налога: 15 апреля, 15 июля, 15 сентября
и 15 ноября.
Сумма земельного налога (без учета повышающих (понижающих)
коэффициентов, устанавливаемых местными Советами депутатов) составит
209200 руб. [(1046000 руб. x 0,2) x 1 га].
В налоговой декларации (расчете) о сумме земельного налога
причитающаяся к уплате в бюджет сумма земельного налога отражается
как 209,200 тыс.руб., в том числе равными частями по срокам уплаты:
15 апреля - 52,300 тыс.руб.;
15 июля - 52,300 тыс.руб.;
15 сентября - 52,300 тыс.руб.;
15 ноября - 52,300 тыс.руб.

ГЛАВА 8
ОПРЕДЕЛЕНИЕ СТАВОК ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА И ИСЧИСЛЕНИЕ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА
НА ЗЕМЛИ ЛЕСНОГО ФОНДА

31. Земельные участки, входящие в состав земель лесного фонда и
предоставленные для использования в сельскохозяйственных целях,
подлежат налогообложению при наличии кадастровой оценки земельного
участка - по ставкам согласно приложению 1 к Закону Республики
Беларусь "О платежах за землю", при отсутствии кадастровой оценки
земельного участка - по ставкам согласно приложению 3 к Закону
Республики Беларусь "О платежах за землю".
32. Земельные участки, входящие в состав земель лесного фонда и
занятые зданиями, сооружениями и другими объектами промышленного
назначения органов лесного хозяйства, подлежат налогообложению в
порядке и на условиях, предусмотренных главами 6, 7 и 10 настоящей
Инструкции.

ГЛАВА 9
ОПРЕДЕЛЕНИЕ СТАВОК ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА И ИСЧИСЛЕНИЕ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА
НА ЗЕМЛИ ВОДНОГО ФОНДА

33. Земельный налог на земельные участки, входящие в состав
земель водного фонда и предоставленные для использования в
сельскохозяйственных целях, определяется при наличии кадастровой
оценки земельного участка - по ставкам согласно приложению 1 к
Закону Республики Беларусь "О платежах за землю", при отсутствии
кадастровой оценки земельного участка - по ставкам согласно
приложению 3 к Закону Республики Беларусь "О платежах за землю".
34. Земельный налог на земельные участки, входящие в состав
земель водного фонда, используемые для хозяйственной деятельности и
занятые зданиями, сооружениями и другими объектами, определяется в
порядке и на условиях, предусмотренных статьями 9 и 10 Закона
Республики Беларусь "О платежах за землю" и главами 6, 7 и 10
настоящей Инструкции.
35. Земельные участки независимо от их местоположения,
предоставленные в пользование юридическим лицам для рыборазведения и
акклиматизации рыбы (рыборазводным заводам, прудовым и озерным
хозяйствам, рыбомелиоративным станциям, организациям по
рыборазведению и выращиванию рыбопосадочного материала и другим),
подлежат налогообложению по ставкам согласно приложению 3 к Закону
Республики Беларусь "О платежах за землю".

ГЛАВА 10
ОСОБЕННОСТИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ СТАВОК ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА
И ИСЧИСЛЕНИЯ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА В 2006 ГОДУ

36. Статьей 41 Закона Республики Беларусь "О бюджете Республики
Беларусь на 2006 год" установлено, что в 2006 году ставки земельного
налога индексируются на 48 процентов.

Пример 2 (условно).
В колхозе "Рассвет" Барановичского района Брестской области
имеются следующие земли:
1600 га - пашни;
50 га - земли, занятые многолетними плодовыми насаждениями;
200 га - природные сенокосы и пастбища;
300 га - улучшенные сенокосы и пастбища;
5 га - земли, занятые зданиями и сооружениями.
Кадастровая оценка по хозяйству составляет:
пашни - 40,5 балла;
земель, занятых многолетними плодовыми насаждениями, - 40,5
балла;
природных сенокосов и пастбищ - 22,0 балла;
улучшенных сенокосов и пастбищ - 24,8 балла.
Ставка земельного налога каждой 0,1 балла кадастровой оценки
свыше 21,0 балла увеличивается на 38,3 рубля для пашни и земельных
участков, занятых многолетними плодовыми насаждениями, и на
26,3 рубля для улучшенных сенокосов и пастбищ.
Определение ставок земельного налога с учетом индексирования и
без учета повышающих (понижающих) коэффициентов, устанавливаемых
местными Советами депутатов, на 2006 год производится следующим
образом:
пашни - [{8371 руб. + (38,3 руб. х 5)} х 1,48] = 12672,5 руб.
за гектар;
земли, занятые многолетними плодовыми насаждениями, - [{8371
руб. + (38,3 руб. х 5)} х 1,48] = 12672,5 руб. за гектар;
природные сенокосы и пастбища - (589 руб. х 1,48) = 871,7 руб.
за гектар;
улучшенные сенокосы и пастбища - [{1683 руб. + (26,3 руб. х 8)}
х 1,48] = 2802,2 руб. за гектар;
земли, занятые зданиями и сооружениями, - (892 руб. х 1,48) =
1320,2 руб. за гектар.
Сумма налога в целом по хозяйству на земли
сельскохозяйственного назначения с учетом индексирования и без учета
повышающих (понижающих) коэффициентов, устанавливаемых местными
Советами депутатов, на 2006 год составит 21931226 руб., в том числе:
за пашню - 20276000 руб. (12672,5 руб. х 1600 га);
за земли, занятые многолетними плодовыми насаждениями, - 633625
руб. (12672,5 руб. х 50 га);
за природные сенокосы и пастбища - 174340 руб. (871,7 руб. х
200 га);
за улучшенные сенокосы и пастбища - 840660 руб. (2802,2 руб. х
300 га);
за земли, занятые зданиями и сооружениями, - 6601 руб. (1320,2
руб. х 5 га).

Пример 3 (условно).
В Витебском районе ставка земельного налога на земли
сельскохозяйственного назначения при отсутствии кадастровой оценки
земельного участка - 7187 рублей за гектар.
Исчисленная с учетом индексирования и без учета повышающих
(понижающих) коэффициентов, устанавливаемых местными Советами
депутатов, сумма земельного налога на 2006 год за гектар земельного
участка составит 10637 руб. [(7187 руб. х 1,48) х 1 га].

Пример 4 (условно).
Ставка земельного налога на земли населенного пункта
(областного центра - г.Бреста) установлена в размере 5793000 руб. за
гектар.
Исчисленная с учетом индексирования и без учета повышающих
(понижающих) коэффициентов, устанавливаемых местными Советами
депутатов, сумма земельного налога на 2006 год за гектар земельного
участка составит 8573640 руб. [(5793000 руб. х 1,48) х 1 га].

Пример 5 (условно).
Организация, находящаяся в 7 километрах от города районного
подчинения, имеет земельный участок, занятый производственной базой,
площадью 2 га.
Ставка земельного налога за гектар земельного участка без учета
повышающих (понижающих) коэффициентов, устанавливаемых местными
Советами депутатов, составит 209200 руб. (1046000 руб. х 0,2) и с
учетом индексирования - 309616 руб. (209200 руб. х 1,48).
Сумма земельного налога на 2006 год составит 619232 руб.
(309616 руб. х 2 га).
-----------------------------------------------------------
Глава 10 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 19 января 2006 г. № 6 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/13947 от 08.02.2006 г.)

ГЛАВА 10
ОСОБЕННОСТИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ СТАВОК ЗЕМЕЛЬНОГО
НАЛОГА И ИСЧИСЛЕНИЯ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА В 2005 ГОДУ

36. Статьей 44 Закона Республики Беларусь "О бюджете
Республики Беларусь на 2005 год" установлено, что в 2005
году ставки земельного налога индексируются на 34 процента.

Пример 2 (условно).
В колхозе "Рассвет" Барановичского района Брестской
области имеются следующие земли (условно):
1600 га - пашни;
50 га - земель, занятых многолетними плодовыми
насаждениями;
200 га - природных сенокосов и пастбищ;
300 га - улучшенных сенокосов и пастбищ;
5 га - земель, занятых зданиями и сооружениями.
Кадастровая оценка по хозяйству составляет:
пашни - 40,5 балла;
земель, занятых многолетними плодовыми насаждениями, -
40,5;
природных сенокосов и пастбищ - 22,0;
улучшенных сенокосов и пастбищ - 24,8 балла.
Ставка земельного налога каждой 0,1 балла кадастровой
оценки свыше 21,0 балла увеличивается на 38,3 рубля для
пашни и земельных участков, занятых многолетними плодовыми
насаждениями, и на 26,3 рубля для улучшенных сенокосов и
пастбищ.
Определение ставок земельного налога с учетом
индексирования и без учета повышающих (понижающих)
коэффициентов, устанавливаемых местными Советами депутатов,
на 2005 год производится следующим образом:
пашни - [{8371 руб. + (38,3 руб. x 5)} x 1,34] = 11473,8
руб. за гектар;
земель, занятых многолетними плодовыми насаждениями, -
[{8371 руб. + (38,3 руб. x 5)} х 1,34] = 11473,8 руб. за
гектар;
природных сенокосов и пастбищ - (589 руб. x 1,34) =
789,3 руб. за гектар;
улучшенных сенокосов и пастбищ - [{1683 руб. + (26,3
руб. x 8)} x 1,34] = 2537,2 руб. за гектар;
земель, занятых зданиями и сооружениями, - (892 руб. x
1,34) = 1195,3 руб. за гектар.
Сумма налога в целом по хозяйству на земли
сельскохозяйственного назначения с учетом индексирования и
без учета повышающих (понижающих) коэффициентов,
устанавливаемых местными Советами депутатов, на 2005 год
составит 19856770 руб., в том числе:
за пашню - 18358080 руб. (11473,8 руб. x 1600 га);
за земли, занятые многолетними плодовыми насаждениями, -
573690 руб. (11473,8 руб. x 50 га);
за природные сенокосы и пастбища - 157860 руб. (789,3
руб. x 200 га);
за улучшенные сенокосы и пастбища - 761160 руб. (2537,2
руб. x 300 га);
за земли, занятые зданиями и сооружениями, - 5977 руб.
(1195,3 руб. x 5 га).

Пример 3 (условно).
В Витебском районе ставка земельного налога на земли
сельскохозяйственного назначения при отсутствии кадастровой
оценки земельного участка - 7187 рублей за гектар
земельного участка.
Исчисленная с учетом индексирования и без учета
повышающих (понижающих) коэффициентов, установленных
местными Советами депутатов, сумма земельного налога на
2005 год за гектар земельного участка составит 9630 руб.
[(7187 руб. x 1,34) x 1 га].

Пример 4 (условно).
Ставка земельного налога на земли населенного пункта
(областного центра - г.Бреста) установлена в размере
5793000 руб. за гектар земельного участка.
Исчисленная с учетом индексирования и без учета
повышающих (понижающих) коэффициентов, установленных
местными Советами депутатов, сумма земельного налога на
2005 год за гектар земельного участка составит 7762620 руб.
[(5793000 руб. x 1,34) x 1 га].

Пример 5 (условно).
Организация, находящаяся в 7 километрах от города
районного подчинения, имеет земельный участок, занятый
производственной базой. Площадь земельного участка - 2 га.
Ставка земельного налога за гектар земельного участка
без учета повышающих (понижающих) коэффициентов,
установленных местными Советами депутатов, составит 209200
руб. (1046000 руб. x 0,2) и с учетом индексирования -
280328 руб. (209200 руб. x 1,34).
Сумма земельного налога на 2005 год составит 560660 руб.
(280328 руб. x 2 га).
-----------------------------------------------------------
Глава 10 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 29 декабря 2004 г. № 139 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/11981 от 11.01.2005 г.)

ГЛАВА 10
ОСОБЕННОСТИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ СТАВОК ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА И ИСЧИСЛЕНИЯ
ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА В 2004 ГОДУ

36. Статьей 48 Закона Республики Беларусь "О бюджете Республики
Беларусь на 2004 год" установлено, что в 2004 году ставки земельного
налога индексируются на 19 процентов.

37. Пример 1.
Кадастровая оценка природных сенокосов и пастбищ - 25,5 балла.
Согласно приложению 1 к Закону Республики Беларусь "О платежах
за землю" ставка земельного налога на природные сенокосы и пастбища
при кадастровой оценке 25,0 балла равна 691 руб. за гектар.
Ставка земельного налога за 0,5 балла составит 17 руб. (3,4
руб. x 5).
Ставка земельного налога за гектар природных сенокосов и
пастбищ при кадастровой оценке 25,5 балла составит 708 руб. (691
руб. + 17 руб.) и с учетом индексирования - 842,52 руб. (708 руб. х
1,19).
Сумма земельного налога, исчисленная с учетом индексирования и
без учета повышающих (понижающих) коэффициентов, установленных
местными Советами депутатов, на 2004 год за 1 га составит 842,52
руб. (842,52 руб. x 1 га).
Пример 2 (условно).
В колхозе "Рассвет" Барановичского района Брестской области
имеются следующие земли (условно):
1600 га - пашни;
50 га - земель, занятых многолетними плодовыми насаждениями;
200 га - природных сенокосов и пастбищ;
300 га - улучшенных сенокосов и пастбищ;
5 га - земель, занятых зданиями и сооружениями.
Кадастровая оценка по хозяйству составляет:
пашни - 40,5 балла;
земель, занятых многолетними плодовыми насаждениями, - 40,5;
природных сенокосов и пастбищ - 22,0;
улучшенных сенокосов и пастбищ - 24,8 балла.
Ставка земельного налога каждой 0,1 балла кадастровой оценки
свыше 21,0 балла увеличивается на 38,3 рубля для пашни и земельных
участков, занятых многолетними плодовыми насаждениями, и на
26,3 рубля для улучшенных сенокосов и пастбищ.
Определение ставок земельного налога с учетом индексирования и
без учета повышающих (понижающих) коэффициентов, устанавливаемых
местными Советами депутатов, на 2004 год производится следующим
образом:
пашни - [{8371 руб. + (38,3 руб. x 5)} х 1,19] = 10189,4 руб.
за гектар;
земель, занятых многолетними плодовыми насаждениями, - [{8371
руб. + (38,3 руб. x 5)} х 1,19] = 10189,4 руб. за гектар;
природных сенокосов и пастбищ - (589 руб. х 1,19) = 700,9 руб.
за гектар;
улучшенных сенокосов и пастбищ - [{1683 руб. + (26,3 руб. x 8)}
х 1,19] = 2253,1 руб. за гектар;
земель, занятых зданиями и сооружениями, - (892 руб. х 1,19) =
1061,5 руб. за гектар.
Сумма налога в целом по хозяйству на земли
сельскохозяйственного назначения с учетом индексирования и без учета
повышающих (понижающих) коэффициентов, устанавливаемых местными
Советами депутатов, на 2004 год составит 17633928 руб., в том числе:
за пашню - 16303040 руб. (10189,4 руб. x 1600 га);
за земли, занятые многолетними плодовыми насаждениями, - 509470
руб. (10189,4 руб. x 50 га);
за природные сенокосы и пастбища - 140180 руб. (700,9 руб. x
200 га);
за улучшенные сенокосы и пастбища - 675930 руб. (2253,1 руб. x
300 га);
за земли, занятые зданиями и сооружениями, - 5308 руб. (1061,5
руб. x 5 га).
Пример 3 (условно).
В Витебском районе ставка земельного налога на земли
сельскохозяйственного назначения при отсутствии кадастровой оценки
земельного участка - 7187 рублей за гектар земельного участка.
Исчисленная с учетом индексирования и без учета повышающих
(понижающих) коэффициентов, установленных местными Советами
депутатов, сумма земельного налога на 2004 год за гектар земельного
участка составит 8553 руб. [(7187 руб. х 1,19) x 1 га].
Пример 4 (условно).
Ставка земельного налога на земли населенного пункта
(областного центра - г.Бреста) установлена в размере 5793000 руб. за
гектар земельного участка.
Исчисленная с учетом индексирования и без учета повышающих
(понижающих) коэффициентов, установленных местными Советами
депутатов, сумма земельного налога на 2004 год за гектар земельного
участка составит 6893670 руб. [(5793000 руб. х 1,19) x 1 га].
Пример 5 (условно).
Организация, находящаяся в 7 километрах от города районного
подчинения, имеет земельный участок, занятый производственной базой.
Площадь земельного участка - 2 га.
Ставка земельного налога за гектар земельного участка без учета
повышающих (понижающих) коэффициентов, установленных местными
Советами депутатов, составит 209200 руб. (1046000 руб. x 0,2) и с
учетом индексирования - 248948 руб. (209200 руб. х 1,19).
Сумма земельного налога на 2004 год составит 497896 руб.
(2489480 руб. х 2 га).
-----------------------------------------------------------

37-1. Согласно подпунктам 1.1 и 1.2 пункта 1 Указа Президента
Республики Беларусь от 29 сентября 2005 г. № 460 "О некоторых
вопросах взимания земельного налога" (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 2005 г., № 155, 1/6834) до 1 января 2006
г. земельный налог на земельные участки, предоставленные
организациям для обслуживания жилых домов, садоводческим,
садово-огородническим товариществам (кооперативам),
гаражно-строительным, гаражным кооперативам, в части площади земель,
приходящейся на граждан, определяется:
при наличии кадастровой оценки земельного участка - по ставкам,
указанным в приложении 1 к Закону Республики Беларусь "О платежах за
землю";
при отсутствии кадастровой оценки земельного участка - по
ставкам, перечисленным в приложении 3 к Закону Республики Беларусь
"О платежах за землю", увеличенным на коэффициенты, приведенные в
приложении 4 к Закону Республики Беларусь "О платежах за землю".
Земли общего пользования садоводческих, садово-огороднических
товариществ (кооперативов) земельным налогом не облагаются.
-----------------------------------------------------------
Инструкция дополнена пунктом 37-1 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 12 октября 2005 г. №
106 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/13308 от
01.11.2005 г.)
-----------------------------------------------------------

37-2. Организации, указанные в абзаце первом части первой
пункта 37-1 настоящей Инструкции, при расчете ставок земельного
налога, в части площади земель, приходящейся на граждан, учитывают
установленные местными Советами депутатов льготы по уплате
земельного налога и повышающие (понижающие) коэффициенты к ставкам
земельного налога для физических лиц.

Пример 1. Садоводческое товарищество имеет в пользовании
земельный участок в Минском районе.
Ставка земельного налога на земельный участок, предоставленный
садоводческому товариществу в Минском районе, в части площади
земель, приходящейся на граждан, с учетом индексации и повышающего
коэффициента, установленного местным Советом депутатов для
физических лиц на 2005 год, составит 87938 руб. за 1 гектар [(20508
руб. х 1,6) х 1,34) х 2], где:
20508 руб. - ставка земельного налога за 1 гектар согласно
приложению 3 к Закону Республики Беларусь "О платежах за землю";
1,6 - коэффициент к ставке земельного налога согласно
приложению 4 к Закону Республики Беларусь "О платежах за землю";
1,34 - коэффициент, установленный Законом Республики Беларусь
"О бюджете Республики Беларусь на 2005 год";
2 - коэффициент, установленный Минским районным Советом
депутатов.

Пример 2. Садоводческое товарищество находится в V
экономико-планировочной зоне г.Минска.

Страницы: Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5 | Стр.6 | Стр.7

< Главная


	Под общей редакцией Валерия Левоневского