Стр. 5
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8
селе" (Собрание указов Президента и постановлений Кабинета
Министров Республики Беларусь, 1996 г., N 25, ст.644;
Собрание декретов, указов Президента и постановлений
Правительства Республики Беларусь, 1998 г., N 7, ст.160; N
14, ст.353; Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 1999 г., N 8, 1/63; 2000 г., N 10, 1/935)
приостановлено с 1 января 1996 г. взыскание налогов и
неналоговых платежей (кроме обязательных взносов на
государственное социальное страхование), относимых на
себестоимость работ, и налога на добавленную стоимость по
результатам реализации работ по строительству домов
жилищно-строительных кооперативов и физических лиц и с 1
сентября 1996 г. - по строительству домов (квартир) для
колхозов, совхозов и других сельскохозяйственных
предприятий.
-----------------------------------------------------------
Абзац первый пункта 45 - с изменениями, внесенными
постановлением Государственного налогового комитета от 6
февраля 2001 г. N 8 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/5000 от 22.02.2001 г.)
45. В соответствии с пунктом 2.2 Указа Президента
Республики Беларусь от 22 декабря 1995 г. N 516 "О
некоторых мерах по развитию жилищного строительства"
(Собрание указов Президента и постановлений Кабинета
Министров Республики Беларусь, 1995 г., N 36, ст.879; 1996
г., N 20, ст.485; N 29, ст.769; Собрание декретов, указов
Президента и постановлений Правительства Республики
Беларусь, 1998 г., N 4, ст.78) и пунктом 3.2 Указа
Президента Республики Беларусь от 2 сентября 1996 г. N 346
"О некоторых мерах по развитию жилищного строительства на
селе" (Собрание указов Президента и постановлений Кабинета
Министров Республики Беларусь, 1996 г., N 25, ст.644;
Собрание декретов, указов Президента и постановлений
Правительства Республики Беларусь, 1998 г., N 7, ст.160; N
14, ст.353; Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 1999 г., N 8, 1/63; 2000 г., N 10, 1/935)
приостановлено с 1 января 1996 г. взыскание налогов и
неналоговых платежей (кроме обязательных взносов на
государственное социальное страхование), относимых на
себестоимость работ, и налога на добавленную стоимость по
результатам реализации работ по строительству домов
жилищно-строительных кооперативов и физических лиц и с 1
сентября 1996 г. - по строительству домов (квартир) для
колхозов, совхозов и других сельскохозяйственных
предприятий.
-----------------------------------------------------------
В соответствии с подпунктом 1.11 Указа Президента Республики
Беларусь от 22 января 1999 г. N 53 "Об упорядочении предоставления
кредитов на строительство (реконструкцию) и покупку жилых помещений"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N
8, 1/63; N 40, 1/368; 2000 г., N 10, 1/935; N 38, 1/1172),
вступившего в силу со дня его подписания, работы по строительству
жилья не облагаются налогами и неналоговыми платежами (кроме
обязательных взносов на государственное социальное страхование и в
государственный фонд содействия занятости), относимыми в
соответствии с налоговым законодательством на их себестоимость.
-----------------------------------------------------------
Абзац второй пункта 45 - с изменениями, внесенными
постановлением Государственного налогового комитета от 6
февраля 2001 г. N 8 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/5000 от 22.02.2001 г.)
В соответствии с пунктом 1.11 Указа Президента
Республики Беларусь от 22 января 1999 г. N 53 "Об
упорядочении предоставления кредитов на строительство
(реконструкцию) и покупку жилых помещений" (Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 8,
1/63; N 40, 1/368; 2000 г., N 10, 1/935; N 38, 1/1172),
вступившего в силу со дня его подписания, работы по
строительству жилья не облагаются налогами и неналоговыми
платежами (кроме обязательных взносов на государственное
социальное страхование и в государственный фонд содействия
занятости), относимыми в соответствии с налоговым
законодательством на их себестоимость.
-----------------------------------------------------------
В связи с этим сумма земельного налога, причитающаяся к уплате,
уменьшается на сумму, исчисленную пропорционально удельному весу
объема фактически выполненных работ по строительству домов
жилищно-строительных кооперативов и физических лиц, домов (квартир)
для колхозов, совхозов и других сельскохозяйственных предприятий в
объеме фактически выполненных работ по строительству.
Инвесторы-застройщики, являющиеся плательщиками земельного
налога, не уплачивают земельный налог за земельные участки,
предоставленные для строительства жилого дома, в период его
строительства.
46. Согласно пункту 5 Указа Президента Республики Беларусь от 3
марта 1998 г. N 97 "О финансовом оздоровлении и реформировании
неплатежеспособных сельскохозяйственных предприятий" (Собрание
декретов, указов Президента и постановлений Правительства Республики
Беларусь, 1998 г., N 7, ст.159) освобождены от внесения платежей за
землю до 31 декабря 2001 г. неплатежеспособные сельскохозяйственные
предприятия.
Перечень сельскохозяйственных предприятий, признанных
неплатежеспособными и подлежащими финансовому оздоровлению в
1998-1999 годах, определен постановлением Совета Министров
Республики Беларусь от 4 мая 1998 г. N 699 "О ходе выполнения в
Минской области Указа Президента Республики Беларусь от 3 марта 1998
г. N 97 "О финансовом оздоровлении и реформировании
неплатежеспособных сельскохозяйственных предприятий" (Собрание
декретов, указов Президента и постановлений Правительства Республики
Беларусь, 1998 г., N 13, ст.343).
47. В соответствии с пунктом 2 Указа Президента Республики
Беларусь от 15 января 1999 г. № 29 "О государственной поддержке
промышленных, обслуживающих сельское хозяйство и иных предприятий,
объединившихся с низкорентабельными колхозами, совхозами и другими
сельскохозяйственными предприятиями" (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 1999 г., № 6, 1/36; 2000 г., № 68,
1/1445) и подпунктом 1.2 Указа Президента Республики Беларусь от 17
июля 2000 г. № 396 "О внесении изменений в Указ Президента
Республики Беларусь от 15 января 1999 г. № 29 (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 68, 1/1445)
промышленные, обслуживающие сельское хозяйство и иные предприятия,
объединившиеся в 1998-2000 годах с низкорентабельными колхозами,
совхозами и другими сельскохозяйственными предприятиями в процессе
их ликвидации (реорганизации) и осуществляющие сельскохозяйственную
деятельность, освобождаются на три года со дня их объединения от
уплаты налога на земли сельскохозяйственного назначения.
-----------------------------------------------------------
Абзац первый пункта 47 - в редакции постановления
Государственного налогового комитета от 18 августа 2000 г.
N 76 (зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/3980 от
05.09.2000 г.)
47. В соответствии с Указом Президента Республики
Беларусь от 15 января 1999 г. N 29 "О государственной
поддержке промышленных и обслуживающих сельское хозяйство
предприятий, объединившихся с низкорентабельными колхозами,
совхозами и другими сельскохозяйственными предприятиями"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
1999 г., N 6, 1/36), вступившим в силу со дня его
подписания, промышленные и обслуживающие сельское хозяйство
предприятия, объединившиеся в 1998-1999 годах с
низкорентабельными колхозами, совхозами и другими
сельскохозяйственными предприятиями в процессе их
ликвидации (реорганизации) и осуществляющими
сельскохозяйственную деятельность, освобождаются на три
года со дня их объединения от уплаты налога на земли
сельскохозяйственного назначения.
-----------------------------------------------------------
Льгота предоставляется при условии, если в объеме реализованных
продукции, работ и услуг этих предприятий сельскохозяйственная
продукция составляет не менее 30 процентов и начисленные по льготе
суммы направляются на развитие материально-технической базы
сельскохозяйственного производства, погашение краткосрочных
финансовых обязательств. При нецелевом использовании этих сумм
данный налог взыскивается в бюджет.
48. В соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от
13 июля 1999 г. N 27 "О введении единого налога для производителей
сельскохозяйственной продукции" (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 1999 г., N 54, 1/481) установлен единый налог
для производителей сельскохозяйственной продукции (далее - единый
налог).
Уплата единого налога заменяет уплату всей совокупности
налогов, сборов и других обязательных платежей в бюджет и
внебюджетные фонды, за исключением акцизов, налога на доходы в виде
дивидендов и приравненных к ним доходов, государственных пошлин,
лицензионных и регистрационных сборов, обязательных страховых
взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства социальной
защиты, отчислений в государственный целевой бюджетный фонд
содействия занятости, таможенных платежей при ввозе товаров на
таможенную территорию Республики Беларусь.
Производители сельскохозяйственной продукции, перешедшие на
уплату единого налога, земельный налог не уплачивают. За период,
предшествующий переходу на уплату единого налога, они обязаны внести
всю сумму причитающегося земельного налога в первый наступающий
срок.
Например, районным Советом депутатов установлены три срока
уплаты земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения:
15 августа, 15 сентября, 15 ноября и определено, что по первому
сроку необходимо внести 30% годовой суммы земельного налога и двум
последующим по 35%. Плательщиком исчислен земельный налог за год в
сумме 1942 млн.руб. По двум срокам уплаты внесено в бюджет 1262
млн.руб. Плательщик с 1 октября перешел на уплату единого налога. По
сроку, 15 ноября, ему необходимо доплатить 194 млн.руб.: [{(1942
млн.руб.:12)x9} - 1262 млн.руб.].
48-1. Согласно пункту 1 Указа Президента Республики Беларусь
от 4 сентября 2003 г. № 377 "О дополнительных мерах государственной
поддержки исправительных учреждений уголовно-исполнительной системы
и лечебно-трудовых профилакториев Министерства внутренних дел и
внесении дополнения в Указ Президента Республики Беларусь от 5 июня
2000 г. № 318" (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2003 г., № 101, 1/4888) с 1 октября 2003 г. земельным
налогом не облагаются земельные участки, предоставленные в
пользование республиканским унитарным производственным предприятиям
исправительных учреждений уголовно-исполнительной системы и
лечебно-трудовых профилакториев Министерства внутренних дел.
-----------------------------------------------------------
Глава 7 дополнена подпунктом 48-1 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 22 сентября 2003 г. №
87 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/10049 от
03.10.2003 г.)
-----------------------------------------------------------
Глава 8. Порядок исчисления и уплаты земельного налога
юридическими лицами
49. Основанием для исчисления земельного налога и арендной
платы за землю являются государственный акт на земельный участок,
удостоверение на право временного пользования земельным участком,
договор аренды земельного участка, решение соответствующего
исполнительного и распорядительного органа о предоставлении
земельного участка или сведения о наличии и качественном состоянии
земель в разрезе землевладельцев и землепользователей по состоянию
на 1 января каждого года, представляемые налоговым органам
землеустроительной службой местных исполнительных и распорядительных
органов ежегодно не позднее 10 февраля, а о происшедших изменениях -
по мере этих изменений с указанием даты внесенных изменений и даты
документа, на основании которого произведено изменение.
-----------------------------------------------------------
Пункт 49 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 20 февраля 2003 г. № 18 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/9213 от 06.03.2003 г.)
49. Основанием для исчисления земельного налога и
арендной платы за землю является государственный акт на
земельный участок, на право собственности на землю
юридического лица, на право собственности на землю
иностранного государства, удостоверение на право временного
пользования земельным участком, договор аренды земельного
участка или сведения о наличии и качественном состоянии
земель в разрезе землевладельцев и землепользователей по
состоянию на 1 января каждого года, представляемые
налоговым органам землеустроительной службой местных
исполнительных и распорядительных органов ежегодно не
позднее 10 февраля, а о происшедших изменениях - по мере
этих изменений с указанием даты внесенных изменений и даты
документа, на основании которого произведено изменение.
-----------------------------------------------------------
Пункт 49 - в редакции постановления Государственного
налогового комитета от 6 февраля 2001 г. N 8
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/5000 от
22.02.2001 г.)
49. Основанием для исчисления земельного налога является
государственный акт на земельный участок, удостоверение на
право временного пользования земельным участком, договор
аренды земельного участка или решение соответствующего
органа о ее предоставлении.
-----------------------------------------------------------
50. Юридические лица исчисляют земельный налог самостоятельно и
представляют в налоговые органы расчет об исчисленной сумме налога
на текущий год в сроки, установленные Советом Министров Республики
Беларусь. Форма расчета по земельному налогу приведена в приложении
1.
В соответствии с постановлением Совета Министров Республики
Беларусь от 10 февраля 1997 г. N 69 "О сроке представления расчетов
об исчисленной сумме земельного налога юридическими лицами в
государственные налоговые инспекции" (Собрание декретов, указов
Президента и постановлений Правительства Республики Беларусь, 1997
г., N 4, ст.169) для юридических лиц установлен срок представления
расчетов об исчисленной сумме платежей за землю в налоговые органы
по месту нахождения облагаемых объектов ежегодно не позднее 1 марта,
а по вновь отведенным земельным участкам - в течение месяца с
момента их предоставления.
51. Исключен.
-----------------------------------------------------------
Пункт 51 исключен постановлением Министерства по налогам
и сборам от 20 февраля 2003 г. № 18 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/9213 от 06.03.2003 г.)
51. Коэффициенты к ставкам земельного налога на 2002 год
утверждены постановлением Совета Министров Республики
Беларусь от 31 января 2002 г. № 125 "О размерах платы за
землю.
-----------------------------------------------------------
Пункт 51 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 8 мая 2002 г. N 52 (зарегистрировано в
Национальном реестре - N 8/8130 от 27.05.2002 г.)
51. Коэффициенты к ставкам земельного налога на 2001 год
утверждены постановлением Совета Министров Республики
Беларусь от 28 декабря 2000 г. № 2004 "О размерах платы за
землю" (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2001 г., № 3, 5/4918).
-----------------------------------------------------------
Пункт 51 - в редакции постановления Государственного
налогового комитета от 6 февраля 2001 г. N 8
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/5000 от
22.02.2001 г.)
51. Коэффициенты к ставкам земельного налога на 2000 год
установлены постановлением Совета Министров Республики
Беларусь от 22 февраля 2000 г. N 237 (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 23, 5/2956).
-----------------------------------------------------------
52. Исключен.
-----------------------------------------------------------
Пункт 52 исключен постановлением Министерства по налогам
и сборам от 20 февраля 2003 г. № 18 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/9213 от 06.03.2003 г.)
52. Исчисленные суммы налога округляются в соответствии
с Порядком округления сумм налогов, связанных с
деноминацией денежной единицы Республики Беларусь,
утвержденным приказом Государственного налогового комитета
Республики Беларусь от 22 декабря 1999 г. N 321
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
1999 г., N 12, 8/2485).
Исчисление сумм налога производится с округлением до 1
рубля.
При округлении суммы менее 50 копеек в расчет не
принимаются, а 50 и более копеек округляются до одного
рубля.
На расчетах (в том числе уточненных) со сроками
начисления, приходящимися на 2000 год, в обязательном
порядке производится в левом верхнем углу запись: "С учетом
деноминации".
По уточненным расчетам со сроком начисления,
приходящимся на 1999 год, все показатели и сумма налога
исчисляются без учета деноминации. На расчете проставляется
пометка: "Без учета деноминации". В таких случаях инспекция
Государственного налогового комитета производит пересчет
заключительных оборотов за 1999 год с учетом деноминации.
-----------------------------------------------------------
53. Исключен.
-----------------------------------------------------------
Пункт 53 исключен постановлением Министерства по налогам
и сборам от 20 февраля 2003 г. № 18 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/9213 от 06.03.2003 г.)
53. В связи с установлением постановлением Совета Министров
Республики Беларусь от 31 января 2002 г. № 125 "О размерах платы за
землю" коэффициентов к ставкам земельного налога, утвержденным
Законом Республики Беларусь от 18 декабря 1991 г. "О платежах за
землю", применяемых с учетом деноминаций белорусского рубля,
произведенных в соответствии с постановлением Кабинета Министров
Республики Беларусь и Национального банка Республики Беларусь от 12
августа 1994 г. № 15/1 "О деноминации белорусского рубля" (Собрание
указов Президента и постановлений Кабинета Министров Республики
Беларусь, 1994 г., № 2, ст.55) и Указом Президента Республики
Беларусь от 19 октября 1999 г. № 613 "Об изменении нарицательной
стоимости денежной единицы Республики Беларусь и масштаба цен"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., №
81, 1/726), сумма земельного налога на 2002 год рассчитывается
следующим образом.
На земли населенных пунктов.
Пример 1. Ставка земельного налога для действующих объектов
установлена в размере 95400 рублей за 1 га, коэффициент к ставке
земельного налога - 197388.
Исчисленная с учетом деноминаций и причитающаяся к уплате сумма
земельного налога на 2002 год за 1 га составит 1883082 рубля
[(95400:10:1000)х197388х1 га]. В расчете причитающаяся к уплате в
бюджет сумма налога отражается как 1883,082 тыс.рублей, в том числе
по срокам уплаты:
15 апреля - 470,770 тыс.руб.;
15 июля - 470,770 тыс.руб.;
15 сентября - 470,771 тыс.руб.;
15 ноября - 470,771 тыс.руб.
При перечислении налога в бюджет в платежном поручении сумма
земельного налога указывается в рублях (например, 470770 рублей).
Пример 2. Ставка земельного налога для вновь размещаемых
объектов в городе - 249600 рублей за 1 га, коэффициент к ставке
земельного налога - 197388.
Исчисленная с учетом деноминаций и причитающаяся к уплате сумма
земельного налога на 2002 год за 1 га составит 4926804 рубля
[(249600:10:1000)х197388х1 га]. В расчете причитающаяся к уплате в
бюджет сумма налога отражается как 4926,804 тыс.рублей, в том числе
по срокам уплаты:
15 апреля - 1231,701 тыс.руб.;
15 июля - 1231,701 тыс.руб.;
15 сентября - 1231,701 тыс.руб.;
15 ноября - 1231,701 тыс.руб.
При перечислении налога в бюджет в платежном поручении сумма
земельного налога указывается в рублях (например, 1231701 рубль).
На земли сельскохозяйственного назначения.
Пример. Ставка земельного налога на земли сельскохозяйственного
назначения при отсутствии кадастровой оценки земельного участка -
2600 рублей за 1 га, коэффициент к ставке земельного налога - 34412.
Исчисленная с учетом деноминаций и причитающаяся к уплате сумма
земельного налога на 2002 год за 1 га составит 8947 рублей
[(2600:10:1000)х34412)х1 га]. В расчете причитающаяся к уплате в
бюджет сумма налога отражается как 8,947 тыс.рублей, в том числе по
срокам уплаты:
15 сентября - 4,473 тыс.руб.;
15 ноября - 4,474 тыс.руб.
При перечислении налога в бюджет в платежном поручении сумма
земельного налога указывается в рублях (например, 4473 рубля).
На земли промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны
и иного назначения, расположенные за пределами населенных пунктов.
Пример. Ставка земельного налога административного района -
1390 рублей за 1 га, коэффициент к ставке земельного налога -
197388.
Исчисленная к уплате с учетом деноминаций и причитающаяся к
уплате сумма земельного налога на 2002 год составит 82311 рублей
[(1390:10:1000)х3х197388х1 га)]. В расчете причитающаяся к уплате в
бюджет сумма налога отражается как 82,311 тыс.рублей, в том числе по
срокам уплаты:
15 апреля - 20,577 тыс.руб.;
15 июля - 20,578 тыс.руб.;
15 сентября - 20,578 тыс.руб.;
15 ноября - 20,578 тыс.руб.
При перечислении налога в бюджет в платежном поручении
указывается сумма в рублях (например, 20577 рублей).
-----------------------------------------------------------
Пункт 53 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 8 мая 2002 г. N 52 (зарегистрировано в
Национальном реестре - N 8/8130 от 27.05.2002 г.)
53. Порядок расчета и уплаты земельного налога на 2001
год с применением коэффициентов, учитывающих уровень
инфляции, с учетом деноминаций белорусского рубля изложен в
приложении 2.
-----------------------------------------------------------
Пункт 53 - с изменениями, внесенными постановлением
Государственного налогового комитета от 6 февраля 2001 г. N
8 (зарегистрировано в Национальном реестре - N
8/5000 от 22.02.2001 г.)
53. Порядок расчета и уплаты земельного налога на 2000
год с применением коэффициентов, учитывающих уровень
инфляции, с учетом деноминаций белорусского рубля изложен в
приложении 2.
-----------------------------------------------------------
54. Земельный налог юридическими лицами исчисляется с месяца,
следующего за месяцем предоставления им земельного участка.
55. По вновь отведенным земельным участкам расчет налога
представляется в течение месяца с момента их предоставления.
56. Земельный налог уплачивается землепользователями и
собственниками земли в течение года равными частями, но не позднее
15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября, а за земли
сельскохозяйственного назначения - не позднее 15 сентября, 15
ноября.
57. Платежи за землю плательщиками (кроме бюджетных учреждений
и организаций) относятся на затраты по производству и реализации
товаров (работ, услуг).
Бюджетные учреждения и организации платежи за землю относят на
расходы этих учреждений и организаций.
В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета
финансово-хозяйственной деятельности предприятий и инструкцией по
его применению, введенными на территории Республики Беларусь
решением коллегии Министерства финансов Республики Беларусь от 28
февраля 1992 г., исчисленные суммы земельного налога организации
отражают в бухгалтерском учете по дебету счетов 20 "Основное
производство", 23 "Вспомогательное производство",
25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы",
29 "Обслуживающие производства и хозяйства", 30 "Некапитальные
работы", 44 "Издержки обращения" и кредиту счета 68 "Расчеты с
бюджетом".
По вновь строящимся объектам исчисленные суммы земельного
налога относятся на удорожание стоимости незавершенного
строительства и отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 08
"Капитальные вложения" и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом".
Перечисление сумм земельного налога в бюджет отражается по
дебету счета 68 "Расчеты с бюджетом" и кредиту счета 51 "Расчетный
счет.
-----------------------------------------------------------
Пункт 57 дополнен абзацами постановлением Государственного
налогового комитета от 6 февраля 2001 г. N 8
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/5000 от
22.02.2001 г.)
-----------------------------------------------------------
58. Учет исчисленных и поступивших сумм земельного налога по
каждому плательщику инспекции Министерства по налогам и сборам ведут
на лицевых счетах по установленной форме.
-----------------------------------------------------------
Пункт 58 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 8 мая 2002 г. N 52
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/8130 от
27.05.2002 г.)
58. Учет исчисленных и поступивших сумм земельного
налога по каждому плательщику инспекции Государственного
налогового комитета ведут на лицевых счетах по
установленной форме.
-----------------------------------------------------------
59. Жилищно-строительные, жилищные кооперативы,
жилищно-эксплуатационные, коммунальные предприятия (объединения,
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8
|
