Стр. 3
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8
19. Земельные участки, независимо от их
месторасположения, предоставленные в пользование
юридическим лицам по рыборазведению и акклиматизации рыбы
(рыборазводным заводам, прудовым и озерным хозяйствам,
рыбомелиоративным станциям, организациям по рыборазведению
и выращиванию рыбопосадочного материала), подлежат
налогообложению по ставкам на земли сельскохозяйственного
назначения *).
-----------------------------------------------------------
20. В целях стимулирования рационального использования земли
или производства определенного вида продукции районный Совет
депутатов может повышать или понижать ставки земельного налога, но
не более чем на 30 процентов.
21. Порядок определения ставки земельного налога на земли
населенных пунктов при исчислении земельного налога:
земельный налог на земельные участки, предоставленные в
пользование и в собственность юридическим лицам в границах
населенных пунктов (городов, городских, курортных и рабочих
поселков, сельских населенных пунктов), определяется по ставкам,
указанным в приложении 2 к Закону Республики Беларусь "О платежах за
землю", за исключением земель сельскохозяйственного назначения, по
которым земельный налог определяется по ставкам, предусмотренным
пунктами 15, 16 и 18 настоящей Инструкции.
Пример (условно):
В организации в г.Гомеле находится в пользовании земельный
участок площадью 2 га.
Ставка земельного налога для г.Гомеля согласно приложению 2 к
Закону Республики Беларусь "О платежах за землю" установлена в
размере 5793,0 тыс.руб.
Сумма земельного налога на 2003 год (без учета повышающих
(понижающих) коэффициентов, установленных местными Советами
депутатов) составит 11586000 руб. (5793000 руб. х 2 га).
В расчете причитающаяся к уплате в бюджет сумма земельного
налога отражается как 11586,000 тыс.руб., в том числе равными
частями по срокам уплаты (условно):
15 февраля - 1931,000 тыс.руб.;
15 апреля - 1931,000 тыс.руб.;
15 июня - 1931,000 тыс.руб.;
15 августа - 1931,000 тыс.руб.;
15 октября - 1931,000 тыс.руб.;
15 декабря - 1931,000 тыс.руб.
При перечислении налога в бюджет в платежном поручении сумма
земельного налога указывается в рублях (например, 1931000 руб.).
-----------------------------------------------------------
Пункт 21 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 20 февраля 2003 г. № 18 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/9213 от 06.03.2003 г.)
21. Порядок определения ставки земельного налога на
земли населенных пунктов при исчислении земельного налога:
земельный налог на земельные участки, предоставленные в
пользование и в собственность юридическим лицам в границах
населенных пунктов (городов, городских, курортных и рабочих
поселков, сельских населенных пунктов), определяется по
ставкам, указанным в приложении 2 к Закону Республики
Беларусь "О платежах за землю" **), за исключением земель
сельскохозяйственного назначения, по которым земельный
налог определяется по ставкам, предусмотренным пунктами 15,
16 настоящей Инструкции.
-----------------------------------------------------------
22. Налог на земельные участки, превышающие по площади
установленные нормы отвода и выделенные до 1 января 2001 г.,
взимается в двукратном размере; земельный налог на земельные
участки, предоставленные во временное пользование и своевременно не
возвращенные, самовольно занятые, а также превышающие по площади
установленные нормы отвода и выделенные с 1 января 2001 г.,
взимается в десятикратном размере. Уплата этого налога не означает
узаконения самовольного землепользования и вносится за счет прибыли,
остающейся в распоряжении юридического лица.
-----------------------------------------------------------
Пункт 22 - с изменениями, внесенными постановлением
Государственного налогового комитета от 6 февраля 2001 г. N
8 (зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/5000 от
22.02.2001 г.)
22. Налог на земельные участки, превышающие по площади
установленные нормы отвода, а также используемые без
соответствующего решения на их отвод, взимается в
двукратном размере. Уплата этого налога не означает
узаконения самовольного землепользования и вносится за счет
прибыли, остающейся в распоряжении юридического лица.
-----------------------------------------------------------
23. Городской, поселковый и сельский Советы депутатов в
пределах своей компетенции могут в зависимости от оценки территории
населенных пунктов, исходя из стоимости инженерных коммуникаций, а
также с учетом доступности участка, его близости к центру
населенного пункта, архитектурно-художественной, исторической и
ландшафтной ценности застройки и территории, состояния окружающей
среды, микроклиматических и санитарно-гигиенических условий,
развитости функций культурно-бытового обслуживания населения и т.п.,
увеличивать или понижать ставки земельного налога, но не более чем в
два раза.
24. Земельный налог на земли, занятые домами государственного и
частного жилищного фонда, а также предоставленные
гаражно-строительным кооперативам, исчисляется по ставкам,
предусмотренным в приложении 2 к Закону Республики Беларусь "О
платежах за землю".
-----------------------------------------------------------
Пункт 24 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 20 февраля 2003 г. № 18
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9213 от
06.03.2003 г.)
24. Земельный налог на земли, занятые домами
государственного и частного жилищного фонда, а также
предоставленные гаражно-строительным кооперативам,
исчисляется по ставкам, предусмотренным в приложении 2 к
Закону Республики Беларусь "О платежах за землю" **).
-----------------------------------------------------------
25. Исключен.
-----------------------------------------------------------
Пункт 25 исключен постановлением Министерства по налогам и
сборам от 20 февраля 2003 г. № 18 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/9213 от 06.03.2003 г.)
25. Земельные участки, предоставленные для строительства
новых объектов или расширения действующих, в границах
населенных пунктов до момента ввода в эксплуатацию этих
объектов подлежат налогообложению, независимо от того,
когда был предоставлен земельный участок, по ставкам
земельного налога на земли населенных пунктов "для вновь
размещаемых", согласно приложению 2 к Закону Республики
Беларусь "О платежах за землю" **).
При сдаче объекта до окончания текущего года
производится перерасчет земельного налога. За период
пользования земельным участком до окончания строительства
земельный налог исчисляется по ставкам "для вновь
размещаемых", а начиная с месяца, следующего за месяцем
ввода объекта, - по ставкам земельного налога "для
действующих объектов".
-----------------------------------------------------------
26. Порядок определения ставки земельного налога на земли
промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного
назначения, расположенные за пределами населенных пунктов, при
исчислении земельного налога:
земельный налог на земли промышленности, транспорта, связи,
энергетики, обороны и иного назначения, расположенные за пределами
населенных пунктов, устанавливается по ставкам, предусмотренным в
приложении 2, уменьшенным на коэффициенты, приведенные в приложении
5 к Закону Республики Беларусь "О платежах за землю".
Сведения о расстоянии земельного участка от городской черты
представляются налоговым органам землеустроительной службой местных
исполнительных и распорядительных органов ежегодно не позднее 10
февраля, а по вновь отведенным земельным участкам или о происшедших
изменениях - по мере этих изменений с указанием даты внесенных
изменений и даты документа, на основании которого произведено
изменение.
В облагаемую налогом площадь включается также
санитарно-защитная зона объекта, если она не предоставлена во
владение или пользование другим юридическим или физическим лицам.
Пример (условно):
Завод имеет производственную базу площадью 1 га в 7 километрах
от районного центра (города районного подчинения).
Сроки уплаты земельного налога: 15 июня и 15 декабря.
Сумма земельного налога на 2003 год (без учета повышающих
(понижающих) коэффициентов, устанавливаемых местными Советами
депутатов) составит 209200 руб. [(1046000 руб. х 0,2) х 1 га].
В расчете причитающаяся к уплате в бюджет сумма земельного
налога отражается как 209,200 тыс.руб., в том числе равными частями
по срокам уплаты (условно):
15 июня - 104,600 тыс.руб.;
15 декабря - 104,600 тыс.руб.
При перечислении земельного налога в бюджет в платежном
поручении сумма земельного налога указывается в рублях (например,
104600 руб.).
-----------------------------------------------------------
Пункт 26 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 20 февраля 2003 г. № 18 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/9213 от 06.03.2003 г.)
26. Порядок определения ставки земельного налога на
земли промышленности, транспорта, связи, энергетики,
обороны и иного назначения, расположенные за пределами
населенных пунктов, при исчислении земельного налога:
земельный налог на земли промышленности, транспорта,
связи, энергетики, обороны и иного назначения,
расположенные за пределами населенных пунктов,
устанавливается в трехкратном размере средних ставок налога
административного района на земли сельскохозяйственного
назначения, предусмотренных в приложении 3 к Закону
Республики Беларусь "О платежах за землю" **).
В облагаемую налогом площадь включается также
санитарно-защитная зона объекта, если она не предоставлена
во владение или пользование другим юридическим или
физическим лицам.
-----------------------------------------------------------
27. Земельный налог на земельные участки, предоставленные для
добычи торфа на топливные брикеты, устанавливается по ставкам,
предусмотренным в приложении 2 к Закону Республики Беларусь "О
платежах за землю", уменьшенным на коэффициенты, предусмотренные в
приложении 5 к Закону Республики Беларусь "О платежах за землю.
-----------------------------------------------------------
Пункт 27 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 20 февраля 2003 г. № 18
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9213 от
06.03.2003 г.)
27. Земельный налог на земельные участки,
предоставленные для добычи торфа на топливные брикеты,
устанавливается в трехкратном размере средних ставок налога
административного района на земли сельскохозяйственного
назначения, предусмотренных в приложении 3 к Закону
Республики Беларусь "О платежах за землю" **).
-----------------------------------------------------------
28. Земельные участки, предоставленные организациям для добычи
торфа и сапропелей на удобрения, облагаются земельным налогом по
ставке 892 рубля за гектар.
-----------------------------------------------------------
Пункт 28 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 20 февраля 2003 г. № 18
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9213 от
06.03.2003 г.)
28. Земельные участки, предоставленные организациям для
добычи торфа и сапропелей на удобрения, облагаются
земельным налогом по ставке 116 рублей за гектар, как за
земли сельскохозяйственного назначения (кустарники, болота
и другие земли) *).
-----------------------------------------------------------
29. Налог на земельные участки, превышающие по площади
установленные нормы отвода и выделенные до 1 января 2001 г.,
взимается в двукратном размере; земельный налог на земельные
участки, предоставленные во временное пользование и своевременно не
возвращенные, самовольно занятые, а также превышающие по площади
установленные нормы отвода и выделенные с 1 января 2001 г.,
взимается в десятикратном размере. Уплата этого налога не означает
узаконение самовольного землевладения или землепользования. Размеры
земельных участков, превышающие площади, отведенные в установленном
порядке, определяются землеустроительными органами в натуре при
осуществлении государственного контроля за использованием и охраной
земель.
-----------------------------------------------------------
Пункт 29 - с изменениями, внесенными постановлением
Государственного налогового комитета от 6 февраля 2001 г. N
8 (зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/5000 от
22.02.2001 г.)
29. Налог на земельные участки, превышающие по площади
установленные нормы отвода, а также используемые без
соответствующего решения на их отвод, взимается в
двухкратном размере. Уплата этого налога не означает
узаконение самовольного землевладения или землепользования.
Размеры земельных участков, превышающие площади, отведенные
в установленном порядке, определяются землеустроительными
органами в натуре при осуществлении государственного
контроля за использованием и охраной земель.
-----------------------------------------------------------
30. Районный Совет депутатов может повысить ставки земельного
налога на указанные земли, но не более чем в два раза.
31. Подлежат обложению земельным налогом земли лесного фонда:
используемые для сельскохозяйственных целей;
занятые зданиями, сооружениями и другими объектами
промышленного назначения органов лесного хозяйства.
Земельные участки, входящие в состав земель лесного фонда и
предоставленные для использования в сельскохозяйственных целях,
подлежат налогообложению при наличии кадастровой оценки земельного
участка - по ставкам, предусмотренным в приложении 1 к Закону
Республики Беларусь "О платежах за землю", при отсутствии
кадастровой оценки земельного участка - по ставкам согласно
приложению 3 к Закону Республики Беларусь "О платежах за землю".
Земельные участки, входящие в состав земель лесного фонда и
занятые зданиями, сооружениями и другими объектами промышленного
назначения органов лесного хозяйства, подлежат налогообложению в
порядке и на условиях, предусмотренных статьями 9 и 10 Закона
Республики Беларусь "О платежах за землю".
-----------------------------------------------------------
Пункт 31 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 20 февраля 2003 г. № 18
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9213 от
06.03.2003 г.)
31. Подлежат обложению земельным налогом земли лесного
фонда:
используемые для сельскохозяйственных целей;
занятые зданиями, сооружениями и другими объектами
промышленного назначения органов лесного хозяйства.
Земельные участки, входящие в состав земель лесного
фонда и предоставленные для использования в
сельскохозяйственных целях, подлежат налогообложению при
наличии кадастровой оценки земельного участка - по ставкам,
предусмотренным в приложении 1 к Закону Республики Беларусь
"О платежах за землю", при отсутствии кадастровой оценки
земельного участка - по ставкам согласно приложению 3 к
Закону Республики Беларусь "О платежах за землю" *).
Земельные участки, входящие в состав земель лесного
фонда и занятые зданиями, сооружениями и другими объектами
промышленного назначения органов лесного хозяйства,
подлежат налогообложению в порядке и на условиях,
предусмотренных статьями 9 и 10 Закона Республики Беларусь
"О платежах за землю".
-----------------------------------------------------------
32. Земли лесного фонда, находящиеся в пользовании Министерства
обороны Республики Беларусь, облагаются земельным налогом в порядке
и на условиях, изложенных в пункте 31 настоящей Инструкции.
33. Подлежат обложению земельным налогом земельные участки,
входящие в состав земель водного фонда и предоставленные для
сельскохозяйственных целей и другой хозяйственной деятельности.
Земельный налог за земельные участки, входящие в состав земель
водного фонда и предоставленные для использования в
сельскохозяйственных целях, определяется при наличии кадастровой
оценки земельного участка - по ставкам, предусмотренным в приложении
1 к Закону Республики Беларусь "О платежах за землю", при отсутствии
кадастровой оценки земельного участка - по ставкам согласно
приложению 3 к Закону Республики Беларусь "О платежах за землю".
-----------------------------------------------------------
Абзац второй пункта 33 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 20
февраля 2003 г. № 18 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/9213 от 06.03.2003 г.)
Земельный налог за земельные участки, входящие в состав
земель водного фонда и предоставленные для использования в
сельскохозяйственных целях, определяется при наличии
кадастровой оценки земельного участка - по ставкам,
предусмотренным в приложении 1 к Закону Республики Беларусь
"О платежах за землю", при отсутствии кадастровой оценки
земельного участка - по ставкам согласно приложению 3 к
Закону Республики Беларусь "О платежах за землю" *).
-----------------------------------------------------------
Земельный налог за земельные участки, входящие в состав земель
водного фонда, используемые для хозяйственной деятельности и занятые
зданиями, сооружениями и другими объектами, определяется в порядке и
на условиях, предусмотренных статьями 9 и 10 Закона Республики
Беларусь "О платежах за землю".
В составе земель водного фонда могут быть земли рекреационного
назначения, используемые или предназначенные для организованного
массового отдыха и туризма населения. Такие земли относятся к землям
общего пользования и земельным налогом не облагаются.
Земли, занятые искусственными водоемами и водоканалами,
предназначенными для рекреационных (организованного массового отдыха
и туризма вне жилища) целей, улучшения санитарного состояния
окружающей среды и водного благоустройства, также не облагаются
земельным налогом.
Земельные участки, переданные предприятиям по строительству и
эксплуатации водохозяйственных систем на время производства
строительных и ремонтно-эксплуатационных работ, не облагаются
земельным налогом.
-----------------------------------------------------------
Подстрочное примечание исключено постановлением
Министерства по налогам и сборам от 20 февраля 2003 г. № 18
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9213 от
06.03.2003 г.)
____________________________
*) Здесь и далее - с учетом деноминаций белорусского
рубля и коэффициента, учитывающего уровень инфляции, на
земли сельскохозяйственного назначения.
**) Здесь и далее - с учетом деноминаций белорусского
рубля и коэффициента, учитывающего уровень инфляции на
земли населенных пунктов, земли промышленности, транспорта,
связи, энергетики, обороны и иного назначения,
расположенные за пределами населенных пунктов, земли
лесного и водного фонда.
-----------------------------------------------------------
34. Земли водного фонда, находящиеся в пользовании Министерства
обороны Республики Беларусь, облагаются земельным налогом в порядке
и на условиях, изложенных в пункте 33 настоящей Инструкции.
35. За арендуемые земельные участки плата взимается в размере,
определяемом договором. При этом размер арендной платы не должен
быть ниже ставок земельного налога по соответствующим категориям
земель.
-----------------------------------------------------------
Пункт 35 - в редакции постановления Государственного
налогового комитета от 6 февраля 2001 г. N 8
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/5000 от
22.02.2001 г.)
35. Порядок определения размера арендной платы: за
арендуемые земельные участки плата взимается в размере,
определяемом договором. При этом предельный размер арендной
платы не должен превышать ставок земельного налога по
соответствующим категориям земель, а для иностранных
юридических лиц этот размер должен быть не ниже таких
ставок.
-----------------------------------------------------------
36. За земельные участки в населенных пунктах и за пределами
населенных пунктов, переданные в аренду для возведения временных
строений и сооружений (открытые стоянки для хранения
автотранспортных средств, гаражи, киоски, палатки и т.п.), арендная
плата взимается в размере, определяемом договором, заключенным между
арендатором и арендодателем (сельский, поселковый, городской и
районный исполнительный и распорядительный орган, юридическое лицо,
имеющее земельный участок в собственности). При этом размер
арендной платы не должен быть ниже ставок земельного налога по
соответствующим категориям земель.
-----------------------------------------------------------
Пункт 36 - с изменениями, внесенными постановлением
Государственного налогового комитета от 6 февраля 2001 г. N
8 (зарегистрировано в Национальном реестре - N
8/5000 от 22.02.2001 г.)
36. За земельные участки в населенных пунктах и за
пределами населенных пунктов, переданные в аренду для
возведения временных строений и сооружений (открытые
стоянки для хранения автотранспортных средств, гаражи,
киоски, палатки и т.п.), арендная плата взимается в
размере, определяемом договором, заключенным между
арендатором и арендодателем (сельский, поселковый,
городской и районный исполнительный и распорядительный
орган, юридическое лицо, имеющее земельный участок в
собственности). При этом предельный размер арендной платы
не должен превышать ставок земельного налога на
соответствующие категории земель, а для иностранных
юридических лиц этот размер должен быть не ниже таких
ставок.
-----------------------------------------------------------
Глава 5. Льготы по взиманию платы за землю
37. Плата не взимается за земли сельскохозяйственного
назначения, подвергшиеся радиоактивному загрязнению, на которых
введены ограничения по ведению сельского хозяйства.
Законом Республики Беларусь от 12 ноября 1991 г. "О правовом
режиме территорий, подвергшихся радиоактивному загрязнению в
результате катастрофы на Чернобыльской АЭС" (Ведамасцi Вярхоўнага
Савета Рэспублiкi Беларусь, 1991 г., N 35, ст.622; Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 37, 2/33)
установлено, что это - территория с плотностью загрязнения почв
радионуклидами цезия-137 либо стронция-90 или плутония-238, -239,
-240 соответственно 1,0; 0,15; 0,01 Ки/кв.км и более, а также
территории, на которых невозможно получение продукции, содержание
радионуклидов в которой не превышает республиканских допустимых
уровней.
38. От платы за землю освобождаются:
заповедники, опытные поля, используемые для научной
деятельности, ботанические сады, национальные и дендрологические
парки, кроме входящих в их состав земель сельскохозяйственного
назначения;
плата не вносится также за земли историко-культурного
назначения и земли, занятые историко-культурными ценностями,
включенными в Государственный список историко-культурных ценностей
Республики Беларусь, при условии выполнения их собственниками
обязательств, обусловленных законодательством Республики Беларусь об
охране историко-культурного наследия.
-----------------------------------------------------------
Абзац третий пункта 38 - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам от 8 мая 2002 г. N 52
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/8130 от
27.05.2002 г.)
плата не вносится также за землю, занятую памятниками
природы, историко-культурными ценностями.
-----------------------------------------------------------
Согласно статье 124 Кодекса Республики Беларусь о земле к
землям историко-культурного назначения относятся земли
историко-культурных заповедников, мемориальных парков, мест
погребений и кладбищ, археологических памятников, а также
археологический культурный слой в исторических центрах городов и
других населенных пунктов.
Право на данную льготу имеют юридические лица, имеющие в
пользовании или собственности земли, занятые историко-культурными
ценностями, включенными в Государственный список историко-культурных
ценностей Республики Беларусь, при условии выполнения их
собственниками обязательств, обусловленных законодательством
Республики Беларусь об охране историко-культурного наследия.
-----------------------------------------------------------
Абзац пятый пункта 38 - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам от 8 мая 2002 г. N 52
(зарегистрировано в Национальном реестре - N 8/8130 от
27.05.2002 г.)
Право на данную льготу имеют юридические лица, имеющие в
пользовании или собственности земельные участки, внесенные
в государственный список историко-культурных ценностей
Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
39. Районные, городские (поселковые) и сельские Советы
депутатов в пределах своей компетенции могут полностью или частично
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8
|
