Стр. 6
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6
29. Операции по счетам 07 «Отдельные предметы в составе
оборотных средств» и 26 «Фонд отдельных предметов в составе
оборотных средств» учитываются в журнале-ордере № 9. Аналитический
учет по видам отдельных предметов в составе оборотных средств
ведется в книгах и карточках по видам и местам хранения и
эксплуатации.
30. Записи в журнал-ордер № 9 производятся на основании актов,
приходных ордеров, накладных и других документов. По окончании
месяца итоговые данные переносятся в главную книгу.
ГЛАВА 11
ВЕДОМОСТЬ УЧЕТА РАСЧЕТОВ
31. Ведомость № 3 ведется по счетам 15, 17, субсчетам 181-188 и
открывается на месяц, квартал или год. В зависимости от объема
первичных документов для удобства учета и наглядности ведения
аналитического учета рекомендуется ведомость № 3 сшивать в отдельные
тетради отдельно по видам расчетов.
При открытии ведомости № 3 для отдельных организаций отводится
несколько строк.
Ведомость № 3 построена по схеме оборотной ведомости: сальдо на
начало месяца (дебетовое или кредитовое) с указанием даты
возникновения задолженности,обороты по дебету, обороты по кредиту и
сальдо на конец месяца.
32. Записи в ведомость № 3 производятся по данным первичных
документов (актам, накладным, счетам, платежным поручениям,
сличительным ведомостям и другим документам).
Аналитический учет расчетов с депонентами по невостребованной
заработной плате осуществляется в книге учета депонированной
заработной платы в установленном порядке. Месячные итоги оборотов по
кредиту субсчетов из ведомости № 3 переносятся в журнал-ордер № 6.
Аналитический учет расчетов по удержаниям из заработной платы
по исполнительным документам ведется в ведомости № 3 или на бланках
разработочной таблицы № 3-ИУ, при этом на каждого получателя
выделяется 2 строки. В случаях, когда у одного и того же работающего
производятся удержания в пользу двух-трех лиц или организаций, в
ведомости отводится 4 строки. Записи по дебету лицевых счетов
получателей производятся на основании кассовых или банковских
документов.
33. Расчеты с разными организациями и лицами по операциям:
претензии к поставщикам, выявленные при проверке счетов-фактур;
претензии к транспортным организациям; претензии к банку по ошибочно
списанным суммам и другие претензии - осуществляются в ведомости № 3
(счет 17 субсчет 178).
34. Учет расчетов за счет личных денег осужденных ведется на
лицевых счетах. По окончании текущего месяца в лицевых счетах
проверяется правильность произведенных записей по приходу и расходу
личных денег и выводится их остаток.
Остаток личных денег по лицевым счетам вносится в разработочную
таблицу № 4-ИУ «Оборотная ведомость по движению личных денег
осужденных», сводные данные которой в конце месяца сверяются с
главной книгой по субсчету 174 «Расчеты по депозитным суммам».
35. По окончании месяца итоговые данные ведомости № 3
переносятся в журнал-ордер № 6.
ГЛАВА 12
ВЕДОМОСТЬ УЧЕТА ДВИЖЕНИЯ МАТЕРИАЛОВ, ИЗДЕЛИЙ И ПРОДУКЦИИ ПОДСОБНЫХ
ХОЗЯЙСТВ
36. Ведомость № 5 предназначена для учета движения материальных
ценностей в суммовом выражении по местам их хранения.
37. Записи в ведомость № 5 производятся на основании
накопительных ведомостей по приходу и расходу материальных ценностей
или первичных документов (приходных ордеров, актов, требований и
других документов).
По окончании месяца итоговые данные из ведомости № 5
переносятся в журнал-ордер № 8.
ГЛАВА 13
РАЗРАБОТОЧНАЯ ТАБЛИЦА № 1 «СВОДКА РАСЧЕТОВ ПО ДЕНЕЖНОМУ СОДЕРЖАНИЮ
ШТАТНОГО ПЕРСОНАЛА, СОДЕРЖАЩЕГОСЯ ЗА СЧЕТ СТАТЬИ 1 СМЕТЫ БЮДЖЕТА И
ПРОЧИХ СТАТЕЙ СМЕТЫ»
38. Разработочная таблица № 1 является сводным регистром
группировки денежного содержания и заработной платы и распределения
их по направлениям затрат (статьям).
В этой же таблице группируются также данные о численности и
заработной плате персонала, содержащегося за счет прочих статей
сметы и внебюджетных средств. Разметка сумм начисленной заработной
платы по счетам и статьям сметы производится в специально отведенной
для этого таблице на последней странице формы.
39. Данные из разработочной таблицы № 1 подлежат переносу в
журнал-ордер № 8.
ГЛАВА 14
РАЗРАБОТОЧНАЯ ТАБЛИЦА № 2-ИУ «СВОДКА РАСЧЕТОВ ПО ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ
ОСУЖДЕННЫХ»
40. Разработочная таблица № 2-ИУ является сводным регистром по
заработной плате осужденных.
Основными первичными документами, служащими для заполнения
таблицы, являются расчетно-платежные ведомости и отдельные расчеты
по начислению заработной платы. Аналогично разработочной таблице № 1
данные о начисленной заработной плате могут накапливаться на
отдельных бланках.
41. Итоговые данные разработочной таблицы № 2-ИУ за месяц
подлежат записи в журнал-ордер № 8.
ГЛАВА 15
РАЗРАБОТОЧНАЯ ТАБЛИЦА № 3-ИУ «ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ ПО УЧЕТУ
ИСПОЛНИТЕЛЬНЫХ ДОКУМЕНТОВ И ПРОИЗВОДИМЫХ УДЕРЖАНИЙ ПО НИМ»
42. Расчеты с осужденными в части удержаний из заработной платы
по исполнительным листам отражаются в разработочной таблице № 3-ИУ.
Записи в разработочную таблицу производятся на основании
расчетно-платежных ведомостей и исполнительных документов.
43. По окончании месяца итоги из разработочной таблицы № 3-ИУ
переносятся в журнал-ордер № 6.
ГЛАВА 16
РАЗРАБОТОЧНАЯ ТАБЛИЦА № 6 «ЛИСТОК-РАСШИФРОВКА»
44. Суммы, относимые в дебет (кредит) счета 20 «Расходы по
бюджету» (субсчета 200, 202, 203, 204, 206), по которым имеется
корреспонденция в других журналах-ордерах или ведомостях,
расшифровываются и группируются по субсчетам и статьям в
разработочной таблице № 6 «Листок-расшифровка».
45. Записи в листках-расшифровках производятся по данным
первичных документов итогами за день или более продолжительный
период с кратким пояснением содержания операции.
46. По окончании отчетного месяца данные листков-расшифровок
переносятся в журнал-ордер № 8. После записи в учетный регистр
листки-расшифровки приобщаются к первичным документам журнала-ордера
№ 8 и хранятся при архивной справке к счету 20.
ГЛАВА 17
ГЛАВНАЯ КНИГА
47. Главная книга открывается на год и используется для
обобщения данных из журналов-ордеров, взаимной проверки правильности
произведенных записей по отдельным счетам и составления баланса. В
главной книге показываются вступительное сальдо, текущие обороты и
исходящее сальдо по каждому синтетическому счету. Запись текущих
оборотов в главную книгу является одновременно и регистрацией
учетных данных, отраженных в журналах-ордерах.
Обороты по кредиту каждого синтетического счета отражаются
одной записью, а обороты по дебету - в корреспонденции с
кредитуемыми счетами.
48. Проверка правильности записей, произведенных в главной
книге, осуществляется подсчетом сумм оборотов и сальдо по всем
счетам. Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также дебетовых и
кредитовых сальдо должны быть соответственно равны.
49. По результатам реформации заключительного баланса
составляется отдельная бухгалтерская справка согласно утвержденному
годовому отчету. Она отражается в главной книге в декабре месяце
путем дополнительной записи по соответствующим синтетическим счетам,
одновременно выводится вступительное сальдо на начало следующего
года.
Операция по реформации баланса в учетных регистрах не
отражается.
50. Главная книга должна быть пронумерована, прошнурована,
скреплена печатью.
ГЛАВА 18
ХРАНЕНИЕ ПЕРВИЧНЫХ ДОКУМЕНТОВ И УЧЕТНЫХ РЕГИСТРОВ
51. Порядок хранения первичных документов и учетных регистров
должен обеспечить возможность быстрого нахождения документов по
каждой записи в учетных регистрах.
52. Первичные бухгалтерские документы хранятся отдельно от
журналов-ордеров или ведомостей аналитического учета. Каждая партия
документов текущего месяца, относящаяся к какому-либо одному журналу-
ордеру или к одной ведомости, формируется отдельно. При этом папки
документов подшиваются в порядке последовательности записей в
журнале-ордере или в ведомости.
К каждой группе документов, относящейся к отдельному журналу-
ордеру или ведомости, должна прилагаться справка для архивного
хранения.
На обложке папки надписываются: наименование органа внутренних
дел, название и порядковый номер папки (дела) с начала года,
отчетный период (год, месяц), номер журнала-ордера или ведомости,
количество листов в папке (деле).
Папки изготовляются по формату учетных регистров с внутренними
корешками, к которым крепятся журналы-ордера, ведомости и
разработочные таблицы.
Журналы-ордера, ведомости и разработочные таблицы хранятся в
папках, открываемых на год отдельно для каждого из них.
По окончании года учетные регистры подшиваются в отдельную
папку.
Приложение 1
к Инструкции по применению
журнально-ордерной формы
ведения бухгалтерского учета
в органах внутренних дел
Республики Беларусь
-------------------------------------------T----------------------------------------------------------------¬
¦ Номера ¦ Наименование и назначение ¦
+-------------T-----------T----------------+ ¦
¦журналов-ор- ¦ведомостей ¦ разработочных ¦ ¦
¦ деров ¦ ¦ таблиц ¦ ¦
+-------------+-----------+----------------+----------------------------------------------------------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
+-------------+-----------+----------------+----------------------------------------------------------------+
¦ 1 ¦ 1 ¦ ¦По счету 12 єКассаЄ ¦
+-------------+-----------+----------------+----------------------------------------------------------------+
¦ 2 ¦ 2 ¦ ¦По текущим счетам в банке (10, 11) ¦
+-------------+-----------+----------------+----------------------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦ ¦Вкладной лист № 1 ¦
+-------------+-----------+----------------+----------------------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦ ¦Вкладной лист № 2 ¦
+-------------+-----------+----------------+----------------------------------------------------------------+
¦ 3 ¦ ¦ ¦По счету 13 єПрочие денежные средстваЄ ¦
+-------------+-----------+----------------+----------------------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦ ¦Вкладной лист ¦
+-------------+-----------+----------------+----------------------------------------------------------------+
¦ 4 ¦ ¦ ¦По основным средствам (01, 02, 25) ¦
+-------------+-----------+----------------+----------------------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦ ¦Вкладной лист ¦
+-------------+-----------+----------------+----------------------------------------------------------------+
¦ 5 ¦ ¦ ¦По финансированию, реализации и доходам (14, 23, 24, 28, 41) ¦
+-------------+-----------+----------------+----------------------------------------------------------------+
¦ 6 ¦ ¦ ¦По расчетам с поставщиками, дебиторами и кредиторами, персоналом¦
¦ ¦ ¦ ¦(15, 17, 181-188) ¦
+-------------+-----------+----------------+----------------------------------------------------------------+
¦ 7 ¦ ¦ ¦По счету 16 єРасчеты с подотчетными лицамиЄ ¦
+-------------+-----------+----------------+----------------------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦ ¦Вкладной лист ¦
+-------------+-----------+----------------+----------------------------------------------------------------+
¦ 8 ¦ ¦ ¦По материальным и расчетным счетам (03-06, 08, 180, 20, 21) ¦
+-------------+-----------+----------------+----------------------------------------------------------------+
¦ 9 ¦ ¦ ¦По отдельным предметам в составе оборотных средств (07, 26) ¦
+-------------+-----------+----------------+----------------------------------------------------------------+
¦ ¦ 3 ¦ ¦По расчетным счетам и счетам расчетов с персоналом (15, 17,¦
¦ ¦ ¦ ¦181-188) ¦
+-------------+-----------+----------------+----------------------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦ ¦Вкладной лист ¦
+-------------+-----------+----------------+----------------------------------------------------------------+
¦ ¦ 5 ¦ ¦По счетам движения материалов (03-06) ¦
+-------------+-----------+----------------+----------------------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦ 1 ¦Сводка расчетов по денежному содержанию штатного персонала, со-¦
¦ ¦ ¦ ¦держащегося за счет статьи 1 сметы бюджета и прочих статей сметы¦
+-------------+-----------+----------------+----------------------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦ 2-ИУ ¦Сводка расчетов по заработной плате осужденных ¦
+-------------+-----------+----------------+----------------------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦ 3-ИУ ¦Оборотная ведомость по учету исполнительных документов и произ-¦
¦ ¦ ¦ ¦водимых удержаний по ним ¦
+-------------+-----------+----------------+----------------------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦ ¦Вкладной лист № 1 ¦
+-------------+-----------+----------------+----------------------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦ ¦Вкладной лист № 2 ¦
+-------------+-----------+----------------+----------------------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦ 4-ИУ ¦Оборотная ведомость по движению личных денег осужденных ¦
+-------------+-----------+----------------+----------------------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦ 6 ¦Листок-расшифровка ¦
+-------------+-----------+----------------+----------------------------------------------------------------+
¦ ¦ ¦ ¦Главная книга ¦
L-------------+-----------+----------------+-----------------------------------------------------------------
Приложение 2
к Инструкции по применению
журнально-ордерной формы
ведения бухгалтерского учета
в органах внутренних дел
Республики Беларусь
Образец
-----------------------------------------------------¬
¦ Документ № _____ ¦
¦ ¦
¦Кредит ________ № строки ___________ ¦
¦счета ¦
¦ ¦
¦Дебет сче- ________ Журнал-ордер № ___________ ¦
¦та ¦
¦ ведомость № ___________ ¦
¦ ¦
¦За ________ 20__ г. Исполнитель__________________¦
¦ ¦
L-----------------------------------------------------
Приложение 3
к Инструкции по применению
журнально-ордерной формы
ведения бухгалтерского учета
в органах внутренних дел
Республики Беларусь
-------------------------------------------------------¬
¦ БУХГАЛТЕРСКАЯ СПРАВКА ¦
¦ за _____________________ 20__ г. ¦
¦ ¦
¦Записать в журнал- ________ по кредиту _________ ¦
¦ордер № ¦
¦ ¦
¦ ведомость № ________ в дебет _________ ¦
¦ ¦
¦документ за № ____________ хранится при архивной¦
¦справке к ¦
¦ ¦
¦журналу-ордеру № __________ по счету № __________ ¦
¦ ¦
¦ ¦
¦ Исполнитель __________________ ¦
¦ ¦
L-------------------------------------------------------
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6
|
