Стр. 4
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8
опытно-технологических работ и капитальных вложений по
приобретению объектов интеллектуальной собственности.
Указанные средства в случае их нецелевого использования
подлежат взысканию в бюджет в соответствии с
законодательством;
-----------------------------------------------------------
34.17. в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь
от 30 августа 2000 г. № 472 "О дополнительных мерах по развитию
высшего образования в Республике Беларусь" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 84, 1/1573)
государственные высшие учебные заведения и высшие учебные заведения
потребительской кооперации освобождены в том числе от налога на
прибыль в части средств, полученных от оказания образовательных
услуг по перечню, утверждаемому в порядке, установленном Советом
Министров Республики Беларусь.
В соответствии с постановлением Совета Министров Республики
Беларусь от 11 декабря 2000 г. № 1877 "О предоставлении полномочий
на утверждение перечня образовательных услуг" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 116, 5/4752)
вышеуказанный перечень утвержден постановлением Министерства
образования Республики Беларусь, Государственного налогового
комитета Республики Беларусь и Министерства финансов Республики
Беларусь от 29 декабря 2000 г. № 61/114/129 "Об утверждении перечня
образовательных услуг, оказываемых государственными высшими учебными
заведениями, которые освобождаются от налогов и неналоговых платежей
в бюджет и внебюджетные фонды, кроме взносов по государственному
социальному страхованию в Фонд социальной защиты населения
Министерства социальной защиты Республики Беларусь и платежей в
государственный фонд содействия занятости" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 26, 8/4998);
34.18. в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь
от 13 июня 2001 г. № 319 "О некоторых вопросах налогообложения
организаций потребительской кооперации" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 58, 1/2740) с 13 июня
2001 г. освобождены от уплаты налога на прибыль организации
потребительской кооперации при безвозмездной передаче им в
собственность имущества из республиканской либо коммунальной
собственности и организации, передающие данное имущество, а также
организации потребительской кооперации, которые получили в
собственность имущество из республиканской либо коммунальной
собственности, и организации, которые передали его до 1 января 2001
г. и не уплатили эти налоги;
34.19. в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь
от 9 июля 2001 г. № 374 "Об освобождении ассоциации общественных
объединений "Белорусская конфедерация творческих союзов" и
творческих союзов Республики Беларусь от уплаты налогов на прибыль и
на добавленную стоимость" (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2001 г., № 66, 1/2831) освобождены от уплаты
налога на прибыль ассоциация общественных объединений "Белорусская
конфедерация творческих союзов" и творческие союзы Республики
Беларусь.
35. Освобождаются от уплаты налога на прибыль предприятия
исправительно-трудовых учреждений и лечебно-трудовых профилакториев
системы Министерства внутренних дел Республики Беларусь.
36. Освобождаются от уплаты налога на прибыль предприятия,
использующие труд инвалидов, если численность инвалидов в них
составляет более 50 процентов от списочной численности в среднем за
период.
Облагаемая налогом прибыль указанных предприятий уменьшается на
50 процентов, если численность инвалидов в них составляет от 30 до
50 процентов включительно от списочной численности в среднем за
период.
При определении предприятиями списочной численности в среднем
за период для применения льготы в списочную численность (с учетом
совместителей) включаются также и работники, не состоящие в штате
предприятия (работающие по договорам подряда, другим договорам
гражданско-правового характера).
Сумма налога, остающаяся в распоряжении предприятий в связи с
льготным налогообложением, используется только на производственное и
социальное развитие. При несоблюдении данных условий сумма налога,
предоставленная им в виде льготы, взимается в бюджет.
Аналитический учет поступления и расходования суммы налога,
предоставленной в виде льготы, предусмотренной настоящим пунктом,
ведется отдельно от других средств целевого назначения.
Льготный порядок налогообложения прибыли предприятий не
распространяется на прибыль, полученную от торговой,
торгово-закупочной и посреднической деятельности.
-----------------------------------------------------------
Пункт 36 дополнен частями постановлением Министерства по
налогам и сборам от 7 февраля 2003 г. № 7 (зарегистрировано
в Национальном реестре - № 8/9144 от 20.02.2003 г.)
-----------------------------------------------------------
37. Исключен.
-----------------------------------------------------------
Пункт 37 исключен постановлением Министерства по налогам и
сборам от 7 февраля 2003 г. № 7 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/9144 от 20.02.2003 г.)
37. Освобождаются от уплаты налога на прибыль
предприятия, в которых работает не менее 70 процентов
пенсионеров, достигших пенсионного возраста (мужчины - 60
лет, женщины - 55 лет), от списочной численности в среднем
за период.
-----------------------------------------------------------
38. Исключен.
-----------------------------------------------------------
Пункт 38 исключен постановлением Министерства по налогам и
сборам от 7 февраля 2003 г. № 7 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/9144 от 20.02.2003 г.)
38. При определении предприятиями списочной численности
в среднем за период для применения льгот, указанных в
пунктах 36 и 37 настоящей Инструкции, в списочную
численность (с учетом совместителей) включаются также и
работники, не состоящие в штате предприятия (работающие по
договорам подряда, другим договорам гражданско-правового
характера).
-----------------------------------------------------------
39. Исключен.
-----------------------------------------------------------
Пункт 39 исключен постановлением Министерства по налогам и
сборам от 7 февраля 2003 г. № 7 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/9144 от 20.02.2003 г.)
39. Сумма налога, остающаяся в распоряжении предприятий
в связи с льготным налогообложением, предусмотренным
пунктами 36 и 37 настоящей Инструкции, подлежит зачислению
в фонд развития и используется только на развитие
производственной базы (строительство производственных
мощностей, приобретение оборудования) и не может быть
использована на цели потребления, а по Белорусскому
обществу инвалидов, Белорусскому товариществу инвалидов по
зрению и Белорусскому обществу глухих используется на
производственное и социальное развитие. При несоблюдении
данных условий сумма налога, предоставленная им в виде
льготы, взимается в бюджет.
Аналитический учет поступления и расходования суммы
налога, предоставленной в виде льготы, ведется отдельно от
других средств целевого назначения.
Льготный порядок налогообложения прибыли предприятий,
предусмотренный пунктами 36 и 37 настоящей Инструкции, не
распространяется на прибыль, полученную от торговой,
торгово-закупочной и посреднической деятельности.
-----------------------------------------------------------
40. Суммы арендной платы за аренду государственного имущества,
сдаваемого в аренду по согласованию с Министерством экономики
Республики Беларусь, полностью перечисляются в доход
соответствующего бюджета.
Если сдача в аренду государственного имущества не требует
согласования с Министерством экономики Республики Беларусь, то суммы
арендной платы за аренду такого имущества подлежат налогообложению в
общеустановленном порядке.
41. Исключен.
-----------------------------------------------------------
Пункт 41 исключен постановлением Министерства по налогам и
сборам от 7 февраля 2003 г. № 7 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/9144 от 20.02.2003 г.)
41. Сумма налога на прибыль предприятий, не являющихся
собственниками ценностей, внесенных в Государственный
список историко-культурных ценностей Республики Беларусь,
уменьшается на сумму средств, фактически направленную на
цели изучения историко-культурного наследия, выявления,
сбережения, восстановления и возвращения в Республику
Беларусь из-за ее пределов этих ценностей, но не более 3
процентов от суммы налога.
-----------------------------------------------------------
42. Исключен.
-----------------------------------------------------------
Пункт 42 исключен постановлением Министерства по налогам и
сборам от 7 февраля 2003 г. № 7 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/9144 от 20.02.2003 г.)
42. Сумма налога на прибыль предприятий, являющихся
собственниками ценностей, внесенных в Государственный
список историко-культурных ценностей Республики Беларусь,
уменьшается на сумму средств, фактически израсходованную
ими на проведение на этих ценностях научно обоснованных
исследовательских и реставрационно-восстановительных работ,
касающихся этих ценностей. В состав доходов от
внереализационных операций у этих организаций не включаются
товарно-материальные ценности и денежные средства,
безвозмездно полученные ими от юридических и физических лиц
Республики Беларусь и других государств для проведения
таких работ и использованные по целевому назначению.
Предусмотренное в пунктах 41 и 42 настоящей Инструкции
уменьшение налога на прибыль производится на основании
справки банка, через который производилось перечисление
средств на эти цели, заверенной государственным органом
охраны памятников. В случае, если работы, указанные в
пункте 41 настоящей Инструкции, осуществляются
предприятием, являющимся собственником ценностей, внесенных
в Государственный список историко-культурных ценностей
Республики Беларусь, документами, подтверждающими право
уменьшения налога на прибыль, кроме того, являются смета
расходов выполняемых работ и акты выполненных работ.
-----------------------------------------------------------
43. Освобождаются от уплаты налога на прибыль колхозы, совхозы,
крестьянские (фермерские) хозяйства, межхозяйственные предприятия и
организации, сельскохозяйственные кооперативы, подсобные сельские
хозяйства предприятий и организаций, другие сельскохозяйственные
формирования по реализации произведенной ими продукции
растениеводства (кроме цветов, декоративных растений),
животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и
пчеловодства.
В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 15
января 1999 г. № 29 "О государственной поддержке промышленных,
обслуживающих сельское хозяйство и иных предприятий, объединившихся
с низкорентабельными колхозами, совхозами и другими
сельскохозяйственными предприятиями" (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 1999 г., № 6, 1/36) освобождаются от
уплаты налога на прибыль на три года со дня объединения
промышленные, обслуживающие сельское хозяйство и иные предприятия,
объединившиеся в 1998-2000 годах с низкорентабельными колхозами,
совхозами и другими сельскохозяйственными предприятиями в процессе
их ликвидации (реорганизации) и осуществляющие сельскохозяйственную
деятельность. Льгота предоставляется при условии, если в объеме
реализованных продукции, работ, услуг этих предприятий
сельскохозяйственная продукция составляет не менее 30 процентов и
начисленные по льготе суммы направляются на развитие
материально-технической базы сельскохозяйственного производства,
погашение краткосрочных финансовых обязательств. При нецелевом
использовании этих сумм налог на прибыль взыскивается в бюджет.
44. Исключен.
-----------------------------------------------------------
Пункт 44 исключен постановлением Министерства по налогам и
сборам от 7 февраля 2003 г. № 7 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/9144 от 20.02.2003 г.)
44. Прибыль предприятий, научно-производственных
объединений и других организаций агропромышленного
комплекса, полученная от производственно-технического,
транспортного и научного обслуживания,
материально-технического обеспечения, ремонта и
производства техники и оборудования, обслуживания
оросительных и осушительных систем, полученная от оказания
этих услуг предприятиям и организациям агропромышленного
комплекса, облагается налогом по ставке 10 процентов.
Постановлением Кабинета Министров Республики Беларусь от
3 января 1996 г. № 4 "О структуре агропромышленного
комплекса Республики Беларусь" (Собрание указов Президента
и постановлений Кабинета Министров Республики Беларусь,
1996 г., № 1, ст.13) определена принадлежность предприятий
(организаций) к системе агропромышленного комплекса
Республики Беларусь.
Министерству сельского хозяйства и продовольствия
предоставлено право принимать по согласованию с Советом
Министров Республики Беларусь, Министерством экономики и
Министерством финансов решения об отнесении при
необходимости иных субъектов хозяйствования к
агропромышленному комплексу Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
45. Исключен.
-----------------------------------------------------------
Пункт 45 исключен постановлением Министерства по налогам и
сборам от 7 февраля 2003 г. № 7 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/9144 от 20.02.2003 г.)
45. Прибыль подрядных строительных,
ремонтно-строительных и других организаций
агропромышленного комплекса, полученная от строительства и
ремонта производственных объектов агропромышленного
комплекса, облагается налогом по ставке 7 процентов.
-----------------------------------------------------------
46. Прибыль, полученная от производства продуктов детского
питания, налогом не облагается.
47. Освобождается от уплаты налога на период двух лет с начала
производства прибыль фармацевтических предприятий, полученная от
реализации потребителям республики жизненно необходимых
лекарственных препаратов (по перечню, утвержденному Министерством
здравоохранения Республики Беларусь).
Перечень жизненно необходимых лекарственных средств утвержден
постановлением Министерства здравоохранения Республики Беларусь от
17 мая 2002 г. № 25 "Об утверждении перечня основных лекарственных
средств" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2002 г., № 68, 8/8169).
-----------------------------------------------------------
Часть вторая пункта 47 - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам от 7 февраля 2003 г. № 7
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9144 от
20.02.2003 г.)
Перечень жизненно необходимых лекарственных средств
утвержден постановлением Министерства здравоохранения
Республики Беларусь от 5 декабря 2000 г. № 52 "О
Республиканском перечне основных лекарственных средств и
изделий медицинского назначения" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 11, 8/4680).
-----------------------------------------------------------
48. Освобождаются от уплаты налога на прибыль организации
бытового обслуживания населения, расположенные в сельской местности,
независимо от форм собственности в первые три года после их
государственной регистрации.
49. В соответствии со статьей 29 Закона Республики Беларусь "О
правовом режиме территорий, подвергшихся радиоактивному загрязнению
в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС" предприятия и
организации, расположенные на территориях радиоактивного
загрязнения, освобождаются от налогообложения в части прибыли,
направленной на оздоровление работников и членов их семей.
49-1. Не облагаются налогом на прибыль денежные средства,
полученные:
в соответствии с постановлением Совета Министров Республики
Беларусь от 15 января 2003 г. № 32 "Об использовании денежных
средств, полученных от отчуждения имущества, находящегося в
республиканской собственности" (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2003 г., № 9, 5/11807) республиканскими
юридическими лицами от отчуждения в установленном законодательством
порядке имущества, находящегося в республиканской собственности и
принадлежащего им на праве хозяйственного ведения или оперативного
управления, а также долей (акций) в уставных фондах
негосударственных юридических лиц, учредителями (участниками)
которых они являются, и отнесенных в установленном порядке к
долгосрочным финансовым вложениям.
-----------------------------------------------------------
Инструкция дополнена подпунктом 49-1 постановлением
Министерства по налогам и сборам от 7 февраля 2003 г. № 7
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9144 от
20.02.2003 г.)
-----------------------------------------------------------
50. Предприятия, одновременно применяющие различные ставки
налога, а также осуществляющие виды деятельности, облагаемые
налогом, остающимся в их распоряжении в связи с льготным
налогообложением, обязаны обеспечить раздельный учет выручки и
затрат по соответствующим видам деятельности.
-----------------------------------------------------------
Часть первая пункта 50 - в редакции постановления
Министерства по налогам и сборам от 7 февраля 2003 г. № 7
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/9144 от
20.02.2003 г.)
50. Предприятия, одновременно применяющие различные
ставки налога, обязаны обеспечить раздельный учет выручки и
затрат по видам деятельности, прибыль от которых облагается
по этим ставкам.
-----------------------------------------------------------
Порядок определения налогооблагаемой прибыли по отдельным видам
деятельности приведен в приложении 2 к настоящей Инструкции.
Приложение содержит 4 варианта определения прибыли.
-----------------------------------------------------------
Часть вторая пункта 50 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 7
февраля 2003 г. № 7 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/9144 от 20.02.2003 г.)
Порядок определения прибыли, облагаемой налогом по
различным ставкам, приведен в приложении 2 к настоящей
Инструкции. Приложение содержит 4 варианта определения
прибыли.
-----------------------------------------------------------
Вариант 1. При определении сумм налогооблагаемой прибыли,
подлежащих обложению по различным ставкам (24 (15), процентов;
по ставкам, сниженным в установленном законодательством порядке; по
ставкам, по которым исчисляется налог, остающийся в распоряжении
налогоплательщика в связи с льготным налогообложением), общая сумма
налогооблагаемой прибыли распределяется на прибыль, облагаемую по
указанным ставкам пропорционально доле прибыли, облагаемой по этим
же ставкам, в балансовой прибыли.
-----------------------------------------------------------
Часть третья пункта 50 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 7
февраля 2003 г. № 7 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/9144 от 20.02.2003 г.)
Вариант 1. При определении сумм налогооблагаемой
прибыли, подлежащих обложению по различным ставкам (24
(15), 10, 7 процентов; по ставкам, сниженным в
установленном законодательством порядке; по ставкам, по
которым исчисляется налог, остающийся в распоряжении
налогоплательщика в связи с льготным налогообложением),
общая сумма налогооблагаемой прибыли распределяется на
прибыль, облагаемую по указанным ставкам пропорционально
доле прибыли, облагаемой по этим же ставкам, в балансовой
прибыли.
-----------------------------------------------------------
Вариант 2. Если в целом по деятельности юридического лица
получен убыток, а, соответственно, отсутствует объект
налогообложения, расчет доли прибыли, облагаемой налогом по
различным ставкам, не производится, даже если по одному или
нескольким видам деятельности получена прибыль, облагаемая по
соответствующим ставкам налога.
Вариант 3. Если при наличии балансовой прибыли по одному из
видов деятельности, подлежащих обложению налогом по одной из
установленных ставок, получена прибыль, а по остальным (при наличии
нескольких) либо другому виду деятельности, облагаемым по иным
ставкам, - убыток, то сумма налогооблагаемой прибыли, полученной в
целом по юридическому лицу, облагается налогом по ставке,
соответствующей виду деятельности, по которому получена прибыль.
Вариант 4. Если при наличии балансовой прибыли по одному (более
одного) из осуществляемых видов деятельности получена прибыль,
облагаемая по соответствующим ставкам налога, а по другим (либо
одному) видам деятельности, прибыль от которых должна облагаться по
другим из установленных ставок, - убыток, доля сумм прибыли,
облагаемых по различным ставкам, определяется в процентах к
балансовой прибыли, принимаемой к расчету этой доли без учета
убытков, полученных от видов деятельности, соответствующих другим
ставкам налога.
51. Предприятия, использующие льготы по налогу, представляют в
инспекции МНС справку о размере и составе использованных льгот по
налогу на прибыль согласно приложению 1.
Глава 7
ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В 2003 ГОДУ
52. Освобождены от уплаты налога на прибыль в 2003 году:
52.1. с направлением высвободившихся сумм налога на прибыль на
развитие материально-технической базы для воспитательного, учебного
и научного процессов, финансируемые из республиканского и местных
бюджетов:
учебные и учебно-спортивные учреждения - в части дополнительных
средств, полученных от осуществления предпринимательской
деятельности;
научные учреждения - в части дополнительных средств, полученных
от предпринимательской деятельности;
52.2. финансируемые из республиканского и местных бюджетов
учреждения здравоохранения - в части дополнительных средств,
полученных от осуществления предпринимательской деятельности, с
направлением высвободившихся сумм налога на прибыль на развитие
материально-технической базы лечебных учреждений, приобретение
лекарственных средств и расходных материалов;
52.3. финансируемые из республиканского и местных бюджетов
учреждения культуры и социальной защиты - в части дополнительных
средств, полученных от осуществления предпринимательской
деятельности, с направлением высвободившихся сумм налога на прибыль
на укрепление материально-технической базы этих учреждений;
52.4. учебные заведения Белорусского республиканского союза
потребительских обществ - в части средств, полученных от
осуществления предпринимательской деятельности, с направлением
высвободившихся сумм налога на прибыль на развитие
материально-технической базы этих заведений;
52.5. организации Федерации профсоюзов Беларуси, осуществляющие
социально-культурную деятельность, - в части средств, полученных от
осуществления предпринимательской деятельности, с направлением
высвободившихся сумм налога на развитие материально-технической базы
этих организаций.
В том случае, когда финансируемые из бюджета государственные
учреждения здравоохранения и культуры, учебные заведения, научные
организации не являются самостоятельными налогоплательщиками и
находятся на балансе других государственных юридических лиц (отделов
культуры, образования, здравоохранения, сельских Советов и т.п.),
последние не уплачивают налог на прибыль, полученную входящими в их
состав вышеуказанными учреждениями здравоохранения и культуры,
учебными заведениями, научными организациями, при условии ведения
раздельного учета по суммам исчисленного налога на прибыль и их
целевого использования.
53. Средства, включая средства в иностранной валюте, полученные
республиканскими органами государственного управления, за
исключением указанных в статье 35 Закона Беларуси от 28
декабря 2002 г. "О бюджете Республики Беларусь на 2003 год"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., №
3, 2/918), поступают в доход республиканского бюджета.
-----------------------------------------------------------
Глава 7 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 7 февраля 2003 г. № 7 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/9144 от 20.02.2003 г.)
Глава 7
ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В 2002 ГОДУ
52. Освобождены от уплаты налога на прибыль в 2002 году:
52.1. с направлением высвободившихся сумм налога на прибыль на
приобретение основных фондов производственного назначения:
юридические лица, обслуживающие сельское хозяйство, в том числе
обособленные подразделения других юридических лиц
(специализированные механизированные подразделения), - в части
объемов выполненных работ (оказанных услуг) юридическим лицам и их
обособленным подразделениям, осуществляющим предпринимательскую
деятельность по производству продукции растениеводства,
животноводства, рыбоводства и пчеловодства. Перечень указанных работ
(услуг) определяется Советом Министров Республики Беларусь;
юридические лица, созданные или находящиеся в ведении местных
исполнительных и распорядительных органов, а также юридические лица,
осуществляющие предпринимательскую деятельность по производству
продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и
пчеловодства, - в части объемов выполненных работ (оказанных услуг)
малообеспеченным категориям граждан в сельской местности. Перечень
указанных работ (услуг) определяется Советом Министров Республики
Беларусь;
52.2. с направлением высвободившихся сумм налога на прибыль на
развитие материально-технической базы для учебного и научного
процессов финансируемые из республиканского и местных бюджетов:
учебные и учебно-спортивные учреждения - в части дополнительных
средств, полученных от осуществления предпринимательской
деятельности;
научные учреждения - в части дополнительных средств, полученных
от научной деятельности;
52.3. финансируемые из республиканского и местных бюджетов
учреждения здравоохранения - в части дополнительных средств,
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8
|
