Стр. 6
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8
регулируемым (фиксированным) розничным ценам организациями розничной
торговли и общественного питания, получающими доход в виде разницы в
ценах, наценок, надбавок, налоговой базой является стоимость
реализованных товаров (продукции) (с учетом всех налогов, сборов и
отчислений, взимаемых при реализации товаров (продукции).
Для применения указанных требований по исчислению налога
необходимо обеспечить ведение учета реализуемых товаров по ценам
реализации, а также отдельный учет налога, включаемого в цену
товара. При отсутствии отдельного учета сумм налога, включенных в
цену товара, а также отдельного учета оборотов по реализации
товаров, облагаемых по различным ставкам, исчисление налога при
реализации товаров по розничным ценам производится по ставке 20
процентов.
49. В случае изменения стоимости товара соответственно
корректируется сумма налога, включенная в цену. При отсутствии
данных о сумме налога, приходящейся на сумму скидки или наценки,
такая сумма налога определяется исходя из доли налога, включенного в
цену товаров, имеющихся в отчетном налоговом периоде, в стоимости
этих товаров. При определении удельного веса принимается
первоначальная стоимость товаров (без учета скидок и наценок).
50. При обнаружении недостач и порчи товаров из общей суммы
налога по товарам, имеющимся в отчетном периоде, исключается сумма
налога, приходящаяся на стоимость недостач и порчи товаров в
пределах норм естественной убыли. Сумма налога, подлежащая
исключению, определяется как произведение стоимости недостач и порчи
товаров в пределах норм естественной убыли и расчетной ставки налога
за налоговый период, предшествующий месяцу, в котором обнаружены
недостача и порча.
51. При наличии раздельного учета реализации товаров возможно
исчисление налогоплательщиком сумм налога по отдельной группе (виду)
товаров, по каждому магазину розничной торговли и пункту
общественного питания.
52. Заполнение расчета ставки и суммы налога на добавленную
стоимость, подлежащей уплате по реализации товаров по розничным
ценам, производится в следующем порядке.
В графе 1 при определении налога по каждому магазину и пункту
общественного питания указывается название такого магазина или
пункта общественного питания. При определении налогоплательщиком
налога в целом по всем магазинам и пунктам общественного питания
графа 1 не заполняется.
В графе 2 отражается сумма налога по товарам, имеющимся в
остатке на начало отчетного налогового периода (месяца).
В графе 3 отражается сумма налога по поступившим в отчетном
налоговом периоде товарам. Данная сумма налога уменьшается на суммы
налога по возвращенным покупателями в отчетном налоговом периоде
товарам, на суммы налога на добавленную стоимость по созданным
резервам по естественной убыли товаров, а также корректируется при
дооценке или уценке товаров.
В графе 4 отражается сумма налога, определенная путем
суммирования показателей граф 2 и 3.
В графе 5 отражается стоимость реализованных товаров в отчетном
налоговом периоде с учетом всех налогов, сборов и отчислений,
взимаемых при реализации товаров (продукции). Данная сумма
уменьшается на стоимость возвращенных покупателями в отчетном
налоговом периоде товаров, а также корректируется при дооценке или
уценке товаров. По данной графе отражается также стоимость
недостающих товаров сверх норм естественной убыли. Итоговая сумма по
графе 5 отражается по строке 4а графы 2 налоговой декларации.
В графе 6 отражается стоимость товаров с учетом всех налогов,
сборов и отчислений, взимаемых при реализации товаров (продукции),
имеющихся в остатке на конец отчетного налогового периода.
Стоимость товаров по графам 5 и 6 отражается в ценах
реализации. При отсутствии у налогоплательщика отдельного учета
стоимости многооборотной тары, в которой реализуются товары, в
графах 5 и 6 отражается стоимость товаров с учетом этой тары.
В графе 7 отражается стоимость товаров, определенная путем
суммирования показателей граф 5 и 6.
В графе 8 определяется расчетная ставка налога. Данная ставка
выделяется в документах по требованию покупателей.
В графе 9 отражается сумма налога, приходящаяся на стоимость
товаров, имеющихся в остатке на конец отчетного налогового периода.
Данные графы 9 переносятся в графу 2 расчета следующего налогового
периода.
В графе 10 отражается сумма налога, исчисленная по реализации
товаров по розничным ценам. Итоговая сумма по графе 10 отражается по
строке 4а графы 4 налоговой декларации.
53. Требования главы 9 настоящей Инструкции распространяются
также на индивидуальных предпринимателей.
Глава 10
ИСЧИСЛЕНИЕ НАЛОГА ИНДИВИДУАЛЬНЫМИ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯМИ
54. Индивидуальные предприниматели являются плательщиками
налога в последующем отчетном месяце, если их выручка от реализации
объектов за предшествующий месяц превысила размер, эквивалентный
17000 евро по курсу, установленному Национальным банком Республики
Беларусь на последнее число этого месяца, если иное не установлено
законодательством Республики Беларусь.
Индивидуальные предприниматели - плательщики единого налога с
индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц освобождаются
от уплаты налога, за исключением налога, уплачиваемого
индивидуальными предпринимателями на товары, ввозимые на таможенную
территорию Республики Беларусь.
Выручка за предшествующий месяц определяется как общая сумма
выручки с учетом налога от реализации объектов, полученная в
денежной, натуральной и иной форме.
Пример.
В январе выручка индивидуального предпринимателя от реализации
объектов с учетом налога превысила размер, эквивалентный 17000 евро
по курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на
последнее число этого месяца. Следовательно, в феврале
индивидуальный предприниматель является плательщиком налога, с 1
февраля в соответствии с настоящей Инструкцией он обязан вести книгу
покупок, исчислять налог и предъявлять суммы налога к уплате
покупателям объектов. Налоговая декларация за февраль представляется
индивидуальным предпринимателем до 20 (включительно) марта. Уплата
налога на добавленную стоимость производится не позднее 22 марта.
В феврале выручка с учетом налога от реализации объектов
индивидуального предпринимателя не превысила размер, эквивалентный
17000 евро по курсу, установленному Национальным банком Республики
Беларусь на последнее число этого месяца. В марте индивидуальный
предприниматель не является плательщиком налога (не ведет книгу
покупок, не исчисляет налог, не предъявляет суммы налога к уплате,
не представляет налоговую декларацию за март).
При определении размера выручки за предшествующий месяц не
учитываются суммы выручки, полученные индивидуальными
предпринимателями при осуществлении игорного бизнеса, а также видов
деятельности, при осуществлении которых индивидуальными
предпринимателями уплачивается единый налог.
55. Индивидуальные предприниматели имеют право уплачивать налог
в порядке, предусмотренном Законом Республики Беларусь "О налоге на
добавленную стоимость", независимо от размера полученной выручки за
предшествующий месяц при представлении соответствующего заявления в
налоговый орган по месту своей регистрации в качестве
налогоплательщика.
В письменном заявлении произвольной формы индивидуальный
предприниматель указывает период (полные календарные месяцы), в
течение которого он будет являться плательщиком налога. Заявление
представляется до начала налогового периода, с которого он
предполагает являться плательщиком налога.
В течение периода, указанного в заявлении, индивидуальный
предприниматель может отказаться от права являться плательщиком
налога (при отсутствии иных оснований признания индивидуального
предпринимателя плательщиком налога). При этом заявление об отказе
представляется в налоговый орган по месту регистрации
индивидуального предпринимателя в качестве налогоплательщика до
начала налогового периода, с которого он отказывается от своего
права являться плательщиком налога.
56. К подаче заявления в целях уплаты налога приравнивается
выделение сумм налога в первичных учетных и расчетных документах,
применяемых при отгрузке товаров, выполнении работ, оказании услуг,
передаче имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности. Индивидуальный предприниматель, выделивший суммы
налога в указанных документах, применяемых при реализации объектов
предприятиям и индивидуальным предпринимателям - плательщикам налога
на добавленную стоимость, является плательщиком налога в налоговом
периоде, в котором осуществлялось выделение налога.
Исключение составляют случаи, когда выделенные в первичных
учетных и расчетных документах суммы налога возвращены покупателям
объектов - плательщикам налога и при условии, если индивидуальный
предприниматель не является плательщиком налога по основаниям,
предусмотренным пунктами 54 и 55 настоящей Инструкции. Возврат
налога производится на основании актов сверки расчетов, подписанных
индивидуальным предпринимателем и покупателем объектов.
Пример.
Выручка в январе и феврале не превысила размер, эквивалентный
17000 евро по курсу, установленному Национальным банком Республики
Беларусь на последние числа этих месяцев; заявление в налоговый
орган о признании плательщиком индивидуальным предпринимателем за
эти месяцы не представлялось. При этом в январе и феврале
индивидуальным предпринимателем при отгрузке товаров предприятию в
первичных учетных и расчетных документах выделены суммы налога. В
данном случае индивидуальный предприниматель является плательщиком
налога за январь и февраль. В случае возврата предприятию -
покупателю товаров сумм налога индивидуальный предприниматель
плательщиком налога за указанные месяцы являться не будет.
В марте индивидуальному предпринимателю за товары, отгруженные
в феврале с выделением в первичных учетных документах сумм налога,
поступили на расчетный счет суммы с выделенным в расчетных
документах налогом. В марте индивидуальный предприниматель также
является плательщиком налога. В случае, когда выделенные в первичных
учетных и расчетных документах суммы налога возвращены покупателю
товаров, индивидуальный предприниматель плательщиком налога в марте
являться не будет.
57. Индивидуальный предприниматель, признаваемый плательщиком
налога в соответствии с настоящей Инструкцией, является плательщиком
налога в отношении всех осуществляемых операций, за исключением
случаев, установленных пунктом 19 настоящей Инструкции.
58. За налоговые периоды (месяцы), в которых индивидуальный
предприниматель являлся плательщиком налога (периоды, указанные в
заявлении, представленном в соответствии с пунктом 55 настоящей
Инструкции, а также при превышении выручки за предыдущий месяц
размера, эквивалентного 17000 евро по курсу, установленному
Национальным банком Республики Беларусь на последнее число этого
месяца, либо при выделении налога в первичных учетных и расчетных
документах, применяемых при отгрузке объектов предприятиям и
индивидуальным предпринимателям - плательщикам налога (пункт 56
настоящей Инструкции), налоговая декларация представляется
индивидуальным предпринимателем независимо от того, имеются ли у
него обязательства по уплате налога за этот период.
59. В налоговом периоде, в котором индивидуальный
предприниматель является плательщиком налога, он обязан вести книгу
покупок по форме согласно приложению 3 к настоящей Инструкции,
исчислять и уплачивать налог, предъявлять суммы налога к уплате
покупателям объектов в соответствии с настоящей Инструкцией.
Для исчисления налога дата фактической реализации объектов
определяется индивидуальным предпринимателем в соответствии с
пунктом 13 настоящей Инструкции, за исключением абзаца третьего
части первой подпункта 13.1.
Если отражение в учете сумм налога производится индивидуальным
предпринимателем в составе стоимости приобретенных и реализованных
объектов, то им не применяются положения части первой пункта 33 и
пункта 36 настоящей Инструкции по учету в составе внереализационных
расходов сумм налоговых вычетов и сумм налога, уплаченных
налогоплательщиком при приобретении товаров за пределами территории
Республики Беларусь, в случае реализации этих товаров за пределы
территории Республики Беларусь в неизменном состоянии без
приобретения статуса происхождения из Республики Беларусь со ставкой
ноль (0) процентов.
60. Индивидуальные предприниматели, не являющиеся плательщиками
налога, при реализации объектов первичные учетные и расчетные
документы, применяемые при отгрузке объектов, выписывают без
выделения сумм налога и предъявления этих сумм покупателю. При этом
в указанных документах делается соответствующая надпись или ставится
штамп "Без НДС".
61. Индивидуальный предприниматель, не являющийся плательщиком
налога, суммы налога, уплаченные при таможенном оформлении или при
приобретении основных средств и нематериальных активов, относит на
увеличение их стоимости.
62. Налог, уплаченный при приобретении (ввозе) основных
средств, нематериальных активов, подлежит вычету индивидуальными
предпринимателями - плательщиками налога в порядке, установленном
настоящей Инструкцией, если основные средства, нематериальные активы
используются исключительно для предпринимательской деятельности. В
противном случае указанные суммы налога относятся на увеличение
стоимости основных средств, нематериальных активов.
Глава 11
ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И ВЫЧЕТА НАЛОГА ПРИ ЕГО НЕПРАВИЛЬНОМ
ВЫДЕЛЕНИИ НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКАМИ
63. Суммы налога, излишне предъявленные налогоплательщиком
покупателям объектов, подлежат исчислению этим налогоплательщиком,
за исключением исправления излишне предъявленных сумм налога на
основании акта сверки расчетов, подписанных покупателем.
Налогоплательщики, приобретавшие у таких продавцов
(налогоплательщиков Республики Беларусь) объекты, принимают к вычету
сумму налога, выделенную продавцом в документах по объектам, за
исключением исправления указанных ошибок на основании актов сверки
расчетов, подписанных продавцом и покупателем. Данные требования
распространяются в том числе на налогоплательщиков, освобожденных в
соответствии с законодательством Республики Беларусь от налога.
Исчисление продавцом объектов населению налога в сумме,
меньшей, чем та, которая включена в цены (тарифы) этих объектов,
производится только в случае возврата покупателям излишне взысканных
сумм налога.
Плательщики налога, неправильно выделившие в документах ставку
и сумму налога при реализации объектов в связи с приданием
нормативным правовым актам обратной силы, а также плательщики
налога, приобретавшие у них эти объекты, уплачивают в бюджет
(принимают к вычету) сумму налога, выделенную продавцом в документах
по реализации объектов, за исключением исправления указанных ошибок
на основании актов сверки расчетов, подписанных продавцом и
покупателем.
Корректировка покупателем сумм налоговых вычетов производится в
месяце подписания акта сверки расчетов.
Глава 12
НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД, СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА И ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ И
ПРЕДСТАВЛЕНИЕ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ И ПРИЛОЖЕНИЯ К НЕЙ
64. Налоговым периодом считается каждый календарный месяц.
65. Уплата налога при реализации объектов производится
нарастающим итогом с начала года по окончании каждого налогового
периода исходя из фактической реализации объектов за истекший
налоговый период не позднее 22-го числа месяца, следующего за
истекшим налоговым периодом.
66. Если сумма налога, подлежащая уплате по налоговой
декларации (расчету), имеющейся на начало текущего месяца, составила
от 17000 до 27000 евро (включительно) по курсу, установленному
Национальным банком Республики Беларусь на 1-е число текущего
месяца, налогоплательщики вносят в бюджет платежи в счет уплаты
налога не позднее 15-го и 25-го числа текущего месяца, а также не
позднее 5-го числа месяца, следующего за текущим, - в суммах,
определенных исходя из фактических оборотов по реализации товаров
(работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности, сложившихся соответственно с 1-го по 10-е, с 11-го по
20-е, с 21-го по последнее число текущего месяца, и среднего
процента изъятия, исчисленного по налоговой декларации (расчету),
имеющейся на начало текущего месяца, либо не позднее 10-го, 20-го и
последнего числа текущего месяца в размере одной трети суммы налога,
подлежащей уплате по налоговой декларации (расчету), имеющейся на
начало текущего месяца.
Если сумма налога, подлежащая уплате по налоговой декларации
(расчету), имеющейся на начало текущего месяца, составила более
27000 евро по курсу, установленному Национальным банком Республики
Беларусь на 1-е число текущего месяца, налогоплательщики вносят в
бюджет платежи в счет уплаты налога не позднее 10, 15, 20, 25-го и
последнего числа текущего месяца, а также не позднее 5-го числа
месяца, следующего за текущим, - в суммах, определенных исходя из
фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности,
сложившихся соответственно с 1-го по 5-е, с 6-го по 10-е, с 11-го по
15-е, с 16-го по 20-е, с 21-го по 25-е, с 26-го по последнее число
текущего месяца, и среднего процента изъятия, исчисленного по
налоговой декларации (расчету), имеющейся на начало текущего месяца,
либо не позднее 5, 10, 15, 20, 25-го и последнего числа текущего
месяца в размере одной шестой суммы налога, подлежащей уплате по
налоговой декларации (расчету), имеющейся на начало текущего месяца.
67. Под суммой, определенной исходя из фактических оборотов,
понимается сумма оборотов по реализации объектов, дата фактической
реализации и дата увеличения налоговой базы по которым приходится на
соответствующий период.
Средний процент изъятия для уплаты авансовых платежей
определяется путем деления подлежащей уплате суммы налога за месяц
на сумму налоговой базы и налога за месяц (исходя из данных первого
раздела налоговой декларации согласно приложению 4 к настоящей
Инструкции). Средний процент определяется с точностью не менее
четырех знаков после запятой.
68. Итоги предыдущего налогового периода определяются по
налоговой декларации, имеющейся на начало текущего налогового
периода. Вновь организованные предприятия (индивидуальные
предприниматели), а также предприятия, ранее не являвшиеся
плательщиками налога, уплачивают налог исходя из фактической
реализации объектов с учетом требований подпункта 8.4 пункта 8 и
пункта 12 настоящей Инструкции за истекший налоговый период.
69. Если срок уплаты налога приходится на выходной (нерабочий)
или праздничный день, срок уплаты переносится на первый рабочий день
после выходного (нерабочего) или праздничного дня.
70. Налогоплательщики ежемесячно представляют налоговым органам
по месту постановки на учет налоговую декларацию по форме согласно
приложению 4 к настоящей Инструкции до 20-го числа (включительно)
месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Если срок
представления декларации приходится на выходной (нерабочий) день,
этот срок переносится на первый рабочий день.
Налоговая декларация представляется налогоплательщиком
независимо от того, имеются ли у него обязательства по уплате налога
за соответствующий налоговый период.
71. Налогоплательщики, уплачивающие налог в порядке и сроки,
установленные пунктом 66 настоящей Инструкции, производят перерасчет
подлежащих уплате в бюджет сумм налога исходя из фактической
реализации объектов с учетом требований подпункта 8.4 пункта 8 и
пункта 12 настоящей Инструкции за истекший налоговый период.
Суммы налога, подлежащие доплате по результатам перерасчета,
вносятся в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за
истекшим налоговым периодом.
72. В налоговую декларацию за текущий налоговый период подлежит
включению налоговая база (с учетом пункта 12 настоящей Инструкции),
определенная на дату фактической реализации объектов, приходящейся
на этот налоговый период.
73. Уплата налога по перевозкам Белорусской железной дороги
производится в централизованном порядке в сроки, устанавливаемые
Советом Министров Республики Беларусь.
74. Налоговая декларация заполняется в следующем порядке.
Налоговая декларация по налогу составляется нарастающим итогом
с начала года на основании данных бухгалтерского учета о
приобретении и реализации объектов, данных первичных учетных и
расчетных документов.
В разделе I в графе 2:
в строках 1-6 отражаются налоговая база по операциям по
реализации объектов, приходящимся (по дате реализации) на отчетный
налоговый период, включая их частичную оплату, а также суммы,
связанные с расчетами по оплате объектов;
в строках 1, 2 и 7, 8 отражается налоговая база с учетом сумм
налога;
в строке 4а отражаются налоговая база и сумма налога исходя из
расчета суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате по
реализации товаров по розничным ценам, согласно приложению 2 к
настоящей Инструкции. Также в указанной строке отражается налоговая
база по операциям по реализации товаров, приобретенных у
налогоплательщиков, исчисляющих налог по расчетной ставке. При
наличии раздельного учета возможно определение суммы налога по
отдельной группе (виду) товаров, по каждому пункту розничной
торговли и пункту общественного питания. В этом случае налоговая
база и сумма налога, отражаемые в налоговой декларации, определяются
суммированием налоговых баз и сумм налога;
в строках 7-12 отражается налоговая база по операциям, по
которым истекло в отчетном налоговом периоде 60 дней,
налогоплательщиками, которые определяют дату реализации по мере
поступления средств;
в строках 6, 12 и 16 отражаются обороты по реализации объектов,
освобожденные в соответствии с законодательством от налогообложения,
за исключением оборотов, исключаемых при расчете удельного веса в
соответствии с пунктом 2 настоящей Инструкции;
в строках 13-16 отражаются суммы, полученные в отчетном
налоговом периоде в виде санкций за нарушение покупателями
(заказчиками) условий договоров;
в строке 17 отражаются суммы налога, определенные по
импортируемым работам (услугам);
в строке 18 отражаются излишне предъявленные покупателям
(заказчикам) суммы налога. В случае выделения сумм налога по
операциям по реализации объектов, освобожденных от налога, отражение
этих операций и выделенных сумм налога по этим операциям
производится по соответствующей строке раздела I налоговой
декларации исходя из ставки налога, указанной в документах
покупателям;
в строке 19 отражаются суммы уменьшения налоговых вычетов,
превышающие сумму вычетов отчетного налогового периода.
Сумма налога в графе 4 определяется путем умножения данных
графы 2 на ставки налога по графе 3. При этом:
в строке 20 в графе 4 отражается сумма налога, полученная путем
суммирования имеющихся сумм налога в разделе I;
в строке 20а отражаются нарастающим итогом с начала года суммы
налога, исчисленные по операциям по реализации объектов,
освобожденные от уплаты;
в строке 20б отражаются нарастающим итогом с начала года суммы
налогового кредита, исчисленного по операциям по реализации
объектов;
в строке 20в отражаются нарастающим итогом с начала года суммы
налога, исчисленные по операциям по реализации объектов, подлежащие
уплате в бюджет.
В разделе I налоговой декларации не отражаются операции, не
признаваемые объектом налогообложения, включая операции, указанные:
в пункте 6 настоящей Инструкции;
в абзацах втором-восьмом части первой и в части третьей
подпункта 5.1.4 пункта 5 настоящей Инструкции.
В разделе II по графе 4:
в строке 21 отражаются нарастающим итогом с начала года
предъявляемые к вычету суммы налога;
в строке 21а отражаются нарастающим итогом с начала года
налоговые вычеты по объектам, операции по реализации которых
освобождены от уплаты налога;
в строке 21б отражаются нарастающим итогом с начала года
налоговые вычеты по объектам, по реализации которых предоставлен
налоговый кредит;
в строке 21в отражаются нарастающим итогом с начала года
налоговые вычеты, приходящиеся на обороты по реализации, суммы
налога по которым подлежат уплате в бюджет, в том числе по оборотам
по реализации, облагаемым по нулевой ставке.
В разделе III в графе 4:
в строке 22 нарастающим итогом с начала года отражается сумма
налога, рассчитанная путем суммирования показателей по строкам 22а,
22б и 22в;
в строке 22а нарастающим итогом с начала года отражается сумма
налога, остающаяся в распоряжении налогоплательщика, рассчитанная
путем вычитания из показателя строки 20а показателя строки 21а;
в строке 22б нарастающим итогом с начала года отражается сумма
налога, по объектам, при реализации которых предоставлен налоговый
кредит, рассчитанная путем вычитания из показателя строки 20б
показателя строки 21б;
в строке 22в нарастающим итогом с начала года отражается сумма
налога, подлежащая уплате (возврату), рассчитанная путем вычитания
из показателя строки 20в показателя строки 21в. Если результат
отрицательный, то проставляется значение со знаком "-" (минус);
в строке 23 отражается сумма налога за отчетный налоговый
период, рассчитанная путем суммирования показателей по строкам 23а,
23б и 23в;
в строке 23а отражается сумма налога за отчетный месяц,
остающаяся в распоряжении налогоплательщика, рассчитанная путем
вычитания из показателя строки 22а показателя строки 22а предыдущей
налоговой декларации. Если результат отрицательный, то проставляется
значение со знаком "-" (минус);
в строке 23б отражается сумма налога за отчетный налоговый
период, по объектам, при реализации которых предоставлен налоговый
кредит, рассчитанная путем вычитания из показателя строки 22б
показателя строки 22б предыдущей налоговой декларации. Если
результат отрицательный, то проставляется значение со знаком "-"
(минус). Отрицательная сумма налога по строке 23б подлежит зачету в
счет уплаты налогового кредита;
в строке 23в отражается сумма налога за отчетный налоговый
период, подлежащая уплате (возврату), рассчитанная путем вычитания
из показателя строки 23в показателя строки 23в предыдущей налоговой
декларации. Если результат отрицательный, то проставляется значение
со знаком "-" (минус);
положительный результат по строкам 23а, 23б и 23в определяет
сумму налога, которая остается в распоряжении налогоплательщика,
которая является налоговым кредитом и которую необходимо уплатить в
бюджет соответственно. Отрицательный результат по строкам 23а и 23б
определяет сумму налога, на которую следует уменьшить ранее
начисленные суммы освобожденного от уплаты налога, и суммы
налогового кредита по налогу соответственно. Отрицательный результат
по строке 23в определяет сумму налога, которую следует начислить в
лицевом счете со знаком "-" (минус) и зачесть в счет уплаты налога
либо по заявлению налогоплательщика возвратить из бюджета либо
зачесть в счет уплаты других налогов (платежей);
в строке 24 отражается сумма налога, подлежащая отражению в
карточке лицевого счета, определяемая как сумма налога по строкам
23б и 23в.
74.1. Справочные данные отражаются на основании книги покупок и
данных расчетов сумм налоговых вычетов, приходящихся на обороты по
реализации объектов, облагаемых в различном порядке.
Строки 1-4 заполняются нарастающим итогом с начала года. Строки
5 и 6 заполняются исходя из данных за отчетный месяц. Строки 2-4
заполняются налогоплательщиками, имеющими суммы налога, принимаемые
к вычету независимо от суммы налога, исчисленной по реализации.
В случае, если сумма налога по строке 5 превышает сумму 3000
базовых величин и сумма налога по строке 6 превышает сумму 3000
базовых величин, решение о проведении зачета либо возврата суммы
налога по строке 5 принимается налоговым органом после проверки
обоснованности зачета либо возврата этих сумм.
74.2. Приложение к налоговой декларации заполняется в следующем
порядке.
В графе "Основание" разделов I-V указываются статья и (или)
пункт, вид, дата принятия (издания), номер и название нормативного
правового акта, на основании которого применяется соответствующая
льгота. В случае дублирования различными нормативными правовыми
актами представляемых льгот в графе "Основание" указываются
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8
|
