Стр. 4
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16
по операциям между филиалами (отделениями), исполняющими в
установленном порядке налоговые обязательства юридического лица. При
этом доходы от реализации товаров (работ, услуг) включают в том
числе следующие виды доходов:
-----------------------------------------------------------
Абзац первый пункта 4-1 статьи 2 - с изменениями,
внесенными Законом от 29 декабря 2006 г. № 190-З
4-1. У банков объектом налогообложения налогом на
прибыль является облагаемая налогом прибыль, определяемая в
соответствии с частью первой пункта 2 настоящей статьи. При
этом доходы от реализации товаров (работ, услуг) включают в
том числе следующие виды доходов:
-----------------------------------------------------------
4-1.1. в виде процентов от размещения банком от своего имени и
за свой счет денежных средств, драгоценных металлов и драгоценных
камней, в том числе от предоставления кредитов и займов, овердрафта
по счетам организаций и физических лиц, включая счета банков;
4-1.2. в виде платы за денежные средства, депонированные в
фонде обязательных резервов Национального банка Республики Беларусь;
4-1.3. в виде сумм денежных средств, полученных для компенсации
потерь от выдачи льготных кредитов по решению Президента Республики
Беларусь или Правительства Республики Беларусь;
4-1.4. в виде вознаграждения (платы) за:
открытие, ведение и закрытие банковских счетов организаций
и физических лиц, в том числе банков-корреспондентов, и
осуществление по их поручению расчетов с другими организациями и
физическими лицами, включая комиссионное вознаграждение и возмещение
расходов банка за банковские переводы денежных средств, инкассо,
аккредитивные и другие операции;
открытие и ведение счетов в драгоценных металлах;
выпуск в обращение и выполнение комплекса операций с платежными
инструментами и иными специальными средствами, предназначенными для
совершения банковских операций, включая возмещение стоимости
банковских пластиковых карточек, бланков неноминированных чеков;
установку (и (или) обслуживание) систем электронного
документооборота между банком и клиентами, автоматизированных
банковских систем "клиент-банк";
предоставление выписок и иных документов по счетам и за розыск
сумм, не поступивших по назначению;
4-1.5. от кассового обслуживания организаций и физических лиц,
включая доходы за пересчет, сортировку и упаковку наличных денежных
средств, продаваемых другим банкам;
4-1.6. от проведения валютно-обменных операций, включая
комиссионные сборы (вознаграждения) при операциях по покупке,
продаже, конверсии иностранной валюты, в том числе за счет и по
поручению клиентов, по размену (обмену), приему на инкассо
иностранной валюты, от операций с валютными ценностями.
Для определения дохода от покупки, продажи, конверсии
иностранной валюты принимается положительный результат, исчисленный
как разница между доходами и расходами, полученными в расчетном
периоде в виде разности стоимости иностранной валюты по курсу
покупки, продажи, конверсии и стоимости иностранной валюты по
официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на дату
расчета.
Расчетный период (день или месяц) устанавливается в учетной
политике банка;
4-1.7. по операциям купли-продажи драгоценных металлов и
драгоценных камней в виде разницы между ценой продажи и балансовой
стоимостью, а также от возмещения расходов, связанных с поставкой
драгоценных металлов и драгоценных камней в физическом виде;
4-1.8. по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок
на рынке иностранной валюты, драгоценных металлов и драгоценных
камней и других финансовых инструментов срочных сделок, включая
опционные, фьючерсные и форвардные контракты;
4-1.9. от операций с банковскими гарантиями, обязательствами,
поручительствами за третьих лиц, предусматривающих исполнение в
денежной форме;
4-1.10. от операций по доверительному управлению имуществом, в
том числе денежными средствами, драгоценными металлами и
драгоценными камнями;
4-1.11. в виде положительной разницы между полученной при
прекращении или реализации (последующей уступке) права требования (в
том числе ранее приобретенного) суммой средств и балансовой
стоимостью данного права требования;
4-1.12. от оказания услуг банковского депозитария;
4-1.13. от оказания услуг по договору банковского хранения,
услуг по предоставлению в пользование по договору аренды специальных
помещений или находящихся в них сейфов для хранения документов и
ценностей (в том числе денежных средств, ценных бумаг, драгоценных
металлов и драгоценных камней);
4-1.14. в виде платы за инкассацию, перевозку наличных денежных
средств, платежных документов, драгоценных металлов и драгоценных
камней и иных ценностей;
4-1.15. в виде платы за перевозку и хранение драгоценных
металлов и драгоценных камней;
4-1.16. в виде платы, получаемой банком от экспортеров и
импортеров, за выполнение функций агента валютного контроля;
4-1.17. по операциям купли-продажи памятных и юбилейных монет,
являющихся законным платежным средством Республики Беларусь и
выступающих в качестве предметов коллекционирования, в виде разницы
между ценой реализации и ценой приобретения;
4-1.18. от осуществления факторинговых операций, акцепта;
4-1.19. в виде полученной банком компенсации понесенных
расходов по оплате услуг сторонних организаций по контролю за
соответствием качества драгоценных металлов в слитках и монете
требованиям технических нормативных правовых актов;
4-1.20. другие доходы, связанные с деятельностью,
осуществляемой банками.
В дополнение к внереализационным доходам, установленным
законодательством для организаций, у банков в состав
внереализационных доходов включаются следующие доходы:
в виде положительной переоценки драгоценных металлов;
положительные курсовые разницы, образовавшиеся при округлении в
результате переоценки имеющихся в наличии денежных средств в
иностранной валюте, активов и обязательств к получению или к
выплате, выраженных фиксированными денежными суммами в иностранной
валюте (денежных статей), на дату составления баланса;
положительные курсовые разницы, возникшие между официальным
курсом на дату проведения корректировок по счетам доходов или
расходов по ранее проведенным операциям в иностранной валюте и на
дату первоначального отражения этих операций, а также положительные
курсовые разницы, возникшие в результате переоценки денежных средств
в иностранной валюте, поступивших в качестве вклада в уставный фонд,
проводимой при изменении официального курса белорусского рубля к
соответствующей иностранной валюте, установленного Национальным
банком Республики Беларусь;
в виде сумм, полученных банком по возвращенным кредитам
(займам), убытки от списания которых были ранее учтены в составе
расходов, уменьшивших налоговую базу, либо списанных за счет
созданных резервов, отчисления на создание которых ранее уменьшали
налоговую базу;
в виде сумм снижения или аннулирования отчислений в резервы,
созданные в предшествующие годы на покрытие возможных убытков по
активам банков, подверженным кредитному риску, и под обесценение
ценных бумаг в порядке, установленном нормативными правовыми актами
Национального банка Республики Беларусь;
в виде сумм восстановленных резервов по сомнительным долгам.
-----------------------------------------------------------
Статья 2 дополнена пунктом 4-1 Законом Республики Беларусь
от 31 декабря 2005 г. № 80-З.
-----------------------------------------------------------
4-2. У страховых организаций объектом налогообложения налогом
на прибыль является облагаемая налогом прибыль, определяемая в
соответствии с частью первой пункта 2 настоящей статьи. При этом
доходы от реализации товаров (работ, услуг) включают в том числе
следующие виды доходов:
4-2.1. в виде страховых взносов (страховых премий) по договорам
страхования, сострахования и перестрахования, уменьшенных на суммы
возврата страховых взносов (страховых премий) по договорам
страхования, сострахования и перестрахования в случаях,
предусмотренных законодательством и (или) условиями таких договоров.
При этом страховые взносы (страховые премии) по договорам
сострахования включаются в состав доходов страховщика
(состраховщика) только в размере его доли страховой премии,
установленной в договоре сострахования;
4-2.2. в виде суммы изменения страховых резервов (с учетом
изменения доли перестраховщиков в страховых резервах) в сторону
уменьшения;
4-2.3. в виде комиссионных вознаграждений по договорам
перестрахования и комиссий с прибыли, выплачиваемых
перестрахователям для поощрения перестраховщиками за предоставление
возможности участвовать в перестраховочном договоре и осмотрительное
ведение дела;
4-2.4. в виде вознаграждения по договорам сострахования;
4-2.5. в виде сумм возмещения перестраховщиками доли страховых
выплат по рискам, переданным в перестрахование, а также по рискам,
переданным перестраховщиками в дальнейшее (последующее)
перестрахование;
4-2.6. в виде сумм процентов на депо премий по рискам, принятым
в перестрахование;
4-2.7. от реализации перешедшего к страховщику в соответствии с
законодательством права требования страхователя
(выгодоприобретателя) к лицам, ответственным за убытки, возмещенные
в результате страхования;
4-2.8. в виде сумм санкций за неисполнение условий договоров
страхования, признанных должником добровольно либо по решению суда;
4-2.9. в виде вознаграждений, полученных страховщиком от
деятельности по оценке страхового риска и размера ущерба, по оценке
и осмотру движимого и недвижимого имущества в связи со страхованием
и выдаче заключений о состоянии этого имущества, по организации
предоставления услуг технического, медицинского и финансового
характера иному страховщику либо страхователю (застрахованному,
потерпевшему, а также другому лицу, претендующему на получение
страховой выплаты) в целях выполнения заключенных этими лицами
договоров страхования, по оказанию услуг иной страховой организации
в установлении причин, характера ущерба при наступлении страхового
случая;
4-2.10. от размещения страховых резервов и других средств;
4-2.11. другие доходы, полученные от осуществления видов
деятельности, связанных со страхованием, в соответствии с
законодательством.
-----------------------------------------------------------
Статья 2 дополнена пунктом 4-2 Законом от 29 декабря
2006 г. № 190-З
-----------------------------------------------------------
5. Облагаемая налогом прибыль уменьшается на исчисленные
суммы:
налога на недвижимость за основные средства, оффшорного и
гербового сборов;
прибыли, приходящиеся на дни республиканских субботников,
проводимых в соответствии с законодательством Республики
Беларусь.
-----------------------------------------------------------
Пункт 5 статьи 2 - в редакции Закона от 29 декабря
2006 г. № 190-З
5. Облагаемая налогом прибыль (доход) уменьшается на
сумму исчисленного налога на недвижимость за основные
средства.
-----------------------------------------------------------
Пункт 5 статьи 2 - с изменениями, внесенными Законом от 1
января 2004 г. № 260-З
5. Облагаемая налогом прибыль (доход) уменьшается на
сумму исчисленного налога на недвижимость за основные
фонды.
-----------------------------------------------------------
6. Средства, полученные от организации лотерейного процесса и
игорного бизнеса, не облагаются налогом на прибыль.
-----------------------------------------------------------
Пункт 6 статьи 2 - с изменениями, внесенными Законом от 29
декабря 2006 г. № 190-З.
6. Средства, полученные от организации лотерейного
процесса, не облагаются налогом на прибыль.
-----------------------------------------------------------
Статья 2 дополнена пунктом 6 Законом от 2 декабря 1999 г.
N 333-З.
-----------------------------------------------------------
Статья 3. Затраты по производству и реализации продукции,
товаров (работ, услуг), учитываемые
при налогообложении
-----------------------------------------------------------
Название статьи 3 - в редакции Закона от 1 января 2004 г. №
260-З
Статья 3. Затраты по производству и реализации продукции
(работ, услуг), включаемые в ее себестоимость
-----------------------------------------------------------
Затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ,
услуг), учитываемые при налогообложении, представляют собой
стоимостную оценку использованных в процессе производства и
реализации продукции, товаров (работ, услуг), природных ресурсов,
сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств,
нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их
производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете. Порядок
отражения (признания) затрат по производству и реализации продукции,
товаров (работ, услуг) для определения облагаемой налогом прибыли
устанавливается законодательством с учетом положений настоящей
статьи. Затраты по производству и реализации продукции, товаров
(работ, услуг), учитываемые при налогообложении, определяются на
основании документов бухгалтерского и налогового учета.
-----------------------------------------------------------
Часть первая статьи 3 - с изменениями, внесенными Законом
от 29 декабря 2006 г. № 190-З
Затраты по производству и реализации продукции, товаров
(работ, услуг), учитываемые при налогообложении,
представляют собой стоимостную оценку использованных в
процессе производства продукции (работ, услуг) природных
ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных
средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов, а также
других затрат на ее производство и реализацию. Порядок
отражения (признания) затрат по производству и реализации
продукции, товаров (работ, услуг) для определения
облагаемой налогом прибыли устанавливается
законодательством с учетом положений настоящей статьи.
Затраты по производству и реализации продукции, товаров
(работ, услуг), учитываемые при налогообложении,
определяются на основании документов бухгалтерского и
налогового учета.
-----------------------------------------------------------
Часть первая статьи 3 - в редакции Закона Республики
Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З.
Затраты по производству и реализации продукции, товаров
(работ, услуг), учитываемые при налогообложении,
представляют собой стоимостную оценку использованных в
процессе производства продукции (работ, услуг) природных
ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных
средств, нематериальных активов, трудовых ресурсов, а также
других затрат на ее производство и реализацию. При этом
материальные затраты оцениваются по стоимости фактических
затрат на них.
-----------------------------------------------------------
Часть первая статьи 3 - с изменениями, внесенными Законом
от 1 января 2004 г. № 260-З
Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет
собой стоимостную оценку использованных в процессе
производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов,
сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов,
нематериальных активов, трудовых ресурсов, а также других
затрат на ее производство и реализацию. При этом
материальные затраты оцениваются по стоимости фактических
затрат на них.
-----------------------------------------------------------
Часть первая статьи 3 - с изменениями, внесенными Законом
от 19 апреля 1996 г. N 237-XIII.
Себестоимость продукции (работ, услуг) представляет
собой стоимостную оценку использованных в процессе
производства продукции (работ, услуг) природных ресурсов,
сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов,
трудовых ресурсов, а также других затрат на ее производство
и реализацию. При этом материальные затраты оцениваются по
стоимости фактических затрат на них.
-----------------------------------------------------------
Статья 3 дополнена новой частью Законом от 10 декабря
1993 г. N 2634-XII.
-----------------------------------------------------------
К затратам по производству и реализации продукции, товаров
(работ, услуг), учитываемым при налогообложении, не относятся
расходы, не связанные с производством и реализацией продукции,
товаров (работ, услуг), затраты, указанные в пункте 7 настоящей
статьи, а также иные расходы, определенные Президентом Республики
Беларусь и (или) законом.
Решения о включении в затраты по производству и реализации
продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении,
расходов, указанных в части второй настоящей статьи, принимаются
Президентом Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
Статья 3 после части первой дополнена частями второй и
третьей Законом от 29 декабря 2006 г. № 190-З
-----------------------------------------------------------
1. Состав затрат по производству и реализации продукции,
товаров (работ, услуг), учитываемых при налогообложении,
представляет собой группировку расходов, учитываемых при
налогообложении, по следующим элементам:
материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных
отходов);
затраты на оплату труда;
амортизация основных средств и нематериальных активов,
используемых в предпринимательской деятельности;
затраты на социальные нужды;
прочие затраты.
-----------------------------------------------------------
Пункт 1 статьи 3 - в редакции Закона от 29 декабря 2006 г.
№ 190-З
1. В затраты по производству и реализации продукции,
товаров (работ, услуг) при определении прибыли включаются:
-----------------------------------------------------------
Абзац первый части первой пункта 1 статьи 3 - с
изменениями, внесенными Законом от 1 января 2004 г. № 260-З
1. В себестоимость продукции (работ, услуг) при
определении прибыли включаются:
-----------------------------------------------------------
- материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных
отходов);
- расходы на оплату труда;
- амортизация основных средств и нематериальных активов,
используемых в предпринимательской деятельности;
-----------------------------------------------------------
Абзац четвертый пункта 1 статьи 3 - в редакции Закона от 1
января 2004 г. № 260-З
- амортизационные отчисления на полное восстановление
основных производственных фондов;
-----------------------------------------------------------
- отчисления по установленным законодательством нормам в
Фонд социальной защиты населения Министерства труда и
социальной защиты Республики Беларусь и Государственный
фонд содействия занятости;
-----------------------------------------------------------
Абзац пятый пункта 1 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом от 24 июля 2002 г. N 134-З
- отчисления по установленным законодательством нормам в
Фонд социальной защиты населения Министерства социальной
защиты Республики Беларусь и Государственный фонд
содействия занятости;
-----------------------------------------------------------
Абзац пятый пункта 1 статьи 3 - в редакции Закона от 31
января 2000 г. N 368-З
- отчисления в Фонд социальной защиты населения;
-----------------------------------------------------------
Абзац пятый пункта 1 статьи 3 - в редакции Закона от 19
апреля 1996 г. N 237-XIII.
- отчисления на государственное социальное страхование;
-----------------------------------------------------------
Абзац шестой пункта 1 статьи 3 исключен Законом от 1 января
2004 г. № 260-З
- отчисления на обязательное медицинское страхование;
-----------------------------------------------------------
страховые взносы по видам обязательного страхования, а
также по перечню видов добровольного страхования и порядку,
определяемым Президентом Республики Беларусь;
-----------------------------------------------------------
Абзац шестой пункта 1 статьи 3 - в редакции Закона от 18
ноября 2004 г. № 338-З
- страховые взносы по видам обязательного страхования;
по добровольному имущественному страхованию и добровольному
страхованию ответственности по перечню видов такого
страхования, определяемому Президентом Республики Беларусь;
по заключенным организациями-страхователями в пользу
работающих у них по трудовым договорам физических лиц
договорам добровольного страхования жизни, добровольного
страхования дополнительной пенсии, договорам добровольного
страхования медицинских расходов (при условии, что договоры
заключены на срок не менее одного года и медицинская помощь
застрахованным оказывается государственными организациями
здравоохранения) в пользу работающих у них по трудовым
договорам физических лиц - в размерах, установленных
законодательством, по договорам добровольного страхования
от несчастных случаев и болезней на время поездки за
границу (только в служебные командировки);
-----------------------------------------------------------
Абзац седьмой части первой пункта 1 статьи 3 - в редакции
Закона от 1 января 2004 г. № 260-З
- страховые взносы по видам обязательного страхования;
суммы страховых взносов, перечисленные иностранным
страховым и перестраховочным организациям, - при условии
заключения договоров перестрахования в порядке,
установленном органом государственного надзора за страховой
деятельностью;
-----------------------------------------------------------
Абзац седьмой части первой пункта 1 статьи 3 - с
изменениями, внесенными Законом от 28 декабря 2002 г. №
167-З
- страховые взносы по видам обязательного страхования,
по добровольному страхованию жизни и дополнительных пенсий
(в порядке, установленном Советом Министров Республики
Беларусь), а также платежи по страхованию имущества,
грузов, гражданской ответственности и риска непогашения
кредитов; суммы страховых взносов, перечисленные
иностранным страховым и перестраховочным организациям, -
при условии заключения договоров перестрахования в порядке,
установленном органом государственного надзора за страховой
деятельностью;
-----------------------------------------------------------
Абзац седьмой пункта 1 статьи 3 - в редакции Закона от 13
ноября 1996 г. N 780-XIII.
- платежи по страхованию имущества, грузов и риска
непогашения кредитов, а также отдельных категорий
работников по перечню, утверждаемому Кабинетом Министров
Республики Беларусь, перечисленные страховым организациям,
зарегистрированным в Республике Беларусь; суммы,
перечисленные иностранным перестраховщикам, - только в
случае невозможности заключения договоров перестрахования
со страховыми организациями Республики Беларусь на
основании заключения Государственного страхового надзора
при Министерстве финансов Республики Беларусь;
-----------------------------------------------------------
Абзац седьмой пункта 1 статьи 3 - в редакции Закона от 19
апреля 1996 г. N 237-XIII.
- платежи по обязательному страхованию имущества,
учитываемого в составе производственных фондов;
-----------------------------------------------------------
- проценты по полученным ссудам, кредитам и займам (за
исключением процентов по просроченным ссудам, кредитам и
займам, а также займам, связанным с приобретением основных
средств и нематериальных активов и иных внеоборотных
(долгосрочных) активов);
-----------------------------------------------------------
Абзац восьмой части первой пункта 1 статьи 3 - в редакции
Закона от 1 января 2004 г. № 260-З
- плата по процентам за ссуды (кроме процентов по
просроченным и отсроченным ссудам и ссудам, полученным на
восполнение недостатка собственных оборотных средств и на
приобретение основных средств и нематериальных активов);
-----------------------------------------------------------
Абзац восьмой пункта 1 статьи 3 - с изменениями, внесенными
Законом от 19 апреля 1996 г. N 237-XIII.
- плата по процентам за краткосрочные ссуды банков
(кроме процентов по просроченным и отсроченным ссудам и
ссудам, полученным на восполнение недостатка собственных
оборотных средств и на приобретение основных средств и
нематериальных активов);
-----------------------------------------------------------
- прочие затраты по производству и реализации продукции,
товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении
прибыли в соответствии с налоговым законодательством,
включая расходы по всем видам ремонта основных средств,
участвующих в предпринимательской деятельности, а также
налоги, сборы (пошлины), отчисления в государственные
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16
|
