Стр. 1
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16
О НАЛОГАХ НА ДОХОДЫ И ПРИБЫЛЬ
-----------------------------------------------------------
Название Закона - в редакции Закона от 29 декабря 2000 г.
N 3-З
О налогах на доходы и прибыль предприятий, объединений,
организаций
-----------------------------------------------------------
ЗАКОН
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
от 22 декабря 1991 г. N 1330-ХII
(Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь,
1992 г., N 4, ст.77)
![Изменения и дополнения:
Закон от 17 марта 1992 г. N 1525-XII (Ведомости
Верховного Совета Республики Беларусь, 1992 г., N 12,
ст.206);
Закон от 22 декабря 1992 г. N 2061-XII (Ведомости
Верховного Совета Республики Беларусь, 1993 г., N 3, ст.27);
Закон от 10 декабря 1993 г. N 2634-XII (Ведомости
Верховного Совета Республики Беларусь, 1994 г., N 3, ст.24);
Закон от 24 февраля 1994 г. N 2809-XII (Ведомости
Верховного Совета Республики Беларусь, 1994 г., N 11,
ст.151);
Закон от 29 декабря 1994 г. N 3480-XII (Ведомости
Верховного Совета Республики Беларусь, 1995 г., N 6, ст.57);
Закон от 19 апреля 1996 г. N 237-XIII (Ведомости
Верховного Совета Республики Беларусь, 1996 г., N 12,
ст.158);
Закон от 13 ноября 1996 г. N 780-XIII (Ведомости
Верховного Совета Республики Беларусь, 1996 г., N 35,
ст.630);
Закон от 8 июля 1997 г. N 55-З (Ведомости Национального
собрания Республики Беларусь, 1997 г., N 28, ст.484);
Закон от 30 декабря 1997 г. N 109-З (Ведомости
Национального собрания Республики Беларусь, 1997 г., N 36,
ст.768);
Закон от 9 декабря 1998 г. N 216-З (Ведомости
Национального собрания Республики Беларусь, 1999 г., N 1,
ст.5);
Закон от 13 мая 1999 г. N 259-З (Ведомости
Национального собрания Республики Беларусь, 1999 г., N 21,
ст.340);
Закон от 2 декабря 1999 г. N 333-З (Ведомости
Национального собрания Республики Беларусь, 1999 г., N
34-35, ст.522);
Закон от 31 января 2000 г. N 368-З (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 13, 2/142);
Закон от 29 декабря 2000 г. N 3-З (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 4, 2/228);
Закон от 30 июля 2001 г. N 51-З (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 73, 2/794);
Закон от 8 января 2002 г. N 86-З (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., N 8, 2/835);
Закон от 24 июля 2002 г. N 134-З (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., N 87, 2/883);
Закон от 28 декабря 2002 г. N 167-З (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., N 3, 2/915);
Закон от 4 января 2003 г. N 183-З (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., N 8, 2/932);
Закон от 1 января 2004 г. N 260-З (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., N 4, 2/1009);
Закон от 18 ноября 2004 г. N 338-З (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., N 189, 2/1087);
Закон от 31 декабря 2005 г. № 80-З (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., № 6, 2/1177);
Закон от 29 декабря 2006 г. № 190-З (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2007 г., № 3, 2/1287);
Приостановление действия:
Закон от 30 декабря 1997 г. N 111-З (Ведомости
Национального собрания Республики Беларусь, 1998 г., N 4,
ст.20);
Закон от 2 марта 1999 г. N 246-З (Ведомости
Национального собрания Республики Беларусь, 1999 г.,
N 16-17, ст.321).]
Глава I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 1. Плательщики налогов
Плательщиками налогов на доходы и прибыль являются организации,
определенные пунктом 2 статьи 13 Общей части Налогового кодекса
Республики Беларусь.
Участник простого товарищества, на которого в соответствии с
договором о совместной деятельности между участниками возложено
ведение дел этого товарищества либо который получает выручку по
деятельности этого товарищества до ее распределения, исполняет
налоговое обязательство этого товарищества.
Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения
юридических лиц Республики Беларусь, имеющие отдельный баланс
и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, по соответствующим
объектам налогообложения исполняют налоговые обязательства этих
юридических лиц в порядке, установленном настоящим Законом.
-----------------------------------------------------------
Статья 1 - в редакции Закона от 1 января 2004 г. N 260-З
Статья 1. Плательщики налогов
Плательщиками налогов на доходы и прибыль являются
юридические лица (включая иностранные юридические лица),
участники договора о совместной деятельности, которым
поручено ведение общих дел по этой деятельности или
получившие выручку от этой деятельности до ее распределения
*).
Плательщиком налогов на доходы и прибыль юридических
лиц, имущество которых принадлежит полностью на праве
собственности одному лицу, может выступать по инициативе
собственника или уполномоченного им органа любое из данных
лиц в порядке, определяемом законодательством Республики
Беларусь. Участники договора о совместной деятельности,
которым поручено ведение расчетов с бюджетом и
внебюджетными фондами в связи с осуществлением совместной
деятельности, обязаны пройти специальную регистрацию в
инспекции Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь по месту нахождения такого участника и
представлять в инспекцию Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь отдельный расчет по налогу на прибыль,
получаемую участниками договора о совместной деятельности.
Льготы, предусмотренные настоящим Законом, при
исчислении налога на прибыль по совместной деятельности не
предоставляются.
Юридические лица вправе возложить уплату налога на
прибыль на филиалы и другие структурные подразделения,
имеющие обособленный (отдельный) баланс и расчетный
(текущий) или иной банковский счет.
Порядок исчисления и внесения налога на прибыль
юридическими лицами, их филиалами и другими структурными
подразделениями, имеющими обособленный (отдельный) баланс и
расчетный (текущий) или иной банковский счет, в течение
отчетного года изменению не подлежит.
_________________________
*) В дальнейшем - предприятия.
-----------------------------------------------------------
Статья 1 - с изменениями, внесенными Законом от 28 декабря
2002 г. N 167-З
Плательщиками налогов на доходы и прибыль являются
юридические лица (включая предприятия с иностранными
инвестициями и иностранные юридические лица), участники
договора о совместной деятельности, которым поручено
ведение общих дел по этой деятельности или получившие
выручку от этой деятельности до ее распределения *).
Плательщиком налогов на доходы и прибыль юридических
лиц, имущество которых принадлежит полностью на праве
собственности одному лицу, может выступать по инициативе
собственника или уполномоченного им органа любое из данных
лиц в порядке, определяемом законодательством Республики
Беларусь. Участники договора о совместной деятельности,
которым поручено ведение расчетов с бюджетом и
внебюджетными фондами в связи с осуществлением совместной
деятельности, обязаны пройти специальную регистрацию в
инспекции Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь по месту нахождения такого участника и
представлять в инспекцию Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь отдельный расчет по налогу на прибыль,
получаемую участниками договора о совместной деятельности.
Льготы, предусмотренные настоящим Законом, при
исчислении налога на прибыль по совместной деятельности не
предоставляются.
Юридические лица вправе возложить уплату налога на
прибыль на филиалы и другие структурные подразделения,
имеющие обособленный (отдельный) баланс и расчетный
(текущий) или иной счет.
Порядок исчисления и внесения налога на прибыль
юридическими лицами, их филиалами и другими структурными
подразделениями, имеющими обособленный (отдельный) баланс и
расчетный (текущий) или иной счет, в течение отчетного года
изменению не подлежит.
_________________________
*) В дальнейшем - предприятия.
-----------------------------------------------------------
Статья 1 - с изменениями, внесенными Законом от 24 июля
2002 г. N 134-З
Плательщиками налогов на доходы и прибыль являются
юридические лица (включая предприятия с иностранными
инвестициями и иностранные юридические лица), участники
договора о совместной деятельности, которым поручено
ведение общих дел по этой деятельности или получившие
выручку от этой деятельности до ее распределения *).
Плательщиком налогов на доходы и прибыль юридических
лиц, имущество которых принадлежит полностью на праве
собственности одному лицу, может выступать по инициативе
собственника или уполномоченного им органа любое из данных
лиц в порядке, определяемом законодательством Республики
Беларусь. Участники договора о совместной деятельности,
которым поручено ведение расчетов с бюджетом и
внебюджетными фондами в связи с осуществлением совместной
деятельности, обязаны пройти специальную регистрацию в
государственной налоговой инспекции по месту нахождения
такого участника и представлять в государственную налоговую
инспекцию отдельный расчет по налогу на прибыль, получаемую
участниками договора о совместной деятельности.
Льготы, предусмотренные настоящим Законом, при
исчислении налога на прибыль по совместной деятельности не
предоставляются.
Юридические лица вправе возложить уплату налога на
прибыль на филиалы и другие структурные подразделения,
имеющие обособленный (отдельный) баланс и расчетный
(текущий) или иной счет.
Порядок исчисления и внесения налога на прибыль
юридическими лицами, их филиалами и другими структурными
подразделениями, имеющими обособленный (отдельный) баланс и
расчетный (текущий) или иной счет, в течение отчетного года
изменению не подлежит.
_________________________
*) В дальнейшем - предприятия.
-----------------------------------------------------------
Статья 1 - с изменениями, внесенными Законом от 31 января
2000 г. N 368-З
Плательщиками налогов на доходы и прибыль являются
юридические лица (включая предприятия с иностранными
инвестициями и иностранные юридические лица), участники
договора о совместной деятельности, которым поручено
ведение общих дел по этой деятельности или получившие
выручку от этой деятельности до ее распределения *).
Плательщиком налогов на доходы и прибыль юридических
лиц, имущество которых принадлежит полностью на праве
собственности одному лицу, может выступать по инициативе
собственника или уполномоченного им органа любое из данных
лиц в порядке, определяемом законодательством Республики
Беларусь. Участники договора о совместной деятельности,
которым поручено ведение расчетов с бюджетом и
внебюджетными фондами в связи с осуществлением совместной
деятельности, обязаны пройти специальную регистрацию в
государственной налоговой инспекции по месту нахождения
такого участника и представлять в государственную налоговую
инспекцию отдельный расчет по налогу на прибыль, получаемую
участниками договора о совместной деятельности.
Льготы, предусмотренные настоящим Законом, при исчислении
налога на прибыль по совместной деятельности не
предоставляются.
_________________________
*) В дальнейшем - предприятия.
-----------------------------------------------------------
Статья 1 - в редакции Закона от 19 апреля 1996 г.
N 237-XIII.
Плательщиками налога на доходы и прибыль являются
юридические лица, включая предприятия с иностранными
инвестициями и иностранные юридические лица, осуществляющие
деятельность на территории Республики Беларусь, а также
осуществляющие деятельность на территории Республики
Беларусь филиалы, представительства и другие структурные
подразделения юридических лиц, расположенных за пределами
Республики Беларусь *).
_________________________
*) В дальнейшем - предприятия.
-----------------------------------------------------------
Статья 1 - в редакции Закона от 10 декабря 1993 г.
N 2634-XII.
Плательщиками налогов на доходы и прибыль являются
предприятия, объединения, организации, учреждения, их
филиалы, представительства, отделения и другие обособленные
подразделения, осуществляющие хозяйственную и иную
коммерческую деятельность на территории Республики
Беларусь, независимо от подчиненности и форм
собственности *).
_________________________
*) В дальнейшем - предприятия.
-----------------------------------------------------------
Статья 2. Объекты налогообложения
1. Исключен.
-----------------------------------------------------------
Пункт 1 статьи 2 исключен Законом от 29 декабря 2006 г.
№ 190-З
1. Объектом налогообложения налогом на доходы являются
дивиденды и приравненные к ним доходы, признаваемые
таковыми в соответствии с пунктом 1 статьи 35 Общей части
Налогового кодекса Республики Беларусь, в том числе:
выплаты участнику (акционеру) организации при ее
ликвидации либо при выходе участника (акционера) из состава
участников организации в денежной или натуральной форме и в
размере, превышающем сумму его взноса (вклада) в уставный
фонд, определенную без учета сумм, указанных в подпункте
2.2 пункта 2 статьи 35 Общей части Налогового кодекса
Республики Беларусь. При этом размер выплат участнику
(акционеру) и сумма его взноса (вклада) подлежат пересчету
в доллары США по курсу, установленному Национальным банком
Республики Беларусь соответственно на день выплат и на день
внесения взноса (вклада);
выплаты участникам (акционерам) организации в виде долей
(паев, акций) этой же организации, а также в виде
увеличения номинальной стоимости акций (паев),
произведенного за счет собственных источников организации,
если такие выплаты изменяют процентную долю участия в
уставном фонде организации хотя бы одного из участников
(акционеров).
Не являются объектом налогообложения налогом на доходы
выплаты, указанные в пункте 2 статьи 35 Общей части
Налогового кодекса Республики Беларусь, а также зачисляемые
в полном объеме в доход соответствующего бюджета дивиденды,
начисляемые:
на долю в уставном фонде (пакет акций) хозяйственных
обществ, переданную (переданный) в собственность Республики
Беларусь и (или) административно-территориальной единицы в
установленном порядке при реструктуризации задолженности
этих хозяйственных обществ по платежам в бюджет;
на принадлежащие Республике Беларусь и (или)
административно-территориальным единицам акции (доли, паи).
-----------------------------------------------------------
Пункт 1 статьи 2 - с изменениями, внесенными Законом от 18
ноября 2004 г. № 338-З
1. Объектом налогообложения налогом на доходы являются
дивиденды и приравненные к ним доходы, признаваемые
таковыми в соответствии с пунктом 1 статьи 35 Общей части
Налогового кодекса Республики Беларусь, в том числе:
выплаты участнику (акционеру) организации при ее
ликвидации либо при выходе участника (акционера) из состава
участников организации в денежной или натуральной форме и в
размере, превышающем сумму его взноса (вклада) в уставный
фонд, определенную без учета увеличения такого взноса
(вклада), произведенного за счет собственных источников
этой организации. При этом размер выплат участнику
(акционеру) и сумма его взноса (вклада) подлежат пересчету
в доллары США по курсу, установленному Национальным банком
Республики Беларусь соответственно на день выплат и на день
внесения взноса (вклада). Для участника (акционера)
коммерческой организации с иностранными инвестициями сумма
взноса (вклада) определяется с учетом суммы разницы,
зачисленной в резервный фонд такой организации;
выплаты участникам (акционерам) организации в виде долей
(паев, акций) этой же организации, а также в виде
увеличения номинальной стоимости акций (паев),
произведенного за счет собственных источников организации,
если такие выплаты изменяют процентную долю участия в
уставном фонде организации хотя бы одного из участников
(акционеров).
Не являются объектом налогообложения налогом на доходы
выплаты, указанные в пункте 2 статьи 35 Общей части
Налогового кодекса Республики Беларусь, а также зачисляемые
в полном объеме в доход соответствующего бюджета дивиденды,
начисляемые:
на долю в уставном фонде (пакет акций) хозяйственных
обществ, переданную (переданный) в собственность Республики
Беларусь и (или) административно-территориальной единицы в
установленном порядке при реструктуризации задолженности
этих хозяйственных обществ по платежам в бюджет;
на принадлежащие Республике Беларусь и (или)
административно-территориальным единицам акции (доли, паи).
-----------------------------------------------------------
Пункт 1 статьи 2 - в редакции Закона от 1 января 2004 г. №
260-З
1. Объектом обложения налогом на доходы являются дивиденды
и приравненные к ним доходы.
Дивидендом для целей налогообложения признается часть
прибыли предприятия, хозяйственного общества или
хозяйственного объединения, выплачиваемая соответственно
собственнику (собственникам) данного предприятия либо
участникам хозяйственного общества или хозяйственного
объединения в связи с правом собственности на имущество
предприятия либо участием в хозяйственном обществе или
хозяйственном объединении, за исключением:
1) выплат акционеру (пайщику) в денежной или натуральной
форме и размере, не превышающем его взноса (вклада) в
уставный фонд предприятия при его ликвидации, либо при
выходе акционера (пайщика) из состава участников;
-----------------------------------------------------------
Подпункт 1) части второй статьи 2 - с изменениями,
внесенными Законом от 29 декабря 2000 г. N 3-З
1) выплат акционеру (пайщику) в денежной или натуральной
форме и размере, не превышающем его взноса (вклада) в
уставный фонд предприятия при его ликвидации;
-----------------------------------------------------------
2) выплат акционерам (пайщикам) предприятия в виде акций
(паев) этого же предприятия, а также в виде увеличения
номинальной стоимости акций (паев), произведенного за счет
собственных источников предприятия, если такие выплаты не
изменяют процентную долю участия в уставном фонде ни одного
из акционеров (пайщиков).
-----------------------------------------------------------
Подпункт 2) части второй пункта 1 статьи 2 - с изменениями,
внесенными Законом от 8 января 2002 г. N 86-З.
2) выплат акционерам (пайщикам) предприятия в виде акций
(паев) этого же предприятия, а также в виде увеличения
номинальной стоимости акций (паев), если такие выплаты не
изменяют процентную долю участия в уставном фонде ни одного
из акционеров (пайщиков).
-----------------------------------------------------------
К дивидендам для целей налогообложения приравниваются
доходы от соглашений (долговых обязательств),
предусматривающих участие в прибылях.
Акционером (пайщиком) для целей налогообложения
признается предприятие, обладающее в любой форме правом на
часть прибыли (дохода) либо всю прибыль (доход), полученную
предприятием, и на часть имущества (либо все имущество)
предприятия при его ликвидации либо правом участвовать в
распределении прибыли.
При получении в денежной либо натуральной форме выплат,
указанных в подпункте 2 части второй настоящего пункта, в
связи с ликвидацией организации либо выходом акционера
(пайщика) из состава участников организации данные выплаты
облагаются налогом на доходы в порядке, установленном для
дивидендов и приравненных к ним доходов, за исключением
доходов, полученных от операций с ценными бумагами и
облагаемых налогом на доходы от операций с ценными
бумагами. При этом сумма выплат акционеру (пайщику) и
размер его взноса (вклада) подлежат пересчету в доллары США
по курсу, установленному Национальным банком Республики
Беларусь соответственно на день передачи имущества и на
день внесения вклада (взноса). Для акционера (пайщика)
коммерческой организации с иностранными инвестициями размер
взноса (вклада) определяется с учетом суммовой разницы,
зачисленной в резервный фонд такой организации. Суммы,
полученные акционерами (пайщиками), указанные в подпунктах
1 и 2 части второй настоящего пункта, не облагаются налогом
на доходы, а также не включаются в состав доходов от
внереализационных операций для целей налогообложения и не
облагаются налогом на прибыль.
-----------------------------------------------------------
Часть пятая пункта 1 статьи 2 - с изменениями, внесенными
Законом от 28 декабря 2002 г. N 167-З
При получении в денежной либо натуральной форме выплат,
указанных в подпункте 2 части второй настоящего пункта, в
связи с ликвидацией организации либо выходом акционера
(пайщика) из состава участников организации данные выплаты
облагаются налогом на доходы в порядке, установленном для
дивидендов и приравненных к ним доходов, за исключением
доходов, полученных от операций с ценными бумагами и
облагаемых налогом на доходы от операций с ценными
бумагами. Суммы, полученные акционерами (пайщиками),
указанные в подпунктах 1 и 2 части второй настоящего
пункта, не облагаются налогом на доходы, а также не
включаются в состав доходов от внереализационных операций
для целей налогообложения и не облагаются налогом на
прибыль.
-----------------------------------------------------------
Часть пятая пункта 1 статьи 2 - с изменениями, внесенными
Законом от 8 января 2002 г. N 86-З.
Суммы, полученные акционерами (пайщиками), указанные в
подпунктах 1 и 2 части второй настоящего пункта, не
облагаются налогом на доходы, а также не включаются в
состав доходов от внереализационных операций для целей
налогообложения и не облагаются налогом на прибыль.
-----------------------------------------------------------
Не являются объектом обложения налогом на доходы
зачисляемые в полном объеме в доход соответствующего
бюджета дивиденды, начисляемые:
1) на долю в уставном фонде (пакет акций) хозяйственных
обществ, переданную (переданный) в собственность Республики
Беларусь и (или) административно-территориальной единицы в
установленном порядке при реструктуризации задолженности
этих хозяйственных обществ по платежам в бюджет;
2) на принадлежащие Республике Беларусь и (или)
административно-территориальным единицам акции (доли, паи).
-----------------------------------------------------------
Часть шестая подпункта 2 статьи 2 - с изменениями,
внесенными Законом от 8 января 2002 г. N 86-З.
Не являются объектом обложения налогом на доходы
зачисляемые в полном объеме в доход соответствующего
бюджета дивиденды, начисляемые:
1) на долю в уставном фонде (пакет акций) хозяйственных
обществ, переданную (переданный) в собственность Республики
Беларусь и (или) административно-территориальной единицы в
установленном порядке при реструктуризации задолженности
этих хозяйственных обществ по платежам в бюджет;
2) на принадлежащие Республике Беларусь и (или)
административно-территориальным единицам акции.
-----------------------------------------------------------
Часть шестая статьи 2 - в редакции Закона от 29 декабря
2000 г. N 3-З
Не являются объектом обложения налогом на доходы
дивиденды, начисляемые на долю в уставном фонде (пакет
акций) хозяйственных обществ, переданную (переданный) в
собственность Республики Беларусь и (или)
административно-территориальной единицы в установленном
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14 |
Стр.15 |
Стр.16
|
