Стр. 2
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4
величин. Оплата стоимости имущества осуществляется за счет
собственных средств физического лица (сумма не превышает 2000
базовых величин) и банковского кредита (сумма не превышает 2000
базовых величин). Банк по поручению физического лица перечисляет
денежные средства в оплату приобретаемого имущества за пределы
Республики Беларусь непосредственно на счет нерезидента-продавца.
Физическое лицо до перечисления банком денежных средств за пределы
Республики Беларусь обязано представить в налоговый орган декларацию
об источниках денежных средств.
-----------------------------------------------------------
Часть вторая подпункта 20.2 - с изменениями, внесенными
постановлением Министерства по налогам и сборам от 20
октября 2005 г. № 112 (зарегистрировано в Национальном
реестре - № 8/13327 от 03.11.2005 г.)
Пример. Физическое лицо приобретает за пределами
Республики Беларусь имущество, стоимость которого превышает
2000 базовых величин. Оплата стоимости имущества
осуществляется за счет собственных средств физического лица
(сумма не превышает 2000 базовых величин) и банковского
кредита (сумма не превышает 2000 базовых величин). Банк по
поручению физического лица перечисляет денежные средства в
оплату приобретаемого имущества за пределы Республики
Беларусь непосредственно на счет нерезидента-продавца.
Физическое лицо до перечисления банком денежных средств за
пределы Республики Беларусь обязано представить в налоговый
орган декларацию об источниках денежных средств, на
основании которой налоговый орган выдает физическому лицу
справку о представлении декларации об источниках денежных
средств.
-----------------------------------------------------------
Подпункт 20.2 после части первой дополнен частью второй
постановлением Министерства по налогам и сборам от 25 мая
2005 г. № 55 (зарегистрировано в Национальном реестре - №
8/12744 от 17.06.2005 г.). Части вторую и третью считать
соответственно частями третьей и четвертой
-----------------------------------------------------------
К банковским операциям с денежными средствами физических лиц,
осуществляемым банком и (или) небанковской кредитно-финансовой
организацией, в соответствии со статьей 14 Банковского кодекса
Республики Беларусь относятся:
привлечение денежных средств физических лиц во вклады
(депозиты);
открытие и ведение банковских счетов физических лиц;
открытие и ведение счетов в драгоценных металлах;
осуществление расчетного и (или) кассового обслуживания
физических лиц;
валютно-обменные операции: операции по обмену иностранной
валюты на официальную денежную единицу Республики Беларусь и (или)
обмену официальной денежной единицы Республики Беларусь на
иностранную валюту по установленным обменным курсам (купля-продажа
иностранной валюты); операции по обмену одного вида иностранной
валюты на другой вид иностранной валюты по установленным обменным
курсам (конверсия иностранной валюты) и иные операции, определяемые
Национальным банком Республики Беларусь;
купля-продажа драгоценных металлов и драгоценных камней в
случаях, установленных законодательством Республики Беларусь;
привлечение и размещение драгоценных металлов и драгоценных
камней во вклады (депозиты);
выдача банковских гарантий;
доверительное управление денежными средствами, драгоценными
металлами и драгоценными камнями;
хранение драгоценных металлов и драгоценных камней;
выпуск в обращение банковских пластиковых карточек;
финансирование под уступку денежного требования (факторинг);
предоставление физическим лицам специальных помещений или
находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей
(денежных средств, ценных бумаг, драгоценных металлов и драгоценных
камней и др.).
Выпуск, продажа, покупка, учет, хранение ценных бумаг,
выполняющих функции расчетного документа, и иные операции с этими
ценными бумагами, а также с ценными бумагами, подтверждающими
привлечение денежных средств во вклады (депозиты) и на счета, не
относятся к банковским операциям и при совершении таких операций
физическое лицо не освобождается от представления декларации об
источниках денежных средств;
20.3. продажи банком сберегательного сертификата физическому
лицу;
20.4. погашения физическим лицом кредита, полученного другим
физическим лицом или юридическим лицом в банке Республики Беларусь;
20.5. совершения сделок купли-продажи облигаций
государственного выигрышного займа, ценных бумаг местных целевых
облигационных жилищных займов и облигаций Национального банка
Республики Беларусь, номинальная стоимость которых указана в
свободноконвертируемой валюте;
20.6. проведения индивидуальным предпринимателем расчетов,
связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, по
текущему (расчетному) банковскому счету;
20.7. совершения сделки, не направленной на расходование
денежных средств (мена, если обмениваемые товары признаны
равноценными, дарение вещи (за исключением денег), внесение
неденежного вклада в уставный фонд организации, изменение доли (пая)
учредителя (участника) организации за счет переоценки объектов
основных средств, незавершенного строительства и неустановленного
оборудования и т.д.);
20.8. совершения сделки на сумму, не превышающую пределов,
указанных в пункте 19 настоящей Инструкции.
21. Налоговый орган не вправе отказать в приеме декларации об
источниках денежных средств, если физическим лицом в качестве
источников денежных средств указываются любые денежные средства,
находящиеся в его распоряжении (в том числе в результате
предпринятых физическим лицом действий для сохранения полученных
ранее денежных средств от воздействия инфляционных процессов, а
также в связи с проводимыми денежной реформой 1991 года,
деноминациями белорусского рубля 1994 и 2000 годов) на момент
представления декларации и (или) которые будут получены до
совершения сделки, в частности:
вознаграждения за выполненные работы, оказанные услуги;
доходы, полученные в результате наследования, дарения, по
договору ренты;
доходы, полученные от возмездного отчуждения имущества,
принадлежащего физическому лицу на праве собственности;
доходы, полученные от реализации продукции личного подсобного
сельского хозяйства;
доходы от осуществления предпринимательской деятельности с
выделением размера дохода, полученного от осуществления
деятельности, облагаемой единым налогом;
суммы неиспользованных суточных, выплаченных физическому лицу
для покрытия его личных расходов в командировке;
займы, кредиты;
доходы членов семьи, совместно с ним проживающих, а также
доходы лиц, состоящих с лицом, декларирующим источники денежных
средств, в отношениях близкого родства или свойства*. К декларации
должно быть приложено письменное согласие члена семьи, родственника
или лица, состоящего с физическим лицом, декларирующим источники
денежных средств, в отношениях свойства, на использование его
средств, а также документы, подтверждающие совместное проживание,
родство, свойство.
______________________________
*В соответствии с Кодексом Республики Беларусь о браке и семье
близким родством считается родство между родителями и детьми,
родными братьями и сестрами, дедом, бабкой и внуками, а отношениями
свойства - отношения между супругом и близкими родственниками
другого супруга.
22. Налоговый орган не вправе требовать у иностранных граждан и
лиц без гражданства, не относящихся к постоянно проживающим на
территории Республики Беларусь, указание в декларации источников
получения денежных средств за пределами республики при наличии у
этих лиц документального подтверждения ввоза денежных средств в
Республику Беларусь (копия таможенной декларации, копия банковского
документа, подтверждающего поступление денежных средств из-за
границы в безналичном порядке, и др.).
Для граждан Республики Беларусь, иностранных граждан и лиц без
гражданства, постоянно проживающих на территории Республики
Беларусь, таможенные документы, удостоверяющие ввоз наличных
денежных средств в республику, а также банковские документы о
зачислении денежных средств на счет физического лица не являются
документом, подтверждающим источник выплаты (выдачи) денежных
средств, а могут прилагаться к декларации только в качестве
подтверждения способа их получения и (или) хранения.
23. При приеме декларации об источниках денежных средств
должностное лицо налогового органа вправе потребовать представления
документов, подтверждающих факт получения денежных средств,
указанных в декларации в качестве источников, за исключением
доходов, указанных в пункте 4 настоящей Инструкции. К документам,
оформленным на территории иностранных государств, прилагается
перевод на русский или белорусский язык, заверенный в установленном
порядке, при этом нотариальное удостоверение не требуется. В случае
отсутствия подтверждающих документов об имеющихся у физического лица
источниках денежных средств, расходуемых на совершение сделки,
налоговый орган вправе истребовать у физического лица пояснения и
другую необходимую информацию.
24. В случае изменения до совершения сделки данных, указанных
в декларации об источниках денежных средств (фамилии, имени,
отчества, суммы и вида совершаемой сделки, сведений о постоянном
месте жительства, наименования юридического лица, фамилии, имени,
отчества индивидуального предпринимателя), физическое лицо
представляет в налоговый орган уточненную декларацию об источниках
денежных средств.
-----------------------------------------------------------
Пункт 24 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 20 октября 2005 г. № 112 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/13327 от 03.11.2005 г.)
24. В случае изменения до совершения сделки данных,
указанных в справке о представлении декларации об
источниках денежных средств (фамилии, имени, отчества
физического лица, вида совершаемой им сделки, сведений о
его постоянном месте жительства, а также при изменении
наименования регистратора, юридического лица, фамилии,
имени, отчества индивидуального предпринимателя,
нотариуса), налоговый орган истребует ранее выданную
справку и взамен ее на основании заявления физического лица
выдает новую.
При изменении суммы сделки налоговый орган взамен ранее
выданной справки на основании уточненной декларации об
источниках денежных средств выдает физическому лицу новую
справку о представлении декларации об источниках денежных
средств.
В случае утраты справки налоговый орган на основании
заявления физического лица выдает ее дубликат, в правом
верхнем углу которого пишутся слова (проставляется штамп):
"Взамен ранее выданной".
-----------------------------------------------------------
25. Сумма сделки определяется как сумма расходуемых на
совершение сделки денежных средств, включая расходы по оформлению
права собственности на имущество, которые произведены физическим
лицом до момента представления декларации. Расходы, понесенные в
иностранной валюте, пересчитываются в белорусские рубли по курсу
Национального банка Республики Беларусь на дату совершения сделки, а
при совершении сделки за пределами территории Республики Беларусь и
невозможности определить дату совершения сделки перерасчет
производится на дату прибытия физического лица на территорию
Республики Беларусь.
Пример. Физическое лицо приобрело за пределами Республики
Беларусь транспортное средство, стоимость которого согласно договору
составляет 15000 долларов США. Официальный курс белорусского рубля,
установленный Национальным банком Республики Беларусь на дату
приобретения, составлял 2000 руб. Размер уплаченных таможенных
пошлин согласно таможенному приходному ордеру составляет 2000000
руб. На момент представления декларации базовая величина составляла
10000 руб. Сумма сделки составляет 32000000 руб. (15000 долларов США
х 2000 руб. + 2000000 руб.) или 3200 базовых величин.
-----------------------------------------------------------
Пункт 25 - с изменениями, внесенными постановлением
Министерства по налогам и сборам от 20 октября 2005 г. №
112 (зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/13327 от
03.11.2005 г.)
25. Сумма сделки в справке о представлении декларации об
источниках денежных средств может быть выражена в
иностранной валюте, если физическое лицо подтверждает
получение денежных средств в иностранной валюте и расчеты
по сделке осуществляются в иностранной валюте, например,
перевод иностранной валюты за пределы Республики Беларусь,
приобретение имущества за иностранную валюту в случаях и
порядке, установленных законодательством Республики
Беларусь. Если денежные средства были получены в
белорусских рублях, то сумма сделки в справке о
представлении декларации об источниках денежных средств
может быть выражена в иностранной валюте в случае
подтверждения приобретения физическим лицом иностранной
валюты.
Сумма сделки определяется как сумма расходуемых на
совершение сделки денежных средств, включая расходы по
оформлению права собственности на имущество, которые
произведены физическим лицом до момента представления
декларации. Расходы, понесенные в иностранной валюте,
пересчитываются в белорусские рубли по курсу Национального
банка Республики Беларусь на дату совершения сделки, а при
совершении сделки за пределами территории Республики
Беларусь и невозможности определить дату совершения сделки
перерасчет производится на дату прибытия физического лица
на территорию Республики Беларусь.
Пример. Физическое лицо приобрело за пределами
Республики Беларусь транспортное средство, стоимость
которого согласно договору составляет 15000 долларов США.
Официальный курс белорусского рубля, установленный
Национальным банком Республики Беларусь на дату
приобретения, составлял 2000 руб. Размер уплаченных
таможенных пошлин согласно таможенному приходному ордеру
составляет 2000000 руб. На момент представления декларации
базовая величина составляла 10000 руб. Сумма сделки
составляет 32000000 руб. (15000 долларов США х 2000 руб. +
2000000 руб.) или 3200 базовых величин.
-----------------------------------------------------------
26. Декларация об источниках денежных средств не считается
представленной в случаях, если:
в декларации не заполнены все предусмотренные реквизиты;
в декларации не отражены источники получения денежных средств в
денежных единицах, в которых осуществляются расчеты по сделке, за
исключением случаев, предусмотренных частью первой пункта 22
настоящей Инструкции;
сумма средств, указанных в декларации, меньше суммы сделки.
Не позднее первого рабочего дня, следующего за днем
представления декларации об источниках денежных средств, физическое
лицо письменно уведомляется, в связи с чем декларация об источниках
денежных средств не считается представленной.
-----------------------------------------------------------
Пункт 26 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 20 октября 2005 г. № 112 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/13327 от 03.11.2005 г.)
26. Налоговый орган не выдает физическому лицу справку о
представлении декларации об источниках денежных средств в
случае, если:
в декларации об источниках денежных средств не заполнены
все предусмотренные реквизиты;
в декларации об источниках денежных средств не отражены
источники получения денежных средств, за исключением
случаев, предусмотренных частью первой пункта 22 настоящей
Инструкции;
физическим лицом не представлен документ, удостоверяющий
личность;
сумма средств, указанных в декларации об источниках
денежных средств, меньше суммы сделки.
Физическое лицо письменно уведомляется о причинах отказа
в выдаче справки о представлении декларации об источниках
денежных средств не позднее первого рабочего дня,
следующего за днем представления декларации об источниках
денежных средств.
Отсутствие документов, указанных в пункте 4 настоящей
Инструкции, не является основанием для отказа в выдаче
физическому лицу справки о представлении декларации об
источниках денежных средств.
-----------------------------------------------------------
ГЛАВА 4
КОНТРОЛЬ ЗА СОБЛЮДЕНИЕМ ПОРЯДКА ДЕКЛАРИРОВАНИЯ
27. Налоговые органы осуществляют контроль за соблюдением
порядка декларирования, в том числе за полнотой и достоверностью
сведений, указанных в декларациях, за соответствием сумм сделок и
(или) стоимости приобретенного имущества (расходов) суммам,
заявленным физическим лицом в декларации (доходов). Контроль за
соблюдением порядка декларирования осуществляется в отношении каждой
декларации.
28. Контроль за полнотой и достоверностью сведений, указанных
в декларациях, осуществляется налоговым органом путем проверки
соответствия данных, в том числе о суммах сделок, указанных
физическим лицом в декларации, документам и сведениям, имеющимся в
налоговом органе, которые подтверждают получение доходов, право
собственности, способ приобретения и стоимость подлежащего
обязательному декларированию имущества. При отсутствии в налоговом
органе указанных документов и сведений направляются соответствующие
запросы в государственные органы и организации, которые в
соответствии с законодательством могут обладать информацией о
доходах и имуществе физических лиц.
Контроль за соответствием сумм расходов суммам доходов
осуществляется налоговым органом после проведения контроля за
полнотой и достоверностью сведений, указанных в декларациях, на
основании сведений, указанных физическим лицом в декларации, и
сведений, которыми располагает налоговый орган, в том числе
сообщениями органов Комитета государственного контроля Республики
Беларусь, внутренних дел, государственной безопасности и
прокуратуры, других государственных органов, организаций и
физических лиц.
-----------------------------------------------------------
Пункт 28 - в редакции постановления Министерства по налогам
и сборам от 25 мая 2005 г. № 55 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/12744 от 17.06.2005 г.)
28. Контроль за соответствием сумм расходов суммам
доходов осуществляется налоговым органом на основании
сведений, указанных физическим лицом в декларации, и
сведений, которыми располагает налоговый орган, в том числе
сообщениями органов Комитета государственного контроля
Республики Беларусь, внутренних дел, государственной
безопасности и прокуратуры.
-----------------------------------------------------------
29. К доходам физического лица для целей декларирования
относятся любые денежные средства и иное имущество, полученное от
физических и (или) юридических лиц, сведения о которых отражены в
декларации и (или) которыми располагает налоговый орган.
К расходам физического лица относятся:
суммы денежных средств, израсходованных в течение проверяемого
периода при совершении сделки, приобретении имущества, на уплату
налогов и иных обязательных платежей в республиканский и местный
бюджеты, обязательных платежей в Фонд социальной защиты населения
Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, на
исполнение других обязательств физического лица;
суммы расходов, связанные с осуществлением предпринимательской
деятельности, а также суммы расходов, исключаемые из доходов
физического лица при исчислении подоходного налога;
стоимость имущества, переданного физическим лицом в счет оплаты
за приобретаемое им имущество либо в счет исполнения иных
обязательств физического лица.
30. На основании имеющихся в налоговом органе сведений
составляется расчет расходов и доходов по форме согласно приложению
3 к настоящей Инструкции. В расчет включаются данные обо всех
полученных физическим лицом доходах и произведенных расходах в
течение проверяемого периода. Суммы расходов и доходов в расчете
указываются в денежных единицах Республики Беларусь.
Расчет расходов и доходов составляется за каждый календарный
год, за который в налоговом органе имеются данные о полученных
физическим лицом доходах и произведенных расходах. Данные в расчете
отражаются в соответствующих строках и графах в хронологическом
порядке. На начало каждого календарного года в расчете расходов и
доходов указывается сумма дохода, оставшегося в распоряжении
физического лица после произведенных расходов в предшествующем
периоде. При этом если заполняются графы 2-4, то в этой же строке
графы 5-7 не заполняются, а в графе 8 указывается размер превышения
расходов над доходами. Если заполняются графы 5-7, то в этой же
строке графы 2-4, 8 не заполняются.
При отсутствии в налоговом органе документального подтверждения
даты получения доходов для отражения сумм доходов в расчете датой
получения доходов считается последний день календарного года, за
который составляется расчет расходов и доходов. При отсутствии
документального подтверждения даты произведения расходов для
отражения сумм расходов в расчете датой произведения расходов
считается первый день календарного года, за который составляется
расчет расходов и доходов.
-----------------------------------------------------------
Пункт 30 дополнен частью второй и третьей постановлением
Министерства по налогам и сборам от 25 мая 2005 г. № 55
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12744 от
17.06.2005 г.)
-----------------------------------------------------------
31. Доходы (расходы), полученные (произведенные) физическим
лицом в иностранной валюте, пересчитываются в денежные единицы
Республики Беларусь по официальному курсу иностранной валюты,
установленному на дату произведения расходов. При отсутствии у
физического лица расходов перерасчет доходов в иностранной валюте в
денежные единицы Республики Беларусь производится на дату их
получения.
Пример. Физическое лицо получило 1 ноября 2001 г. доход в
размере 3800 долларов США. Это же физическое лицо 18 ноября 2002 г.
приобретает автомобиль за 3800 долларов США. Курс доллара США на 18
ноября 2002 г. (дата произведения расходов) составляет 1892 руб.
Перерасчет дохода и расхода, полученного физическим лицом в
иностранной валюте, производится по курсу на 18 ноября 2002 г., то
есть на дату произведения расходов.
Если на момент составления расчета известен год, но неизвестна
дата получения доходов (произведения расходов), применяется
официальный курс белорусского рубля к иностранной валюте на
последний день года, в котором получены доходы (произведены
расходы).
При невозможности определения года, в котором получены доходы
(произведены расходы) в иностранной валюте, либо если сопоставление
доходов и расходов осуществляется в течение года - перерасчет
доходов (расходов) в денежные единицы Республики Беларусь
производится по официальному курсу иностранной валюты,
установленному на дату составления расчета расходов и доходов.
32. При перерасчете доходов (расходов), полученных
(произведенных) физическим лицом в иностранной валюте, в денежную
единицу Республики Беларусь налоговым органом составляется расчет
произвольной формы с отражением наименования и официального курса
иностранной валюты, суммы полученного дохода (произведенных
расходов) в иностранной валюте и в белорусских рублях. Расчет
подписывается составившим его должностным лицом налогового органа и
руководителем структурного подразделения (в его отсутствие -
заместителем).
Результаты перерасчета доходов (расходов), полученных
(произведенных) физическим лицом в иностранной валюте, в денежную
единицу Республики Беларусь отражаются в расчете расходов и доходов
следующим образом: в графе 5 указывается сумма доходов в белорусских
рублях, а в графе 7 - в иностранной валюте с указанием вида валюты
(в графе 2 - сумма расходов в белорусских рублях, а в графе 4 - в
иностранной валюте с указанием вида валюты).
-----------------------------------------------------------
Пункт 32 дополнен частью второй постановлением Министерства
по налогам и сборам от 25 мая 2005 г. № 55
(зарегистрировано в Национальном реестре - № 8/12744 от
17.06.2005 г.)
-----------------------------------------------------------
33. На основании данных, указанных в расчете расходов и
доходов, налоговым органом производится сопоставление полученных
физическим лицом доходов с произведенными расходами. При этом при
сопоставлении учитываются только суммы доходов, полученные до
момента произведения расходов. Доходы, полученные после даты
произведения расходов, во внимание не принимаются и учитываются как
доход, оставшийся в распоряжении физического лица, на предстоящие
расходы.
Пример. Согласно сведениям, указанным физическим лицом в
декларации о доходах и имуществе, и сведениям, имеющимся в налоговом
органе, физическое лицо получило в организации 1 августа 2002 г.
доход в размере 2500000 руб., 1 октября 2002 г. доход из-за границы
- 1000 долларов США, с которого 10 ноября 2002 г. был уплачен
подоходный налог в размере 167850 руб., а также в течение 2002 года
по месту основной работы ежемесячно получало заработную плату
(вместе с тем однозначно установить дату получения доходов не
представляется возможным). Исходя из имеющихся документов сумма
начисленного дохода составила 2580000 руб., сумма удержанного
подоходного налога составила 220920 руб. Это же физическое лицо 18
ноября 2002 г. снимает с банковского счета 2700 долларов США и 19
апреля 2003 г. приобретает автомобиль за 7000000 руб.
Налоговый орган 18 января 2005 г. производит сопоставление
доходов и расходов в следующем порядке.
Сначала производится перерасчет доходов (расходов), полученных
(произведенных) в иностранной валюте, в денежную единицу Республики
Беларусь:
сумма расхода составляет 5108400 руб. (2700 долларов США х 1892
руб., где 1892 руб. - официальный курс белорусского рубля по
отношению к доллару США, установленный на 18 ноября 2002 г. (в связи
с отсутствием сведений о дате внесения денежных средств на
банковский счет расходы пересчитываются по официальному курсу
белорусского рубля по отношению к доллару США, установленному на
дату снятия денежных средств с банковского счета, при этом датой
произведения расходов является первый день календарного года, в
котором были сняты денежные средства);
сумма дохода, полученного из-за границы, составляет 2014000
руб. (1000 долларов США х 2014 руб., где 2014 руб. - официальный
курс белорусского рубля по отношению к доллару США, установленный на
19 апреля 2003 г. (дату произведения расходов);
сумма денежных средств, снятых с банковского счета, составляет
5841276 руб. (учитывая, что физическое лицо в последующем расходует
только часть денежных средств в иностранной валюте, снятой с
банковского счета, то доход в иностранной валюте пересчитывается в
белорусские рубли по официальному курсу белорусского рубля по
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4
|
